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1. CONSTITUCIN DE SOCIEDADES O COMPAAS EN BOLIVIA La legislacin boliviana establece que se pueden constituir diferentes tipos de sociedades o compaas, sean stas nacionales o extranjeras. La Ley de Inversiones vigente, otorga al inversionista extranjero los mismos deberes, derechos y garantas que a los inversionistas nacionales. En consecuencia, para constituir una sociedad de capital extranjero en Bolivia no se requiere autorizacin previa; y una vez constituida la empresa, la misma debe obtener personalidad jurdica, quedando de esta manera sujeta a las leyes de la Repblica. a. Sucursales o Subsidiarias de Empresas Extranjeras En el caso de empresas extranjeras, stas pueden tomar distintas formas legales. En particular, cuando la empresa a constituirse tendr relacin con una empresa matriz en el exterior, la sociedad extranjera puede constituirse como una sucursal o una subsidiaria. A su vez, una subsidiaria puede tomar la forma de una Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) o de una Sociedad Annima (S.A.). En consecuencia, las formas que toma la inversin extranjera directa son la de sucursal de la casa matriz, la de Sociedad Annima, y la de Sociedad de Responsabilidad Limitada. Desde la perspectiva impositiva existe una diferencia entre una sucursal y una subsidiaria. En el caso de una sucursal, las autoridades suponen que todas las utilidades de sta son remitidas a la casa matriz y, en consecuencia, son sujetas a un impuesto adicional a las utilidades del 12.5%. En el caso de una subsidiaria, no existe un tratamiento impositivo diferente que para el de una Sociedad Annima o para una Sociedad de Responsabilidad Limitada Nacional. Ambas formas de organizacin son sujetas a los mismos impuestos. Los procedimientos para constituir una sucursal son los que demoran mucho ms, debido a que los documentos deben estar legalizados en el consulado boliviano donde la empresa tiene establecida la casa matriz. Estos documentos posteriormente tienen que ser legalizados en la cancillera de Bolivia, para luego proceder a la constitucin de la sociedad en nuestro pas. Debido al tratamiento impositivo, salvo que hayan razones estratgicas o de poltica en la empresa matriz, nosotros sugerimos que se constituya una empresa subsidiaria.

b. Personera Jurdica Para Empresas Nacionales o Extranjeras Para la obtencin de la personera jurdica en el Registro de Comercio y Sociedades por Acciones (entidad que se encarga de la regulacin de las empresas en Bolivia), debern cumplir los siguientes requisitos: i. Memorial de solicitud y copia. ii. Certificado de Inscripcin en el Servicio Nacional de Impuestos (Registro nico de Contribuyente), nmero de Registro en la Administracin Tributaria. iii. Balance de Apertura. iv. Testimonio de Constitucin, estatutos y reglamentos que acrediten su personara legal en el pas (2 ejemplares).

