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APLICACIN PRCTICA

Depsito de CTS semestre octubre 2008 - abril 2009


Una de las principales obligaciones laborales es el depsito de la compensacin por tiempo de servicios, y es una obligacin compleja que
comprende a su vez otras obligaciones sustantivas y formales. Por ello, este informe especial no solo comprende casos prcticos, sino tambin cuadros con el personal con derecho a CTS, los conceptos computables, las obligaciones formales, as como el tratamiento contable,
el registro y declaracin en la planilla electrnica y los modelos y formatos referidos al depsito de la CTS.

I. CASOS PRCTICOS
I. TRABAJADORES REMUNERADOS
MENSUALMENTE
1. Trabajador que percibe remuneracin fija y permanente
a. Datos
Fecha de ingreso
: 20.10.2004
Tiempo computable : 6 meses
(Del 01.11.2008 al
30.04.2009)
Remuneracin mensual
de abril 2009
Bsico
: S/. 2,000.00
Movilidad como
condicin de
trabajo (1)
:
200.00
Asignacin
familiar
:
55.00

Total
: S/. 2,255.00
Gratificacin de
diciembre

: S/. 2,000.00

(1) Las condiciones de trabajo no se consideran


remuneracin computable para el clculo
de CTS, de acuerdo con el artculo 19 del
D.S. N 001-97-TR (01.03.97) y el artculo
5 de su reglamento, el D.S. N 004-97-TR
(15.04.97).

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

b. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 2,000.00
Asignacin familiar :
55.00
1/6 de la
gratificacin
:
333.33

Total
: S/. 2,388.33
c. Clculo del monto a depositar

N de N de
Remuner. meses meses a Total a
Computable del ao depositar depositar

S/. 2,388.33 12 x
6 = S/. 1,194.17
2. Trabajador con remuneracin
variable e imprecisa
a. Datos
Fecha de ingreso : 05.09.2006
Tiempo computable : 6 meses
Perodo a depositar : 6 meses
(Del 01.11.2008 al
30.04.2009)
Remuneracin mensual
de abril 2009
Bsico
: S/. 1,340.00
Bonificacin por
produccin (1) :
400.00

Comisin del mes :



Total
:

625.00

S/. 2,365.00

(1) Bonificacin por produccin integra la base


de clculo para el clculo de CTS segn D.S.
N 001-97-TR (01.03.97).

b. Informacin adicional
Comisiones percibidas en
el ltimo semestre (2) :
Noviembre 2008 :
S/. 680.00
Diciembre 2008 :

730.00
Enero
2009 :

550.00
Febrero
2009 :

615.00
Marzo
2009 :

412.00
Abril
2009 :

625.00

Total : S/. 3,612.00



Promedio de comisiones:
S/. 3,612.00 6 = S/. 602.00
(2) Las comisiones son consideradas remuneracin principal por lo que la remuneracin computable se obtiene promediando las comisiones percibidas en
el semestre respectivo, de acuerdo con
el artculo 17 del D.S. N 001-97-TR
(01.03.97).

Gratificacin de
diciembre : S/. 2,100.00

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

Horas extras (3)


Noviembre 2008 :
Diciembre 2008 :
Enero
2009 :
Febrero
2009 :
Marzo
2009 :
Abril
2009 :

Total :

20.30
42.50
15.70

33.30

S/. 111.80

Promedio de las horas extras:


S/. 111.80 6 = S/. 18.63
(3) Las horas extras son computables para determinar la CTS, siempre y cuando hayan
sido percibidas por lo menos durante tres
meses en el semestre respectivo.


c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 1,340.00
Bonificacin por
produccin
:
400.00
Promedio de
comisiones
(S/. 3,612.00 6) :
602.00
1/6 de
gratificacin
(S/. 2,100.00 6) :
350.00
Promedio de
horas extras
(S/. 111.80 6)
:
18.63

Total : S/. 2,710.63


d. Importe a depositar
N de N de
Remuner. meses meses a
Total a
Computable del ao depositar depositar

S/. 2,710.63 12 x
6 = S/. 1,355.31

b. Clculo de la remuneracin computable


Promedio de
remuneracin
a destajo
:
S/. 894.33
1/6 de gratificacin
de diciembre 2008
(S/. 850.00 6)
:
147.67

Total
: S/. 1,036.00
c. Clculo de la CTS del semestre
N de N de
Remuner. meses meses a
Computable del ao depositar

