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AMPARO EN REVISIN 270/2008. QUEJOSO: **********.

PONENTE: MINISTRO SERGIO SALVADOR AGUIRRE ANGUIANO. SECRETARIA: LIC. ANDREA ZAMBRANA CASTAEDA.

Mxico, Distrito Federal. Acuerdo de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, correspondiente al da dos de julio de dos mil oc o. V .B . V I S T O S! " R E S U L T A N D O: C #$%& PRIMERO. !or escrito presentado el diecisis de mar"o de dos mil siete en la #$icina de Correspondencia Com%n de los Ju"gados de Distrito en el &stado de Sinaloa, '''''''''', por su propio derec o, demand el amparo ( proteccin de la Justicia Federal, contra las autoridades ( actos )ue a continuacin se indican* AUTORIDADES RESPONSABLES:Como

ordenadoras:- - - a) El H. Congreso de la Un !n "C#mara de D $%&ados ' C#mara de Senadores).- - Como e(e)%&oras:*) El Pres den&e Cons& &%) onal de los Es&ados Un dos +e, )anos.- -

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- )) El Se)re&ar o de -o*erna) !n.- - - d) El D re)&or de D ar o O. ) al de la /edera) !n.- - - .) El S%*se)re&ar o de Ingresos de la Se)re&ar0a de Adm n s&ra) !n ' / nan1as del -o* erno del Es&ado de S naloa.- - - g) El No& . )ador-E(e)%&or de nom*re 22222222223 ads)r &o a la D re)) !n de / s)al 1a) !n de la S%*se)re&ar0a de Ingresos de la Se)re&ar0a de Adm n s&ra) !n ' / nan1as del -o* erno del Es&ado de S naloa.- - - I4. ACTO RECLA+ADO.- - a) Del H. Congreso de la Un !n n&egrado $or la C#mara de D $%&ados ' la C#mara de Senadores3 se re)lama:- - - La n ) a& 5a3 d s)%s !n3 a$ro*a) !n ' e,$ed ) !n del Ar&0)%lo Pr mero del De)re&o $or el 6%e en&ra en 5 gor la n%e5a Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a3 $%*l )ado en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el d0a 78 de enero de 97793 $or med o del )%al se es&a*le)e el ar&0)%lo 8:: de la Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a.- - - *) Del Pres den&e Cons& &%) onal de los Es&ados Un dos +e, )anos se re)lama:- - - La n ) a& 5a3 $rom%lga) !n3 san) !n ' el no ;a*er e(er) do s% dere);o de 5e&o res$e)&o del Ar&0)%lo Pr mero del De)re&o $or el 6%e en&ra en 5 gor la n%e5a Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a3 $%*l )ada en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el d0a 78 de enero de 97793 $or med o del )%al se es&a*le)e el ar&0)%lo 8:: de la Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a.)) Del Se)re&ar o de -o*erna) !n ' del Se)re&ar o de Ha) enda ' Cr<d &o P=*l )o se re)lama:- - - La n ) a& 5a3

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d s)%s !n3 a$ro*a) !n ' e,$ed ) !n del Ar&0)%lo Pr mero del De)re&o $or el 6%e en&ra en 5 gor la n%e5a Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a3 $%*l )ado en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el d0a 78 de enero de 97793 $or med o del )%al se es&a*le)e el ar&0)%lo 8:: de la Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a.- - d) Del D re)&or del D ar o O. ) al de la /edera) !n se re)lama:- - - La $%*l )a) !n Ar&0)%lo >s )? Pr mero del De)re&o $or el 6%e en&ra en 5 gor la n%e5a Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a3 $%*l )ado en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el d0a 78 de enero de 9779 $or med o del )%al se es&a*le)e el ar&0)%lo 8:: de la Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a.- - e) Del S%*se)re&ar o de Ingresos ' del No& . )ador-E(e)%&or ads)r &o de nom*re 2222222222 de la Se)re&ar0a de Adm n s&ra) !n ' / nan1as del Es&ado de S naloa se re)lama:- - - La em s !n ' no& . )a) !n3 res$e)& 5amen&e3 de la resol%) !n )on&en da en el o. ) o n=mero SA/-SSI-D/-797-977: de .e);a 88 de enero de 977@3 en donde se de&erm nan )on&r *%) ones .ederales ' s%s a))esor os a m )argo3 )omo )onse)%en) a de la a$l )a) !n del ar&0)%lo 8:: de la Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a3 $or el e(er) ) o del 78 de enero de 977A al A8 de d ) em*re de 977A3 $or %n mon&o &o&al de B2222222222 "2222222222 +.N.).C SEGUNDO. +a parte )uejosa se,al como garantas indi-iduales -ulneradas las pre-istas en los artculos ./, .0, .1 (

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2., $raccin 34, de la Constitucin !oltica de los &stados 5nidos Mexicanos6 expres como antecedentes ( conceptos de -iolacin, 78sicamente, el )ue se sinteti"a a continuacin. 9ue al esta7lecer el artculo .11 de la +e( del 3mpuesto So7re la :enta la $rase o&ros ngresosC, -iolenta en su perjuicio las garantas de legalidad tri7utaria ( seguridad jurdica, tuteladas por los artculos .0, .1 ( 2., $raccin 34, constitucionales, puesto )ue, con ello, se constitu(e una $alta de precisin en el o7jeto del tri7uto, con lo cual deja al ar7itrio de la autoridad dic o ru7ro. TERCERO. !or ra"n de turno toc conocer de la demanda de amparo al Ju"gado #cta-o de Distrito en el &stado de Sinaloa, con residencia en la ciudad de Ma"atl8n, en donde se admiti a tr8mite por auto del -einte de mar"o de dos mil siete6 orden su registro 7ajo el n%mero de expediente (8)/20076 solicit a las autoridades responsa7les )ue rindieran sus in$ormes justi$icados (, en el mismo acuerdo, $ij la $ec a ( ora para la cele7racin de la audiencia constitucional. Seguido el procedimiento legal, el -eintids de ma(o de dos mil siete, se cele7r la audiencia constitucional en la )ue se dict la sentencia correspondiente ;la cual se termin de engrosar el trece de junio de ese mismo a,o<, ( conclu( con los siguientes puntos resoluti-os* acendaria la $acultad de determinar )u conceptos pueden estimarse dentro de

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PRI+ERO. Se so*resee en el (% ) o de am$aro3 $romo5 do $or 22222222223 en )on&ra de los a)&os 6%e re)lam! de las a%&or dades Lo seDaladas )omo en el res$onsa*les en el $resen&e (% ) o de am$aro.- - SE-UNDO. C=m$lase es&a*le) do )ons derando SEPTI+O de es&a resol%) !n.C +as consideraciones )ue sustentan la sentencia, en lo )ue interesa, son las )ue se resumen a continuacin* &n el considerando segundo, precis los actos reclamados. &nseguida, determin so7reseer en el juicio de amparo, por cuanto se re$iere a los actos reclamados a los Secretarios de =o7ernacin ( de >acienda ( Crdito !%7lico, en tanto )ue negaron los actos )ue les reclamaron. &n el considerando )uinto, determin so7reseer en el juicio en relacin con el numeral reclamado, al estimar actuali"ada la causa de improcedencia del juicio contemplada en el artculo ?2, $raccin @33, de la +e( de Amparo, toda -e" )ue el solicitante del amparo consinti t8citamente el primer acto de aplicacin del artculo reclamado. Asimismo, determin procedente so7reseer en el juicio respecto del restante acto de aplicacin, al considerar actuali"ada la di-ersa iptesis contemplada en la