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA v. Testimonio de la resolucin del rgano administrativo competente de la sociedad para establecer sucursal o representacin permanente en el pas, fijando domicilio en la Repblica (2 ejemplares). vi. Testimonio de poder con designacin de Representante Legal en el pas (2 ejemplares). El Representante Legal debe ser una persona que tenga radicatoria en Bolivia. vii. Depsito Oficial del capital pagado. Los documentos otorgados en el exterior deben ser legalizados conforme se establece en el Cdigo de Comercio y el Cdigo Civil, que son: "Los documentos celebrados en el extranjero, si son pblicos otorgados en el pas extranjero segn las formas all establecidas, tendrn el mismo valor que los extendidos en Bolivia si se hallan debidamente legalizados por el Consulado Boliviano en el pas de origen". Con referencia a la autenticacin de documentos, esta disposicin establece que los otorgados en el exterior deben ser autenticados por los funcionarios competentes del pas de origen, y legalizados por las autoridades diplomticas o consulares de Bolivia acreditadas en ese pas. Toda Sociedad constituida en el extranjero que realice actos de comercio en el pas en forma habitual est obligada a llevar contabilidad completa y separada en todas sus operaciones efectuadas en la Repblica, y someterse a las disposiciones del Cdigo de Comercio respecto a la contabilidad, papeles y registro de los comerciantes. La Sociedad constituida en el extranjero, para constituir nueva sociedad en la Repblica, debe acreditar que est organizada y habilitada legalmente de acuerdo con las leyes de su pas de origen, mediante los documentos autenticados y debidamente legalizados en la forma sealada en el prrafo anterior. c. Sociedades Annimas i. Acto nico de los socios fundadores (simultnea) ii. Suscripcin pblica (gradual) iii. Por acto nico Requisitos del acto de constitucin: 1. Lugar y fecha de celebracin del acto nico. 2. Nombre y generales de ley de los socios intervinientes (mnimo tres). 3. Razn social y domicilio de la Sociedad. 4. Objeto social preciso y determinado. 5. Monto del Capital Social o Suscrito, indicacin del monto mnimo si es Capital Variable. 6. El capital social debe ser suscrito en su totalidad, el cual no debe ser menor al cincuenta por ciento del capital autorizado. 7. Monto del aporte efectuado por cada socio. 8. Monto del capital pagado (25%). Cada accin suscrita debe pagarse por lo menos en un 25% de su valor. 9. Trmino y forma en que deban pagarse los aportes comprometidos (el cual no puede exceder de dos SMS LATINOAMRICA
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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA aos). 10. Clase, nmero, valor nominal, naturaleza de la emisin y dems caractersticas de las acciones. 11. Plazo de duracin que debe ser determinado. 12. Forma de organizacin de la administracin: -Directorio -Presidente del Directorio -Gerentes -Sndicos 13. Reglas de distribucin de las utilidades. 14. Formas de liquidacin. 15. Estatutos de la sociedad debidamente aprobados por los accionistas. 16. Apertura de cuenta corriente en un banco a nombre de la sociedad en formacin, donde deban depositarse los aportes de los socios. 17. El capital social est dividido en acciones de igual valor, tiene un valor nominal de Bs. 100 o mltiples de cien. 18. Los ttulos pueden representar una o ms acciones, y ser nominativos o al portador. Estos deben desprenderse de cuadernos, talonarios. 19. Las acciones son indivisibles con relacin a la sociedad. 20. Se debe llevar un registro de acciones con las formalidades de los libros de contabilidad, de libre consulta para los accionistas. 21. Acciones Ordinarias: Son las que otorgan derecho a voto en las juntas generales. 22. Acciones Preferidas: Establecen beneficios preferenciales. No dan derecho a voto en las juntas ordinarias, sino exclusivamente en las extraordinarias. iv. Suscripcin pblica Si la constitucin de la sociedad annima fuera por suscripcin pblica, los promotores deben formular un programa de fundacin suscrito por los mismos, que se someter a la aprobacin de la Direccin de Sociedades por acciones y que debe contener: 1. Nombre, edad, estado civil, nacionalidad, profesin, domicilio de los promotores y el nmero de su cdula de identidad. 2. Clase y valor de las acciones, monto de las emisiones programadas, condiciones del contrato de suscripcin, y anticipos de pago a los que se obligan a los suscriptores. 3. Nmero de acciones correspondientes a los promotores. 4. Proyecto de estatutos. 5. Ventas o beneficios eventuales que los promotores proyectan reservarse. 6. Plazo de suscripcin, que no exceder de seis meses computables desde la fecha de aprobacin del programa por la Direccin de Sociedades por Acciones. SMS LATINOAMRICA
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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA 7. Contrato entre un Banco y los promotores por el cual aqul tomar a su cargo la preparacin de la documentacin correspondiente, la recepcin de las suscripciones y los anticipos de pago en dinero. d. Sociedad de Responsabilidad Limitada En las Sociedades de Responsabilidad Limitada, los socios responden hasta el monto de sus aportes. La sociedad de responsabilidad limitada, no podr tener ms de veinticinco socios y menos de dos. El fondo comn est dividido en cuotas de capital que, en ningn caso, puede representarse por acciones o ttulos valores. A la denominacin o a la razn social de una sociedad de responsabilidad limitada se le debe agregar: "Sociedad de Responsabilidad Limitada" o su abreviatura: "S.R.L.", o simplemente "Limitada" o la abreviatura "Ltda.". La omisin de este requisito har que se considere como sociedad colectiva. El capital social estar dividido en aportaciones de igual valor, que sern de cien bolivianos o mltiplos de cien. En este tipo de sociedades, el capital social debe pagarse en su integridad, en el acto de constitucin social. Los aportes en dinero y en especie deben pagarse ntegramente al constituirse la sociedad. El cumplimiento de este requisito constar expresamente, en la escritura de constitucin y, en caso contrario, los socios sern solidaria e ilimitadamente responsables. Los aportes consistentes en especie deben ser valuados antes de otorgarse la escritura constitutiva. Ningn acuerdo o disposicin de la escritura de constitucin puede privar a los socios de su derecho preferente a suscribir el aumento del capital social. La sociedad llevar un libro de registro de socios, donde se inscribirn el nombre, domicilio, monto de sus acciones y, en su caso, la transferencia de sus cuotas de capital, as como los embargos y gravmenes efectuados. La transferencia surte efectos frente a terceros solamente despus de su inscripcin en el Registro de Comercio. La administracin de la sociedad de responsabilidad limitada estar a cargo de uno o ms gerentes o administradores, sean socios o no, designados por tiempo fijo o indeterminado, a condicin que tenga radicatoria en Bolivia. Si la administracin fuera colegiada, a cargo de un directorio o consejo de administracin, se aplicarn las normas que sobre el directorio se establece para la sociedad annima. La asamblea de socios tiene las siguientes facultades: a) Discutir, aprobar, modificar o rechazar el balance general correspondiente al ejercicio vencido; b) Aprobar y discutir utilidades; c) Nombrar y remover a los gerentes o administradores; d) Constituir el directorio o consejo de administracin y, cuando as hubieran convenido los socios, nombrar a los integrantes del rgano de control interno; e) Aprobar los reglamentos; f) Autorizar todo aumento o reduccin de capital social, as como la cesin de las cuotas de capital y la admisin de nuevos socios; g) Modificar la escritura constitutiva;