S/. 1,036.00 12 x
6 =

4. Trabajador que percibe horas extras


a. Datos
Fecha de ingreso : 02.02.2000
Perodo a depositar : 6 meses
(Del 01.11.2008
al 30.04.2009)
Remuneracin mensual
de abril 2009
Bsico
: S/. 1,000.00
Movilidad
(de libre
disposicin) (1) :
300.00
Asignacin
familiar
:
55.00
Horas extras
:
50.00

Total
: S/. 1,405.00
(1) El valor del transporte de libre disposicin
se considera monto remunerativo para
efectos de la compensacin por tiempo
de servicios, de acuerdo con el inciso e)
del artculo 19 del D.S. N 001-97-TR
(01.03.97).

3. Trabajador destajero
a. Datos
Fecha de ingreso : 07.07.2005
Perodo a depositar : 6 meses
(Del 01.11.2008
al 30.04.2009)
Remuneracin
mensual a destajo
de los ltimos
6 meses
Noviembre 2008 :
S/. 900.00
Diciembre 2008 :
1,050.00
Enero
2009 :

899.00
Febrero
2009 :

987.00
Marzo
2009 :

730.00
Abril
2009 :

800.00

S/. 5,366.00
Promedio de remuneraciones
S/. 5,366.00 6 = S/. 894.33
Gratificacin
de Navidad :

S/. 850.00

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

Total a
depositar

S/. 518.00

b. Informacin adicional
Gratificacin de
diciembre 2008 :
Remuneracin por
horas extras en el
ltimo semestre
Noviembre 2008 :
Diciembre 2008 :
Enero
2009 :
Febrero
2009 :
Marzo
2009 :
Abril
2009 :

Total :

S/. 900.00

S/. 52.00
60.50
30.30
20.20
39.30
58.00

S/. 260.30

Promedio de las horas extras:


S/. 260.30 6 = S/. 43.38

c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 1,000.00
Asignacin
familiar
:
55.00

Promedio de
horas extras
:
1/6 de la
gratificacin
de diciembre
(S/. 900.00 6)
:

Total
:

43.38

150.00

S/. 1,248.38

d. Clculo del monto a depositar


N de N de
Remuner. meses meses a Total a
Computable del ao depositar depositar

S/. 1,248.38 12 x
6 = S/. 624.20
5. Trabajador con remuneracin
fija que percibe diversas bonificaciones
a. Datos
Fecha de ingreso : 25.11.2003
Tiempo computable : 6 meses
(Del 01.11.2008
al 30.04.2009)
Remuneracin
mensual de
abril de 2009
Bsico
: S/. 1,300.00
Bonificacin
por turno (1)
:
400.00
Asignacin
familiar
:
55.00

Total
: S/. 1,755.00
(1) La bonificacin por turno es otorgada todos los meses al trabajador en un monto
fijo, es un concepto que se otorga como
contraprestacin a la labor del trabajador
ya que ste ha mejorado con su desempeo la productividad de la empresa, por
esta razn se le considera como un monto
computable.

b. Informacin adicional
Gratificacin de
diciembre de 2008 :
Bonificacin por
cierre de balance (2) :

S/. 1,524.00
S/. 800.00

(2) La bonificacin por cierre de balance se


entrega regularmente en los meses de
marzo al trabajador. Se entiende que es
contraprestativo a la labor del trabajador.
Se incorpora a la remuneracin computable a razn de un dozavo de acuerdo con
el artculo 18, segundo prrafo del D.S.
N 001-97-TR (01.03.97).

c. Remuneracin computable
Bsico
:
Asignacin
familiar
:
Bonificacin
por turno
:
1/6 de la gratifica cin de diciembre :

S/. 1,300.00

55.00

400.00

254.00

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

INFORME ESPECIAL
PERSONAL CON DERECHO A LA COMPENSACIN
POR TIEMPO DE SERVICIOS

PERSONAL

CONDICIN

JORNADA

BENEFICIO

CTS

Empleados
S

Obreros
S

Trabajador extranjero
S

Beneficiarios de MoNO
dalidades Formativas

Socios trabajadores
S
de cooperativas

Trabajadores de
S
cooperativas

Trabajadores de empreS
sas autogestionarias

Trabajadores de
S
sociedades civiles

Trabajadores que perci ben el 30% o ms del


NO
importe de las tarifas
que pag el pblico
Menos de 4 horas
NO

4 o ms horas
S
A plazo fijo

DURACIN DEL
CONTRATO A plazo indeterminado
S

REMUNERACIN

En moneda nacional
S

En moneda extranjera
S

Remuneracin
S
integral
(incorporada en

la remuneracin)