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$raccin @4333 del propio numeral, en relacin con el di-erso ..1, $raccin 4, am7os de la +e( de Amparo. CUARTO. 3ncon$orme con la sentencia anterior, el

autori"ado de la parte )uejosa interpuso recurso de re-isin, del )ue por ra"n de turno correspondi conocer al !rimer Ari7unal Colegiado del Dcimo Segundo Circuito, cu(o !residente lo admiti a tr8mite por acuerdo del tres de enero de dos mil oc o, registr8ndolo con el n%mero de expediente A.:. +/2008, ( en sesin del nue-e de ma(o de dos mil oc o, dict resolucin cu(os puntos resoluti-os se transcri7en a continuacin* PRI+ERO. F%eda . rme3 $or .al&a de m$%gna) !n3 el so*rese m en&o de de)re&ado en ' la sen&en) a Se)re&ar o e(e)%&or a.de re)%rr da res$e)&o de los a)&os re)lamados al Se)re&ar o res%l&ando -o*erna) !n de es&a Ha) enda ' Cr<d &o P=*l )o3 $re) sados en el $r mero SE-UNDO. En la ma&er a de la re5 s !n3 se re5o)a la sen&en) a re)%rr da.- - - TERCERO. Es&e Pr mer Tr *%nal Coleg ado del D<) mo Seg%ndo C r)% &o es legalmen&e n)om$e&en&e $ara resol5er so*re la )ons& &%) onal dad del ar&0)%lo 8:: de la Le' del Im$%es&o So*re la Ren&a.- - - CUARTO. Rem0&anse los a%&os del (% ) o de am$aro nd re)&o n=mero 8GHI977@3 del 0nd )e del J%1gado O)&a5o de D s&r &o en el Es&ado de S naloa3 )on res den) a en es&a ) %dad3 as0 )omo del e,$ed en&e de am$aro en re5 s !n KI977G del reg s&ro de es&e Tr *%nal

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Coleg ado3 a la S%$rema Cor&e de J%s& ) a de la Na) !n.C !ara arri7ar a tal determinacin, el rgano Colegiado mencionado precis, en primer trmino, )ue el artculo reclamado lo constitua el -igente en dos mil tres. Asimismo, sostu-o )ue el acto de aplicacin considerado por el a quo, como primero, esto es, la resolucin de uno de agosto de dos mil seis, )ue le $ue noti$icada el die" de ese mismo mes ( a,o, mediante o$icio n%mero =3FBCDB.DED1 en el )ue se le dio a conocer la discrepancia $iscal o7ser-ada con moti-o de la acti-idad )ue tiene declarada ante el :egistro Federal de Contri7u(entes, en realidad no lo era, pues la resolucin )ue en realidad trascendi a la es$era jurdica del )uejoso, lo era la de once de enero de dos mil siete )ue se emiti con $undamento, entre otros numerales, en el .D?, $raccin 333, ( .11 de la +e( del 3mpuesto So7re la :enta, pues en sta s se determin un crdito $iscal, en tanto )ue en a)ulla, slo se icieron notar una serie de discrepancias, )ue de7a aclarar. As, re-oc el so7reseimiento decretado en lo atinente, al igual )ue respecto del di-erso acto reclamado a las responsa7les Su7secretario de 3ngresos, dependiente de la Secretara de Administracin ( Finan"as del &stado de Sinaloa ( Noti$icadorF &jecutor adscrito a la Direccin de Fiscali"acin consistentes en la emisin ( noti$icacin de la resolucin de once de enero de dos mil siete, (a )ue al desaparecer la improcedencia del juicio en lo )ue ata,e al aspecto de constitucionalidad planteado,

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correlati-amente de7a )uedar subjudice la declaratoria de legalidad o ilegalidad de tales actos, a las resultas del examen de constitucionalidad del artculo cu(o contenido se cuestiona, en tanto )ue no se reclamaron por -icios propios sino como consecuencia de ste. Finalmente, en el considerando sptimo, anali" ( desestim las di-ersas causas de improcedencia autoridades responsa7les6 para, ec as -aler por las declararse enseguida,

legalmente incompetente para resol-er el planteamiento de inconstitucionalidad de la le( propuesto. QUINTO. &n cumplimiento a dic a resolucin, mediante o$icio n%mero 0B?0, reci7ido en la #$icina de Certi$icacin Judicial ( Correspondencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin el da -eintiuno de ma(o de dos mil oc o, la Secretaria de Acuerdos del !rimer Ari7unal Colegiado del Dcimo Segundo Circuito, remiti los autos de toca de re-isin GEBDDH ( el juicio de amparo .H0EBDD?. 5na -e" reci7idos los autos en este Alto Ari7unal, por acuerdo de -eintitrs de ma(o de dos mil oc o, su !residente determin )ue la Suprema Corte de Justicia de la Nacin asuma su competencia originaria para conocer del recurso de re-isin6 orden su registro con el n%mero de toca A./01 $2 R$3454&2 270/2008! turn los autos al Se,or Ministro Sergio Sal-ador Aguirre Anguiano para la $ormulacin del pro(ecto de resolucin ( orden )ue se diera la inter-encin correspondiente al Ministerio !%7lico.

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&l Agente del Ministerio !%7lico de la adscripcin no $ormul pedimento alguno dentro del trmino )ue para ello le $ue concedido, seg%n se ad-ierte de la constancia emitida por el Su7secretario =eneral de Acuerdos de este Alto Ari7unal, de $ec a doce de junio de dos mil oc o, glosada a $ojas ?G del expediente en el )ue se act%a. !re-io dictamen del Ministro !onente, se orden el en-o de los autos a esta Segunda Sala, la )ue oportunamente registr el asunto ( asumi su conocimiento. C O N S I D E R A N D O: PRIMERO. &sta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin es competente para conocer del presente recurso de re-isin, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos .D?, $raccin 4333, inciso a<, de la Constitucin Federal6 H0, $raccin 3, inciso a<, de la +e( de Amparo6 .., $raccin 4 ( B., $raccin @3, de la +e( #rg8nica del !oder Judicial de la Federacin6 en relacin con lo pre-isto en el punto Cuarto del Acuerdo =eneral !lenario CEBDD., del -eintiuno de junio de dos mil uno, pu7licado el -eintinue-e de junio siguiente en el Diario #$icial de la Federacin6 en la medida de )ue se interpuso contra una resolucin dictada en la audiencia constitucional de un juicio de amparo indirecto, en el )ue se plante la inconstitucionalidad del artculo .11 de la +e( del 3mpuesto so7re la :enta, -igente en dos mil tres, ( si 7ien su7siste en este recurso el pro7lema de

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constitucionalidad planteado, es innecesaria la inter-encin del Ari7unal !leno, al existir precedentes aplica7les al caso. SEGUNDO. :esulta innecesario anali"ar la temporalidad del recurso de re-isin interpuesto por la parte )uejosa, en -irtud de )ue de ello, (a se ocup el !rimer Ari7unal Colegiado del Dcimo Segundo Circuito )ue pre-ino en el conocimiento del asunto. TERCERO. Aoda -e" )ue el re$erido rgano Colegiado re-oc la sentencia recurrida, con $undamento en el artculo G., $raccin 3, de la +e( de Amparo, se procede a anali"ar el %nico concepto de -iolacin ec o -aler, cu(o estudio omiti el a quo, sinteti"ado en el resultando segundo de esta sentencia, por lo )ue en o7-io de repeticiones innecesarias se omite reproducir dic o apartado. A ora 7ien, para dar contestacin a tal planteamiento, en el )ue la parte )uejosa aduce -iolacin a la garanta de legalidad tri7utaria ( de seguridad jurdica, es oportuno se,alar )ue el principio mencionado en primer lugar, consagrado en el artculo 2., $raccin 34, de la Constitucin !oltica de los &stados 5nidos Mexicanos, se a de$inido por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, como la exigencia de )ue toda contri7ucin sea creada por el !oder +egislati-o ( )ue sus elementos esenciales, como son el sujeto, el o7jeto, la 7ase, la tasa ( la poca de pago, estn consignados en la le(6 de modo tal )ue el sujeto o7ligado sepa con certe"a la $orma en )ue de7e cumplir con su o7ligacin de contri7uir a los gastos p%7licos ( no )uede margen para la ar7itrariedad de las autoridades exactoras.

