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Embargo precautorio de los depsitos bancarios. Errores y excesos de las autoridades tributarias Prctica Fiscal Nm.

550, Agosto 00! "ntroduccin. El embargo de#initi$o. Aspectos bsicos. El embargo precautorio de los depsitos bancarios. %e&uisitos legales y constitucionales del embargo precautorio. 'onclusin. ... . "ntroduccin. 'on el #in de asegurar o (acer exigible el cumplimiento de las obligaciones #iscales, las autoridades pueden proceder al embargo de bienes, tales como los recursos depositados en cuentas bancarias de los deudores) no obstante, en muc(os casos, las autoridades &ue e*ercen esa #acultad incurren en una serie de errores o excesos &ue ponen al descubierto las lagunas y de#iciencias del sistema *ur+dico &ue pretende regular los embargos y aseguramientos de las cuentas bancarias, con el consiguiente e#ecto de dar r a actos ilegales o &ue terminan produciendo importantes da,os y per*uicios en los contribuyentes. Anali-aremos al respecto, el marco *ur+dico &ue permite el embargo precautorio de las cuentas bancarias, los procedimientos &ue deben seguirse y las principales acciones u omisiones ilegales &ue usualmente cometen las autoridades &ue #orman parte del .A/, "0.. o "n#ona$it, do proceden a reali-ar los embargos precautorios sobre tales depsitos bancarios. 1e lo se,alado en el prra#o anterior podemos ad$ertir &ue las autoridades tributarias pueden e*ercer actos de di$ersa naturale-a *ur+dica 2embargo precautorio y embargo de#initi$o3 &ue ... ... Fa$orito

E*ecutoria num. a.45. 6 04 00 de .uprema 'orte de 5usticia, .egunda .ala '78/A. '80PEN.A/8%"A.. N8 .8N '8N/%"97'"8NE. EN :"%/71 1E ;7E %E.7</AN 1E 7N P%8'E1"0"EN/8 EN ;7E .E 8=E A <8. "N/E%E.A18. = N8 .8N 7NA E>P%E."?N 1E <A P8/E./A1 /%"97/A%"A. ... ...'%@1"/8. F".'A<E.. <A FA'7</A1 ;7E '8NF"E%E E< A%/A'7<8 6 6B9 1E <A <E= A17ANE%A A <A. A7/8%"1A1E. '80PE/EN/E. PA%A 1E/E%0"NA%<8. P%8:"."8NA<0EN/E, ."N .7./AN'"A% E< P%8'E1"0"EN/8 A10"N"./%A/":8 %E.PE'/":8, N8 .E %"CE P8% <A CA%AN/AA 1E A71"EN'"A P%E:"A 2<EC".<A'"?N :"CEN/E DA./A E< /%E"N/A = ....in embargo, esto no signi#ica &ue tenga, necesariamente, interEs *ur+dico para combatir todo el cuerpo legal &ue contiene los preceptos &ue le #ueron aplicados, pues el mismo puede regular (iptesis ...Art+culo 6 6B A. <a autoridad aduanera proceder al embargo precautorio de las mercanc+as y de los medios en &ue se transporten, en los siguientes casosF. ". 'uando las

mercanc+as se introdu-can a territorio nacional por lugar no autori-ado. "". 'uando se trate de ...El establecimiento de multas #i*as es contrario a estas disposiciones constitucionales, por cuanto al aplicarse a todos por igual, de manera in$ariable e in#lexible, propicia excesos autoritarios y tratamiento desproporcionado a los particulares.G. 07</A. E>'E.":A.. E< ."./E0A ;7E E./A9<E'E .7 "0P8."'"?N EN P8%'EN/A5E. F"58. :"8<A E< A%/A'7<8 '8N./"/7'"8NA<. Para &ue una ley ....EC7%8 .8'"A<, '78/A. 1E<. .8N '8N/%"97'"8NE. = .E %"CEN P8% <8. P%"N'"P"8. 1E E;7"1A1 = P%8P8%'"8NA<"1A1 /%"97/A%"A.. 1el examen de lo dispuesto en los art+culos o. del 'digo Fiscal de la Federacin y H0, HI, H!, J6 y dems relati$os de la <ey del .eguro .ocial, se desprende &ue las cuotas al .eguro ... natural, mientras no se construyan obras de encau-amientoK) b3 el de ribera o -ona #ederal como Klas #a*as de die- metros de anc(ura contigua al cauce de las corrientes o al $aso de los depsitos de propiedad nacional, medida (ori-ontalmente a partir del ni$el de aguas mximas ordinariasK y tratndose de cauces con una anc(ura no mayor de cinco metros Kla amplitud de la ribera o -ona ... acarreos de productos $endidos, descuentos por pronto pago, pro$isin para cuentas incobrables Bcuando se calcula sobre la base de un por ciento sobre la $entaB, intereses sobre descuentos bancarios de documentos recibidos de clientes. 1ebido a &ue estos costos Bde produccin, distribucin y #inanciamientoB se modi#ican en proporcin a los cambios en los $olmenes de produccin y $enta, su ... al principio de seguridad *ur+dica, pues al brindar las disposiciones en estudio un parmetro cierto &ue rige la actuacin de la autoridad in$estigadora, en todo caso, podrn existir errores de cuanti#icacin &ue el su*eto a#ectado podr impugnar mediante los medios de de#ensa procedentes. En relacin con la circunstancia de &ue no se precise con#orme a &uE procedimiento se ... ... Fa$orito

