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Control Interno

I UNIDAD 1. Proceso administrativo y el control interno

Sintetizado por Ananías Cori

Todas las organizaciones tienen un objetivo social claramente establecido, lo cual significa que ellas existen para cumplir una o varias funciones. En el desarrollo de su misión, las organizaciones deben ejecutar diversos procesos operativos, cuyos resultados determinan el éxito o fracaso de las mismas en cuanto al cumplimiento de sus objetivos fundamentales. La estructura organizacional de una entidad debe responder sobre todo a sus procesos básicos, estableciendo con claridad la línea ejecutiva de organización como el conjunto de las áreas que tienen a cargo dichos procesos básicos y separándola del conjunto de las áreas responsables del proceso de apoyo. Además, las organizaciones se enfrentan a números riesgos de negocios, que generalmente no pueden eliminarse, pero si pueden ser manejados. En algunos casos, los riesgos pueden evitarse y en otros pueden ser mitigados. Lo importante es, que dichos riesgos deben ser identificados para poder controlarlos. El control interno está íntimamente relacionado con el estudio de la organización y administración de los negocios, por lo que es necesario asentar, aunque sea en forma breve, lo que se entiende por estos conceptos. La organización implica proyectar la estructura de una empresa, de manera que las partes que la integran queden ordenadas lógicamente, a fin de que pueda realizar los propósitos para los cuales fue creada. La administración en cambio, se refiere al trabajo de dirigir, controlar y supervisar las operaciones de una empresa para alcanzar los objetivos previstos en la organización. Antes de iniciar con la definición del control interno es conveniente repasar de manera breve el proceso administrativo, ya que dentro del mismo se incluye al elemento control. El proceso administrativo es la administración misma en marcha. Para su estudio y comprensión se divide en cinco etapas, todas absolutamente dinámicas e interrelacionadas entre sí, pues la administración debe concebirse como en constante movimiento; cuyas etapas son la planeación, organización,

integración, dirección y control.

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Control Interno
1.1. Planeación.

Sintetizado por Ananías Cori

Consiste principalmente en la determinación de lo que se va hacer, el establecimiento de políticas, objetivos y metas, así como la oportunidad de los mismos. Aunque en la práctica todas las funciones del proceso administrativo se integran en un sistema de acción, la planeación es única en el sentido que implica establecer los objetivos necesarios hacia los cuales confluirá el esfuerzo del equipo. Además en toda organización se debe planear para saber qué tipo de relaciones organizacionales y aptitudes personales se necesitan, junto con los cursos de acción que deben seguir los subordinados y las clases de controles por aplicar. Es decir, se debe planear en todas las funciones administrativas para tener éxito. Inicialmente los objetivos y planes deben estar perfectamente definidos, ya que estos servirán primordialmente para controlar la manera adecuada las operaciones con el fin de disminuir el riesgo de incertidumbre en la organización. 1.1.1. Característica

a. Posibles y razonables b. Definidos claramente por escrito c. Útiles, aceptados y usados d. Flexibles y controlables e. Comunicados al personal Esta etapa del proceso administrativo puede proporcionar control simplemente porque una planeación cuidadosa, puede aumentar la seguridad de que se cumplirán los objetivos de la organización. Además, la planeación puede proporcionar control porque facilita un punto de referencia para medir la actuación. La planeación y el control son inseparables dentro de la administración. Cualquier intento de controlar sin planes carece de sentido, puesto que no hay forma de que las personas sepan si van en la dirección adecuada, a menos de que primero sepan primero adonde quieren ir. Por consiguiente, los planes proporcionan los estándares de control. La planeación es mirar hacia adelante y el control es mirar hacia atrás, la planeación debe preceder al control. 1.1.2. Pasos para formular

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1. Organización Es el agrupamiento de las actividades necesarias para llevar a cabo los planes a través de unidades administrativas. De igual manera. los cuales deben realizarse tanto para el corto como para el largo plazo. es el punto de partida que consiste en ver viable al objetivo que se busca. definiendo las relaciones jerárquicas y estableciendo los distintos sentidos de comunicación. e. Declaración de las oportunidades. Establecimiento de objetivos. una que tiene demasiados niveles gerenciales intermedio o la que está demasiado dispersa o débil puede ser difícil de controlar. Evaluación de los cursos alternativos de acción f. Asignación de funciones a cada empleado. una organización confusa. Desarrollo de premisas. es punto real de toma de decisiones. si estas son líneas claras que permitan la comunicación. b.2. Página | 3 . cuando estos son bien preparados. Expresión numérica de los planes a través de los presupuestos. o cuando la autoridad no acompaña a la responsabilidad. c. determinan la dirección de los planes. d. Por otra parte. puede excluir un buen control. b. Selección del curso de acción. g. Una estructura solidad en la organización es aquella que proporciona una separación apropiada de las responsabilidades funcionales y que sirve de base para facilitar la lógica delegación de funciones y responsabilidades 1.1. son suposiciones sobre el ambiente en que el plan ha de ejecutarse. La estructura de la organización en una entidad define las líneas de responsabilidad y autoridad que se desea tener. Determinación de cursos alternativos de acción. Características a.2. Formulación de planes derivados para la obtención de los objetivos h. Se establecen objetivos para toda la empresa y después para cada unidad de trabajo subordinado. los presupuestos se convierten en medio para sumar los diversos planes y fijar estándares importantes contra los que se pueda medir el avance de la planeación.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori a. Dirección eficaz. la toma de decisiones y una acción efectiva. Se puede facilitar el buen control.