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Sir-e de apo(o a la consideracin )ue antecede, la tesis de jurisprudencia, del !leno de este Alto Ari7unal, -isi7le en la p8gina .?2, del Aomo G.FG1 !rimera !arte, del Semanario Judicial de la Federacin, Sptima Ipoca, )ue dice* I+PUESTOS3 PRINCIPIO DE LE-ALIDAD FUE EN +ATERIA DE3 CONSA-RA LA CONSTITUCILN /EDERAL. El $r n) $ o de legal dad se en)%en&ra )laramen&e es&a*le) do $or el ar&0)%lo A8 )ons& &%) onal3 al e,$resar3 en s% .ra)) !n I43 6%e los me, )anos de*en )on&r *% r $ara los gas&os $=*l )os de la manera $ro$or) onal ' e6% &a& 5a 6%e d s$ongan las le'es ' es&#3 en s% adem#s3 as$e)&o m n%) osamen&e reglamen&ado

.ormal3 $or d 5ersos $re)e$&os 6%e se re. eren a la e,$ed ) !n de la Le' -eneral de Ingresos3 en la 6%e se de&erm nan los m$%es&os 6%e se )a%sar#n ' re)a%dar#n d%ran&e el $er0odo 6%e la m sma a*ar)a. Por o&ra $ar&e3 e,am nando a&en&amen&e es&e $r n) $ o de legal dad3 a la l%1 del s s&ema general 6%e n.orma en n%es&ras d s$os ) ones ' de )ons& &%) onales ma&er a m$os & 5a

e,$l )a) !n ra) onal e ; s&!r )a3 se en)%en&ra 6%e la ne)es dad de 6%e la )arga &r *%&ar a de los go*ernados es&< es&a*le) da en %na le'3 no s gn . )a &an solo 6%e el a)&o )reador del m$%es&o de*a emanar de a6%el $oder 6%e3 )on.orme a la Cons& &%) !n del Es&ado3 es&# en)argado de la

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.%n) !n leg sla& 5a3 'a 6%e as0 se sa& s.a)e la e, gen) a de 6%e sean los $ro$ os go*ernados3 a &ra5<s de s%s re$resen&an&es3 los 6%e de&erm nen las )argas . s)ales 6%e de*en so$or&ar3 s no .%ndamen&almen&e 6%e los )ara)&eres esen) ales del m$%es&o ' la .orma3 )on&en do ' al)an)e de la o*l ga) !n &r *%&ar a3 es&<n )ons gnados de manera e,$resa en la le'3 de &al modo 6%e no 6%ede margen $ara la ar* &rar edad de las a%&or dades e,a)&oras n $ara el )o*ro de m$%es&os m$re5 s *les o a &0&%lo $ar& )%lar3 s no 6%e el s%(e&o $as 5o de la rela) !n &r *%&ar a $%eda3 en &odo momen&o3 )ono)er la .orma ) er&a de )on&r *% r $ara los gas&os $=*l )os del Es&ado3 ' a la a%&or dad no 6%eda o&ra )osa s no a$l )ar las d s$os ) ones generales de o*ser5an) a o*l ga&or a3 d )&adas )on an&er or dad al )aso )on)re&o de )ada )a%san&e. Es&o3 $or lo dem#s3 es )onse)%en) a del $r n) $ o general de legal dad3 )on.orme al )%al n ng=n !rgano del Es&ado $%ede real 1ar a)&os nd 5 d%ales 6%e no es&<n $re5 s&os ' a%&or 1ados $or d s$os ) !n general an&er or3 ' es&# re)ono) do $or el ar&0)%lo 8H de n%es&ra Le' /%ndamen&al. Lo )on&rar o3 es de) r3 la ar* &rar edad en la m$os ) !n3 la m$re5 s * l dad en las )argas &r *%&ar as ' los m$%es&os 6%e no &engan %n )laro a$o'o legal3 de*en )ons derarse a*sol%&amen&e $ros)r &os en el r<g men

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)ons& &%) onal me, )ano3 sea )%al .%ere el $re&e,&o )on 6%e $re&enda (%s& . )#rseles.C Asimismo, en lo conducente, es aplica7le la tesis de jurisprudencia de la propia instancia, pu7licada en el Apndice del Semanario Judicial de la Federacin, compilacin .G.?F.GGC, Aomo 3, Materia Constitucional, p8gina .1C, cu(o ru7ro ( texto es del tenor siguiente* I+PUESTOS3 ELE+ENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSI-NADOS EMPRESA+ENTE EN LA LEN. Al en d s$oner s% el ar&0)%lo I43 6%e A8 son )ons& &%) onal3 .ra)) !n

o*l ga) ones de los me, )anos O)on&r *% r $ara los gas&os $=*l )os3 as0 de la /edera) !n )omo del Es&ado ' +%n ) $ o en 6%e res dan3 de la manera $ro$or) onal ' e6% &a& 5a 6%e d s$ongan las le'esO3 no s!lo es&a*le)e 6%e $ara la 5al de1 )ons& &%) onal de %n &r *%&o es ne)esar o 6%e3 $r mero3 6%e es&< es&a*le) do $or le'P sea $ro$or) onal ' e6% &a& 5o '3 &er)ero3 sea des& nado al $ago de los gas&os $=*l )os3 s no 6%e &am* <n e, ge 6%e los elemen&os esen) ales del m smo3 )omo $%eden ser el s%(e&o3 o*(e&o3 *ase3 &asa ' <$o)a de $ago3 es&<n )ons gnados de manera e,$resa en la le'3 $ara 6%e as0 no 6%ede margen $ara la ar* &rar edad de las a%&or dades e,a)&oras3 n $ara el )o*ro de m$%es&os m$re5 s *les o a &0&%lo $ar& )%lar3 s no 6%e a la a%&or dad no 6%ede o&ra )osa 6%e a$l )ar

