Trabajo prctico: Impuesto a las ganancias

1. Qu grava el impuesto a las ganancias? Concepto. 2. Sujeto objeto !el impuesto. "i#erenciar entre sujeto resi!ente !el pa$s resi!ente en el e%terior. &. Concepto !e #uentes. '. (anancias !e personas #$sicas. ). (anancias !e socie!a!es !e capital. *. Qu es la ganancia neta sujeta al impuesto? +. Qu son las e%enciones? ,jemplos. -. Cules son las categor$as !e impuestos a las ganancias? ,jemplos !os !e ca!a uno. 1. Impuesto .ue se aplica a las utili!a!es !e una empresa/ organi0aci1n o pro#esional. Se aplica una ve0 por a2o/ al #inali0ar el ejercicio econ1mico. ,n 3rgentina/ ese impuesto es !el &)4. El impuesto a las ganancias o sobre la renta es un tributo que se aplica sobre los ingresos percibidos por personas, empresas o cualquier entidad legal como medio de recaudacin estatal. ,ntre los !iversos impuestos .ue regulan el normal #uncionamiento !e las socie!a!es !el mun!o/ se encuentra el mu com5nmente conoci!o impuesto sobre la renta o !e ganancias. ,ste impuesto tiene el prop1sito !e concentrar una proporci1n variable !e los ingresos ganancias .ue obtienen personas enti!a!es legales sujetas al pago !e impuestos. 6ormalmente/ !e acuer!o con el tipo !e activi!a! la suma total !e las ganancias/ los organismos #iscales suelen calcular un porcentaje 7a menu!o variable8 !e !inero .ue el involucra!o !eber pagarle al gobierno o a la enti!a! correspon!iente por ca!a cierto estipen!io econ1mico .ue perciba. 2. Se aplica el impuesto a to!as las ganancias obteni!as por los sujetos pasivos in!ica!os en la le . Son sujetos pasivos las personas !e e%istencia visible o i!eal 7#$sicas/ socie!a!es8 las sucesiones in!ivisas. 9as ganancias !e la socie!a! !e personas tributan en cabe0a !e ca!a socio no encabe0a !e la socie!a!. 9os resi!entes en el pa$s 79os resi!entes en 3rgentina tributan sobre su renta mun!ial. 3 #in !e evitar la !oble imposici1n internacional/ se les otorga un :ta% cre!it;.8/ tributan sobre la totali!a! !e sus ganancias obteni!as en el pa$s o en el e%terior/ pu!ien!o computar como pago a cuenta !el impuesto !e esta le las sumas e#ectivamente abona!as por gravmenes anlogos/ sobre sus activi!a!es en el e%tranjero/ <asta el l$mite !el incremento !e la obligaci1n #iscal origina!o por la incorporaci1n !e la ganancia obteni!a en el e%terior. 9os no resi!entes 79os bene#iciarios !el e%terior tributan e%clusivamente sobre sus rentas !e #uente 3rgentina/ en general/ me!iante el proce!imiento !e retenci1n con carcter !e pago 5nico !e#initivo.8 tributan e%clusivamente sobre sus ganancias !e #uente argentina/ se consi!erar bene#iciario !el e%terior a.uel .ue perciba sus ganancias en el e%tranjero !irectamente o a travs !e apo!era!os/ agentes/ representantes o cual.uier otro man!atario en el pa$s a .uien/ percibin!olos en el pa$s/ no acre!itara resi!encia estable en el mismo. ,n los casos en .ue e%ista imposibili!a! !e retener/ los ingresos in!ica!os estarn a cargo !e la enti!a! paga!ora/ sin perjuicio !e sus !erec<os para e%igir el reintegro !e parte !e los bene#iciarios. &. 9as #uentes son los bienes o las ri.ue0as !e las .ue se saca la canti!a! necesaria para pagar !ic<o impuesto. "entro !e las #uentes ms importantes tenemos:

1. ,l Capital.= >a !os clases !e Capital: el In!ivi!ual el 6acional. a8 Capital In!ivi!ual.= ,s el conjunto !e bienes !e una persona susceptible !e pro!ucir una renta. b8 Capital 6acional.= ,s el conjunto !e bienes !e un pa$s !istintos a la pro!ucci1n. 2. 9a renta.= Son los ingresos en !inero o en especie .ue proviene !el patrimonio personal/ !e las activi!a!es propias !el sujeto o !e la combinaci1n !e ambos/ ejemplo: el ingreso !el ejercicio !e un aboga!o/ !e un m!ico/ etc. '. (anancias !e las personas #$sicas: son ganancias los ren!imientos/ rentas o enri.uecimiento susceptibles !e una perio!ici!a! .ue impli.ue la permanencia !e la #uente .ue lo pro!uce su <abilitaci1n. ,s !ecir .ue la #uente per!ure en el tiempo .ue sea <abitual. ). (anancias !e socie!a!es !e capital: se entien!e as$ a los ren!imientos/ bene#icios o enri.uecimiento .ue cumplan o no las con!iciones !e perio!ici!a!/ permanencia !e la #uente .ue los pro!uce su <abilitaci1n obteni!as por socie!a! !e capital. *. 9a ganancia neta es la e.uivalente a la base imponible/ es la suma !e la ganancia neta sujeta al impuesto argentina e%tranjera/ es el monto sobre el cual se aplica la escala !el tributo para llegar al impuesto !etermina!o. ,s el momento sobre el cual se aplicara la al$cuota para !eterminar el impuesto. +. ,%enciones. 718 subjetivas: cuan!o esta en #unci1n !el bene#iciario !e la misma. ,jemplos: instituciones religiosas/ enti!a!es !e bene#icio p5blico/ etc.? 728 objetivas: cuan!o se re#iere a una situaci1n particular in!epen!iente !e .uien la usu#ruct5a. 6o se re#iere a la persona sino al <ec<o. ,jemplos: rentas resulta!os !eriva!os !e t$tulos p5blicos/ #on!os/ obligaciones negociables/ los intereses por !ep1sitos e#ectua!os en instituciones bancarias/ etc. 7no aplicables a Socie!a!es @ to!o ello en base a !etermina!as con!iciones8. -. ,st !etermina!o por el origen !e la renta:

Categora Origen de la Renta Arimera Segun!a Tercera 9ocaci1n !e Inmuebles Bentas origina!a !e la colocaci1n !e capitales Cene#icios !e las empresas au%iliares !el comercio. Se inclu e socie!a!es empresas o e%plotaciones unipersonales Bentas !el trabajo personal

Cuarta