Dirección Es la expedición de instrucciones y el establecimiento de la relación personal diaria entre jefes y subordinados. capital y demás activos necesarios para lograr los objetivos de la empresa. y delimitación de líneas claras Sintetizado por Ananías Cori de autoridad y La distribución de labores entre el personal. dentro del marco de la estructura orgánica. Naturalmente que mientras mayor sea el número de personas que intervengan en una transacción. Existencia de instrumentos de organización adecuadas. menor será el peligro de manejos indebidos. e. d. con el fin de que ninguna persona posea el control absoluto de una parte importante de las operaciones.Control Interno c. independientemente de los recursos.4. La responsabilidad por las actuaciones en cualquier nivel recae en el gerente y los altos funcionarios. En este paso es de suma importancia que al momento de crear una nueva organización se designe al elemento humano adecuado para cada puesto. Integración Cosiste en la obtención de los elementos humanos. entonces dicha estructura estará contribuyendo al éxito del sistema de control interno. 1. ella impondrá una barrera muy difícil de vencer. esfuerzos y talento que se dediquen al desarrollo del control interno.3. debe apoyarse en la idea de que el trabajo de cada empleado sea complementario del trabajo ejecutado por otro. 1. de acuerdo a la experiencia que se tenga y tomando en cuenta la importancia de dicho puesto. por lo cual resulta necesario establecer un control interno que les permita tener una seguridad razonable de que sus actuaciones administrativas se ajustan en todo. de acuerdo con la misión organización. En caso contrario. Establecimiento responsabilidad. Segregación apropiada de las funciones. Coordinación entre departamentos y personas. En la medida en que la estructura de la organización sea transparente y permita una fácil definición de metas y responsabilidades. a las normas aplicadas dentro de la Página | 4 . sin generar duplicidades. La dirección se define como el proceso de influir sobre las personas para lograr que contribuyan a las metas de la organización y del equipo. f.

2. financiamiento. Es un instrumento de economía. políticas. es decir. Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones. las que mejor convengan a los intereses de la empresa. ejecutados y supervisados por el consejo de administración. distribución. La responsabilidad de establecer. y por qué. la Página | 5 . el control como función de la administración consiste en “Vigilar el desempeño actual. Para Robbins/Coulter. Es la única forma como los gerentes pueden saber si las metas organizacionales se están cumpliendo o no. sistemas y procedimientos. El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa. es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de la alta dirección con los empleados. de su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar de las alternativas. el mejor sistema de control interno. mantener y perfeccionar este sistema debe ser competencia de la máxima autoridad de la organización. Definición El control interno comprende el ambiente.1. Control interno El control es importante porque es el enlace final en la cadena funcional con el resto del proceso administrativo. entre otras. que las actividades de producción. La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori organización. compararlo con una norma y emprender las acciones que hicieran falta”. el control se define como “la medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”. Fundamentos de Control Interno El control interno es un Sistema de políticas y procesos diseñados para proporcionar una seguridad razonable en las operaciones que realiza una entidad. 2. administración. 2. planes. Dichos sistema debe ser sometido a una continua revisión para verificar si está funcionando y para modificarlo apropiadamente en razón de los cambios.2. eficacia y eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de carácter tiránico.

Un adecuado sistema de control interno podrá alertar oportunamente sobre el rendimiento de una determinada gestión. Esta definición tiene varias implicaciones: a. de que logrará los objetivos definidos. Un control que cueste más que el valor del objetivo logrado no es racional y debe reconsiderarse. La gerencia es responsable del control interno aun cuando estas actividades se conduzcan por niveles inferiores de la organización. Son muchas las definiciones que se le han dado al control interno. e incluye además el establecimiento de estándares y la comparación de estos con los resultados reales. El control interno está orientado a objetivos. lo define como las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de Página | 6 . El control interno es sinónimo de control gerencial de los recursos y actividades de una entidad. Instituto mexicano de Contadores Públicos. Por tanto. d. El control interno mide la operación para que resulte conforme a los planes o lo más cercano posible a ellos. el diseño del control debe comenzar con los objetivos definidos por la gerencia. El control interno proporciona una seguridad razonable. para de esta manera ejercer la acción correctiva cuando la ejecución se desvía del plan inicial. no es de ninguna manera una garantía absoluta. preservar la existencia de cualquier organización y apoyar a su desarrollo. b.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori gerencia y el personal de una entidad para promover el logro de los objetivos de la entidad de una manera prudente y efectiva. Representa una garantía razonable de la obtención de los objetivos y metas organizacionales. los cuales tienden a ser altamente subjetivos. contribuyendo con los resultados. c. la razón principal de un control es contribuir a lograr un objetivo. Si el objetivo de un control es difícil de identificar o ambiguo. Usualmente los costos más fáciles de determinar que los beneficios. Su propósito final es en esencia. El valor de un sistema de control radica en su relación con la planificación y delegación de actividades. puede cuestionarse la necesidad del control. de las cuales alguna de ellas se cita a continuación: a. El control interno debe considerar a la luz de los costos y beneficios.