Con negociacin
S
colectiva

Sin negociacin
S
colectiva
Trabajadores del
S
hogar
(15 jornales

por ao)

Trabajadores de la
NO
microempresa

Trabajadores de
S
pequeas empresas
(la mitad)

Rgimen de promocin
NO
agrario y acucola

Trabajador portuario
S

(8.33%)

RGIMEN
Trabajador a domicilio
S
ESPECIAL

(8.33%)

Trabajador artista
S

(1/12 de la Rem.)

Construccin civil
S

(15% de los

jornales bsicos

percibidos)

Trabajadores pesqueros
S

(8.33% de la

remuneracin

percibida)
En perodo de prueba
S

ANTIGEDAD Superado el perodo


S
de prueba
SITUACIN Trabajador que ha
cesado antes de la
S
DEL
TRABAJADOR distribucin
RGIMEN DE
ACTIVIDAD
PRIVADA

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

1/12 de la
bonificacin por
cierre de balance :

Total
:

66.66

S/. 2,075.66

d. Clculo del monto a depositar


N de N de
Remuner. meses meses a Total a
Computable del ao depositar depositar

S/. 2,075.66 12 x 6 = S/. 1,037.83
6. Trabajador que no ha laborado
el semestre completo
a. Datos
Fecha de ingreso : 14.11.2008
Perodo a depositar : 5 meses y
(Del 27.01.2008 17 das
al 30.04.2009)
Remuneracin men sual de abril de 2009
Bsico
: S/. 2,400.00
Asignacin familiar :

55.00
Canasta por
navidad (1)
:

200.00

Total
: S/. 2,655.00
(1) La canasta por navidad no se considera
como remuneracin computable para efectos de la compensacin por tiempo de servicios de acuerdo con el inciso g) del artculo
19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97).

b. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 2,400.00
Asignacin familiar :
55.00
Gratificacin de
diciembre
:
400.00
1/6 de la gratificacin :
66.66

Total
: S/. 2,521.66
c. Clculo del monto a depositar
Por los meses completos (5 meses):

N de N de
Remuner. meses meses a Total a
Computable del ao depositar depositar

S/. 2,521.66 12 x
5 = S/. 1,050.70
Por los das (17 das):
N de N de N de
Remuner. meses das del das a Total a
Computable del ao mes depositar depositar

S/. 2,521.66 12 30 x 17 = S/. 119.08
Por los meses y los das
CTS por los 5 meses :
CTS por los 17 das :

Total a depositar :

S/. 1,050.70
119.08

S/. 1,169.78

II. Trabajadores remunerados


semanalmente
1. Trabajador que percibe remuneracin semanal calculado por
un semestre completo
a. Datos
Fecha de ingreso
: 23.03.2004
Tiempo computable : 6 meses
(Del 01.11.2008
al 30.04.2009)
Jornal diario
: S/. 46.30



Jornal N de Remuneracin
diario das
mensual

S/. 46.30 x 30 = S/. 1,389.00

b. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 1,389.00
1/6 de la gratifica cin de diciembre
(S/. 1,389.00 6) :

231.50

Total
: S/. 1,620.50
c. Clculo de la CTS
N de
Remuner. meses
Computable del ao

S/. 1,620.50 12 x

N de
meses a Total a
depositar depositar

6 = S/. 810.25

2. Trabajador que percibe comisiones


a. Datos
Fecha de ingreso : 01.12.2008
Tiempo de servicios : 5 meses
a liquidarse
(Del 01.12.2008
al 30.04.2009)
Remuneracin
mensual
de abril 2009
Remuneracin
diaria
:
S/. 68.00
Remuneracin
bsica mensual
(S/. 68.00 x 30) :
2,040.00
Comisiones
del mes
:
140.00

S/. 2,180.00
b. Informacin adicional
Comisiones de los
ltimos 2 meses (1)
Marzo
2008 :
S/. 100.00
Abril
2008 :

140.00


S/. 240.00
(1) Para agregar las comisiones a la remuneracin computable se debern sumar todas las
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percibidas en el semestre y dividirlas entre el


nmero de meses laborados. En este supuesto
en concreto son 5 meses.

