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Segunda Parte

APLICACIN DE LA NORMATIVA
GENERAL Y ESPECFICA

SUBDIVISIN DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
AO 2007

INDICE
1.EJERCICIO SOBRE IMPUTACIONES PRESUPUESTARIAS.............................................4
2.EJERCICIO SOBRE FORMULACION PRESUPUESTARIA..............................................10
2.1 DESARROLLO DE FORMULACION PRESUPUESTARIA 2007.................................12
2.2 DESARROLLO PRESENTACION PROYECTO LEY PRESUPUESTO 2007..............13
3.LABORATORIO CONTABLE..............................................................................................14
5.A 04 COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO.............20
6.A 05 COMPRA Y UTILIZACIN DE BIENES DE CAMBIO, DE CONSUMO Y
CONTRATACIN DE SERVICIOS NO PERSONALES CON PAGO EN EL EJERCICIO. 22
7.A 07 FONDO FIJO PARA GASTOS MENORES..............................................................25
8.GASTOS EN SALAS CUNAS...............................................................................................27
9.B 01 BIENES DE USO DEPRECIABLES RETIRADOS DE LA ACTIVIDAD NORMAL
29
10. B 02 VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN EL EJERCICIO...............31
11. B 03 OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN
EJERCICIOS FUTUROS...........................................................................................................33
12. C 01 LIQUIDACIN MENSUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO..........36
13. D 01 REMUNERACIONES PERSONAL DE PLANTA Y ASIGNACIONES
FAMILIARES............................................................................................................................38
14. D 02 GASTOS EN VIATICOS.........................................................................................43
15. D 04 RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE LICENCIAS POR
ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS MATERNALES Y PERMISOS DEL HIJO
MENOR......................................................................................................................................46
16. E 01 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS DEL
SECTOR PRIVADO NO SUJETAS A RENDICIN DE CUENTAS.....................................48
17. E 02 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A SERVICIOS PBLICOS........................50
18. E 06 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS DEL
SECTOR PRIVADO QUE DEBEN RENDIR CUENTA AL ORGANISMO OTORGANTE.52
19. E 08 APORTE FISCAL LIBRE Y PARA EL SERVICIO DE LA DEUDA RECIBIDOS
POR SERVICIOS PBLICOS...................................................................................................54
20.H 01 FONDOS ADMINISTRADOS POR ENTIDADES PUBLICAS QUE NO LOS
INCORPORAN A SU PRESUPUESTO....................................................................................56
21.K 01 02- 03 ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO INICIAL, DE BIENES DE
USO Y DEPRECIACION DE LOS BIENES DE USO.............................................................59
22. L 03 CHEQUES DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE NO HECHOS
EFECTIVOS...............................................................................................................................62
23. L 04 CHEQUES CADUCADOS POR VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL DE
COBRO.......................................................................................................................................65
24. L 07 CASTIGO DE DEUDORES.....................................................................................68
25. L 08 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES OCASIONADO POR CAUSA
FORTUITA O FUERZA MAYOR............................................................................................71
26. L 09 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES CON RESPONSABILIDAD
COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA ENTIDAD...............73
27. L 10 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS OCASIONADO POR CAUSA
FORTUITA O DE FUERZA MAYOR......................................................................................77
28. L 11 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILI-DAD
COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA ENTIDAD...............80
29. M 01 APERTURA DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS...........83
2

30. M 02 CIERRE DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS..................85


31. M 03 CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION ECONOMICA................................87
32. O 01 CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EJECUTORIADAS...................................89

1. EJERCICIO SOBRE IMPUTACIONES PRESUPUESTARIAS


Identifique las imputaciones presupuestarias que correspondera efectuar conforme al
Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos, aprobado por Decreto de
Hacienda N854, de 2004 , segn los hechos econmicos que a continuacin se
indican :
1) Compra de mapas y libros de estudio.
22.04.002 TEXTOS Y OTROS MATERIALES DE ENSEANZA
2) Adquisicin de naftalina.
22.04.006 FERTILIZANTES, INSECTICIDAS, FUNGICIDAS Y OTROS
3) Compra de dos fardos de pasto
22.01.002 ALIMENTOS Y BEBIDAS- PARA ANIMALES
4) Reparacin del cableado de los ascensores.
22.06.001 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EDIFICACIONES
5) Compra de lubricantes para los ascensores.
22.03.002 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES - PARA MAQUINARIAS,
EQUIPOS DE PRODUCCIN, TRACCIN Y ELEVACIN
6) Adquisicin en imprenta Cervantes, de los manuales de procedimientos y
operaciones internas del Servicio.
22.07.002 SERVICIOS DE IMPRESION
7) Gastos comunes del edificio donde funciona la institucin.
22.9.2

ARRIENDO DE EDIFICIOS

8) Gastos por atencin de alumnos de cursos de capacitacin impartidos por la


institucin, consistentes en textos y refrigerio.
22.4.2

TEXTOS Y OTROS MATERIALES DE ENSEANZA

22.01.001 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA PERSONAS


9) Compra de fundas para las sillas de la sala de reunin.
22.02.002 VESTUARIO, ACCESORIOS Y PRENDAS DIVERSAS
4

10) Suscripcin a la revista Jurdica de la Asociacin Judicial.


22.08.999 SERVICIOS GENERALES - OTROS
11)Aporte por concepto de cuota anual contra el trabajo infantil de UNESCO, que la
institucin debe cancelar por ser miembro afiliado.
24.07.xxx TRANSFERENCIAS CORRIENTES -A ORGANISMOS
INTERNACIONALES

12)Transferencias a la Secretaria y Administracin General del Ministerio para gastos


corrientes.
24.02.xxx TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL GOBIERNO CENTRAL

13)Transferencias para gastos de funcionamiento de la Orquesta de Cmara de Chile


y del Ballet Folclrico Nacional.
24.03.xxx TRANSFERENCIAS CORRIENTES -A OTRAS
ENTIDADES PBLICAS
14)Asignacin profesional personal de planta.
21.01.001.003 PERSONAL DE PLANTA ASIGNACIN PROFESIONAL
15)Horas extraordinarias para el personal a contrata.
21.02.004.005 PERSONAL A CONTRATA-TRABAJOS
EXTRAORDINARIOS
16)Honorarios a Profesionales, Tcnicos o expertos en determinadas materias.
21.03.001 HONORARIOS A SUMA ALZADA PERSONAS NATURALES
17) Alumno en prctica, contratado conforme a las disposiciones legales.
21.03.007 ALUMNOS EN PRCTICA
18)Pago al personal de planta de asignaciones de modernizacin por desempeo
colectivo.
21.01.003.002 PERSONAL DE PLANTA -DESEMPEO COLECTIVO

19)Adquisicin de local comercial, no ligados a proyectos de inversin.


29.02 EDIFICIOS
20)Compra de estaciones de trabajo para el personal del Departamento de
Contabilidad y Presupuesto.
29.04 MOBILIARIO Y OTROS
21)Adquisicin de Caldera para calefaccin del Edificio, no ligados a proyectos de
inversin.
29.05.999 MAQUINAS Y EQUIPOS - OTRAS
22)Adquisicin de base de datos Oracle, para sistema de OIRS, diseado conforme a
las necesidades institucionales.
29.07.002 SISTEMAS DE INFORMACION
23)El servicio toma un depsito a plazo en una institucin bancaria en el mes de
diciembre con vencimiento a 60 das.
30.01.001 DEPOSITOS A PLAZO
24)Gastos por proceso de licitacin de proyecto de compra de nuevo inmueble
institucional.
31. 02.001 PROYECTOS -GASTOS ADMINISTRATIVOS
25)Otorgamiento de anticipo por cambio de residencia a
trasladado a Punta Arenas.

funcionario que es

32.07 PRESTAMOS-POR ANTICIPOS POR CAMBIO DE RESIDENCIA


26)La institucin otorga un prstamo de Fomento, de acuerdo a sus facultades
legales.
32.04 PRESTAMOS DE FOMENTO
27)Recuperacin de cuota de Prstamo de Fomento.
12.04 RECUPERACION DE PRESTAMOS DE FOMENTO

28) Aportes de Capital de la Direccin General de Obras Pblicas a la Empresa


Metro S.A.
33.01.xxx TRANSFERENCIAS DE CAPITAL- APORTES AL
PRIVADO

SECTOR

29)Aporte de capital otorgados por la Subsecretara de Educacin destinado a


financiar la ejecucin de proyectos de infraestructura educacional desarrollados a
travs de la Subsecretaria de Desarrollo Regional y Administrativo para la
ejecucin de planes de desarrollo educativo en establecimientos seleccionados
por el Ministerio de Educacin.
33.02.xxx TRANSFERENCIAS DE CAPITAL -AL GOBIERNO CENTRAL
30)Pagos de comisiones y gastos bancarios, originados por emprstitos externos.
34.04.002 INTERESES DEUDA EXTERNA-EMPRESTITOS
31)Pago de cuotas para reducir deuda contrada con el BID.
34.02.002 AMORTIZACION DEUDA EXTERNA-EMPRESTITOS
32)Pago de factura por servicios de aseo, recibida en diciembre del ao anterior.
34.07 DEUDA FLOTANTE
33)Pago de factura a sociedad informtica, por servicios de desarrollo de software,
cuya propiedad intelectual pertenece a la institucin, recibida en diciembre del ao
anterior.
34.07 DEUDA FLOTANTE
34)Pago de factura recibida en enero por servicios prestados en diciembre, de la
Sociedad de Informtica, por desarrollo de software, cuya propiedad intelectual
pertenece a la institucin.
29.07.002 SISTEMAS DE INFORMACION
35)Pago de factura recibida en enero por consumo de agua potable, que considera
das del mes de diciembre del ao anterior.
22.05.002 AGUA

36)Factura de adquisicin de bienes correspondientes al proyecto de Inversin 3071,


pagada en Enero, contabilizada en el ao anterior.
34.07. DEUDA FLOTANTE
37)Percepcin de utilidades distribuidas, por concepto de Inversin en acciones,
debidamente autorizados por el Ministerio de Hacienda.
06.02 RENTAS DE LA PROPIEDAD-DIVIDENDOS
38)Fondos recibidos como aporte complementario del Estado, destinados al
financiamiento de gastos diversos..
09.01 APORTE FISCAL- LIBRE
39)Venta de mapas y cartas geogrficas en Instituto Geogrfico Militar
07.01 VENTA DE BIENES
40)Ingresos por concepto de amortizaciones de prstamos por cambio de residencia.
12.07 RECUPERACION DE PRESTAMOS-POR ANTICIPOS POR CAMBIO DE
RESIDENCIA
41)Compra de batera para automvil asignado al Jefe de Servicio.
22.04.011 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO-REPUESTOS
ACCESORIOS PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHCULOS

42)Venta del automvil asignado al Jefe de Servicio.


10.03 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS-VEHCULOS
43)Recepcin de dineros entregados por gobiernos extranjeros en situacin de
emergencia o calamidad pblica que no requiere de autorizacin previa del
Ministerio de Hacienda.
05.06 TRANSFERENCIAS CORRIENTES-DE GOBIERNOS EXTRANJEROS
44)Rescate de Depsito a Plazo efectuado en el ao anterior
11.01.001 VENTA O RESCATE DE TITULOS Y VALORES-DEPOSITOS A
PLAZO

45)Ingresos provenientes de colocacin de bonos en el exterior, cuyo perodo de


rescate es a 10 aos.
14.02.001 ENDEUDAMIENTO EXTERNO-COLOCACION DE VALORES
46)Gasto en curso de capacitacin del personal del rea financiera.
22.11.002 BIENES Y SERVICIO DE CONSUMO - CURSOS DE CAPACITACIN
47)Pago consultor externo, encargado de estudio para proyecto de inversin.
31.01.002 INICIATIVAS DE INVERSIN-CONSULTORAS
48) Vencimiento del primer pago a la empresa adjudicataria para el desarrollo de un
nuevo programa.
31.03.003 INICIATIVAS DE INVERSIN-CONTRATACIN DEL PROGRAMA
49)Contratacin de Servicios de Internet a empresa telefnica.
22.05.007 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO-ACCESO A INTERNET
50)Ingresos por reintegros de remuneraciones percibidas en exceso, correspondiente
al ao anterior.
08.99.999 OTROS INGRESOS CORRIENTES-OTROS

2. EJERCICIO SOBRE FORMULACION PRESUPUESTARIA


La entidad Z del Sector Pblico debe presentar su anteproyecto de
presupuesto a la Direccin de Presupuestos, para lo cual dispone de la siguiente
informacin sobre las proyecciones de ingresos y gastos:
1.

El Saldo Inicial de Caja se estimar en M$ 45.000.- ajustando dicho monto


durante el ejercicio, conforme a las disponibilidades financieras reales que
existan al inicio del ejercicio presupuestario. El Saldo Inicial proyectado
considera M$15.000.-, proveniente de Fondos de Terceros, no aplicados en
el ejercicio anterior.