d. procedimientos y métodos. incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo. mediante el cual la contabilidad controla. registros. Características. estructura y características de la organización. hasta donde sea posible. como por ejemplo de esto tenemos la definición que Luis Manrara Galán dice al respecto que es un sistema de control interno consiste en la coordinación entre la contabilidad. a menos que se confabulen dos o más personas para realizarlos. Por otra parte. planes. actividades. información y operacionales de la respectiva organización. Corresponde a la máxima autoridad. de modo que no puedan existir fraudes ni errores.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori poder lograr los objetivos específicos de la entidad. 2. sino que sus propósitos abarcan un campo más amplio y que tienden a afirmar que la administración puede ejercer su función de manera más eficaz. c.3. financieros. Dicha definición es muy semejante a la del Instituto Americano de Contadores. con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública” Después de precisar estas definiciones. la cual define al control interno como el plan de organización junto con los métodos y medidas adoptados en una organización para salvaguardar sus bienes. políticas. desarrollando la eficiencia de las operaciones. “es el conjunto de acciones. Página | 7 . a. para ciertos autores los sistemas de control se reducen a las medidas necesarias a tomar en la prevención de fraudes. las operaciones principales del negocio y el trabajo de los empleados se complementa en forma tal. los cuales consisten en un ambiente de control. Para la Contraloría General de la Republica. normas. Está conformado por los sistemas contables. sistemas contables y procedimientos de control. de verificación. b. que ninguno tenga control absoluto sobre alguna operación importante. de planeación. b. la responsabilidad de establecer. se considera que los fines del control interno no se restringen únicamente en la prevención de errores y fraudes. verificar la exactitud y seguridad de los datos contables. las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos. mantener y perfeccionar el sistema de control que debe adecuarse a la naturaleza.

4. Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control. o quien funcione como tal.4. i. una medida de control. una evaluación continua del personal y sin la voluntad de realizar los ajustes que se requieran cuando los objetivos de la organización no se estén cumpliendo o se estén logrando con derroche. Procurar adecuadas medidas para la protección. 2. la eficiencia y efectividad del control interno y proponer a la máxima autoridad las recomendaciones para mejorarlo. El diseño debe incluir mecanismos para prevenir errores e irregularidades. Objetivos 2. sin orden. e. confiable y suficiente como herramienta útil para la gestión y el control. 4. buscando su adecuada administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar y a su vez. La autoridad interna es por sí misma. Objetivos Generales del Control Interno 1. entre otras cosas.1. técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad. es una causa de las desviaciones más comunes dentro de la organización. es la encargada de evaluar de forma independiente. implantación. uso y conservación de los recursos financieros. debe garantizar la correcta y oportuna evaluación. Debe considerar una adecuada segregación de funciones f. El diseño. 3. materiales. h. Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las normas de la organización. Página | 8 . permite identificarlos. ni transparencia y sin cumplir las normas legales o los principios de eficiencia. Un buen sistema de control interno no mide desviaciones.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori c. 2. La obtención de la información financiera oportuna. Auditoría interna. asegurando la claridad. g. utilidad y confiabilidad de la información financiera y los registros contables que respaldan la gestión de la organización. Además no hay control interno eficiente si la organización no lo permite. La ausencia de control interno. revisión permanente y el fortalecimiento del sistema de control interno debe orientarse a la protección de los recursos de la organización. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y misión. d.

legales y reglamentarias. b. Coordinación Que adopte las obligaciones y necesidades de las partes integrantes de la empresa a un todo homogéneo y armónico. a. descuidos o fatiga. Se puede presentar error humano por mal entendido.1.2. ventas) Página | 9 .Control Interno Sintetizado por Ananías Cori 5.1. 2.2. políticas y los procedimientos existentes en una empresa. y la confiabilidad de la información financiera. cuyos objetivos son la eficiencia operativa y el cumplimiento de las políticas de la dirección y normalmente solo influyen de manera indirecta en los registros contables. Elementos del control interno 3.5. Violación u omisión de la aplicación por parte de la alta dirección. División de labores Que defina claramente la independencia de las funciones de: a. Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno. Operación (producción. Solo brinda seguridad razonable. que prevea los conflictos propios de invasión de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de autoridad. 2.1.
 g. 3.4. e. Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos. Potencialidad de colusión para evadir controles que dependen de la segregación de funciones. Dirección Que asuma la responsabilidad de la política general de la empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo. El costo está ligado al beneficio que proporciona. Los controles administrativos se relacionan con las normas. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales. 1.1. 2.3. Objetivos Específicos del Control Interno según enfoque Contable o Administrativo.
 d.1. f.
 c. La Organización 3. 3. Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales. Los controles contables comprenden el plan de la organización y todos los métodos y procedimientos cuyos objetivos son la salvaguarda de bienes. 3.