:"CEN/E 'digo Dacendario 0unicipal para el Estado de :eracru- de "gnacio de la <la$e ... ..."". Autoridades #iscalesF A&uellas a las &ue se re#iere el art+culo 6L de este 'digo). """. AyuntamientoF El 'uerpo 'olegiado integrado por el Presidente 0unicipal, .+ndico y %egidores, elegidos en tErminos de ...<"9%8 .EC7N18 1e las relaciones *ur+dicas tributarias. /A/7<8 P%"0E%8 1isposiciones generales. 'APA/7<8 " 1e las leyes y autoridades #iscales. A%/A'7<8 !. <as disposiciones de este <ibro regulan las relaciones *ur+dicas entre las autoridades ...<os terceros &ue, para garanti-ar crEditos #iscales a cargo de los contribuyentes, constituyan depsito, prenda o (ipoteca o permitan el embargo de bienes de su propiedad, (asta por el $alor de los otorgados en garant+a). :". <as personas #+sicas o morales &ue ad&uieran bienes o negociaciones &ue

reporten crEditos exigibles a #a$or del ...<os giros postales, telegr#icos o bancarios y los c(e&ues de cuenta personal del contribuyente se admitirn sal$o buen cobro. El pago tambiEn podr e#ectuarse por medio de c(e&ues certi#icados o c(e&ues de ca*a) tratndose de c(e&ues no ... municipales de la contribucin de &ue se trate) su domicilio #iscal) no apare-can debidamente #irmados) no se acompa,en los anexos) o, tratndose de declaraciones, Estas contengan errores aritmEticos. En este ltimo caso, la autoridad #iscal podr cobrar las contribuciones &ue resulten de corregir los errores aritmEticos y sus accesorios. En los casos en &ue las #ormas para la ...>:". %ecti#icar los errores aritmEticos &ue apare-can en las declaraciones, mani#estaciones o a$alos). >:"". 8rdenar la prctica de embargo precautorio para asegurar el interEs #iscal, cuando el crEdito #iscal no sea exigible pero (aya sido determinado por el contribuyente o por la autoridad en el e*ercicio de sus #acultades de comprobacin, si, ... por las autoridades #iscales) no suministrar los datos e in#ormes &ue legalmente puedan exigir los $isitadores) no mostrar los documentos, registros o impedir el acceso a los almacenes, depsitos, bodegas o cual&uier otra instalacin y, en general, negarse a proporcionar los elementos &ue se re&uieran para comprobar la situacin #iscal del $isitado en relacin con el ob*eto de la $isita). ...A%/A'7<8 LL6. .on bienes de dominio pri$adoF. ". <os no comprendidos en el art+culo anterior). "". <os inmuebles &ue #ormen parte del #undo legal no ena*enados a particulares). """. <os excesos o demas+as en inmuebles del #undo legal ena*enados a particulares, si #ueren mayores al die- por ciento de la super#icie declarada en el t+tulo de propiedad). <os &ue (ayan #ormado parte del ... ... Fa$orito