2.

La entidad vender servicios por $100.000.000.-

3.

Se proyecta vender dos vehculos, excluidos de la actividad institucional, en la


suma de M$20.000.-, de los cuales el 30% se recibir al contado y el resto en
una cuota que vencer el prximo ejercicio.

4.

La Secretara y Administracin General del Ministerio proyecta entregar


durante el ao presupuestario al Servicio Pblico Z la suma de M$30.000.destinada a la compra de un nuevo vehculo para la direccin del Servicio.

5.

Se proyecta rescatar un depsito a plazo efectuado en el ao anterior por


$27.000.000.-, el cual ha generado intereses por $200.000.-. Adems, se
cuenta con autorizacin para invertir en un nuevo depsito que se rescatar
en el mismo ejercicio por $15.000.000.-

6.

Se cursarn multas a empresas privadas $ 500.000.-

7.

Las instituciones de salud previsional se estima que reembolsarn la suma


de M$ 10.000.- para pago de licencias mdicas, los cuales se utilizarn para
financiar suplencias y reemplazos.

8.

Se proyecta recaudar la suma de M$45.000.- destinada a cubrir gastos


notariales efectuados por cuenta de terceros, cuyo desembolso se realizar en
el mismo ejercicio presupuestario.

9.

El Estado entregar un aporte complementario destinado a cubrir los fines


siguientes:
-

10.

Gastos de funcionamiento
Pago deuda externa

$ 574.000.000.60.000.000.$ 634.000.000.-

Se estima que se recuperarn anticipos por $60.000.000.- otorgados en el ao


anterior a contratistas encargado de la remodelacin de las oficinas regionales,
que se encuentran en la etapa de ejecucin fsica.
10

11.

Se proyecta el gasto en personal tomando como base la planilla de


remuneraciones del mes de junio del ao en curso, conforme al siguiente
detalle:
Total de Remuneraciones
Asignaciones Familiares
Subtotal
Retenciones y descuentos
Total Remuneraciones Lquidas

12.

$40.500.000.175.000.$40.675.000.5.865.000.$34.810.000.-

Se proyecta incurrir en los siguientes gastos corrientes, necesarios para el


normal desarrollo de las actividades :
-

Insumos y accesorios computacionales, la suma anual de $1.350.000.Se contratarn servicios de Impresin por $440.000 mensuales
Materiales de oficina, de aseo y otros necesarios para la mantencin
de las dependencias $35.400.000.- anual.
Los consumos bsicos de energa elctrica, agua potable y servicio
telefnico se estiman en $2.500.000.- mensual
Se contratarn servicios con empresa de mantenimiento, para realizar
algunas reparaciones menores al edificio Institucional por $20.000.000.Se contratar empresa de vigilancia por $8.500.000.- anual

13.

En el ao en curso se estima quedarn recursos de terceros sin aplicar por la


suma de $15.000.000.-, los cuales se destinarn a los fines pertinentes
durante el ejercicio presupuestario.

14.

Se cuenta con la aprobacin del Ministerio de Hacienda para la ejecucin del


proyecto de conservacin de la sede central, por la suma de M$ 30.000.- razn
por la cual, se proceder durante el presente ejercicio presupuestario a dar
curso al proceso de licitacin.

15.

Conforme al plan de modernizacin Institucional, se comprar un nuevo


sistema web de atencin a usuarios externos, cuyo valor estimado es M$
120.000.-

SE PIDE:
Preparar anteproyecto de presupuesto a nivel de subttulo.

11

2.1 DESARROLLO DE FORMULACION PRESUPUESTARIA 2007


Ingresos Presupuestarios
Subttulo

Denominacin

Miles $

01
03

IMPUESTO ...
TRIBUTOS SOBRE USOS DE BIENES Y LA
REALIZACION DE ACTIVIDADES .
04
IMPOSICIONES PREVISIONALES ..
05
TRANSFERENCIAS CORRIENTES . .
06
RENTAS DE LA PROPIEDAD .
07
INGRESOS DE OPERACIN ..
08
OTROS INGRESOS CORRIENTES .
09
APORTE FISCAL ..
10
VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS ..
11
VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
12
RECUPERACION DE PRESTAMOS
13
TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL
14
ENDEUDAMIENTO ..
15
SALDO INICIAL DE CAJA
TOTAL

200
100.000
55.000
634.000
20.000
27.000
60.000
30.000
45.000
971.200

Gastos Presupuestarios
21
22

GASTOS EN PERSONAL
BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO..
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.
24
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
25
INTEGROS AL FISCO
26
OTROS GASTOS CORRIENTES
APORTE FISCAL LIBRE .
28
APORTE FISCAL PARA SERVICIO DE LA DEUDA
29
ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
30
ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS .
31
INICIATIVAS DE INVERSION
32
PRESTAMOS .
33
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
34
SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
35
SALDO FINAL DE CAJA
TOTAL
...

496.000
100.530

60.000
150.000
90.000
14.000
60.000
670
971.200

12

2.2 DESARROLLO PRESENTACION PROYECTO LEY PRESUPUESTO 2007


Ingresos Presupuestarios
Subttulo

Denominacin

Miles $

01
IMPUESTO ...
03
TRIBUTOS SOBRE USOS DE BIENES Y LA
REALIZACION DE ACTIVIDADES .
04
IMPOSICIONES PREVISIONALES ..
05
TRANSFERENCIAS CORRIENTES . .
06
RENTAS DE LA PROPIEDAD .
07
INGRESOS DE OPERACIN ..
08
OTROS INGRESOS CORRIENTES .
09
APORTE FISCAL ..
10
VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS ..
11
VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
12
RECUPERACION DE PRESTAMOS
13
TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL
14
ENDEUDAMIENTO ..
15
SALDO INICIAL DE CAJA
TOTAL
Gastos Presupuestarios
21
22

GASTOS EN PERSONAL..
BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO....
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL...
24
TRANSFERENCIAS CORRIENTES ..
25
INTEGROS AL FISCO
26
OTROS GASTOS CORRIENTES .
APORTE FISCAL LIBRE ..
28
APORTE FISCAL PARA SERVICIO DE LA DEUDA
29
ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS .
30
ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS ..
31
INICIATIVAS DE INVERSION ..
32
PRESTAMOS ..
33
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
34
SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
35
SALDO FINAL DE CAJA
TOTAL

200
100.000
55.000
634.000
20.000
27.000
30.000
45.000
911.280
496.000
100.530

60.000
150.000
90.000
(46.000)
60.000
670
911.280

13

3. LABORATORIO CONTABLE
I PLANTEAMIENTO.

1. La empresa Alfa Ltda. ha terminado su ejercicio comercial al 31 de diciembre del


ao 2007, siendo su balance a esa fecha el que se adjunta.

2. Las transacciones efectuadas en el mes de enero de 2007 son las que se sealan
a continuacin.

3. El registro de las transacciones del perodo debe permitir a Ud.,:


3.1. Cree un Plan de Cuentas
3.2. Contar con un Libro Diario y un Libro Mayor.
3.3. Obtener Balance de Comprobacin de Variaciones y Saldos.
3.4. Elaborar Balance General y Estado de Resultados.
II OBJETIVOS
1.- Relevar la necesidad de conocer la Normativa y operatoria Contable
2.- Presentar y establecer las diferencias de los Modelos de Base Devengada y Base
Efectivo
III TRANSACCIONES
Las operaciones efectuadas en el mes de enero de 2007 son las siguientes:

1)
2)

Se deposita en el Banco del Estado la suma de $2.000.000.Se recibe pago de factura N 122 por $1.134.000.- del cliente Morales Ltda., con
cheque del Banco de Chile.
3) Deposita en cuenta corriente la suma de $1.134.000.4) Paga las obligaciones existentes al 31/12/2006 por concepto de impuesto nico
e IVA, girando cheque del Banco Estado.
5) Pagan las imposiciones previsionales retenidas en el mes de diciembre, por
$300.000.- para AFP y $144.000.- para ISAPRE, girando cheques.
6) El cliente N.N. paga letra vencimiento el 15/01/2007 por $330.000.- con cheque.
7) Deposita en cuenta corriente, la suma de $330.000.8) Vende 700 unidades del artculo Z al cliente Montes Ltda., segn factura N
216 en $2.520.000.-, ms IVA, al crdito simple.
9) Contrata a un abogado a honorarios por seis (6) meses en la suma de
$140.000.- por mes a contar del 01/01/2007.
10) Compra un computador en $1.200.000.- ms IVA, segn factura N
199, 50% al contado con cheque del Banco Estado y saldo con letra vencimiento
30/04/2007.

14

11) Excluye del activo fijo computador registrado en $1.500.000 y una depreciacin
acumulada de $1.200.000.-

12) Vende computador excluido del activo fijo en $250.000.- las condiciones de la
13)
14)
15)
16)
17)
18)
19)
20)
21)
22)
23)
24)

venta son 50% al contado y 50% al crdito simple.


Deposita en cuenta corriente la suma de $125.000.El cliente Montes Ltda. paga la factura N 216, con cheque del Banco de Chile.
Deposita en la cuenta corriente la suma de $2.998.800.Anticipa la suma de $600.000 al proveedor Ros Ltda. para adquisicin de
artculos Z, girando cheque del Banco Estado.
Celebra contrato de arriendo de bodega cancelando $100.000.- de arriendo del
mes y $100.000.- garanta por un mes, se gira cheque.
Recibe 500 unidades del artculo Z del proveedor Ros Ltda. segn factura N
102 por $1.550.000 ms IVA, se cancela aplicando anticipo otorgado y girando
cheque por el saldo.
Vende 300 unidades del artculo Y, segn factura N 217 en $856.800.- ms
IVA, al contado con cheque.
Deposita en cuenta corriente bancaria producto de la venta del punto anterior.
Cancela factura N 111 de Chilectra por $160.000.-, girando cheque del Banco
Estado.
Recibe factura N 390 de CTC por servicios del mes por $40.000.- ms IVA.
Recibe boleta N 304 de honorarios del mes de abogado por $140.000.- con
retencin de 10%. El monto lquido es pagado girando cheque.
El resultado del ejercicio anterior se lleva a la cuenta Resultados Acumulados.

15

EMPRESA ALFA LTDA.


BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS
Perodo Anterior

ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA
BANCO ESTADO
CUENTAS POR COBRAR
Morales Ltda. Fact. 22
Soto Ltda.
DOC. X COBRAR
Letra Vcto. 15/01/2007 NN
Letra Vcto. 30/01/2007 ZZ
MERCADERIAS
Art Z 1000 Unid. $3.000 c/u
Art Y 500 Unid. $2.000 c/u

2.150.000
8.000.000
1.134.000
1.226.000

330.000
124.000

3.000.000
1.000.000

PRESTAMOS OTORGADOS

454.000

1.800.000
160.000

1.960.000

IVA DEBITO FISCAL


IMPTO. UNICO X PAGAR
OBLIG. PREV. AFP
OBLIG. PREV. ISAPRE

150.000
56.000
300.000
144.000

A LARGO PLAZO
DOC. X PAGAR

12.560.000

PATRIMONIO
CAPITAL
RESULTADO EJERCICIO

15.000.000
1.410.000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

35.000.000

4.000.000
1.600.000

10.000.000
3.000.000
1.500.000 14.500.000

DEP. AC. EDIFICIOS


DEP. AC. MAQ. OFICINA
DEP. AC. COMPUTADORES

-3.000.000
-750.000
-1.200.000

TOTAL ACTIVOS

3.420.000

2.360.000

ACTIVO FIJO
EDIFICACIONES
MAQUINAS DE OFICINA
COMPUTADORES

TERRENOS

PASIVO
CIRCULANTE
PRESTAMOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
Rosa Ltda.
Chilectra Fact. 111

-4.950.000
6.886.000
35.000.000

16

Resultado Balance

E MP R E SA A L F A L T D A .
BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS
Perodo: 01/01............ al 31/12 .............

CUENTAS

SALDOS INICIALES
VARIACIONES PERIODO
DEUDOR ACREEDOR DEBITOS
CREDITOS

CAJA
2.150.000
BANCO ESTADO
8.000.000
CUENTAS POR COBRAR
2.360.000
DOCUMENTOS POR COBRAR
454.000
MERCADERIAS
4.000.000
PRESTAMOS OTORGADOS
1.600.000
GARANTIA DE ARRIENDOS
IVA CREDITO FISCAL
EDIFICACIONES
10.000.000
MAQUINAS DE OFICINA
3.000.000
COMPUTADORES
1.500.000
DEPREC. ACUMULADA EDIFICIOS
DEPREC. ACUMULADA MAQ. OFICINA
DEPREC. ACUMULADA COMPUTADORES
TERRENOS
6.886.000
BIENES EXCLUIDOS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
IVA DEBITO FISCAL
IMPUESTO UNICO POR PAGAR
RETENCION 10% 2da. CATEGORIA
HONORARIOS LIQUIDOS POR PAGAR
OBLIGACIONES PREVISIONALES AFP
OBLIGACIONES PREVISIONALES ISAPRE
DOCTOS. POR PAGAR LARGO PLAZO
CAPITAL
RESULTADO ACUMULADO
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTA ACTIVO FIJO
COMUNICACIONES
ARRIENDOS
HONORARIOS
VENTAS
VENTAS DE ACTIVO FIJO
RESULTADO EJERCICIO

TOTALES

39.950.000

5.607.392
7.607.392
4.268.392
1.550.000
100.000
530.100

1.200.000
3.000.000
750.000
1.200.000

SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR

7.607.392
150.000
3.694.500 11.912.892
5.277.392 1.351.000
330.000
124.000
2.700.000 2.850.000
1.600.000
100.000
530.100
10.000.000
3.000.000
1.500.000 1.200.000
3.000.000
750.000

1.200.000
6.886.000
300.000
600.000

300.000
600.000

3.420.000
1.960.000

3.432.500

150.000
56.000

680.100
56.000

3.320.100
714.000
641.592

300.000
144.000
12.560.000
15.000.000

126.000
300.000
144.000

3.420.000
1.847.200
714.000
111.892

14.000
126.000

14.000

12.560.000
15.000.000
1.410.000

1.410.000
2.700.000
300.000
40.000
100.000
140.000

2.700.000
300.000
40.000
100.000
140.000
3.376.800
250.000

1.410.000

1.410.000

39.950.000

32.391.876

3.376.800
250.000

32.391.876 42.453.892

42.453.892

17

4. A 01 COMPRA DE BIENES DE USO CON PAGO EN EL EJERCICIO


El da 10 de enero, el Departamento de Adquisiciones de la Institucin, adquiere va
Chile-Compra, equipos computacionales con monitores de pantallas lquidas para la
Sede de la X Regin, a INFOCINA LTDA segn factura N 177 por un total de
$8.300.0000.- IVA incluido.
Los equipos adquiridos son recibidos e instalados en la misma fecha, las condiciones
de pago son: contado con cheque del BancoEstado.
Existe compromiso explcito con orden de compra para este gasto, que asciende a
$20.000.000.Efectuar las contabilizaciones de acuerdo a la normativa con los procedimientos vigentes, indicando tipo
de movimiento.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

18

DESARROLLO EJERCICIO A - 01

MATERIA:

COMPRA DE BIENES DE USO CON PAGO EN EL EJERCICIO.

CONTABILIZACION
10/01
14108
21529

DEBE

1
EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS
8.300.000
C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

HABER

8.300.000

Por el devengamiento de la adquisicin de


Equipos computacionales, segn factura
N 177, de INFOCINA LTDA, pendientes
de instalar
Tipo de Movimiento Financiero
21529
11102

2
C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 8.300.000
BANCO ESTADO

8.300.000

Por el pago, con Ch/, de la factura N 177


por adquisicin de PC.
Tipo de Movimiento Financiero
Ejecucin Presupuestaria

CUENTAS
2906001 Equipos Computacionales y Perifricos

EJECUTADO
8.300.000

PAGADO
8.300.000

19

5. A 04 COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO

PLANTEAMIENTO
El da 14 de enero la Institucin, adquiere abonos naturales de origen animal

productos qumicos para combatir plagas e insectos, de los jardines exteriores del
Servicio, en la suma de $683.000.- IVA incluido segn factura N 1712, cursndose
el pago el da 24 de enero

Gastos Patrimoniales: Comprende


durante el ejercicio.

las disminuciones indirectas del patrimonio

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes, indicando tipo
de movimiento.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

20

DESARROLLO EJERCICIO A - 04
MATERIA:

COMPRA DE BIENES DE CONSUMO CON PAGO EN EL EJERCICIO.

CONTABILIZACION

14/01
5320406
21522

1
FERTILIZANTES, INSECTICIDAS, FUNGICIDAS
Y OTROS
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

DEBE

HABER

683.000
683.000

Por el Devengamiento de la adquisicin de


abonos y productos qumicos, factura
N 1712.
Tipo de Movimiento: Financiero
24/01
21522
11102

2
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
BANCO ESTADO

683.000
683.000

Pago de factura N 1712 con Cheque N0490


Tipo de Movimiento: Financiero

Ejecucin Presupuestaria

CUENTAS
2204006 Fertilizantes, Insecticidas, Fungicidas y Otros

EJECUTADO
683.000

PAGADO
683.000

21

6. A 05 COMPRA Y UTILIZACIN DE BIENES DE CAMBIO, DE CONSUMO


Y CONTRATACIN DE SERVICIOS NO PERSONALES CON PAGO EN EL
EJERCICIO
PLANTEAMIENTO
COMPRA DE BIENES DE CAMBIO
El da 13 de enero, la Institucin, encarga a Imprenta Hnos. la impresin de textos
tcnicos para la venta a los usuarios del Servicio, por un monto ascendente a
$950.000.- ms IVA. OD N 005
Con fecha 26 de enero se recepcionan junto a factura N 333, los libros en Sala de
Ventas, firmando conforme gua de despacho, dndose curso al pago con cheque
del BancoEstado.
UTILIZACIN DE SERVICIOS NO PERSONALES
El da 15 de enero se reciben las facturas por consumos segn detalle:
METROGAS
CHILECTRA
TELEFNICA

Factura N 4565
Factura N 2581
Factura N 4576

por $16.000.por $25.000.por $32.000.-

Consumo de telfonos fijos.

El da 25 de enero se giran los cheques para el pago de dichas facturas.

Bienes de Cambio: Comprende los bienes adquiridos y/o fabricados para la venta o
para someterlos a un proceso de transformacin para su posterior enajenacin.
Gastos Patrimoniales: Comprende
durante el ejercicio.

las disminuciones indirectas del patrimonio

22

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

23

DESARROLLO EJERCICIO A - 05
MATERIA:

COMPRA Y UTILIZACIN DE BIENES DE CAMBIO, DE CONSUMO Y


CONTRATACIN DE SERVICIOS NO PERSONALES CON PAGO EN
EL EJERCICIO.

CONTABILIZACION

DEBE

HABER

BIENES DE CAMBIO
26/01
5320702
21522

1
SERVICIOS DE IMPRESIN
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

1.130.500
1.130.500

Por el devengamiento de la adquisicin de


Textos tcnicos la venta, factura N 333 de
Imprenta Hnos.
26/01
21522
11102

2
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
BANCO ESTADO

1.130.500
1.130.500

Pago de factura N 333 de Imprenta Hnos.


con Cheque N0489.

SERVICIOS NO PERSONALES
15/01
5320501
5320503
5320505
21522

1
ELECTRICIDAD
GAS
TELEFONA FIJA
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

25.000
16.000
32.000
73.000

Por el devengamiento de consumos bsicos,


facturas N 4565, 2581, 4576, de MetroGas,
Chilectra y Telefnica.
25/01
21522
11102

2
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
BANCO ESTADO

73.000
73.000

Por el pago de consumos bsicos, factura


N 2581, Chilectra . N 4565, METROGAS
Y N 4576, de TELEFONICA
CUENTAS
2207002 Servicios de Impresin
2205001 Electricidad
2205003 Gas
2205005 Telefona Fija
Ejecucin del Presupuesto

EJECUTADO
1.130.500
25.000
16.000
32.000

PAGADO
1.130500
25.000
16.000
32.000

//

24

7. A 07 FONDO FIJO PARA GASTOS MENORES


PLANTEAMIENTO
El da 06 de enero, por resolucin N 12 el Jefe de Servicio, crea un fondo fijo para
operar en dinero en efectivo, a cargo de la Jefa de Relaciones Pblicas seora
Clavelina Ramos por la suma de $400.000.-, para lo cual gira cheque N 28456975
de la cuenta corriente del Banco Estado.
El da 30 de enero la seora Ramos presenta la siguiente rendicin de cuentas:
N ORDEN

1
2
3
4
5
6

COMPROBANTE

Boleta C 1254
Boleta V 8796
Boleta G 2536
Factura 6339
Factura 1212
Factura 7896

DETALLE

Vidrio
Cenicero de escritorio
Disquetes
Bolsas de polietileno
Libro tcnico
Transparencias para retroproyector.

TOTAL GASTOS

MONTO

$
$
$
$
$
$

22.500.6.200.12.000.43.280.9.660.47.820.-

$141.460.-

El da 30 de enero se restituye el fondo fijo a cargo de la seora Ramos, mediante el


giro del cheque de la cuenta corriente del servicio por la suma de $141.460.-

UTM mes de enero $31.508.-

DTO. N 1.130/2004: Autoriza fondos globales en efectivo para operaciones menores


y viticos ao 2005.

SE
PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

25

DESARROLLO EJERCICIO A-07


MATERIA:

FONDO FIJO PARA GASTOS MENORES.

CONTABILIZACION

DEBE

06/01
11403
11102

400.000

1
ANTICIPOS A RENDIR CUENTA
BANCO ESTADO

HABER

400.000

Gira cheque para fondo fijo de relaciones


pblicas, Sra. Ramos, segn Res. N 12.
30/01
5320401
5320407
5321202
21522

2
MATERIALES DE OFICINA
MATERIALES Y UTILES DE ASEO
GASTOS MENORES
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

47.820
43.280
50.360
141.460

Por del devengamiento de la rendicin de


cuenta del fondo fijo de la Sra. Ramos
aprobada.
30/01
21522
11102

3
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
BANCO ESTADO

141.460
141.460

Reposicin del fondo fijo de la Sra. Ramos.


//

682.920.-

682.920.-

Ejecucin del Presupuesto


CUENTAS
2204001 Materiales de Oficina
2204007 Materiales y tiles de Aseo
2212002 Gastos Menores

EJECUTADO
47.820
43.280
50.360

PAGADO
47.820
43.280
50.360

26

8. GASTOS EN SALAS CUNAS


PLANTEAMIENTO
El da 02 de febrero, la Institucin, recibe las cotizaciones de los Establecimientos de
Educacin Pre-Bsica y Salas Cunas, cercanos al servicio.
El da 29 de febrero se firma un convenio de prestacin de servicios con el
representante de la Sala Cuna Pulgarcito Sr. Ignacio Pulgar, por la suma de
$1.274.500.- mensuales, con el compromiso de pagar hasta el da 10 del mes
siguiente a la prestacin.
El da 10 de marzo, la Institucin procede a pagar con cheque el primer mes de
servicio.

SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

27

DESARROLLO EJERCICIO

MATERIA: GASTOS EN SALAS CUNAS


.
CONTABILIZACIN
10/04
5320808
21522

DEBE

1
SALAS CUNAS Y/O JARDINES INFANTILES
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

HABER

1.274.500
1.274.500

Por el compromiso de pago segn convenio


con Sr. Ignacio Pulgar.
10/04
21522
11102

2
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
BANCO ESTADO

1.274.500
1.274.500

Por el pago al Sr. Ignacio Pulgar, segn


Comprobante de Egreso.
//
Ejecucin Presupuestaria

CUENTAS
2208008 Salas Cunas y/o Jardines Infantiles

EJECUTADO
1.274.500

PAGADO
1.274.500

28

9. B 01 BIENES DE USO DEPRECIABLES RETIRADOS DE LA ACTIVIDAD


NORMAL
PLANTEAMIENTO
El da 07 de febrero el servicio MODELO dicta una Resolucin que dispone la
exclusin de los bienes de uso que se sealan:
N
3
1
5

DESCRIPCIN
Retroproyectores
Camioneta Fiat ao 1997
Percheros modelo 1810

COSTO
UNITARIO
$520.000.$9.000.000.$50.000.-

VALOR
DEPREC.
COSTO
ACUMULADA
$1.560.000.$1.248.000.$9.000.000.$5.400.000.$250.000.$249.999.$10.810.000.$6.897.999.-

Bienes Excluidos: Los bienes muebles en buen o regular estado, que la autoridad
administrativa ha resuelto excluir de la actividad institucional, deben ser
contabilizados como Bienes de Cambio en Bienes Excluidos.
Depreciacin de Bienes de Uso: El clculo y registro de la depreciacin deben
efectuarse en cada ejercicio contable, hasta que la vida econmica til estimada de
las especies se extinga, considerando un valor residual de una unidad monetaria
($1.-), al trmino del perodo proyectado.

SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

29

DESARROLLO EJERCICIO B - 01
MATERIA:

BIENES DE USO DEPRECIABLES RETIRADOS DE LA ACTIVIDAD


NORMAL.

CONTABILIZACION
07/02
13106
14904
14905
14906
14104
14105
14106

DEBE

1
BIENES EXCLUIDOS
DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINAS
Y EQUIPOS DE OFICINA
DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS
DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y
ENSERES
MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA
VEHICULOS
MUEBLES Y ENSERES

HABER

3.912.001
1.248.000
5.400.000
249.999
1.560.000
9.000.000
250.000

Por el traspaso de Bienes de Uso depreciables a Bienes Excluidos.


//

10.810.000

10.810.000

30

10. B 02 VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN EL EJERCICIO

PLANTEAMIENTO
El da 08 de febrero, el Servicio MODELO, procede a la venta de una (1) automvil
Renault ao 2002, excluido de la actividad institucional, a la ONG PIO PIO, en la
suma de $.3.000.000.Las condiciones de la venta son 1/3 al contado y el saldo a 30 das.
Los datos necesarios en ejercicio sobre procedimiento B.01.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
acuerdo a la normativa con
procedimientos vigentes.

de
los

31

DESARROLLO EJERCICIO B - 02

MATERIA:

VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN EL EJERCICIO.

CONTABILIZACION

DEBE

08/02
11510
45303

3.000.000

1
C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
VENTAS DE VEHICULOS

HABER

3.000.000

Por Devengo de la venta del automvil


Renault ao 2002 excluidos de la actividad.
08/02
55303
13106

2
COSTO DE VENTA DE VEHICULOS
BIENES EXCLUIDOS

3.600.000
3.600.000

Por el costo de venta de automvil Renault.


08/02
11101
11510

3
CAJA
C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

1.000.000
1.000.000

Por el cobro de 1/3 de la venta del automvil.


08/03
11101
11510

4
CAJA
C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

2.000.000
2.000.000

Por el cobro del saldo de venta del automvil.


//
Ejecucin Presupuestaria

CUENTAS
1003 Vehculos

EJECUTADO
3.000.000

PERCIBIDO
3.000.000

32

11. B 03 OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO


EN EJERCICIOS FUTUROS

PLANTEAMIENTO
El da 20 de marzo, el Servicio MODELO, vende una camioneta Fiat ao 1997, a la
empresa T- FLETA S.A. en $4.000.000.Las condiciones de venta son 60% al contado y saldo se documenta con una letra de
cambio a 10 meses plazo.
El vehculo haba sido excluido con anterioridad.

Venta de activos a plazo:


Las ventas de activos fsicos a plazo que se convengan, deben ser reconocidas por
el total de la operacin como Deudores Presupuestarios en Venta de Activos No
Financieros.
En forma simultnea, el total de las cuotas pactadas que excedan el ejercicio
contable, debe reconocerse como Acreedores Presupuestarios en Prstamos.

SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

33

DESARROLLO EJERCICIO B - 03
MATERIA:

OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXCLUIDOS CON COBRO EN


EJERCICIOS FUTUROS.

CONTABILIZACION
20/03
11510
45303

DEBE

HABER

1
C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 4.000.000
VENTA DE VEHICULOS

4.000.000

Devengamiento de venta de camioneta


Fiat 1997
20/03
55303
13106

2
COSTO DE VENTA DE VEHICULOS
BIENES EXCLUIDOS

3.600.000
3.600.000

Por el costo de camioneta


20/03
12309
21532

3
DEUDORES POR VENTAS A PLAZO
C X P PRESTAMOS

1.600.000
1.600.000

Por el otorgamiento de prstamos por ventas


a plazo
20/03
11101
11510

4
CAJA
2.400.000
C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

2.400.000

Por el cobro del 60% de venta de camioneta.


20/03
21532
11510

5
C X P PRESTAMOS
1.600.000
C X C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

1.600.000

Por reconocimiento como ingreso y gasto


Presupuestario de monto a plazo.

34

AO SIGUIENTE
20/01
11512
12309

1
C X C RECUPERACIONES DE PRESTAMOS
DEUDORES POR VENTAS A PLAZO

1.600.000
1.600.000

Por traspaso a derechos presupuestarios.


20.02
11101
11512

2
CAJA
C X C RECUPERACIONES DE PRESTAMOS
Percepcin de los fondos .

1.600.000
1.600.000

//
Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
1003 Venta de Activos no Financieros - Vehculos
3209 Prestamos Por Ventas a Plazo
1209 Recuperacin de Prestamos - Por Ventas a Plazo

EJECUTADO
4.000.000
1.600.000
1.600.000

PERC/PAG
4.000.000
1.600.000
1.600.000

35

12. C 01 LIQUIDACIN MENSUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


PLANTEAMIENTO
SITUACION 1
Al da 31 de enero, la Institucin, presenta los siguientes saldos las cuentas del
Impuesto al Valor Agregado:
DEUDOR
ACREEDOR
12103
IVA CREDITO FISCAL
$170.000.22103
IVA DEBITO FISCAL
$250.000.El crdito fiscal proviene de Diciembre y el da 10 de febrero se paga el impuesto con
cheque Banco Estado
SITUACION 2
Al 28 de febrero, el Servicio MODELO, presenta el siguiente movimiento en las
cuentas de Impuesto al Valor Agregado:
DEUDOR
ACREEDOR
12103
IVA CREDITO FISCAL
$346.209.22103
IVA DEBITO FISCAL
$150.000.El valor de la UTM es: Enero $32.142, Febrero $32.174, Marzo $32.190, abril $32.145

Impuesto al Valor Agregado: El Decreto Ley N 825/74 estableci en Chile un


nuevo sistema de impuesto a las ventas y servicios, siendo su principal caracterstica
la de gravar solamente el valor agregado del bien o servicio, mayor valor constituido
por los costos directos y el margen de comercializacin aplicado por quien produce,
distribuye o comercializa el bien o presta el servicio, es decir, el impuesto en cada
etapa de produccin, distribucin o consumo, lo que da origen a su nombre: I.V.A.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Genere la Ejecucin Presupuestaria

36

DESARROLLO EJERCICIO C - 01
MATERIA:

LIQUIDACION MENSUAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

CONTABILIZACION

DEBE

HABER

SITUACIN 1
31/013
12103
46301

1
IVA DEBITO FISCAL
ACTUALIZACION DE BIENES

200
200

Actualizacin del remanente del IVA

Crdito Fiscal.
UTM 5,29 x 32.174=
Valor Registrado
Valor Actualizacin
31/01
22103
12103

170.200.170.000.(200.-)

2
IVA- DEBITO FISCAL
IVA CREDITOFISCAL

170.200
170.200

Por aplicacin del IVA Crdito Fiscal al IVA


Dbito Fiscal.
10/02
22103
21525

3
IVA DEBITO FISCAL
C X P INTEGROS AL FISCO

79.800
79.800

Devengamiento presupuestario del IVA Dbito


Fiscal del mes anterior.
10/02
21525
11102

4
C X P INTEGROS AL FISCO
BANCO ESTADO

79.800
79.800

Por el pago del IVA Dbito Fiscal.


SITUACIN 2
28/02
22103
12103

1
IVA DEBITO FISCAL
IVA CREDITO FISCAL

150.000
150.000

Por aplicacin del IVA Crdito Fiscal al IVA


Dbito Fiscal.
30/03
46301
12103

2
ACTUALIZACION DE BIENES
IVA CREDITO FISCAL

124
124

Por la actualizacin del remanente del IVA


Crdito Fiscal.
UTM 6,1 x 32.145=
196.085.Valor Registrado
196.209.Valor Actualizacin
(124.-)
//

37

13. D 01 REMUNERACIONES PERSONAL DE PLANTA Y ASIGNACIONES


FAMILIARES
PLANTEAMIENTO
El 14 de marzo del ao en curso, el departamento de finanzas de la Institucin, recibe
la planilla de remuneraciones del personal de planta correspondiente al mes.
CONCEPTO
Sueldos base personal planta
Asignacin por aos de servicio
Asignacin D.L. 3551/81
Asignacin de zona
Otras asignaciones
Trabajos extraordinarios
Suplencias y reemplazos
Otras cotizaciones previsionales personal planta
A servicio se bienestar
Asignacin Profesional
Bon. Compensatorio art/8 Ley 18.566
Gastos de representacin
Asignacin de direccin superior
Desempeo Institucional
TOTALES

$
19.788.670.960.036.32.544.562.4.140.869.4.319.779.8.489.071.734.240.2.408.994.1.005.393.28.141.346.2.265.002.4.541.142.5.010.4.501.956.113.846.070.-

DESCUENTOS

Retencin Administradora de Fondos de Pensiones.


Retenciones Instituciones Salud Previsional.
Retenciones Instituto de Normalizacin Previsional.
Retencin Judicial.
Descuentos voluntarios.
Descuentos Asociacin Chilena de Seguridad.
Reintegro por atraso e inasistencia.
Retencin de Impuesto nico.

10.921.088.4.437.436.3.650.483.301.652.7.774.877.2.408.994.105.854.2.732.891.-

TOTAL RETENCIONES

32.333.275.-

NOTA:

Retenciones cotejadas con libro de remuneraciones.

38

Con fecha 19 de marzo se pagan al personal de planta las remuneraciones


lquidas y la asignacin familiar (depsito en cuenta mtica del Banco Estado).

Las asignaciones familiares ascienden a $205.191.- Con fecha 21 de marzo el


F.U.P.F. enva cheque para su pago.

El da 10 de abril se giran cheques por todas las retenciones efectuadas, a los


organismos correspondientes.

La informacin sobre Gastos en personal deber entregarse a nivel de


subasignacin, como lo establece el Clasificador Presupuestario. Decreto (Hda) N
854/2004.

SE PIDE:

Efectuar las contabilizaciones de acuerdo


a la normativa con los procedimientos
vigentes.

39

DESARROLLO EJERCICIO D - 01
MATERIA:

REMUNERACIONES
FAMILIARES.

PERSONAL DE PLANTA Y ASIGNACIONES

CONTABILIZACION
14/03
531010101
531010102
531010107
531010104
531010199
531010405
5310305
531010202
531010201
531010103
531010203
531010112
531010113
531010301
21521

DEBE

1
SUELDOS BASE
19.788.670
ASIGNACION DE ANTIGEDAD
960.036
ASIGNACIONES DL. 3.551/81
32.544.562
ASIGNACION DE ZONA
4.140.869
OTRAS ASIGNACIONES
4.319.779
TRABAJOS EXTRAORDINARIOS
8.489.071
SUPLENCIAS Y REEMPLAZOS
734.240
OTRAS COTIZACIONES PREVISIONALES
2.408.994
A SERVICIO DE BIENESTAR
1.005.393
ASIGNACION PROFESIONAL
28.141.346
COTIZACION ADICIONALART.8, LEY 18.566 2.265.002
GASTOS DE REPRESENTACION
4.541.142
ASIGNACION DE DIRECCION SUPERIOR
5.010
DESEMPEO INSTITUCIONAL
4.501.956
C X P GASTOS EN PERSONAL

HABER

113.846.070

Por las remuneraciones del personal de


Planta, mes de marzo, segn Libro de
Remuneraciones.
19/03
21521
11406
11102

2
C X P GASTOS EN PERSONAL
ANTICIPOS PREVISIONALES
BANCO ESTADO

81.512795
205.191
81.717.986

Egreso de fondos por pago de las remuneraciones lquidas.


21/03
11101
11406

3
CAJA
ANTICIPOS PREVISIONALES

205.191
205.191

Percepcin de fondos por asignaciones familiares pagadas por cuenta del F.U.P.F
10/04
21521
11102

4
C X P GASTOS EN PERSONAL
BANCO ESTADO

10.921.088
10.921.088

Egresos de fondos por pago de retenciones


a favor de instituciones de previsin.

21521
11102

5
C X P GASTOS EN PERSONAL
BANCO ESTADO

4.437.436
4.437.436

Egresos de fondos por pago de retenciones


a favor de instituciones de salud.

40

6
21521
11102

C X P GASTOS EN PERSONAL
BANCO ESTADO

3.650.483
3.650.483

Egresos de fondos por pago de retenciones


a favor de institucin de previsin.
7
21521
11102

C X P GASTOS EN PERSONAL
BANCO ESTADO

7.774.877
7.774.877

Egresos de fondos por pago de retenciones


a favor de terceros.
8
21521
11102

C X P GASTOS EN PERSONAL
BANCO ESTADO

2.408.994
2.408.994

Egresos de fondos por pago de retenciones


a favor ACHS.

21521
11102

9
C X P GASTOS EN PERSONAL
BANCO ESTADO

301.652
301.652

Egresos de fondos por pago de retenciones


por sentencia judicial.
21521
11102

10
C X P GASTOS EN PERSONAL
BANCO ESTADO

2.732.891
2.732.891

Egresos de fondos por pago de retencin de


Impuesto nico.
11508
4610499

11
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
OTROS

105.854
105.854

Reconocimiento presupuestario de los

descuentos por atrasos e inasistencias.