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o*l ga&or a d )&adas )on an&er or dad al )aso )on)re&o de )ada )a%san&e ' el s%(e&o $as 5o de la rela) !n &r *%&ar a $%eda en &odo momen&o )ono)er la .orma ) er&a de )on&r *% r $ara los gas&os $=*l )os de la /edera) !n3 del Es&ado o +%n ) $ o en 6%e res da.C De los elementos )ue constitu(en el impuesto so7re la renta, el cuestionado en este asunto es su 6%$# , cu(a e-olucin $ue anali"ada por el Ari7unal !leno de esta Suprema Corte de Justicia, al resol-er el amparo en re-isin 2C.EG?, en los trminos siguientes* >Q? De la rela) !n e.e)&%ada )on an&er or dad3 se des$rende 6%e el o*(e&o del Im$%es&o so*re la Ren&a ;a s%.r do mod . )a) ones en )%an&o a la na&%rale1a de los ngresos 6%e se $re&ende gra5ar. La $r mera Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a "8K9R)3 a 6%e se ; 1o re.eren) a3 gra5! los ngresos o ganan) as 6%e mod . 6%en el $a&r mon o del )on&r *%'en&e. Es&a Le' de. n ! )omo ngreso &oda $er)e$) !n en e.e)& 5o3 en 5alores o en )r<d &o 6%e3 $or alg%no de los )on)e$&os es$e) . )ados en )ada %na de las )<d%las de esa Le'3 mod . )ara el $a&r mon o del )a%san&e ' de la )%al $%d era d s$oner s n res& &% r s% m$or&e. As m smo3 es&e ordenam en&o de&erm n! 6%e el m$%es&o se )al)%lar0a so*re la d .eren) a 6%e

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res%l&e en&re los ngresos 6%e $er) *a el )a%san&e ' los gas&os3 ded%)) ones ' amor& 1a) ones a%&or 1adas $or el Reglamen&o3 lo )%al $erm &e )on)l% r 6%e el gra5amen re)ae so*re la ren&aC o %& l dad del )on&r *%'en&e3 $%es )on e,)e$) !n de los ngresos rela& 5os a la e,$lo&a) !n del s%*s%elo o )on)es ones o&orgadas $or el Es&ado "6%e se reg%la*an en la )<d%la 6% n&a) en el 6%e el m$%es&o re)a0a so*re el ngreso *r%&o3 res$e)&o de los dem#s ngresos gra5ados $or es&e ordenam en&o el m$%es&o se )a%sa*a res$e)&o de la d .eren) a en&re el ngreso ' las ded%)) ones 6%e en ese en&on)es se a%&or 1a*an en el Reglamen&o. La Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a3 $%*l )ada en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el &re n&a ' %no de d ) em*re de m l no5e) en&os )%aren&a ' %no3 & ene %na reda)) !n s m lar a la ) &ada en los $#rra.os an&er ores3 'a 6%e es&a*le) ! 6%e es&e &r *%&o gra5a las %& l dades3 ganan) as3 ren&as3 $rod%)&os3 $ro5e);os3 $ar& ) $a) ones '3 en general3 &odas las $er)e$) ones en e.e)& 5o3 en 5alores3 en es$e) e o en )r<d &o 6%e $or alg%no de los )on)e$&os es$e) . )ados en esa le'3 mod . )aran el $a&r mon o del )a%san&e. En es&a Le' se a$l )! %n s s&ema seme(an&e a la Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a de m l no5e) en&os 5e n& ) n)o3 en )%an&o a las ded%)) ones en )<d%la $r mera3 )<d%la seg%nda ' &er)era3 ' en )<d%la

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.am l ares3 6%e $os&er ormen&e .%e res& &% da. En la Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a3 $%*l )ada en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el &re n&a ' %no de d ) em*re de m l no5e) en&os ) n)%en&a ' &res3 se es&a*le) ! 6%e el Im$%es&o so*re la Ren&a gra5a los ngresos $ro5en en&es del )a$ &al3 del &ra*a(o o de la )om* na) !n de am*os3 en los &<rm nos de ese ordenam en&o. Es&e )%er$o legal )ons der! )omo ngreso &oda )lase de rend m en&o3 %& l dad3 ganan) a3 ren&a3 n&er<s3 $rod%)&o3 $ro5e);o3 $ar& ) $a) !n3 s%eldo3 ;onorar o '3 en general )%al6% er $er)e$) !n en e.e)& 5o3 en 5alores3 en es$e) e o en )r<d &o 6%e mod . 6%e el $a&r mon o del )on&r *%'en&e. )on&r *%'en&es gra5a*le. No o*s&an&e 6%e en es&e ordenam en&o se mod . )a la reda)) !n en )%an&o a la .%en&e de los ngresos gra5ados3 en esen) a3 el o*(e&o del m$%es&o no d . ere en gran med da del )on)e$&o mane(ado en las dos $r meras Le'es a 6%e se ; 1o men) !n3 'a 6%e en es&e ordenam en&o el &r *%&o 5a a gra5ar &oda )lase de ngresos $er) * dos3 $ro5en en&es del )a$ &al "%& l dades3 ganan) as3 $ar& ) $a) ones)3 del &ra*a(o "s%eldos ' salar os) o de la )om* na) !n de am*os 6%e mod . 6%en el $a&r mon o del )on&r *%'en&e3 gra5ando en las C<d%las en 6%e se As m smo3 es&e ordenam en&o de&erm nar s% %& l dad )ons gn! las ded%)) ones 6%e $od0an ;a)er los $ara

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d 5 d ! es&e ordenam en&o los )on)e$&os 6%e se ) &an en las le'es an&er ores. Por &an&o3 $%ede 5#l damen&e es& marse 6%e en es&a $r mera e&a$a la Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a gra5a la $er)e$) !n de ngresos $ro5en en&es de las .%en&es 6%e la m sma es& $%la3 6%e mod . )an el $a&r mon o del )on&r *%'en&e. La Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a3 $%*l )ada en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el &re n&a ' %no de d ) em*re de m l no5e) en&os sesen&a ' )%a&ro3 a*andon! el s s&ema )ed%lar ' se d 5 d ! en dos &0&%los: %no $ara el m$%es&o al ngreso glo*al de las em$resas ' o&ro $ara el m$%es&o glo*al de las $ersonas .0s )as3 la )%al $re&end ! m$lan&ar %n m$%es&o glo*al de los ngresos $er) * dos $or los )on&r *%'en&es. S n em*argo3 en )%an&o al o*(e&o del m$%es&o es&a Le'3 )on %na reda)) !n 6%e &ra&! de $er.e)) onar la )on&en da en los ar&0)%los 8S ' 9S de la Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a de m l no5e) en&os ) n)%en&a ' &res3 es&a*le) ! 6%e es&e m$%es&o gra5a los ngresos en e.e)& 5o3 en es$e) e o en )r<d &o 6%e mod . 6%en $ro5en en&es el $a&r mon o de $rod%)&os del o )on&r *%'en&e3

rend m en&os del )a$ &al3 del &ra*a(o o de la )om* na) !n de am*os. En es&a Le'3 )omo 6%ed! ano&ado )on an&er or dad3 se es&a*le) eron ded%)) ones 6%e $od0an real 1ar3 &an&o los )a%san&es del m$%es&o al ngreso glo*al

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de las em$resas )omo los )a%san&es del m$%es&o al ngreso glo*al de las $ersonas .0s )as. En &ales )ond ) ones de*e )ons derarse 6%e el o*(e&o del m$%es&o no s%.r ! %na mod . )a) !n s%*s&an) al $%es&o 6%e el $er)e$) !n n)remen&en de el ngresos $a&r mon o m$%es&o gra5a la 6%e del mod . 6%en o )on&r *%'en&e3