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA h) Decidir acerca de la disolucin de la sociedad, as como el retiro de socios; y i) Las dems que correspondan conforme a la escritura social. Las asambleas sern convocadas por los gerentes o administradores y, en su defecto, por el directorio o consejo de administracin y, a falta u omisin de stos, por los socios que representen ms de la cuarta parte del capital social. La participacin de los socios en las deliberaciones y decisiones de las asambleas podr ser personal o por medio de representante o mandatario, en la forma que determine el contrato social. La sociedad de responsabilidad limitada se disolver de pleno derecho cuando todas las cuotas de capital se concentren en un solo socio, quien responder, en forma solidaria e ilimitada, por las obligaciones sociales hasta la liquidacin total de la sociedad. La accin podr ejercitarse por cualquier persona con inters legtimo, debiendo procederse por va sumaria. Probado el hecho, el juez designar a los liquidadores respectivos. La accin no podr ser enervada por la inclusin o aparicin posterior de socios. e. N de Socios o Accionistas La legislacin boliviana establece las siguientes caractersticas para las empresas: Sociedad Sociedad Annima Sociedad S.R.L. f. Constitucin Una vez adoptada la clase de sociedad a constituir, se debe definir lo siguiente: Aporte de capital (en caso de S.A. Capital Autorizado, Suscrito y Pagado). Nombres de los socios o accionistas. Nombre del Representante Legal. (tiene que ser una persona que tenga residencia en Bolivia); en caso de no contar con la persona, se puede delegar este trmite a travs de una carta poder. Tiempo de duracin de la Sociedad. La duracin no puede ser indefinida. Con los datos anteriormente detallados, se elabora: Minuta de constitucin por un abogado. Contrato de constitucin (en caso de Sociedad de Responsabilidad Limitada); Estatutos de la Sociedad (en caso de Sociedad Annima). Estos documentos deben estar debidamente firmados por las personas naturales que conforman la sociedad. En caso de que sean personas Jurdicas, las documentos constitutivos de stas, poder de administracin para el representante legal, ms el Acta de Directorio que autorice la constitucin de la nueva sociedad. Estos documentos tienen que estar debidamente legalizados por el Consulado Boliviano, para posteriormente realizar la legalizacin en la Cancillera Boliviana. SMS LATINOAMRICA
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N de personas 2 o ms 2, hasta mximo 25

Participacin Acciones Porcentaje

Acciones Valor Accin Cuotas de capital

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA Publicacin de Constitucin de la nueva sociedad en un matutino de circulacin nacional. En nuestro criterio, lo ms aconsejable es que se constituya una Sociedad de Responsabilidad Limitada, por las ventajas que ofrece en tiempo, costo y facilidad de constitucin (ver numeral 9 y 10). En esta nueva sociedad, La Empresa puede tener el 99% de aporte de capital y el restante 1% se puede otorgar en forma representativa al Representante Legal de la nueva empresa, solamente para cumplir los requisitos exigidos por nuestras normas legales vigentes. Caso contrario se tendra que otorgar dicho porcentaje a otra persona natural o jurdica.

2. INTERNACIN TEMPORAL DE MAQUINARIA Con referencia a la internacin de maquinaria y equipo con suspensin del pago de los respectivos aranceles aduaneros de importacin, a continuacin comentamos los aspectos ms importantes del anexo del Decreto Supremo 24440 de fecha diciembre 13, 1996 que reglamenta el Rgimen Aduanero Importacin e Internacin Temporal. El Rgimen Aduanero Importacin e Internacin Temporal, es el rgimen aduanero que permite recibir en territorio nacional, con suspensin del pago de tributos de importacin, mercancas identificables y no consumibles con un fin determinado (produccin), y por un plazo preestablecido, dentro del cual deben reexportarse sin haber sufrido modificaciones, salvo la depreciacin normal resultante por el uso del mismo. A continuacin para un mejor entendimiento, transcribimos in extenso el Art. 35 del anexo del Decreto Supremo 24440: Mercancas Admitidas Bajo este Rgimen El rgimen de internacin temporal se aplicara nicamente a las siguientes mercancas: 1. Muestras sin valor comercial. 2. Vehculos, aparatos, mquinas, instrumentos musicales, vestuario, animales, decoraciones y otros destinados a la realizacin de espectculos teatrales, circenses, y otros de recreacin pblica. 3. Equipos y herramientas para la reparacin de maquinarias. 4. Equipos, aparatos, y materiales para conferencias y exposiciones. 5. Mquinas, aparatos, instrumentos y material para su uso en expediciones y eventos cientficos. 6. Equipos, instrumentos, animales y materiales de campaa para la pesca, para el turismo y competencias deportivas. 7. Equipos para la filmacin de pelculas y videos, introducidos al amparo de la Ley de Cine (Ley N 1302 de diciembre 20, 199l). 8. Moldes y matrices. 9. Mquinas, aparatos, equipos, instrumentos y herramientas, destinados a la construccin de carreteras, y las consignadas a la empresa Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos y empresas contratistas o subcontratistas de operaciones y servicios para su uso exclusivo en la prospeccin, exploracin y perforacin de yacimientos hidrocarburferos, amparados por contratos suscritos con el Estado.

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA 10. Aeronaves, con autorizacin expresa de la Secretara Nacional de Transporte, Comunicacin y Aeronutica Civil. La internacin temporal de mercancas no descritas en los numerales precedentes, nicamente ser autorizada por la Secretara Nacional de Hacienda mediante Resolucin Secretarial, debiendo cumplir con los requisitos sealados en este Captulo, adems del pago del 2% (dos por ciento) en la Aduana de destino sobre el importe del GAC (Gravamen Aduanero Consolidado), que de acuerdo al arancel aduanero los bienes de capital estn gravados con el 5% de GAC -D.S. 23766 de abril 21, 1994-, por cada trimestre o fraccin de trimestre de permanencia adicional en el Pas. Vigencia de un Programa de Internacin Temporal Cada programa tiene una autorizacin de 90 das renovables por un lapso de tiempo similar por el Administrador de Aduana. Sin embargo, la Secretara Nacional de Hacienda mediante resolucin expresa, autorizar la ampliacin adicional de plazos hasta un trmino no mayor a un ao. Previamente la empresa solicitante deber efectuar la cancelacin del 2% del Gravamen Aduanero Consolidado (GAC) por cada trimestre de permanencia temporal adicional, excepto las internaciones que realiza Y.P.F.B. y las empresas contratistas de operaciones y servicios para el uso exclusivo de prospeccin, exploracin y perforacin de yacimientos hidrocarburferos, amparados por los contratos con el Estado y sin pago alguno. Requisitos para Acogerse a un Programa Internacin Temporal Las empresas interesadas en acogerse al Rgimen de Internacin Temporal, deben presentar ante el Administrador de Aduana, para acogerse al RITEX, la respectiva solicitud con los siguientes requisitos: Documentos Legales: Nombre o Razn Social de la Empresa, Direccin de la empresa y Direccin de los depsitos, telfonos, fax y casilla de correo. Nombre del Representante Legal de la Empresa, nmero de documento de identidad, direccin, telfonos y casilla de correo. Testimonio de Constitucin de la Empresa. Memorial de Solicitud para acogerse al Rgimen de Internacin Temporal dirigido al Sr. Secretario Nacional de Hacienda. Fotocopia legalizada del R.U.C. (Cdigo que otorga la Direccin de Impuestos Internos para control). Fotocopia legalizada del RECSA (Entidad que regula las actividades comerciales en Bolivia). Poder del representante legal. Determinacin del objetivo que cumplir la maquinaria y equipo en territorio nacional.

3. DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS Las disposiciones tributarias para el caso de depreciaciones, establece los siguientes porcentajes y aos de vida til:

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Bienes Edificaciones Muebles y enseres de oficina Maquinaria en general Equipos e instalaciones Barcos y lanchas en general Vehculos automotores Aviones Maquinaria para la construccin Maquinaria agrcola Animales de trabajo Herramientas en general Reproductores y hembras de pedigree o puros por cruza Equipos de computacin Canales de regado y pozos Estanques, baaderos y abrevaderos Alambrados, tranqueras y vallas Viviendas, para el personal Muebles y enseres en las viviendas para el personal Silos, almacenes y galpones Tinglados y cobertizos de madera Tinglados y cobertizos de metal Instalaciones de electrificacin y telefona rurales Caminos interiores Caa de azcar Vides Frutales

Vida til 40 aos 10 aos 8 aos 8 aos 10 aos 5 aos 5 aos 5 aos 4 aos 4 aos 4 aos 8 aos 4 aos 20 aos 10 aos 10 aos 20 aos 10 aos 20 aos 5 aos 10 aos 10 aos 10 aos 5 aos 8 aos 10 aos

Coeficiente 2.5% 10.0% 12.5% 12.5% 10.0% 20.0% 20.0% 20.0% 25.0% 25.0% 25.0% 12.5% 25.0% 5.0% 10.0% 10.0% 5.0% 10.0% 5.0% 20.0% 10.0% 10.0% 10.0% 20.0% 12.5% 10.0/%

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA Otras plantaciones (Segn experiencia del contribuyente): Bienes Pozos Petroleros Lneas de Recoleccin de la industria petrolera Equipos de campo de la industria petrolera Plantas de Procesamiento de la industria petrolera Ductos de la industria petrolera Vida til 5 aos 5 aos 8 aos 8 aos 10 aos Coeficiente 20.0% 20.0% 12.5% 12.5% 10.0%

En el caso de que la empresa desee depreciar sus activos de una manera distinta a la establecida anteriormente, podr solicitar ante la administracin tributaria la autorizacin respectiva con 20 das hbiles de anticipacin a la fecha de cierre de los Estados Financieros, tomando en cuenta las formas de explotacin y los aos de vida til propuestos.

4. IMPUESTOS QUE AFECTAN A LAS COMPAAS, DIRECTA O INDIRECTAMENTE A continuacin detallamos los aspectos ms importantes de la situacin tributaria en Bolivia. En caso de que la Sociedad se constituya en Bolivia, como sucursal o empresa boliviana, estara afectada por los siguientes Impuestos. 1. Impuesto al Valor Agregado (IVA) Este impuesto se paga sobre la diferencia entre los dbitos y crditos impositivos que surgen de facturas o notas fiscales. La tasa de este impuesto es del 13%, aplicado por las operaciones que realice la compaa por: Venta de bienes muebles situados o colocados en el territorio del bien. La prestacin de servicios, obras, y toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza. Ingresos percibidos del alquiler de activos fijos. Las transacciones de arrendamiento financiero son gravadas con el IVA. El impuesto debe ser pagado al momento en que vence cada plazo y en el momento que se opta por la opcin de compra. El impuesto debe ser incluido en el precio de venta (no se presenta por separado). Para calcular el impuesto al precio neto, la tasa equivalente es de 14.943%. El IVA del 13%, incluido en esas facturas, constituye un dbito fiscal. El crdito del IVA es generado por la tasa del 13% aplicada a las facturas fiscales de las compras, en los tipos de operaciones que siguen a continuacin: La importacin de bienes. La compra de bienes muebles y servicios. El pago de alquiler. El crdito fiscal debe ser documentado por notas fiscales, y es aplicable nicamente por las transacciones relacionadas con las actividades econmicas de la empresa. No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto, las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas.

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA 2. Impuesto a las Transacciones Este impuesto est definido en la Ley como un impuesto directo sobre los ingresos brutos. El impuesto grava todas las operaciones de venta de bienes o servicios, intereses por la colocacin de capital (excepto cuentas corrientes y cajas de ahorro), cuotas, rentas, pagos de alquiler y concesiones de propiedad o regalos y donaciones, o cualquier entrega a ttulo oneroso o gratuito. Los ingresos en especie deben ser computados al valor de mercado de los bienes entregados. Se paga mensualmente y su tasa es del 3% sobre el total de las ventas o servicios. No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto, las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas. 3. Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas La compaa est obligada al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los Estados Financieros al cierre de cada gestin anual. El Impuesto a las Utilidades de las Empresas se paga solamente sobre las ganancias de fuente Boliviana, es decir de aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. Este impuesto se recauda de toda clase de negocios, sin importar su forma de constitucin legal. Las sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limitada, u otro tipo de sociedades y negocios individuales son gravados en forma similar. La alcuota de este impuesto es del 25%. El mismo impuesto del 25% tambin se recauda sobre el 50% de los honorarios profesionales, como por ejemplo: de abogados, contadores, doctores en medicina, dentistas y de otras profesiones similares que mantienen prcticas independientes. Se presume que el otro 50% es el costo de sus servicios. Para estos contribuyentes, el 100% del monto del IVA incluido en las facturas de sus compras personales, es considerado como un pago adelantado y acreditado al impuesto neto por pagar solamente hasta el 50% del total del impuesto determinado. Este impuesto, liquidado y pagado anualmente, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, a partir del primer mes posterior a aquel en que se cumpli con la presentacin de la declaracin jurada y pago del impuesto sobre las utilidades hasta su total agotamiento, momento a partir del que nuevamente se debe pagar el Impuesto a las Transacciones sin deduccin alguna. En caso de que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del impuesto sobre las utilidades quedase un saldo sin compensacin, este saldo se consolida en favor del fisco. Las Sociedades estarn afectadas indirectamente por los siguientes Impuestos: 4. Impuesto a los Ingresos Personales (RC-IVA) El impuesto a los ingresos personales, oficialmente denominado Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), grava con una tasa del 13% sobre los salarios y a cualquier otro tipo de remuneracin percibidos a travs de servicios personales. Las base del impuesto es el total del ingreso menos las cotizaciones a la seguridad social (ver Contribuciones al Seguro Social). Otros contribuyentes, con ingresos provenientes de su capital o de otros recursos, deben completar una declaracin anual de impuestos. SMS LATINOAMRICA
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Para el impuesto a los ingresos personales, el monto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) incluido en las facturas de compra de bienes y servicios que obtiene el contribuyente cuando realiza una compra, es deducible para computar el impuesto a pagar, siempre y cuando las notas fiscales no tengan una antigedad mayor a los 120 das respecto de la fecha de la declaracin. El saldo es retenido por la empresa y pagado mensualmente al Servicio Nacional de Impuestos Internos (SNII). 5. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y vehculos automotores Bienes Inmuebles Las compaas propietarias de bienes inmuebles estn alcanzadas con el objeto de este impuesto. La alcuota es variable en funcin de la ubicacin del inmueble, la calidad de la construccin, y el acceso a los servicios pblicos. Este impuesto se paga anualmente. Vehculos automotores Las compaas propietarias de vehculos automotores estn alcanzadas con el objeto de este impuesto. La alcuota es variable en funcin de la nacionalidad del vehculo, la cilindrada, nmero de puertas, el modelo, etc. Este impuesto se paga anualmente.

5. PLAZO Y CIERRE DE GESTIN Los plazos para la presentacin de las Declaraciones Juradas Anuales y el pago del Impuesto a las Utilidades de las Empresas, cuando corresponda, vencern a los ciento veinte (120) das posteriores al cierre de la gestin fiscal, ya sea que deban presentarse con o sin dictamen de auditores externos. A partir de la gestin 1995 inclusive, se establecen las siguientes fechas de cierre de gestin segn el tipo de actividad: 31 de marzo: Empresas industriales y petroleras. 30 de junio: Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas. 30 de septiembre: Empresas Mineras. 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no contempladas en las fechas anteriores, as como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente. En cuanto al mtodo contable, puede ser elegido por la empresa de acuerdo a su actividad, sin embargo, para las empresas dedicadas a la construccin, y servicios, cualquiera fuera su naturaleza, el perodo de cierre para sus estados financieros para efectos tributarios es el 31 de diciembre, y el plazo para la administracin tributaria es el 30 de abril del siguiente ao. En la legislacin tributaria de Bolivia no existe la posibilidad de diferir la cancelacin de los tributos hasta la conclusin de los contratos, sino que la obligacin impositiva nace cuando se perfecciona el hecho generador del tributo, que para el caso de empresas de prestacin de servicios y de otras prestaciones, cualquiera fuera su naturaleza y contratos de obras, se perfecciona en el momento en que finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, lo que ocurra primero.

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA 6. COMPENSACION DE PRDIDAS Las prdidas son trasladables a perodos futuros sin lmite alguno. El Artculo N 48 de la ley impositiva establece que cuando en un ao se sufriera una prdida de fuente boliviana, sta podr deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Las prdidas a deducir en ejercicios siguientes sern actualizadas por la variacin en la cotizacin oficial del dlar estadounidense con relacin al Boliviano, producida entre la fecha de cierre de la gestin anual en que se produjo la prdida y la fecha de la gestin anual en que la prdida se compensa.

7. REMESAS AL EXTERIOR 1. Retenciones tributarias por pago a beneficiarios del exterior, producto de las operaciones comerciales normales Las disposiciones legales vigentes en la Ley 843, establece que quienes paguen, acrediten o remitan al exterior rentas de fuente boliviana deben retener con carcter de pago nico y definitivo el 25% del 50% del monto total acreditado, pagado o remesado (este porcentaje es considerado como utilidad presunta), lo que significa que se debe retener el 12.5% sobre el monto total remesado por pago a beneficiarios del exterior. Ejemplo: distribucin de dividendos a accionistas que radican fuera de Bolivia; pago por honorarios, cualquiera fuera su naturaleza. En las sociedades que no sean subsidiarias o sucursales, solamente aplica el Impuesto a las Utilidades de las Empresas, sobre la parte de las utilidades netas con un 25%. En el caso de sucursales de compaas extranjeras, se presume, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades han sido distribuidas, con independencia de las fechas de remisin de fondos, a la fecha de vencimiento de la presentacin de los estados financieros a la Administracin Tributaria, de acuerdo con el tipo de actividad que desarrollen. Tales utilidades, para ser consideradas como distribuidas, deben ser netas de prdidas acumuladas de gestiones anteriores. Las Sucursales de compaas extranjeras a que se refiere el prrafo anterior, que reinviertan en el pas, deducirn el monto de las utilidades destinadas a tal fin de la base imponible para el clculo de la retencin a beneficiarios del exterior prevista, a condicin de que a la fecha presunta de la remesa indicada en el prrafo anterior, la autoridad social competente de la casa matriz haya decidido tal reinversin y las utilidades se afecten a una cuenta de Reserva para Reinversin, la cual no ser distribuible. Si la reserva constituida para estos fines fuera en algn momento distribuida, se considerar que el impuesto correspondiente se gener en la fecha en que originalmente corresponde. 2. Alcuota adicional del Impuesto a la Utilidades La utilidad neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables est gravada por una alcuota adicional del 25%, que se aplicar previa deduccin de los siguientes conceptos: a) Un porcentaje variable a eleccin del contribuyente, de hasta 33% de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo, explotacin, beneficio y en proteccin ambiental, directamente desarrollada con dichas actividades que se realicen en el pas. Esta deduccin se utilizar en un monto mximo equivalente al 100% de dichas inversiones. b) El 45% de los ingresos netos obtenidos por cada operacin extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestin que declara. Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada operacin extractiva son el valor de la produccin en boca de pozo por cada campo hidrocarburfero.

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por cada operacin extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la operacin minera. Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs. 250.000.000 (Doscientos cincuenta millones de Bolivianos) por cada operacin extractiva. Este monto se actualizar anualmente, a partir de la Gestin Fiscal 1997, segn la variacin del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, ms el 50% de la tasa de inflacin de este pas. Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes de las que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la empresa. El artculo 77 del Impuesto a las Transacciones -Ley 843-, Texto Ordenado en 1997 seala: El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos anuales -excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Artculo 51 bis de esta Ley- ser considerado como pago a cuenta del gravamen de este Ttulo, a partir del primer mes posterior a aqul en que se cumpli con la presentacin de la declaracin jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

8. ASPECTOS LABORALES 1. Expatriados en Rotacin Para el caso del personal expatriado en rotacin, no existe ningn problema respecto de la parte de migracin; sin embargo se debera determinar que las remuneraciones para estos empleados sean canceladas directamente en la casa matriz, a objeto de no encarecer el costo labor por las contribuciones e impuestos que rigen para los empleados en Bolivia. En el caso de que stos sean reconocidos como gastos en la compaa boliviana, se deber retener el 12.5% como pago a beneficiarios del exterior. 2. Expatriado Permanente Entendemos que el expatriado permanente permanecer por largo tiempo en Bolivia, por lo tanto este empleado de acuerdo a las leyes vigentes, de acuerdo a la ley de pensiones posee una relacin laboral, por lo tanto est obligado al pago de los aportes a la seguridad social a corto y largo plazo, as como de los impuestos sobre las rentas de las personas. (La base imponible de este impuesto est integrada por todos los ingresos que perciba el empleado, como ser bonos, gratificaciones, compensaciones, etc., menos las cotizaciones laborales que ascienden a 13.5%). La legislacin boliviana -cuyo principio general impositivo es del Principio de fuente- no diferencia la aplicacin del impuesto a las personas bolivianas y extranjeras, por lo tanto cualquier pago por conceptos de alquiler, alimentacin, movilidad, sern considerados como un ingreso adicional del empleado, consiguientemente estos ingresos estn gravados con el Rgimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado -con la alcuota del 13%- siempre y cuando exista la relacin laboral. 3. Personal Local Todo empleado nacional o extranjero que tenga carcter de dependencia, debe estar afiliado al seguro social obligatorio (corto plazo) que cubre servicios de prestacin mdica. Las instituciones que regulan las prestaciones para beneficios sociales son los siguientes: Cajas de Salud para cubrir beneficios de salud a corto plazo (incluye subsidios de enfermedad y maternidad), y las Administradoras de Fondos de Pensiones que se encargan de los beneficios sociales (incapacidad, retiro,

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA muerte y riesgos profesionales) a largo plazo. Las contribuciones son de carcter obligatorio al sistema del seguro social a corto y largo plazo (empleado y empleador). Se calculan en base al salario del empleado, de acuerdo al siguiente detalle: Contribuciones al Seguro Social Pensin de salud mdica (corto plazo) Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) Comisin AFP Prestaciones por Riesgo Profesional Prestaciones por Riesgo Comn Fondo Nacional de Vivienda Infocal (formacin laboral) 1 Total 4. Seguros que cubren los riesgos de los trabajadores Los Seguros que cubren los riesgos de los trabajadores -Ley de Pensiones del 29 de Noviembre de 1996establece lo siguiente: Prestacin por riesgo profesional Estar a cargo del Empleador. Se pagar como consecuencia del accidente de trabajo o enfermedad profesional que provoque el fallecimiento o incapacite definitivamente al Afiliado para continuar realizando el trabajo que desempeaba. La incapacidad podr ser total o parcial, si en este caso supera el diez por ciento (10%) de la prdida de su capacidad laboral en el trabajo que desempeaba. Prestacin por riesgo comn La prestacin de invalidez por riesgo comn consiste en una Pensin que se paga al Afiliado, en caso de sufrir incapacidad total y definitiva para efectuar un trabajo razonablemente remunerado no proveniente de riesgo profesional y a causa de un estado crnico, debido a enfermedad, a lesin o a la prdida de un miembro o de una funcin. Estas prestaciones estarn a cargo de las Administradoras de Fondos de Pensiones por el perodo de exclusividad previsto en la Ley 1732 (5 aos). 10% 0.5% 2% 1% 13.5% Contribucin del Empleado Contribucin del Empleador 10% 2% 2% 1% 15%

9. DERECHOS DE ADUANA El Gravamen Aduanero Consolidado para los equipos y materiales que forman parte de trabajos permanentes sera del 5%, ms los dems aranceles obligatorios.

10. CONTROL DE CAMBIOS En Bolivia no existen restricciones respecto a las transferencias de dinero, cambios de divisas, y uso de Compaas extranjeras para la emisin de bonos. Solamente existe una disposicin de la SMS LATINOAMRICA
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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras de que las personas naturales y/o jurdicas cuando realicen operaciones bancarias que sobrepasen los US$ 10.000, debern de llenar un documento de declaracin jurada acerca de la procedencia o destino del dinero.

11. CAPITAL REQUERIDO No existe en nuestra legislacin la exigencia de capitales mnimos, (excepto en las empresas dedicadas a la construccin).

12. SEGUROS CONTRATADOS La compaa puede contratar de acuerdo a sus necesidades, los seguros en Bolivia como en el exterior. No existe ninguna restriccin. En cuanto a la cobertura de responsabilidad civil, todo riesgo total para equipos, personal, transporte y accidentes, se tendra que consultar con aseguradoras con la finalidad de establecer los trminos.

13. IMPUESTO SOBRE ACTIVOS No existe ningn impuesto sobre los activos, excepto el Impuesto a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos automotores, cuyo hecho generador se perfecciona en el momento de la transferencia de dominio del bien. La alcuota de este impuesto es del 3%, que se aplica sobre el valor en libros de la empresa que vende.

14. IMPUESTOS SOBRE DIVIDENDOS La distribucin de dividendos no est alcanzada por el impuesto a las utilidades, siempre y cuando los beneficiarios de estos dividendos radiquen en Bolivia. La distribucin de dividendos a personas naturales o jurdicas que estn fuera del territorio Boliviano est gravada con el 12.5% sobre el total de los dividendos efectivamente gravados, como se explic en el punto 7 anterior.

15. DURACIN DE LA CONSTITUCIN DE LAS EMPRESAS, E INSTITUCIONES A LAS QUE SE DEBE REGISTRAR El tiempo que tarda en constituirse una empresa es de aproximadamente 3 meses para una S.A., y de aproximadamente 1 mes para una S.R.L. 1. Direccin General de Impuestos - Interno Una vez constituida la empresa, se debe realizar la inscripcin en la Direccin de Impuestos Internos para obtener el Registro nico de Contribuyentes R.U.C. Con dicho documento se pueden iniciar las actividades. 2. Balance de Apertura Con el capital determinado en la Minuta de Constitucin se debe elaborar el Balance de Apertura.

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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA 3. Registro de Comercio y Sociedad por Acciones Con todo lo anterior se registra la Empresa en el Registro de Comercio y Sociedad por Acciones, que es la Institucin encargada de regular todas las actividades de las empresas. Los anteriores procedimientos constituyen la primera etapa, se obtiene la Personera Jurdica de la empresa, luego se procede a la inscripcin en las dems Instituciones. 4. Ministerio de Trabajo y Desarrollo Laboral Es la institucin que se encarga de regular las relaciones obrero-patronales de los trabajadores con los empleadores, consiguientemente la empresa debe estar legalmente registrada ante esta institucin; para tal efecto, debe inscribirse en las siguientes direcciones: - Direccin de Salario y Empleo - Seguridad Industrial - Direccin General - Migracin Laboral Ante esta direccin se debern refrendar los contratos laborales para que tengan la validez en caso de un conflicto obrero-patronal. El contrato laboral debe contener los siguientes datos: a) Nombre y Apellidos paterno y materno, y razn social de los contratantes. b) Edad, nacionalidad, estado civil y domicilio del trabajador. c) Cdula de Identidad. d) Naturaleza del servicio y lugar donde ser prestado. e) Especificar cul la modalidad del trabajo o servicio, ya sea por unidad de tiempo, de obra, por tarea o destajo, por dos o ms de estos sistemas, etc. f) Monto, forma y perodo de pago de la remuneracin acordada. g) Plazo del contrato; (sealar claramente fecha de inicio y conclusin). h) Lugar y fecha del contrato. i) Inscripcin de sus herederos, con indicacin de nombres y edad, para los efectos de las disposiciones concernientes a la reparacin de los riesgos profesionales. j) Todo contrato debe acompaar un original y 3 copias como mnimo (no fotocopias). De conformidad con el Decreto Ley N 16187 del 16 de febrero de 1979, no estn permitidos contratos a plazo fijo en tareas propias y permanentes de la Empresa. Cumplidos estos requisitos se dar visacin al contrato. Las empresas que suscriban contratos de trabajo por tiempo indefinido o a plazo fijo, debern legalizar los mismos dentro de los dos primeros meses de haberse formalizado el vnculo obrero-patronal; pasado este tiempo, ser ilegal la correspondiente autorizacin, de conformidad a normas legales en actual vigencia. 5. Carnet Laboral Los ciudadanos extranjeros que van a desarrollar una actividad laboral en el pas, tienen SMS LATINOAMRICA
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CMO HACER NEGOCIOS EN BOLIVIA obligatoriamente que recabar el Carnet Laboral de la Direccin de Migracin dependiente del Ministerio de Desarrollo Laboral. Para cumplir con este requisito, debern contar con un contrato laboral. En ste se deber consignar mnimamente los siguientes requisitos: Solicitud de extensin de Carn Laboral y legalizacin de contrato de trabajo, dirigida al Sr. Ministro de Trabajo. Contrato de trabajo en papel sellado con tres copias. Pasaporte y Carn de Identidad de Extranjero (fotocopias) con visa actualizada. Ttulos o certificados debidamente legalizados en el pas de origen, y legalizados por la Embajada o Consulado de Bolivia, acreditando la calidad de tcnico o profesional. Certificado de Antecedentes y registro Domiciliario extendido por la polica. Padrn de la Renta (R.U.C.) y licencia de funcionamiento de la Empresa de la Honorable Alcalda Municipal. Nmina del personal de la empresa contratante, con especializacin y especificacin de nacionalidad, a los fines del Art. 3 de la Ley General del Trabajo que establece que en ninguna empresa la cantidad de empleados extranjeros podr exceder el 15% del total de empleados. Cuatro fotografas tamao carnet. Articulo 9 del Reglamento Laboral de Extranjeros: R.M. N 051/86-A a tiempo de iniciarse el trmite de legalizacin y autorizacin. El interesado de trabajo deber adquirir los formularios respectivos y el carnet laboral de extranjeros en la seccin de venta de valores del Ministerio de Trabajo. 6. Caja Nacional de Salud La empresa por mandato de la Ley, debe estar afiliada a una Caja Nacional de Salud, entidad que se encarga de la prestacin del Seguro Mdico a todos los empleados de las empresas. Para realizar su afiliacin la empresa debe cumplir con los siguientes requisitos: Balance de Apertura visado por el Servicio Nacional de Impuestos Internos SNII. Testimonio de constitucin de la empresa. Poder General al Representante legal. Certificado del Registro nico de Contribuyentes. Formulario AVC 005 (datos de la empresa). Nmina del personal. 7. Fondo de Vivienda (FONVIS) El D.S. 21660 -Art. 21- establece que las empresas estn obligadas a registrase en el Fondo Nacional de Vivienda Social, y realizar los aportes laborales y patronales de los trabajadores. (Laboral 1% y Patronal 2% sobre el total ganado).

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