21521
11508

12
C X P GASTOS EN PERSONAL
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

105.854
105.854

Reconocimiento de los descuentos por atrasos


como ingreso percibido presupuestario.
//

228.208.376

228.208.376

41

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
0899999

EJECUTADO
OTROS INGRESOS CORRIENTES OTROS - OTROS

2101001001 SUELDOS BASE


2101001002 ASIGNACION DE ANTIGEDAD
2101001003 ASIGNACION PROFESIONAL
2101001004 ASIGNACION DE ZONA
2101001007 ASIGNACIONES DL. 3.551/81
2101001012 GASTOS DE REPRESENTACION
2101001013 ASIGNACION DE DIRECCION SUPERIOR
2101001999 OTRAS ASIGNACIONES
2101002001 A SERVICIO DE BIENESTAR
2101002002 OTRAS COTIZACIONES PREVISIONALES
2101002003 COTIZACION ADICIONALART.8, LEY 18.566
2101003001 DESEMPEO INSTITUCIONAL
2101004005 TRABAJOS EXTRAORDINARIOS
2103005
SUPLENCIAS Y REEMPLAZOS

105.854
19.788.670
960.036
28.141.346
4.140.869
32.544.562
4.541.142
5.010
4.319.779
1.005.393
2.408.994
2.265.002
4.501.956
8.489.071
734.240

PAGADO
105.854
19.788.670
960.036
28.141.346
4.140.869
32.544.562
4.541.142
5.010
4.319.779
1.005.393
2.408.994
2.265.002
4.501.956
8.489.071
734.240

42

14. D 02 GASTOS EN VIATICOS

PLANTEAMIENTO
La Institucin, por Resolucin de fecha 2 de febrero, dispone que la Jefa de la
Unidad de Presupuestos de la VI Regin, asista al Panel Financiamiento Urbano
Compartido. Ley N 19.865, que organiza la Asociacin de Municipalidades con el
auspicio del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, en la ciudad de Santiago, por un
lapso de cinco (5) das, a contar del 7 de febrero del ao en curso.
La Srta. Claudia Prez, Jefa de la Unidad, tiene derecho a un vitico diario de
$29.143.-(vigente desde el 1 de diciembre de 2004, para E.U.S.) de conformidad a
lo estipulado en el DFL (H) N 262 de 1977, modificado por DS (H) N 1.363 de 1991.
El da 4 de febrero el Departamento de Finanzas entrega a la Srta. Prez, un anticipo
de vitico de $100.000.El da 14 de febrero la Srta. Jefa presenta la siguiente liquidacin de viticos y gastos
de traslado:
PLANILLA DE VITICOS
Correspondiente al (los) mes (es) de febrero
de
2007
Nombre del empleado Claudia Prez
Grado 08
Planta Profesional de Planta
Designado por Resolucin N 034 de fecha 2 de febrero de 2007 Para Asistir al Panel
Financiamiento Urbano compartido en la ciudad de Santiago.
Planilla N 0010

Fecha planilla: 14 de febrero de 2007.

Claudia Prez

Vitico diario
$29.143.Medio vitico (40%) $11.657.-

FIRMA DEL EMPLEADO

PERIODO
Desde el

N DE DIAS

(a)

VALOR

07 hasta el 11 de FEBRERO en Santiago


4,4
SUMA TOTAL

$128.229.$128.229.-

(en letras)
CIENTO VEINTE Y OCHO MIL DOSCIENTOS VEINTE Y NUEVE PESOS

FIRMA JEFE FINANZAS

FIRMA JEFE SERVICIO

43

PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIZACIN


NOMBRE Claudia Prez GRADO 8 de la Planta Profesional De este servicio,
dependiente de la Unidad de Presupuesto, solicita el reembolso de la suma de
veintids mil pesos ($22.000.-), por los gastos de movilizacin.
FECHA
DD/MM/AAAA

06/02/2005
11/02/2005
06/02/2005
11/02/2005

DESPLAZAMIENTO
Desde
Hacia

Camino Verde
Santiago
Terminal Santiago
Hotel

Santiago
Camino Verde
Hotel
Terminal Santiago

Total a Rembolsar
Fecha, 14 de febrero de 2007

GASTO
DIARIO

$7.000.$7.000.$4.000.$4.000.$ 22.000

Claudia

Prez
Recib conforme

DFL (Hda.) N 262, 1977: Viticos para comisiones de servicios en territorio


nacional.
Art. 1 Los trabajadores del Sector Pblico que, en su carcter de tales y por razones
de servicio, deban ausentarse del lugar de su desempeo habitual, dentro del
territorio de la repblica, tendrn derecho a percibir un subsidio, que se denominar
viticos, para los gastos de alojamiento y alimentacin en que incurrieren, el que no
ser considerado sueldo para ningn efecto legal.

SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
acuerdo a la normativa con
procedimientos vigentes.
Indicar la Ejecucin Presupuestaria

de
los

44

DESARROLLO EJERCICIO D - 02
MATERIA:

GASTOS EN VIATICOS.

CONTABILIZACION

DEBE

04//2
11403
11102

100.000

1
ANTICIPOS A RENDIR CUENTA
BANCO ESTADO

HABER

100.000

Por el egreso de fondos para anticipos de


vitico.
15/02
531010406
5320807
21522
21521

2
COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAIS
PASAJES, FLETES Y BODEGAJES
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
C X P GASTOS EN PERSONAL

128.229
22.000
22.000
128.229

Por la liquidacin de viticos y rendiciones


de gastos.
21522
21521
11403
11102

3
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
C X P GASTOS EN PERSONAL
ANTICIPOS A RENDIR CUENTA
BANCO ESTADO

22.000
128.229
100.000
50.229

Por la aplicacin del anticipo de vitico


y Egreso de diferencia a favor de funcionario.
//

EJECUCIN PRESUPUESTARIA
CUENTAS
2101004006 COMISIONES DE SERVICIOS EN EL PAIS
2208007
PASAJES, FLETES Y BODEGAJES

EJECUTADO
128.229
22.000

PAGADO
128.229
22.000

45

15. D 04 RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE


LICENCIAS POR ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS
MATERNALES Y PERMISOS DEL HIJO MENOR
PLANTEAMIENTO
El da 15 de febrero la Institucin, presenta ante la ISAPRE Bonita Vida Buena S.A.
la solicitud de recuperacin de sumas pagadas en el mes de enero a los siguientes
funcionarios Pblicos, acogidos a licencia mdica.

Santos Cabezas de Oca.


Dolores Barriga Silva.

$215.000.$187.000.-

La ISAPRE paga al servicio con fecha 08 de marzo, dentro del plazo legal la cantidad
de $187.000.- correspondiente al subsidio de Doa Dolores.
La recuperacin correspondiente al subsidio de Don Santos se produce el 25 de abril
con un reajuste del 1% (IPC de marzo) y un inters corriente del 2%.

Art. 12, Ley N 18.196: Las cantidades que no se paguen oportunamente se


reajustarn en el mismo porcentaje en que hubiere variado el IPC determinado por el
INE, entre el mes anterior a aquel en que debi efectuarse el pago y el precedente a
aquel en que efectivamente se realice y devengarn inters corriente.

SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la ejecucin presupuestaria

46

DESARROLLO EJERCICIO D - 04
MATERIA:

RECUPERACIONES POR DEVOLUCIONES DE PAGOS DE


LICENCIAS POR ENFERMEDAD O SUBSIDIOS POR REPOSOS
MATERNALES Y PERMISOS DEL HIJO MENOR

CONTABILIZACION

DEBE

15/02
11508
4610102

402.000

1
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
RECUPERACIONES ART.12 LEY N18196

HABER

402.000

Por el devengamiento de los derechos


financieros por la recuperacin de
subsidios.
08/03
11101
11508

2
CAJA
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

187.000
187.000

Por la percepcin de fondos por licencia


medica de Sra. Barriga.
25/04
11508
4610102

3
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
RECUPERACIONES ART.12 LEY N18196

2.150
2.150

Por el devengamiento de los reajustes del


subsidio recuperado del Sr. Cabezas de Oca.
11506
43303

4
C X C RENTAS DE LA PROPIEDAD
INTERESES

4.300
4.300

Por el devengamiento del derecho a percibir


Intereses, por licencia medica del seor
Cabezas de Oca.
11101
11506
11508

5
CAJA
C X C RENTAS DE LA PROPIEDAD
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

221.450
4.300
217.150

Por la percepcin de recursos financieros


producto del subsidio actualizado e intereses,
por licencia medica del seor Cabezas de Oca.
//

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
0801002 Recuperaciones Art. 12 Ley N 18.196
0603
Intereses

EJECUTADO
404.150
4.300

PAGADO
404.150
4.300

47

16.

E 01 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O


PERSONAS DEL SECTOR PRIVADO NO SUJETAS A RENDICIN DE
CUENTAS
PLANTEAMIENTO

El da 21 de febrero la Superintendencia de Quiebras, por resolucin exenta, otorga


a dos (2) funcionarios, media beca de estudio a cada uno, para realizar cursos de
carcter formativo, (cumplimiento de niveles de educacin media) durante el
presente ao, segn convenio con Institucin de Educacin.
El da 5 de marzo, el Servicio procede a pagar $ 74.600 con cheque, correspondiente
al total de la ayuda.

Por Oficio Circular, de Interior y Hacienda N 46 del 24 de septiembre de 1999, se


excluyen de las actividades de capacitacin los cursos de carcter formativo,
referidos al cumplimiento de niveles de educacin media, superior y post grado
conducentes a la obtencin de grados acadmicos .

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria

48

DESARROLLO EJERCICIO E - 01

MATERIA:

TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS


DEL SECTOR PRIVADO NO SUJETAS A RENDICIN DE CUENTAS.

CONTABILIZACION
05/03
54101
21524

DEBE

1
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
AL SECTOR PRIVADO
C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES

HABER

74.600
74.600

Por el compromiso de pago segn convenio


05/03
21524
11102

2
C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES
BANCO ESTADO

74.600
74.600

Por el pago, a la Institucin de Educacin,


segn Comprobante de Egreso.
//

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
2401 Subsecretara de Telecomunicaciones

EJECUTADO
74.600

PAGADO
74.600

49

17. E 02 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A SERVICIOS PBLICOS

PLANTEAMIENTO
El da 03 de marzo, la Institucin, da curso a transferencia por $12.935.000.- que de
acuerdo a la asignacin 015 de la Ley de Presupuestos del presente ao, debe ser
otorgada a la Subsecretara de Telecomunicaciones.
Para tal efecto, gira cheque por dicho monto.
La entidad receptora acredita la percepcin de los fondos con el Comprobante de
Ingreso de Fondos

Resolucin N 759/2003:
Cuentas.

Fija Normas de Procedimientos sobre Rendicin de

Transferencias a otros Servicios Pblicos. La unidad operativa otorgante rendir


cuenta de la transferencia con el comprobante de ingreso emitido por el Organismo
Receptor, el que deber especificar el origen del aporte. La inversin de la
transferencia ser examinada por la Contralora General en la sede del Servicio
Receptor o mediante el acceso a los sistemas de tratamiento automatizado de
informacin en donde se almacene la documentacin pertinente.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes. Generar la
ejecucin presupuestaria

50

DESARROLLO EJERCICIO E - 02

MATERIA:

TRANSFERENCIAS OTORGADAS A SERVICIOS PUBLICOS.

CONTABILIZACION
03/03
5410215
21524

DEBE

1
TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL
GOBIERNO CENTRAL
C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES

HABER

12.935.000
12.935.000

Por devengamiento de transferencia de


fondos a la Subsecretara de Telecomunicaciones,
segn disposiciones legales.
03/03
21524
11102

2
C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES
BANCO ESTADO

12.935.000
12.935.000

Por egreso de fondos.


//

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
2402015 Subsecretara de Telecomunicaciones

EJECUTADO
12.935.000

PAGADO
12.935.000

51

18.

E 06 TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O


PERSONAS DEL SECTOR PRIVADO QUE DEBEN RENDIR CUENTA AL
ORGANISMO OTORGANTE
PLANTEAMIENTO

El da 13 de febrero, la Institucin por resolucin exenta, y de acuerdo a


disposiciones legales, debe entregar a la Fundacin La Cancha, la suma de
$1.890.000.- mensuales, sujeta a rendicin de cuenta.
El da 20 de febrero el Servicio, cursa cheque del Banco Estado por la suma indicada.
Posteriormente, el 05 de marzo, la Fundacin rinde cuenta de los gastos efectuados,
entregando el respectivo informe y acompaando la documentacin de respaldo por
$1.500.000.-

Resolucin N 759/2003: Fija Normas de Procedimientos sobre Rendicin de


Cuentas.
Transferencias al sector privado. Se refiere a las transferencias efectuadas a
personas est obligadas o no a rendir cuenta a la Contralora General, y efectuadas
en conformidad a la ley. En estos casos la transferencia efectuada se acreditar con
el comprobante de ingreso de la entidad que recibe el aporte, firmado por la persona
que percibe.

SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes. Generar la
ejecucin presupuestaria.

52

DESARROLLO EJERCICIO E - 06

MATERIA:

TRANSFERENCIAS OTORGADAS A INSTITUCIONES O PERSONAS


DEL SECTOR PRIVADO QUE DEBEN RENDIR CUENTA AL
ORGANISMO OTORGANTE.

CONTABILIZACION
13/02
1210601
21524

DEBE

1
DEUDORES POR TRANSFERENCIAS
CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO
C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES

HABER

1.890.000
1.890.000

Por devengo presupuestario de fondos a la


Fundacin La Cancha, segn disposiciones
legales.
20/02
21524
11102

2
C X P TRANSFERENCIAS CORRIENTES
BANCO ESTADO

1.890.000
1.890.000

Por pago a Fundacin La Cancha, fondos


a rendir cuentas.
05/03
54101
1210601

3
TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL
SECTOR PRIVADO
DEUDORES POR TRANSFERENCIAS
CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO

1.500.000
1.500.000

Movimiento econmico, por rendicin de


cuentas aprobada de Fundacin
La Cancha.
//

CUENTAS
2401 Transferencias Corrientes al Sector Privado

EJECUTADO
1.890.000

PAGADO
1.890.000

53

19. E 08 APORTE FISCAL LIBRE Y PARA EL SERVICIO DE LA DEUDA


RECIBIDOS POR SERVICIOS PBLICOS
PLANTEAMIENTO
El da 17 de febrero, la Institucin en conformidad al programa de caja formulado por
la Direccin de Presupuestos, emite giro de fondos N 11 contra el Tesoro Pblico,
correspondiente a un aporte complementario aprobado en el Decreto N 254, del
Ministerio de Hacienda, en los siguientes trminos:
Aporte Fiscal Libre
Servicio de la Deuda Interna
Para:
Gastos en Personal
Gastos en Consumo
Iniciativas de Inversin
Servicio de Deuda Interna
Capital
Intereses

M$
M$
M$

88.150.11.000 .99.150.-

M$
M$
M$
M$

42.150.9.500.36.500.11.000.-

M$

99.150.-

8.000.3.000.-

El Tesoro Pblico comunica que el 19 de febrero procedi a depositar los recursos del giro de
fondos N 11 en la Cuenta nica Fiscal Subsidiaria del Servicio.

Norma: El aporte fiscal de libre disposicin o destinado al servicio de la deuda pblica y las
transferencias de fondos corrientes y de capital deben contabilizarse como Gastos
Patrimoniales en el ente pblico otorgante y como Ingresos de Patrimoniales en el organismo
pblico beneficiario.

SE PIDE:
Efectuar las contabilizaciones de acuerdo a
la normativa con los procedimientos
vigentes.

54

DESARROLLO EJERCICIO E - 08

MATERIA:

APORTE FISCAL LIBRE Y PARA EL SERVICIO DE LA DEUDA


RECIBIDOS POR SERVICIOS PUBLICOS.

CONTABILIZACION
17/02
11509
44301
4440201
4440202

DEBE

1
C X C APORTE FISCAL
APORTE FISCAL LIBRE
AMORTIZACION
INTERESES

HABER

99.150.000
88.150.000
8.000.000
3.000.000

Por emisin de giro fondos N 11 contra el


Tesoro Pblico.
19/02
11102
11509

2
BANCO ESTADO
C X C APORTE FISCAL

99.150.000
99.150.000

Por comunicacin de Tesorera General del


depsito en cuenta corriente de giro fondos
N 11.
//

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
0901
Aporte Fiscal Libre
0902001 Amortizaciones
0902002 Intereses

EJECUTADO
88.150.000
8.000.000
3.000.000

PAGADO
88.150.000
8.000.000
3.000.000

55

20. H 01 FONDOS ADMINISTRADOS POR ENTIDADES PUBLICAS QUE NO


LOS INCORPORAN A SU PRESUPUESTO

PLANTEAMIENTO

El da 15 de junio, el Servicio, recibe del Fondo de Solidaridad e Inversin Social, la


suma $2.700.000.- para financiar acciones del Programa de Apoyo Integral a Familias
Indigentes Programa Puente.
Dicho programa pertenece al Sistema de Proteccin Social dirigido a las familias y
sus integrantes en situacin de extrema pobreza, cuyo objetivo es promover su
incorporacin a las redes sociales y su acceso a mejores condiciones de vida.
Los recursos recibidos no deben incorporarse al presupuesto de la Institucin en
virtud de lo dispuesto en la Ley de Presupuestos.
El da 21 de junio se reciben y pagan facturas por insumos destinados al Programa
Puente por la suma de $1.700.000.- IVA incluido.
El da 30 de junio se pagan honorarios a dos profesionales que desempean tareas
de apoyo psicosocial, con cargo al Programa Puente por un total de $800.000.retenindose el 10% a declarar y pagar antes del da 12 de julio.
El da 13 de julio se rinde cuenta documentada al FOSIS de los recursos invertidos en
el Programa.
Variante: el da 13 de julio se rinde cuenta documentada al FOSIS de los recursos
invertidos en el Programa, devolvindose los fondos no ocupados.

56


Norma: Los fondos que en calidad de administracin perciban los organismos
pblicos para cumplir determinadas finalidades, que por disposicin legal no se
incorporan a sus presupuestos, deben contabilizarse como deuda corriente en
Administracin de Fondos.
Ley N 19.949: Establece un sistema de proteccin social para familias en situacin
de extrema pobreza denominado Chile Solidario.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria

57

DESARROLLO EJERCICIO H-01


MATERIA:

FONDOS ADMINISTRADOS POR ENTIDADES PUBLICAS QUE NO


LOS INCORPORAN A SU PRESUPUESTO.

CONTABILIZACION

DEBE

15/06
11101
21405

2.700.000

1
CAJA
ADMINISTRACION DE FONDOS

HABER

2.700.000

Por la recepcin de recursos del FOSIS para


financiar acciones del programa Chile Solidario
21/06
11405
11102

2
APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACIN
BANCO ESTADO

1.700.000
1.700.000

Por la utilizacin de recursos proporcionados


por el FOSIS en adquisicin de insumos.
30/06
11405
21406
11102

3
APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACIN
DEPOSITOS PREVISIONALES
BANCO ESTADO

800.000
80.000
720.000

Por la utilizacin de recursos proporcionados


por el FOSIS en pago de honorarios.
12/07
21406
11102

4
DEPOSITOS PREVISIONALES
BANCO ESTADO

80.000
80.000

Por la declaracin y pago de la retencin del


10% sobre honorarios.
13/07
21405
11405

5
ADMINISTRACION DE FONDOS
APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACIN

2.500.000
2.500.000

Por la rendicin de cuentas documentada al


FOSIS.
VARIANTE
13/07
21405
11405
11102

5
ADMINISTRACION DE FONDOS
APLICACIN DE FONDOS EN ADMINISTRACIN
BANCO ESTADO

2.700.000
2.500.000
200.000

Por la rendicin de cuentas documentada al


FOSIS y devolucin del saldo no utilizado.
//
Ejecucin Presupuestaria
Cuando se trata de movimiento de cuentas patrimoniales no asociadas a cuentas
presupuestarias, no existe ejecucin presupuestaria.

58

21. K 01 02- 03 ACTUALIZACION DEL PATRIMONIO INICIAL, DE BIENES


DE USO Y DEPRECIACION DE LOS BIENES DE USO

PLANTEAMIENTO
Al 31 de diciembre la contabilidad institucional, muestra los siguientes saldos en
Bienes de Uso y Patrimonio

Cuentas con saldo deudor

14202
14102
14105
14106

Obras de Arte
Maquinarias y Equipos para la Produccin
Vehculos
Muebles y Enseres

Cuentas con saldo acreedor

14902
14905

Depreciacin Acumulada de Maquinarias y Equipos


para Produccin
Depreciacin Acumulada de Vehculos

31102
31101

Resultados Acumulados
Patrimonio Institucional

Monto
3.110.680
12.658.000
60.102.200
789.250

Monto
6.329.000
5.965.220
3.548.500
104.568.462

Las cuentas 31101 Patrimonio Institucional y 31102


Acumulados no han tenido movimiento durante el ejercicio.

Resultados

En la cuenta Vehculos se registra una embarcacin adquirida en el segundo


semestre del ejercicio vigente en $450.000 y Vehculos terrestres adquiridos
en el ao anterior en la suma de $59.652.200.

El saldo de la cuenta 14106 Muebles y Enseres corresponde a estaciones


de trabajo adquiridas en el primer semestre del ejercicio vigente.

El ndice de actualizacin para el presente ejercicio es de 2.5 %

La vida til restante de las maquinarias para la Produccin es de 10 aos y de


los vehculos 9 aos.

59


Norma General:
Actualizacin de
contable.

Bienes, Deuda y Patrimonio al trmino del ejercicio

Norma Especifica:

Actualizacin de Bienes de Uso


Actualizacin de Patrimonio
Depreciacin de los Bienes de Uso.

SE PIDE:

Efectuar las contabilizaciones de


acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria

60

DESARROLLO EJERCICIO K 01 03 - 09
CONTABILIZACION

DEBE

HABER

31/12
56302
31101
31102

1
ACTUALIZACION DE PATRIMONIO
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
RESULTADOS ACUMULADOS

2.702.924
2.614.212
88.712

Por la actualizacin del patrimonio inicial


al trmino del perodo contable.
31/12
14202
14102
14105
14106
14902
14905
46301

2
OBRAS DE ARTE
77.767
MQUINARIAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCIN 316.450
VEHCULOS
1.491.305
MUEBLES Y ENSERES
19.731
DEPRECIACION ACUM. DE MQUINARIAS Y
EQUIPOS PARA LA PRODUCCIN
DEPRECIACION ACUM. DE VEHCULOS
ACTUALIZACION DE BIENES

158.225
149.131
1.597.897

Por la actualizacin de los bienes de uso y


de la depreciacin acumulada al trmino
del perodo contable.
31/12
56321
14902
14905
14906

3
DEPRECIACION DE BIENES DE USO
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIAS Y
EQUIPOS PARA LA PRODUCCION
DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS
DEPRECICION ACUMULADA DE MUEBLES
Y ENSERES

6.878.642
648.723
6.114.350
115.569

Por la depreciacin de los bienes de uso


depreciables, al trmino del perodo contable
//
Ejecucin Presupuestaria
No existe ejecucin de presupuesto, toda vez que se realizan ajustes a las cuentas,
correspondiendo estos a movimientos de tipo econmico, sin efecto financiero.

61

22. L 03 CHEQUES DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE NO HECHOS


EFECTIVOS

PLANTEAMIENTO
El da 01 de marzo, el Agente del Banco Estado informa a la Institucin, que en el
depsito del da 28 de febrero, figuran tres (3) cheques que no se han hecho efectivo
por falta de fondos.
Dichos cheques fueron recibidos por venta de bases de Licitacin al sector privado.
NOMBRE

MONTO

BANCO

SW S.A.

$45.000.-

Del Banco Estado

INFORMTICA LTDA.

$45.000.-

Del Banco Santander

PECE S.A.
TOTAL

$45.000.-

Del Banco Chile

$135.000.-

De las gestiones de cobro efectuadas, se recupera el da 10 de marzo en efectivo


$45.000.- de la empresa PECE S.A.

Nota explicativa
Los documentos financieros de liberacin inmediata que no pueden hacerse
efectivos por falta de fondos u otras causales, originarn una regularizacin de
las disponibilidades y constitucin del deudor en un concepto complementario
de fondos.

62

D.F.L. (Justicia) N 707, de 1982, Ley sobre Cuentas Corrientes Bancarias y


Cheques.
Art. 22: El librador deber tener de antemano fondos o crditos disponibles
suficientes en Cuenta Corriente en poder del banco librador.
El librador que girase sin este requisito dentro del plazo de tres (3) das, contados
desde la fecha en que se le notifique el protesto, ser sancionado con las penas del
presidio indicadas en el artculo 467 del Cdigo Penal.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
acuerdo a la normativa con
procedimientos vigentes.

de
los

63

DESARROLLO EJERCICIO L - 03
MATERIA:

CHEQUES DEPOSITADOS EN CUENTA CORRIENTE NO HECHOS


EFECTIVOS

CONTABILIZACION

DEBE

01/03
11601
11102

135.000

1
DOCUMENTOS PROTESTADOS
BANCO ESTADO

HABER

135.000

Por la constitucin de deudores por cheques,


no hechos efectivos por el Banco, segn
comprobante de egreso.
10/03
11101
11601

2
CAJA
DOCUMENTOS PROTESTADOS

45.000
45.000

Por la recuperacin de fondos del deudor


PECE S.A.
//

64

23. L 04 CHEQUES CADUCADOS POR VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL


DE COBRO

PLANTEAMIENTO
El da 05 de abril, el encargado de preparar la conciliacin bancaria de las cuentas
corrientes de la Institucin, ha determinado la existencia de cheques girados y no
cobrados, los cuales se encuentran caducados por vencimiento del plazo legal de
cobro.

Cheque N 12345 de 15/01 por

$ 150.000.-

Cheque N 12378 de 26/01 por

$1.150.000.-

TOTAL

$1.300.000.-

El da 10 de abril a solicitud del afectado, se gira nuevo cheque por $150.000.-, previa
devolucin del cheque primitivo.
Cinco aos mas tarde, ha permanecido la obligacin de pagar sin reclamo alguno, por
lo que, el Fiscal de la institucin solicita la prescripcin de la deuda, ante el Tribunal
competente, quien con fecha 30 de abril emite fallo favorable a dicha prescripcin.

Norma Contable
Los cheques girados y no cobrados dentro de los plazos legados establecidos
para dicho efecto, deben contabilizarse en la cuenta Documentos Caducados,
sin afectar las cuentas de Acreedores Presupuestarios, reconocindose
simultneamente el incremento de las disponibilidades de fondos.

65

Norma Contable
En el evento que no se hagan efectivas la totalidad o parte de dichas obligaciones de
pago y se produzca su prescripcin legal, los valores deben reconocerse en las
cuentas de Deudores Presupuestarios.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria

66

DESARROLLO EJERCICIO L - 04
MATERIA:

CHEQUES CADUCADOS POR VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL


DE COBRO

CONTABILIZACION

DEBE

05/04
11102
21601

1.300.000

1
BANCO ESTADO
DOCUMENTOS CADUCADOS

HABER

1.300.000

Ajuste por cheques girados y no cobrados .


10/04
21601
11102

2
DOCUMENTOS CADUCADOS
BANCO ESTADO

150.000
150.000

Por emisin de nuevo cheque.


5 aos despus
30/04
3
11508
C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES
4610499
OTROS INGRESOS PATRIMONIALES-OTROS

1.150.000
1.150.000

Registra Ingreso Presupuestario por la


prescripcin de la deuda
30/04
21601
11508

3
DOCUMENTOS CADUCADOS
C x C OTROS INGRESOS CORRIENTES

1.150.000
1.150.000

Cancela la cuenta de Documentos Caducados


Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
0899999 Otros Ingresos Corrientes Otros - Otros

EJECUTADO
1.150.000

PERCIBIDO
1.150.000

67

24. L 07 CASTIGO DE DEUDORES

PLANTEAMIENTO
El da 30 de marzo, la Institucin que es descentralizada, con autorizacin de los
Ministros de Hacienda y del ramo, dicta Oficio N 281 para castigar los crditos
incobrables por haberse agotado prudencialmente los medios de cobros.
Anlisis de los saldos deudores de los siguientes casos:
1. Ingresos por percibir
2. Cuentas Complementarias
- Otros Deudores Financieros
3. Cuentas de Bienes Financieros
- Deudores
- Deudores de Dudosa Recuperacin
- Deudores en Cobranza Judicial
TOTAL

$ 116.000$ 430.000.$140.000.$180.000.$230.000.-

$550.000.$1.150.000.-

Norma:
Los crditos activos, calificados como incobrables por la autoridad
competente, solo pueden ser castigados cuando exista una norma legal que
as lo autorice, en cuyo caso el menoscabo patrimonial que se origine debe
contabilizarse como Gastos de Gestin.

Las deudas incobrables contabilizadas como Cuentas por Cobrar en


Ingresos por percibir, deben ajustarse con cargo a este mismo rubro, con
signo negativo.

Las deudas registradas como Bienes Financieros en Anticipos a Terceros u


Otros Deudores Financieros, deben regularizarse con cargo a Cuentas por
Pagar de Ejecucin presupuestaria.

68

REFERENCIAS LEGALES

Ley N 18.382, artculo 19, fija normas para castigar crditos incobrables.

Oficio C.G.R. N 23.294, de 1985, aclara alcance de la norma legal


consignada en el artculo 19 de la Ley N 18.382.

SE PIDE:

Efectuar las contabilizaciones de


acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria

69

DESARROLLO EJERCICIO L-07


MATERIA:

CASTIGO DE DEUDORES.

CONTABILIZACION

DEBE

HABER

Caso 1
30/03
56362
11512

1
CASTIGO DE BIENES FINANCIEROS
CUENTAS POR COBRAR RECUPERACION
DE PRESTAMOS

116.000
(116.000)

Por el castigo de deudores registrados en


ingresos por percibir, segn Of. N 281.
Caso 2
30/03
5321206
21522

2
OTROS -IMPREVISTOS
C X P BIENES Y SERVICIOS CONSUMO

430.000
430.000

Por el castigo de deudores registrados en


anticipos de fondos, segn Of. N281.
30/03
21522
11401

3
C X P BIENES Y SERVICIOS CONSUMO
ANTICIPOS A PROVEEDORES

430.000
430.000

Compensacin del castigo de deudores registrados en


anticipos de fondos, segn Of. N281.
Caso 3
56362
12101
12401
12402

4
CASTIGO DE BIENES FINANCIEROS
DEUDORES
DEUDORES DE DUDOSA RECUPERACIN
DEUDORES EN COBRANZA JUDICIAL

550.000
140.000
180.000
230.000

Por el castigo de deudores registrado


como Bienes Financieros, segn Of. N281.
//

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
1210
Ingresos Por Percibir
2212999 Otros Gastos en Bs. y SS. de Consumo - Otros

EJECUTADO
(116.000)
430.000

PERCIBIDO
430.000

70

25. L 08 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE BIENES OCASIONADO POR


CAUSA FORTUITA O FUERZA MAYOR
PLANTEAMIENTO
El da 17 de marzo, el Servicio, en revisin efectuada por funcionarios encargados del
Control de los Bienes, determin el faltante de un computador porttil, marca IBM N
40318- RT, con el siguiente valor:

Computador

$1.550.000.-

Depreciacin Acumulada

930.000.-

620.000.-

TOTAL

En conocimiento de los hechos, la autoridad correspondiente dispone la instruccin


de una investigacin sumaria, el cual determina que no existe mrito para perseguir
responsabilidad pecuniaria a funcionario por la prdida del computador.

Norma
El detrimento patrimonial derivado de casos fortuitos o de fuerza mayor debe
contabilizarse en la cuenta Detrimento en Bienes.
El detrimento patrimonial ocasionado por causa fortuita o de fuerza mayor,
debidamente calificada por la autoridad pertinente, debe contabilizarse como
Gastos Patrimoniales.

SE PIDE:
Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria

71

DESARROLLO EJERCICIO L - 08
MATERIA:

DETRIMENTO PARIMONIAL DE BIENES OCASIONADO POR CAUSA


FORTUITA O FUERZA MAYOR

CONTABILIZACION

DEBE

17/03
31104
14908

620.000

14108

1
DETRIMENTO EN BIENES
DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS
COMPUTACIONES Y PERIFERICOS
EQUIPOS COMPUTACIONES Y PERIFERICOS

HABER

930.000
1.550.000

Por prdida o daos en bienes de uso.


56364
31104

2
CASTIGO Y BAJAS DE BIENES DE USO
DETRIMENTO EN BIENES

620.000
620.000

Por castigo del bien de uso, una vez que se


determina causa fortuita o fuerza mayor.

72

26.

09
DETRIMENTO
PATRIMONIAL
DE
BIENES
CON
RESPONSABILIDAD COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS
AJENOS A LA ENTIDAD
PLANTEAMIENTO

OPERACIN DE PROCEDIMIENTO L.08


El da 17 de marzo, la Institucin, en revisin efectuada por funcionarios encargados
del control de los bienes, determin el faltante de un computador porttil, marca IBM
N 40318- RT, con el siguiente valor:

Computador
Depreciacin Acumulada
Valor Libro

$1.550.000.$ 930.000.$ 620.000.-

En conocimiento de los hechos, la autoridad correspondiente dispone la instruccin


de un sumario administrativo, en donde el funcionario responsable reconoce su
negligencia en la prdida del computador, pasando al tribunal competente.
Situacin I
El da 30 de mayo el Tribunal de Cuentas dictamina que el deudor debe reintegrar al
valor de reposicin del bien que asciende a $460.000.- , los cuales sern
descontados por planilla.
Situacin II
El da 30 de mayo el funcionario solicita a la Contralora General la autorizacin para
reintegrar el monto total en dos cuotas. Se le concede la autorizacin a contar del
mes de junio, se aplicar una tasa de 2% por concepto de intereses a contar de la
fecha del dictamen.

73


Ley de Organizacin y Atribuciones de la Contralora General de la Repblica
Ley N10.336.
Art. 134 Los sumarios administrativos sern el medio formal de establecer
sujetos a una investigacin.
Art. 137 No regirn para la sustanciacin de estos sumarios plazos ni
procedimientos especiales, aparte de las reglas generales que proceden,
teniendo en cuenta que la rapidez, discrecin e imparcialidad debern ser los
factores principales que los investigadores observarn al sustanciar
sumarios administrativos.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

74

DESARROLLO EJERCICIO L - 09
MATERIA:

DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILIDAD


COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA
ENTIDAD.

CONTABILIZACION

DEBE

17/03
31104
14908

620.000

14108

1
DETRIMENTO EN BIENES
DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS
COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS
EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFERICOS

HABER

930.000
1.550.000

Por prdida o daos en bienes de uso.


30/05
12101
56364
31104

2
DEUDORES
CASTIGO Y BAJAS DE BIENES DE USO
DETRIMENTO EN BIENES

460.000
160.000
620.000

Por la constitucin del deudor, acreditada


la responsabilidad civil.
SITUACION 1
11508
12101

3
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
DEUDORES

460.000
460.000

Por el derecho a percibir el reintegro


determinado por el tribunal de Cuentas.
21521
11508

4
C X P GASTOS EN PERSONAL
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

460.000
460.000

Por el cobro del reintegro dictaminado por


el Tribunal competente.

75

SITUACION 2

11508
12101

1
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
DEUDORES

460.000
460.000

Por el derecho a percibir el reintegro


determinado por el tribunal de Cuentas.
21521
11508

2
C X P GASTOS EN PERSONAL
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

230.000
230.000

Por el ingreso y cobro de la primera cuota.


11508
4610499

3
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
OTROS INGRESOS OTROS

4.600
4.600

Por el derecho a percibir intereses


21521
11508

4
C X P GASTOS EN PERSONAL
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

234.600
234.600

Por el ingreso y cobro de la segunda cuota


Y sus intereses.
Nota : Cuenta 12101 Deudores ,debe tener asociacin presupuestaria al haber con 08.99.999 Otros

Ejecucin Presupuestaria
Situacin 1
CUENTAS
12101 Deudores
21 Gastos en Personal

EJECUTADO
460.000

PAGADO
460.000
460.000

EJECUTADO
464.600

PAGADO
464.600
464.600

Situacin 2
CUENTAS
0899999 Otros Ingresos Corrientes Otros - Otros
21 Gastos en Personal

76

27. L 10 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS OCASIONADO POR


CAUSA FORTUITA O DE FUERZA MAYOR
PLANTEAMIENTO
El da 30 de enero, en la Institucin, se practica arqueo de caja efectuado por
Auditora Interna y se establece un faltante de $350.000.La jefatura del Servicio procede a designar al Jefe de Finanzas, para que instruya la
investigacin sumaria correspondiente.
El 30 de Noviembre se da por concluida la investigacin, y se determina la
participacin de personas ajenas a la entidad, por tanto se procede a efectuar la
denuncia en tribunales.
Sobresedo el caso por los tribunales, se procede al castigo contable de los fondos.

Notas Explicativas:

El menoscabo patrimonial presuntamente motivado por causa fortuita o de


fuerza mayor, se cargar a valor libro en una cuenta especialmente habilitada
para complementar la valuacin del patrimonio, con abono a los conceptos de
activo correspondientes por el faltante de fondos.

Comprobado en forma fehaciente por los rganos competentes y por los


medios que establece la ley, que no existe mrito para perseguir la
responsabilidad pecuniaria de los presuntos inculpados por la ocurrencia de un
caso fortuito o de causa mayor, debe concluirse que no existe deuda y, por
ende, deudor; correspondiendo en este caso castigar la parte del activo que
experiment la prdida o el dao mediante un cargo a Gastos Patrimoniales. La
regularizacin de la cuenta de valuacin de patrimonio deber contabilizarse
con cargo a la cuenta de Acreedores Presupuestarios correspondiente.

77

Art/137 Ley N 10.336 No regirn para la sustanciacin de estos sumarios plazos


ni procedimientos especiales, aparte de las reglas generales que preceden, teniendo
en cuenta que la rapidez, discrecin e imparcialidad debern ser los factores
principales que los investigadores observarn al sustanciar sumarios administrativos.

SE PIDE:

Efectuar las contabilizaciones de


acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

78

DESARROLLO EJERCICIO L - 10

MATERIA:

DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS OCASIONADO POR


CAUSA FORTUITA O DE FUERZA MAYOR.

CONTABILIZACION

DEBE

30/01
11602
11101

350.000

1
DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES
CAJA

HABER

350.000

Por faltante de fondos segn arqueo de Auditora Interna.

30/11
5321206
21522

2
OTROS - IMPREVISTOS
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO

350.000
350.000

Por reconocimiento del gasto patrimonial originado en el castigo de fondos efectuado


de acuerdo a sentencia del tribunal competente.
21522
11602

3
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES

350.000
350.000

Por el traspaso del detrimento patrimonial


como pago presupuestario.
//

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
2212999 Otros Gastos en Bs y Ss. De Consumo - Otros

EJECUTADO
350.000

PAGADO
350.000

79

28. L 11 DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILIDAD COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA
ENTIDAD
PLANTEAMIENTO
OPERACIN DE PROCEDIMIENTO L.10
Concluida la investigacin el 15 del mes de febrero, el fiscal establece la
responsabilidad administrativa del funcionario encargado, envindose los
antecedentes al Tribunal de Cuentas de la Contralora General.
El da 25 de febrero, el Tribunal de Cuentas sentencia la responsabilidad del
encargado el cual deber pagar en el mes de abril. El funcionario restituye la suma
adeudada en forma directa.
UNIDAD TRIBUTARIA MENSUAL

febrero $32.142.marzo $32.174.abril


$32.271

NOTAS EXPLICATIVAS

El menoscabo patrimonial presuntamente causado por funcionarios


dependientes o terceros ajenos a la entidad, debe registrarse a valor libro en
una cuenta especialmente habilitada para complementar la valuacin del
patrimonio, abonndose los conceptos de activo correspondientes por el faltante
de fondos.

Acreditada la responsabilidad que les afecta a los causantes del detrimento


patrimonial, por sentencia derivada de un proceso incoado ante el Tribunal de
Cuentas o ante los Tribunales Ordinarios de Justicia, se cargar la cuenta
Deudores Detrimento Patrimonial de Fondos, con abono a la cuenta habilitada
especialmente para complementar la valuacin del patrimonio. Las diferencias
por concepto de intereses y/o reajustes se registrarn en Deudores
Presupuestarios.
En el momento en que los deudores hagan efectivo en forma parcial o total el
reintegro, reposicin o indemnizacin de los perjuicios, se cargarn las cuentas
correspondientes al rubro Disponibilidades, con abono a la cuenta Deudores
Detrimento Patrimonial de Fondos.
80

REFERENCIAS LEGALES
DICTAMEN C.G.R. N 26.179, de 1983, precisa responsabilidades de los
funcionarios que tengan a cargo la custodia y administracin de bienes y recursos
pblicos.

DICTAMEN C.G.R. N 8.144, de 1984, complementa Dictamen C.G.R. N


26,179 en lo relativo a normas para las prdidas o daos derivados de causas
fortuitas o de fuerza mayor.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria.

81

DESARROLLO EJERCICIO L - 11
MATERIA:

DETRIMENTO PATRIMONIAL DE FONDOS CON RESPONSABILIDAD


COMPARTIDA DE FUNCIONARIOS O TERCEROS AJENOS A LA
ENTIDAD.

CONTABILIZACION

DEBE

30/01
11602
11101

350.000

1
DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES
CAJA

HABER

350.000

Por faltante de fondos segn arqueo de Auditora Interna.


15/02
11605
11602

2
DEUDORES DETRIMENTO PATRIMONIAL FONDOS 350.000
DETRIMENTO EN RECURSOS DISPONIBLES

350.000

Por la constitucin del deudor, acreditada


la responsabilidad civil.
20/04
11508
4610499

4
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES
OTROS INGRESOS OTROS

1.405
1.405

Por la actualizacin de la deuda del cuentadante


Sancionado.
20/04
11101
11605
11508

5
CAJA
351.405
DEUDORES DETRIMENTO PATRIMONIAL FONDOS
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

350.000
1.405

Por el cobro de la deuda del cuentadante


sancionado, segn Comprobante de Ingreso.
//

350.000/32.142 = 10.889 utm


10,889X 32.271= 351.405
Actualizacin

351.405
350.000
1.405

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
0899999 Otros Ingresos Corrientes Otros - Otros

EJECUTADO
1.405

PAGADO
1.405

82

29.

01
APERTURA
PRESUPUESTARIOS

DE

DEUDORES

ACREEDORES

PLANTEAMIENTO
Efecte los asientos de apertura correspondientes, a partir de la informacin
contenida en el Ejercicio M-02.
Cuentas con saldo Deudor al cierre
11507 C X C INGRESOS DE OPERACIN
11508 C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

$140.000
$ 85.000

Cuentas con saldo Acreedor al cierre


21522 C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
21529 C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
21531 C X P INICIATIVAS DE INVERSIN

$ 73.000
$120.000
$350.000

Norma: Cierre y Apertura de deudores y acreedores presupuestarios


Las cuentas de Deudores y Acreedores Presupuestarios que muestran la ejecucin
del presupuesto de un ao deben quedar saldadas al trmino de cada ejercicio
contable. Para tal efecto, los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios
deben traspasarse a la cuenta de activo 12192 cuentas por Cobrar de Ingresos
Presupuestarios. Asimismo, los saldos de las cuentas de Acreedores
Presupuestarios deben traspasarse a la cuenta de pasivo 22192 Cuentas por Pagar
de Gastos Presupuestarios.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Genere la Ejecucin Presupuestaria

83

DESARROLLO EJERCICIO M - 01
Primeros asientos del ao
11512
12192

1
C X C RECUPERACION DE PRESTAMOS
CUENTAS POR COBRAR DE INGRESOS
PRESUPUESTARIOS

225.000
225.000

Devengo de los ingresos por percibir


del ao anterior
22192
21534

2
CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS
PRESUPUESTARIOS
C X P SERVICIO DE LA DEUDA

543.000
543.000

Devengo de la deuda flotante del


ao anterior
Ejecucin del Presupuesto
CUENTAS
1210 Ingresos Por Percibir
3407 Deuda Flotante

EJECUTADO
225.000
543.000

PERCIBIDO

84

30. M 02 CIERRE DE DEUDORES Y ACREEDORES PRESUPUESTARIOS

PLANTEAMIENTO
De la informacin contable al 31 de diciembre del ao 2006, las cuentas de Deudores
y Acreedores Presupuestarios presentan los siguientes saldos:
Cuentas con saldo Deudor
11507 C X C INGRESOS DE OPERACIN
11508 C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

$140.000
$ 85.000

Cuentas con saldo Acreedor


21522 C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
21529 C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
21531 C X P INICIATIVAS DE INVERSIN

$ 73.000
$120.000
$350.000

Norma: Cierre y Apertura de deudores y acreedores presupuestarios


Las cuentas de Deudores y Acreedores Presupuestarios que muestran la ejecucin
del presupuesto de un ao deben quedar saldadas al trmino de cada ejercicio
contable. Para tal efecto, los saldos de las cuentas de Deudores Presupuestarios
deben traspasarse a la cuenta de activo 12192 cuentas por Cobrar de Ingresos
Presupuestarios. Asimismo, los saldos de las cuentas de Acreedores
Presupuestarios deben traspasarse a la cuenta de pasivo 22192 Cuentas por Pagar
de Gastos Presupuestarios.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
acuerdo a la normativa con
procedimientos vigentes.

de
los

85

DESARROLLO EJERCICIO M - 02
CONTABILIZACION
12192
11507
11508

CIERRE
CUENTAS POR COBRAR DE INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
C X C INGRESOS DE OPERACIN
C X C OTROS INGRESOS CORRIENTES

DEBE

HABER

225.000
140.000
85.000

Por traspaso a Cuentas por Cobrar de


Ingresos Presupuestarios de los saldos
de las Cuentas de Deudores Presupuestarios

21522
21529
21531
22192

CIERRE
C X P BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
73.000
C X P ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS120.000
C X P INICIATIVAS DE INVERSION
350.000
CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS
PRESUPUESTARIOS

543.000

Por traspaso a Cuentas por Pagar de


Gastos Presupuestarios de los saldos
de las Cuentas de Acreedores Presupuestarios

86

31. M 03 CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION ECONOMICA

PLANTEAMIENTO
De la informacin contable al 31 de diciembre del ao 2006, las cuentas de Gestin
Econmica presentan los siguientes saldos:
Ingresos Patrimoniales
45201
VENTA DE BIENES DE CAMBIO
44301
APORTE FISCAL LIBRE
46301
ACTUALIZACIN DE BIENES

58.644.000
14.993.000
35.326.000
8.325.000

Gastos Patrimoniales
531010101 SUELDOS BASES
531010103 ASIGNACIN PROFESIONAL
531010104 ASIGNACIN DE ZONA
531010107 ASIGNACIN DEL D.L. N3.551, DE 1981
531010405 TRABAJOS EXTRAORDINARIOS
5320401
MATERIALES DE OFICINA
5320501
ELECTRICIDAD
55201
COSTO DE VENTA DE BIENES DE CAMBIO
56301
ACTUALIZACIN DE OBLIGACIONES
56302
ACTUALIZACIN DE PATRIMONIO

45.416.125
18.240.000
4.896.000
1.210.000
6.945.000
157.000
3.178.125
250.000
3.900.000
713.000
5.927.000

Norma: Cierre de la Cuentas de Gestin Econmica


Las cuentas de Ingresos y Gastos Patrimoniales deben quedar cerradas al trmino
de cada ejercicio contable saldndose contra la cuenta Resultados del ejercicio.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
acuerdo a la normativa con
procedimientos vigentes.

de
los

87

DESARROLLO EJERCICIO M - 03
CONTABILIZACION
45201
44301
46301
531010101
531010103
531010104
531010107
531010405
5320401
5320501
55201
56301
56302
31103

CIERRE
VENTA DE BIENES DE CAMBIO
APORTE FISCAL LIBRE
ACTUALIZACIN DE BIENES
SUELDOS BASES
ASIGNACIN PROFESIONAL
ASIGNACIN DE ZONA
ASIGNACIN DEL D.L. N3.551, DE 1981
TRABAJOS EXTRAORDINARIOS
MATERIALES DE OFICINA
ELECTRICIDAD
COSTO DE VENTA DE BIENES DE CAMBIO
ACTUALIZACIN DE OBLIGACIONES
ACTUALIZACIN DE PATRIMONIO
RESULTADO ULTIMO EJERCICIO

DEBE

HABER

14.993.000
35.326.000
8.325.000
18.240.000
4.896.000
1.210.000
6.945.000
157.000
3.178.125
250.000
3.900.000
713.000
5.927.000
13.227.875

Cierre de las Cuentas de Gestin Econmica.

88

32. O 01 CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EJECUTORIADAS

PLANTEAMIENTO
El da 20 de marzo, el Servicio, en cumplimiento del fallo de fecha 01 del mismo mes
en segunda instancia, Rol N 399-7, establecido por el tribunal correspondiente, debe
hacer efectivo el pago a la Sra. Elsa Dismo de la suma de $2.400.120.- de
indemnizacin por aos de servicio, por considerar injustificado el despido de acuerdo
a los antecedentes del proceso.
Con fecha 19 de abril se gira el cheque por el monto citado a fin de dar cumplimiento
a lo dispuesto por el tribunal.

SE PIDE:

Efectuar
las
contabilizaciones
de
acuerdo a la normativa con los
procedimientos vigentes.
Generar la Ejecucin Presupuestaria

89

DESARROLLO EJERCICIO O - 01

MATERIA:

CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EJECUTORIADAS.

CONTABILIZACION
20/03
56102
21526

DEBE

1
COMPENSACIONES POR DAOS A TERCEROS
Y/O A LA PROPIEDAD
C X P OTROS GASTOS CORRIENTES

HABER

2.400.120
2.400.120

Por la sentencia en segunda instancia Rol


N 399-7 que ordena pago de indemnizacin
a la Sra. Elsa Dismo.
19/04
21526
11102

2
C X P OTROS GASTOS CORRIENTES
BANCO ESTADO

2.400.120
2.400.120

Por el pago a la Sra. Dismo, segn


Comprobante de Egreso.
//

Ejecucin Presupuestaria
CUENTAS
2602 Compensacin por daos a terceros y/o a la Propiedad

EJECUTADO
2.400.120

PAGADO
2.400.120

90