una serie de coordinación. El principio de división de funciones impide que aquellos de quienes depende la realización de determinada operación puedan influir en la forma que ha de adoptar su registro o en la posesión de los bienes involucrados en la operación. Es Planeación y Sistematización. 3.1. Bajo este principio. independientes entre sí.2. en todo caso existir constancia de esta aprobación. por parte del personal. 3.4. Registro (Contabilidad.2. 3. uniformar los procedimientos. auditoría interna) Sintetizado por Ananías Cori El principio básico del control interno es. el sistema de autorizaciones y fijación de responsabilidades. Asignación de responsabilidades su las Que establezca con claridad los nombramientos dentro de la empresa.Control Interno b. una misma transacción debe pasar por diversas manos. Debe. Página | 10 . es necesario que sus principios se apliquen en las prácticas mediante procedimientos que garanticen la solidez de la organización.1. El principio fundamental en este aspecto consiste en que no se realice transacción alguna sin la aprobación de alguien específicamente autorizado para ello. que ningún departamento debe tener acceso a los registros contables en que se controla su propia operación. Custodia (Caja y tesorería) c. con la posible excepción de actividades rutinarias de menor importancia en que la aprobación claramente pueda entenderse como tácita. con las prácticas que dan efecto a las políticas de la empresa. Procedimientos La existencia de control interno no se demuestra solo con una adecuada organización. en este aspecto. la división de deseable instructivos sobre funciones de dirección y labores. reducir errores y abreviar el periodo de entrenamiento del personal y eliminar o reducir el número de órdenes verbales y de decisiones apresuradas. jerarquía y delegue facultades de autorización congruentes con responsabilidades asignadas. Estos instructivos usualmente asumen la forma de manuales de procedimiento y tienen por objetivo asegurar el cumplimiento. encontrar en uso un instructivo general o.

sino un sentido cuidadoso por personas con capacidad para juzgarlos y autoridad suficiente para tomar decisiones y corregir deficiencias. distribución y servicios.3. análisis de variaciones de eficiencia y tiempo ocioso. no basta la preparación periodística de informes internos. en el aspecto concreto de la contabilidad. Un buen sistema de control interno debe procurar procedimientos adecuados para el registro completo y correcto de activos.3. Las actividades de producción y distribución pueden vigilarse de cerca. Página | 11 . sino una gráfica del trámite contable a las formas. analíticos y comparativos. Informes. Desde el punto de vista de la vigilancia sobre las actividades de la empresa y sobre el personal encargado de realizarlas.1. presupuestales. etc. En este sentido. 3. origen y aplicación de sonidos. registros e informes contables. Un control periódicos interno de tipo más elevado probablemente incluirá informes sobre capital de trabajo. 3. 3.2. Registros y Formas. informes de ventas de costos.2. variaciones financieras. Los elementos de esta área que intervienen en el control interno son: 3. pasivos. mediante informes periódicos. Sintetizado por Ananías Cori la planeación y sistematización exigen al menos un catálogo de cuentas con su respectivo instructivo. el sistema de control interno no puede cumplir su objetivo si las actividades diarias de la empresa no están continuamente en manos del personal idóneo. Los informes contables constituyen este aspecto un elemento muy importante del control interno desde la preparación de balances mensuales. el elemento más importante de control es la información interna.3. etc. Entrenamiento. Por sólida que sea la organización de la empresa y adecuados los procedimientos implantados. productos y gastos. Personal.Control Interno Por ejemplo. Un grado más elevado de planeación requiere control presupuestal e implantación de estándares de producción.2. desde luego. hasta las hojas de distribución de adeudos de clientes por antigüedad o dos obligaciones por vencimientos.

Eficiencia. Supervisión Como ha quedado dicho.4. El complemento indispensable de la moralidad del personal como elemento del control interno se encuentra en las fianzas de fidelidad que deben proteger al negocio contra manejos indebidos. 3. Es indudable que un personal retribuido adecuadamente se preste a realizar los propósitos de la empresa con entusiasmo y concentra mayor atención a cumplir con eficiencia que en hacer planes para desfalcar el negocio. Moralidad.3. Después del entrenamiento. Es obvio que la moralidad del personal es una de las columnas sobre las que descansa la estructura del control interno. planes de incentivos y permisos.3.3. El mayor grado de control interno logrado permitirá la identificación clara de las funciones y responsabilidades de cada empleado. Retribución. más apto será el personal encargado de los diversos aspectos del negocio. sino también la vigilancia constante para que el personal desarrolle los procedimientos a su cargo de acuerdo con los planes de la Página | 12 . Los sistemas de retribución al personal.3.2. así como la reducción de ineficiencia o desperdicio. en efecto. 3. ayudas importantes al control. Las vacaciones periódicas y un sistema de rotación de personal deben de ser obligatorios hasta donde lo permitan las necesidades del negocio. la eficiencia dependerá del juicio personal aplicado a cada actividad. Los negocios adoptan algún método para el estudio de tiempo y esfuerzo empleados por el personal que ofrecen al auditor la posibilidad de medir comparativamente las cifras representativas de los costos. 3. pensiones por vejez y oportunidad que se le brinda para plantear sus sugestiones y problemas personales constituyen elementos importantes de control interno. 3. Los requisitos de admisión y el constante interés de los directivos por el comportamiento del personal son.4. no es únicamente necesario el diseño de una buena organización. El interés del negocio por medir y alentar la eficiencia constituye un coadyuvante de control interno.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentra en vigor.