c. Clculo de la remuneracin computable


Remuneracin
mensual
: S/. 2,040.00
Promedio de
comisiones
(S/. 240.00 5)
:
48.00

Total
: S/. 2,088.60
d. Clculo de CTS del semestre
Por los meses (5 meses):
N de N de
Remuner. meses meses a Total a
Computable del ao depositar depositar

S/. 2,088.60 12 x
5 = S/. 870.00
III. Trabajadores con contratos
modales
1. Contrato de trabajo superior a 6
meses
a. Datos
Duracin del contrato : 1 ao
(Del 01.08.2008
al 31.07.2009)
Perodo a depositar : 01.11.2008 al
30.04.2009
Tiempo computable : 6 meses
Remuneracin de
abril de 2009
Bsico
: S/. 1,600.00
Asignacin
familiar
:
55.00
Remuneracin
en especie (1)
:
200.00

Total
: S/. 1,855.00
Gratificacin de
diciembre

S/. 1,300.00

(1) Beneficio otorgado por los meses en forma regular y permanente, por tanto se
considera como parte de la remuneracin computable para el clculo de la
CTS.

Remuneracin computable
Bsico
: S/. 1,600.00
Asignacin
familiar
:
55.00
Remuneracin
en especie
:
200.00
1/6 de
gratificacin
:
216.66

Total
: S/. 2,071.66
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b. Clculo de la CTS a depositar en mayo: 6


meses

N de N de
Remuner. meses meses a
Computable del ao liquidar
Total

S/. 2,071.66 12 x
6 = S/. 1,035.83

Como el contrato a plazo fijo es mayor a
seis meses, el empleador debe depositar la
CTS equivalente a S/. 1,035.83 dentro de
los primeros 15 das naturales del mes de
mayo.
2. Contrato de trabajo inferior a 6
meses
a. Datos
Duracin del contrato : 3 meses
(Del 01.02.2009
al 31.05.2009)
Perodo a liquidar : 01.02.2009 al
31.05.2009
Tiempo computable : 4 meses
Remuneracin
mayo 2008
Bsico
: S/. 1,500.00
Asignacin
familiar
:
55.00
Alimentacin
principal
:
120.00

Total
: S/. 1,675.00
Remuneracin computable
Bsico
: S/. 1,500.00
Asignacin
familiar
:
55.00
Alimentacin
principal
:
120.00

Total
: S/. 1,675.00
b. Clculo de la CTS a liquidar: 3 meses

N de N de
Remuner. meses meses a
Computable del ao liquidar Total

S/. 1,675.00 12 x
4 = S/. 558.33

La CTS de S/. 558.33 no se deposita por


que el contrato tiene una duracin inferior a 6 meses, pagndose directamente
al cese del trabajador.

3. Contrato de trabajo inferior a 6


meses cuya vigencia se prorroga
por ms de 6 meses
a. Datos
Duracin del contrato : 3 meses
(01.09.2008 al
30.11.2008)

CONCEPTOS COMPUTABLES PARA


EL CLCULO DE CTS

BENEFICIOS

CTS
INGRESOS Y REMUNERACIONES
REMUNERACIONES
Sueldos y salarios bsicos

Comisiones o destajo

Horas extras

Compensacin por trabajo en das de descanso y en feriados

Remuneracin vacacional

Remuneracin por vacaciones trabajadas


X

Rcord trunco vacacional


X

Premios por ventas

Alimentacin en dinero

Prestaciones alimentarias: suministro directo

Prestaciones alimentarias: suministro indirecto


X

Incremento 10.23% AFP


X

Incremento 3.00% AFP

Remuneracin en especie

Incremento 3.3% SNP

Remuneracin por la hora de permiso por lactancia

ASIGNACIONES
Asignacin familiar

Asignacin o bonificacin por educacin


X

Asignacin por fallecimiento de familiares


X

Asignacin por nacimiento de hijos


X

Asignacin por matrimonio


X

Asignacin por cumpleaos


X

Otras asignaciones otorgadas por nica vez con motivo de


X
ciertas contingencias

Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo


X
en determinadas festividades

Otras asignaciones otorgadas regularmente

BONIFICACIONES
Bonificaciones por tiempo de servicios

Bonificacin por riesgo de caja

Bonificacin por produccin, altura, turno, etc.

