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Sistema impositivo espaol Jos A.

Toledo

SISTEMA IMPOSITIVO ESPAOL


1.- SISTEMA IMPOSITIVO ESPAOL
Impuestos Estatales y Autonmicos. Directos (IRPF, IS, IRNR, IP, ISD, Impuesto sobre depsitos de entidades de crdito, Impuestos para la sostenibilidad energtica). Indirectos (ITPAJD; IVA; IIEE sobre determinados medios de transporte, de fabricacin, sobre el carbn; Impuesto sobre las primas de seguro). Impuestos Locales. Obligatorios (IBI, IAE, IVTM). Potestativos (ICIO, IIVTNU, IGS).

2.- IMPUESTOS DIRECTOS


a) IRPF. Su objeto de gravamen es la renta obtenida durante el perodo impositivo por una persona fsica residente en territorio espaol. Directo, personal, subjetivo, peridico, progresivo y analtico. Cesin parcial a las CCAA (competencias normativas y 50% recaudacin). b) IS. Su objeto de gravamen es la obtencin de renta por una persona jurdica residente en Espaa. Directo, personal, objetivo, peridico y sinttico. c) IRNR. Su objeto de gravamen es la obtencin de renta en territorio espaol por personas fsicas y entidades no residentes. Dos modalidades: con o sin establecimiento permanente. Si el contribuyente cuenta con un establecimiento permanente, se aplican normas similares al IS, y es un impuesto directo, personal, objetivo y peridico. Si no cuenta con dicho establecimiento permanente, el impuesto es directo, real, objetivo e instantneo. d) IP. Su objeto de gravamen es la titularidad por la persona fsica en la fecha de devengo de un patrimonio neto. Directo, personal, progresivo. e) ISD. Su objeto de gravamen es la adquisicin por persona fsica de bienes y derechos a ttulo lucrativo/gratuito (sucesiones y donaciones). Directo, personal, subjetivo, instantneo, progresivo. f) Impuesto sobre depsitos de las entidades de crdito. Su objeto de gravamen son los depsitos constituidos en las entidades de crdito; siendo el hecho imponible el mantenimiento de fondos de terceros que supongan obligacin de restitucin. g) Impuestos para la sostenibilidad energtica (varios impuestos regulados en la Ley 15/2012). Su objeto de gravamen es la produccin tanto de energa elctrica como de combustible y residuos, as como la actividad de almacenamiento.

Sistema impositivo espaol Jos A. Toledo

3.- IMPUESTOS INDIRECTOS


a) ITPAJD. Su objeto de gravamen son las transmisiones patrimoniales onerosas, operaciones societarias y ciertos actos jurdicos documentados. 100% cedido a las CCAA. b) IVA. Su objeto de gravamen es el consumo (bienes y servicios realizados por empresarios y profesionales), ya sea en operaciones interiores, importaciones y adquisiciones comunitarias. Cesin parcial a las CCAA del 50% de la recaudacin. Indirecto, real, objetivo, instantneo, de liquidacin peridica, proporcional. c) IIEE. Su objeto de gravamen es el consumo de determinados productos. Clases: (1) fabricacin (alcohol, hidrocarburos, tabaco, electricidad); (2) medios de transporte (impuesto de matriculacin); (3) impuesto especial sobre el carbn. Cesin parcial a las CCAA en distinto porcentaje (desde el 58% hasta su cesin total). d) Impuesto sobre primas de seguro. Su objeto de gravamen son las operaciones de seguro y capitalizacin con aseguradoras que operen en Espaa. Los sujetos pasivos son las aseguradoras que repercuten el impuesto a los tomadores de los contratos de seguro que son los que soportan la carga impositiva.

4.- IMPUESTOS LOCALES


a) Impuestos obligatorios IBI (impuesto sobre bienes inmuebles). Su objeto de gravamen es la propiedad de bienes inmuebles o la existencia de derechos reales sobre los mismos. IAE (impuesto sobre actividades econmicas). Su objeto de gravamen es el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artsticas. IVTM (impuesto sobre vehculos de traccin mecnica). Su objeto de gravamen es la titularidad de vehculos de traccin mecnica. b) Impuestos potestativos ICIO (impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras). Su objeto de gravamen es la realizacin dentro del trmino municipal de construcciones, instalaciones u obras. IIVTNU (impuesto sobre el incremento de valor de terrenos de naturaleza urbana). Su objeto de gravamen es la transmisin de suelo urbano. IGS (impuesto sobre gastos suntuarios). Su objeto de gravamen es el aprovechamiento de cotos privados de caza y pesca.