d) Los controles han de ser apropiados. los requisitos de un Sistema de Control Interno son los siguientes: a) Los controles deben ser comprensibles. Según algunos autores. f) Los controles han de ser económicos g) Los controles han de tender a una acción correctiva. e) Los controles han de ser flexibles. c) Los controles han de registrar las desviaciones de manera rápida. por diferentes funcionarios y empleados y en formas directa e indirecta. Delimitación de Responsabilidades Se deben establecer por escrito las responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados.1. b) Los controles han de adaptarse a la forma de organización. Una buena planeación y sistematización de procedimientos y un buen diseño de registros. Principios fundamentales de control interno a. basados en la eficiencia demostrada y su aplicación práctica en las actividades financieras y administrativas. departamentos y personas. Principios de Control Interno Los principios en ciencias como en la física o la biología. Página | 13 . formas e informes.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori organización. 4. permite la supervisión casi automática de los diversos aspectos del control interno. 4. son reconocidos en la actualidad como esenciales para el control de los recursos humanos. El control no será efectivo si no se delimita con claridad la responsabilidad de cada una de las gerencias. Los principios de Control Interno constituyen los fundamentos específicos que. Un principio es una ley o regla que se cumple o debe seguirse con cierto propósito. en el derecho y en la ética adquieren un sentido de suma importancia porque son a través de ellos que se regulan y se pueden demostrar determinadas cuestiones que hacen a la vida de los seres humanos más simples y comprensibles. financieros y materiales de las compañías. como consecuencia necesaria de algo o con el fin de lograr cierto propósito. La supervisión se ejerce en diferentes niveles.

a fin de tener la seguridad de que la contabilidad recoge con exactitud la realidad de aquellas. Por ejemplo. valores o materiales. deben aplicarse para asegurar la corrección en las operaciones. cuando se hayan cometido. Por ejemplo: el cargo de contador debe ser desempeñado por una persona que posea título profesional y la experiencia correspondiente a su nivel de responsabilidad. c. a fin de permitir a la entidad. evidentemente. para aumentar la eficiencia y economía en sus labores. b. quien tenga conocimiento de ella. la responsabilidad de autorizar los pagos recaerá en una sola persona. en especial aquellos empleados que desempeñan cargos de responsabilidad sobre recursos financieros o materiales. Por ejemplo: comparar con otra persona el total cobrado diario con el total depositado en bancos. erradicar la idea de que “hay empleados indispensables” y descubrir errores y fraudes. el cajero no debe tener el control de las cuentas bancarias. Capacitación. que son funciones incompatibles y deben ser desempeñadas por distintas personas. Es preciso utilizar las pruebas de que se dispongan para comprobar la exactitud de las operaciones efectuadas. Se debe seleccionar y capacitar adecuadamente a los empleados. d. Consiste en la verificación periódica y sorpresivamente de las operaciones. Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de sus vacaciones. Verificación. Rotación de personal. deberán estar afianzados. Los empleados que manejan recursos financieros. Esta medida permitirá entre otras cosas: capacitar a los empleados en otras labores de la administración. tampoco realizar los registros de estas cuentas. Separación de funciones Las operaciones y el registro contable tienen que estar separados. un empleado no debe desempeñar un puesto que tenga control sobre la contabilidad y al mismo tiempo que ejerza sobre el control las operaciones. f. Fianzas. resarcirse Página | 14 . e.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori Por ejemplo.

Deberán utilizarse documentos pre numeradas para las operaciones importantes. Contabilidad por partida doble. por cuanto las órdenes o instrucciones impartidas verbalmente pueden olvidarse o malinterpretarse. l. monedas. cantidades de dinero y valores que en algunas entidades alcanzan montos elevados. Por ejemplo: recibos. es decir. comprobantes de caja chica. Esta medida disminuye el riesgo de fraudes y apropiaciones. El uso de dinero en efectivo se debe limitar solo para compras menores por medio del fondo fijo de caja chica. si existe un buen sistema de control interno. los pagadores. m.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori adecuadamente de una pérdida o de un fraude efectuado por ellos mismos. al no permitir guardar por varios días. Depósitos inmediatos o intactos. h. los cobradores. Las instrucciones al personal para el desempeño de sus funciones deberán darse por escrito. en forma de descripción de cargos. Evitar el uso de dinero en efectivo. Todo dinero recibido en efectivo. Asimismo. lo cual se detectará y corregirá oportunamente. cheques se deberá depositar intacto en la cuenta bancaria respectiva. Uso de documentos pre numerados. Instrucciones por escrito. g. como por ejemplo. ello dependerá de cada entidad en particular. Utilización de una cuenta de control: Página | 15 . Esto contribuye a que los empleados cumplan más eficientemente con su trabajo. i. las cuales deberán conservarse en estricto orden numérico. etc. se mantendrá un control físico sobre el uso y las existencias de dichos documentos. j. Deberá utilizarse el sistema de contabilidad por partida doble. entradas y salidas de almacén. etc. órdenes de compra. el cajero. Por ejemplo. Puede por error humano debitarse o acreditarse inapropiadamente una cuenta o viceversa. sino que más bien le ayuda. Debe entenderse que este sistema no constituye un sustituto del control interno. el vendedor. billetes. k. a más tardar dentro de las 24 horas de recibido. que cada operación se registre como débito (cargo) y como crédito (abono). Uso mínimo de cuentas corrientes: Se debe reducir al mínimo el mantenimiento de varias cuentas bancarias. facturas.