$ro5en en&es de $rod%)&os o rend m en&os de )a$ &al "a d .eren) a de la Le' de m l no5e) en&os ) n)%en&a ' &res 6%e se re.er0a a )om* na) !n de am*os. La Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a3 $%*l )ada en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el &re n&a ' %no de d ) em*re de m l no5e) en&os o);en&a3 a d .eren) a de las an&es men) onadas 'a no l m &! la .%en&e de donde $ro5 enen los ngresos al )a$ &al3 &ra*a(o o la )om* na) !n de am*os3 s no 6%e en es&e )%er$o legal se gra5an &odos los ngresos 6%e o*&engan las $ersonas .0s )as ' morales )%al6% era 6%e sea la .%en&e de r 6%e1a de donde $ro)edan. As m smo3 es&e ordenam en&o "a d .eren) a de las Le'es del Im$%es&o so*re la Ren&a3 men) onadas)3 no es$e) . )a s los ngresos gra5ados )on es&e m$%es&o son los 6%e mod . )an el $a&r mon o del )on&r *%'en&eP s n em*argo3 en es&e as$e)&o3 del an#l s s real 1ado a es&e )%er$o legal se $%ede de&erm nar 6%e es&e gra5amen se $ro$one gra5ar el ngresos $ro5en en&es del )a$ &al)3 del &ra*a(o o de la

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n)remen&o $a&r mon al der 5ado de la $er)e$) !n de ngresos de los s%(e&os de es&e &r *%&o. La Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a re.ormada $or De)re&o $%*l )ado en el D ar o O. ) al de la /edera) !n el &re n&a ' %no de d ) em*re de m l no5e) en&os o);en&a ' se s3 es&a*le) ! %n $ro)ed m en&o $ara n)or$orar en el )#l)%lo de la %& l dad gra5a*le el e.e)&o e)on!m )o 6%e la n.la) !n or g na en los )r<d &os 6%e )on)eden los )on&r *%'en&es ' en las o*l ga) ones 6%e )on&raen3 6%e no mod . )aron el )on)e$&o del o*(e&o del Im$%es&o so*re la Ren&a es&a*le) do en la Le' 6%e en&r! en 5 gor el $r mero de enero de m l no5e) en&os o);en&a ' %no. En es&e orden de deas se )on)l%'e 6%e el o*(e&o del Im$%es&o so*re la Ren&a gra5a los ngresos 6%e n)remen&an el $a&r mon o del )on&r *%'en&e >Q?C &n la +e( del 3mpuesto so7re la :enta -igente en dos mil tres, el o7jeto de ese tri7uto, trat8ndose de las personas $sicas, se encuentra pre-isto en los artculos .J ( .D1, )ue esta7lecen* Ar&0)%lo 8o. Las $ersonas .0s )as ' las morales3 es&#n o*l gadas al $ago del m$%es&o so*re la ren&a en los s g% en&es )asos: I. Las res den&es en +<, )o3 res$e)&o de &odos s%s ngresos )%al6% era 6%e sea la %* )a) !n de la .%en&e de r 6%e1a de donde $ro)edan.

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II. Los res den&es en el e,&ran(ero 6%e &engan %n es&a*le) m en&o $ermanen&e en el $a0s3 res$e)&o de los ngresos a&r *% *les a d );o es&a*le) m en&o $ermanen&e. III. Los res den&es en el e,&ran(ero3 res$e)&o de los ngresos $ro)eden&es de .%en&es de r 6%e1a s &%adas en &err &or o na) onal3 )%ando no &engan %n es&a*le) m en&o $ermanen&e en el $a0s3 o )%ando &en <ndolo3 d );os a&r *% *les a <s&e.C Ar&0)%lo .0s )as 87:. Es&#n en o*l gadas +<, )o al 6%e $ago del ngresos no sean

m$%es&o es&a*le) do en es&e T0&%lo3 las $ersonas res den&es o*&engan ngresos en e.e)& 5o3 en * enes3 de5engado )%ando en los &<rm nos de es&e T0&%lo seDale3 en )r<d &o3 en ser5 ) os en los )asos 6%e seDale es&a Le'3 o de )%al6% er o&ro & $o. Tam* <n es&#n o*l gadas al $ago del m$%es&o3 las $ersonas .0s )as res den&es en el e,&ran(ero o 6%e real )en ser5 ) os a)& 5 dades $ersonales ngresos em$resar ales $res&en

nde$end en&es3 en el $a0s3 a &ra5<s de %n es&a*le) m en&o $ermanen&e3 $or los a&r *% *les a <s&e. >Q?C Acorde a lo anteriormente se,alado, $7 6%$# 8$7 4./9$5# 5 61$ 70 1$2#0, trat8ndose de personas $sicas, est8 constituido por los ingresos )ue incrementen el patrimonio del contri7u(ente

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( )ue sean perci7idos en e$ecti-o, en 7ienes, en crdito, en ser-icios en los casos )ue se,ale la le( )ue lo regula, o de cual)uier otro tipo, independientemente de la $uente de donde procedan. Sir-e de apo(o a lo dic o con antelacin, la tesis aislada sustentada por la Segunda Sala de la anterior integracin de este Alto Ari7unal, )ue a la letra dice* IN-RESOS3 CONCEPTO DE. El ar&0)%lo 9o. de la Le' del Im$%es&o so*re la Ren&a3 de. ne lo 6%e de*e en&enderse $or ngreso3 en los s g% en&es &<rm nos: O$or ngreso se en&ender#3 $ara los e.e)&os de es&a le'3 &oda $er)e$) !n en e.e)& 5o3 en 5alores o en )r<d &os 6%e3 $or alg%no de los )on)e$&os es$e) . )ados en los )a$0&%los de es&a le'3 mod . 6%e el $a&r mon o del )a%san&e3 s n o*l ga) !n de res& &% r s% m$or&eO. De la )a*al )om$rens !n del &e,&o &rans)r &o3 se des$rende 6%e lo 6%e el leg slador en& ende $or ngreso3 no es3 $re) samen&e3 la %& l dad 6%e o*& ene el )a%san&e en el desarrollo de s%s nego) os3 s no %na $er)e$) !n en e.e)& 5o3 en 5alores o en )r<d &o3 6%e en&ra a .ormar $ar&e de s% $a&r mon o3 ' de la )%al $%ede d s$oner3 s n res& &% r s% m$or&e. El %so de la $ala*ra Ores& &% rO a)lara el )on)e$&o3 en el sen& do de 6%e las $er)e$) ones a 6%e se re. ere3 son a6%<llas 6%e $er&ene)en a %n $ar& )%lar3 )omo * enes $ro$ os3 en )on&ra$os ) !n a las

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$er&ene) en&es a &er)eros3 6%e $or )%al6% er )a%sa es&<n en s% $oder3 ' 6%e es&# en o*l ga) !n de de5ol5er o res& &% r. El $ago de m$%es&os no $%ede )ons derarse )omo %na res& &%) !n3 $or6%e la $ar&e de las $er)e$) ones 6%e el )a%san&e a$l )a $ara el $ago de las m smas3 $er&ene)e a s% $a&r mon o3 ' $%ede d s$oner l *remen&e de ella3 s n o*l ga) !n de de5ol5erla a $ersona d s& n&a. Para de&erm nar el mon&o de los ngresos3 no )a*e ;a)er m#s e,)e$) !n de las en&radas &o&ales3 6%e la rela& 5a a * enes 6%e no son $ro$ edad del )a%san&e3 s no de &er)eras $ersonas 6%e ;%* ere re) * do en )al dad de $r<s&amo3 de$!s &os3 e&)<&eraC. "F% n&a E$o)a. Ins&an) a: HK77). A ora 7ien, de la lectura integral del Aitulo 34 de la +e( del 3mpuesto so7re la :enta, denominado De las Personas /0s )asC, puede constatarse )ue los ingresos a )ue se re$iere el citado artculo .D1, o7jeto del tri7uto, son los o7tenidos por salarios ( en general por la prestacin de un ser-icio personal su7ordinado ;Captulo 3<6 por las acti-idades empresariales ( pro$esionales ;Captulo 33<6 por arrendamiento ( en general por otorgar el uso o goce temporal de 7ienes inmue7les ;Captulo 333<6 por enajenacin de 7ienes ;Captulo 34<6 por ad)uisicin de 7ienes ;Captulo 4<6 por intereses ;Captulo 43<6 por la o7tencin de premios ;Captulo 433<6 ( por di-idendos ( en general por las ganancias distri7uidas por personas morales ;Captulo 4333<. Seg%nda Sala. /%en&e: Semanar o J%d ) al de la /edera) !n. Tomo: ML4. P#g na:

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!ero adem8s, son gra-a7les los ingresos )ue se encuentran pre-istos en el Captulo 3@ de ese Atulo 34, denominado* De los dems ingresos que obtengan las personas fsicas, en cu(os artculos .11 ( .1?, se esta7lece* Ar&0)%lo 8::. Las $ersonas .0s )as 6%e o*&engan ngresos d s& n&os de los seDalados en los )a$0&%los an&er ores3 los )ons derar#n $er) * dos en el mon&o en 6%e al momen&o de o*&enerlos n)remen&en s% $a&r mon o3 sal5o en los )asos de los ngresos a 6%e se re. eren los ar&0)%los 8:G3 .ra)) !n I4 ' 98A de es&a Le'3 )aso en el 6%e se )ons derar#n $er) * dos en el e(er) ) o . s)al en el 6%e las $ersonas morales3 en& dades3 . de )om sos3 aso) a) ones en $ar& ) $a) !n3 .ondos de n5ers !n o )%al6% er o&ra . g%ra (%r0d )a3 %* )ados en %n &err &or o es&a Le'.C Ar&0)%lo 8:@. Se en& ende 6%e3 en&re o&ros3 son ngresos en los &<rm nos de es&e Ca$0&%lo los s g% en&es: I. El m$or&e de las de%das $erdonadas $or el a)reedor o $agadas $or o&ra $ersona. II. La ganan) a )am* ar a ' los n&ereses $ro5en en&es de )r<d &os d s& n&os a los seDalados en el Ca$0&%lo 4I del T0&%lo I4 de es&a Le'. )on r<g men . s)al $re.eren&e3 los a)%m%lar0an s es&%5 eran s%(e&as al T0&%lo II de

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III. Las $res&a) ones 6%e se o*&engan )on mo& 5o del o&orgam en&o de . an1as o a5ales3 )%ando no se $res&en $or ns& &%) ones legalmen&e a%&or 1adas. I4. Los $ro)eden&es de &oda )lase de n5ers ones ;e);as en so) edades res den&es en el e,&ran(ero s n es&a*le) m en&o $ermanen&e en el $a0s3 )%ando no se &ra&e de los d 5 dendos o %& l dades a 6%e se re. ere la .ra)) !n 4 de es&e ar&0)%lo. 4. Los d 5 dendos o %& l dades d s&r *% dos $or so) edades res den&es en el e,&ran(ero. En el )aso de red%)) !n de )a$ &al o de l 6% da) !n de so) edades res den&es en el e,&ran(ero3 el ngreso se de&erm nar# res&ando al mon&o del reem*olso $or a)) !n3 el )os&o )om$ro*ado de ad6% s ) !n de la a)) !n a)&%al 1ado $or el $er odo )om$rend do desde el mes de la ad6% s ) !n ' ;as&a a6%<l en el 6%e se $ag%e el reem*olso. En es&os )asos ser# a$l )a*le en lo )ond%)en&e el ar&0)%lo :o. de es&a Le'. 4I. Los der 5ados de a)&os o )on&ra&os $or med o de los )%ales3 se $or la sn &ransm & r la los dere);os de res$e)& 5os3 o&orgados $erm &a e,$lo&a) !n las

)on)es ones3 $erm sos3 a%&or 1a) ones o )on&ra&os /edera) !n3 En& dades /edera& 5as ' los +%n ) $ os3 o los dere);os am$arados $or las sol ) &%des en &r#m &e. 4II. Los 6%e $ro5engan de )%al6% er a)&o o )on&ra&o )ele*rado )on el s%$er. ) ar o $ara la e,$lo&a) !n del s%*s%elo.

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4III. Los $ro5en en&es de la $ar& ) $a) !n en los $rod%)&os o*&en dos del s%*s%elo $or $ersona d s& n&a del )on)es onar o3 e,$lo&ador o s%$er. ) ar o. IM. Los n&ereses mora&or os3 ndemn 1a) ones $or $er(% ) os ' los ngresos der 5ados de )l#%s%las $enales o )on5en) onales. M. La $ar&e $ro$or) onal 6%e )orres$onda al )on&r *%'en&e del remanen&e d s&r *% *le 6%e de&erm nen las $ersonas morales a 6%e se re. ere el T0&%lo III de es&a Le'3 s em$re 6%e no se ;%* era $agado el m$%es&o a 6%e se re. ere el =l& mo $#rra.o del ar&0)%lo KR de la m sma Le'. MI. Los 6%e $er) *an $or dere);os de a%&or3 $ersonas d s& n&as a <s&e. MII. Las )an& dades a)%m%la*les en los &<rm nos de la .ra)) !n II del ar&0)%lo 98G de es&a Le'. MIII. Las )an& dades 6%e )orres$ondan al )on&r *%'en&e en s% )ar#)&er de )ond!m no o . de )om sar o de %n * en nm%e*le des& nado a ;os$eda(e3 o&orgado en adm n s&ra) !n a %n &er)ero a . n de 6%e lo %& l )e $ara ;os$edar a $ersonas d s& n&as del )on&r *%'en&e. MI4. Los $ro5en en&es de o$era) ones . nan) eras der 5adas ' o$era) ones . nan) eras a 6%e se re. eren los ar&0)%los 8:-A del C!d go / s)al de la /edera) !n ' 9A de es&a Le'. Para es&os e.e)&os se es&ar# a lo d s$%es&o en el ar&0)%lo 8@8 de es&a Le'.

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M4. Los ngresos es& mados en los &<rm nos de la .ra)) !n III del ar&0)%lo 87@ de es&a Le' ' los de&erm nados3 n)l%s 5e $res%n& 5amen&e $or las a%&or dades . s)ales3 en los )asos en 6%e $ro)eda )on.orme a las le'es . s)ales. M4I. Las )an& dades 6%e $ag%en las ns& &%) ones de seg%ros a los aseg%rados o a s%s *ene. ) ar os3 6%e no se )ons deren n&ereses n ndemn 1a) ones a 6%e se re. ere la .ra)) !n M4II del ar&0)%lo 87K ' el ar&0)%lo 8RG de es&a Le'3 nde$end en&emen&e del nom*re )on el 6%e se les des gne3 s em$re 6%e la $r ma ;a'a s do $agada $or el em$leador3 as0 )omo las 6%e )orres$ondan al e,)eden&e de&erm nado )on.orme al seg%ndo $#rra.o de la .ra)) !n M4II del ar&0)%lo 87K de es&a Le'. En es&e )aso las ns& &%) ones de seg%ros de*er#n e.e)&%ar %na re&en) !n a$l )ando la &asa del 97T so*re el mon&o de las )an& dades $agadas3 s n ded%)) !n alg%na. C%ando las $ersonas no es&<n o*l gadas a $resen&ar de)lara) !n an%al3 la re&en) !n e.e)&%ada se )ons derar# )omo $ago de. n & 5o. C%ando d );as $ersonas o$&en $or $resen&ar de)lara) !n del e(er) ) o3 a)%m%lar#n las )an& dades a 6%e se re. ere el $#rra.o an&er or a s%s dem#s ngresos3 en )%'o )aso $odr#n a)red &ar )on&ra el m$%es&o 6%e res%l&e a s% )argo3 el mon&o de la re&en) !n e.e)&%ada en los &<rm nos del $#rra.o an&er or.