Bonificacin por cierre de pliego


X

Otras bonificaciones regulares

GRATIFICACIONES
Gratificaciones de julio y diciembre

Gratificacin trunca
X

Otras gratificaciones ordinarias

Gratificaciones extraordinarias
X

INDEMNIZACIONES
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
X

Indemnizacin por retencin indebida de CTS


X

Indemnizacin por despido arbitrario u hostilidad


X

Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado


X
en un procedimiento de cese colectivo

Indemnizacin por horas extras impuestas por el empleador


X

OTROS
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo e invalidez
X

CTS
X

Gastos de representacin
X

Refrigerio que no es alimentacin principal


X

Sumas o bienes que no son de libre disposicin


X

Participacin en las utilidades


X

Recargo al consumo
X

Licencia con goce de haber

Condiciones de trabajo
X

Canasta de navidad o similares


X

Movilidad supeditada a asistencia y que cubre slo el traslado


X

Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el


X
consumo del trabajador

Incentivo por cese del trabajador


X

Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador

Subsidios
X

Subvencin econmica
X

Movilidad de libre disponibilidad

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

INFORME ESPECIAL
El 30.11.2008 se
prorrog el contrato
por 6 meses ms : Del 01.12.2008
al 30.05.2009

Como el contrato era inferior a 6 meses


no se efectu el depsito de la CTS en el
mes de noviembre de 2008, por el perodo 01.09.2008 al 30.11.2008, pero al
haber sido prorrogado, debe depositarse
la CTS que se hubiera tenido que depositar dentro de los 15 das siguientes de
cumplirse los 6 meses. Adems debe depositarse la CTS del semestre noviembre
2008 - abril 2009.

b. Depsitos

b.1. Perodo a regularizar


Periodo a depositar : Del 01.09.2008
al 31.10.2008
Tiempo computable : 2 meses
Remuneracin
computable
: Mes de
octubre 2008
Bsico
: S/. 1,060.00
Asignacin familiar :
55.00

Total remuneracin
computable
: S/. 1,115.00


Clculo de la CTS

N de
Remuner. meses
Computable del ao

S/. 1,115.00 12 x

N de
meses a
liquidar Total

2 = S/. 185.83

La CTS del perodo de setiembre - octubre


2008 S/. 185.83 se debi depositar dentro
de los 15 das de cumplido 6 meses, los
que se cumplieron el 31.03.2009, por lo
que el depsito debi efectuarse dentro de
los primeros 15 das del mes de abril de
2009, sin intereses.

b.2. Depsito en mayo
Perodo a depositar : Del 01.11.2008
al 30.04.2009
Tiempo computable : 6 meses
Remuneracin
computable
: Mes de abril
de 2008
Bsico
: S/. 1,060.00
Asignacin
familiar
:
55.00

Total
: S/. 1,115.00
Gratificacin
de Navidad

S/. 743.33

Remuneracin computable
Bsico
:
Asignacin familiar :

S/. 1,060.00
55.00

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

1/6 de la gratificacin
de Navidad
(S/. 743,33 6)
:

Total remuneracin
computable
:

OBLIGACIONES REFERIDAS A LA
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

123.89

Sustantivas

S/. 1,238.89

Depsito del semestre


noviembre 2008 - abril 2009................ 15 de mayo

Clculo de la CTS a depositar en mayo


Remuner.
Computable

S/. 1,238.89

N de N de
meses meses a
del ao liquidar Total

12 x 6 = S/. 619.45

Formales
Entrega de la liquidacin de
la CTS depositada................................. 22 de mayo
Entrega de la informacin del
depositario del saldo de la
cuenta de CTS....................................... 1 de junio

IV. TRABAJADOR PEQUEA EMPRESA


a. Datos
Fecha de ingreso
: 01.11.2008
Tiempo computable : 6 meses
(Del 01.11.2008
al 30.04.2009)
Remuneracin mensual
de abril de 2009
Remuneracin
mensual
:
1,800.00
Remuneracin
diaria
:
60.00
(1,800.00 30)

Total
: S/. 1,800.00
b. Informacin adicional
Gratificacin de
diciembre de 2008 :

S/. 170.00

c. Remuneracin computable
15 jornales bsicos (1) :
S/. 900.00
1/6 de la gratificacin
de diciembre
:
28.33

Total
:
S/. 928.33
(1) En razn del Decreto Supremo N 007-2008-TR
la base de clculo de la CTS para trabajadores
de la pequea empresa sern 15 remuneraciones diarias por ao completo de servicios.

d. Clculo del monto a depositar



Remuner.
Computable

S/. 928. 33

N de N de
meses meses a Total a
del ao depositar depositar

12 x
6 = S/. 464.17

Perodo a liquidar : 15 das (1)


(Del 15.04.2009
al 30.04.2009)
(1) Para tener derecho a la CTS, de acuerdo con
el artculo 2 del D.S. N 001-97-TR, el trabajador tiene que tener como mnimo un mes de
servicio. En este caso el trabajador no cumple
con este requisito, por lo que no realizar el
depsito en mayo de 2009. Pero esos 15 das
no se pierden, se incorporan en el clculo de
la CTS del semestre siguiente.

