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EJEMPLO EXAMEN La empresa SOMBREROS, SL fue constituida el 31-12-2010, con el objeto social de compraventa de sombreros. Con fecha 1-1-2012 presenta la siguiente situacin patrimonial.
APLICACIONES INFORM. TERRENOS CONSTRUCCIONES MOBILIARIO A.A.I.M. CLIENTES MERCADERIAS BANCOS GASTOS ANTICIPADOS 2.000 CAPITAL SOCIAL 20.000 7.400 DEUDAS A L/P 10.000 12.000 PROVEEDORES 5.800 6.000 INGRESOS ANTICIPADOS 200 (1.800) 36.000 3.000 4.000 3.000 400 36.000 Esta empresa ha realizado, durante el ejercicio 2012, las siguientes operaciones de compraventa de mercaderas, utilizando para su registro el sistema especulativo de cuenta nica (1 punto). 1. Vende a crdito sombreros por importe de 920 u.m., soportado unos costes de transporte de 10 u.m., concediendo un descuento por pronto pago de 20 u.m., incluido en factura. Operacin gravada con IVA (21%). El cliente acepta una letra de cambio. 2. Compra a crdito sombreros por importe de 3.200 u.m., obteniendo un descuento comercial en factura de 200 u.m. Operacin gravada con IVA (21%). 3. Con posterioridad, devuelve la mitad de la partida al proveedor. Operacin gravada con IVA (21%). 4. Compra al contado sombreros por 690 u.m., soportando unos costes de transporte de 10 u.m. Operacin gravada con IVA (21%). 5. Las existencias finales ascienden a 3.000 u.m. Gastos e ingresos (1 punto): 6. Los ingresos anticipados se corresponden con servicios de asesora que de enero a julio de 2012 realizo la empresa, y que fueron cobrados en noviembre 2011. 7. Los gastos anticipados se corresponden con la cuota pagada el 15 de diciembre de 2011, relativa al seguro contra incendios que cubre el periodo 1-10-2012 a 31-01-2013. 8. La empresa tiene pendiente de cobro el alquiler del terreno relativo al mes de diciembre, que asciende a 150 u.m. 9. El prstamo que la empresa mantiene con una entidad financiera, devenga un inters anual del 5% pagadero en enero del 2013. 10. La empresa abona el salario del mes de diciembre, 850 u.m., reteniendo 20 euros en concepto de IRPF y 5 por cotizacin a la seguridad social. La empresa deja pendiente de pago su cuota a la seguridad social, 140 euros. Otras operaciones (1 punto): 11. La empresa descuenta en una entidad financiera los efectos comerciales que posee. Por esta operacin soporta unos costes de 6 u.m. y 14 u.m., por los conceptos de servicios bancarios e intereses de la operacin. 12. El 1 de agosto vende el mobiliario en 5.000 u.m. al contado. 13. Los clientes del balance atraviesan por una situacin financiera delicada. 14. La empresa considera que el coeficiente de amortizacin para el inmovilizado material es del 10% y para el inmovilizado intangible del 20%. 15. Regularizacin del IVA. Se pide: Elaborar el Libro Diario, el Balance de situacin final y la Cuenta de Prdidas y Ganancias.

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2000 7400 12000 6000 3000 4000 3000 400

Aplicaciones informticas Terrenos Construcciones Mobiliario Clientes Mercaderas Bancos Gastos anticipados a AAIM Capital Deudas a l/p Proveedores Ingresos anticipados 1800 20000 10000 5800 200

1089 10 2,1

Clientes, efectos comerciales a cobrar (en cartera) Transportes H.P. IVA soportado a

Mercaderas H.P. IVA repercutido Bancos

900 189 12,1

3000 630 1815

Mercaderas H.P. IVA soportado a Proveedores a Mercaderas H.P. IVA soportado 1500 315 Proveedores 3630

700 147 2300 200 300 150 500 850 140

Mercaderas H.P. IVA repercutido a Prdida procedente venta de Mercaderas a Ingresos anticipados a Primas de seguros a Deudores Intereses de deudas a largo plazo (gasto) a Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa a OSSA H.P. Acreedora practicadas Bancos 145 por retenciones 20 825 Intereses a c/p de deudas 500 a Gastos anticipados Ingresos x Arrendamientos 300 150 Ingresos x presta. servicios 200 Mercaderas 2300 Bancos 847

