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Capítulo 7 

Materiales
Capítulo 7  Materiales 

Parte 1  Artículos para Reglas Básicas 

Artículo 1. Enfoque 

Este  Capítulo  se  brinda  para  operaciones  respecto  de  materia  prima,  suministros  y 
trabajo en proceso. 

Artículo 2. Gerente de Compras 

Las transacciones  de  compras de una  división  estarán  administradas  en  general  por  el 
gerente  general  de  la  división,  bajo  quien  se  nombrará  un  gerente  de  compras  para 
supervisar tales operaciones. 

Artículo 3. Principio de Compras 

La compra de materiales se llevará a cabo de conformidad con un plan de compras que 
se preparará con base en el plan de producción determinado en la reunión de producción 
y  ventas,  tomando  en  consideración  el  suministro  a  otras  partes  (principalmente 
subcontratistas; de aquí en adelante, los mismos) y el inventario. 

Artículo 4. Selección de Proveedores 

Los proveedores serán  seleccionados de conformidad con los Reglamentos Básicos de 
Compras(*1) y serán decididos por el gerente general de la división. 

(*1):  Ver  Artículo  15  “Criterio  de  Selección  de  Proveedores”  en  los  Reglamentos 
Básicos de Compras. 

Artículo 5. Suscripción de Contrato Básico de Transacción 

Al  iniciar  una  nueva  transacción,  debe  suscribirse  un  contrato  con  el  proveedor  para 
establecer los términos básicos de la transacción. 

Artículo 6. Principio de Obtención de Estimados 

El departamento de compras deberá obtener, al colocar una nueva orden, estimados por 
escrito y examinar la conveniencia de tales estimados. 

Artículo 7. Precio de Compra 

El precio de compra será determinado por el gerente general de la división. 

Artículo 8. Emisión de Hojas de Orden 

(1) El  departamento  de  compras  colocará  órdenes  mediante  una  orden  de  compra 
escrita  (de  aquí  en  adelante  referida  como  una  “hoja  de  orden”)  o  mediante 
transferencia de datos.
(2) Al colocar una orden, en principio, debe confirmarse el deseo del proveedor de 
aceptar la orden. 

Artículo 9. Inventario Óptimo 

El  gerente  de  compras  procurará  mantener  el  inventario  más  económico,  prestando 
constante  atención  a  las  fluctuaciones  de  precio,  las  actividades  de  producción  sin 
obstáculos  y  la  más  alta  eficiencia  de  los  fondos  mediante  el  recorte  del  tiempo  de 
suministro, etc. 

Artículo 10. Gerente de Almacenaje 

(1) Se nombrará y se mantendrá un gerente de almacenaje de materiales (de aquí en 
adelante referido como el “gerente de almacenaje”) en cada división. 
(2) Tal gerente de almacenaje será nombrado por el gerente general de la división y 
llevará a cabo las operaciones relacionadas con el ingreso y salida de existencias 
y bienes de almacenaje y el registro de tales ingresos y salidas de existencias. 

Artículo 11. Puntos Básicos sobre el Ingreso y Salida de Existencias 

Los  ingresos  y  salidas  de  existencias  de  materiales  se  llevarán  a  cabo,  en  principio, 
mediante notas del formulario prescrito fijado con la impresión del sello de aprobación 
del gerente del departamento a cargo y del gerente de almacenaje. 

Artículo 12. Principio de Almacenaje 

El gerente de almacenaje almacenará bienes de forma clara y ordenada y los mantendrá 
bajo condiciones óptimas en todo momento, manteniendo de esta manera  su calidad  y 
evitando pérdidas. 

Artículo 13. Toma de Inventario Físico 

(1) el gerente de almacenaje o su sustituto llevará a cabo un inventario de todos los 
bienes  al  menos  una  vez  al  mes  en  principio,  revisando  y  confirmando  los 
inventarios contra los balances registrados en los libros de la forma designada y 
luego reportando los resultados al gerente de contabilidad. 
(2) El gerente de contabilidad o su sustituto revisarán las condiciones de los bienes 
almacenados al menos una vez al año. 

Artículo 14. Principio de Compra y Suministro 

El  departamento  de  compras  registrará  con  prontitud  la  compra  de  bienes  y  el 
suministro  de  bienes  a  otras  partes  usando  notas  de  la  forma  designada  o  datos 
electrónicos  preparados  mediante  los  procedimientos  prescritos,  con  base  en  el  recibo 
real  (tras  la  inspección)  de  bienes  de  los proveedores o  el  suministro  real  de  bienes  a 
otras partes.
Artículo  15.  Principios  de  Verificación  de  Compras  y  Suministro  (a 
Subcontratistas) 

(1)  El departamento de compras notificará a cada proveedor del monto de pago de 
conformidad con los procedimientos estipulados en el Artículo 52 de la Parte 2 
de este Capítulo con base en el “método de pago de contrato, etc.,” suscrito por 
adelantado  con  el  proveedor,  y  el  proveedor  revisará  el  monto  de  pago 
notificado contra el valor de los bienes entregados. 
(2)  En caso de que los procedimientos en el Párrafo anterior no se lleven a cabo, el 
departamento de contabilidad revisará el libro de proveedores contra las facturas 
de los proveedores, y con base en esta revisión, enviará el programa de revisión 
a los proveedores. 
(3)  Si la transacción EDI completa está en operación, la verificación de los balances 
puede  hacerse  del  lado  del  proveedor  mediante  las  transferencias  de  datos  de 
compras diarios. 
(4)  Los programas de verificación sobre los materiales suministrados a otras partes 
(de  aquí  en  adelante  referidos  como  “materiales  suministrados”)  deben 
recaudarse con prontitud de las partes a quienes se suministran tales materiales 
(de aquí en adelante referidos como “partes suministradas”). 

Artículo 16. Principios de Pago 

(1) Las cuentas de compras de materiales sujetas a pago deben cerrarse al  final de 
cada  mes  y  el  pago  debe  hacerse  completo  el  día  15  del  siguiente  mes;  sin 
embargo, si ese día cayera  en un feriado bancario, el pago se  hará el  siguiente 
día laboral. 
(2) En caso de proveedores cuyo capital accionario sea de más de 300 millones de 
yen, la fecha de pago en el Párrafo anterior puede extenderse hasta por 90 días. 
(3) Si  el  pago  debe  hacerse  especialmente  para  una  compra  efectuada  después  del 
día  de  cierre  declarado  en  el  contrato  por  una  razón  de  peso,  tal  pago  debe 
hacerse tras obtener la aprobación del gerente general de la división. 

Artículo 17. Examen de Ingresos y Salidas 

El  gerente  de  contabilidad  debe  llevar  a  cabo  un  examen  profundo  de  los  ingresos  y 
salidas de materiales mediante  el estado de ingresos y  salidas de materiales preparado 
con base en los registros de ingresos y salidas de existencias, asegurando así la exactitud 
de los procedimientos contables relacionados con los materiales. 

Artículo 18. Evaluación 

(1) La evaluación de materiales será hecha mediante el método de “más bajo costo 
por el método del precio de la última compra o de mercado” para materia prima 
y proveedores (excluyendo troqueles y moldes) y mediante el método de “costo 
más bajo (promedio) o de mercado” para los trabajos en proceso. 
(2) Los  materiales  de  movimiento  lento  y  defectuosos  deben  evaluarse 
adecuadamente,  usando  los  valores  calculados  por  los  métodos  citados 
anteriormente como estándares, para asegurar la exactitud de los activos. 
(3) En  caso  de  que  surja  alguna  circunstancia  que  necesite  la  reevaluación  de 
materiales  por  forma  distinta  a  los  métodos  dados  en  el  Párrafo  anterior,  debe
reportarse al  gerente  general del Departamento de Contabilidad Corporativo de 
las oficinas centrales y llevarse a cabo después de obtener su aprobación. 

Artículo 19. Registro 

Los ingresos y salidas de  existencias de materiales deben registrarse adecuadamente  y 
continuamente  en  los  libros  mantenidos para  tales  registros  en  el  momento  en  que  los 
materiales  ingresan  o  salen,  haciendo  referencia  a  las  notas  relevantes  de  la  forma 
designada  preparadas  mediante  los  procedimientos  prescritos  y  basadas  en  ingresos  y 
salidas de existencias reales. 

Artículo 20. Seguridad de Activos 

Los inventarios de materiales deben conocerse siempre y deben examinarse cualitativa y 
cuantitativamente. En caso de materiales de movimiento lento o defectuosos mantenidos 
en  inventario,  deben  tomarse  medidas  adecuadas  tales  como  venta,  diversificación  de 
uso, remodelación, devolución a proveedores y desecho, a fin de mantener la seguridad 
de los activos. 

Artículo 21. Aprobación para Desechar 

(1)  El desecho de materiales se llevará a cabo de conformidad con la aprobación del 
gerente general de la división. 
(2)  El desecho anormal (*2) se ejecutará después de reportarlo al Director a cargo 
de Finanzas y Contabilidad y obtener su aprobación. 
Más  aún,  en  caso  que  dicho  desecho  pudiera  tener  un  efecto  material  en  los 
resultados  financieros  de  la  división,  será  necesaria  la  aprobación  de 
conformidad  con  los  Reglamentos  para  la Toma de Decisión  sobre  Asuntos de 
Importancia. 

(*2):  “Desecho  anormal”  se  refiere  al  desecho  que  excede  el  rango  normal 
esperado del desecho incluido en la contabilidad de costo adoptada al momento 
de preparar el plan de la empresa o al determinar los precios de los productos. 

Artículo 22. Control de Troqueles y Moldes 

(1) Los  troqueles  y  moldes  se  comprarán  de  manera  económicamente  eficiente, 


tomando  en  consideración  la  cantidad  planeada,  la  calidad  de  materiales 
requerida y otros factores. 
(2) El control de troqueles y moldes se hará principalmente de conformidad con las 
disposiciones  de  los  Artículos  anteriores.  Sin  embargo,  en  los  casos  en  que  lo 
anterior  no  sea  aplicable,  tal  control  será  ejercido  de  conformidad  con  las 
disposiciones del Capítulo 8 “Activos Fijos”. 

Artículo 23. Principio de Cobertura de Seguro 

El  gerente  de  contabilidad  tomará  el  seguro  necesario  sobre  todos  los  materiales  (*3) 
que  pertenezcan  a  la  división  de  conformidad  con  las  disposiciones  del  Capítulo  10 
“Seguro de Daños”.
(*3):  “Todos  los  materiales”  incluirán  los  materiales  suministrados  a  otras  partes, 
materiales  que  pertenezcan  a  otras  partes  y  que  sean  almacenados  por  la  compañía, 
bienes comprados por inspeccionar y troqueles y moldes proporcionados a otras partes. 

Artículo 24. Asistencia Administrativa a Compañías de Colaboración 

(1) El departamento de compras deberá proporcionar asesoría efectiva y apropiada a 
las  compañías de  colaboración  (kyoei­gaisha)  a  su solicitud, desde  el  punto de 
vista de “coexistencia y prosperidad mutua”. 
(2) En  particular,  debe  prestarse  cuidadosa  atención  a  las  condiciones  reales  de 
administración de  las  compañías de colaboración en  las transacciones diarias  y 
mediante la solicitud y recibo de presentación de datos sobre su administración 
de forma periódica y después de esto, se les brindará asesoría administrativa. 

Parte 2  Artículos para Estándares Operacionales 

Sección 1  Compras 

Artículo 1. Solicitud de Compra 

Los  departamentos  que  usan  materiales  deben  preparar  un  formulario  de  solicitud  de 
compra.  Tras  recibir  la  impresión  del  sello  de  aprobación  del  gerente,  la  solicitud  de 
compra será enviada al departamento de compras; sin embargo, este formulario puede 
ser sustituido por el plan de producción. 

Artículo 2. Determinación del Plan de Compras 

El departamento de compra determinará el plan de compra de materiales con base en las 
decisiones hechas en la reunión de producción y ventas. Este plan debe ser desarrollado 
tomando en consideración factores tales como las tendencias de mercado, acortamiento 
de períodos de suministro, eficiencia de fondos e inventario adecuado, buscando en todo 
momento realizar compras eficientes. 

Artículo 3. Suscripción de Contrato Básico de Transacción 

(1)  Al iniciar una nueva transacción, el gerente de transacción deberá suscribir, tras 
obtener la aprobación del gerente general de la división, un contrato básico para 
la  transacción  de  conformidad  con  los  Estándares  de  Compra  Operacionales. 
(*1) 
(2)  En  el  caso  anterior,  los  contratos  particularmente  importantes  requerirán  la 
aprobación ejecutiva de acuerdo con los Reglamentos para la Toma de Decisión 
sobre Asuntos de Importancia. 

(*1):  Ver  Artículo  26  “Términos  Contractuales”  en  los  Estándares  de  Compra 
Operacionales. 

Artículo 4. Obtención de Estimados 

(1)  Al colocar órdenes para materiales nuevos o revisar precios de compras, deben 
obtenerse estimados por escrito de parte de los proveedores por adelantado.
En particular, al colocar órdenes para materiales nuevos, en principio deben 
recibirse estimados de más de dos compañías para su comparación. 
(2)  Tales  estimados  escritos  deben  contener  los  términos  de  requisitos  como  lotes 
de orden y período de entrega, además de los precios. 
(3)  Los estimados escritos de partes subcontratadas deben contener, principalmente, 
el  costo  de  materiales,  costo  de  procesamiento,  gastos  administrativos, 
ganancias y otros puntos necesarios para el análisis de costos y la estimación. 

Artículo 5. Determinación del Precio de Compra 

(1) Los precios de compra serán determinados por el gerente general de la división 
con base en el Artículo anterior antes de iniciar las transacciones. 
(2) El  gerente  general  de  la  división  puede  asignar  al  gerente  de  compras  a  su 
nombre para determinar  los  precios  de  compras, especificando un  cierto  rango 
por adelantado. 
(3) Sin  embargo,  el  gerente  de  compras  reportará  con  prontitud  los  precios 
decididos de conformidad con el Párrafo anterior al gerente de contabilidad y al 
gerente general de la división. 

Artículo 6. Establecimiento de Precio de Compra Estándar 

El  gerente  de  compras  establecerá  los  precios  de  compra  estándar  mediante 
coordinación  con  el  gerente  de  contabilidad  y  obteniendo  la  aprobación  del  gerente 
general  de  la  división.  Mediante  la  comparación  constante  de  ellos  con  los  precios de 
compra reales, deben realizarse esfuerzos para obtener los precios de compra óptimos. 

Artículo 7. Notificación de Precio de Compra 

El  gerente  de  compras  notificará  con  prontitud  el  precio  de  compra  determinado  al 
proveedor mediante notas de la forma designada o datos electrónicos. 

Artículo 8. Control del Precio de Compra 

(1)  El gerente de compras estará a cargo del registro de los precios de compra y los 
precios de compra estándar y el mantenimiento de los mismos. 
(2)  La persona a cargo del contrato no servirá simultáneamente como el registrador 
del precio de compra. 

Artículo 9. Emisión de Hojas de Orden 

(1)  Las órdenes de materiales se colocarán, en principio, mediante la entrega de una 
hoja de orden  fijada con la  impresión del  sello de confirmación del  gerente de 
compras;  sin  embargo,  la  impresión  del  sello  del  gerente  de  compras  puede 
omitirse en el caso de hojas de orden preparadas por computadora. 
(2)  Al colocar una orden utilizando métodos distintos de los anteriores, tales como 
una  orden  por  adelantado,  los  detalles  de  la  orden  deben  ser  claros  y  debe 
obtenerse la aprobación del gerente general de la división por adelantado.
Sección 2  Ingresos / Salidas de Existencias y Almacenaje 

Artículo 10. Ingresos y Salidas de Existencias de Bienes 

Los  ingresos  /  salidas  de  existencias  de  bienes  se  llevarán  a  cabo  revisando  y 
confirmando  los  bienes  reales  entregados  o  de  salida  contra  las  notas  de  la  forma 
designada  que  muestren  las  impresiones  del  sello  de  aprobación  del  gerente  del 
departamento  que  solicita  tales  ingresos  /  salidas  de  existencias  y  del  gerente  del 
departamento que las maneja; sin embargo, cuando la ejecución de los ingresos / salidas 
de  existencias  se  den  de  conformidad  con  el  plan  de  producción  aprobado,  las 
impresiones de los sellos de los dos gerentes pueden omitirse. 

Artículo 11. Confirmación de Recibo y Entrega de Bienes 

(1) Los ingresos / salidas de existencias de bienes serán ejecutados mediante  notas 
con las cuales el recibo y entrega de los bienes puede confirmarse. 

Artículo 12. Preparación del Libro de Materiales 

(1) Se  preparará  un  libro  de  materiales  estableciendo  cuentas  separadas  para  los 
bienes  no  defectuosos  y  los  bienes  defectuosos  y  por  número  de  modelo  para 
todos los materiales. 
(2) El registro en el libro de materiales debe hacerse de acuerdo con las notas de la 
forma designada que están respaldadas por los ingresos / salidas de existencias 
de bienes  como  hechos  reales,  y  los  balances  registrados de  los  mismos deben 
ser explícitos en todo momento. 

Artículo 13. Recibo de Entrega de Bienes 

(1)  Al  recibir  la  entrega  de  bienes  reales,  el  departamento  de  recibo  /  inspección 
confirmará el  número de modelo, cantidad, precio  y fecha de entrega con base 
en la copia de la  hoja de orden correspondiente o formulario de aceptación de 
orden,  y  tras  revisar  los  bienes  reales  contra  la  nota  de  entrega  de  bienes,  se 
registrará el ingreso a existencias. 

Artículo 14. Notificación de los Resultados de la Inspección de Recibo 

Si  los  resultados  de  la  inspección  de  recibo  muestran  que  los  bienes  entregados  no 
satisfacen  los  requerimientos  de  la  orden,  el  departamento  de  recibo  /  inspección 
contactará inmediatamente al proveedor, y según sea necesario, notificará también a los 
departamentos relacionados. 

Artículo 15. Devolución a Existencias 

Si  y  cuando  materiales  defectuosos  o  innecesarios  surjan  en  el  departamento  usuario, 
estos serán separados claramente  y se devolverán con prontitud a existencias junto con 
las notas relevantes de la forma designada.
Artículo 16. Devolución de Bienes a Proveedores 

Si y cuando en la inspección se encuentre (llevada a cabo después de que los materiales 
se han registrado como compras) que ciertos bienes deben devolverse a los proveedores, 
el  departamento  de  almacenaje  de  materiales  devolverá  tales  bienes  con  una  nota  de 
bienes devueltos en la cual se estampará la fecha de salida de existencias. 

Artículo 17. Manejo de Transferencia de Cuenta 

Si y cuando surja una necesidad para la transferencia de una cuenta, tal transferencia de 
bienes no defectuosos a bienes defectuosos o viceversa, o transferencia desde la cuenta 
de materiales a la cuenta de productos y mercadería en el departamento de almacenaje 
de materiales, tal transferencia se llevará a cabo emitiendo una nota de transferencia de 
materiales  tras  obtener  las  impresiones  del  sello  de  aprobación  del  gerente  que 
corresponda y del gerente de almacenaje. 

Artículo 18. Emisión de Certificado de Salida 

(1) Cuando  se  envíen  materiales  a  lugares  fuera  de  la  división,  el  gerente  de 
almacenaje  emitirá  y  entregará  un  certificado de  salida  a  la  persona  que  saque 
los  materiales,  instruyendo  al  transportista  que  debe  presentarla  al  personal  de 
seguridad en el portón. 
(2) El certificado de salida en el Párrafo anterior puede sustituirse por una nota que 
certifique el envío. 

Artículo 19. Facilitando el Suministro de Materiales 

El gerente de almacenaje debe tener cuidado especial de los bienes y al mantener buena 
comunicación con el departamento de compras, procurar evitar accidentes y problemas, 
tales como errores de orden y entregas tardías, para asegurar actividades de producción 
sin dificultades. 

Artículo 20. Almacenaje Ordenado de Bienes 

El departamento de almacenaje de bienes debe almacenar los bienes de forma ordenada 
clasificándolos de la siguiente manera: 
1.  Bienes actualmente en uso y aquellos que no están actualmente en uso; 
2.  Bienes defectuosos y bienes no defectuosos; y 
3.  Bienes consignados de otras partes. 

Artículo 21. Manejo de Bienes que Actualmente no Están en Uso 

(1) el gerente de compras debe examinar constantemente los bienes que actualmente 
no están en uso con los departamentos relacionados y promover activamente el 
uso de tales bienes. 
(2) Si el uso de dichos bienes no es posible, deben tomarse medidas con prontitud y 
reportarlo al gerente general de la división.
Artículo 22. Manejo de Bienes Defectuosos 

El gerente de compras examinará los bienes defectuosos, clasificándolos en bienes que 
pueden  devolverse  y  bienes  que  deban  desecharse,  idear  inmediatamente  las  medidas 
necesarias y reportarlo al gerente general de la división. 

Artículo 23. Almacenaje de Bienes Consignados de Otras Partes 

(1) Al  almacenar  bienes  consignados  de  otras  partes,  el  gerente  de  compras  y  el 
gerente  de  almacenaje  deben  hacerlo  después  de  suscribir  un  contrato  con  el 
proveedor en los términos necesarios, tales como la responsabilidad respecto al 
ingreso / salida de existencias de tales bienes y cobertura de seguro. 
(2) El gerente de contabilidad debe revisar y examinar los detalles de tal contrato. 

Artículo 24. Inhabilitación de Inventarios 

En caso de que ocurra una inhabilitación de inventarios debido al cambio en la calidad o 
pérdida  de  valor  de  los  bienes,  se  procesará  con  prontitud  emitiendo  una  nota  de 
corrección de inventario tras obtener la aprobación del gerente general de la división. 

Artículo 25. Objetos Sujetos a la Toma de Inventario Físico 

(1) Los materiales sujetos a la toma de inventario físico serán aquellos propiedad de 
la  Compañía,  incluyendo  aquellos  en  el  inventario  de  bodega  e  inventario  de 
fábrica, y los inventarios consignados a otras partes. 
(2) Los  materiales  indirectos  no  ligados directamente  a operaciones  de producción 
también estarán sujetos a la toma de inventario físico en una forma similar a la 
dispuesta en el Párrafo anterior. 
(3) Los materiales suministrados a otras partes con cargo, compensación de la cual 
se  haya  diferido  por  contrato,  también  estarán  sujetos  a  la  toma  de  inventario 
físico. 

Artículo 26. Toma de Inventario Físico 

(1) El  gerente  de  almacenaje  o  su  sustituto  deben  llevar  a  cabo  una  toma  de 
inventario  físico  de  todos  los  bienes  al  menos  una  vez  al  mes,  revisando  los 
bienes reales contra los balances registrados en los libros de la forma designada, 
y reportar luego los resultados del mismo al gerente de contabilidad. 
(2) El gerente de contabilidad o su sustituto revisarán las condiciones de almacenaje 
de bienes al menos una vez al año. 

Artículo 27. Manejo de Excesos e Insuficiencias 

(1) En  caso  de  que  surjan  excesos  o  insuficiencias  de  bienes,  el  gerente  de 
almacenaje  conducirá  inmediatamente  una  investigación  para  identificar  las 
causas y procurar evitar la repetición de tal circunstancia. 
(2) Con  base  en  los  resultados  de  la  investigación  anterior,  deben  tomarse  las 
siguientes medidas: 
1.  Para  errores  del  manejo  de  ingresos  /  salidas  de  existencias,  deben 
tomarse procedimientos de la forma prescrita; y
2.  Para otros errores deben emitirse notas de corrección de inventario y los 
errores  se  procesarán  después  de  obtener  la  aprobación  del  gerente 
general  de  la  división;  sin  embargo,  el  gerente  general  de  la  división 
puede  delegar  en  su  sustituto  la  aprobación  a  su  nombre  dentro  de  un 
rango determinado por el gerente general. 

Artículo 28. Preparación de la Lista de Inventario 

(1) El gerente de almacenaje preparará una lista de inventario al final de cada mes y 
la presentará al gerente de contabilidad. 
(2) Al  momento de  la  liquidación  contable  mensual,  esta  lista  puede ser  sustituida 
por un estado ingresos y salidas de materiales preparado con base en la toma del 
inventario físico. 

Artículo 29. Desecho 

(1) Cuando  sea  necesario  desechar  materiales,  los  bienes  reales  deben  desecharse 
con  prontitud  de  conformidad  con  el  Artículo  21  “Desecho”  de  las  presentes, 
mediante  un  método  que  no  deje  rastro  de  la  forma  original  de  los  bienes  en 
cumplimiento con las leyes y reglamentos ambientales. 
(2) El gerente a cargo del departamento que propone tal desecho debe confirmar los 
resultados  del  desecho  y  retener  fotografías  como  prueba  del  desecho  y  el 
departamento d contabilidad debe confirmar los resultados del mismo. 

Artículo 30. Disposición Mediante Venta 

(1)  Para disponer de desechos de trabajo  y de desechos de materiales, en principio 


deben recolectarse precios estimados de los mismos y estos deben examinarse, y 
después puede llevarse a cabo la venta a precios razonables según lo instruya el 
gerente  de  compras,  usando  notas  de  ventas  de  materiales  o  cualquier 
equivalente emitido por el departamento a cargo. 
(2)  Los  compradores  de  tales  materiales  serán  seleccionados  apropiadamente  para 
evitar accidentes o problemas. 
(3)  El  departamento  a  cargo  examinará  la  conveniencia  de  tal  venta  y  el 
departamento de contabilidad verificará el examen. 
(4)  Las ganancias de cualquier venta serán recaudadas, en principio, al momento de 
cada venta. 

Sección 3  Compras 

Artículo 31. Registro de Compras 

El  registro  de  “compras”  en  el  departamento  de  contabilidad  se  hará  al  completar  el 
ingreso de datos de compras con base en los resultados de recibo / inspección por parte 
del departamento de compras.
Artículo 32. Examen de Notas de Compras Especiales 

Las  notas  especiales,  tales  como  aquellas  por  variantes  en  el  precio  de  compra,  serán 
procesadas  diariamente  y  el  gerente  de  compras  confirmará  la  conveniencia  de  los 
contenidos y lo reportará al gerente de contabilidad. 

Artículo 33. Preparación de la Hoja de Resumen de Compras 

(1) Las notas de compras y las notas de bienes devueltos se clasificarán por título de 
cuenta  y  otras  categorías  necesarias  y  los  montos  de  las  compras  serán 
calculados en principio, cada día y sumados en una hoja de resumen de compras. 
(2) El departamento de contabilidad confirmará el monto total de compras revisando 
la hoja de resumen de compras contra el libro de proveedores. 

Artículo 34. Preparación del Libro de Proveedores 

(1) El  libro  de  proveedores  se  preparará  dando  una  cuenta  separada  a  cada 
proveedor  y  agregando  las  sumas  de  acuerdo  a  las  clasificaciones  en  orden  de 
fecha de compra. 
(2) Los  pagos  y  compensaciones  deben registrarse  cada  vez  aclarando  los  detalles 
de cada punto. 
(3) El libro de proveedores se cerrará al final de cada mes y los balances registrados 
se revisarán y confirmarán contra las hojas de balance de prueba. 

Artículo 35. Examen del Libro de Proveedores 

El gerente de contabilidad debe examinar el libro de proveedores al final de cada mes. 

Artículo 36. Manejo de Compras en Efectivo 

(1)  En  principio,  los  materiales  a  usarse  directamente  para  producción  no  serán 
comprados  en  efectivo;  sin  embargo,  en  casos  inevitables,  se  pueden  hacer 
compras  en  efectivo  con  un  trato  similar  al  caso  de  los  procedimientos  de 
compras ordinarias. 
(2)  Para  materiales  distintos  de  los  anteriores,  deben  emitirse  notas  de  pago  con 
base  en  documentos  de  evidencia  y  después  del  pago  de  efectivo  que 
corresponda, el monto será directamente cargado como costo. 

Sección 4  Suministro a Otras Partes 

Artículo 37. Suministro de Materiales 

(1) El  gerente  de  compras  puede  suministrar  materiales  a  otras  partes 


(principalmente  subcontratistas,  según  se  mencionó  anteriormente)  cuando  se 
considere necesario para mantener la calidad o la estrategia de precios. 
(2) Los  materiales  pueden  suministrarse  con  o  sin  cargo;  sin  embargo,  dicho 
suministro de materiales sin cargo sólo puede hacerse cuando exista un sistema 
establecido mediante el cual los ingresos y salidas de inventarios consignados a 
otras partes pueda ser administrado con precisión por cada una de tales partes.
(3) Los  materiales  suministrados  se  controlarán  de  acuerdo  con  los  estándares  de 
control de materiales establecidos en cada división 

Artículo 38. Plan de Suministros 

El departamento de compras determinará un plan de suministros de conformidad con el 
Artículo  2  “Determinación  del  Plan  de  Suministros”  del  presente.  Este  plan  debe  ser 
preparado tomando en  consideración la cantidad de unidad estándar, la tasa de interés 
estándar,  la  cantidad  de  inventario  estándar  y  otros  factores,  con  una  intención  de 
aumentar la eficiencia de los fondos. 

Artículo 39. Precio de Suministro 

(1) Los precios de suministro estarán determinados para cada año de la empresa por 
el gerente de compras en debida consideración de los precios de mercado y con 
la aprobación del gerente general de la división. 
(2) Al  revisar  los  precios  de  suministro,  los  precios  de  materiales  mantenidos  en 
existencia por partes proveedoras también serán revisados. 

Artículo 40. Emisión de Notas de Suministro y Manejo de Inventarios 

(1)  El gerente de compras emitirá notas de suministro de materiales en formularios 
separados  para  suministros  con  o  sin  cargos,  respectivamente,  con  base  en  el 
plan de suministros. 
(2)  El  departamento  de  almacenaje  de  materiales  suministrará  materiales 
estampando  la  fecha  de  salida  de  existencia  en  las  notas  de  suministro  de 
materiales. 
(3)  Para  un  suministro  sin  cargos,  se  debe  mantener  un  libro  de  materiales 
consignados con base en las notas de suministro de materiales. 
(4)  Cuando  los  materiales  se  envían  directamente  del  proveedor  a  la  parte 
suministrada,  la  compra  y  el  suministro  deben  registrarse  tras  confirmar  el 
recibo de la parte suministrada. 

Artículo 41. Manejo de Materiales Devueltos 

(1)  El  departamento  de  compras  deberá  investigar  las  razones,  cuando  cualquier 
material  suministrado  sea  devuelto  por  las  partes  suministradas,  y  lo  aceptará 
con base en las instrucciones del gerente a cargo. 
(2)  Al  aceptar tales materiales devueltos, la  fecha de su recibo se estampará en  la 
nota de devolución de materiales emitidas por la parte suministradora en la cual 
se  declaran  las  razones  de  la  devolución  tras  lo  cual  se  ingresa  el  monto  de 
suministros reducido. 

Artículo 42. Preparación del Libro de Materiales Consignados 

(1) Se mantendrá un libro de materiales consignados otorgando una cuenta separada 
a cada consignatario y número de modelo. 
(2) El ingreso en el libro de materiales consignados se hará con base en las notas de 
suministro gratuito evidenciado por ingresos y salidas de existencias de bienes y
las  notas  de  compra  emitidas  para  recibir  bienes  procesadas  por  las  partes 
suministradoras, y el balance debe mostrarse claramente en todo momento. 

Artículo 43. Confirmación de Inventarios Consignados 

(1)  El  departamento  de  compras  debe  confirmar  el  balance  de  los  inventarios 
consignados  mantenidos  por  las  partes  suministradoras  al  final  de  cada  mes, 
revisando  la  lista  de  inventario  preparada  por  cada  consignatario  contra  los 
inventarios reales del libro de materiales consignados. 
(2)  Al  momento  de  la  liquidación  contable  anual,  después  de  completar  los 
procedimientos  especificados  en  el  Párrafo  anterior,  debe  recogerse  una 
confirmación escrita de consignación de cada consignatario. 

Artículo 44. Registro de Suministro de Materiales 

El  registro  de  “suministros”  en  el  departamento  de  contabilidad  debe  hacerse  al 
completar el ingreso de los datos de suministro del departamento de compras con base 
en el suministro real de materiales. 

Artículo 45. Examen de Notas de Suministros Especiales 

La  conveniencia  de  notas  especiales,  tales  como  las  de  variantes  de  precio  de 
suministro, serán confirmadas por el gerente de compras, quien lo reportará al gerente 
de contabilidad. 

Artículo 46. Preparación de Hoja de Resumen de Suministro 

(1)  Las notas de suministro y las notas de reducción de montos de suministro serán 
clasificadas por título de cuenta y otras categorías necesarias y, en principio, los 
montos de suministro serán por tanto calculados cada día y sumados en una hoja 
de resumen de suministros. 
(2)  El  departamento  de  contabilidad  confirmará  el  monto  total  de  suministros 
revisando  la  hoja  de  resumen  de  suministros  contra  el  libro  de  compras  de 
materiales al final de cada mes. 

Artículo 47. Preparación del Libro de Compradores de Materiales 

(1)  El  libro  de  compradores  de  materiales  se  preparará  dando  a  cada  parte 
suministradora  una  cuenta  separada  y  agregando  los  montos  de  conformidad 
con clasificaciones en orden según la fecha de suministro. 
(2)  Los recibos en efectivo y las compensaciones se registrarán cada vez aclarando 
los detalles de cada punto. 
(3)  El  libro  de  compradores  de  materiales  se  cerrará  al  final  de  cada  mes,  y  los 
balances registrados deben revisarse  y confirmarse contra las hojas de balance 
de prueba. 

Artículo 48. Examen del Libro de Compradores de Materiales 

El  gerente  de  contabilidad  o  su  sustituto  debe  examinar  el  libro  de  compradores  de 
materiales al final de cada mes.
Artículo 49. Emisión de Facturas 

El departamento de contabilidad preparará facturas con base en el libro de compradores 
de materiales inmediatamente después de cerrar la cuenta de suministro y, tras fijar las 
impresiones del sello de la división y del departamento de contabilidad, debe enviarlos 
con prontitud a las partes suministradas. 

Artículo 50. Compensación por Cuentas Comerciales por Pagar 

(1)  Los  balances  de  las  cuentas  por  cobrar,  tales  como  por  precios  de  materiales 
suministrados, deben ser compensadas por balances de las cuentas comerciales 
por  pagar,  de  conformidad  con  la  cláusula  de  compensación  establecida  en  el 
contrato básico para la transacción. 
(2)  El  intercambio  de  recibos  por  montos  compensados  puede  omitirse 
manifestándolo así en el contrato. 

Artículo 51. Postergación de Compensación 

(1) En el caso de materiales suministrados con cargo que requieran una postergación 
de  la  compensación  (*2),  el  monto  de  la  compensación  aplazado  será  igual  al 
monto  de  inventario  real  de  la  parte  suministrada  a  la  fecha  del  cierre  de  la 
compra. 
(2) La exactitud del inventario de la parte suministrada será confirmada por la  hoja 
de  análisis  para  ingresos  y  salidas  de  materiales  suministrados  preparada  con 
base en la toma física del inventario de cada parte suministrada. 

(*2):  Ver  “La  Ley  para  la  Prevención  de  Pago  Atrasado  de  Derechos  de 
Subcontrato”. 

Sección 5  Pago 

Artículo 52. Procedimiento de Pago y Verificación 

(1) El departamento de contabilidad efectuará el procedimiento de pago tras revisar 
y  confirmar  las  facturas  recibidas  de  los  proveedores  de  conformidad  con  el 
Artículo  15  “Principios  de  Verificación  de  Compra  y  Suministro  (para 
Subcontratistas)” de la Parte 1 de este Capítulo. (*3) 
(2) El  monto  de  pago  será  revisado  de  conformidad  con  los  siguientes 
procedimientos: 
1.  El  gerente  de  compras  determinará  el  monto  de  pago  al  final  de  cada 
mes, con base en los datos de compras diarias. 
2.  El  departamento  de  compras  transmitirá  o  enviará  datos  de  compras  o 
programas de compras a cada proveedor mensualmente para notificar el 
monto total del pago, y los proveedores verificarán el monto. 
3.  En caso de que algún proveedor tuviera una objeción sobre el monto de 
pago  notificado  dentro  del  período  de  tiempo  estipulado  en  el  contrato 
para el método de pago, etc., suscrito por adelantado, el departamento de 
compras se reunirá con el proveedor para fijar el monto del pago.
4.  En el caso anterior, si  no surgiera  ninguna objeción, los proveedores se 
considerarán  como  confirmados respecto  a  las  cuentas  por  cobrar de  la 
Compañía por haber sido notificados  y pudiendo la  Compañía reclamar 
tales cuentas por cobrar. 

(*3):  La  exactitud  de  los  datos  de  compra  pueden  asegurarse  mediante  el 
cumplimiento de los requisitos establecidos en los Artículos 5, 8 y 32 de la Parte 
2 de este Capítulo y el Artículo 36 de la Parte 2 del Capítulo 2. 

Artículo 53. Rectificación de Discrepancias de Transacción 

Respecto  a  cualquier  discrepancia  en  el  monto  encontrado  como  resultado  de  la 
revisión,  el  departamento  a  cargo  investigará  con  prontitud  y  buscará  solución  con  el 
proveedor  en  colaboración  con  los  departamentos  relacionados,  y  reportará  los 
resultados de la  investigación al  gerente de contabilidad, procurando al mismo tiempo 
evitar la repetición de tal evento. 

Artículo 54. Pago 

El  gerente  de  contabilidad  pagará,  de  conformidad  con  el  Artículo  16  “Principios  de 
Pago”  de  la  Parte  1  de  este  Capítulo,  el  monto  por  pagar  determinado  mediante  el 
procedimiento establecido en el Artículo 52 de la Parte 2 de este Capítulo. 

Artículo 55. Pagos Especiales 

(1)  Al  hacer un pago especial según lo dispuesto en  el Párrafo (3) del Artículo 16 


“Principios  de  Pago”  en  la  Parte  1  de  este  Capítulo,  el  monto  de  dicho  pago 
estará limitado al monto después de la compensación de créditos y débitos (*4) 
que se hayan convertido en definitivos para el día de pago tras la fecha de cierre 
consignada en el contrato. 
(2)  Cualquier  pago  de  un  monto  que  exceda  el  balance  tras  la  compensación  de 
créditos  y  débitos  al  día  de  pago  y  que  sea  virtualmente  igual  a  un  préstamo 
debe hacerse de conformidad con las disposiciones del Artículo 18 “Préstamo de 
Fondos” de las Reglas Básicas en el Capítulo 4 “Control de Fondos”. 

(*4):  En  este  caso,  nótese  que  el  monto  compensado  de  materiales  suministrados 
con cargo debe incluir el monto compensado aplazado a la fecha ordinaria de cierre. 

Sección 6  Examen de Ingresos y Salidas 

Artículo 56. Unidad Contable para Ingresos y Salidas 

En principio, los ingresos y salidas de materiales serán computados por cada bodega o 
taller designado como una unidad contable. 

Artículo 57. Método de Contabilidad 

(1) Para  una  bodega,  un  estado  de  ingresos  y  salidas  de  materiales  (una  hoja  de 
resumen del libro de materiales, etc.), que contenga un registro histórico de las 
cantidades y montos de ingresos  y salidas de materiales por número de modelo
debe  prepararse  con  base  en  el  libro  de  materiales  y  el  libro  de  materiales 
consignados. 
(2) Para un taller, un estado de ingresos y salidas, que contenga la cantidad correcta 
y  el  monto  consumido,  debe  ser  preparado  confirmando  los  ingresos  y 
transferencias  aceptados  del  departamento  de  bodega  y  conociendo  los 
inventarios mediante la toma de un inventario físico. 
(3) Para trabajos en proceso, un estado de ingresos y salidas de trabajos en proceso 
que contenga las cantidades y montos individuales o sumadas correctas debe ser 
preparado mediante la confirmación ingresos / salidas y transferencias para cada 
proceso de producción  y conociendo los inventarios mediante  la toma física de 
inventario. 

Artículo 58. Departamentos a Cargo del Examen 

El  examen  de  los  resultados  de  ingresos  y  salidas  de  materiales  en  principio  será 
efectuado por el departamento de almacenaje de materiales cada mes, y el departamento 
de contabilidad llevará a cabo una revisión general del mismo. 

Artículo 59. Examen de los Ingresos y Salidas de Bodega 

(1) Los resultados de ingresos y salidas de bodega serán examinados completamente 
en  los  siguientes  puntos,  con  base  en  el  estado  de  ingresos  y  salidas  de 
materiales: 
1.  Exactitud de los detalles de compra declarados, suministro, transferencia, 
corrección de inventarios, etc.; 
2.  En el caso de compras hechas en base de consignación, conveniencia de 
la  cantidad  consumida,  con  base  en  la  salida  de  datos  real  (según  se 
prescribe por los Estándares de Control de Consignación); 
3.  Optimización del nivel de inventario; y 
4.  Otros factores necesarios. 
(2) Los  montos  comprados  y  los  montos  suministrados  a  otras  partes  se  harán 
definitivos revisándolos contra los montos relevantes en  la  hoja de resumen de 
compras  y  la  hoja  de  resumen  de  suministros  y  en  principio  no  incluirán  los 
materiales por registrar. 

Artículo 60. Examen de Ingresos y Salidas de Taller 

Los  resultados de  los ingresos  y  salidas  de  taller  serán  examinados  completamente  en 
los  siguientes  puntos,  con  base  en  los  estados  de  ingresos  y  salidas  y  de  trabajos  en 
proceso: 
1.  Diferencia  entre  la  tasa  estándar  y  la  tasa  real  para  cada  uno  de  los 
materiales producidos y del proceso de manufactura producido; 
2.  Componentes  de  pérdida  de  materiales  y  bienes  defectuosos que  surjan 
en los procesos de manufactura; 
3.  Diferencia  entre  la  cantidad  estándar  por  unidad  y  la  cantidad  real  por 
unidad; y 
4.  Otras diferencias.
Artículo 61. Examen de Transferencias 

Los  detalles  de  transferencias,  correcciones  y  desechos  incluidos  en  los  estados  de 
ingresos y salidas de materiales y trabajo en proceso deben examinarse completamente. 

Artículo 62. Examen de Variantes de Precio de Compras y Suministro 

Con  respecto  a  las  variantes  de  precio  de  compras  y  suministro  encontradas  en  la 
preparación de los estados de ingresos y salidas, los particulares de tales variantes deben 
aclararse y debe confirmarse su conveniencia. 

Sección 7  Control de Inventario en Consignación 

Artículo 63. Definición del Sistema de Consignación 

Con  el  sistema  de  consignación  previo  a  la  transacción,  la  división  de  suministros 
(incluyendo proveedores externos) consigna materiales a la división de consumo, la cual 
mantiene tales materiales almacenados y los usa cada vez que los necesita, y por tanto la 
transacción toma efecto para la cantidad consumida así como en el momento en que los 
materiales son consumidos. 

Artículo 64. Extensión de la Responsabilidad del Inventario 

El  propietario  de  inventarios  en  consignación  debe  ser  la  división  de  suministros, 
mientras que la responsabilidad del almacenaje recae en la división de consumo. 
Para  aclarar  la  responsabilidad  de  ambas  partes,  debe  suscribirse  un  contrato  para  la 
transacción de consignación. 

Artículo 65. Ventas y Compras 

(1)  El departamento de compras de la división de consumo determinará la cantidad 
consumida cada día y notificará tal cantidad clasificada por día de uso, número 
de modelo, y categoría de unidad de precio a la división de suministros, mientras 
que al mismo tiempo registra los materiales consumidos como compras. 
(2)  La división de suministros determinará el monto de ventas con base en los datos 
del Párrafo anterior y preparará y enviará una factura a la división de consumo 
al final de cada mes. 

Artículo 66. Verificación de Inventario 

(1) El  departamento  de  control  de  inventario  de  la  división  de  suministro  revisará 
los  inventarios  en  presencia  de  personal  del  departamento  de  almacenaje  de  la 
división de consumo. 
(2) Cualquier  discrepancia  encontrada  como  resultado  de  la  revisión  será  resuelta 
mediante la colaboración de ambas partes. 

Artículo 67. Examen de Ingresos y Salidas 

(1) El departamento de control de inventario de la división de suministro confirmará 
la  exactitud  de  los  inventarios  con  base  en  el  estado de  examen  de  ingresos  y
salidas de consignación preparado basado en la toma del inventario físico al final 
de  cada  mes,  y  procurará  mantener  inventarios  al  nivel  más  económico;  sin 
embargo,  tal  toma  de  inventario  puede  llevarse  a  cabo  en  una  base  cíclica 
mediante mutuo acuerdo entre ambas partes. 
(2) Al  mismo  tiempo,  los  resultados  del  examen  bajo  el  Párrafo  anterior  se 
reportarán al gerente de contabilidad de la división de suministros. 

Artículo 68. Cobertura del Seguro 

El  gerente  de  contabilidad  de  la  división de  suministros  sacará  y  mantendrá  el  seguro 
necesario sobre los inventarios en consignación en cumplimiento con las disposiciones 
del Capítulo 10 “Seguro por Daños”. 

Sección 8  Evaluaciones 

Artículo 69. Evaluación para la Liquidación Contable Mensual 

(1) La evaluación al momento de la liquidación contable mensual se hará de acuerdo 
con los siguientes métodos: 
1.  Bienes no defectuosos: 
Clasificación  Materiales  Trabajo en Proceso 
Estándar de Evaluación  Precio de Compra  Costo de Manufactura 
Estándar  Estándar (*5) 
2.  Bienes defectuosos y otros. 
Los bienes defectuosos  y otros tales  como desechos de trabajo  y bienes 
no en uso actualmente serán evaluados en principio según sus precios de 
desecho. 
(2) Otros métodos de evaluación distintos a los anteriores serán utilizados después 
de obtener la aprobación del gerente general del Departamento de Contabilidad 
Corporativa de las oficinas centrales. 

(*5): El costo de manufactura estándar significa el costo compuesto del costo de 
materiales estándar, el costo laboral y el costo indirecto de producción. 

Artículo 70. Evaluación de la Liquidación Contable Semestral y Anual 

(1) La  evaluación  al  momento  de  las  liquidaciones  contables  semestral  y  anual  se 
harán de acuerdo con los siguientes métodos: 
1.  Bienes no defectuosos: 
Clasificación  Materiales  Trabajo en Proceso 
Método de Evaluación  Costo más bajo por el  Precio más bajo 
método de precio de la  (promedio) o de 
última compra o de  mercado 
mercado 
2.  Bienes defectuosos y otros 
Los bienes defectuosos y otros como desechos de trabajo y bienes no en 
uso  actualmente  serán  evaluados  en  principio  según  sus  precios  de 
desecho. 
(2) Los  materiales  recibidos  de  dentro  de  la  división  también  serán  evaluados  de 
conformidad con el Párrafo anterior.
(3) Procedimientos  específicos  para  evaluar  materiales  y  trabajo  en  proceso  se 
conformarán  con  los  Estándares  de  Evaluación  de  Inventario  establecidos  de 
forma separada. 

Artículo 71. Eliminación de Ganancias Internas 

El Departamento de Contabilidad Corporativa de las oficinas centrales calculará el valor 
de  evaluación  de  inventarios  recibidos por una  división  multiplicándolo por  la  tasa  de 
evaluación  del  inventario  de  otra  división  de  la  cual  se  transfirieron  los  inventarios  y 
eliminando cualquier diferencia entre tal valor de evaluación y el valor de inventario en 
la división que recibió tales inventarios como ganancias internas. 

Artículo 72. Método del Precio de la Última Compra 

Con el método del precio de la última compra, aplicado a materiales propiedad al final 
de los períodos semestral y anual, debe hacerse la valoración multiplicando el precio de 
unidad de la compra hecha más recientemente al final de los períodos semestral y anual 
por cada número de modelo por la cantidad de inventarios al final de cada período. 

Artículo 73. Método de Costo Promedio 

Con el método del costo promedio aplicado al trabajo en proceso mantenido al final de 
los  períodos  semestral  y  anual,  la  evaluación  se  hará  sumando  los  ajustes  para  la 
variante de costo, etc., en una base de promedio periódico al costo de fábrica estándar 
para cada categoría de producto. 

Artículo 74. Método del Costo más Bajo o de Mercado 

Los inventarios serán evaluados al costo más bajo calculado por el método de precio de 
la  última  compra  en  cuanto  a  los  materiales,  y  por  el  método  del  costo  promedio  en 
cuanto a los trabajos en proceso, o al precio de mercado a la fecha de la evaluación. 

Sección 9  Troqueles y Moldes 

Artículo 75. Adquisición de Troqueles y Moldes 

(1)  Los  troqueles  y  moldes  se  adquirirán  después  de  examinar completamente  los 
estimados  de  precio  por  escrito  y  las  especificaciones,  y  deben  hacerse 
esfuerzos para adquirirlos de manera económicamente eficiente y razonable. 
(2)  La  adquisición  mediante  compra  debe  hacerse  de  conformidad  con  los 
Estándares de Compra de Materiales. 
(3)  Al  comprar, deben  utilizarse  notas  de  compra designadas exclusivamente  para 
troqueles y moldes. 
(4)  La  adquisición  de  troqueles  y  moldes  mediante  producción  interna  será 
ejecutada de conformidad con los procedimientos de producción de troqueles  y 
moldes establecidos por la división. 
(5)  La adquisición de troqueles y moldes debe contar con la aprobación del gerente 
general de la división.
Artículo 76. Costo de Adquisición 

El costo de adquisición de troqueles y moldes será el siguiente: 
1.  Para  troqueles  y  moldes  comprados,  será  el  monto  total  del  precio  de 
compra y gastos pertinentes a tal compra. 
2.  Para  troqueles  y  moldes  de  fabricación  interna,  será  el  costo  requerido 
para la producción. 
3.  Para otros casos, estará conformado por el caso de costo de adquisición 
de activos fijos. 

Artículo 77. Preparación de las Tarjetas de Control para Troqueles y Moldes 

Cuando  se  adquieren  troqueles  y  moldes,  deben  prepararse  tarjetas  acompañadas  por 
fotografías de los bienes reales, por parte del departamento que utilice tales troqueles  y 
moldes con base en las notas de compra. 

Artículo 78. Control de Troqueles y Moldes 

(1) El  gerente  de  existencias  será  el  responsable  del  control  de  almacenaje  de 
troqueles  y  moldes  y  los  administrará  separándolos  en  aquellos  en  uso 
actualmente,  los  que  no  están  actualmente  en  uso  y  sin  uso,  con  base  en  las 
tarjetas de control para troqueles y moldes. 
(2) El  gerente  de  existencias  debe  adjuntar  placas  con  nombres  a  los  troqueles  y 
moldes reales cuando se adquieran. 
(3) El  gerente  de  existencias  debe  ingresar  tales  asuntos  como  el  historial  de 
troqueles y moldes después de su adquisición y otra información necesaria sobre 
las tarjetas de control para troqueles y moldes. 

Artículo 79. Reubicación dentro de la División 

(1)  Cuando  los  troqueles  y  moldes  se  muevan  dentro  de  la  división,  el  gerente  de 
existencias ingresará el  hecho de la reubicación en  las tarjetas de control  y  las 
entregará al personal en el nuevo lugar de almacenaje. 
(2)  En  el  caso  anterior,  el  gerente  de  existencias  preparará  una  notificación  de 
reubicación al mismo tiempo. 
(3)  El departamento de contabilidad tomará las medidas necesarias de conformidad 
con la notificación de reubicación. 

Artículo 80. Préstamo de Troqueles y Moldes 

(1)  Al prestar troqueles y moldes que pertenezcan a la división a subcontratistas, el 
gerente de compras se reunirá con el gerente de existencias por adelantado y en 
principio obtendrá la aprobación del gerente general de la división. 
(2)  Al  prestar  troqueles  y  moldes  al  momento  de  la  adquisición,  también  estarán 
sujetos a la aprobación dispuesta en el Párrafo anterior. 

Artículo 81. Control del Préstamo de Troqueles y Moldes 

(1)  En el  caso del primer Párrafo en el Artículo anterior, el gerente de existencias 


transferirá el deber de controlar los troqueles  y moldes así prestados al gerente
de  compras,  de  conformidad  con  el  Artículo  79  “Reubicación  dentro  de  la 
División” de los presentes. 
(2)  El  gerente  de  compras  recibirá  un  recibo  por  los  troqueles  y  moldes  cuando 
estos sean prestados, ingresará el nombre y localización del prestamista (si se re­ 
prestan,  el  nombre  y  la  localización  del  segundo  prestamista)  en  la  tarjeta  de 
control,  y  los  administrará  de  la  misma  manera  que  los  troqueles  y  moldes 
dentro de la división. 
(3)  El  gerente  de  compras  revisará  los  préstamos  de  troqueles  y  moldes  de 
conformidad  con  las  disposiciones  del  Artículo  82  “Inspección  Física  de 
Bienes”  de  los  presentes  y  obtendrá  una  confirmación  escrita  de  los  bienes 
prestados del prestamista al final de cada año fiscal. 

Artículo 82. Inspección Física de Bienes 

(1) El  gerente  de  existencias  o  su  sustituto  revisará  el  libro  de  troqueles  y  moldes 
contra los bienes reales al menos una vez durante cada año fiscal, y reportará los 
resultados de la misma al gerente de contabilidad. 
(2) El  gerente  de  contabilidad  o  su  sustituto  deben  revisar  y  confirmar  las 
condiciones de almacenaje de los bienes al menos una vez al año. 

Artículo 83. Control de Troqueles y Moldes que no Están en Uso Actualmente 

(1) Cuando haya troqueles y moldes que no estén en uso debido a la terminación de 
la producción, deben tomarse medidas tras aprobación del gerente general de la 
división,  para  transferirlos  de  los  bienes  actualmente  en  uso  a  aquellos  que no 
están en uso actualmente. (*6) 
(2) El gerente de existencias o el gerente de compras examinarán constantemente en 
detalle los troqueles y moldes que no están en uso actualmente y tras planear las 
medidas necesarias, las reportará al gerente general de la división. 

(*6): Definición de troqueles y moldes que no están actualmente en uso: 
1.  Aquellos mantenidos sin prospecto de reutilización después de completar 
o descontinuar la producción; 
2.  Aquellos juzgados irreparables debido a uso o daño; y 
3.  Aquellos  mantenidos  sin  prospecto de reutilización  debido  a  cambio de 
diseño u otras razones. 

Artículo 84. Manejo de Exceso e Insuficiencia de Troqueles y Moldes 

El exceso  y  la  insuficiencia de troqueles  y  moldes se manejarán de  forma similar a  la 


dispuesta en el Artículo 27 “Manejo de Exceso e Insuficiencia” en esta Parte. 

Artículo 85. Desecho de Troqueles y Moldes 

Cuando  se  necesite  desechar  troqueles  y  moldes,  se  hará  de  conformidad  con  las 
disposiciones del Artículo 21 “Aprobación de Desecho” de la Parte 1 de este Capítulo y 
se presentarán documentos de evidencia para certificar el hecho de la disposición ante el 
gerente de contabilidad.
Artículo 86. Evaluación de Troqueles y Moldes 

(1) La evaluación de troqueles y moldes al final de los períodos semestral y anual se 
hará  multiplicando  su  costo  de  adquisición  por  la  tasa  de  costo  restante 
calculado con base en el período de utilidad entre compañía, de conformidad con 
los estándares de evaluación establecidos separadamente. 
Sin embargo, la selección del período de utilidad entre  compañía o cambio del 
mismo  debido  a  razones  inevitables  requerirá  la  aprobación  previa  del 
Departamento de Contabilidad Corporativa de las oficinas centrales. 
Además, para el cálculo de los valores de evaluación estatutaria, la tasa de costo 
restante calculada por el método de balance de declive de depreciación con base 
en el período estatutario de utilidad de los troqueles y moldes debe aplicarse. 
(2) La evaluación de troqueles  y moldes se hará de forma separada para los bienes 
actualmente en uso, no en uso actualmente y bienes sin usar. 
(3) La  depreciación  de  troqueles  y  moldes  iniciará  al  momento  de  comenzar  la 
producción. (*7) 
(4) La depreciación de troqueles y moldes cuyo uso inició a mediados de un período 
de negocios será calculada por la proporción del número de meses basado en el 
método de progresión aritmética. (*8) 
(5) Los troqueles y moldes no utilizados serán evaluados a su costo de adquisición. 
(6) Los troqueles y moldes actualmente en uso que cuesten 100,000 yen o más, pero 
menos de 200,000 yen, por objeto serán registrados en las herramientas directas 
especiales y la cuenta de troqueles durante el término del inicio del uso. 
(7) Los troqueles y moldes que no estén en uso actualmente serán evaluados por su 
precio de desecho  (precio de  mercado  al momento de  la  liquidación  contable). 
(*9). 

(*7): Inicio de producción se refiere a: 
1.  Troqueles y moldes utilizados dentro de la Compañía – cuando las partes 
relevantes se producen inicialmente. 
2.  Troqueles y moldes prestados a partes fuera de la Compañía – cuando las 
partes relevantes son entregadas. 
(*8): La tasa de costo restante para troqueles y moldes mostrada en el 
“procedimiento de liquidación contable” se aplicará a la depreciación de 
troqueles y moldes. 
(*9): Ver “Liberación Básica Fiscal de la Corporación 7­7­2”. 

Artículo 87. Cálculo de Depreciación de Troqueles y Moldes 

(1)  El cálculo de la depreciación de troqueles y moldes para la liquidación contable 
anual se hará mediante alguno de los siguientes métodos. 
1.  Multiplicando  el  costo  de  adquisición  por  la  tasa  de  depreciación  con 
base  en  el  período  de  utilidad  entre  compañía  proporcionado  en  el 
Artículo anterior; o 
2.  Multiplicando el número de unidades producidas por el gasto por unidad 
de troqueles y moldes. 
(2)  Procedimientos  específicos  para  el  cálculo  de  la  depreciación  de  troqueles  y 
moldes  para  la  liquidación  contable  semestral  y  anual  conformarán  los 
Estándares de Evaluación de Inventario establecidos de forma separada.
Artículo 88. Precio de Transferencia entre Divisiones 

El  precio  de  transferencia  entre  divisiones  dentro  de  la  Compañía  (aplicado  para  la 
sucesión de bienes de una división a otra) serán en principio, los siguientes: 
1.  Para la primera mitad del año de negocio, los valores de evaluación entre 
compañía  usados  para  la  liquidación  contable  del  año  anterior  de  la 
empresa, y 
2.  Para la segunda mitad del año de negocio, los valores de evaluación entre 
compañía  usados  para  la  liquidación  contable  semestral  del  año  de 
negocio en curso. 

Sección 10  Asistencia Administrativa a Compañías de Colaboración 

Artículo 89. Comprensión de las Condiciones Administrativas 

(1)  El departamento de compras debe mantener una  comunicación cercana con  las 


compañías de colaboración y tener un conocimiento preciso de las condiciones 
administrativas de las compañías de colaboración en todo momento. 
(2)  El  gerente  de  compras  reportará  las  condiciones  administrativas  de  las 
compañías de colaboración al gerente general de la división según sea necesario. 

Artículo 90. Papel del Gerente de Contabilidad 

El  gerente  de  contabilidad  recibirá  de  vez  en  cuando  reportes  del  departamento  de 
compras sobre las condiciones administrativas de las compañías de colaboración y dará 
guía y asesoría sobre aspectos financieros y administrativos según sea necesario. 

Artículo 91. Señales de Anomalía 

Si  se  encuentran  señales  de  anomalía  en  las  condiciones  administrativas  de  las 
compañías  de  colaboración,  el  gerente  de  compras  se  reunirá  con  prontitud  con  el 
gerente de contabilidad  y, tras planear medidas futuras, lo reportará al  gerente  general 
de la división y tomará las acciones necesarias. 

Artículo 92. Deberes de la División Coordinadora a Cargo 

Si se dieran señales de anomalía en las condiciones administrativas de las compañías de 
colaboración,  el  gerente  de  compras  y  el  gerente  de  contabilidad  de  la  división 
coordinadora  a  cargo  debe  notificar  y  reunirse  con  las  oficinas  centrales  y  oficinas 
relacionadas y después de esto tomar las medidas y acciones necesarias.