Control de asistencia de los trabajadores 4. Esto es aplicable en las entidades que utilizan equipos mecánicos de registro directo. sirve como prueba de exactitud entre los saldos de las cuentas y ayuda a evaluar el desempeño de los empleados que las llevan. Uso de equipos mecánicos con dispositivos de prueba. 9. Conciliaciones bancarias. estas se hagan solamente por personas autorizadas teniendo también un fundamento lógico. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el adecuado y lo están realizando de una manera eficaz 8. toda entidad debe contar con una unidad de auditoría interna debidamente establecida. se puede abrir un registro auxiliar para cada uno de los clientes y se controlará en el Mayor General bajo la cuenta control “Cuentas por Cobrar”. Ejemplos de medidas de control interno 1. 11. Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los resultados esperados. 6. Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que están registrados en los libros de contabilidad. Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas. El equipo mecánico deberá contener dispositivos de prueba. Tener una numeración de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fácil manejo para las personas encargadas de obtener información de estos. El uso de cuentas de control permite efectuar comparaciones. La suma del saldo de cada cliente. Auditoría interna. se deberán llevar registros auxiliares para cada uno de los componentes de la cuenta de control abierta en el Mayor General. Por ejemplo. n. Página | 16 . Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad. deberá coincidir con el total de la cuenta de control correspondiente. o. Al adquirir responsabilidad con terceros. Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa. tales como máquinas registradoras. Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias. 2. siempre que sea posible. 7. Para tal efecto. 5. Como una medida de control y para que revise los sistemas de control interno. 10. fiscales y civiles. 3.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori Se utilizará el principio de una cuenta de control en los casos que sean aplicables.

663 43.137 Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del 2013 en Nuevos Soles) Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Comercial Otras Cuentas por Cobrar Diversas Inventarios Suministros Diversos Total Activo Corriente Activo No Corriente Inmueble Maquinaria y Equipo Cuentas por Cobrar Comerciales Total Activo No Corriente Total Activo 7. A continuación se presenta las informaciones de la Hoja de Trabajo y el Estado de Situación Financiera de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote correspondiente al 31 de diciembre del 2013: CUENTAS Caja y Bancos Clientes * Cuentas por Cobrar Diversas Prov.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori Casos Prácticos 1.285 78.386 8.106 22.759 13.365 115.643 2.998 29.016 115.386 8.663 43. Cuentas de Cobranza Dudosa Mercaderías Suministros Diversos Inmueble Maquinaria y Equipo Depreciación Inmueble Maquinaria y Equipo Tributos por Pagar Remuneraciones.285 29.588 7.660 2.022 17.713 11.262 2.625 12.137 PASIVO 1.121 17.398 18.533 1.986 97. y Participaciones por Pagar Proveedores ** Cuentas por Pagar Diversas *** Beneficios Sociales de los Trabajadores Capital Resultados del Ejercicio Resultados Acumulados * ** *** El 70% es a corto plazo El 60% es a corto plazo El 20% es a largo plazo ACTIVO 7.604 Página | 17 .618 11.022 24.379 2.

992 5.104 2.998 10. Página | 18 .625 7.713 62.676 2.016 22.Control Interno Pasivo Pasivo Corriente Provisión Cuentas de Cobranza Dudosa Tributos por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Diversas Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Diversas Beneficios Sociales de los Trabajadores Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Total Patrimonio Total Pasivo + Patrimonio Se pide: Sintetizado por Ananías Cori 1.777 34.655 10.769 29.643 2.106 11.604 Determinar las observaciones que correspondan y reestructurar la información en el caso que corresponda.703 23.365 1.835 97. Plantear las recomendaciones pertinentes.

000 19.000 150.000 25.000 50.000 32.000 17.000 22. pago aplazado (corriente) Intereses no devengados en medición a valor descontado (corriente) Multa Sunat (otros gastos) Unidades de transporte Alquileres cobrados de computadoras (otros Ingresos) Capital emitido (valor nominal cada/acción S/10) Anticipos a proveedores por mercaderías Gastos por Impuesto a las Ganancias ER Otras reservas de capital Fondos fijos Disponible en efectivo Reclamos a terceros (corriente) Ingresos diferidos Ventas netas de bienes (a) Facturar por cobrar (Corriente) Garantías recibidas por alquiler de computadoras Gastos financieros Otros activos financieros (no corriente) Primas de emisión Participación de los trabajadores ER Depreciación acumulada Otras reservas de patrimonio Inventarios (mercaderías) Gastos Administrativos Prestación de servicios (ingresos) (b) Entregas a rendir cuenta (corriente) Alquileres pagados por anticipado Otros pasivos financieros .000 18.500 80.000 300.000 15.100.000 12.000 35.Préstamo banco (no corriente) Gastos de ventas y distribución Pasivos por impuestos diferidos Depósitos en cuenta corriente de la empresa Anticipos de clientes Plusvalía Ganancia neta del ejercicio 31-12-13 30.000 8. Considerando costo de ventas 2012 S/.000 10.500 50.000 10.250 3.000 10.000 9.500 150.500 17.000 20.000 12.000 11.250 7.250 200.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori 2.500 25.000 545.500 5.500 200.000 400.500 9.000 1.000 15.000 548.000 274.000 2.000 31-12-12 15.000 y 2013 S/.000 40.500 7.000 17.000 22.750 25.000.000 15.000 560.000 6.000 20.000 7.500 400.000 7.500 6.000 40.120.500 9.000 12.000 65.090.000 1. 200.000 25.500 12.000 5.000 18.000 75.000 45. Formular el ESF y el ERI con la información que se detalla: Saldos Letras por pagar a proveedores (comente) Cuentas por pagar comerciales.500 15.000 80.000 1.000 160.000 Página | 19 .000 6.000 34.