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M4II. Los $ro5en en&es de las regal0as a 6%e se re. ere el ar&0)%lo 8R-B del C!d go / s)al de la /edera) !n. M4III. Los ngresos $ro5en en&es de $lanes $ersonales de re& ro o de la s%*)%en&a de a$or&a) ones 5ol%n&ar as a 6%e se re. ere la .ra)) !n 4 del ar&0)%lo 8@: de es&a Le'3 )%ando se $er) *an s n 6%e el )on&r *%'en&e se en)%en&re en los s%$%es&os de n5al de1 o n)a$a) dad $ara real 1ar %n &ra*a(o rem%nerado3 de )on.orm dad )on las Le'es de seg%r dad so) al3 o s n ;a*er llegado a la edad de :R aDos3 $ara es&os e.e)&os se )ons derar# )omo ngreso el mon&o &o&al de las a$or&a) ones 6%e ;%* ese real 1ado a d );o $lan $ersonal de re& ro o a la s%*)%en&a de a$or&a) ones 5ol%n&ar as 6%e ;%* ere ded%) do )on.orme al ar&0)%lo 8@:3 .ra)) !n 4 de es&a Le'3 a)&%al 1adas3 as0 )omo los n&ereses reales de5engados d%ran&e &odos los aDos de la n5ers !n3 a)&%al 1ados. Para de&erm nar el m$%es&o $or es&os ngresos se es&ar# a lo s g% en&e: a) El ngreso se d 5 d r# en&re el n=mero de aDos &rans)%rr dos en&re la .e);a de a$er&%ra del $lan $ersonal de re& ro ' la .e);a en 6%e se o*&enga el ngreso3 s n 6%e en n ng=n )aso e,)eda de ) n)o aDos. *) El res%l&ado 6%e se o*&enga )on.orme a la .ra)) !n an&er or3 ser# la $ar&e del ngreso 6%e se s%mar# a los dem#s ngresos a)%m%la*les del

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)on&r *%'en&e en el e(er) ) o de 6%e se &ra&e ' se )al)%lar#3 en los &<rm nos de es&e T0&%lo3 el m$%es&o 6%e )orres$onda a los ngresos a)%m%la*les. )) Por la $ar&e del ngreso 6%e no se a)%m%le )on.orme a la .ra)) !n an&er or3 se a$l )ar# la &asa del m$%es&o 6%e )orres$onda en el e(er) ) o de 6%e se &ra&e a la &o&al dad de los ngresos a)%m%la*les del )on&r *%'en&e ' el m$%es&o 6%e as0 res%l&e se ad ) onar# al del ) &ado e(er) ) o. C%ando ;%* esen &rans)%rr do m#s de ) n)o e(er) ) os desde la .e);a de a$er&%ra del $lan $ersonal de re& ro o de la s%*)%en&a de a$or&a) ones 5ol%n&ar as ' la .e);a en 6%e se o*&enga el ngreso3 el )on&r *%'en&e de*er# $agar el m$%es&o so*re el ngreso a$l )ando la &asa de m$%es&o $romed o 6%e le )orres$ond ! al m smo en los ) n)o e(er) ) os nmed a&os an&er ores a a6%el en el 6%e se e.e)&=e el )#l)%lo. Para de&erm nar la &asa de m$%es&o $romed o a 6%e se re. ere es&e $#rra.o3 se s%mar#n los res%l&ados e,$resados en $or ) en&o 6%e se o*&engan de d 5 d r el m$%es&o de&erm nado en )ada e(er) ) o en 6%e se ;a'a $agado es&e m$%es&o en&re el ngreso gra5a*le del m smo e(er) ) o3 de los ) n)o e(er) ) os an&er ores ' el res%l&ado se d 5 d r# en&re ) n)o. El m$%es&o 6%e res%l&e )on.orme a es&e $#rra.o se s%mar# al m$%es&o 6%e )orres$onda al

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e(er) ) o 6%e se &ra&e ' se $agar# )on(%n&amen&e )on es&e =l& mo.C Como puede ad-ertirse, adem8s de los ingresos )ue se,alan los captulos 3 a 4333 del Atulo 34 de la +e( del 3mpuesto so7re la :enta, se consideran gra-a7les para e$ectos de ese tri7uto, los ingresos d s& n&os a los seDalados en los )a$0&%los an&er oresC, a )ue se re$iere el artculo .11 del Captulo 3@, de los cuales, el artculo .1? enumera algunos. A ora 7ien, el ec o de )ue tal enumeracin slo sea

ejempli$icati-a ( no ex austi-a, no signi$ica )ue el aludido artculo .11 in$rinja el principio de legalidad tri7utaria por imprecisin del o7jeto del impuesto, pues el estudio de ese numeral no puede lle-arse a ca7o en $orma aislada, $uera del contexto normati-o del )ue $orma parte, sino )ue su interpretacin de7e acerse de manera sistem8tica ( armnica, en $uncin de su contenido con el de los dem8s artculos )ue integran el ordenamiento al )ue pertenece, con el propsito de $ijar correctamente su sentido ( alcance, como se a$irma en los criterios de esta Suprema Corte de Justicia de la Nacin, cu(os ru7ros, textos ( datos de locali"acin son los siguientes* INTERPRETACILN DE LA LEN. Los $re)e$&os de %n ordenam en&o legal de*en n&er$re&arse $r n) $almen&e en el sen& do de 6%e no se )on&rad ganP ' $ara lograrlo3 a . n de es&a*le)er s% 5erdadero sen& do ' al)an)e3 de*en ser

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n&er$re&ados en rela) !n )on los dem#s de la m sma le'3 arm!n )amen&e.C (Octava poca. nstancia! "leno. #uente! $emanario %udicial de la #ederaci&n. 'omo! , "rimera "arte, %ulio a Diciembre de ()**. "gina! ++,. INTERPRETACILN DE LAS LENES. El sen& do ' al)an)e de %n $re)e$&o legal3 de*e de&erm narse es&%d #ndolo )on rela) !n a las d s$os ) ones de 6%e .orma $ar&e.C (-uinta poca. "gina! ((+0, &n ese sentido, si como (a se apunt, de acuerdo al numeral .D1 de la +e( del 3mpuesto so7re la :enta, trat8ndose de personas $sicas, el o7jeto de ese tri7uto lo constitu(en los ingresos perci7idos en e$ecti-o, en 7ienes, en crdito, en ser-icios en los casos )ue se,ale esa le( 8$ :907;94$1 #1 #4/ , independientemente de la $uente de donde procedan6 tal disposicin esta7lece la regla general de )ue cual)uier ingreso de las personas $sicas )ue incremente su patrimonio, de7e ser gra-ado, a menos )ue exista una norma permisi-a )ue conlle-e su exclusin. !or consiguiente, el ec o de )ue el artculo .11 del citado ordenamiento, -igente en dos mil tres, slo se re$iera a los ngresos d s& n&osC de los enumerados en los captulos anteriores, 542 .$2:4 201 :9<7$5 5 2 =5# 5, no in$ringe el nstancia! "rimera $ala. #uente! $emanario %udicial de la #ederaci&n. 'omo! ../.

