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FACULTAD DE DERECHO

UNIDAD DE APRENDIZAJE I

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1 1. Confeccionar un organizador visual de las 8 etapas del fenmeno tributario.
1. La creacin de la norma tributaria
El Estado haciendo uso de su potestad tributaria disea la norma de incidencia tributaria que tiene como componentes a la hiptesis de incidencia tributaria y la consecuencia normativa.

ETAPAS DEL FENMENO TRIBUTARIO

2. La insercin de la norma tributaria en el ordenamiento jurdico

Por este principio la norma tributaria solo puede estar contenida en un dispositivo con rango de ley. La norma debe ser publicada para que su cumplimiento sea exigible por la Administracin Tributaria. Se debe realizar el hecho social descrito en la hiptesis de incidencia tributaria tal generador de la consecuencia jurdica deseada por el legislador, durante la vigencia de la norma. El hecho social realizado por las personas debe corresponder al hecho descrito en la norma tributaria como generador de obligaciones tributarias Al producirse el hecho social descrito en la norma se hace necesario que este acontecimiento califique como fugura gravable. El hecho social realizado se juridiza mediante la actividad de la administracin tributaria realizando la acotacin del tributo. Es a partir de la acotacin y liquidacin que se genera en la obligacin tributaria. Es necesario que el procedimiento administrativo termine y se inice el procedimiento de ejecucin.

3. Entrada en vigencia de la norma tributaria

4. El hecho social

5. Subsuncin del hecho social

6. Consecuencia normativa

7. Juridizacin del hecho social

8. Generacin de la obligacin tributaria

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2. Leer con detenimiento el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal en la parte relacionada con el Impuesto de Alcabala (artculos 21 al 29), e identificar el impuesto de alcabala, indicando cules son y cmo se manifiestan en el mundo de la realidad. Para facilitar la confeccin de la tarea se adjunta en la parte final de la presente gua el TUO de la Ley de Tributacin Municipal.
El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no establece un concepto en cuanto al Impuesto de Alcabala, ms solamente seala lo siguiente en su Articulo 21: "El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento".

Es por ello que:

El Diccionario de la Real Academia Espaola define Alcabala como: "El Tributo del tanto por ciento del precio que pagaba al fisco el vendedor en el contrato de compraventa "

Entonces sealare que:

El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

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Sujetos del Impuesto de Alcabala:

Sujeto Activo: Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del Impuesto a travs del SAT (Servicio de Administracin Tributarias).

Sujeto Pasivo: Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".

Formalizacin de la Transferencia:

Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributacin Municipal establece en su Artculo 7: "Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitan la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia."

Base Imponible:

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor del autovalo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia.

A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.

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Exonerados al Impuesto:

Las siguientes transferencias:

a) Los anticipos de legtima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio.

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.

f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios.

g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios. La adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades: a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

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e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

Por lo tanto se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado.

Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

Plazo para el pago:

El pago del impuesto debe realizarse el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada por las partes.

Requisitos:

Los documentos necesarios para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala son los siguientes:

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1. Solicitud dirigida: Alcalda.

2. Copia: Documento que acredite la transferencia del inmueble (minuta o escritura Pblica).

3. Costo del Procedimiento Administrativo (0.13% UIT = s/ 4.68)

Al haber hecho una revisin detallada del Impuesto de Alcabala, podemos concluir que en el mundo de la realidad:

1. Dentro de los Impuestos Municipales, el Impuesto de Alcabala constituye uno de los impuestos de mayor relevancia por su obligatoriedad.

2. El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio que se origina por la transferencia de propiedad de bienes inmuebles a titulo oneroso o gratuito. 3. Un requisito fundamental y obligatorio para poder formalizar la transferencia es la acreditacin del pago del Impuesto de Alcabala, otorgando as seguridad jurdica a este Impuesto.

3. Mencione cmo puede emplear los principios del derecho tributario o cul es la utilidad que puede proporcionarle.
En general, los principios del Derecho tributario son los enunciados normativos ms generales que, porque sirven de fundamento a otros enunciados normativos.

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Estos principios son utilizados por los jueces, los legisladores, los creadores de doctrina y por los juristas en general, sea para integrar lagunas legales o para interpretar normas jurdicas cuya aplicacin resulta dudosa.

En el artculo 74 de la Constitucin vigente, se establece que: Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo. Como podemos apreciar, la actual Constitucin seala expresamente slo cuatro Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los cuatro Lmites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria: a) Reserva de Ley (vinculado al principio de legalidad), b) Igualdad, c) Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona, d) No

Confiscatoriedad.

Asimismo, el ltimo prrafo de este artculo indica que aquellas normas tributarias que se dicten violando este artculo no surten efecto.

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Dicho esto, en especfico, el empleo o utilidad que se le puede dar al principio de reserva de ley es:

Primero: Impedir que el rgano administrador del tributo regule cuestiones sustantivas tributarias a travs de

disposiciones de menor jerarqua.

Segundo: Impedir que un ente con poder tributario originario como el ejecutivo o el municipio, que son ms dinmicos, abusen de su dinamicidad y se excedan.

Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin interna y normas tributarias contradictorias.

Como todos los dems principios, el de legalidad no garantiza por si slo el cumplimiento debido de forma aislada, ya que el legislador podra el da de maana (ejemplo hipottico), acordar en el congreso el incremento del Impuesto General a las Ventas del 19% al 49%, y estara utilizando el instrumento debido, la Ley, pero probablemente este incremento en la alcuota sea considerado como confiscatorio. De la misma forma, el congreso podra acordar que todos los contribuyentes del Impuesto a la Renta (sin excepcin alguna) a partir del ejercicio 2005, tributarn este impuesto con una alcuota nica (no progresiva sino proporcional) del 52 %. Vemos como se aplica el principio de legalidad, pero este no es suficiente, ya que no se estara contemplando la capacidad contributiva de los contribuyentes.

Por otro lado, el principio de igualdad se estructura en el principio de capacidad contributiva, formulada dentro del marco de una poltica econmica de bienestar y que no admite las comparaciones intersubjetivas.

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El principio de igualdad de sustenta en que a los iguales hay que tratarlos de manera similar, y a los desiguales hay la necesidad de tratarlos de manera desigual.

Justamente este principio de igualdad es utilizado para que el legislador pueda tener tratos desiguales entre los contribuyentes, y es la base para el otorgamiento de exoneraciones y beneficios tributarios.

En nuestro pas no necesariamente esto se cumple, ya que, como podemos apreciar del Impuesto a la Renta, las deducciones no son reales, sino que se presumen. Es por ello, que dos sujetos que ganan lo mismo, pero que tienen capacidad contributiva real distinta (uno puede ser soltero y vivir en casa de sus padres, y el otro puede ser casado, tener 4 hijos y una esposa que no trabaja ni percibe ingresos), van a tener la misma deduccin. (hace algunos aos en la ley del Impuesto a la Renta, si se permitan que las deducciones sean reales (principio de causalidad), pero el abuso de los contribuyentes, llevo (aparentemente) a utilizar el criterio actual. Adems hay que tener en cuenta que para efectos de la fiscalizacin, es mucho ms sencillo trabaja con deducciones presuntas.

Finalmente, es importante mencionar que la igualdad se traduce en dos tipos: i) Igualdad en la Ley, ii) Igualdad ante la Ley. En el primer caso, el legislador se encuentra impedido de tratar desigual a los iguales, en el segundo caso, una vez que la norma se ha dado, es la Administracin Tributaria quien tiene el deber de tratar a los contribuyentes en la misma forma, es decir trato igual ante la Ley.

Por el principio de no confiscatoriedad los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente pues se convertiran en

confiscatorios.

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La utilidad o empleo que se le da al principio de No Confiscatoriedad es el de defender bsicamente el derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para apropiarse

indirectamente de los bienes de los contribuyentes.

Por el respeto de los derechos fundamentales se entiende que su empleo o utilidad recae en que este es un requisito indispensable para que la potestad tributaria sea legtima.