asimismo los subproductos y desechos se vendió a una organización de ganaderos al 20% de la cotización internacional. del departamento de Puno que se dedica al acopio.2013 S/.000 1 1 1 1 1 0. El tipo de cambio promedio del 31-12. La valuación de las materias primas y el tratamiento contable para efectos de la presentación del estado de situación financiera.30 10. El costo de ventas b. d. El régimen tributario y la cuantía del impuesto a la renta de organización.84 7. sin embargo al 31-12-2013 el precio internacional de la quinua cerró a US$ 3.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori 3.35 0. procesamiento y exportación de quinua: Conceptos Saldo de materias primas al 31-12-2012 Compras de materias primas periodo 2013 Saldo de materias primas al 31-12-2013 Factor de conversión Los costos de proceso por producto terminado Gastos Administrativos ( de las ventas) Gastos de Ventas ( de las ventas) Gastos Financieros ( de las ventas) Kg Costo Unitario 45.74 0.64 0. Considerando que la quinua es una materia prima con cotización internacional y que las estimaciones contables se realizan al valor razonable.94 0. El tipo de cambio promedio del ejercicio 2013 S/.60 e.000 200.70 Toda la adquisición de la materia prima y la producción del año 2013 se ha se ha negociado en el mercado internacional al precio de US $ 6. El estado de resultados integrales c. Se cuenta con la información de la Cooperativa Agraria Industrial Copacabana Ltda. Página | 20 .796 f.200. Se pide determinar: a. 2.20 en la Bolsa de Londres.000 1.20 (cotización internacional). 2.

000 428.000 22.000 320.000 250.000 32.000 12.200 32.500 70.600 625.000 1.000 38.000 20.000 130.000 1.500 1.000 520.000 22.000 462.000 1.000 35.400 28.000 250.000 140.000 18.000 245.000 215.000 1.000 420.800 560.500 1.000 640.000 120.000 450.000 135.555.000 23.000 850.500 640.000 62.000 22.000 10.000 82.000 100.000 120.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori 4.000 220.850.000 5.000 23.000 ¿? ¿? 275.000 45.000 220.000.000 120.000 25% 30% 8% ¿? 31-12-12 350.000 12.000 ¿? ¿? 365.450.000 80.000 7.000 125.200 10.000 44.000 220.000 810.000 520.000 60.000 1. Formular el estado de resultados y el estado de situación financiera con la información que se detalla en el cuadro siguiente: Descripción de cuentas Facturas por pagar comerciales (corriente) Cuentas por pagar comerciales (no corriente) Intereses no devengados por compra de inventarios Vcto Ene-2015 Maquinarías Capital social Anticipos a proveedores por maquinaria Reserva legal Fondos fijos Efectivo Cuenta corriente sobregiro Anticipos a proveedores por suministros Cheques protestados de nuestros clientes Estimación por desvalorización de inventarios Materias primas que aún no llegan a los almacenes Unidades de transporte Facturar por cobrar corriente Facturar por cobrar no corriente Garantías recibidas de los clientes Participación de los trabajadores en las utilidades por pagar Impuesto a la renta Obligaciones financieras Ingresos por prestación de servicios (no se asignó costos) Sanciones administrativas de la Dirección Regional de Trabajo Gastos administrativos Capital adicional Depreciación acumulada Mercaderías Resultados acumulados Ingresos financieros Gastos financieros Productos en proceso Productos terminados Materias primas Entregas a rendir cuenta (corriente) Seguros pagados por anticipado Obligaciones financieras no corriente Pasivos por impuestos diferidos Depósitos en cuentas corrientes Anticipos de clientes Inversiones financieras Gastos de ventas Venta de bienes Margen de utilidad bruta (sólo sobre la venta de bienes) Impuesto a la renta Participación de los trabajadores en las utilidades Resultados del ejercicio 31-12-13 300.000 25% 30% 8% ¿? Página | 21 .800 1.500 725.000 30.000 120.000 100.000 140.000 28.050.000 12.250.250.800 840.000 80.000.000 220.950.000 62.000 42.500 80.250.000 32.000 150.

Sin embargo una mañana amanece desvelado. Un Chef de una empresa de Catering con 15 años de experiencia. por lo que decide incrementar la velocidad de trabajo. el evento se sirve 5 minutos después de la hora en que era esperado inicialmente. son más que esenciales. Con sus años de experiencia sabe todo acerca de la cocina. prepara un menú comida-buffet para 500 personas en un tiempo de 4 horas y 30 minutos. Al final lo logra. comida buffet para 500 personas. Siempre puntual. Ahora que ya conoces la diferencia entre eficacia y eficiencia contesta las siguientes preguntas: ¿El Chef fue eficiente y eficaz? ¿El Chef fue sólo eficiente? ¿El Chef fue sólo eficaz? ¿El Chef no fue ni eficiente ni eficaz? Página | 22 . menús. Tiene el servicio. así como optimizar en los tiempos de preparación usando productos pre-elaborados tratando de recuperar el tiempo de retraso.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori 5. sabe que la calidad de los alimentos y el tiempo de servicio a sus comensales. pero hoy inicia actividades con 30 minutos de retraso. cansado y llega tarde al trabajo. y conoce a su equipo de trabajo. con ellos no se juega.