VI. Clculo de la CTS al


cese del trabajador
a. Datos
Fecha de ingreso
Fecha de cese
Remuneracin
diciembre 2008
Perodo a liquidar
(01.11.2008
al 30.01.2009)

: 20.03.2005
: 30.01.2009
: 2,200.00
: 3 meses

b. Remuneracin computable
Remuneracin
diciembre 2008 : S/. 2,800.00
Asignacin familiar :

55.00
1/6 de la gratificacin
de diciembre
(S/. 2,855.00 6) :
475.83

Total
:
S/. 3,330.83
c. Clculo de la CTS

V. Trabajador al que no se le
deposita en Mayo 2009
1. Trabajador que ingres a laborar en la quincena del mes de
abril de 2009
a. Datos
Fecha de ingreso
Remuneracin
percibida en
abril 2009

: 15.04.2009
: S/. 650.00

Por los 3 meses


N de N de
Remuner. meses meses a
Computable del ao depositar Total

S/. 3,330.83 12 x
3
= S/. 832.71

El empleador debe entregar directamente


al trabajador la suma de S/. 832.71, por
concepto de CTS, dentro de las 48 horas
luego del cese. n
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II. TRATAMIENTO CONTABLE


1. Sustento Normativo
Los depsitos por CTS se efectan en los
meses de mayo (en base a la remuneracin
computable de abril) y en noviembre (en base
a la remuneracin computable de octubre),
considerando el equivalente a un dozavo de
la remuneracin computable por cada mes
de servicios y un treintavo de dicho dozavo
por cada da de fraccin de mes.
Para el registro contable, se tiene que tener
en cuenta lo sealado en la NIC 19 "Beneficios de los Trabajadores" (modificada el 2000),
encontrndose ubicada en la categora de retribuciones a corto plazo a los empleados en
actividad y por lo tanto requiere un registro inmediato, toda vez que este derecho se adquiere
por los servicios prestados, acorde ello con lo
sealado en el prrafo 7 de la mencionada NIC,
puesto que el pago debe ser atendido en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del
perodo, reconocindose como gasto (a menos
que formen parte del costo de un activo) y su
respectivo pasivo en la medida que el trabajador
haya prestado sus servicios, es decir, conforme
adquiera el derecho de percibir el beneficio.
Teniendo en cuenta que el trabajador tiene derecho al beneficio por CTS desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral, es a
partir de ese momento que la empresa debe
reconocer mensualmente la obligacin mediante un asiento de provisin.
2. Registro Contable
A continuacin mostramos el registro contable a efectuar considerando los datos correspondientes al Caso N 1, Trabajador que recibe
remuneracin fija y permanente.
nicamente, para fines prcticos se presenta
en un solo registro contable la provisin por los
meses Enero 2009 - Abril 2009, utilizando las
cuentas del Plan Contable General Empresarial
a fin de mostrar los cambios producidos (1). Respecto a la provisin por los meses de noviembre y diciembre cuyo devengo pertenece al ao
2008 y por ende el registro contable se ha efectuado en dicho perodo, entendemos que debe
efectuar la reclasificacin del pasivo pendiente

de cancelacin (cuenta 47: Beneficios Sociales,


segn PCGR) ya que la empresa decidi hacer
uso del Plan Contable General Empresarial en
el presente ejercicio.
REGISTRO CONTABLE

47 BENEFICIOS

SOCIALES DE LOS

TRABAJADORES
398.06

471 Compensacin


por tiempo de


servicio

41 REMUNERACIONES

Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR 398.06

415 Beneficios sociales


de los trabajadores


por pagar


4151 Compensa

cin por tiempo


de servicio

01/01 Reclasificacin del

pasivo por uso del PCGE

x
x

62 GASTOS DE PERSONAL

DIRECTORES Y

GERENTES
796.11

629 Beneficios sociales


de los trabajadores


6291 Compensa

cin por tiempo


de servicio

41 REMUNERACIONES

Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR
796.11

415 Beneficios sociales


de los trabajadores


por pagar


4151 Compensa

cin por tiempo


de servicio

30/04 Por la provisin de

CTS de los meses Ene. - Abr.