'digo Fiscal de la Federacin 'ompendio Fiscal 06M B /omo "" /Esis y 5urisprudencias ... 5 a..'5N 263 . 2Ap. art. 6. 'FF3 . "0P7E./8., 'A7.AN/E. 1E, = 'A7.AN/E. E>EN/8., '8N'EP/8.B 'ausante es la persona#+sica o moral &ue, de acuerdo con las leyes tributarias se $e obligada al pago de la prestacin determinada a #a$or del Fisco) esa obligacin deri$a de &ue se encuentra dentro de la (iptesis o situacin se,alada en la ley, esto es, cuando se reali-a ...<a conser$acin de este principio, sin embargo, no supone &ue todos los (ombres sean iguales, con un patrimonio y necesidades seme*antes, ya &ue la propia 'onstitucin Pol+tica de los Estados 7nidos 0exicanos acepta y protege la propiedad ..., establecidas legalmente por la inobser$ancia, $iolacin o abuso de deberes relacionados con el acceso, procuracin y administracin de *usticia, a cargo de los gobernados y de las autoridades. En ese sentido, estrictamente deben conceptuarse como multas no #iscales, pero &ue dan lugar a un crEdito #iscal, pues los crEditos #iscales &ue el Estado o sus

organismos descentrali-ados tienen ... .5F "> @poca, /omo >""", abril 006, pg. !HH. . /A/'' 26J3 2Ap. art. H. 'FF3 . E09A%C8 P%E'A7/8%"8. N8 E. "N'8N./"/7'"8NA< E< P%E:"./8 P8% <A F%A''"?N ": 1E< A%/"'7<8 6L5 1E< '?1"C8 F".'A< 1E <A FE1E%A'"?N 2:"CEN/E A PA%/"% 1E< P%"0E%8 1E ENE%8 1E 0"< N8:E'"EN/8. N8:EN/A = 8'D83.B <a ... &ue no debi enterar, en las siguientes (iptesisF a3 'uando el pago de lo indebido se (aya determinado por sentencia #irme de autoridad competente) y, b3 'uando existan di#erencias por errores aritmEticos o de apreciacin en los (ec(os. A(ora bien, es correcta la negati$a de la autoridad exactora a de$ol$er el pago &ue se considera indebido, si se apoya en &ue las cantidades #ueron ... " del art+culo I del 'digo Fiscal de la Federacin, as+ como la #raccin " del art+culo H del reglamento de tal legislacin, se deduce $lidamente &ue cuando se trata de depsitos contabili-ados resulta necesario, adems del registro contable, la relacin con la documentacin comprobatoria, a #in de &ue pueda identi#icarse la operacin, acto o acti$idad con las distintas ...LI 'FF3 . .8<"'"/71 1E "NF8%0A'"?N = 18'70EN/A'"?N. E< DE'D8 1E N8 '"/A% E< 7</"08 PN%%AF8 1E< A%/"'7<8 LI 1E< '?1"C8 F".'A< 1E <A FE1E%A'"?N EN <A ;7E, A1E0A. 1E E./A18. 1E '7EN/A 9AN'A%"8. 1E< '8N/%"97=EN/E B%E.PE'/8 1E <8. ;7E <A A7/8%"1A1 E./A 89<"CA1A A DA'E%<8B, .E %E;7"E%AN 1":E%.8. 1A/8. '8N AP8=8 EN <8. '7A<E. .E 1E/E%0"NA 7N '%@1"/8 F".'A< ;7E N8 "N:8<7'%A E< ANN<".". 1E ...J5 'FF3 . 5 a..'5N 263 . 2Ap. art. J5 : 'FF3 la disposicin mencionadase recoge el principio de consuncin, por el &ue se aplica solamente la sancin ms gra$e, lo &ue tiende a e$itar excesos en la represin, cuya base primaria se encuentra en el art+culo M de la 'onstitucin Pol+tica de los Estados 7nidos 0exicanos, ya &ue el in#ractor no debe ser sancionado dos o ms $eces por la ... ... Fa$orito

Embargos practicados por las autoridades #iscales. O'onoce los principales derec(os &ue tienen los deudoresP Prctica Fiscal Nm. 5 J, 1iciembre 00I "ntroduccin. El re&uerimiento de pago y embargo. Naturale-a. El procedimiento. 0andamiento de e*ecucin. %e&uerimiento de pago. Embargo de bienes. 1erec(os de los deudores &ue son su*etos a la diligencia de embargo. 1ebida *usti#icacin del embargo de la negociacin. Formalidades &ue deben seguirse para proceder al embargo. 1erec(o del deudor a se,alar los bienes sobre los &ue se trabar el embargo. 9ienes exceptuados de embargo. .ustitucin del embargo de las cuentas bancarias. 'onclusin.

... . "ntroduccin. A #in de (acer exigible el pago de los crEditos #iscales &ue no (ayan sido cubiertos o garanti-ados dentro de los pla-os &ue se,alan las disposiciones legales, las autoridades tributarias pueden dar inicio al procedimiento administrati$o de e*ecucin a #in de re&uerir el pago de los adeudos. En caso de &ue el deudor no pueda probar (aber e#ectuado el pago correspondiente, las autoridades estn #acultadas para proceder al embargo de bienes o negociaciones. .i bien es cierto &ue las autoridades cuentan con e#icaces instrumentos *ur+dicos para (acer exigible el pago de los crEditos #iscales a tra$Es del embargo de bienes, ... cuando la exigibilidad tiene su origen o moti$o en el cese de la prrroga, o de la autori-acin para pagar en parcialidades el adeudo #iscal, en la determinacin de un crEdito #iscal por errores aritmEticos en las declaraciones o por cual&uiera de las situaciones pre$istas en el art+culo L6, #raccin ", del 'FF 2omisin en la presentacin de las declaraciones3, el deudor podr e#ectuar ... con moti$o del procedimiento administrati$o de e*ecucin tiene un carcter de#initi$o) no obstante, los art+culos 6L5 y 6L5BA del 'FF establecen supuestos en los &ue procede el embargo precautorio y el aseguramiento precautorio, mismos &ue no son materia de estudio en este traba*o. <o &ue caracteri-a al embargo es &ue se aseguran *ur+dica y materialmente 2cuando esto ltimo es posible3 ... base en lo antes se,alado, sostenemos &ue el embargo de la negociacin debe estar debidamente *usti#icado y constituye una medida &ue deber+a estar debidamente moti$ada, a #in de e$itar excesos por parte de las autoridades #iscales. Formalidades &ue deben seguirse para proceder al embargo. 1e acuerdo con los art+culos 6MJ, 65 y 65L del 'FF, la diligencia de embargo debe seguir los ...a3 Primero, el dinero, metales preciosos y depsitos bancarios. b3 <uego, las acciones, bonos, cupones $encidos, $alores mobiliarios y en general, crEditos de inmediato y #cil cobro. c3 Posteriormente, cual&uier bien mueble, no comprendido en los ... ... Fa$orito

Aseguramiento de los depsitos bancarios. Errores y excesos de las autoridades #iscales Prctica Fiscal Nm. 556, Agosto 00! "ntroduccin. El aseguramiento de los depsitos bancarios. %e&uisitos legales y constitucionales del aseguramiento de bienes. 'onclusin. ... . "ntroduccin. 'on el #in de &ue las autoridades tributarias puedan conocer o comprobar el cumplimiento de las obligaciones #iscales de las personas #+sicas y morales, el art+culo 6L5BA del 'FF otorga la #acultad a dic(as autoridades para r los bienes y las negociaciones de los contribuyentes, siempre &ue se actualicen las acciones o las omisiones &ue obstaculicen la comprobacin) sin

embargo, en muc(os casos, las autoridades &ue e*ercen esa #acultad incurren en di$ersos errores o excesos &ue ponen al descubierto las lagunas y de#iciencias del sistema *ur+dico &ue pretende regular los eguramientos de los depsitos en cuentas bancarias, con el consiguiente e#ecto de dar lugar a actos ilegales o &ue terminan produciendo importantes da,os y per*uicios en los contribuyentes. En seguida, se anali-a el marco ... seguirse y las principales acciones u omisiones ilegales e inconstitucionales &ue usualmente cometen las autoridades #iscales cuando proceden a e#ectuar el aseguramiento de tales depsitos bancarios. El aseguramiento de los depsitos bancarios. Aseguramiento. 'ausales de procedencia y naturale-a *ur+dica. El aseguramiento constituye una medida cautelar con carcter pro$isional &ue precisa el ....imilitudes y di#erencias del aseguramiento y embargo precautorio. El art+culo 6L5 del 'FF permite el embargo precautorio de los bienes y negociaciones. Por su parte, el art+culo 6L5BA del mismo cdigo permite el aseguramiento de los bienes y negociaciones. Esta