1089

Clientes, efectos comerciales descontados a Clientes, efectos comerciales a cobrar (en cartera) 1089

1069 14 6

Bancos Interese por descuento de efectos Servicios bancarios y similares a Deudas por descontados AAIM efectos comerciales 1089 350

350 5000 950 50 3000

AIM a Bancos AIM Prdida proce. Venta IM a Clientes de dudoso cobro a Clientes 3000 Mobiliario 6000

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3000

Prdida por deterioro de crditos comerciales a Deterioro de valor de crditos por operaciones comerciales 3000

400 1200

AII AIM a AAII AAIM 400 1200

189 275,1 200 150 8770

H.P. IVA repercutido H.P. Deudora por IVA a Ingresos por otros servicios Ingresos por arrendamientos Prdidas y ganancias a Transportes Prdida venta IM AIM AII Primas de seguros Prdida por dete. Cred. Come Prdida venta Mdas Sueldos y salarios Seguridad social a cargo E Intereses de deuda a l/p Servicios bancarios Intereses por dto efectos 10 50 1550 400 300 3000 2300 850 140 500 6 14 H.P. IVA soportado 464,1

20000 10000 1089 500 7615 145 20 3000 400 2400

Capital Deudas a l/p Deudas por efectos comerciales descontados Intereses a corto plazo de deudas Proveedores OSSA H.P. Acreedora por retenciones practicadas Deterioro de valor de crditos por operaciones comerciales AAII AAIM a Prdidas y Ganancias Aplicaciones Informticas Terrenos Construcciones Mercaderas Clientes dudoso cobro Clientes Ef.Com.Dtos H.P. deudora por IVA Deudores Bancos Gastos anticipados

8770 2000 7400 12000 3000 3000 1089 275,1 150 7384,9 100

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BALANCE DE SITUACION FINAL ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO INTANGIBL Aplicaciones Informticas AAII INMOVILIZADO MATERIAL Terrenos Construcciones AAIM ACTIVO CORRIENTE Existencias Mercaderas Deudores Clientes, dudoso crbro Deterioro valor cred. comer. Cliente, Efectos come a cobrar H.P. deudora por IVA Deudores Periodificaciones Gastos anticipados Efectivo Bancos TOTAL ACTIVO 18600 1600 2000 (400) 17000 7400 12000 (2400) 11999 3000 3000 1514,1 3000 (3000) 1089 275,1 150 100 100 7384,9 7384,9 30.599 PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS Capital social Prdidas y ganancias PASIVO PASIVO NO CORRIENTE Deudas a l/p con Ent.Crdito PASIVO CORRIENTE Deudas c/p Intereses de deudas a c/p Deudas por efectos come. dtos Acreedores Proveedores H.P. Retenciones prcticas OSSA 11230 11230 20000 (8770) 19369 10000 10000 9369 1589 500 1089 7780 7615 145 20

TOTAL PN Y PASIVO

30.599

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS Aprovisionamientos a) Perdida venta de mercaderas Otros Ingresos de Explotacin a) Ingresos por arrendamientos b) Ingresos por otros servicios Otros Gastos de Explotacin a) Primas de seguros b) Transporte c) Prdida por deterioro de crditos comerciales d) Servicios bancarios Gastos de personal a) Sueldos y salarios b) Seguridad social a cargo de la empresa Amortizacin del Inmovilizado a) Amortizacin del Inmovilizado Material b) Amortizacin del Inmovilizado Intangible Deterioro y Resultado por enajenacin del Inmovilizado a) Prdida procedente de la venta del Inmovilizado Material A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIN Gastos financieros a) Intereses de deuda a largo plazo b) Intereses por descuento de efectos A.2) RESULTADOS FINANCIERO A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS RESULTADO DEL EJERCICIO

HABER (DEBE) (2300) 150 200 (300) (10) (3000) (6) (850) (140) (1550) (400)

(50) (8256) (500) (14) (514) (8770) (8770)

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