 Cheque BCP N° 21901005 ESSALUD recepcionado 31-012014 por 3. Olmedo Rivera Cóndor.Control Interno Sintetizado por Ananías Cori 6. Fecha de pago 29-01-2014. Autorizado por Gerencia d. En cumplimiento a las políticas de Control Interno de Agroindustrias Selva SAC. al cierre del periodo 31-01-2014 se realizó el arqueo de caja en moneda nacional que está a cargo del cajero Juan Pilco Salas en donde se encuentra la información que se detalla a continuación: a.  Factura 201 N° 4775 por la compra de materias primas por 8.465. Valores  Cheque BBVA N° 31804552 UNAS recibido el 20-01-2014 por 8. Pago autorizado por el Jefe de Logística.150 SE PIDE: a) Arqueo de Caja b) Realizar las observaciones.20 200 monedas de 1 12 billetes de 200 160 billetes de 50 b.300 por préstamo al personal Sr.50 85 billetes de 100 47 billetes de 10 50 monedas de 5 60 monedas de 2 200 billetes de 20 80 monedas de 0. c.500. El saldo de caja al cierre del 30-01-2014 es de S/ 48. Autorizado por el Jefe de Personal  Comprobante de Egresos 201 N° 1245 por 1. comentarios y recomendaciones que correspondan. Documentos  Factura 018 N° 1545 por la compra de repuestos por 900. Juan Pilco Salas.970 pago autorizado Jefe del Área Comercial  Comprobante de Egresos 201 N° 1250 por 895 por préstamo al personal Sr. Efectivo 120 monedas de 0. Página | 23 .

000 50.500 12.250 17.000 35.000 6.000 -100.000 31-12-12 162.000 1.120.500 1.000 -80.000 17.000 -10.000 19.500 -7.113.000 556.000 15.000 1.000 -12.000 37.215.000 25.500 34.000 -5.000 18.000 617.500 50.290.000 315.500 35.000 Página | 24 .000 1.250 714.000 548.500 7.000 18.000 31-12-13 31-12-12 1.200.000 118.428.500 274.500 120.000 193.490.000 1.000 38.750 25.250 607.500 600.500 95.000 745.428.750 37.000 -15.234.500 75.000 -40.000 1.000 12.000 65.500 -12.750 17.000 560.500 32.000 -25.750 -6.500 -22.000 9.500 714.000 -200.000 18.000 -45.000 96.000 645.000 1.500 8.000 560.000 1.120.000 157.500 1.000 59.500 9.000 25.000 240.Control Interno Solucionario ejercicio 2 Cuentas del Estado de Situación Financiera Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Anticipos Inventarios Total Activo Corriente Otros activos financieros Propiedad planta y equipo Plusvalía Total Activo No Corriente Total Activo Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Total Pasivo Corriente Obligaciones financieras Pasivos por impuestos diferidos Ingresos diferidos Total de Pasivo no Corriente Total Pasivos Capital emitido Primas de emisión Otras reservas de capital Otras reservas de patrimonio Resultados acumulados Total Patrimonio Total Pasivo + Patrimonio Cuentas del Estado de Resultados Ingresos de actividades ordinarias Costo de ventas Resultados Brutos Gastos de Ventas Gastos Administrativos Participación de los trabajadores Otros ingresos operativos Otros gastos operativos Resultados de actividades de operación Gastos financieros Resultados antes de impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias Ganancia del ejercicio Sintetizado por Ananías Cori 31-12-13 325.000 17.000 190.

300 982.000 7.000 120.078.000 5.58 0.70 1.500 11.000 15.000 400.000 300.000 240.000 20.000 10.350 982.250 18.053.078.00 825.00 11.300 0.132.000 150.000 200.750 Solucionario ejercicio 3 Conceptos Saldo de materias primas al 31-12-2012 Compras de materias primas en el ejercio 2013 Materia prima disponible en el ejercicio 2013 Saldo de materias primas al 31-12-2013 Materia prima consumida en el ejercicio 2013 Rendimiento Subproductos o desechos Productos terminados Costos de proceso Costo de producción y ventas Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros Kg 45.500 31-12-12 9.805.74 0.396.000 10.200.000 -80.000 15.840.000 95.00 726.000 325.700 982.000 Unit 7.500 3.053.Control Interno Anexos Efectivo Fondos fijos Cuentas corrientes Total efectivo y equivalentes de efectivo Reclamos a terceros Entregas a rendir cuenta Total otras cuentas por cobrar Total anticipos por alquileres Mercaderías Anticipos a proveedores Total inventarios Maquinaria y equipo Depreciación acumulada Propiedad planta y equipo Neto Cuentas por pagar comerciales Letras por pagar a proveedores Intereses no devengados en medición a valor descontado Cuentas por pagar comerciales corriente Anticipos de clientes Garantías recibidas Otras cuentas por pagar corriente Sintetizado por Ananías Cori 31-12-13 19.300 0.000 15.30 Importe 328.300 6% 94% 11.58 200.000.500 7.500 37.31 11.31 628.500 75.000 30.000 190.500 7.000 -2000 38.300 982.045.000 1.000 10.84 Página | 25 .000 35.500.60 982.000 150.64 0.00 982.00 1.000 15.000 -1000 19.000 40.000 162.000 -160.00 13.000 17.245.31 343.00 12.000 20.902.168.883.672.000 10.000 6.500.000 22.300 11.500 10.94 62.

Control Interno Sintetizado por Ananías Cori Página | 26 .