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principio de legalidad tri7utaria esta7lecido en el artculo 2., $raccin 34, de la Constitucin !oltica de los &stados 5nidos Mexicanos, / 1;9$ $7 02<74545 545#$.<#4: %92# 8$ $5$ 29.$107, IV 8$7 : 2 705 845/ 54:4 2$5 ;9$ : 2> 1.02 $7 T?#97

18$20.4$2# 7$@07 ;9$ 7 : 2#4$2$, /$1.4#$ : 2:7941 ;9$ 7 5 42@1$5 5 0 ;9$ 5$ 1$>4$1$ 84:A 01#?:97 , 5 2 7 5 /$1:4648 5 / 1 705 /$15 205 >?54:05 B ;9$ 5 2 845#42# 5 0 7 5 6#$248 5 / 1 507014 5 B $2 @$2$107 / 1 70 /1$5#0:4&2 8$ 92 5$134:4 /$15 207 596 184208 ! / 1 0:#434808$5 $./1$501407$5 B /1 >$54 207$5! / 1 011$280.4$2# B $2 @$2$107 / 1 # 1@01 $7 95 @ :$ #$./ 107 8$ 64$2$5 42.9$67$5! / 1 $20%$20:4&2 8$ 64$2$5! / 1 08;9454:4&2 8$ 64$2$5! / 1 42#$1$5$5! / 1 70 6#$2:4&2 8$ /1$.4 5! / 1 84348$28 5 B $2 @$2$107 / 1 705 @0202:405 845#14694805 / 1 /$15 205 . 107$5! 54$./1$ B :9028 42:1$.$2#$2 59 /0#14. 24 B 2 $C45#0 920 2 1.0 ;9$ 7 5 $C:79B0 8$ 5$1 @10308 5. No pasa inad-ertido )ue el contenido del mencionado artculo .11 de la +e( del 3mpuesto so7re la :enta -igente a partir del primero de enero de dos mil dos, es similar al del artculo .2B de la le( )ue estu-o -igente asta el treinta ( uno de diciem7re de dos mil uno, en relacin con el cual, esta Suprema Corte, al resol-er los amparos en re-isin 2C.EG?, en el Ari7unal !leno, ( los amparos en re-isin 2?0EBDD0, .?DCEBDD., B1.GEBDD2, HH?EBDD0, 1.?EBDD0 ( .00GEBDD0 en esta Segunda Sala, conclu( )ue in$ringa la garanta de legalidad tri7utaria. Sin em7argo, ese criterio (a no es aplica7le en la especie, considerando )ue al resol-er el amparo en re-isin B21EBDDB,

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apro7ado en sesin cele7rada el da )uince de no-iem7re de dos mil dos6 ( el amparo en re-isin BH1EBDD2, apro7ado el siete de mar"o de dos mil tres, a7indose anali"ado el numeral .D1 de la +e( del 3mpuesto so7re la :enta -igente a partir del primero de enero de dos mil dos, esta Segunda Sala conclu( )ue dic o precepto no -iola el principio de legalidad tri7utaria, toda -e" )ue en l, %92# : 2 $7 01#?:97 el o7jeto (-7 ;9$ 5$ 1$>4$1$ 0 7 5 o&ros de la contri7ucin respecti-a, ngresosC, se esta7lecen con exactitud los elementos del tri7uto, espec$icamente trat8ndose de personas $sicas. &se criterio, donde se determin )ue los o&ros ngresosC de las personas $sicas a )ue se re$iere el Captulo 3@ del Atulo 34 de la le( contro-ertida, tam7in $orman parte del o7jeto del impuesto so7re la renta, da sustento a estimar en la presente ejecutoria, )ue el artculo .11 del mismo ordenamiento )ue los pre-, no in$ringe el principio de legalidad tri7utaria ni el de seguridad jurdica, al no dejar al ar7itrio de la autoridad exactora la determinacin del o7jeto del tri7uto, pues conser-a como tal, los ingresos )ue perci7en las personas $sicas ( )ue modi$ican positi-amente su patrimonio, ( por ende, el concepto de -iolacin esgrimido sea in$undado. Similares consideraciones a las anteriores, $ueron

sustentadas por esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, al resol-er por unanimidad de cinco -otos, en sesiones de oc o de julio de dos mil cinco ( )uince de agosto de dos mil siete, los amparos en re-isin n%meros G?GEBDDC ( 0.DEBDD?, respecti-amente.

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&n las anteriores circunstancias al ser in$undado el concepto de -iolacin anali"ado, se impone negar el amparo impetrado por cuanto se re$iere al artculo .11 de la +e( del 3mpuesto So7re la :enta, -igente en dos mil tres, determinacin )ue se extensi-a al acto de aplicacin al no -icios propios. !or lo expuesto ( $undado se resuel-e* DNICO. +a Justicia de la 5nin NO AMPARA NI PROTEGE a '''''''''', en contra del artculo .11 de la +e( del 3mpuesto so7re la :enta, -igente en dos mil tres ( su acto de aplicacin, por los moti-os expresados en el %ltimo considerando de esta sentencia. Noti$)uese6 con testimonio de esta resolucin, -uel-an los autos al lugar de su origen (, en su oportunidad, arc -ese el toca. As lo resol-i la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, por unanimidad de cinco -otos de los Ministros Mariano A"uela =Kitrn, =enaro Da-id =ngora !imentel, Sergio Sal-ador Aguirre Anguiano, Margarita Leatri" +una :amos ( Jos Fernando Franco =on"8le" Salas, !residente de esta Segunda Sala. Fue !onente el Ministro Sergio Sal-ador Aguirre Anguiano. ace a7erse impugnado por

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Firman el Ministro !residente ( el Ministro !onente, con el Secretario de Acuerdos de la Segunda Sala, )ue autori"a ( da $e. PRESIDENTE:

MINISTRO JOSE FERNANDO FRANCO GONZGLEZ SALAS.

PONENTE:

MINISTRO SERGIO SALVADOR AGUIRRE ANGUIANO.

EL SECRETARIO DE ACUERDOS DE LA SEGUNDA SALA:

LIC. MARIO EDUARDO PLATA GLVAREZ.


&sta oja $orma parte del AMPARO EN REVISIN 270/2008. QUEJOSO: ''''''''''. Fallado el dos de julio de dos mil oc o, en el sentido siguiente* UNICO. 1a %usticia de la 2ni&n NO A+PARA NI PROTE-E a ''''''''''3 en contra del artculo (33 de la 1e4 del mpuesto sobre la 5enta, vigente en dos mil tres 4 su acto de aplicaci&n, por los motivos e6presados en el 7ltimo considerando de esta sentencia. C 25#$.HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH
M&n trminos de lo determinado por el !leno de la Suprema Corte en su sesin del -einticuatro de a7ril de dos mil siete, ( con$orme a lo pre-isto en el artculo 2/, $raccin 33, de la +e( Federal de Aransparencia ( Acceso a la 3n$ormacin !%7lica =u7ernamental, en esta -ersin

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p%7lica se suprime la in$ormacin considerada legalmente como reser-ada o con$idencial )ue encuadra en esos supuestos normati-os.N

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