Está en la página 1de 4

AUDITORIA I NORMAS BASICAS DE AUDITORIA Surgieron por la necesidad e unificar la presentacin de los resultados de auditora para su mejor comprensin.

DEFINICIN NORMAS DE AUDITORIA: Las normas de auditoria como cosa distinta de los procedimientos de auditora se refieren no solamente a las cualidades profesionales del Auditor sino tambin al ejercicio de su criterio en el desarrollo de su examen y la informacin relativa al mismo. Las Normas de Auditora deben considerarse como los principios subyacentes de la auditoria que controlan la naturale a y extensin de la evidencia que va a obtenerse mediante los procedimientos de auditoria. !"#$%&AN'!A( #ara que los profesionales no utilicen su criterio particular en el proceso de auditora y en la emisin del informe. Su importancia radica en que el informe se )ace universal. CONDUCTA Y FORMA DE ACTUACIN DEL AUDITOR NORMAS PERSONALES Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir dentro de las exigencias que el car*cter profesional de auditoria impone en un trabajo de este tipo. Son las caractersticas personales que permiten al 'ontador #+blico y Auditor el desarrollo de su profesin. ,- .l auditor deber* poseer preparacin tcnica /cursos0 estudiar en la universidad0 seminarios etc.1 y experiencia o capacidad profesional adecuada. /en que momento nos sentimos preparados y estamos capacitados para asumir un trabajo de auditoria0 experiencia practica1. .l '#A debe ser tcnico en contabilidad y auditoria. 2ebe tener preparacin permanente0 estar actuali ado. 'apacidad profesional( #reparacin tcnica0 #r*ctica profesional en el campo de trabajo para ser especialista. $bjetivo y con juicio profesional. 3- 2eber* observar diligencia profesional en la ejecucin del trabajo y en la elaboracin del informe. 2ebido cuidado profesional. 2iligencia 4 .smero0 cuidadoso &odo trabajo en el informe debe ser reali ado con cuidado y )abilidad dependiendo de las circunstancias. 2eben evaluarse y ponderarse los riesgos. 5 2eber* adoptar una actitud independiente o mentalidad independiente. Su objetivo no ser influenciado por nadie en la emisin del dictamen .l '#A antes de ser auditor es un ser )umano. No solamente )ay que ser independiente0 )ay que aparentarlo. '#A( 2ictamina sobre la veracidad o no de ciertos aspectos existentes y como tcnico en auditoria y contabilidad la independencia es imprescindible para su fin.

Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez

2ebe ser objetivo0 opina sobre la evidencia que recopila en base a los procedimientos y tcnicas de auditoria que aplic. !N2.#.N'!A( .stado de una persona0 entere a0 firme a de car*cter0 autonoma. Se entiende como la actitud independiente que el '#A debe basarse en )ec)os objetivos para emitir una opinin sobre el examen reali ado. NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO Al tratar las normas personales se indico que el auditor est* obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia0 a+n cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia. 2.6!N!'!$N $rientan a lograr que el '#A re+na suficientes elementos de juicio que le permitan evidenciar en sus papeles de trabajo todas las situaciones encontradas durante su examen0 las cuales sirvieron de base para la elaboracin de su informe. .ntre las cuales tenemos( #laneacin y Supervisin0 .videncia comprobatoria suficiente y competente0 .valuacin del sistema de control. .l auditor debe tener conocimiento y comprensin de la estructura del control interno para planificar su auditoria. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEFINICIN DE CONTROL INTERNO 'omprende el plan de organi acin0 los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una empresa para la proteccin de sus activos0 la obtencin de informacin financiera correcta y segura0 promocin de eficiencia en las operaciones y la ad)esin de polticas prescritas por la 7erencia. .l auditor deber* conocer el control interno para( #lanificar su trabajo0 y determinar( Naturale a0 /origen que clase de pruebas1 $portunidad0 /cu*ndo1 y alcance las pruebas sustantivas./A cu*nto1 'onocer el control interno para determinar el grado de confian a( /81 'ontrol !nterno /41 /-1 #%9.:AS /-1 'ontrol !nterno /41 /81 #%9.:AS. #%9.:AS 2. '9"#L!"!.N&$ Se refieren al )ec)o de que si se cumple o no con lo establecido. .jemplo( A la bodega entra solo personal autori ado. /verificar si es cierto o no1 Supervisin( orientar0 vigilar. .scepticismo profesional( No confiar ni desconfiar de la administracin. #%9.:AS S9S&AN&!;AS(( Sirven para determinar saldos de auditoria( Saldos de bancos0 conciliacin bancaria0 observar toma fsica de inventarios0 arqueo de caja.

Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez

$:<.&!;$S 2.L '$N&%$L !N&.%N$ a1 $btencin de la informacin financiera /oportuna y confiable1 b1 #roteccin de los activos de la empresa /'= : fian a0 activos fijos0 seguros0 control de inventarios1. c1 #romocin de la eficiencia de operacin y ad)esin a las polticas de contabilidad y administracin. "anual de procedimientos0 "anual de procesos0 Segregacin de funciones0 Seleccin de personal0 etc. .L.".N&$S 2.L '$N&%$L !N&.%N$ $rgani acin0 procedimientos0 personal0 supervisin. ".&$2$S #A%A .6.'&9A% .L .S&92!$ 2.L '$N&%$L !N&.%N$ 2escriptivo( negocios peque>os. 2e cuestionario0 7r*fico o de flujogramacin. /8'!1 4 /-#A1 /-'!1 4 /8#A1 #LAN.A'!$N = S9#.%;!S!?N $portuna planeacin y adecuada supervisin de los auxiliares de auditoria. La planeacin responde a preguntas b*sicas como( @9.0 '?"$0 '9AN2$ = 2?N2.B 2espus de evaluar el control interno el Auditor podr* darse cuenta de la forma como opera su cliente y podr* determinar el tipo de examen a reali ar. 2eterminar*( @u trabajo ser* necesario desarrollar para satisfacerse de la informacin. 'omo enfocar* sus pruebas de auditoria para obtener resultados. 'uando efectuar* sus pruebas para lograr un factor sorpresa0 .n cuantas localidades ser* necesario efectuar el trabajo para lograr una visin de conjunto. .l Auditor no podr* reali ar por s solo todo el trabajo0 por sta ra n es conveniente que ejer a una adecuada supervisin. DEBERA OBTENER UNA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE La evidencia comprobatoria en auditoria est* representada por los elementos de juicio obtenidos por el auditor durante el desarrollo de su trabajo. Sin embargo la evidencia debe ser suficiente y competente para sustentar sus conclusiones. Suficiente evidencia con la cual el auditor se considera satisfec)o moralmente0 para cumplir con los alcances fijados de acuerdo al tipo de examen requerido por su cliente. La competencia se refiere a que la auditoria concluye sobre una certe a ra onable0 no exacta. 2eber*n examinarse las partidas que tengan una importancia relativa que permitan minimi ar el riesgo probable que se asume en un examen. La evidencia de auditoria deber* permitir al '#A formarse una opinin sobre los estados financieros.

Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez

7eneralmente no se examina todo0 puede llegar a una conclusin a travs de procedimientos de muestreo. NORMAS DEL DICTAMEN a1 .l dictamen deber indicar si los estados financieros se presentan de acuerdo a # ' 7 A . b1 .l dictamen debe identificar aquellas circunstancias en las que los principios de contabilidad no )an sido observados en el perodo sujeto a revisin de manera consistente con el perodo anterior0 incluyendo un p*rrafo explicatorio en su dictamen. #%!N!'#!$ 2. #.%!$2$ '$N&A:L.0 .;AL9A% L$ #.%'!:!2$ = L$ 2.;.N7A2$. Aplicacin de los #'7A. c1 Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerase como ra onablemente adecuados a menos que en el dictamen se indique lo contrario. S96!'!.N'!A 2. LAS 2.'LA%A'!$N.S !N6$%"A&!;AS. d1 .l dictamen debe contener ya sea una expresin de opinin sobre los estados financieros0 tomados en conjunto o una aseveracin de que una opinin no puede ser expresada. 'uando una opinin global no puede ser expresada0 se deben establecer las ra ones para ello. .n todos los casos en que el nombre del auditor este asociado con los estados financieros0 el dictamen debe contener una explicacin clara de la auditoria y el grado de responsabilidad del auditor. %.LA'!$N 2. L$S .S&A2$S 6!NAN'!.%$S = LA %.S#$NSA:!L!2A2 2.L '#A . .l auditor es el responsable del dictamen que emite.

Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez