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INDICE PAG INTRODUCCION IMPUESTOS EN EL MXICO PREHISPNICO IMPUESTOS DURANTE LA CONQUISTA 3 4

IMPUESTOS EN LA INDEPENDENCIA

IMPUESTOS EN LOS TIEMPOS DE SANTA ANNA IMPUESTOS EN EL PORFIRIATO IMPUESTOS EN LA REVOLUCION MEXICANA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EVOLUCI N DEL CONCEPTO DE RENTA IMPUESTOS DURANTE LA EPOCA CONTEMPORANEA CONCLUCION

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INTRODUCCI N

Los impuestos constituyen el sustento bsico del presupuesto gubernamental, as que el ingreso que obtiene el Estado, por la recaudacin de impuestos, es solo, y necesariamente del Estado. Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene la capacidad de Recaudar. Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubre las necesidades financieras del grupo de personas que desempean la funcin de gobernantes o autoridad por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o contrarios a los fines de los indi!iduos. "ediante este traba#o se presenta la e!olucin de los impuestos en "$xico, desde el tiempo de los mexicas%a&tecas, pasando por el periodo colonial, la independencia, durante el gobierno de 'anta (nna, la dictadura de )orfirio *a&, la re!olucin, as como el inicio de los impuestos de +'R E +,(. La #ustificacin de los impuestos es teolgica, es decir, su excusa radica en el fin para el cual sean utili&ados, as mismo se #ustifica en tanto sea destinado a lograr un mbito de pa&, #usticia y seguridad entre los miembros de la sociedad. -n Estado con ba#a capacidad de recaudacin, es un Estado .rgil, debido a la escasa recaudacin, tiene por tanto, pocos recursos disponibles y una proporcin importante de lo recaudado esta su#eto a compromisos del pasado. / sin considerar que lo que tiene o con lo que dispone no se gasta de la me#or manera.

IMPUESTOS EN EL MXICO PREHISPNICO *e acuerdo con algunos in!estigadores, la primera manifestacin de los impuestos en nuestro pas aparece en algunos cdices a&tecas. 'eg0n esta informacin, el Rey (&capot&alco le pidi tributo a su pueblo a cambio de beneficios en su comunidad. 1aba !arios tipos de tributos que se daban seg0n la ocasin, y seg0n los tiempos por e#emplo, los 2aba de guerra, que eran necesarios para poder financiar las luc2as de sometimiento contra
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otros pueblos los religiosos, que se aplicaban en ocasin de feste#os importantes para obtener recursos y subsidiar dic2os e!entos. Cabe mencionar, que el pago de impuestos se poda reali&ar de dos formas, una en especie y la otra en ser!icios especiales, es decir con mano de obra al ser!icio de los gobernantes. Los tributos que se pagaban en "$xico pre2ispnico eran de dos tipos3 a4 Los que pagaban los pueblos sometidos. b4 Los que deban pagar los 2abitantes mexicas, es decir, el pueblo dominante. Los pueblos sometidos pagaban impuestos en di!ersos tipos de ocasiones, de guerra, religiosos, entre otros. La forma en que deban pagarlos era de dos tipos3 a4 en especie 5serpientes, guilas, sacrificios 2umanos4 anualmente mancebos a los que se les arrancaba el cora&n como parte de sus ceremonias religiosas. b4 en mercanca 5mantas de algodn, plumas de a!es, telas de !arias fibras4 6ambi$n pagaban en ser!icios especiales que estaban obligados a prestar. Los tributos exigidos a los pueblos sometidos, no se utili&aban para su propia comunidad, sino que se destinaban para los gobernantes y el pueblo dominante. El pueblo dominante el ser mexica tenia mayores beneficios tanto para el pueblo como para quienes lo 2abitaban. La sociedad a&teca se encontraba demasiado organi&ada3 cada clase social tena reglamentado el uso de di!ersos colores y decorados en su !estimenta. El cobro de impuestos y tributos, tu!o tambi$n sus cosas c2uscas, se tiene noticia que el rey (&capot&alco en una ocasin, pidi a los a&tecas que aparte de la balsa sembrada de flores y frutos que le entregaban como tributo, le lle!aran tambi$n una gar&a y un pato ec2ado sobre sus 2ue!os, de tal manera que al recibirlos estu!ieran picando el cascarn. Los tributos que ellos mismos pagaban se traducan en importantes obras p0blicas que facilitaban el comercio, el trnsito y las artes. Los primeros recaudadores. El cobro de los impuestos era de suma importancia para los a&tecas, por lo que se organi&aron para facilitar su cobro, y nombraron a los calpixquis primeros recaudadores. Eran identificados porque lle!aban una !ara en la mano y un abanico en la otra. (dems de la recaudacin, reali&aban el registro del pago de los pueblos. Los registros de tributo se llamaban tequimatl. .ueron un g$nero de cdices relacionados con la administracin p0blica del imperio mexica. Como se puede obser!ar, en la antig7edad, la forma de pagar y cobrar tributos no era del todo equitati!a y ms bien obedeca a situaciones de capric2o, mandato di!ino o so#u&gamiento de un pueblo por otro. 6ambi$n podemos !er que los mismos seres 2umanos eran parte de los tributos y eran destinados a sacrificios ceremoniales u obligados a reali&ar
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traba#os fsicos. (lgunas declaraciones de impuestos eran 2umillantes, ya que al presentarlas, el contribuyente tena que arrodillarse y pedir gracia.

IMPUESTOS DURANTE LA CONQUISTA


( la llegada de los espaoles, 1ernn Cort$s se dio cuenta del descontento entre los pueblos pre2ispnicos por el sometimiento del que eran !ctimas por parte de los mexicas. (s que, como poltico de 2oy en da, pidi su ayuda para llegar al poder prometi$ndoles una me#ora en su calidad de !ida y la supresin de impuestos. Como muestra, encarcel a los Calpixquis, cobradores de impuestos, y con ello logr la confian&a de algunos pueblos como los tlaxcaltecas y los mixquicas. 'e le llam el 89uinto Real: a la quita parte de la monarqua espaola, algo as como el tesoro de la corona. Cort$s describe sus 2a&aas en las Cartas de Relacin y el gran numero

de pueblos que tributaban al emperador "octe&uma. Estas Cartas de Relacin son el primer documento fiscal en la 2istoria de la Real 1acienda de la ;ue!a Espaa. Cort$s cambi el pago de tributos del pueblo a&teca de flores y animales, por alimentos, piedras y #oyas. 'e cre la Real 1acienda que se dedic al cobro de impuestos. Estaba constituida por un tesorero, un contador, un factor, un !eedor, y oficiales de la Real 1acienda. El tesorero reciba las barras de oro, o de plata o monedas y las guardaba en la Ca#a Real. <sta se abra con tres lla!es, que por seguridad estaban en manos de tres personas distintas3 el tesorero, el contador y el gobernador. ( su carga estaba resguardar el 9uinto Real. El die&mo y la primicia eran otros impuestos solicitados por el clero a las pro!incias. =racias a ellos la +glesia acumulo grandes rique&as, con las que atendi obras de construccin, beneficencia, educacin y arte. *esafortunadamente para los pueblos pre2ispnicos, una !e& que Cort$s logro derrotar a los mexicas, las cosas empeoraron. El pago de tributo que 2acan a los seores de "$xico, 6excoco y 6lacopan, a2ora tena que 2acerse a $l, con la diferencia de que el tributo ya no consista en flores y frutos sino en #oyas y piedras preciosas. (dems de esto, Cort$s despo#o a muc2os indgenas de sus tierras y bienes para entregrselos a sus soldados. .ray >ena!ente defini estos excesos contra los indgenas como ?una de las die& plagas con que *ios castigo a estas gentes?. 'iempre en la b0squeda de una mayor rique&a, el gobierno colonial pens en nue!os impuestos, tal fue el caso de la (lcabala, implantada en @ABC y que a decir de muc2os estudiosos en el tema, fue el equi!alente al +,(. )osteriormente se les ocurri el impuesto por pea#e. 9uienes cubran este impuesto deban transitar con una carta que acreditaba su pago, de lo contrario tenan que pagarlo de nue!o. *e igual forma que en la $poca pre2ispnica, al gobierno colonial se le ocurri un pago de impuesto con mano de obra llamado *ie&mo minero, en el que los indgenas pagaban con traba#o en minas, y los recursos obtenidos eran para el Estado. )or si el abuso fuera poco, en alg0n momento de la 2istoria colonial se impuso a los indgenas el pago de un peso al ao ms siete reales en moneda o ma& y una gallina, sin
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embargo, debido a la situacin que enfrentaban los indgenas, no eran capaces de criar un a!e de este tipo por lo que tenan que comprarla a los propios espaoles a tres reales cada una. *urante los CDD aos del sistema de gobierno colonial, 2ubo muc2a confusin en el sistema recaudatorio, lo que pro!oc que la ;ue!a Espaa no alcan&ara los ni!eles de desarrollo deseados, debido a que los tributos recaudados eran muy pocos. Entre Espaa y la ;ue!a Espaa 2ubo un gran intercambio de mercancas, lo que a2ora llamamos importacin%exportacin. Los productos importados de Espaa consistan en !ino, aceite, lencera, !a#illas, #arcias, papel, ob#etos de 2ierro, !inagre, aguardiente, #abn, entre otros. La ;ue!a Espaa exportaba oro, plata, grano o coc2inilla, a&0car, y cueros sin contar una gran di!ersidad de productos ms. )or su parte Espaa estableci que la colonia, slo poda exportar y negociar con la metrpoli, lo que limit su capacidad de reali&ar comercio y restringi su desarrollo econmico. Cuando se fund la !illa de la ,eracru&, se establecieron !arios impuestos como el quinto real, con el que se beneficiaban en primer t$rmino el rey de Espaa, al que le corresponda un quinto del botn conquistado por los espaoles, otro quinto le corresponda al conquistador Cort$s y el sobrante del botn se reparta entre los soldados que acompaaban al conquistador. Esto posteriormente pro!oc que el rey de Espaa nombrara como tesorero real al espaol (lonso de Estrada y a los miembros de la 2acienda p0blica como !eedores, factores, contadores y e#ecutores. -n impuesto implantado con el propsito de sufragar los gastos que los barcos reales tenan al escoltar las na!es que !enan o salan de ,eracru& a Espaa, se llamaba de a!era y lo pagaban de una forma prorrateada los dueos de las mercaderas llegando 2asta el EF. *ic2a erogacin dio t$rmino a mediados del siglo G,+++. 1aba un impuesto denominado de altamiranta&go, en 2onor del (lmirante de Castilla y a fa!or del mismo, el cual era implantado a todos los buques, as como a las mercaderas, tanto por la entrada como por la salida, de igual manera que por la carga y descarga de $stas. Este impuesto se implant tanto en los puertos de Espaa como de sus colonias y alcan& 2asta un quince por ciento. En @HBI se impuso una contribucin llamada de lotera, la cual gra!aba la !enta total de la lotera, con una tasa del @EF sobre la misma. (nteriormente, en el ao de @ABC, se pagaba un impuesto que gra!aba el paso de las mercancas de una pro!incia a otra, llamado alcabala y posteriormente el pago de un derec2o de trnsito llamado pea#e. Los nati!os deban cargar su carta de tributos ya que de lo contrario tenan la obligacin de pagar otra !e&. -n gra!amen que 2a perdurado 2asta a2ora pero con otro nombre, es el impuesto de caldos, denominado en la actualidad +mpuesto Especial sobre )roduccin y 'er!icios 5+E)'4. En la
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colonia solamente gra!aba a los !inos y aguardientes. En el "$xico actual, este impuesto gra!a una cantidad muc2o mayor de productos. En la colonia se cobraban con frecuencia impuestos extraordinarios, los cuales se implantaban de manera arbitraria, como era el caso del impuesto que se cobr por construir un enorme muro en el puerto de ,eracru& y que se le denomin +mpuesto de "uralla. El conde de Re!illagigedo, !irrey de la ;ue!a Espaa deca respecto a la recaudacin destinada a la real 2acienda, que para e!itar la complicacin y confusin de su mane#o, deba lle!arse con me#or orden y mayor claridad. 9ue era imposible que el contribuyente tu!iera noticia de cada uno de sus derec2os, saber claramente lo que debe contribuir, cmo y por qu$ ra&n debe 2acerlo, si no se le informaba y orientaba en tal accin. Los sier!os como parte del tributo en ser!icios personales, culti!aban las tierras de su seor ciertos das a la semana, para lo cual, participaba con sus manos o con la fuer&a de traba#o de sus animales de carga o con ambos. En esta $poca, los obligados a pagar tributo pagaban tasas de rescate, que consistan en el pago de determinadas cantidades con el propsito de suprimir ser!icios personales o en especie, as con el tiempo se fueron sustituyendo los ser!icios personales por prestaciones en dinero, con lo que nacieron los diferentes tipos de impuestos.

Los impuestos en especie consistan en la participacin de los productos de la tierra como gallinas, cera. 6ambi$n se reciban derec2os en metlico o en granos por cada cabe&a de ganado, buey, carnero, puerco o cabra. Jtro derec2o en especie consista en que los labriegos estaban obligados a cocer pan en el 2orno del seor, a moler su trigo en el molino seorial, y a pisar las u!as en su lagar, lo que generaba ganancias al patrn en derec2os por el uso de sus instalaciones. ( estas contribuciones se le denomin >analidades, porque se instituyeron por medio de >ando, )regn o Edicto. El clero reciba un impuesto en especie en forma de !ino. -n impuesto muy com0n fue el de la talla o pec2o, que era pagado por cada familia de campesinos en forma de dinero o especie se le llamaba de tal forma porque al pagarlo se 2aca una talla con cuc2illo en un peda&o de madera. (l principio el impuesto se estableci en forma arbitrara y posteriormente se logro fi#ar con cierta regularidad. Lo recaudado era destinado a di!ersos fines, como el casamiento de la 2i#a del seor feudal, armar caballero al 2i#o, pagar el rescate del seor, adquirir equipo para las cru&adas, etc. (dems exista un impuesto que gra!aba la propiedad territorial que tambi$n consista en una talla en madera. 'e dice que en Languedoc, el tributo gra!aba solamente el inmueble sin importar la situacin econmica del propietario. )ara tal fin, slo se contaba como base un catastro que se iba reno!ando cada treinta aos, el cual tomaba tres tipos de tierra seg0n su fertilidad. 6odo contribuyente saba de antemano lo que tena que pagar, pero si no estaba de acuerdo en el reparto, tena derec2o a que se le comparara su cuota con la del otro
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!ecino de la parroquia, elegido por el mismo, lo que se llama a2ora derec2o de igualdad proporcional. Jtro impuesto era el de la mano muerta, que consista en el derec2o que tena el seor feudal de ad#udicarse de los bienes de los difuntos cuando estos moran sin de#ar 2i#os o intestados. Los colaterales podan pedir la 2erencia con el permiso del seor feudal, pero siempre y cuando pagaran un rescate muy ele!ado que se le llamaba derec2o de relie!e. El seor tambi$n se ad#udicaba de los bienes de los extran#eros que moran dentro de su territorio. 1aba un pago por el derec2o del ser!icio de imparticin de #usticia, que pagaban los sier!os y los !illanos cuando comparecan ante los tribunales para solicitar #usticia. Como par$ntesis, es importante recalcar que nuestra Constitucin en su artculo @B, nos da como garanta indi!idual la gratuidad del ser!icio de #usticia, que a la letra seala3 8Los tribunales estarn expeditos para administrar #usticia en los pla&os y t$rminos que fi#a la Ley su ser!icio ser gratuito quedando en consecuencia, pro2ibidas las Costas Kudiciales:. En la Edad "edia las contribuciones que se cobraban llegaron a ser 2umillantes, indignos e intolerables, por ser impuestas obligatoria y arbitrariamente. -n e#emplo lo constituye derec2o de toma, que consista en que el seor feudal poda obtener todo lo necesario de sus sier!os para condicionar su castillo pagando por ello el precio que el mismo fi#ara. 6enemos tambi$n el *erec2o de )ernada, que consista en el derec2o que tena el seor feudal sobre la !irginidad de la mu#er antes de contraer matrimonio. Los castigos que se infringan en la edad media por la omisin del pago de los impuestos, consistan en encarcelar a los infractores en algo parecido a un calabo&o 20medo, oscuro, sucio, con animales e insectos tambi$n utili&aban cmaras de tormento. Jtro castigo para quien no pagara impuestos lo constitua el tener que pasarse el resto de sus das como galeote, es decir, for&ado a traba#ar en las galeras. Las personas que no podan o se negaban a pagar el die&mo tambi$n eran recluidas en la torre.

IMPUESTOS EN LA INDEPENDENCIA L" V#$%&' (& G)"("*)+& , *" +$-.&/" (& *" &*#.#'"0#1' (& #.+)&/2-/3 /)."$-' "(&+2-/ " *-/ I'/)$%&'2&/4 ;o solo la ,irgen *e =uadalupe, sino tambi$n la promesa de la eliminacin de impuestos ayudaron a los insurgentes a ganar adeptos. Los incesantes atropellos contra los naturales, crearon el descontento generali&ado que deton la luc2a de independencia de "$xico. )ara el @H de septiembre de @L@D, los impuestos se 2aban multiplicado y eran cada !e& ms ridculos. )or e#emplo se cobraba el quinto de plata, de ensaye de oro y plata, de !a#illa, de amonedacin, de censos, de papel sellado, de #uego de gallos y de ?caldos? %no aplicado a la sopa sino a los !inos y aguardientes%. 6ambi$n se cobraron impuestos
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extraordinarios como el de ?muralla? para 2acer un gran muro en ,eracru&. +ncluso, en ese mismo ao, el sistema fiscal se complemento con el arancel para las aduanas martimas, siendo estas las primeras tarifas de importacin publicadas en "$xico. Conocedores del tema, y aplicando la misma tctica que en su momento utili&o 1ernn Cort$s, los insurgentes 2icieron el llamado al le!antamiento armado utili&ando la imagen de la !irgen de =uadalupe pero tambi$n prometiendo la eliminacin de impuestos. (nte tal situacin, el gobierno colonial tambi$n prometi la eliminacin de las alcabalas y el pea#e pero esta !e&, la poblacin ya no confi en ellos. Como es de suponerse, en un pas en guerra la poblacin se preocupo ms por otras cosas que por pagar impuestos, de 2ec2o para algunos especialistas aqu surge la tendencia del mexicano a no pagar impuestos. Esta situacin se prolongo por muc2o tiempo, incluso despu$s de consumada la independencia la inestabilidad poltica y econmica continuo. Las luc2as por el poder terminaron con gobiernos como el de +turbide =uerrero entre otros.

IMPUESTOS EN LOS TIEMPOS DE SANTA ANNA Llegaron as los tiempos de (ntonio Lpe& de 'anta (nna y sus impuestos excesi!os. 'u gran imaginacin y su a0n ms grande ambicin 2icieron que decretara una contribucin de un real por cada puerta y cuatro centa!os por cada !entana de las casas. 6ambi$n se le ocurri fi#ar un impuesto de dos pesos mensuales por cada caballo robusto y un peso por cada caballo flaco, as como tambi$n un peso al mes por cada perro, gordo o flaco. El nue!o gobierno 0nicamente cuenta con los tres primeros millones de la indemni&acin por los territorios perdidos y tiene que ayudar a los mexicanos que no quieren !i!ir en lo que es ya de otra nacin adems, est el asunto de la separacin y reincorporacin de /ucatn, apac2es y comanc2es incursionan constantemente desde 'onora 2asta 6amaulipas presionados por los Estados -nidos 2ay pronunciamientos en la 'ierra =orda los Estados prcticamente se mane#an de manera autnoma el e#$rcito no tiene recursos. Reorgani&ar y co2esionar al pas, apro!ec2ar el dinero de la indemni&acin y, reordenar la 2acienda p0blica es, polticamente, la cla!e para lograr la estabilidad de esta tarea se encargara Kos$ Koaqun 1errera, quien sustituye como presidente a (ntonio Lpe& de 'anta (nna )$re& de Lebr0n, primero como interino, y despu$s constitucionalmente. La 2acienda p0blica ex2austa. )ara la nue!a administracin es necesario reducir gastos, entre ellos, adelga&ar al e#$rcito, con el riesgo de que los cesantes se !uel!an en contra del gobierno. 6odo esto, mientras el ?seductor de la )atria?, 'anta (nna, cada !e& que se ale#a

de la capital, adquiere una imagen de sal!ador de "$xico, y los ministros de 2acienda se suceden en medio de escndalos y alborotos. Lo poco o nada que se logra recaudar de las rentas nacionales, es de inmediato captado por los agiotistas cuyos negocios 2an sido el origen de las fortunas de algunas poderosas familias. (l concluir la administracin de Kos$ Koaqun 1errera, 2ay algunas me#oras materiales as como ?un an2elo indecible de ir 2acia el por!enir, de conquistarlo, de seducirlo?. La 2acienda p0blica, sin otro recurso efecti!o que el de la indemni&acin, 2a dado un gran paso con la gestin financiera de "anuel )ayno al ordenar los presupuestos. El problema es que ese dinero 2a sido gastado ?sin saber ni cmo ni dnde?. Los conser!adores que act0an unas !eces en una administracin y otras !eces con otra, son organi&ados por Lucas (lamn, quien es muy impopular entre los liberales por creer que la colonia 2a dado al pas pa&, orden, prosperidad. El e#$rcito sigue a 'anta (nna, que unas !eces es federalista, y otra centralista. El clero, mal gobernado por sus obispos, se agrupa seg0n sus con!eniencias que dependen de si !en la posibilidad de gobernar la sociedad por medio o a expensas del Estado a tra!$s de los =ar&a en "$xico, "ungua en "ic2oacn y Labastida en )uebla. )or su parte, los ricos se sienten amena&ados por las reformas liberales. "ariano (rista, en medio de un alarmante incremento de la delincuencia y brotes de clera, sucede en enero de @LA@ a Kos$ Koaqun 1errera. Los problemas que encuentra son a0n ms gra!es3 La cuestin financiera, las !as de comunicacin, la seguridad, la acti!acin de la economa la incapacidad y des2onestidad de los funcionarios, la impro!isacin y la anarqua el contrabando, los fraudes a los causantes desorden y despilfarro en los gastos, salarios excesi!os que se imponen algunos funcionarios nombrados por fa!oritismo, #ubilaciones que improcedan, etc. 'on tan claros el desorden y la corrupcin aunados a la arbitrariedad de los impuestos y a la poca transparencia en su distribucin que la gente se resiste a pagar. *e 2ec2o, algunos le!antamientos militares y cadas de otros gobiernos, 2an sido causados por los excesos de las cargas impositi!as. Cada nue!a administracin cambia, suspende, modifica o incrementa los impuestos algunos de ellos 2an sido cobrados desde la $poca !irreinal, como la alcabala adems, por millares se cuentan leyes, reales c$dulas, decretos, ordenan&as, circulares, disposiciones, reglamentos etc., sin que alguna codificacin que los resuma.

Los ministros de 1acienda describen crudamente la situacin3 aunque 2an a2orrado en los sueldos de los empleados y no es defendida la frontera norte, el d$ficit pasa de los trece millones. Los ministros proponen di!ersas medidas3 suspensin de pagos, aumento de los impuestos, tomar las rentas de los Estados al&as a los derec2os de importacin, contribuciones a los productos de la industria fabril, controlar las rentas aduanales y el contrabando acabar con el bandida#e igualar o suspender el cobro de impuestos al consumo medidas todas probadas ya en otras administraciones. *e 2ec2o, el medio ms claro para allegarse de recursos, 2a sido el producto de las rentas aduanales, pero, el contrabando casi las 2a nulificado. 'anta (nna seduce a la )atria por 0ltima !e& ( principios de @LAM, la situacin empeora el presidente pide recursos para cubrir el d$ficit y disposiciones que obliguen a los Estados a cumplir con sus pagos tropas para pacificar el pas contribuciones que concilien los intereses de la industria y del comercio. )ero nada quiere o puede 2acer el Congreso, que pasa el tiempo entre apac2es, piratas, contrabandistas, bandidos, escndalos, fueros, publicaciones literarias, prensa de oposicin, mientras los conser!adores 2acen escarnio de la federacin, del gobierno representati!o y del sistema republicano, nue!as peticiones del E#ecuti!o al Congreso para que le faculte a arreglar algo, en tanto, se instalan los primeros tel$grafos y el alumbrado p0blico y el clero impulsa la re!olucin. ( mediados del mismo ao de @LAM, estalla un mo!imiento en =uadala#ara que pronto se generali&a, los suble!ados piden la destitucin de (rista. En octubre, miembros de la milicia acuerdan con el plan del 1ospicio mantener el sistema federal, desconocer a (rista y con!ocar a un nue!o Congreso para reformar la Constitucin. (rista, presionado por militares y polticos, se resiste a disol!er el Congreso y en enero de @LAC, renuncia. )or ley, se encarga de la presidencia interina de la Rep0blica el magistrado que preside la Corte 'uprema de Kusticia de la .ederacin3 Kuan >. Ceballos, quien in!ita al Congreso a llamar a una Con!encin, ?de la que todo podra salir, menos una presidencia de 'anta (nna?. El Congreso consigna al presidente al =ran Kurado ;acional Ceballos disuel!e las Cmaras diputados y senadores protestan y procuran seguir reuni$ndose se genera un motn que es dispersado por la polica. Ceballos pierde autoridad y presionado por los conser!adores, pacta con ellos su propio regreso a la Corte de Kusticia y una dictadura de un ao, de la cual se encargara 'anta (nna. )or su lado, (lamn plantea a 'anta (nna las condiciones con que el partido conser!ador lo apoyara3 intolerancia religiosa, gobierno fuerte, acabar con el sistema federal y de todo lo que se llame eleccin popular, as como organi&ar un e#$rcito. (s regresa 'anta (nna a
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la )residencia, regresa tras 2aberla ocupado antes en die& ocasiones, su presencia re!ela la profunda crisis poltica de "$xico. /a como #efe del gobierno conser!ador, 'anta (nna destierra a (rista y a gente del partido liberal, tambi$n reprime a la prensa. Concentra, $l mismo, los fondos de la 2acienda p0blica para dedicarlos a desfiles, procesiones, fiestas militares y ceremonias religiosas. El MI de mayo de @LAC, declara los ramos que forman parte de la 2acienda p0blica, di!ididas en dos clases3 Rentas nacionales y municipales. Las nacionales son los productos por arrendamiento o ena#enacin de los bienes muebles e inmuebles del dominio de la nacin. (dems, derec2os de3 +mportacin y exportacin. Circulacin de moneda e impuestos al oro y la plata. (l consumo. )or la !enta de fincas r0sticas y urbanas. )roductos de la renta del tabaco y del papel sellado. ;aipes, salinas, correos, lotera, acuacin de moneda. *e fortificacin en ,eracru&. )ea#es. (l consumo de g$neros, frutos, licores y efectos nacionales. )asaportes y cartas de seguridad. R$ditos y capitales reconocidos a la nacin. 'obre ttulos. Los de oficios !endibles y renunciables. "ultas. (lcances de cuentas. *onati!os. )atentes sobre giros mercantiles. )rofesiones y e#ercicios lucrati!os. Jb#etos de lu#o. 'obre sueldos y salarios. *e amorti&acin sobre la adquisicin de fincas y capitales por las manos muertas. *e descubrimiento de tesoros ocultos. +mpuestos sobre 2erencias. 'obre fincas r0sticas y urbanas. /, descuentos paramontepo y militar.

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Las municipales comprenden el producto de propios y arbitrios. Cer!e&a. *i!ersiones p0blicas. Canales. )atentes y licencias. "ercados p0blicos. Contribucin directa sobre el !alor de fincas r0sticas y urbanas. 'obre carrua#es, carros, caballos y bestias de tiro. *erec2os municipales sobre efectos nacionales y extran#eros. Estas disposiciones son modificadas desde el da siguiente de su expedicin fuera para su al&a, exencin o especificacin. *e este modo, el @ de #unio de @LAC, en el decreto sobre arancel de aduanas son sealados las cuotas y derec2os tanto a las mercancas como a sus en!ases a abarrotes y comestibles. (dems, ?las drogas medicinales, productos qumicos que se emplean en la medicina y en las artes, as como instrumentos, !asi#as y toda clase de 0tiles propios para la farmacia y la medicina, pagarn sobre el !alor de la factura, cuarenta por ciento. (ntonio de 1aro y 6amari&, entonces ministro de 2acienda, critica los despilfarros. 'anta (nna lo 2ice renunciar, e inicia abiertamente un gobierno personal con muc2os ttulos, entre ellos, el de su (lte&a 'erensima. 'u corte de soldados con uniformes pintorescos y seoras con muc2as al2a#as contrastan con la miseria y la ignorancia de la gente del pueblo. )ara cubrir tanto gasto 'anta (nna !ende a Estados -nidos la "esilla por siete millones y aunque una parte de ellos llega al Erario, de inmediato es consumida por la guerra y el agio. (dems, con el mismo propsito, restablece las alcabalas y aplica otros impuestos a la propiedad y al traba#o. Entre las nue!as contribuciones se cuentan a2ora3 *os reales mensuales por cada canal. -n peso a cada pulquera, 2otel, caf$ y fonda de una sola puerta y tres a cada una de las dems. "edio real por cada puesto fi#o o ambulant, Cinco pesos por cada coc2e, carretela o carrua#e de cuatro asientos, dos pesos y medio por los de dos. *e tres a cinco pesos los carrua#es de alquiler. *os pesos por cada caballo frisn y de silla. -n peso mensual por cada perro despu$s por cada animal dom$stico. Las penas !an desde la p$rdida de los animales, 2asta las multas. La multa por no 2acer espontneamente el pago es la triplicacin de la cuota. *oscientos pesos a los que murmuraran o censuraran al gobierno. )or supuesto, quedan exentos del pago, el #efe supremo de la nacin, el ar&obispo, los secretarios del despac2o, representantes de naciones extran#eras y los de las legaciones del gobernador del distrito y el comandante general. El I de enero de @LAE, el ministerio de 2acienda, expide un decreto en el que especifica la contribucin por las puertas y !entanas exteriores de edificios urbanos y r0sticos. El MC de febrero, otra contribucin directa por las luces exteriores de cada casa, !i!ienda o local. )oco despu$s, se pro2be la introduccin de impresos que ataquen o censuren las disposiciones del gobierno.
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La gente se rebela contra la in#usticia y los excesos de las imposiciones. (nte el descontento general, 'anta (nna consulta a algunas personas sobre la manera de transformar su gobierno, pero no les 2ace caso, y cuando a mediados de @LAA, sabe que los le!antamientos se extienden por el pas... simplemente se !a... EL TIEMPO DE LA REFORMA EN MEXICO . 'e dio entre @LAL y @LH@. En este tiempo se enfrentaron conser!adores y liberales, lle!ando al pueblo nue!amente a un periodo de inestabilidad. LE5ES DE REFORMA 'eparacin entre la +glesia y el Estado. Eliminacin de rdenes religiosas, as como cofradas, congregaciones y 2ermandades. "atrimonio y registros ci!iles. 'eculari&acin de cementerios. Libertad de cultos. CONSECUENCIAS DE LA REFORMA >enito Kure& se !io obligado a instalar su gobierno en diferentes ciudades del pas, 2asta que al triunfo de los liberales regres a la capital y se dedic a la reorgani&acin de la administracin p0blica y a la restructuracin de la 'ecretara de 1acienda. LA HACIENDA 5 LA REFORMA El restablecimiento de la Kunta de Cr$dito )0blico, encargada de administrar las aduanas martimas, as como de las modificaciones que se 2icieron a su organi&acin. La medida de cobro de los impuestos en los puntos del consumo y no de la produccin. El cese de las facultades extraordinarias concedidas a los gobernadores de los estados en el ramo de 1acienda. Liberacin del culti!o, elaboracin y comercio del tabaco y fi#acin de un impuesto por su consumo. 'e extinguen los fondos de pea#es, minera y #udicial. 'e establece la Lotera ;acional, cuyos productos se destinan a la instruccin p0blica. 'e establece la Contribucin .ederal, que consisti en el MAF o cuarta parte adicional sobre todo entero 5pago4 reali&ado en las oficinas de la .ederacin y en los estados. LA REFORMA. El panorama poltico, social y econmico del pas despu$s de la +ndependencia fue difcil. La mayora de los mexicanos !i!a en el campo en condiciones de miseria y traba#aban en las 2aciendas como peones.

IMPUESTOS EN EL PORFIRIATO En @LBH )orfirio *a& es electo presidente por primea !e&, y no abandono el poder sino 2asta @I@@.
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*urante el gobierno de *a& se inicio un periodo de impulso a la construccin de ferrocarriles y el desarrollo de la industria minera. )rincipales caractersticas del sistema fiscal y La mayor parte de la rique&a del pas estaba ligeramente gra!ada o no pagaban ning0n impuesto. El consumo se agra!aba, sobre todo, en los artculos de primera necesidad. ( pesar de la estrec2a relacin entre los sistemas 1acendarios federales y estatales, ninguno tomaba en cuenta los impuestos establecidos entre ellos. )orfirio *a& duplico el impuesto del 6imbre, cobr impuestos por adelantado y pudo recaudar CD millones de pesos, pero gasto EE. 'e genero la deuda externa en alto grado y por lo cual se pagaban altos intereses. En @LIM, en un informe elaborado por el ministro de 1acienda, "atas Romero, se puso de manifiesto la falsa bonan&a de la 1acienda )ublica de la administracin porfirista, problemas econmicos de la republica ocasionados por los gastos del programa ferro!iario, la cada de los precios de la plata y los excesi!os empr$stitos solicitados con cr$ditos relati!amente altos. Con la llagada del ministro de 1acienda Kos$ /!es Limantour, en @LIC, se ni!elo la 1acienda )ublica. 'e gra!o el alco2ol y el tabaco, las donaciones y sucesiones o 2erencias. 'e aumentaron las cuotas de los estados de la federacin. 'e redu#o el presupuesto y las partidas abiertas del E#ecuti!o, as como los sueldos de los empleados. 'e fi#o el derec2o o impuesto de exportacin sobre el 2enequ$n y el caf$ y se regulari&o la percepcin de los impuestos existentes, por medio de una !igilancia acti!a y sistemtica sobre empleados y contribuyentes. En @I@D, la poblacin dedicada a las labores agrcolas, se encontraba en una situacin angustiosa de miseria y explotacin. Las rique&as que la minera y el petrleo iban a parar al extran#ero, de#ando escasos beneficios en forma de salarios y de impuestos

IMPUESTOS EN LA REVOLUCION MEXICANA La cada de )orfirio *a&, tra#o un desorden al pas. Los mexicanos de#aron de pagar impuestos. *urante B aos el desempeo de la 'ecretaria de 1acienda fue irregular. Cuando el descontento social se generali&o lleg la re!olucin y al igual que en los tiempos de la guerra de independencia la gente de# de pagar impuestos. (s transcurrieron los
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primeros aos del mo!imiento armado 2asta que en @I@C ,ictoriano 1uerta se apodero de la silla presidencial e impuso nue!os pagos para las arcas del pas. =ra! fuertemente a licores, !inos, cer!e&as, alco2ol en general, al tabaco y al petrleo. 6odos estos impuestos fueron ele!ados debido a que requera recursos para financiar la guerra que enfrentaba por su gobierno ilegtimo @I@C, la 1acienda )0blica se procur fondos a tra!$s de la emisin de papel moneda y de los recursos de las importaciones y exportaciones en las aduanas pero estos fondas se utili&aban para la compra de bienes armas y municiones. Los e#$rcitos que tenan la posesin de regiones petrolferas recaudaban un impuesto en metlico deri!ado del petrleo. Cada #efe re!olucionario emiti su propio papel moneda sin ning0n !alor y origino rec2a&o de la poblacin 2acia cualquier forma de billetes llamados 8bilimbiques: El cobro de gran n0mero de los impuestos que se pagaban en papel moneda fue imposible, ya que de# de tener !alide& al no poder con!ertirse en !alores metlicos como oro y plata. Cuando ,enustiano Carran&a, asumi el )oder E#ecuti!o de la ;acin, 2aba una gra!e crisis econmica3 2uelgas, enfrentamientos, por el aumento de impuestos, ausencia de cr$ditos e inflacin por las emisiones monetarias *e acuerdo con informacin de la 'ecretara de 1acienda, solo en esta guerra se gast CH millones de pesos. )ara @I@B la recaudacin de impuestos ascenda a BA millones de oro y MCH en papel, pero se 2icieron gastos por IH millones en oro y LAA en papel. 'e gra!aron el tel$fono, la lu& y la publicidad. Entre @I@B y @ICA implementaros nue!os impuestos, 'er!icios por el uso de ferrocarriles, +mpuesto especial a la exportacin de petrleo y deri!ados, Lu&, 6el$fono, 6imbre, >otellas cerradas, (!isos y anuncios +ncremento el impuesto EDF a las bebidas alco2licas, @HF a la cer!e&a. 'e duplico el impuesto al tabaco ( la renta (l consumo de gasolina y se gra!aron el tel$fono, la lu& y la publicidad. >eneficios sociales3 la implantacin del ser!icio ci!il y el retiro por edad a!an&ada con pensin. En @IMD la re!olucin armada termin. Kos$ ,asconcelos fund la 'ecretara de Educacin )0blica, crearon nue!as escuelas y se promo!i la elaboracin y distribucin de libros para ensear a leer y escribir

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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El +,(, +mpuesto al ,alor (gregado, es un impuesto a los productos finales que compra el usuario final, como toda la gente lo 2ace. Este +,( anteriormente no se le llamaba as, sino simplemente era ?impuesto mercantil?. Recibi el nombre de +,( en los aos HDs o BDs. 'e supone que este impuesto, como lo dice su nombre, se debe aplicar 0nicamente al !alor agregado a la mercanca, si un artculo lo compra el de la tienda a @D pesos, y a este !alor le agrega A pesos, el impuesto deber 2acerse sobre la cantidad de A pesos pero en realidad se aplica al total del producto 5@A pesos4. Esto es porque el +,( que paga el comerciante, este lo pasa al producto para cobrarlo al usuario final. (0n cuando esto parecera in#usto, no lo es, porque de otra manera el comerciante no podra comprar ms mercanca. Este +,( que se le cobra al consumidor, es el que se paga a 1acienda, el comerciante no se queda con ese dinero. (l final, el =obierno in!ierte ese dinero en 'alud, Educacin, Carreteras, etc El impuesto al !alor agregado 5+,(4 reempla& al impuesto sobre ingresos mercantiles en parte para que la recaudacin fiscal no fuera afectada por la inflacin, pues los impuestos sobre el consumo 2aban pasado a gra!ar el !alor. La reforma tributaria a partir de @ILB se centr en la modificacin del impuesto corporati!o la base de $ste se racionali& mediante la completa indi&acin inflacionaria, con lo que su sistema de tasa m0ltiple de A a EMF se sustituy por una uniforme de CAF. (simismo, la aplicable a las ganancias de capital se simplific y se automati& el a#uste inflacionario de la depreciacin y de las !ariaciones de in!entarios, mientras que las tasas correspondientes al +,( oscilaron entre D y MDF, aplicndose la primera a alimentos bsicos, excepto en las regiones fronteri&as con Estados -nidos, donde se estableci que fuera del HF. ;os damos cuenta que la reforma tambi$n elimin el sistema de cr$ditos fiscales que fa!oreca a un pequeo grupo de grandes empresas. )ara e!itar problemas de liquide& a las empresas afectadas, el nue!o sistema fiscal se extendi gradualmente a un periodo de A aos, durante el cual los impuestos sobre la renta de las empresas se pagaron parcialmente con base en el antiguo sistema impositi!o. )ara ampliar la base gra!able se suprimi la exencin a los sectores agrcolas y de transporte y se les incorpor al r$gimen general del impuesto sobre las empresas. La !aloracin de $ste se 2i&o conforme a un sistema simplificado con base en el flu#o de efecti!o, manteni$ndose !igentes ciertas exenciones limitadas a fa!or de e#idos, de algunas asociaciones agrcolas, de agricultores indi!iduales y de pequeos comerciantes con ingresos de 2asta cuatro salarios mnimos. En @II@ la tasa general del +,( se redu#o de @A a @DF como parte de la poltica antiinflacionaria del gobierno la tasa especial en las &onas fronteri&as se sustituy por la general y a los alimentos se les fi#o la tasa cero.
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(simismo, la recaudacin de este impuesto me#or al transferirse su administracin a los estados. *e @II@ a @IIM, se redu#eron los impuestos sobre el consumo de mercancas indi!iduali&adas tras 2aber aumentado anteriormente en el marco de la restriccin fiscal, eliminndose los gra!menes al consumo de refrescos, a&0car, seguros y llamadas telefnicas, as como los derec2os de minera y sobre bebidas alco2licas y tabaco, los cuales se incluyeron en la base del +,(, los aranceles a las importaciones se redu#eron a un rango de @D a MDF. ( pesar del cambio estructural en las finan&as p0blicas la tasa media anual de crecimiento de los ingresos del gobierno federal fue ligeramente menor que la del )+>. Lo mas contrastante fue la e!olucin relati!a de los ingresos tributarios y no tributarios a tra!$s del tiempo, por e#emplo, mientras que en @ILL los primeros presentaron BDF de los ingresos totales en @IIH su participacin cay a ABF. Continuando con la resea 2istrica podemos decir que desde @ILI y 2asta @IIE el gobierno reali& la pri!ati&acin de la mayora de las empresas propiedad del Estado, empe&ando por la banca estati&ada en materia de combate a la e!asin fiscal, se combati al contribuyente omiso, procediendo a la consignacin de !arios miles de ellos. )or otro lado, siguiendo el e#emplo de la poltica tributaria estadounidense, se aplic una sensible reduccin de la tasa de los rendimientos de las personas morales. 1ubo d$ficit en la recaudacin tributaria, sin embargo existi super!it financiero gracias a la !enta de las empresas de participacin estatal se disminuy en t$rminos reales la participacin de los estados y municipios en la recaudacin tributaria.

EVOLUCI N DEL CONCEPTO DE RENTA L&, (&* 0&'2&'"$#- (&* !6 (& 7)*#- (& 19!1 Es el antecedente ms remoto del +'R en "$xico y considera a la renta como los ingresos o ganancias particulares que proceden3 +. *el e#ercicio del comercio o la industria. ++. *el e#ercicio de una profesin liberal, literaria, artstica o innominada. +++. *el traba#o a sueldo o salario. +,. *e la colocacin de dinero o !alores a r$dito, participacin o di!idendos. Los intereses o ganancia podran consistir en numerario, especie o en !alores. L&, (&* ISR (& 19!44 Esta ley tena dos grupos de rentas, La primera que inclua los sueldos, salarios o emolumentos, as como los 2onorarios por el e#ercicio de profesionales liberales, artsticas, literarias o innominadas. El segundo grupo era el deri!ado de utilidades de las sociedades o empresas, cualquiera que sea el giro o la forma que adoptara la sociedad.
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Especficamente se excluan las donaciones, los legados y 2erencias, las ganancias procedentes del don de la fortuna, de apuestas, loteras lcitas, rifas permitidas, 2alla&gos de tesoro y aumentos de !alor de la propiedad inmueble o mueble. -na de las peculiaridades de esta ley era que las ganancias deri!adas del aumento de !alor de bienes los excluan, 2asta que se ena#enaran o antes si es que se registraban en la contabilidad Esta ley segua la escuela de renta%producto. L&, (& ISR (& 19!5 Esta fue la primera ley que defini lo que era ingreso, toda percepcin en efecti!o, en !alores o en cr$ditos que, por algunos de los conceptos especficos, modifique el patrimonio del causante y de la cual pueda disponer sin obligacin de restituir su importe. Esta ley clasificaba, como las anteriores, los ingresos por c$dulas3 C$dula )rimera.% +ngresos deri!ados de actos de comercio. C$dula segunda.% +ngresos resultantes de la explotacin de un negocio industrial. C$dula 6ercera.% Explotacin de negocios agrcolas C$dula cuarta.% +ngresos deri!ados de in!ersiones de capital. C$dula quinta.% Explotacin del subsuelo o de concesiones gubernamentales. C$dula sexta.% +ngresos por sueldos y salarios. C$dula s$ptima.% )or ingresos deri!ados del e#ercicio de profesionales liberales, literarias, artsticas o innominadas, e#ercicio de un arte u oficio, deportes, Espectculos p0blicos u ocupaciones anlogas En esta ley se establecan deducciones por cargas de familia para los ingresos por productos del traba#o. R&8-$." (& D#0#&.9$& (& 1933 Esta reforma redu#o a cinco las c$dulas3 )rimera.% (cti!idades comerciales y negocios industriales o agrcolas. 'egunda.% +ngresos deri!ados de in!ersiones de capital 6ercera.% Explotacin de subsuelo o concesiones gubernamentales. Cuarta.% Referente a productos del traba#o. 9uinta.% Referente a productos de traba#o independientes. En esta reforma se cre !a Reglamento, un tratamiento especial a los causantes de la c$dula primera, que tu!ieran ingresos 2asta de N@DD,DDD.DD, mediante un sistema de ingreso presunto o estimado, de acuerdo con un porcenta#e de utilidad seg0n el giro que se tu!iera. *e acuerdo con esta ley, las rentas que no quedaran expresamente establecidas en la ley, aun cuando quedaran comprendidas en la definicin, no eran rentas legales su#etas a imposicin adicionalmente se consideraba que deba modificar el patrimonio del contribuyente.
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*e aqu !iene las toda!a comunes frases 8obtener la c$dula cuarta: o el +')6 5+mpuesto 'obre )roductos del 6raba#o4 para referirse al +'R sobre sueldos y salarios. LISR (& (#0#&.9$& (& 1941 Esta ley sealaba que gra!aba las utilidades, ganancias, rentas, productos, pro!ec2os, participaciones y en general, todas las percepciones en efecti!o, en !alores, en especie, o en cr$dito que, por alguno de los conceptos especficos en esta ley, modifiquen el patrimonio del causante. 6ambi$n se clasificaba en A c$dulas, similares a las de la Reforma de diciembre de @ICC. >a#o esta reforma se seal que los ingresos que tu!ieran las sociedades, por e#emplo por la explotacin de concesiones o el arrendamiento de inmuebles, deben de considerarse en la c$dula primera y sumar a sus dems ingresos. Esta ley ampli el concepto de lo que se gra!aba, en la c$dula segunda aadi algunos conceptos como son ganancias deri!adas de carreras de caballos y de perros y de la explotacin de #uegos de a&ar, a0n en la misma exposicin de moti!os se reconoca que debiera ser materia de una ley especfica, ya que no son un ingreso de carcter regular. Esta ley sigui el camino de la renta%producto, a0n que con algunas concesiones a la escuela renta%flu#o de rique&a de terceros. En esta ley se eliminaron los *esgra!menes por cargas de familia, lo cual constituy un retroceso en el proceso de personali&acin del impuesto. 'e estableci en la c$dula cuarta, un pago de impuesto en base al ni!el de ingreso, lo cual moti! una serie de amparos que fueron ganados, por lo cual posteriormente se modific la ley y se estableci que fuera una opcin. ISR (& (#0#&.9$& (& 1953 Esta ley estableca que gra!aba los ingresos pro!enientes del capital, del traba#o o de la combinacin de ambos, en los t$rminos del mismo ordenamiento. 'e define el ingreso como toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, inter$s, productos, pro!ec2o, participacin, sueldo, 2onorarios y en general cualquier percepcin en efecti!o, en !alores, en especie o en cr$dito, que modifique el patrimonio del contribuyente, en cada c$dula se determina el ingreso gra!able.

IMPUESTOS DURANTE LA EPOCA CONTEMPORANEA


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La creacin en @ILI del impuesto al acti!o de las empresas, complementario del impuesto sobre la renta 5+'R4, consistente en gra!ar con un monto mnimo de MF los acti!os de las empresas de los contribuyentes que 2aban !enido presentando declaraciones sin pago del +'R. ( partir de @ILL el n0mero de rangos del +'R de las personas se redu#o de @M a L y H en @ILI y @IID la tasa mxima se redu#o a CAF y con ello se igualaron las tasas marginales del impuesto sobre la renta de las empresas y de las personas, reduci$ndose por ende, el alcance del arbitra#e impositi!o. 8*urante el periodo @IIA%MDDD uno de los aspectos ms importantes fue el aumento de la tasa general del impuesto al !alor agregado 5+,(4 de @D a @AF en @IIA, esto para compensar la cada en la captacin de recursos por los problemas de e!asin fiscal e informalidad econmica que se !i!e en el pas, tratando de que los recursos recaudados no cayeran drsticamente.:LA En el ao MDD@, despu$s del triunfo de la oposicin en las elecciones presidenciales, el =obierno .ederal pretendi impulsar una reforma integral en materia fiscal, llamada La ;ue!a 1acienda )0blica Redistributi!a, dic2a propuesta, a grandes rasgos, contena los siguientes puntos3 -na gran simplificacin en la tramitologa fiscal, eliminndose gran cantidad de formatos fiscales, como son algunas declaraciones informati!as y a!isos. (plicacin de una sola tarifa de impuesto para las personas fsicas eliminndose la gran cantidad de tarifas y tablas que 2oy se aplican para determinar el +.'.R. de las personas fsicas. En materia de coordinacin fiscal, aplicar las potestades legales de cada orden de gobierno, buscando apoyar a estados y municipios en sus ni!eles de recaudacin. *esaparece el cr$dito al salario como una obligacin de pago que 2acen los patrones a sus traba#adores. El nue!o esquema contempla que el =obierno .ederal depositar en la cuenta indi!idual 5(.JRE'4 del traba#ador, el cr$dito al salario que corresponda. En materia del +mpuesto al ,alor (gregado, se propone un mecanismo de 8cobrado% pagado:, es decir, que el +.,.(. se cause cuando se cobren la ena#enacin de bienes o la prestacin de ser!icios y se acreditar cuando efecti!amente se 2aga la erogacin respecti!a. 'e crea un nue!o r$gimen para personas fsicas, con ingresos anuales menores a E millones de pesos, consistente en un mecanismo denominado 8flu#o de efecti!o: o nue!o r$gimen, y !a dirigido a las personas fsicas, pequeos empresarios y sobre todo al campo y al transporte. En materia de deducciones para efectos del +.'.R., se propone el mecanismo de la deduccin inmediata de las in!ersiones, dndole prioridad a las &onas marginadas del pas. En materia del +.'.R., se propone eliminar el AF sobre di!idendos.

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En materia de los clculos de ganancia o p$rdida inflacionaria, para efectos del +.'.R., se 2ace una simplificacin muy considerable. La tasa mxima del +.'.R. para personas fsicas, ser del CMF . En materia del +.'.R., se fusiona la acti!idad empresarial con el r$gimen de 2onorarios. En materia del +.,.(., se ratifica una !e& ms que el E#ecuti!o .ederal propondr al Congreso, 2omologar la tasa del @AF 5incluyendo alimentos y medicinas4. ;o se 2ar gra!amen alguno para las operaciones burstiles o para las 2erencias y legados. Las empresas pagarn el +.'.R. en materia de acti!idad empresarial a una tasa mxima del CMF. (ctualmente la tasa del +'R es del CDF. (lgunos de estos puntos fueron aprobados por el congreso y se encuentran !igentes en la Ley de ingresos de la federacin, pero otros puntos quedaron pendientes, entre ellos todo lo referente a la redistribucin de atribuciones fiscales entre los tres rdenes de gobierno .ederal, Local y "unicipal. Lo mas rele!ante en la discusin nacional en materia fiscal el 0ltimo ao 2a sido la Con!encin ;acional 1acendaria, que fue con!ocada por el gobierno federal y que la conforman representantes del gobierno federal, estatal y municipal, buscando definir una nue!a !isin de federalismo mexicano, las responsabilidades de gasto, as como las atribuciones y facultades impositi!as que corresponden a cada una de las partes.

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CONCLUSION

-na de las obligaciones que tenemos como residentes en territorio mexicano es la de contribuir con el gasto p0blico de la federacin, estados y municipios, mediante el pago de nuestros impuestos por las acti!idades cotidianas que reali&amos, ya que sin ellos los gobiernos no podran enfrentar los enormes gastos en que incurren para ofrecer ser!icios de3 Educacin p0blica 'alud ,as de comunicacin 'eguridad p0blica *efensa nacional

El pago de los tributos se debe de #ustificar en la medida que garanti&an un clima de pa& y de #usticia, contener en normas #urdicas explcitas los impuestos, derec2os, tasas y contribuciones. Las leyes en materia fiscal deben ser fciles de comprender para el p0blico y estar bien organi&adas e incluir todo los elementos necesarios para definir la responsabilidad del contribuyente y establecer procedimientos para la recaudacin de los impuestos. Los derec2os de los contribuyentes debern especificarse claramente e incluir, acceso a la informacin puntual y exacta, trato #usto y sin demoras, confidencialidad en la interaccin con las autoridades y una estructura ra&onable de sanciones. 'i bien es !erdad que un gobierno necesita de los impuestos para poder subsistir, debe e!itar que, en esa b0squeda de ingresos se complique el sistema impositi!o, que lo !uel!a un obstculo para la in!ersin y el desarrollo.
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