x
x

94 GASTOS DE

ADMINISTRACIN
796.11

79 CARGAS IMPUTABLES

A CUENTA DE

COSTOS Y GASTOS 796.11

30/04 Por el destino de la

Clase 6.

x
x

41 REMUNERACIONES

Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR
1,194.17

415 Beneficios sociales


de los trabajadores


por pagar


4151 Compensa

cin por tiempo


de servicio

10 CAJA Y BANCOS 1,194.17

104 Cuentas corrientes


en instituciones


financieras


1041 Cuentas co

rrientes Operativas

15/05 Por el pago de la

CTS provisionada corres


pondiente al semestre

(nov/08 abril/09)

x
NOTA
(1) En virtud a la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
(25.10.08) se aprueba el Plan Contable General Empresarial, siendo de obligatorio cumplimiento a partir del ao 2010, no obstante
el mismo Consejo recomienda su aplicacin a
partir del presente perodo 2009. n

III. REGISTRO Y DECLARACIN EN LA PLANILLA ELECTRNICA

Registro de CTS en la planilla electrnica

El empleador que realice el depsito o pago de CTS deber declararlo en la planilla electrnica, a efectos que quede registrado
como un monto no remunerativo pagado oportunamente.
De acuerdo a lo mencionado, la CTS deber ser registrada en la
planilla electrnica, cuando:
1. Se realizan los depsitos semestrales (1 quincena de mayo y 1
quincena de noviembre) en la entidad financiera elegida por el traFuente: www.caballerobustamante.com.pe
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bajador o, en su defecto, y a falta de comunicacin de la eleccin


del depositario por parte del trabajador, en cualquier institucin
permitida y seleccionada por el empleador.
2. El trabajador cesa y se realiza el pago directo de la CTS, este
clculo puede ser en base a la CTS generada en un perodo menor
a un semestre.
3. Exista un acuerdo de remuneracin integral con aquellos trabajadores que perciban una remuneracin mensual no menor a 2 UIT;
si dentro del acuerdo se incluye la CTS deber registrarse en forma
disgregada a la cuota mensual de la remuneracin integral anual.
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

INFORME ESPECIAL

n

Procedimiento para el registro de CTS en la planilla


electrnica

1. El registro de los montos remunerativos y no remunerativos que


son percibidos por los trabajadores, se realizan en el detalle de las
remuneraciones e ingresos, especficamente en el rubro de INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS.
2. Al ingresar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS se debe buscar el concepto de CTS en CONCEPTOS VARIOS, el cual se encuentra ubicado con el cdigo 0904.

CTS devengada y pagada en la planilla electrnica

La CTS en la planilla electrnica debe ser registrada en el mes en


el que se realiza el depsito, se paga la cuota de la remuneracin
integral o la liquidacin de beneficios sociales.
La declaracin en la planilla electrnica debe incluir los rubros
de devengado y pagado, los cuales sern llenados indicando el
beneficio generado desde el primer mes de labores o desde el primer
mes del periodo a liquidar y, lo que realmente se paga o deposita al
trabajador.
1. Si la CTS devengada no es pagada en el mes de declaracin, el
empleador declarar en la planilla electrnica solo en el rubro de
devengado para posteriormente realizar el registro de pagado,
en el mes en el que se realice el pago.

Ingresar para
registrar la
CTS

Al ingresar se podr encontrar el


concepto de CTS

2. Posteriormente y, en el mes en el que efectivamente se realiza la


cancelacin o depsito, se registrar el adeudo completo ms el
inters financiero generado hasta el momento del depsito. En este
caso se debe registrar el inters tanto en DEVENGADO, como en
la suma del clculo de CTS en PAGADO.

Se registra el monto del inters generado al no hacer el


depsito oportunamente.

CTS generada desde el primer mes


del periodo a liquidar.

CTS pagada o
devengada.

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

Registro obligatorio, independientemente del pago. en:


Mayo y Noviembre meses de depsito Mensualmente en caso
de la remuneracin integral Al momento del cese

En el mes de pago
efectivo o depsito de
CTS, se debe registrar
la suma del clculo
de CTS con el inters
generado.

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IV. MODELOS Y FORMATOS REFERIDOS AL DEPSITO DE LA CTS

Modelo de comunicacin del trabajador al empleador


sealando la institucin y la modalidad del depsito de
la CTS

Modelo de solicitud de cambio de depositario

(Lugar), de del 200


Seores
(Nombre o razn social del empleador)
Presente.Yo,...........................(nombre completo del trabajador).........................................
identificado con DNI N ......,en calidad de trabajador, solicito a Ud. que el monto que me corresponde por concepto de la compensacin
por tiempo de servicios se deposite en.....................(nombre de la
entidad financiera autorizada)................................, en:
US$ ()

S/. ()

(Lugar), de del 200


Seores
(Nombre o razn social del empleador)
Presente.-

SOLICITA: Cambio de depositario.

Yo, ................................................(nombre del trabajador).....................................


identificado(a) con DNI N ......., solicito a Uds. que en virtud
del artculo 26 del TUO del D.Leg. N 650, de la Ley de Compensacin por
Tiempo de Servicios, aprobado mediante D.S. N 001-97-TR, traslade el monto
acumulado de mi Compensacin por Tiempo de Servicios, as como sus respectivos intereses, actualmente depositados en ..................................(nombre o
razn social de la entidad depositaria original) ........................., a una cuenta en
...........................................(S/. US$).....................del .........................(nombre
o razn social de la entidad depositaria nueva)...................

Trabajador

Trabajador

Modelo de liquidacin de depsitos semestrales de CTS

Modelo de comunicacin al depositario para retiro parcial de CTS

LIQUIDACIN DE DEPSITO SEMESTRAL DE CTS


................(Nombre o razn social del empleador), con RUC
N...................., domiciliada en , representada
por su ............................ (cargo y nombre del representante legal)..........., en
aplicacin del artculo 24 del TUO del D.Leg. N 650, Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios aprobado mediante el D.S. N 001-97-TR, otorga a
................... (nombre del trabajador)....................., la presente constancia del
depsito de su Compensacin por Tiempo de Servicios realizado el ............
(fecha del depsito)............., en la cuenta CTS N , del (1) (indicar
entidad depositaria) , por los siguientes montos y perodos:
1. Perodo(s) que se liquida(n):
Del (da, mes y ao) al (da, mes y ao); aos, meses, das.
2. Remuneracin computable:
Bsico
S/.
Asignacin familiar
S/.
Alimentacin principal
S/.
Bonificaciones
S/.
Comisiones (promedio semestral)
S/.
Horas extras (promedio semestral)
S/.
Gratificaciones (dozavos, sextos o promedio)
S/.
Otros conceptos percibidos regularmente (especificar) S/.

TOTAL
S/.
CLCULO:
Por los meses completos:
S/. 12 x (N de meses) =
Por los das:
S/. 12 30 x (N de das) =

TOTAL


Firma del Trabajador

S/.

S/.

Firma del representante del empleador

(1) Si el depsito es en moneda extranjera, deber indicarse el tipo de cambio utilizado.

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(Lugar), de del 200


Seores
(Nombre o razn social de la entidad depositaria)
Presente.

Referencia: Depsito CTS N...

De nuestra consideracin:
Mediante la presente solicitamos a Uds. para que hagan entrega del importe equivalente al ................% del monto de la CTS depositada en la
cuenta de la referencia al Sr.........................................(nombre
del trabajador)........................., identificado con DNI N
................., domiciliado en ..................., trabajador
de nuestra empresa a quien corresponde la referida cuenta.
El retiro parcial en cuestin, con cargo a su depsito e intereses acumulados,
deber realizarse como lo autoriza el TUO del D.Leg. N 650 Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, D.S. N 001-97-TR, y su reglamento, D.S.
N 004-97-TR, no pudiendo ste exceder en ningn caso del 50% del monto
total de la CTS depositada ms sus intereses.
Agradeciendo su atencin

S/.

MONTO DEPOSITADO (1) : S/.



comunicacin AL DEPOSITARIO para retiro parcial de CTS

Atentamente,


Nombre o razn social
de la empresa (Direccin)

Nombre del trabajador

Nota: El lmite del 50% de la CTS es aplicable de manera conjunta tanto


para el otorgamiento de garanta, como para retiros parciales y para la compensacin de deudas del trabajador, tal como lo prescribe el artculo 14 del
D.S. N 004-97-TR.

INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE