CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS PREVIA A LA OBTENCION DE TITULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA.

TEMA:
PROPUESTA DE DISEO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADO AL HOSTAL LA CASONA UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA.

AUTORES: GABRIELA ALTAMIRANO GONZALEZ VIVIANA AREVALO FERNANDEZ-SALVADOR

DIRECTORA: ING. ANDREA PIEDRA

CUENCA- ECUADOR 2012

CERTIFICADO

Certifico haber dirigido y revisado la tesis de grado PROPUESTA DE DISEO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADO AL HOSTAL LA CASONA UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA presentada por las estudiantes Gabriela Altamirano y Viviana Arvalo, por tanto me permito aprobar dicha tesis.

Atentamente

Ing. Andrea Piedra DIRECTORA DE TESIS

DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD

Los conceptos desarrollados, anlisis realizados y las conclusiones del presente trabajo, son de exclusiva responsabilidad de las autoras. A travs de la presente declaracin cedo los derechos de propiedad intelectual correspondiente a este trabajo, a la Universidad Politcnica Salesiana hacer uso del presente documento con fines acadmicos, segn lo establecido por la Ley de

Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normativa vigente.

Cuenca, 24 de Septiembre del 2012

Gabriela Altamirano 120584719-5

Viviana Arvalo 140054075-1

DEDICATORIA

Dedico esta tesis a mis Padres: Agustn y Petita, que me dieron la vida y han estado conmigo en todo momento. Gracias por todo en especial por darme una carrera para mi futuro y por creer en mi, siempre han estado apoyndome y brindndome todo su amor.

A mis hermanos, a todos mis familiares y amigos gracias por estar conmigo apoyndome siempre, hoy puedo ver alcanzado mi meta ya que siempre estuvieron impulsndome en los momentos ms difciles de mi carrera. Y por ltimo a todos mis profesores por confiar en m y tener la paciencia necesaria.

Gabriela A.

DEDICATORIA

Esta tesis la dedico con todo mi cario a mis padres, que con amor me educaron y acompaaron siempre, este era el sueo de ustedes. Y tambin va dedicado para la razn de m existir, mi adorado hijo Stewart Jos, quien me acompa a lo largo de mi carrera y con su inocencia llena de luz mi vida.

Viviana A.

AGRADECIMIENTO

En primer lugar agradezco a Dios por bendecirme y darme la oportunidad de poder cumplir una meta ms en vida, en segundo lugar a mis padres por siempre haberme dado su fuerza y apoyo incondicional que me han ayudado y llevado hasta donde estoy ahora. Tambin agradezco a mis profesores por el apoyo con sus conocimientos y experiencias, a mis amigos.

Finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad, la cual abri sus puertas a jvenes como nosotros, preparndonos para un futuro competitivo y formndonos como personas de bien.

Gabriela A.

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios y a mi padre, que desde el cielo me acompaaron de la mano para guiar mi sendero y levantarme en algn tropiezo; y sobre todo a mi madre querida, que a pesar de todos los contratiempos presentes, me dio su fortaleza y todo cuanto necesitaba para cumplir esta meta de mi vida. Gracias Dios mo por darme unos padres tan maravillosos, gracias Papito OSWALDO Y Mamita ALICIA, LOS AMO.

Viviana A.

INDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................... 9 CAPITULO I ......................................................................................................................... 11 1. ANTECEDENTES DEL HOSTAL LA CASONA ................................................ 11 1.1.1. 1.1.2. 1.1.3. 1.1.4. 1.1.5. 1.1.6. 1.1.7. 1.1.8. 1.1.9. BREVE RESEA HISTRICA. ................................................................... 11 FILOSOFA EMPRESARIAL. ..................................................................... 12 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. ........................................................ 15 CAPITAL Y RECURSOS. ............................................................................ 15 INVERSIONES REALIZADAS Y SUS RESULTADOS. ........................... 16 ACTIVIDADES DE SERVICIOS.- .............................................................. 16 PROVEEDORES.-......................................................................................... 22 CLIENTES ..................................................................................................... 23 PROYECTOS A FUTURO. .......................................................................... 24

CAPITULO II ........................................................................................................................ 25 2. MARCO TEORICO ....................................................................................................... 25 2.1. LA HOTELERIA ................................................................................................... 25 SERVICIOS HOTELEROS ........................................................................... 27 SERVICIOS DE BAR Y RESTAURANTE .................................................. 32

2.1.1. 2.1.2.

2.2. NORMATIVA APLICABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS HOTELERA Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA. ................... 33 2.2.1. 2.2.2. 2.2.3. 2.2.4. 2.3. NIC 1.- PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS ....................... 33 NIC 2.- EXISTENCIAS ................................................................................. 35 NIC 16.- ACTIVO INMOVILIZADO ........................................................... 37 NIIF 1.- ADOPCIN POR PRIMERA VEZ ................................................. 39

CONTABILIDAD HOTELERA ........................................................................... 42 DEFINICIONES Y CONCEPTOS ................................................................ 43 CONTABILIDAD DE COSTOS ................................................................... 46 COSTOS DE ACTIVIDADES HOTELERAS .............................................. 55

2.3.1. 2.3.2. 2.3.3.

2.3.4. MTODOS DE COSTEO DE INVENTARIOS EN ACTIVIDADES HOTELERAS ................................................................................................................ 58 CAPITULO III ....................................................................................................................... 62 3. APLICACIN DEL COSTEO DE SERVICIOS HOTELEROS .................................. 62 3.1. SISTEMA DE COSTEO........................................................................................ 62 COSTOS DE PRESTACIN DE SERVICIOS ............................................ 62

3.1.1

3.1.2 GASTOS ASIGNABLES SIMULTNEAMENTE A VARIAS REAS BSICAS HOTELERAS. ............................................................................................. 63

3.1.3 3.1.4 3.2.

COSTOS DE REAS QUE OBTIENEN INGRESOS. ................................ 63 GASTOS DE REAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS. ......................... 82

ELABORACION DEL PLAN DE CUENTAS ..................................................... 82 ANALTICO - PROPUESTA ........................................................................ 82 ESTADO DE SITUACIN INICIAL PROPUESTA ............................... 89 DOCUMENTACIN MERCANTIL (EJEMPLO) - PROPUESTA ............. 90 LIBRO DIARIO (EJEMPLO) PROPUESTA ............................................. 98 LIBRO MAYOR (EJEMPLO) PROPUESTA .......................................... 104 BALANCE DE COMPROBACIN (EJEMPLO) - PROPUESTA ............ 112 ESTADOS FINANCIEROS (EJEMPLO) PROPUESTA ...................... 113 ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS ............................. 113 ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS ............................................... 114 ESTADO DE SITUACIN FINAL ............................................................ 115 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIALES ........................................... 116 FLUJO DE CAJA ........................................................................................ 117

3.2.1 3.3.

PROCESO CONTABLE INCLUIDO EL COSTEO DE SERVICIOS ................. 89

3.3.1. 3.3.2 3.3.3. 3.3.4. 3.3.5 3.3.6. 3.3.6.1 3.3.6.2 3.3.6.3 3.3.6.4 3.3.6.5

CAPITULO IV..................................................................................................................... 119 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. CONCLUSIONES ............................................................................................... 119 RECOMENDACIONES ...................................................................................... 121 BIBLIOGRAFIA ................................................................................................. 122 ANEXOS ............................................................................................................. 124

INTRODUCCIN

Los negocios de hoy requieren contar con una informacin contable exacta que les permita competir dentro del mercado al cual pertenece, que les permita tomar decisiones estratgicas, buscando maximizar el rendimiento del negocio.

En la ciudad de Cuenca se cuenta con una gran captacin en el sector turstico y empresarial, lo cual a dado lugar al desarrollo del campo hotelero, es ah en donde vimos la necesidad de disponer con costos precisos de los servicios y productos que se ofertan en un hotel de categora.

Uno de los hoteles con ms aceptacin por turistas y ejecutivos es el Hostal La Casona, por su ubicacin estratgica, precios accesibles y la excelencia en el servicio.

Por lo tanto a continuacin presentamos una propuesta de un sistema de contabilidad de costos aplicado a los servicios y productos que ofrece el hostal la Casona. En el Capitulo I damos a conocer el Hostal desde tiempos pasados, como se fue desarrollando hasta nuestros das, en el mismo que incluimos una informacin general de su capital y recursos.

En el Capitulo II, realizamos una recopilacin de conceptos y tipos de servicios hoteleros, as como enumeramos las clasificaciones de los hoteles segn su nivel de calidad, y de los diferentes servicios que se ofrecen. Junto a esto se hace referencia a definiciones contables y a las NIIF y NIC que se aplicarn segn lo requerido en la contabilidad de costos hotelera.

En el Capitulo III, llevamos a la prctica los conocimientos adquiridos que son el producto de la investigacin, recopilacin y anlisis, para la realizacin del sistema de contabilidad de costos de los servicios y productos que se ofrecen en el Hostal La Casona, tomando los gastos y costos de manera minuciosa, que nos lleva al objetivo de una presin en el ejercicio contable realizado.

Por ultimo en el Capitulo IV, finiquitamos con las conclusiones y recomendaciones que en un futuro darn lugar a una mejora en las ganancias que proporciona la empresa y en los servicios que brinda El Hostal La Casona.

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CAPITULO I

1. ANTECEDENTES DEL HOSTAL LA CASONA 1.1.1. Breve resea histrica. En una de las ms bellas zonas de la ciudad de Cuenca, entre los ros Tomebamba y Yanuncay se encuentra bellamente ubicada una casa antigua en seorial, donde
Ilustracin 1 Visibilidad de la parte exterior del Hostal.

restaurada,

funciona actualmente el Hostal la Casona.

Ilustracin 2 La estructura de su edificacin en la parte de encima.

Esta edificacin fue construida por Fray Luis Sarmiento, a finales del XIX, funcionando originalmente como una quinta vacacional. La hermosa zona y el gran tamao de la propiedad facilitaban para que se desarrollen retiros espirituales frecuentemente. Posteriormente, con el crecimiento de la ciudad, esta propiedad quedo inmersa dentro de la nueva urbanizacin, la cual es una zona residencial segura y tranquila, muy cerca del centro histrico y a slo unos minutos de museos, teatros y de los principales centros financieros y comerciales de la ciudad1.

Hostal La Casona, Recuperado (2 de Marzo del 2012), http://www.lacasonahotel.com.ec/ ubicacion.htm.

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Ilustracin 3

Esta casa fue adquirida por la familia Ledesma Nez, gracias a una jubilacin del Ingeniero Patricio Ledesma (jefe de hogar), quien adapto esta casa colonial para dar el servicio de hostal, empezando el funcionamiento del negocio con ocho habitaciones. Se conserva hasta la actualidad la fachada y el estilo colonial en sus espacios interiores, instalaciones y todo lo que abarca este inmueble.

El reconocimiento del hostal es la confianza que inspira el servicio que se brinda, tanto por la experiencia en el mercado hotelero como por el desarrollo eficiente de su prestacin. El trato amable y clido hace sentir a sus clientes en un verdadero hogar lejos de casa, con solo entrar, se percibe la sensacin de una residencia privada, ntima y cmoda; en donde existe una mezcla de confort y tecnologa moderna.

Las caractersticas fsicas como su estilo colonial, su decoracin, disposicin, los cuartos, mobiliario, cafetera, son los aspectos que hacen exclusivo al hostal.

1.1.2. Filosofa empresarial.

El Hostal La Casona no cuenta con una filosofa empresarial, lo cual es el aporte de esta tesis que a continuacin vamos a dar a conocer.

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La filosofa del hostal se definira como: el trabajar conjuntamente con nuestros clientes, creando relaciones duraderas a travs del tiempo; mediante la mejora continua y el servicio personalizado.

Combinando la experiencia, responsabilidad, conocimiento y entusiasmo para generar resultados efectivos que hagan sentir al turista como si estuviera en casa.

Misin Ofrecer servicios de excelencia, creando clientes leales y satisfechos que regresen al hostal por su calidad y servicio, en un sitio de esparcimiento y entretenimiento sano que fomente la unin familiar, los lazos de amistad y la utilizacin correcta del tiempo libre para nuestros clientes ya que estos constituyen la clave del xito.

Visin Alcanzar un nivel de satisfaccin absoluta en nuestros huspedes proporcionndoles comodidad, confort y seguridad, y creando un ambiente que lo haga sentir como en casa.

Objetivo Nuestro objetivo principal es la satisfaccin total de cada uno de nuestros clientes. Objetivos especficos Brindar al cliente servicio personalizado desde su llegada hasta el fin de su estada.
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 Ofertar el mejor servicio de hospedaje y alimentacin en la ciudad de Cuenca. Entregar al husped un ambiente de comodidad, tranquilidad y confort.

Valores Dentro del hostal contamos con un personal capacitado, dueos de valores como el respeto, responsabilidad, congruencia, tica, honestidad, brindando de esta manera un servicio personalizado de calidad. Respeto: Es la decisin firme, responsable y autntica de no violar los derechos humanos, las normas del orden social y de la naturaleza que nos aloja. Responsabilidad: Es el compromiso del ser humano por la cual responde a las consecuencias de sus elecciones y actos intencionados. Congruencia: Implica una concordancia plena, entre las creencias, valores, metas, acciones de la persona (entre el pensar y el hacer). Honestidad: Es la independencia para elegir actuar siempre en la verdad y en la justicia. tica: Es la valoracin moral de todas las labores que se realicen dentro del campo profesional.

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1.1.3. Estructura organizacional.

GERENTE LEDESMA G. PATRICIO

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN NUEZ MARCELA

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ROMEL DIAZ GRANDA

COCINA: CHEFT CAJAMARCA JOFFRE

MANTENIMIENTO

OFICINISTA LEDESMA N. PATRICIO LEDESMA DAVID

AYUDANTE DE COCINA AVILES O. OMAR CABRERA LUCIA DELGADO CARMEN DUMAS VERONICA

MANTENIMIENTO DEL INMUEBLE JULIO LOJA

CAMARER@ CARCHI LUZ CARCHI ESTEBAN

RECEPCIONISTA CASTRO VICTOR DUMAS FRANKLIN GUAMAN CARLOS

Fuente: Las Autoras

1.1.4. Capital y recursos. CUENTA Banco Edificacin Terreno Activos Fijos Patrimonio VALOR 21.179,39 29.592,19 22.000,00 146.825,91 100.281,69

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El Hostal La Casona cuenta con un terreno ubicado estratgicamente en una zona comercial de la ciudad como es el sector del Estadio Alejandro Serrano Aguilar, el cual est valorado estimativamente en $ 22.000,00; en el mismo se encuentra el inmueble valorado en $29.592,19 donde funciona el Hostal. Dentro de sus activos la empresa posee en sus cuentas Bancarias un valor de $21.179,39; sus activos fijos tienen un valor de $146.825,91, $100.281,69. por tanto su Patrimonio es de

1.1.5. Inversiones realizadas y sus resultados.

La principal inversin que se realiz fue la ampliacin del hostal, ya que se inici con ocho habitaciones y en la actualidad se cuenta con veinte y ocho, las mismas que se han ido realizando con las utilidades que se obtiene del funcionamiento de la Casona.

Podemos acotar que el espacio del terreno y del inmueble no permite un mayor crecimiento fsico, por esta razn los propietarios estn enfocados en mantener, mejorar e incrementar servicios adicionales que permita conservar el prestigio del hostal hasta que existan tiempos mejores.

1.1.6. Actividades de servicios.-

La Casona le ofrece una estancia agradable, donde todas sus instalaciones estn diseadas para satisfacer las necesidades requeridas de los clientes, siendo un servicio personalizado y contando con una ubicacin estratgica, que permite la fcil movilizacin de sus huspedes. Disponemos de cafetera, restaurante,
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computadoras e internet, servicio de lavandera, jardn y parqueadero dentro del hostal.

Tenemos una variedad de servicios con la finalidad de acoger con excelencia y de captar la mayor parte del mercado dirigindonos a los diversos segmentos. Por tanto el Hostal La Casona ofrece:

Habitaciones (hospedaje)

Individual, doble, triple.

Alimentos y Bebidas

Room service, servi bar Lobby bar, etc. Cafetera, restaurante de especialidades.

Servicios complementarios Telfonos Agencia de viajes Lavandera, etc. Spa. Habitaciones amplias, bien iluminadas, mesa de trabajo, bao con tina, telfono con lnea directa a la calle, televisin con cable, lobby amplio y agradable. Restaurante con especialidades, particularmente para cenar. A dems su decoracin, disposicin, estilo arquitectnico, son los aspectos apreciables que lo hacen diferente y preferido por los clientes.

A continuacin hablaremos ms detalladamente de los principales servicios que oferta el Hostal La Casona:

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HABITACIONES En la actualidad el hostal posee veinte y ocho habitaciones, gracias a las ampliaciones que se han venido realizando en los ltimos aos, todas ellas confortables, manteniendo el estilo colonial de la edificacin del hostal dando as un toque de exclusividad y cumpliendo con los requerimientos de nuestros huspedes, lo que satisface las necesidades de nuestros clientes.

Cada habitacin poseen bao privado y algunas de ellas cuentan con balcn, adems disponemos de recamaras simples, dobles, triples y matrimoniales, lo cual facilita el alojamiento de nuestros clientes en cuanto al precio, comodidad y privacidad.

Aqu presentamos unas fotografas de unas habitaciones:

Ilustracin 4 Recamaras Simples

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Ilustracin 5 Recamara Matrimoniales.

RESTAURANTE. Disponemos de un restaurante con una rea de 200 metro cuadrados, con una decoracin colonial igual al estilo de su inmueble, adems se dispone de un espacio al aire libre con mesas y sillas junto al jardn, para aquellos clientes que desean disfrutar del paisaje.

Las diferentes servicios de restaurante que se ofrecen estn dirigidas al acogimiento y atencin del husped, ofreciendo el asesoramiento adecuado sobre nuestras ofertas gastronmicas, incluyendo la preparacin y presentacin de bebidas, aperitivos sencillos, bocadillos, platos combinados, basadas en una competencia de normas y prcticas de seguridad e higiene.

Dentro del personal de cocina tenemos un Chef, ayudante de cocina y dos meseros, los cuales proporcionan la excelencia de nuestra atencin con platos tpicos y a la carta, desayunos y bebidas en un clido saln con chimenea que invita a la lectura o a una buena copa de vino en nuestro bar, el cual funciona dentro del restaurante, ofreciendo un sin nmero de bebidas como licores, cocteles, vinos, gaseosas, entre otras.

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Ilustracin 6 Sala para eventos

Ilustracin 7 Restaurante

Los servicios antes mencionados tienen elementos como:

Calidad. Particularidades Beneficios Estos conforman su capacidad de respuesta practica al mercado, y al mismo

tiempo estructuran e integran su imagen comercial, permitiendo el posicionamiento prctico en el mercado, es decir, su ubicacin frente a la demanda y a la competencia con su propia personalidad.

Calidad: Con servicios de 4 estrellas, habitaciones limpias, atencin rpida y amable, comunicacin telefnica inmediata, solucin de problemas y quejas. Buena comida en sazn y cantidad, servicio rpido y precios justos.

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Particularidades: Aqu nos referimos a la ubicacin estratgica que tiene el Hostal La Casona.

Beneficios Compartidos: Son la esencia misma del servicio, pues se entienden como la satisfaccin que realmente proporcionamos a nuestros huspedes y usuarios.

Estos tres servicios se relacionan con la identidad del Hostal, el cual nos permite tener un posicionamiento en el mercado.

A continuacin se resumen la relacin de los tres servicios con la identidad del Hostal mediante el empleo de algunas frmulas:

Calidad + Caractersticas + Beneficio = Identidad del hostal La Casona. Identidad propia del hostal = Elemento de la imagen del Hostal La Casona. Identidad Comercial = Valor comercial de la marca o de nuestro nombre.

Cabe mencionar que el anlisis de los elementos de los servicios del Hostal La Casona, lo hace el husped o usuario en funcin de su criterio y experiencia, y es esto lo que fundamenta su opinin e imagen acerca de los mismos.

Parte exterior.Su cerramiento bajo permite la visibilidad de su fachada y el estilo colonial que tiene la edificacin del hostal la Casona, al mismo tiempo que se cuenta con las debidas seguridades como son las puertas elctricas (tanto para la puerta principal como para la puerta del parqueadero). En las fotografas vemos el confort que nos brinda su jardn y el paisaje que nos regala este lugar. Todo esto se encuentra
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debidamente cuidado y con el mantenimiento necesario para brindar el buen servicio que nos caracteriza.

Ilustracin 8 Paisaje exterior del hostal.

Ilustracin 9 Parqueadero.

1.1.7. Proveedores.El Hostal La Casona cuenta con varios proveedores segn lo que se requiera, es as que a continuacin los detallamos:

Vveres: Coopera, Supermaxi, Supermercados Patricia, Dismaram S.A. Alimentos en restaurantes: Hay veces que los clientes requieren el servicio de alimentos puntuales de ciertos restaurantes, es aqu donde el hostal satisface sus necesidades adquiriendo lo solicitado. Por tanto se trabaja con todos los restaurantes de la ciudad, donde los alimentos son enviados al hostal.
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Aguas embotelladas y gaseosas: Las empresas que nos proveen son Cuenca Bottling Company, SYL Trading Company S.A. Licores: El nico proveedor que tiene el Hostal es Cuenca Licor, Productos de Limpieza: Fundacin Remar, DISPRODENT. Menaje (ropa de cama, toallas, almohadas, utilera de cocina): ROTEX (Propietaria Ana Lucia Snchez) y Fabrica DONAT Ca. Ltda. Ropa de Trabajo: DOREC, su propietario es el Sr. Rmulo Zalamea. Gas: La empresa cuenta con un solo proveedor que es el Sr. Carlos Crdova Peafiel. Mantenimiento del hostal: proveedor de suministros de mantenimiento es Supermercados Patricia y El Mega Hierro.

1.1.8. Clientes

El hostal cuenta con diversos tipos de clientes como son los clientes especiales o fijos, los mismos que tienen a su vez preferencias por su lealtad con la empresa, y otros huspedes que se han clasificado de la siguiente manera: Clientes ejecutivos. Turistas. Grupos empresariales, dentro de ellos Las Federaciones Deportivas del Ecuador y de otros pases. Grupos de estudiantes. Operadoras de turismo.

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Como vemos las necesidades de los clientes son distintas unas de otras, por lo que se cuenta con tarifas diferentes segn el tiempo de alojamiento, el nmero de personas o el motivo de viaje, por ejemplo contamos con huspedes empresariales los que cuentan con un descuento del 10% y las dems tarifas son fijas para el resto de clientes.

1.1.9. Proyectos a futuro.

En los ltimos aos el hostal La Casona ha venido realizando ampliaciones segn lo que le ha permitido el espacio del terreno y de la edificacin, es as que los proyectos que se tienen a futuro se basan en el mantenimiento y mejoramiento de sus servicios, a travs de un estudio de retroalimentacin de las funciones que se realizan, fundamentadas en la satisfaccin de las necesidades de nuestros clientes y la excelencia en los servicios brindados.

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CAPITULO II

2. MARCO TEORICO 2.1. LA HOTELERIA

1. HISTORIA DE LA HOTELERA

Desde la prehistoria, el hombre ha tenido necesidad de desplazarse con fines comerciales y de intercambio, por lo que ha necesitado alojarse en diversos destinos donde se intercambiaba el hospedaje por mercancas. Siglos despus fueron surgiendo una serie de posadas en las que el viajero poda alojarse con sus caballos y alimentarse.

Al principio, los viajes estaban destinados slo a comerciantes y a las clases ms adineradas que empiezan a salir de vacaciones fuera de sus ciudades y exigen unos establecimientos de acorde a sus posibilidades y costumbres, y para que esto sea posible, surge una serie de establecimientos donde los viajeros puedan comer y alojarse, es el nacimiento de la hotelera propiamente dicha.

2. HOTELERIA-CONCEPTO.

La Hotelera es la industria que se encarga de proporcionar a los clientes alojamiento, comida y otros servicios mediante el pago de los mismos. El pago del cual se hablamos puede ser en efectivo, cheque o por medio de una tarjeta de crdito, ya que cualquiera de estos son pagos al contado por ser rembolsados de manera inmediata.

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La actividad de hotelera, es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y gastronoma, sta tiene caractersticas generales y econmicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales.2

Es as que la hotelera se convirti en un negocio, dando origen a la industria hotelera, la cual a dems de cubrir una necesidad proporciona beneficios econmicos por esta actividad. De esta manera mientras mejor es la calidad del servicio que se oferte mayor sern las ganancias.

En conclusin decimos que un hotel es una edificacin acondicionada para otorgar servicio de alojamiento temporal a las personas y permite a los visitantes su desplazamiento, servicios por los cuales se obtiene beneficios econmicos. Los hoteles proveen a los huspedes servicios adicionales como: restaurantes, piscinas y guarderas. Algunos hoteles tienen salones para conferencias y animan a grupos a organizar convenciones y reuniones en su establecimiento.

3. TIPOS DE HOTELES

La industria hotelera se ha extendido hasta llegar a dirigirse de una manera directa segn las necesidades de los clientes, es as que a continuacin presentamos algunos tipos de hoteles que existen en nuestro medio:

Hoteles de aeropuerto Hoteles de naturaleza Hoteles-apartamento o Aparta hoteles

Fundacin Wikipedia, Hotel, Recuperado (29 de abril del 2012), http://es.wikipedia.org/wiki/Hotel

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 Hoteles familiares Hoteles-balneario Moteles Hoteles-casino Hoteles-clubes Hoteles deportivos Hoteles Gastronmicos Hoteles de montaa Hoteles rsticos Hoteles Vacacionales Hostales

2.1.1. Servicios Hoteleros

Los hoteles estn normalmente, clasificados en categoras segn el grado de confort, posicionamiento y el nivel de servicios que ofrecen. En cada pas pueden encontrarse las siguientes categoras:

Estrellas (de 0 a 5) Letras (de A a E) Clases (de la cuarta a la primera) Diamantes y "World Tourism".

Estas clasificaciones son exclusivamente nacionales, el confort y el nivel de servicio pueden variar de un pas a otro para una misma categora y se basan en criterios objetivos: amplitud de las habitaciones, cuarto de bao, televisin, piscina, etc.

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Tambin es importante mencionar y conocer la clasificacin de los hoteles por categoras, la cual tambin es usada de acuerdo a sus servicios y calidad en los mismos, los clasificamos de 1 a 5 estrellas o Gran Turismo. Estas categoras se evalan conforme a la siguiente tabla:

SERVICIO HABITACIN SERVICIOS PRINCIPALES SERVICIOS COMPLEMENTARIOS INSTALACIN FSICA

PUNTAJE 40 25 10 15

PERSONAL ADMINISTRATIVO Y 10 DE SERVICIO TOTAL 100 PUNTOS.

Ilustracin 10 Categoras evaluadas en puntos: Las Autoras.

En sntesis para clasificar un hotel se tomaran el nmero total de puntos obtenidos o reunidos en todos los aspectos mencionados en la tabla anterior de la forma siguiente:

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EVALUACIN De 50 - 59 puntos De 60 69 puntos De 70 84 puntos De 85 94 puntos De 95 100 puntos 1 ESTRELLA 2 ESTRELLAS 3 ESTRELLAS 4 ESTRELLAS 5 ESTRELLAS

Ilustracin 11 . Clasificacin de los Hoteles segn los puntos: Las Autoras.

La Secretara de Turismo ha organizado un sistema muy similar, a fin de dar a los hoteleros la oportunidad de auto clasificar sus establecimientos. Para tal efecto se debe revisar el cuestionario en el cual se contienen los elementos que debe cumplir un establecimiento de hospedaje de categora de 1 a 5 estrellas o Gran Turismo que es la clasificacin mxima. 3 En el caso del Hostal La Casona fue calificada por el Ministerio de Turismo con categora de 4 estrellas.

El procedimiento para determinar la categora es como sigue: Visita de verificacin por parte del personal autorizado por la Secretara de Turismo. Aplicacin del cuestionario de clasificacin. Entrega de copia del resultado de la aplicacin del cuestionario al prestador de servicio indicando la categora resultante.

GONZALEZ, Mara Elena, Contabilidad Hotelera, Recuperado (5 de mayo del 2012), http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/contahotel.htm

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A nivel empresarial, al hotel se le puede considerar una empresa tradicional, se utiliza a menudo el trmino "industria hotelera" para definir al colectivo, su gestin se basa en el control de costes de produccin y en la correcta organizacin de los recursos (habitaciones) disponibles, as como en una adecuada gestin de las tarifas, muchas veces basadas en cambios de temporada (alta, media y baja) y en la negociacin para el alojamiento de grupos de gente en oposicin al alojamiento individual.

En los ltimos aos estn apareciendo nuevas formas de gestionar hoteles basadas en tcnicas conocidas en otros mbitos como el condominio o el time sharing (tiempo compartido), pero no es todava un sistema generalizado.

La calidad en el servicio

La calidad es algo ms que la estandarizacin de actividades, procesos, requisitos o normas que hay que conocer, documentar y asumir. La calidad parte de 5 principios bsicos:

1. Educacin. 2. Formacin 3. tica empresarial. 4. Evolucin. 5. Mstica.

La calidad parte de la firme creencia que el cliente no puede ser engaado ni poco ni mucho.

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Generalmente se trabaja con tres grupos de servicios:

Habitaciones. Servicio de restaurante y Bar. Servicios adicionales/complementos.

Venta de Habitaciones

TRINGULO DEL XITO

Venta de servicios/complementos

Venta de Restaurante y Bar (Servicio de Comida)

Ilustracin 12 Tringulo del xito: Las Autoras

SERVICIOS DE HABITACIN

Los elementos bsicos de una habitacin de hotel de clasificacin media o de un hostal son una cama, un armario, una mesa pequea con silla al lado y un lavamanos, los mismos que nos permiten cumplir con un servicio de limpieza, luz, decoracin del ambiente, equipamiento adecuado y confort.

Las caractersticas de una habitacin de un hotel cinco estrellas sern una cama amplia y confortable con un bao, un telfono, un despertador, un televisor, y
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conexin inalmbrica a Internet. Adems los mini-bares (que incluyen a menudo un refrigerador pequeo) pueden proveer de comida y bebidas, tambin pueden contener botanas y bebidas y lo necesario para preparar t y caf.

Segn lo que contengan y la calidad que brinden se clasifican en la mayora de pases con estrellas, o bien con diamantes, tambin hay un mtodo de clasificar un hotel segn letras (de la A a la F). Estas son las cualidades de cada una de la clasificacin de un hotel:

*****

Sofisticado , diseo y servicio de muy alta calidad.

****

Excelente, diseo y servicio de alta calidad.

***

Muy bueno.

**

Bueno.

*
Ilustracin 13 Clasificacin de las estrellas: Las Autoras

Normal

2.1.2. Servicios de Bar y Restaurante

De la misma manera que se clasifica la categora de los hoteles segn los servicios que se ofrece en las habitaciones, tambin tenemos una clasificacin que se da al servicio de bar y restaurante (como adicionales), el cual nos permite conocer la calidad y su buena atencin.
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El ofrecer este servicio tiene los siguientes pasos:

1. Los huspedes o clientes externos ingresan al restaurante. 2. El mesero les da la bienvenida y les entrega la carta. 3. El encargado sugiere el men. 4. El cliente hace su pedido segn sus preferencias. 5. El mesero detalla el pedido en la comanda (Hojas de pedidos para la elaboracin del platillo), en la cual incluye los datos del cliente. 6. Entrega de la comanda al chef. 7. Chef asigna funciones a sus subordinados para la elaboracin de los platillos solicitados. 8. Se procede a servir los platillos al cliente. 9. Se entrega la comanda al recepcionista, para realizar la factura y el cobro como lo desee el cliente.

Respecto al proceso del servicio del bar para huspedes y personas externas se siguen los mismos pasos que para el servicio del restaurante, con la diferencia que la persona que elaborar el pedido ser el barman y no el chef.

2.2. NORMATIVA APLICABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS HOTELERA Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA.

2.2.1. NIC 1.- PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

1. OBJETIVO El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases de presentacin de los estados financieros con propsito de informacin general, con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con respecto a los publicados por la misma empresa en
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perodos anteriores como con respecto a otras empresas diferentes (MALLO Carlos 2006).4

2. ALCANCE Se aplicara a todo tipo de Estado Financiero y que sean elaborados y presentados conforme las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin se aplican a las empresas hoteleras.

3. FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Aqu se representa una estructurada informacin de la situacin econmica y desempeo de la empresa, lo cual ser til a los usuarios a la hora de la toma de decisiones econmicas. Los estados financieros proveen informacin sobre:

Activos Pasivos Patrimonio Neto

Gastos e ingresos Otros cambios en el patrimonio Flujos de efectivo.

4. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Balance general Estados de resultados Estados que presenten todos los cambios en el patrimonio neto.

MALLO, Carlos, PULIDO Antonio: Normas Internacionales de Contabilidad, NIIF Las normas internacionales de informacin Financiera, 2da. Edicin 2006 pg. 36.

34

 Estados de flujo de efectivo. Polticas contables y notas explicativas. Muchas entidades aparte de los estados financieros presentan un anlisis financiero elaborado por la gerencia en la cual describe y explica el desempeo y situacin financiera de la entidad.5

Es importante resaltar que El Hostal La Casona como persona natural obligada a llevar contabilidad (no regido bajo NIIF, ni controlado por la Superintendencia de Compaas), hace un registro de la Contabilidad General que se maneja en la empresa bajo Contabilidad (NEC). los principios de las Normas Ecuatorianas de

2.2.2. NIC 2.- EXISTENCIAS La NIC 2 suministra una gua prctica para la determinacin de ese costo, as como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo tambin cualquier deterioro que rebaje el Valor en Libros al Valor Neto Realizable (HANSEN-HOLM 2009)6.

1. OBJETIVO Esta norma explica el tratamiento que se le debe dar a las existencias, la cantidad de coste que ser reconocido como activo y el tratamiento hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. La norma da las pautas para determinar ese coste, as como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio.

Norma Internacional de Contabilidad, Recuperado (2 de junio del 2012), http://www.microarea.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570 6 HANSEN- HOLM, NIIF Teora y Prctica: Manual para implementar las normas internacionales de informacin financiera, 1ra. Edicin 2009, pg. 250.

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2. ALCANCE Todas las existencias debern aplicar esta norma, contadas algunas excepciones, como lo son: La obra en curso, proveniente de contratos de construccin, incluyendo los contratos de servicio directamente relacionados. Los instrumentos financieros.

3. DEFINICIONES. Dentro de la norma se encuentran una serie de trminos los cuales se definen a continuacin: Existencias: Son activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin, en proceso de produccin de cara a esa venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin o en el suministro de servicios. Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotacin, menos los costes estimados para terminar su produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta. Tambin es el importe neto que la empresa espera obtener por la venta de las existencias, este es un valor especfico para la empresa. Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una transaccin en condiciones de independencia mutua. Refleja tambin el importe por el cual esta misma existencia podra ser intercambiada en el mercado, este no es un valor especfico para la empresa. Cuando de la prestacin de servicios, las existencias incluirn el coste de los servicios para los que la empresa an no haya reconocido el ingreso ordinario correspondiente. Coste de las existencias para un prestador de servicios Un prestador de servicios puede poseer existencias, las cuales valorar por los costes de produccin, estos se componen
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fundamentalmente de mano de obra y otros costes del personal directamente involucrado en la prestacin del servicio y otros costes indirectos distribuibles. La mano de obra y los dems costes relacionados con las ventas, y con el personal de administracin general, no se incluirn en el coste de las existencias, pero se contabilizarn como gastos del ejercicio. Los costes de las existencias de un prestador de servicios no incluirn mrgenes de ganancia ni costes indirectos no distribuibles.7

Por lo antes mencionado el Hostal La Casona no maneja inventarios, debido a que lo requerido se solicita inmediatamente y es adquirido en ese momento.

2.2.3. NIC 16.- ACTIVO INMOVILIZADO Esta norma enmarca aquellos Activos Inmovilizados de carcter funcional; es decir, aquellos que la empresa necesita utilizar para llevar a cabo su actividad habitual, bien derivada del objetivo central del negocio, o bien de otros activos que pueden generar ingresos no directamente relacionados con su objetivo bsico, pero se encuadran en el mbito de los resultados de la explotacin (MALLO Carlos 2006)8. 1. OBJETIVO El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado material, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en su inmovilizado material, as como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la contabilizacin de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por amortizacin y prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos (HANSEN-HOLM 2009)9.

Norma Internacional de Contabilidad, Recuperado (2 de junio del 2012), http://www.microarea.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570. 8 MALLO, Carlos, PULIDO Antonio, Op. Cit. pg. 90. 9 HANSEN- HOLM, Op. Cit. pg. 194.

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2. ALCANCE Esta Norma se aplicar en la contabilizacin de los elementos de inmovilizado material, salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o permita un tratamiento contable diferente.

3. DEFINICIONES Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuacin se explica: Amortizacin: Es la distribucin sistemtica del importe amortizable de un activo a lo largo de su vida til. Coste: es el importe de efectivo o medios lquidos equivalentes al efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestacin entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisicin o construccin. Importe amortizable: Es el coste de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual. Importe en libros: Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la amortizacin acumulada y las prdidas por deterioro del valor acumuladas. Importe recuperable: Es el mayor entre el precio de venta neto de un activo y su valor de uso. El Inmovilizado Material: Son los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos. Se esperan usar durante ms de un ejercicio. La prdida por deterioro: Es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a su importe recuperable. Valor especfico para la entidad: Es el valor actual de los flujos de efectivo que la entidad espera recibir por el uso continuado de un activo y por la enajenacin o disposicin por otra va del mismo al trmino de su vida til. En el caso de un pasivo, es el valor actual de los flujos de efectivo en que se espera incurrir para cancelarlo. El valor residual de un activo: Es el importe estimado que la entidad podra obtener actualmente por la enajenacin o disposicin por otra va del activo, despus de deducir los costes estimados por tal enajenacin o disposicin, si el activo ya hubiera alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.
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 Vida til: Es el perodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la entidad o bien el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.10

El Hostal La Casona maneja el mtodo de lnea recta para registrar la depreciacin de sus activos, los mismos que se detallan a continuacin:

ACTIVOS DEPRECIABLES Vehculos Equipos De Computacin EQUIPOS DIVERSOS (Televisores, Cajas Fuertes, Maquinas De Lavado, Maquinas De Cocina, Camas, Etc.) Edificio Muebles Y Enseres

VIDA TIL 5 aos 3 aos 10 aos

20 aos 10 aos

2.2.4. NIIF 1.- ADOPCIN POR PRIMERA VEZ

Cuando se adoptan por primera vez, las normas internacionales de informacin financiera NIIF, la empresa necesitan realizar una serie de acciones como por ejemplo un anlisis comparativo de los estados financieros. Si una empresa necesita entregar sus estados financieros con arreglo a NIIF, al 31 de Diciembre del 2010, entonces necesita preparar la siguiente informacin:

10

Norma Internacional de Contabilidad, Recuperado (2 de junio del 2012), http://www.microarea.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570.

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1. OBJETIVO El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del perodo cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que: a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en que se presenten. b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

2. ALCANCE Una entidad aplicar esta NIIF en: Sus primeros estados financieros conforme a las NIIF. En cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo con la NIC 34 Informacin Financiera Intermedia, relativos a una parte del perodo cubierto por sus primeros estados financieros conforme a las NIIF. Los primeros estados financieros conforme a las NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaracin explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros del

cumplimiento con las NIIF.

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3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN El reconocimiento es el proceso de incorporacin, en el balance general o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definicin del elemento correspondiente, satisfaciendo adems los criterios para su reconocimiento (HANSEN-HOLM 2009)11. Medicin es el proceso de determinacin de los montos monetarios por los que se reconocen los elementos de los Estados Financieros para su inclusin en el balance general y en el Estado de Resultados (HANSEN-HOLM 2009)12. En una entidad elaborar y presentar un estado de situacin financiera de conforme a las NIIF en la fecha de transicin a las NIIF, ste es el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF.

4. POLTICAS CONTABLES Una entidad usar las mismas polticas contables en su estado de situacin financiera de apertura conforme a las NIIF y a lo largo de todos los perodos que se presenten en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF. Estas polticas contables cumplirn con cada NIIF vigente al final del primer perodo sobre el que informe segn las NIIF.

Es necesario resaltar que el Hostal La Casona hace un registro de sus transacciones a travs de una Contabilidad General bajo los principios de las NEC, por tanto nosotros al realizar el costeo de servicios y productos que oferta la empresa registraremos sus movimientos contables basados en los principios de las NIIF.

11 12

HANSEN- HOLM, Op. Cit. pg. 131. Idem. pg. 134.

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2.3. CONTABILIDAD HOTELERA

Introduccin El negocio de un hotel consiste en proporcionar a sus huspedes o clientes habitacin, comidas y otras atenciones que requiera su estancia. Sus fuentes de ingresos son varias, siendo las principales el alquiler de habitaciones; las comidas que se sirvan en el comedor, restaurante, o en otros salones pblicos o privado; la venta de aguas minerales y cigarros, etc. Las actividades hoteleras y afines, pertenecen a la rama de servicios, por tanto tienen caractersticas particulares diferencindose de otras actividades. Por tanto desde el punto de vista contable las mayores dificultades se presentan en la determinacin de los costos de cada servicio y en la fijacin del precio de cada uno de ellos. Es as que la contabilidad hotelera dentro del proceso contable hace uso de materiales, participacin de empleados y personal de servicios, y dems insumos que permiten prestar servicios al pblico en general.

El proceso contable financiero hotelero tienen ntima relacin con la Contabilidad de Costos la que permite obtener el valor del costo de cada servicio producido tales como: comidas y bebidas, alojamiento, lavado de ropa, distracciones, casino, y dems servicios segn cada caso en particular.

En la contabilizacin de las transacciones relacionadas con la contabilidad hotelera y ramas afines dependen de la fijacin de la unidad de costo de cada servicio o por departamentos que generan costo, tomando en cuenta que la mayor parte de los
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servicios no son muy tangibles comparados con otras actividades como la industria manufacturera, la construccin, productos agropecuarios, etc.

2.3.1. DEFINICIONES Y CONCEPTOS 2.3.1.1 Definicin La contabilidad hotelera es un rea del conocimiento gerencial que se ocupa de recopilar, registrar, clasificar, resumir y analizar informacin expresada en trminos monetarios, sobre las operaciones mercantiles del hotel con el fin de interpretar los resultados econmicos y financieros de la empresa que facilite la toma de decisiones de la gerencia.13

2.3.1.2 Concepto La Contabilidad Hotelera es aquella que trata sobre el control, manejo y registro de los ingresos, costos, y gastos de un hotel, sobre la base de los principios y normas de Contabilidad generalmente aceptados y a su vez suministrar informaciones precisas con la finalidad de que sirvan de herramienta y gua para la toma de decisiones y futuras proyecciones.

2.3.1.3 Objetivo Registrar, analizar y controlar los ingresos, costos y gastos de un hostal. Registrar los ingresos, costos y gastos para suministrar informaciones precisas sobre la operacin de un Hostal.

13

SARA, Contabilidad Hotelera, Recuperado (28 de junio del 2012), http://clubensayos.com/ Temas-Variados/Contabilidad-Hotelera/19032.html

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Interpretar los Estados Financieros para la toma de decisiones en funcin de los objetivos del Hostal.

2.3.1.4 Registros y libros de contabilidad En un gran hotel con muchos departamentos y muchos servicios que se ofrece a los clientes es necesario llevar un registro contable, tomando en cuenta la constante entrada y salida de huspedes, tales registros deben ser exactos, completos y de una disponibilidad inmediata. Las principales fuentes de productos de un hotel son: Habitaciones, alimentos, bebidas y tabacos. Las fuentes secundarias son los servicios accesorios, tales como el telfono, lavado y planchado de ropa, baos, peluquera, peridicos, flores y otros diversos. El detalle con que hayan de contabilizarse estas diversas actividades depende en gran parte de su relativa importancia desde el punto de vista de la administracin (KESTER Roy 1975).14

1. Contabilidad Referente a las Habitaciones Para contabilizar lo referente a las habitaciones ocupadas por los huspedes, son necesarios los siguientes registros auxiliares: Registro de huspedes. Hojas o libros de cargo de la habitacin. Hoja de llegada. Hoja de salida.

14

KESTER, Roy B., Contabilidad: teora y prctica, contabilidad aplicada, editorial labor Barcelona, 7 ed. 1975.

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Para la contabilidad correspondiente a las habitaciones se debe siempre comprobar la exactitud y correccin del trabajo diario del hotel. As al final del da se hace una copia del registro del hotel de las entradas que se han efectuado durante el da, del nmero de las habitaciones ocupadas por el husped o huspedes, del cargo por habitacin y del total de cargos del da que han de adeudarse en las cuentas de los huspedes. Estos datos integran la hoja de llegada. 2. Contabilidad de productos por servicio del restaurante Los principales registros auxiliares empleados en la contabilidad de los productos del restaurante son los siguientes: Vales de camareros. Registro de vales de camareros. Informe o libro del cajero del restaurante.

Los vales de los camareros son unos libros talonarios de ventas, y constituye el registro inicial de la venta de comidas. Para controlar y seguir el curso de los cargos correspondientes a comidas, estos vales se enumeran correlativamente, y el cajero del restaurante anota en el registro de vales de los camareros los que han sido entregados a cada uno de ellos.

Cuando se realiza el cobro de estos vales o se firman por los clientes, el camarero los pasa al cajero junto con el importe cobrado, entonces el cajero los registra en una hoja cuyo rayado esta dispuesto para anotar los vales que no hayan sido utilizados.

3. Compras del Hotel

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Como las provisiones, suministro y otras compras del hotel afectan directa o indirectamente a los huspedes en los cargos que se les hace por comida o servicios, es importante llevar registro adecuado para el control de los desembolsos por compras. En consecuencia todo los pedidos debern ser cubiertos por una requisicin de compra y comprobados por una persona autorizada para ello. En todos los hoteles deber haber un departamento receptor que este encargado del registro, inspeccin y control de las compras cuando se entregan las mismas al hotel.

2.3.2. CONTABILIDAD DE COSTOS

1. Introduccin La contabilidad de costos se relaciona con la informacin de los costos para uso interno de la administracin y ayuda de manera considerable a la gerencia en la formulacin de objetivos y programas de operacin en la comparacin del desempeo real con lo esperado y a su vez en la presentacin de informes.

Los mandos altos, la gerencia y el departamento administrativo se enfrentan constantemente con diferentes situaciones que afectan directamente el

funcionamiento de la empresa, la informacin que obtengan acerca de los costos y los gastos en que incurre la organizacin para realizar su actividad y que rige su comportamiento, son de vital importancia para la toma de decisiones de una manera rpida y eficaz, esto hace que en la actualidad la contabilidad de costos tome gran relevancia frente a las necesidades de los usuarios de la informacin.

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La contabilidad de costos es un sistema de informacin para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de produccin, distribucin, administracin y financiamiento.

Se relaciona con la acumulacin, anlisis e interpretacin de los costos de adquisicin, produccin, distribucin, administracin y financiamiento, lo que sirve en el uso interno de los directivos de la empresa para el desarrollo de las funciones de planeacin, control y toma de decisiones.

2. Definicin La contabilidad de costos es aquella que se destaca en los informes financieros, pues los costos del producto o del servicio tienen una importancia significativa en la determinacin del ingreso y en la posicin financiera de toda organizacin. La asignacin de los costos es, tambin, bsica en la preparacin de los estados financieros. En general, la contabilidad de costos se relaciona con la estimacin de los costos, los mtodos de asignacin y la determinacin del costo de bienes y servicio. (CUEVAS Carlos 2010)15.

3. Objetivos de la contabilidad de costos Transmitir informacin financiera a la direccin planificar, evaluar y controlar los recursos. Determinar el costo de los inventarios de productos fabricados tanto unitario como global, con miras a la presentacin del balance general. para que esta pueda

15

CUEVAS, Carlos F, Contabilidad de Costos, Tercera Edicin E-Book, Colombia 2010 pg. 4.

47

 Determinar el costo de los productos vendidos, con el fin de poder calcular la utilidad o prdida en el perodo respectivo y poder preparar el Estado de Rentas y Gastos.

4. Importancia de la contabilidad de costos La contabilidad de costo aparece en consecuencia del amplio desarrollo de la actividad empresarial, como mtodo de produccin y fabricacin proceso continuo y heterogneo. utilizando un

Representa una fuente importante para la contabilidad financiera, ya que le suministra informacin sobre costos para determinar la posicin financiera y los beneficios de la empresa.

Es importante llevar una contabilidad de costos en la industria hotelera ya que la produccin econmica para poder competir en el mercado debe poner el servicio a disposicin del consumidor al precio mas bajo posible, ya que de esta manera se lograr una competitividad en el mercado y al mismo tiempo que dejar un rendimiento adecuado al capital invertido y una justa recompensa a los dueos y administradores de la empresa.

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5. Costos de Produccin o Servicio

Costo Directo

- Materia Prima - Contrataciones - Mano de Obra

Costo de Produccin o servicio Costo Indirecto

Costos de Produccin Servicios Variables

- Servicios Pblicos - Combustibles - Mantenimiento Equipo - Otros Materiales

Costos de Produccin Servicios Fijos

- Arrendamiento - Depreciacin - Amortizaciones - Mano de Obra Direccin - Seguros - Otros cargos Fijos

Ilustracin 14 Costos de Produccin o Servicios: RICARDO Rodrguez "Costo Aplicados a Hoteles y Restaurantes", 2007

Tipos de factores de los costos Los factores de los costos segn la relacin con el producto terminado se clasifican en: Costos Directos Es el que tiene relacin directa con el producto o servicio en cuanto a su conformacin material y de servicio por ejemplo: Todo tipo de contrataciones para prestacin de servicios, el conductor de los

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vehculos que prestan servicios, como mano de obra directa (RODRGUEZ Ricardo, 2007).16 Costos Indirectos Son aquellos que comprenden el gasto de fabricacin. Los egresos por materiales, mano de obra y otros servicios usados en el mantenimiento de las actividades de la fabricacin pero que no pueden identificarse especficamente en el producto son gastos indirectos. Costos Fijos Los costos fijos permanecen constantes en su monto total, con independencia de los cambios en el nivel de actividad (CUEVAS Carlos, 2010)17.

Ejemplo: los egresos como impuestos, depreciacin de edificios e intereses sobre hipotecas, los cuales son gastos que no pueden modificarse para adaptarlos a las condiciones cambiantes de las unidades manufacturadas en un perodo dado, por tanto sern costos fijos. Costos Variables Son los costos que aumentan o disminuyen en proporcin a las variaciones de los volmenes de la produccin.

Costos Semivariables Son aquellos que aumentan o disminuyen con los cambios de produccin, pero no en una forma proporcional al volumen de

16

RODRGUEZ, Vera, Ricardo: Costos Aplicados a Hoteles y Restaurantes 3. Ed., Bogot: Ecoe Ediciones, 2007. Pg. 3. 17 CUEVAS, Carlos F. Op. Cit. Pg. 44.

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actividades como es el caso de los costos variables, tampoco permanecen fijos a cualquier nivel, como en el caso de los costos fijos (ZAPATA Pedro, 2007)18. Como ejemplo de estos: materiales indirectos, supervisin, agua, energa elctrica, etc.

Costos Semifijos Son los que, aunque no varan directamente con el nivel de produccin, varan en su importe global al alcanzarse determinados niveles de produccin.

6. Control de los elementos de los costos

6.1.Materia prima Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformacin para obtener el producto terminado, se clasifican en: Materia Prima Directa o Materiales Directos. Materia Prima Indirecta o Materiales Indirectos (BRAVO Mercedes, 2007).19

Los materiales en el servicio hotelero son utilizados solamente en las reas de restaurante y bar, ya que estas son las que los transforman en producto final, el cual es vendido al cliente.

18

ZAPATA, Snchez, Pedro. Contabilidad de Costos, Herramienta para la toma de decisiones, Bogot, D.C., Colombia, 2007 Pg. 146. 19 BRAVO, Valdivieso, Mercedes: Contabilidad de Costos, 1 Edicin 2007, Editora NUEVODIA Quito-Ecuador, Pg. 37.

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a. Adquisicin Cada producto tiene sus caractersticas propias y especificas que los identifica, por lo que cada uno tiene su respectivo costo, los cuales son adquiridos a travs de varios proveedores y se elige segn la oferta ms conveniente. Ejemplo: carnes, aceites, legumbres, etc.

b. Requisicin de materiales Esto lo realiza el Jefe de Alimento y Bebidas, a travs de una lista de productos necesarios para los mens que se ofrecen en la carta. Se tiene la necesidad de adquirir materiales para: Realizar una reposicin. Compra de un nuevo producto.

c. Recepcin y almacenamiento El personal de cocina junto con el Jefe de alimentos almacena los materiales en bodega, los cuales debern ser revisados en cuanto a calidad y cantidad, segn lo indicado en la factura, la cual ser entregada a contabilidad para fines pertinentes. El siguiente paso ser un control mensual de los inventarios los cuales son tomados por el personal de cocina y entregados al Jefe de Alimentos y Bebidas (Chef). Una adecuada organizacin contar con personal idneo, el cual permitir cubrir todo el proceso, y as se podr evitar robos, prdidas y desperdicios.

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6.2.Mano de obra Es el esfuerzo fsico o mental que realizan los trabajadores que intervienen en la elaboracin del producto. La Mano de Obra se clasifica en: Mano de Obra Directa. Mano de Obra Indirecta (BRAVO Mercedes, 2007).20

1. Contratacin El personal de cocina es considerado de tipo administrativo y operacional, los mismos que cuentan con un contrato legalizado ante la inspectora de trabajo, los empleados tiene derecho por ley a su alimentacin diaria en la cocina del hotel.

2. Control El control de la mano de obra se basa en un sistema de identificacin que registra el momento/hora de ingreso y salida, permitiendo as el clculo de las horas trabajadas y a su vez el pago de remuneraciones que corresponde a cada empleado. En el caso de las camareras (personal encargado del arreglo de las habitaciones), el control se da por el rea de recepcin, ellas tienen un tiempo para dejar en perfectas condiciones las habitaciones asignadas y se las divide segn la ocupacin del hotel.

6.3. Gastos de fabricacin Son aquellos que estn formados por todos los desembolsos necesarios para llevar a cabo la produccin, por su naturaleza no son aplicables directamente al costo

20

BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Op. Cit., Pg. 62.

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de un producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos indirectos (energa, combustibles, seguro, renta, etc.).

Los gastos indirectos de fabricacin son de difcil asignacin y cuantificacin, por lo cual no se puede tener un control exacto de las cantidades, y costos necesarios para el desarrollo de las actividades.

A continuacin detallamos algunas de ellas: Materiales de aseo y limpieza. Mantenimiento de reas de hotel. Mantenimiento de muebles. Mantenimiento de equipos de operacin. Suministros de cocina. Publicidad. Vigilancia. Impuestos Hoteleros. Depreciaciones.

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7. Cuadro sinptico de la aplicacin del costo a los servicios hoteleros.

COSTOS DE FABRICACIN

MATERIALES

COSTOS DIRECTOS O PRIMARIOS

MANO DE OBRA DIRECTA

GASTOS DE FABRICACIN

- MANO DE OBRA DIRECTA.

- ABASTECIMIENTO. - DEPRECIACIONES, SEGUROS, VARIOS.

Ilustracin 15 Aplicacin de Costos a los servicios: Las Autoras.

2.3.3. COSTOS DE ACTIVIDADES HOTELERAS Los sistemas de Contabilidad de Gestin tradicionalmente han sido diseados para empresas de servicios. El objetivo general del clculo de costo del sector hotelero consiste en el proceso de la asignacin de estos que determine responsabilidades a efectos de planificacin y control, as mismo, la determinacin de los precios y las carteras ptimas de productos.

La actividad de un hotel consiste en prestar una serie de servicios a sus clientes que pueden ir acompaados de suministros, necesarios para el alojamiento y fundamentalmente para la restauracin, que deben ser controlados de manera rigurosa lo que influye en el abaratamiento de los costos. Entre las existencias pueden mencionarse: a) Productos alimenticios perecederos (carnes, pescados, embutidos, frutas, etc.) y no perecederos (conservas, congelados, aceite, caf, azcar, etc.).
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b) Bebidas. c) Artculos de limpieza, lavado y conservacin. d) Combustibles. e) Pequeos artculos de repuestos (bombillas). f) Material de oficina y artculos publicitarios.

En los hoteles la capacidad mxima se establece por el nmero de habitaciones y por los das en que podrn estar ocupadas, producindose en las temporadas altas la plena ocupacin e incurrindose en unos costos derivados de esta situacin, que varan en la temporada baja al disminuir la ocupacin.

Todos estos aspectos confirman la importancia de contar en las empresas que integran el sector de los servicios y por tanto en las hoteleras, con sistemas de gestin y control que permitan medir sus resultados satisfactoriamente.

1. Caractersticas generales de los costos hoteleras

de actividades

La actividad de hotelera, es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento y gastronoma fundamentalmente, sta tiene caractersticas generales y econmicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las caractersticas generales de este sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta y demanda elstica.

Entre las caractersticas econmicas y financieras especiales se destacan las siguientes:

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La naturaleza del producto hotelero: La naturaleza o caractersticas del producto vendido por una industria cualquiera es de considerable importancia para sta por un buen nmero de razones; un producto duradero puede almacenarse por largos perodos de tiempo y mantenerse en grandes cantidades para asumir los picos en la demanda; durante los perodos de alza de precios existe la posibilidad de vender a un precio aumentado un producto que fue producido algunos meses atrs a un costo relativamente bajo.

El producto del hotel es enteramente diferente: En el rea de alojamiento una habitacin que no ha sido vendida es una prdida de ingresos irrecuperable. En forma similar, en el rea de gastronoma una parte de la comida que no se vende es transitoria, tanto en forma de materia prima, como elaborada.

Las caractersticas de su ciclo de operaciones: En algunas actividades industriales o comerciales es largo el tiempo que transcurre desde la compra y recepcin de las materias primas para la produccin o mercancas para la venta y el momento de la venta del producto terminado, en algunas ocasiones pueden ser perodos de meses. Otra de las caractersticas bsicas de la actividad econmica financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones, ya que las operaciones son prcticamente diarias. Los comestibles recibidos por la maana a menudo se procesan ms tarde esa misma maana y se venden el mismo da.

La inestabilidad o fluctuacin de los ingresos: Una de las caractersticas ms importantes de la actividad hotelera, lo constituye la variabilidad de su ciclo de operaciones, ya sea el ciclo anual, los das de la semana o las horas del da, lo que provoca una inestabilidad o fluctuacin en los ingresos, con las consiguientes implicaciones en el resultado final de la actividad.

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La estructura de costos de un hotel: El costo de la operacin de un hotel, es decir el costo de la produccin o prestacin de sus servicios; que puede definirse como la expresin monetaria de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de atencin a los huspedes y usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles, energa y otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, as como los gastos por la remuneracin del trabajo, la depreciacin de equipos, edificios y otros medios, la promocin y el marketing, el mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como resultado de las actividades que desarrolle la entidad hotelera.

2.3.4. MTODOS DE COSTEO DE INVENTARIOS EN ACTIVIDADES HOTELERAS Para realizar un registro contable de los costos de inventarios que se genera en las actividades de una empresa (en este caso hablamos de las actividades hoteleras) tenemos una variedad de mtodos o sistemas que nos permite su contabilizacin.

El modelo de clculo de los costos para el hostal es de suma importancia, ya que estos son los que determinan la viabilidad del negocio, los que establecen mayoritariamente el grado de productividad y eficacia en la utilizacin de los recursos, por eso un modelo de costos no puede basarse solamente en asignar los costos sobre un factor determinado, ya que las actividades del hostal son el conjunto de labores y tareas elementales cuya realizacin determinan los productos finales de la produccin, en este caso los servicios que se ofertan

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1. Sistema de Costos Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el costo unitario de produccin y el control de las operaciones realizadas por la empresa industrial (BRAVO Mercedes, 2007).21

Es el registro sistemtico de todas las transacciones financieras, expresadas en su relacin con los factores funcionales de la produccin, distribucin y administracin, e interpretadas en forma adecuada para determinar el costo de llevar a cabo una funcin dada. En dicho registro se constituye factores primordiales a los documentos originales, los diarios, los mayores o auxiliares, los estados de operacin y las clasificaciones de cuentas, todos ellos necesarios para presentar a los directores responsables detalles adecuados sobre los gastos de venta y de administracin.

2. Tipos de Sistemas de Costeo A continuacin sealamos las formas y registros que se usan en el sistema de costeo, que se clasifican en: a. b. c. Costeo por Procesos. Costeo por rdenes de Trabajo o Produccin Costeo ABC.

a. Sistema de costeo por procesos. Se obtiene mediante la liquidacin en cada proceso o departamento de produccin segn su grado de avance, para iniciar el siguiente proceso, y as sucesivamente, hasta su terminacin y entrega para la venta (RODRGUEZ Ricardo, 2007).22

21 22

BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Op. Cit., Pg. 123. RODRGUEZ VERA, Ricardo. Op. Cit., Pg. 81.

59

Cada proceso puede contener o no los tres elementos del costo (Materia Prima, Mano de Obra y Otros Costos de Produccin o Servicio), segn el producto, proceso o grado de avance.

Los costos del producto pueden ser determinados al sumar los costos unitarios promedios para cada operacin peridicamente, para medida de beneficios y valoracin de inventarios, es necesario valorar el trabajo en curso, que acumulado para cada secuencia de actividades.

Este sistema tiene la particularidad de que una vez iniciado el proceso no se puede interrumpir por su naturaleza continua.

b. Sistema de Costeo por rdenes de Produccin. El sistema de costos por rdenes de Produccin es un mtodo de contabilizacin donde los costos se recopilan para una cantidad especfica de productos, equipos, reparaciones y otros servicios que se mueven a travs del proceso de produccin como una utilidad identificable de forma continua.23

Este sistema recolecta los costos para cada orden o lote fsicamente identificados en los centros productivos de la empresa. Los costos que intervienen en el proceso de transformacin de una cantidad especfica de productos, equipo, reparaciones u otros servicios, se recopilan sucesivamente por los elementos identificables: Materia prima aplicable, mano de obra directa y cargos indirectos, los cuales se acumulan en una orden de trabajo.

23

CASTRO, Luis Mario, Contabilidad de Costos Industrial, Recuperado (2 de Julio del 2012), www.tesis.ufm.edu.gt/pdf/2823.pdf.

60

Lo utilizan las organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con facilidad mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales recibe diversos insumos de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de Fabricacin.

c. Sistema de Costeo ABC. Es un modelo que se basa en la agrupacin en centro de costos que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva de la empresa24.

El sistema de costos ABC es una metodologa para distribuir razonablemente los costos indirectos a los productos y medir el rendimiento de las actividades. El principal fin de este sistema de costeo es determinar la eficiencia en la utilizacin de los recursos y ser una herramienta para medir el desempeo empresarial.

Este sistema permite reconocer la relacin causa-efecto entre los generadores del costo y las actividades, brindando el conocimiento necesario para el mejoramiento y la optimizacin de los procesos.

Vemos conveniente el uso de cualquiera de estos sistemas para la obtencin de un costo ms real en la produccin de platos y la prestacin de servicios bajo pedido que se ofrece en esta empresa.

24

RODRIGUEZ, Juan, Sistemas de Costeo, Recuperado (2 de Julio del 2012), www.slideshare.net/mspico/sistemas-de-costeo-abc.

61

CAPITULO III

3.

APLICACIN DEL COSTEO DE SERVICIOS HOTELEROS

3.1. SISTEMA DE COSTEO

3.1.1 COSTOS DE PRESTACIN DE SERVICIOS El costo de prestacin de servicios es aquel que nos permite registrar el costo total resultante del valor asignado a los productos y servicios ofertados por el Hostal La Casona.

Cuando se trata de una empresa de servicios, lo usual es denominar costos solamente a los costos incurridos en la prestacin del servicio. Estos costos estn conformados por los siguientes elementos:

Costos de Materia Prima: Estos costos son los que se utiliza en alimentos y bebidas por ejemplo: En el restaurante las carnes, verduras, frutas, cereales, sazonadores entre otros; En las Bebidas los vinos, licores, aguas, etc. Costos de Suministros diversos: Son los costos conformados por las compras que realiza el Hostal La Casona para poder brindar el servicio de ventas de sombrero, internet. Costos de Mano de Obra por el Servicio: Estos son los costos formados por los sueldos de los trabajadores que ofrecen el servicio en las instalaciones del hostal, por ejemplo: en el servicio de restaurante, el arreglo de las habitaciones, la limpieza de las reas comunales. Costos Indirectos: Son los costos conformados por elementos que intervienen indirectamente en la prestacin del servicio, tales como: depreciacin, energa, agua, telfono, mantenimiento, reparaciones, etc.
62

Hemos visto que la contabilidad de costos no tiene un mtodo o sistema para cada empresa, sino que la compaa adapta el mtodo o sistema que ms le conviene segn sus necesidades u objetivos.

3.1.2

GASTOS ASIGNABLES SIMULTNEAMENTE A VARIAS REAS BSICAS HOTELERAS.

GASTOS GTOS. AGUA GAS GASTOS LUZ ELECTRICA LIMPIEZA MANTENIMIENTO TOTAL

DATOS MENSUALES 357,75 71,44 742,91 293,00 265,60 1730,70

3.1.3

COSTOS DE REAS QUE OBTIENEN INGRESOS.

1. HABITACIONES MANO DE OBRA Para determinar la mano de obra diaria, se procede aplicar la frmula de la tasa predeterminada, donde tomamos el total de mano de obra del personal que elabora solo en la rea de hospedaje, dividindola para el total de metros cuadrados de las 28 habitaciones, llegando a un resultado mensual, el cual dividimos para 30 das para obtener la tasa predeterminada diaria.
COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL DE METROS CUADRADOS25

TASA PREDETERMINADA

25

MOROCHO, Lorena, Aplicacin de costos a los servicios hoteleros caso prctico Hotel Boutique Mansin Alczar. Tesis de la Universidad de Cuenca Facultad de ciencias Administrativas y Econmicas. Cuenca, 2004 pg. 75.

63

EMPLEADOS AVILES O. OMAR CARCHI ESTEBAN CARCHI LUZ CASTRO VICTOR DUMAS FRANKLIN GUAMAN CARLOS JULIO LOJA TOTALES

CARGOS AYUD. DE CAMARERO CAMARERO CAMARERA RECEPCIONISTA RECEPCIONISTA RECEPCIONISTA AUX. MANTENIMIENTO

SUELDOS 293,00 293,00 293,00 293,00 293,00 323,00 230,94 2.018,94

COSTO MANO DE OBRA SUELDOS 2.018,94 AGASAJO PERSONAL 8,39 ALIM. PERS. 35,71 UNIF. A EMPL. 101,38 PRESTACIONES SOCIALES 929,34 H. EXT. 192,28 JORNADA NOCTURNA 105,6 TOTAL 3.391,65

METROS CUADRADOS
HABITACIONES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 TIPO DE HABITACIN Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Sencilla Doble Doble Doble Doble Doble Doble Doble Doble Doble Doble Doble Doble METROS CUADRADOS 14,50 14,04 14,05 14,59 14,75 14,84 14,10 14,05 14,75 14,50 14,38 14,70 14,03 18,56 18,46 17,90 18,70 18,45 18,40 18,05 18,79 17,84 18,66 18,48 18,48

64

26 27 28 TOTAL

Doble Triple Triple

18,14 21,01 21,04 468,24

TASA PREDETERMINADA MENSUAL

3391,65 468,24 7,2434039 30

7,2434039

TASA PREDETERMINADA POR DIA

0,2414468

Hemos dividido a las habitaciones en tres clases: sencilla, doble y triple; para obtener el costo de la mano de obra en las habitaciones, se multiplica la tasa predeterminada por el nmero de metros cuadrados y luego este costo total se divide para el nmero de habitaciones, obteniendo as el costo unitario por da de mano de obra en cada una de las habitaciones.
HAB. Sencilla Doble Triple TOTAL # HAB. 13 13 2 M TOTAL 187,28 238,91 42,05 468,24 TASA PREDETERMINADA POR DIA 0,2414468 0,2414468 0,2414468 COSTO T. 45,22 57,68 10,15 113,06 COSTO UNIT. 3,48 4,44 5,08 12,99

COSTOS INDIRECTOS En los costos indirectos, dividimos los gastos totales de la seccin de Habitaciones para el total de metros cuadrados de las 28 habitaciones, dndonos un resultado mensual, el cul le dividimos para 30 das obteniendo la tasa predeterminada diaria de los costos indirectos le multiplicamos por los metros cuadrados, este resultado dividimos para el nmero de habitaciones dndonos el costo unitario por habitaciones en los costos indirectos.

TASA PREDETERMINADA

COSTOS INDIRECTOS TOTAL DE METROS CUADRADOS26

26

MOROCHO, Lorena, Op. Cit. pg. 75.

65

HOSTAL LA CASONA COSTOS INDIRECTOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012

CONCEPTO Gas Amenites Servicios Bsicos Servicio de Internet Servicio de TV cable Productos de Limpieza Peridicos Mantenimiento y reparaciones Lencera de habitacin Impuestos y Contribuciones Seguros de la empresa DEPRECIACIONES Dep. Acum. Edificios Dep. Acum. Muebles y Enseres Dep. Acum. Equipos de Oficina Dep. Acum. Vehculos Dep. Acum. Otros Activos Fijos TOTALES

HABITACIN/ AREA 56,31 38,15 881,89 144,48 312,15 326,25 9,85 123,92 35,80 121,92 196,94 2.089,65 443,73 17,77 340,13 27,51 5.071,99

TASA PREDETERMINADA MENSUAL

5071,99 468,24 10,8320315 30

10,8320315

TASA PREDETERMINADA POR DIA

0,3610677

HAB. Simple Doble Triple TOTAL

# HAB. 13 13 2

M TOTAL 187,28 238,91 42,05 468,24

TASA PREDETERMINADA POR DIA 0,3610677 0,3610677 0,3610677

COSTO TOTAL 67,62 86,26 15,18 169,07

COSTO UNITARIO 5,20 6,64 7,59 19,43

66

 HOJA DE COSTOS.

HOSTAL LA CASONA HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 HABITACIN O/P N. FECHA 31/06/12 TOTALES 001 MPD Sencilla MOD 3,48 3,48 ELEMENTOS DEL COSTO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL CGF 5,20 5,20 HABITACIN O/P N. FECHA 31/06/12 TOTALES

HOSTAL LA CASONA HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012

002 MPD

Doble MOD 4,44 4,44 CGF 6,64 6,64

ELEMENTOS DEL COSTO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL

3,48 5,20 8,68

4,44 6,64 11,07

HOSTAL LA CASONA HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 HABITACIN O/P N. FECHA 31/06/12 TOTALES 003 MPD Triple MOD 5,08 5,08 ELEMENTOS DEL COSTO MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL CGF 7,59 7,59

5,08 7,59 12,67

2. RESTAURANTE

MATERIALES En la seccin de restaurante hemos tomado un Postre y un Plato fuerte del men, para cada uno de estos detallamos sus ingredientes y las cantidades que se utilizan para su elaboracin.

POSTRES:
DELICIA DE MARACUYA MATERIALES Maracuy Leche Condensada Crema de Leche Gelatina de Pia TOTAL UNIDAD DE MEDIDA Unidad Litros Litros Kilos CANTIDAD 1,000 0,340 0,350 0,050 PRECIO UNITARIO 0,143 3,300 2,750 2,890 PRECIO TOTAL 0,14 1,12 0,96 0,14 2,37

PLATOS FUERTES:
LOMO A LA CACEROLA MATERIALES Filete de Res Cebolla Roja Huevo Aceite Girasol Sal funda Ajo Arroz Papa UNIDAD DE MEDIDA Kilos Kilos Unidad Litros Kilos Kilos Kilos Kilos TOTALES CANTIDAD 0,100 0,030 1,000 0,050 0,009 0,010 0,010 0,100 PRECIO UNITARIO 6,76 1,25 0,13 2,50 1,50 2,75 1,00 2,50 PRECIO TOTAL 0,68 0,04 0,13 0,13 0,01 0,03 0,01 0,25 1,27

MANO DE OBRA La tasa predeterminada para esta seccin, no es ms que la divisin del costo de la mano de obra total del restaurante para el total de minutos del tiempo trabajado de esta seccin, dndonos como resultado la tasa para cada plato.
COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA

TASA PREDETERMINADA

EMPLEADOS CABRERA LUCIA CAJARMA JOFRE

CARGOS AYUD. COCINA Y BARMAN CHEFF

SUELDOS 293,00 350,00 293,00 31,83 967,83

DELGADO CARMEN AYUD. COCINA JULIO LOJA TOTALES AUX. MANTENIMIENTO

COSTO DE MANO DE OBRA: SUELDOS 967,83 AGASAJO PERSONAL 1,16 ALIMENT. PERSONAL 4,92 UNIF. A EMPLEADOS 13,97 PRESTACIONES SOCIALES 392,97 HORAS EXTRAS 80,58 TOTAL 1.461,44

69

MANO DE OBRA TRABAJADA POR MINUTOS: TOTAL DE HORAS TRABAJADAS 248 248 248 248 992 MINUTOS MINUTOS POR TRABAJADOS HORA 60 60 60 46 226 14880 14880 14880 11377 56017

EMPLEADOS CABRERA LUCIA CAJARMA JOFRE DELGADO CARMEN JULIO LOJA TOTAL

DIAS TRABAJADOS 31 31 31 31

HORAS POR DIA 8 8 8 8

TASA PREDETERMINADA MENSUAL

1461,44 = 56017,25 = 0,0260891

Del postre y del plato fuerte calculamos el tiempo en minutos que toma elaborarlos, el costo de la mano de obra de cada plato es la multiplicacin del tiempo por la tasa predeterminada.
MEN DELICIA DE MARACUYA LOMO A LA CACEROLA TOTAL TIEMPO (MINUTOS) 5 10 15 TASA COSTO POR PREDETERMINADA PLATO 0,0260891 0,13 0,0260891 0,26 0,39

COSTOS INDIRECTOS Para encontrar la tasa predeterminada de los costos indirectos dividimos los mismos para el total de minutos del tiempo trabajado por restaurante, encontrando as la tasa para cada plato, luego se multiplica el tiempo que se demora en realizar un platillo por la tasa predeterminada calculada, dndonos de esta manera el precio del costo indirecto del platillo.
TASA PREDETERMINADA

COSTOS INDIRECTOS TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA

70

HOSTAL LA CASONA COSTOS INDIRECTOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012

CONCEPTO Gas
Bajas en Inventarios Varios Alimentos Gratis Servicios Bsicos

RESTAURANTE Y BAR/ AREA 10,15 10,31 9,65 172,39 26,05 56,28 58,82 1,77 22,34 78,67 21,98 35,51 376,73 80,00 3,20 61,32 4,96 1.019,97

Servicio de Internet
Servicio de TV cable Productos de Limpieza Peridicos Mantenimiento y reparaciones Lencera de restaurante Impuestos y Contribuciones Seguros de la empresa

DEPRECIACIONES Dep. Acum. Edificios Dep. Acum. Muebles y Enseres Dep. Acum. Equipos de Oficina Dep. Acum. Vehculos Dep. Acum. Otros Activos Fijos TOTALES

RESTAURANTE Porcentaje del rea 76,46% Costo Indirecto 779,87

RESTAURANTE

TASA PREDETERMINADA

779,87 = 56017 = 0,0139220

MEN DELICIA DE MARACUYA LOMO A LA CACEROLA TOTAL

TIEMPO (MINUTOS) 5 10 15

TASA PREDETERMINADA 0,0139220 0,0139220

COSTO POR PLATO 0,07 0,14 0,21

71

 HOJA DE COSTO

HOSTAL LA CASONA HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 RESTAURANTE O/P N. FECHA 31/06/12 004 MPD DELICIA DE MARACUYA MOD 2,37 0,13 CGF 0,07

HOSTAL LA CASONA HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 RESTAURANTE O/P N. FECHA 31/06/12 005 MPD LOMO A LA CACEROLA MOD 1,27 0,26 CGF 0,14

TOTALES

2,37 0,13 ELEMENTOS DEL COSTO

0,07

TOTALES

1,27 0,26 ELEMENTOS DEL COSTO

0,14

MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL

2,37 0,13 0,07 2,57

MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL

1,27 0,26 0,14 1,67

3. BAR MATERIALES Hemos considerado 2 bebidas, un coctel y un jugo, por tanto se detallar de cada uno los ingredientes para su elaboracin; el costo fue calculado en onzas, kilos y litros.

COCTELES:
DAIQUIRI copa de 6 onzas MATERIALES RON Blanco Pulpa de fruta Azcar TOTAL UNIDAD DE MEDIDA Onzas Kilos Kilos CANT. 1,50 0,01 0,05 PRECIO UNITARIO 0,32 $ 2,80 1,25 COSTO TOTAL 0,47 0,028 0,06 0,56

BEBIDAS:
JUGO DE FRUTAS (MORA) Vaso de medio litro.
MATERIALES Pulpa de fruta Azcar Agua Pura (botelln, 20ltros.) TOTAL UNIDAD DE MEDIDA Kilos Kilos Litros CANT. 0,10 0,05 0,50 PRECIO UNITARIO 2,80 $ 1,25 0,09 COSTO TOTAL 0,28 0,063 0,04 0,39

MANO DE OBRA La tasa predeterminada se obtiene de la divisin del costo de mano de obra de la seccin bar para el tiempo en minutos total de la mano de obra.

TASA PREDETERMINADA

COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA

EMPLEADOS CARGOS SUELDOS CABRERA LUCIA AYUD. COCINA Y BARMAN 293,00 JULIO LOJA AUX. MANTENIMIENTO 9,80 TOTALES 302,80

COSTO MANO DE OBRA

SUELDOS 302,80 AGASAJO PERSONAL 0,36 ALIMENT. PERS. 1,52 UNIF. A EMPLEADOS 4,30 PRESTACIONES SOCIALES 32,52 TOTAL 341,50

MANO DE OBRA TRABAJADA POR MINUTOS:

EMPLEADOS CABRERA LUCIA JULIO LOJA TOTAL

DIAS HORAS TRABAJADOS POR DIA 31 31 8 8

TOTAL DE HORAS TRABAJADAS 248 248 248

MINUTOS POR HORA 60 14 74

MINUTOS TRABAJADOS 14880 3503 18383

TASA PREDETERMINADA MENSUAL

341,50 = 18383 = 0,0185772

De las 2 bebidas, calculando el tiempo que se demora en realizar cada uno de ellos, este clculo se multiplica por la tasa predeterminada obteniendo el costo de la mano de obra de la bebida.
MEN DAIQUIRI - Copa de 6 onzas JUGO DE FRUTAS (MORA) Vaso de medio litro. TOTAL TIEMPO (MINUTOS) 2 3 5 TASA PREDETERMINADA 0,0185772 0,0185772 COSTO POR BEBIDA 0,037 0,056 0,093

COSTOS INDIRECTOS Los costos indirectos totales pertenecientes a bar se dividen para el tiempo total en minutos trabajados de la seccin, teniendo como resultado la tasa predeterminada, la

74

cual se multiplica por el tiempo que se demora en realizar una bebida y se obtiene el precio del costo indirecto de cada bebida.
TASA PREDETERMINADA

COSTOS INDIRECTOS TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA HOSTAL LA CASONA COSTOS INDIRECTOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012

CONCEPTO Gas
Bajas en Inventarios Varios Alimentos Gratis Servicios Bsicos

RESTAURANTE Y BAR/ AREA 10,15 10,31 9,65 172,39 26,05 56,28 58,82 1,77 22,34 78,67 21,98 35,51 376,73 80,00 3,20 61,32 4,96 1.019,97

Servicio de Internet
Servicio de TV cable Productos de Limpieza Peridicos Mantenimiento y reparaciones Lencera de restaurante y bar Impuestos y Contribuciones Seguros de la empresa

DEPRECIACIONES Dep. Acum. Edificios Dep. Acum. Muebles y Enseres Dep. Acum. Equipos de Oficina Dep. Acum. Vehculos Dep. Acum. Otros Activos Fijos TOTALES

BAR PORCENTAJE DEL REA COSTO INDIRECTO BAR 23,54% 240,10

TASA PREDETERMINADA

240,10 18382,75

0,0130612

MEN DAIQUIRI - Copa de 6 onzas JUGO DE FRUTAS (MORA) Vaso de medio Litro. TOTAL

TIEMPO (MINUTOS) 2 3 5

TASA PREDETERMINADA 0,0130612 0,0130612

COSTO POR BEBIDA 0,026 0,039 0,065

75

 HOJA DE COSTOS

HOSTAL LA CASONA HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 BEBIDA O/P N. FECHA 31/06/12 TOTALES 006 MPD 0,564 0,564
DAIQUIRI - Copa de 6 onzas

HOSTAL LA CASONA HOJA DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 BEBIDA O/P N. FECHA 31/06/12 TOTALES 007 MPD 0,386 0,386 JUGO DE FRUTAS (MORA) MOD 0,056 0,056 CGF 0,039 0,039

MOD 0,037 0,037

CGF 0,026 0,026

ELEMENTOS DEL COSTO

ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL

0,564 0,037 0,026 0,628

MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL

0,386 0,056 0,039 0,481

REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE LAS DIFERENTES AREAS DE COSTOS Y GASTOS.

3.3.1 Registro de compra de productos perecibles y no perecibles.

HOSTAL LA CASONA DIARIO GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 FECHA 06-ene-12 CODIGO 510102 1103010203 1103010205 110101 210301 DESCRIPCIN -1Costo de Restaurante Frutas Legumbres y Hortalizas Caja General Retenciones impuesto a la renta 1% p/r. la compra de productos perecibles segn fact#0026700 -2Inventarios Aguas (cupn de agua) IVA en compras Caja Retenciones impuesto a la renta 1% P/r. la compra de prod. No perecibles seg.fact# 0701210 -3Costos de Bebidas Inventarios P/r. el costo de prod. No perecibles. Total 131,26 131,26 31,25 31,25 31,25 3,75 34,69 0,31 31,25 47,56 17,45 64,36 0,65 65,01 AUXILIAR DEBE HABER

07-ene-12

110301 1103010401 110405 110101 210301

51010224 110301

3.3.2 La venta de una habitacin a un husped con su respectivo asiento de costo.

HOSTAL LA CASONA DIARIO GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 FECHA CODIGO Caja General Ventas de servicios Venta servicios de Hospedaje IVA en Venta 10% de servicios P/r. la venta de una habitacin simple a una persona Natural. -231-ene-12 510101 520516 520508 520505 520521 520517 520518 520520 520519 520523 520522 520510 110301 520513 520512 520511 110302 520506 520514 520501 520502 520601 Costo de Habitacin Sueldos y Salarios Gastos de Alimentos y Agasajos Gasto Uniforme Personal Horas extras Dcimotercer sueldo Dcimocuarto sueldo Vacaciones Fondos de reserva Aporte patronal 12,15% Jornada nocturna Gasto Gas Inventarios Servicios Bsicos Servicio Internet Servicio TV Cable Suministros de Limpieza y Mantenimiento Gasto Peridicos Gastos de Mantenimiento y Reparacin Impuestos y contribuciones Seguros de la empresa Depreciaciones P/r. el costo de una habitacin simple. Total 57,68 57,68 8,68 2,07 0,05 0,10 0,20 0,20 0,17 0,10 0,20 0,29 0,11 0,06 0,08 0,90 0,15 0,32 0,33 0,01 0,13 0,13 0,20 2,90 40,16 4,82 4,02 DESCRIPCIN -131-ene-12 110101 410101 41010101 210309 210311 49,00 40,16 AUXILIAR DEBE HABER

78

3.3.3 La venta de un plato en la rea de restaurante, con su respectivo asiento de costo

HOSTAL LA CASONA DIARIO GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 FECHA CODIGO Caja Ventas de servicios Venta de servicio de Restaurante IVA en Venta 10% de servicios Registro de la venta de un plato (lomo a la cacerola) a una persona de Natural fact.# 101420 -231-ene-12 510102 110301 520516 520508 520505 520521 520517 520518 520520 520519 520523 520510 520507 520513 520512 520511 110302 520506 520514 520501 520502 520601 Costo de Restaurante Inventarios Sueldos y Salarios Gastos de Alimentos y Agasajos Gasto Uniforme Personal Horas extras Dcimotercer sueldo Dcimocuarto sueldo Vacaciones Fondos de reserva Aporte patronal 12,15% Gasto Gas Bajas en Inventarios Varios Servicios Bsicos Servicio Internet Servicio TV Cable Suministros de Limpieza y Mantenimiento Gasto Peridicos Gastos de Mantenimiento y Reparacin Impuestos y contribuciones Seguros de la empresa Depreciaciones P/r. el costo de un plato de lomo a la cacerola. Total 11,21 11,21 1,70 1,28 0,17 0,0002 0,0025 0,0144 0,0146 0,0125 0,0004 0,0007 0,0212 0,0014 0,0014 0,0235 0,0036 0,0077 0,0080 0,0002 0,0030 0,0030 0,0048 0,1181 7,80 0,94 0,78 DESCRIPCIN -131-ene-12 110101 410101 41010102 210309 210311 9,52 7,80 AUXILIAR DEBE HABER

79

3.3.4 La venta de un coctel en el rea del bar, con su respectivo asiento de costo.

HOSTAL LA CASONA DIARIO GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 FECHA CODIGO Caja Ventas de servicios Ventas de servicio de Bar IVA en Venta 10% de servicios Registro de la venta de un coctel a una persona Natural. -231-ene-12 510103 110301 520516 520508 520505 520517 520518 520520 520519 520523 520510 520507 520513 520512 520511 110302 520506 520514 520501 520502 520601 Costo de Bar Inventarios Sueldos y Salarios Gastos de Alimentos y Agasajos Gasto Uniforme Personal Dcimotercer sueldo Dcimocuarto sueldo Vacaciones Fondos de reserva Aporte patronal 12,15% Gasto Gas Bajas en Inventarios Varios Servicios Bsicos Servicio Internet Servicio TV Cable Suministros de Limpieza y Mantenimiento Gasto Peridicos Gastos de Mantenimiento y Reparacin Impuestos y contribuciones Seguros de la empresa Depreciaciones Registro del costo de un coctel. Total 4,30 4,30 0,64 0,56 0,03 0,00004 0,00016 0,00071 0,00071 0,00036 0,00071 0,00104 0,00026 0,00026 0,00441 0,00067 0,00144 0,00151 0,00005 0,00057 0,00056 0,00091 0,02720 3,00 0,36 0,30 DESCRIPCIN -131-ene-12 110101 410101 41010103 210309 210311 3,66 3,00 AUXILIAR DEBE HABER

80

3.3.5 Pago de los servicios Bsicos.

HOSTAL LA CASONA DIARIO GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 FECHA CODIGO DESCRIPCIN -131-ene-12 510101 510102 510103 520101 11010401 Costo de Habitacin 881,89 131,81 131,81 40,58 40,58 60,54 60,54 1.114,81 Costo de Restaurante Costo de Bar Gastos Administrativos Banco - Cta. Cte. Registro de los servicios bsicos de las diferentes reas. 881,89 51010106 Servicios bsicos habitaciones 51010206 Servicios bsicos restaurante 51010304 Servicios bsicos bar 52010111 Servicios bsicos Administracin AUXILIAR DEBE HABER

3.3.6 Registro de las depreciaciones.

HOSTAL LA CASONA DIARIO GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 FECHA CODIGO DESCRIPCIN -131-ene-12 510101 510102 510103 520101 Costo de Habitacin 2.918,80 402,34 402,34 123,87 123,87 203,67 203,6716 3.648,68 Costo de Restaurante Costo de Bar Gastos Administrativos Depreciaciones Registro de la depreciacin en las diferentes reas. 2.918,80 51010117 Depreciaciones habitaciones 51010216 Depreciaciones restaurante 51010315 Depreciaciones bar 52010118 Depreciaciones Administrativo AUXILIAR DEBE HABER

81

3.1.4

GASTOS DE REAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS.

AREAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS DATOS MENSUALES

ADMINISTRACION SUELDOS Y SALARIOS (PERSONAL DIRECTAMENTE RELACIONADO) SUMINISTROS DE LIMPIEZA SUMINISTROS DE OFICINA MANTENIMIENTO SERVICIOS BSICOS ADMINISTRATIVA DEPRECIACIN ADMINISTRATIVA SERVICIO DE INTERNET VIATICOS 2086 22,77 450,00 334,39 60,54 203,67 10,08 500,00

GTOS. TELEFONO
TOTAL

90,26
3.757,70

3.2. ELABORACION DEL PLAN DE CUENTAS 3.2.1 ANALTICO - PROPUESTA

PLAN DE CUENTAS HOSTAL LA CASONA DENOMINACIN ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES Caja General Caja Caja Chica Caja Chica Fondo Rotativo Fondo Rotativo Bancos Banco - Cta. Cte. Banco Cta. Ah. Cooperativa Jep Ahorros INSTRUMENTOS FINANCIEROS Pliza de acumulacin Pliza de acumulacin Cuentas por cobrar Ctas. X cobrar Clientes Cuentas por cobrar clientes-tarjetas de crdito Cuentas por cobrar clientes Diners Cuentas por cobrar clientes MasterCard Cuentas por cobrar clientes Visa Cuentas por cobrar clientes Pacificard Varios Cuentas por cobrar Empleados Empleados Anticipos Otras cuentas por cobrar Cheques Devueltos

CODIGO 1 11 1101 110101 11010101 110102 11010201 110103 11010301 110104 11010401 11010402 11010403 1102 110201 11020101 110202 11020201 110203 11020301 11020302 11020303 11020304 11020305 110204 11020401 11020402 110205 11020501

82

11020502 11020503 110206 11020601 110207 11020701 1103 110301 11030101 1103010101 11030102 1103010201 1103010202 1103010203 1103010204 1103010205 1103010206 1103010207 1103010208 1103010209 11030103 1103010301 1103010302 1103010303 1103010304 11030104 1103010401 1103010402 11030105 1103010501 1103010502 110302 11030201 110303 11030301 110304 11030401 11030402 1104 110401 110402 110403 110404 110405 1105 110501 110502 11050201 11050202 11050203 11050204 110503 12 1201 120101 12010101 12010102 12010103

Vouchers Devueltos Otros (-) Provisin de cuentas incobrables Clientes Dtos. Por cobrar Dtos. Por cobrar REALIZABLES Inventarios Inventarios de Sombreros Sombreros Inventario de restaurante Carnes y Embutidos Pescado y Mariscos Frutas Legumbres y Hortalizas Vveres Lcteos y Derivados Confitera, helados Especeras y Hierbas Lencera restaurante Inventario de Licores Wisky Vinos Cigarrillos Varios Licores Inventario de Bebidas y Gaseosas Aguas Gaseosas Inventarios de Habitacin Lencera de habitacin Amenites Suministros de Limpieza y Mantenimiento Material de aseo y limpieza Suministros de Oficina Suministros de Oficina Utensilios de Alimentos y Bebidas Utensilios de Bar y Restaurante Utensilios de Cocina IMPUESTOS Anticipo impuesto a la renta jul-sept. Anticipo impuesto a la renta por retenciones Crdito tributario IVA Crdito Tributario RENTA IVA en compras PREPAGADOS Arriendos Seguros Prepagados Prepagados M. Tamariz Prepagados J. Toral Prepagados Construgypsum Prepagados M. Arce Otros PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO TANGIBLE Edificios Edificios Depreciacin acumulada Deterioro Acum. Edificios

83

120102 12010201 12010202 12010203 120103 12010301 12010302 12010303 120104 12010401 12010402 12010403 120105 12010501 12010502 12010503 120106 12010601 12010602 12010603 120107 1202 120201 120202 120203 2 21 2101 210101 21010101 21010102 210102 21010201 210103 21010301 21010302 2102 210201 210202 210203 210204 210205 210206 210207 210208 210209 210210 210211 210212 210213 2103 210301 210302 210303 210304 210305 210306 210307

Muebles y Enseres Muebles y Enseres Dep. Acum. Muebles y Enseres Deterioro Acum. Muebles Equipos de oficina Equipos de oficina Dep. Acum. Equipo de oficina Deterioro Acum. Equipo de Oficina Equipos de Computacin Equipos de Computacin Dep. Acum. Equipo de Computacin Deterioro Acum. Equipo de computacin Vehculos Vehculos Dep. Acum. Vehculos Deterioro Acum. Vehculos Otros Activos Otros activos fijos Dep. Acum. Otros Activos fijos. Deterioro Acum. Otros Activos Fijos Terreno INTANGIBLES Patentes Marcas Otros Activos Intangibles PASIVO CORRIENTE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Cuentas x pagar Cuentas por pagar proveedores Anticipos de clientes Obligaciones Bancarias Prstamo bancario Documentos x pagar Dtos. Por pagar Tarjeta de Crdito OBLIGACIONES PATRONALES Sueldos y Salarios Propina 10% Aporte personal 9,35% Aporte patronal 12,15% Prstamos IESS 15% Participacin trabajadores Dcimotercer sueldo Dcimocuarto sueldo Fondos de reserva Vacaciones Horas extras Jornada nocturna Prov. Beneficios Sociales por pagar IMPUESTOS POR PAGAR Retenciones impuesto a la renta 1% Retenciones impuesto a la renta 1%o Retenciones impuesto a la renta 2% Retenciones impuesto a la renta 8% Retenciones impuesto a la renta 10% Iva retenido 30% Iva retenido 70%

84

210308 210309 210310 210311 210312 22 2201 220101 220102 23 2301 3 31 3101 3102 310201 310202 310203 3103 310301 310302 310303 3104 310401 310402 310403 310404 310405 4 41 4101 410101 41010101 41010102 41010103 410102 41010201 42 4201 420101 42010101 42010102 5 51 5101 510101 51010101 51010102 51010103 51010104 51010105 51010106 51010107 51010108 51010109 51010110 51010111 51010112

Iva retenido 100% Iva en ventas Retenciones x Pagar 10% Servicios Impuesto a la Renta anual por pagar PASIVOS NO CORRIENTE EXIGIBLE A LARGO PLAZO Obligaciones instituciones financieras largo plazo Hipotecas por pagar OTROS PASIVOS Otros Pasivos PATRIMONIO CAPITAL Capital CAPITAL SOCIAL Capital suscrito y pagado Capital suscrito y no pagado Aportes futura capitalizacin RESERVAS Reserva legal Reserva facultativa Reserva estatutaria RESULTADOS Utilidad de aos anteriores Prdidas de aos anteriores Utilidad del ejercicio Prdidas del ejercicio Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta INGRESOS INGRESOS ORDINARIOS VENTAS Ventas de servicios Venta servicios de Hospedaje Venta de servicio de Restaurante Ventas de servicio de Bar Venta de Sombreros Venta de Sombreros INGRESOS EXTRAORDINARIOS OTROS INGRESOS Ingresos Intereses Otros COSTOS Y GASTOS COSTOS COSTO DE VENTA Costo de Habitacin Costo de Hospedaje Productos de limpieza habitaciones Costos de Agua embotellada y gaseosas habitaciones Costo de Gas habitaciones Costo Amenites Servicios bsicos habitaciones Sueldos personal habitaciones Horas extras habitaciones Dcimotercer sueldo habitaciones Dcimocuarto sueldo habitaciones Vacaciones habitaciones Fondos de reserva habitaciones

85

51010113 51010114 51010115 51010116 51010117 51010118 51010119 51010120 51010121 51010122 51010123 51010124 51010125 51010126 51010127 51010128 51010129 51010130 510102 51010201 51010202 51010203 51010204 51010205 51010206 51010207 51010208 51010209 51010210 51010211 51010212 51010213 51010214 51010215 51010216 51010217 51010218 51010219 51010220 51010221 51010222 51010223 51010224 51010225 51010226 51010227 51010228 51010229 51010230 510103 51010301 51010302 51010303 51010304 51010305 51010306 51010307 51010308

Aporte Patronal habitaciones Otros sueldos y beneficios habitaciones Jornada Nocturna habitaciones Ropa de trabajo habitaciones Depreciaciones habitaciones Suministros y enseres menores habitaciones Materiales habitaciones Herramientas y equipos menores habitaciones Repuestos y accesorios habitaciones Capacitacin habitaciones Costo Lencera Habitaciones Costo lavandera habitacin Costo Agasajo al personal habitacin Alimentacin Personal habitacin Costo TV Cable-habitacin Costo Internet-habitacin Costo Peridico-habitacin Costos de mantenimiento y reparacin habitacin Costo de Restaurante Productos de limpieza restaurante Costo de vveres Costo de Alimentacin Agua embotellada y gaseosas restaurante Costo de Gas Restaurante Servicios bsicos restaurante Sueldos personal restaurante Horas extras restaurante Dcimotercer sueldo restaurante Dcimocuarto sueldo restaurante Vacaciones restaurante Fondos de reserva restaurante Aporte Patronal restaurante Otros sueldos y beneficios restaurante Ropa de trabajo restaurante Depreciaciones restaurante Suministros y enseres menores restaurante Materiales restaurante Herramientas y equipos menores restaurante Repuestos y accesorios restaurante Capacitacin restaurante Costo de Bebidas Restaurantes Costo de lencera restaurante Costo de lavandera restaurante Agasajo al personal restaurante Alimentacin Personal restaurante Costo TV Cable-restaurante Costo Internet-restaurante Costo Peridico-restaurante Costos de mantenimiento y reparacin restaurante Costo de Bar Costos de Bebidas Agua embotellada y gaseosas bar Productos de limpieza bar Servicios bsicos bar Capacitacin bar Sueldos personal bar Horas extras bar Dcimotercer sueldo bar

86

51010309 51010310 51010311 51010312 51010313 51010314 51010315 51010316 51010317 51010318 51010319 51010320 51010321 51010322 510104 51010401 51010402 51010403 51010404 52 5201 520101 52010101 52010102 52010103 52010104 52010105 52010106 52010107 52010108 52010109 52010110 52010111 52010112 52010113 52010114 52010115 52010116 52010117 52010118 520102 52010201 520103 52010301 52010302 52010303 52010304 5205 520501 520502 520503 520504 520505 520506 520507 520508 520509 520510

Dcimocuarto sueldo bar Vacaciones bar Fondos de reserva bar Aporte Patronal bar Otros sueldos y beneficios bar Ropa de trabajo bar Depreciaciones bar Agasajo al personal bar Alimentacin Personal bar Costo de Gas bar Costo TV Cable-bar Costo Internet-bar Costo Peridico-bar Costos de mantenimiento y reparacin bar Otros Costos Servicios Adicionales Combustibles y lubricantes Costo Impuestos Costo Seguros Privados GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gastos Administrativos Gastos Admin. y Generales Sueldos personal administrativo Horas extras administrativo Jornada nocturna administrativo Dcimotercer sueldo administrativo Dcimocuarto sueldo administrativo Vacaciones administrativo Fondos de reserva Administrativo Aporte Patronal administrativo Otros sueldos y beneficios administrativo Servicios bsicos Administracin Gastos de agasajo al personal administrativo Gastos de Alimentacin Personal administrativo Honorarios Capacitacin Servicio Internet Administrativo Servicio TV Cable Administrativo Depreciaciones Administrativo Gastos de Ventas Publicidad, imprenta y reproduccin Gastos Financieros Servicios bancarios Intereses pagados a Inst. financieras Comisiones tarjetas de crdito Otros gastos Financieros Gastos Generales Impuestos y contribuciones Seguros de la empresa Gtos Atencin Clientes Viticos Gasto Uniforme Personal Gasto Peridicos Bajas en Inventarios Varios Gastos de Alimentos y Agasajos Gastos de Telfono Gasto Gas

87

520511 520512 520513 520514 520515 5206 520601 520602 5202 520201 520202

Servicio TV Cable Servicio Internet Servicios Bsicos Gastos de Mantenimiento y Reparacin Mantenimiento vehculos y equipos Otros Gastos Depreciaciones Deterioro GASTOS NO OPERACIONALES Donaciones Gastos no deducibles

88

3.3. PROCESO CONTABLE INCLUIDO EL COSTEO DE SERVICIOS

3.3.1. ESTADO DE SITUACIN INICIAL PROPUESTA

HOSTAL LA CASONA BALANCE GENERAL ENERO 2012 1 11 1101 110104 110202 110403 110404 12 1201 120101 120102 120104 120105 120106 120107 120299 ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES Bancos Cuentas por cobrar Crdito tributario IVA Crdito Tributario RENTA ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Edificios Muebles y Enseres Equipos de Computacin Vehculos Otros Activos Terrenos (-) Deprec. Acumulada

34.960,68 21.179,39 8.661,48 1.386,65 3.733,16 110.064,66 29.592,19 71.538,67 1.600,00 35.891,96 8.203,09 22.000,00 58.761,25

TOTAL ACTIVO 2 PASIVO 21 CORRIENTE 2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 210101 Cuentas x pagar 210102 Obligaciones Bancarias 210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar TOTAL PASIVO 3 PATRIMONIO 3102 CAPITAL SOCIAL 310201 Capital suscrito y pagado TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

145.025,34

44.743,65 12.505,07 23.695,44 8.543,14 44.743,65 100.281,69 100.281,69 100.281,69 145.025,34

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

89

3.3.2 DOCUMENTACIN PROPUESTA

MERCANTIL

(EJEMPLO)

HOSTAL LA CASONA REGISTRO DEL HUESPED NOMBRE: TELFONO: FECHA DE LLEGADA: FECHA DE SALIDA: NMERO DE PERSONAS: E-MAIL: PAS: AREAS GUILLERMO RODRIGUEZ 87450756 29/06/2012 03/06/2012 1 ECUADOR SERVICIOS/PRODUCTOS Cant. 1 Fechas 02/06/2012 V. unit. 40,16 V. Total 40,16 NMERO DE HABITACIN: 4

Sencilla HABITACIONES Doble Triple DESAYUNOS Buffet Mote pillo Omelette Tostadas con jamn y/o queso Pancake Ensalada de frutas ADICIONALES Jamn o Queso Tocino APERITIVOS RESTAURANTE Patacones con salsa de almendras Camarones en tempura SOPAS Y ENSALADAS Bisque de Camarn Sopa madrilena de pollo Crema de vegetales Ensalada fresca ADICIONALES Jamn o queso Pollo a la parrilla Carne de soya CARNES CARNE DE RES Tournedos de lomo Lomo a la Cacerola POLLO

02/06/2012

7,80

7,80

Rollos de pollo Pollo Teriyaki Arroz cremoso de pollo CERDO Cerdo al estilo cuencano Chuletas BBQ PASTA Fetuccini Alfredo Espagueti con salsa marinera ADICIONALES Pollo Camarones COMIDA DE MAR Trucha la Casona Tilapia Menier Corvina Apanada Camarn al Ajillo Camarn Apanado PLATOS VEGETARIANOS Arroz Moro con vegetales Ensalada Multicolor MENU ESPECIAL DEL DIA Almuerzos Cenas SANDWICHES Steak Sandwich Cubano Chicken Sandwich Pizza Sandwich POSTRES Delicia de maracuy Crepes de frutas con helado Postre del da COCTELES Daiquiri Cuba Libre Screwdriver Black Russian Campari Orange Gin Tonic White Russian Margarita Margarita Blue Dry Martini BAR 1 02/06/2012 3,00 3,00 1 02/06/2012 3,20 3,20

91

Dirty Martini Pisco Sour Caipirina Vino Hervido Canelazo Irish Coffee LICORES Whisky Johnnie Black Label Whisky Johnnie Red Label Baileys Ron Bacardi Oro/Blanco Tequila Jose Cuervo Oro/Blanco Vodka Smirnoff CERVEZAS Pilsener Corona Heineken VINOS VINO TINTO Concha y Toro Casillero del Diablo Reservado VINO BLANCO Concha y Toro Casillero del Diablo ESPUMOSOS Concha y Toro Trapiche BEBIDAS SIN ALCOHOL FRIAS Gaseosas Coca cola Light Agua Mineral Agua natural Batido de frutas Te Helado CALIENTES Caf americano Caf con leche Te de sabores Te negro con leche Cappuccino Chocolate TOTAL 54,16 BOTELLA

92

93

3.3.3. LIBRO DIARIO (EJEMPLO) PROPUESTA

HOSTAL LA CASONA LIBRO DIARIO ENERO 2012 FECHA 01-ene-12 CODIGO 110104 110202 110403 110404 120101 120102 120104 120105 120106 120201 210101 210102 210213 120299 310201 Bancos Cuentas por cobrar Crdito tributario IVA Crdito Tributario RENTA Edificios Muebles y Enseres Equipos de Computacin Vehculos Otros Activos Terrenos Cuentas x pagar Obligaciones Bancarias Prov. Beneficios Sociales por pagar (-) Deprec. Acumulada Capital suscrito y pagado Registro Estado Situacin Inicial -202-ene-12 110301 Inventarios 95,5 54,5 2,88 151,38 1,50 150,00 1103010201 Carnes y Embutidos 1103010206 Lcteos y Derivados 110405 110104 210301 IVA en compras Bancos Retenciones impuesto a la renta 1% Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga con cheque N. 5049. -304-ene-12 110301 110104 210301 Inventarios 65,01 64,36 0,65 Bancos Retenciones impuesto a la renta 1% Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870, pago con cheque N. 5050. -404-ene-12 110302 11030201 110405 110104 Suministros de Limpieza y Mantenimiento Material de aseo y limpieza IVA en compras Bancos Registro Compras Comestibles Superm CON ORDEN DE PAGO N. 871, pago con cheque N. 5052. SUMAN Y PASAN 204.468,07 204.468,07 413,92 49,67 463,59 413,92 65,01 1103010204 Legumbres y Hortalizas DESCRIPCION -121.179,39 8.661,48 1.386,65 3.733,16 29.592,19 71.538,67 1.600,00 35.891,96 8.203,09 22.000,00 12.505,07 23.695,44 8.543,14 58.761,25 100.281,69 AUXILIAR DEBE HABER

HOSTAL LA CASONA LIBRO DIARIO ENERO 2012 FECHA CODIGO DESCRIPCION VIENEN -507-ene-12 110301 110104 210301 Inventarios 51,36 50,85 0,51 Bancos Retenciones impuesto a la renta 1% Registro Compras Comestibles DICOM con orden de pago N. 872, pago con cheque N. 5053. -607-ene-12 110301 Inventarios 45,05 78,67 420,90 59,95 599,12 5,45 544,62 1103010203 Frutas 1102010209 Lencera Restaurante 1103010501 Lencera de Habitacin 110405 110104 210301 IVA en compras Bancos Retenciones impuesto a la renta 1% Reg, Compras Comestibles, lencera de restaurante y lencera de habitacin con orden de pago N. 873, pago con cheque N. 5054. -709-ene-12 110301 110405 110104 Inventarios 96,47 1,29 97,76 IVA en compras Bancos Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. -809-ene-12 510101 51010106 510102 51010206 510103 51010304 520101 52010111 110104 Costo de Habitacin Servicios bsicos habitaciones Costo de Restaurante Servicios bsicos - restaurante Costo de Bar Servicios bsicos bar Gastos Administrativos Servicios bsicos Administracin Bancos Registro pago Luz Elctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. -910-ene-12 520509 110405 110104 Gastos de Telfono IVA en compras Bancos Registro pago Telfonos ETAPA orden de pago N. 876, pagado con cheque N. 5057. SUMAN Y PASAN 206.122,42 206.122,42 146,62 11,13 157,75 40,86 742,91 25,31 40,86 82,22 25,31 594,52 82,22 594,52 96,47 1103010201 Carnes y Embutidos 51,36 1103010208 Especeras y Hierbas AUXILIAR DEBE HABER 204.468,07 204.468,07

99

HOSTAL LA CASONA LIBRO DIARIO ENERO 2012 FECHA CODIGO DESCRIPCION VIENEN - 10 10-ene-12 510101 510102 510103 520101 110104 Costo de Habitacin 286,29 39,59 39,59 12,19 12,19 19,68 19,68 357,75 Costo de Restaurante Costo de Bar Gastos Administrativos Bancos Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de pago N. 878, cheque N. 5058. - 11 11-ene-12 510101 510102 510103 520101 110405 110104 Costo de Habitacin 147,17 19,92 19,92 6,13 6,13 10,08 10,08 22,00 205,30 Costo de Restaurante Costo de Bar Gastos Administrativos IVA en compras Bancos Registro pago consumo Internet Emp. Elctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. - 12 14-ene-12 510101 510102 510103 520101 110405 110104 Costo de Habitacin 317,97 43,03 43,03 13,25 13,25 21,78 21,78 47,52 443,55 Costo de Restaurante Costo de Bar Gastos Administrativos IVA en compras Bancos Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. - 13 16-ene-12 520504 110104 Viticos Bancos Registro Servicio Transporte con orden de pago N. 881, cheque N. 5061. SUMAN Y PASAN 207.629,02 207.629,02 500,00 500,00 317,97 51010127 Costo TV Cable-habitacin 51010227 Costo TV Cable-restaurante 51010319 Costo TV Cable-bar 52010117 Servicio TV Cable Administrativo 147,17 51010128 Costo Internet-habitacin 51010228 Costo Internet-restaurante 51010320 Costo Internet-bar 52010116 Servicio Internet Administrativo 286,29 51010106 Servicios bsicos habitaciones 51010206 Servicios bsicos restaurante 51010304 Servicios bsicos bar 52010111 Servicios bsicos Administracin AUXILIAR DEBE HABER 206.122,42 206.122,42

100

HOSTAL LA CASONA LIBRO DIARIO ENERO 2012 FECHA CODIGO DESCRIPCION VIENEN - 14 16-ene-12 110301 Inventarios 35 46,93 9,83 90,94 0,82 81,93 AUXILIAR DEBE HABER 207.629,02 207.629,02

1103010401 Aguas 1103010402 Gaseosas 110405 110104 210301 IVA en compras Bancos Retenciones impuesto a la renta 1% Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. - 15 18-ene-12 510101 51010104 510102 51010205 510103 51010318 110104 Costo de Habitacin Costo de Gas - habitaciones Costo de Restaurante Costo de Gas - Restaurante Costo de Bar Costo de Gas bar Bancos Registro de compra de gas con orden de pago N. 883, cancela con cheque N. 5063. - 16 19-ene-12 510101 51010105 110405 110104 210301 Costo de Habitacin Costo Amenites IVA en compras Bancos Retenciones impuesto a la renta 1% Registro de compra de Amenites con orden de pago N. 884, cancela con cheque N. 5064. -17 31-ene-12 510101 51010107 51010108 51010115 510102 51010207 51010208 510103 51010306 520101 52010102 210203 210205 110104 Costo de Habitacin Sueldos personal - habitaciones Horas extras - habitaciones Jornada Nocturna - habitaciones Costo de Restaurante Sueldos personal - restaurante Horas extras - restaurante Costo de Bar Sueldos personal bar Gastos Administrativos Sueldos personal - administrativo Aporte personal 9,35% Prstamos IESS Bancos Registro y pago Sueldos Mensuales SUMAN Y PASAN

56,31 56,31 7,76 7,76 2,39 2,39 66,46

38,15 38,15 4,58 42,35 0,38

2.316,82 2.018,94 192,28 105,60 947,61 867,03 80,58 71,28 71,28 2.086,00 2.086,00 512,52 52,68 4.856,51

213.251,68 213.251,68

101

HOSTAL LA CASONA LIBRO DIARIO ENERO 2012 FECHA CODIGO DESCRIPCION VIENEN - 18 31-ene-12 510101 51010109 51010110 51010111 51010112 51010113 510102 51010209 51010210 51010211 51010212 51010213 510103 51010308 51010309 51010310 51010311 51010312 520101 52010105 52010106 52010107 52010108 52010109 210213 Costo de Habitacin Dcimotercer sueldo habitaciones Dcimocuarto sueldo habitaciones Vacaciones habitaciones Fondos de reserva habitaciones Aporte Patronal habitaciones Costo de Restaurante Dcimotercer sueldo restaurante Dcimocuarto sueldo restaurante Vacaciones restaurante Fondos de reserva restaurante Aporte Patronal restaurante Costo de Bar Dcimotercer sueldo bar Dcimocuarto sueldo bar Vacaciones bar Fondos de reserva bar Aporte Patronal bar Gastos Administrativos Dcimotercer sueldo administrativo Dcimocuarto sueldo administrativo Vacaciones administrativo Fondos de reserva Administrativo Aporte Patronal administrativo Prov. Beneficios Sociales por pagar Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. - 19 Costo de Habitacin Depreciaciones habitaciones Costo de Restaurante Depreciaciones restaurante Costo de Bar Depreciaciones bar Gastos Administrativos Depreciaciones Administrativo Depreciacin Acumulada Reg. El costo de las depreciaciones a las reas repartidas. SUMAN Y PASAN 203,67 3.648,68 123,87 203,67 402,34 123,87 2.918,80 402,34 2.918,80 173,83 97,33 86,92 173,83 253,45 2.014,78 5,75 5,73 2,87 5,75 8,38 785,37 78,97 54,39 39,48 78,97 115,13 28,48 173,82 146,00 86,91 173,82 253,43 366,95 833,99 AUXILIAR DEBE HABER 213.251,68 213.251,68

31-ene-12

510101 51010117 510102 51010216 510103 51010315 520101 52010118 120109

218.915,14 218.915,14

102

HOSTAL LA CASONA LIBRO DIARIO ENERO 2012 FECHA CODIGO DESCRIPCION VIENEN -20 31-ene-12 110104 110403 410101 41010101 41010102 41010103 210309 210311 Bancos Crdito tributario IVA Ventas de servicios Venta servicios de Hospedaje Venta de servicio de Restaurante Ventas de servicio de Bar Iva en ventas 10% de servicios Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. -2131-ene-12 510101 110301 110302 Costo de Habitacin Inventarios Suministros de Limpieza y Mantenimiento Registro del costo de venta de la habitacin -2231-ene-12 510102 110301 110302 Costo de Restaurante Inventarios Suministros de Limpieza y Mantenimiento Registro costo de venta de alimentos -2331-ene-12 510103 110301 110302 Costo de Bar Inventarios Suministros de Limpieza y Mantenimiento Registro costo de venta de Bebidas -2431-ene-12 410101 41010101 41010102 41010103 510101 510102 510103 310405 Ventas de servicios Venta servicios de Hospedaje Venta de servicio de Restaurante Ventas de servicio de Bar Costo de Habitacin Costo de Restaurante Costo de Bar Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta Reg. Cierre Ingresos y gastos y Determinar Utilidad -2531-ene-12 310405 210206 210312 310403 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta 15% Participacin trabajadores Impuesto a la Renta anual por pagar Utilidad del ejercicio Reg. 15% Participacion Trabajadores, 23% del impuest a la renta TOTALES 261.769,03 261.769,03 5.768,35 865,25 1.127,71 3.775,38 10429,5 1 4070,58 1821,72 7.910,23 2.274,72 368,51 5.768,35 16.32 1,81 85,62 71,77 13,85 365,31 320,34 44,97 400,20 73,95 326,25 10429,51 4070,58 1821,72 1.958,62 1.632,18 19.519,38 393,23 16321,81 AUXILIAR DEBE HABER 218.915,14 218.915,14

103

3.3.4. LIBRO MAYOR (EJEMPLO) PROPUESTA HOSTAL LA CASONA

MAYOR GENERAL 110104 Bancos FECHA 01-ene-12 02-ene-12 04-ene-12 N ASIENTO 1 2 3 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga con cheque N. 5049. Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870, pago con cheque N. 5050. Registro Compras Comestibles Superm CON ORDEN DE PAGO N. 871, pago con cheque N. 5052. Registro Compras Comestibles DICOM con orden de pago N. 872, pago con cheque N. 5053. Reg, Compras Comestibles, lencera de restaurante y lencera de habitacin con orden de pago N. 873, pago con cheque N. 5054. Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. Registro pago Luz Elctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. Registro pago Telfonos ETAPA orden de pago N. 876, pagado con cheque N. 5057. Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de pago N. 878, cheque N. 5058. Registro pago consumo Internet Emp. Elctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. Registro Servicio Transporte con orden de pago N. 881, cheque N. 5061. Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. Registro de compra de gas con orden de pago N. 883, cancela con cheque N. 5063. Registro de compra de Amenites con orden de pago N. 884, cancela con cheque N. 5064. Registro y pago Sueldos Mensuales Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. 19.519,38 40.698,77 8.890,58 DEBITOS 21.179,39 151,38 64,36 CREDITOS SALDO 21.179,39 21.028,01 20.963,65

04-ene-12 07-ene-12

4 5

463,59 50,85

20.500,06 20.449,22

07-ene-12 09-ene-12 09-ene-12 10-ene-12 10-ene-12 11-ene-12 14-ene-12 16-ene-12 16-ene-12 18-ene-12 19-ene-12 31-ene-12 31-ene-12

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 20

599,12 97,76 742,91 157,75 357,75 205,30 443,55 500,00 90,94 66,46 42,35 4.856,51

19.850,09 19.752,33 19.009,42 18.851,67 18.493,92 18.288,63 17.845,07 17.345,07 17.254,13 17.187,67 17.145,33 12.288,81 31.808,19

104

MAYOR GENERAL 110202 Cuentas por cobrar FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS 8.661,48 8.661,48 MAYOR GENERAL 110405 IVA en compras FECHA 02-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga con cheque N. 5049. Registro Compras Comestibles Superm CON ORDEN DE PAGO N. 871, pago con cheque N. 5052. Reg, Compras Comestibles, lencera de restaurante y lencera de habitacin con orden de pago N. 873, pago con cheque N. 5054. Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. Registro pago Telfonos ETAPA orden de pago N. 876, pagado con cheque N. 5057. Registro pago consumo Internet Emp. Elctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. Registro de compra de Amenites con orden de pago N. 884, cancela con cheque N. 5064. DEBITOS 2,88 CREDITOS SALDO 1.389,53 CREDITOS SALDO 8.661,48

04-ene-12

49,67

1.439,20

07-ene-12 09-ene-12 10-ene-12 11-ene-12 14-ene-12 16-ene-12 19-ene-12

6 7 9 11 12 14 16

59,95 1,29 11,13 22,00 47,52 9,83 4,58 208,85 -

1.499,15 1.500,44 1.511,57 1.533,56 1.581,09 1.590,92 1.595,50

MAYOR GENERAL 110404 Crdito Tributario RENTA FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS 3.733,16 3.733,16 MAYOR GENERAL 120101 Edificios FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS 29.592,19 29.592,19 CREDITOS SALDO 29.592,19 CREDITOS SALDO 3.733,16

105

MAYOR GENERAL 120102 Muebles y Enseres FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS 71.538,67 71.538,67 MAYOR GENERAL 120104 Equipos de Computacin FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS 1.600,00 1.600,00 MAYOR GENERAL 120105 Vehculos FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS 35.891,96 35.891,96 MAYOR GENERAL 120106 Otros Activos FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS 8.203,09 8.203,09 CREDITOS SALDO 8.203,09 CREDITOS SALDO 35.891,96 CREDITOS SALDO 1.600,00 CREDITOS SALDO 71.538,67

MAYOR GENERAL 120201 Terrenos FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS 22.000,00 22.000,00 MAYOR GENERAL 120299 (-) Deprec. Acumulada FECHA 01-ene-12 31-ene-12 N ASIENTO 1 19 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial Reg. El costo de las depreciaciones a las reas repartidas. DEBITOS CREDITOS 58.761,25 3.648,68 62.409,93 SALDO 58.761,25 62.409,93 CREDITOS SALDO 22.000,00

106

MAYOR GENERAL 210101 Cuentas x pagar FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial MAYOR GENERAL 210102 Obligaciones Bancarias FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial MAYOR GENERAL 210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar FECHA 01-ene-12 31-ene-12 N ASIENTO 1 18 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. MAYOR GENERAL 310201 Capital suscrito y pagado FECHA 01-ene-12 N ASIENTO 1 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial DEBITOS CREDITOS 100.281,69 100.281,69 SALDO 100.281,69 DEBITOS CREDITOS 8.543,14 2.014,78 10.557,92 SALDO 8.543,14 10.557,92 DEBITOS CREDITOS 23.695,44 23.695,44 SALDO 23.695,44 DEBITOS CREDITOS 12.505,07 12.505,07 SALDO 12.505,07

MAYOR GENERAL 110301 Inventarios FECHA 02-ene-12 04-ene-12 07-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga con cheque N. 5049. Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870, pago con cheque N. 5050. Registro Compras Comestibles DICOM con orden de pago N. 872, pago con cheque N. 5053. Reg, Compras Comestibles, lencera de restaurante y lencera de habitacin con orden de pago N. 873, pago con cheque N. 5054. Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. DEBITOS 150,00 65,01 51,36 CREDITOS SALDO 150,00 215,01 266,37

2 3 5

07-ene-12 09-ene-12 16-ene-12

6 7 14

544,62 96,47 81,93

810,99 907,46 989,39

107

31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12

21 22 23

Registro del costo de venta de la habitacin Registro costo de venta de alimentos Registro costo de venta de Bebidas 989,39 MAYOR GENERAL

73,95 320,34 71,77 466,06

915,44 595,10 523,33

210301 Retenciones impuesto a la renta 1% FECHA 02-ene-12 04-ene-12 07-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga con cheque N. 5049. Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870, pago con cheque N. 5050. Registro Compras Comestibles DICOM con orden de pago N. 872, pago con cheque N. 5053. Reg, Compras Comestibles, lencera de restaurante y lencera de habitacin con orden de pago N. 873, pago con cheque N. 5054. Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. Registro de compra de Amenites con orden de pago N. 884, cancela con cheque N. 5064. MAYOR GENERAL 510101 Costo de Habitacin FECHA 09-ene-12 10-ene-12 11-ene-12 14-ene-12 18-ene-12 19-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro pago Luz Elctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de pago N. 878, cheque N. 5058. Registro pago consumo Internet Emp. Elctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. Registro de compra de gas con orden de pago N. 883, cancela con cheque N. 5063. Registro de compra de Amenites con orden de pago N. 884, cancela con cheque N. 5064. Registro y pago Sueldos Mensuales Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. Reg. El costo de las depreciaciones a las reas repartidas. Registro del costo de venta de la habitacin DEBITOS 594,52 286,29 147,17 317,97 56,31 38,15 2.316,82 833,99 2.918,80 400,20 7.910,23 CREDITOS SALDO 594,52 880,81 1.027,98 1.345,95 1.402,26 1.440,41 3.757,24 4.591,23 7.510,03 7.910,23 DEBITOS CREDITOS 1,50 0,65 0,51 SALDO 1,50 2,15 2,66

2 3 5

07-ene-12 16-ene-12 19-ene-12

6 14 16

5,45 0,82 0,38 9,31

8,11 8,93 9,31

8 10 11 12 15 16 17 18 19 21

108

MAYOR GENERAL 510102 Costo de Restaurante FECHA 09-ene-12 10-ene-12 11-ene-12 14-ene-12 18-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro pago Luz Elctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de pago N. 878, cheque N. 5058. Registro pago consumo Internet Emp. Elctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. Registro de compra de gas con orden de pago N. 883, cancela con cheque N. 5063. Registro y pago Sueldos Mensuales Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. Reg. El costo de las depreciaciones a las reas repartidas. Registro costo de venta de alimentos DEBITOS 82,22 39,59 19,92 43,03 7,76 947,61 366,95 402,34 365,31 2.274,72 CREDITOS SALDO 82,22 121,81 141,72 184,75 192,51 1.140,12 1.507,07 1.909,41 2.274,72

8 10 11 12 15 17 18 19 22

MAYOR GENERAL 510103 Costo de Bar FECHA 09-ene-12 10-ene-12 11-ene-12 14-ene-12 18-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro pago Luz Elctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de pago N. 878, cheque N. 5058. Registro pago consumo Internet Emp. Elctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. Registro de compra de gas con orden de pago N. 883, cancela con cheque N. 5063. Registro y pago Sueldos Mensuales Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. Reg. El costo de las depreciaciones a las reas repartidas. Registro costo de venta de Bebidas DEBITOS 25,31 12,19 6,13 13,25 2,39 71,28 28,48 123,87 85,62 368,51 CREDITOS SALDO 25,31 37,50 43,63 56,88 59,27 130,55 159,03 282,90 368,51

8 10 11 12 15 17 18 19 23

109

MAYOR GENERAL 520101 Gastos Administrativos FECHA 09-ene-12 10-ene-12 11-ene-12 14-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro pago Luz Elctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de pago N. 878, cheque N. 5058. Registro pago consumo Internet Emp. Elctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. Registro y pago Sueldos Mensuales Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. Reg. El costo de las depreciaciones a las reas repartidas. DEBITOS 40,86 19,68 10,08 21,78 2.086,00 785,37 203,67 3.167,44 MAYOR GENERAL 520509 Gastos de Telfono FECHA 10-ene-12 N ASIENTO 9 DESCRIPCION Registro pago Telfonos ETAPA orden de pago N. 876, pagado con cheque N. 5057. DEBITOS 146,62 146,62 CREDITOS SALDO 146,62 CREDITOS SALDO 40,86 60,54 70,62 92,40 2.178,40 2.963,77 3.167,44

8 10 11 12 17 18 19

MAYOR GENERAL 520504 Viticos FECHA 16-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro Servicio Transporte con orden de pago N. 881, cheque N. 5061. DEBITOS 500,00 500,00 CREDITOS SALDO 500,00

13

MAYOR GENERAL 110403 Crdito tributario IVA FECHA 01-ene-12 31-ene-12 N ASIENTO 1 20 DESCRIPCION Estado Situacin Inicial Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. DEBITOS 1.386,65 393,23 1.779,88 CREDITOS SALDO 1.386,65 1.779,88

110

MAYOR GENERAL 410101 Ventas de servicios FECHA 31-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. DEBITOS CREDITOS 16.321,81 16.321,81 SALDO 16.321,81

20

MAYOR GENERAL 210311 10% de servicios FECHA 31-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. MAYOR GENERAL 210309 Iva en ventas FECHA 31-ene-12 N ASIENTO DESCRIPCION Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. DEBITOS CREDITOS 1.958,62 1.958,62 SALDO 1.958,62 DEBITOS CREDITOS 1.632,18 1.632,18 SALDO 1.632,18

20

20

MAYOR GENERAL 110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento FECHA 04-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 31-ene-12 N ASIENTO 4 21 22 23 DESCRIPCION Suministros de Limpieza y Mantenimiento Registro del costo de venta de la habitacin Registro costo de venta de alimentos Registro costo de venta de Bebidas 413,92 DEBITOS 413,92 326,25 44,97 13,85 385,07 CREDITOS SALDO 413,92 87,67 42,70 28,85

111

3.3.5 BALANCE DE COMPROBACIN (EJEMPLO) - PROPUESTA

HOSTAL LA CASONA BALANCE DE COMPROBACION ENERO 2012 MOVIMIENTO CODIGO 110104 110202 110301 110302 110403 110404 110405 120101 120102 120104 120105 120106 120201 120299 210101 210102 210203 210205 210213 210301 210309 210311 310201 410101 510101 510102 510103 520101 520504 520509 Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Suministros de Limpieza y Mantenimiento Crdito tributario IVA Crdito Tributario RENTA IVA en compras Edificios Muebles y Enseres Equipos de Computacin Vehculos Otros Activos Terrenos (-) Deprec. Acumulada Cuentas x pagar Obligaciones Bancarias Aporte personal 9,35% Prstamos IESS Prov. Beneficios Sociales por pagar Retenciones impuesto a la renta 1% Iva en ventas 10% de servicios Capital suscrito y pagado Ventas de servicios Costo de Habitacin Costo de Restaurante Costo de Bar Gastos Administrativos Viticos Gastos de Telfono SALDOS TOTALES 7.910,23 2.274,72 368,51 3.167,44 500,00 146,62 239.678,88 239.678,88 DESCRIPCION DEBE 40.698,77 8.661,48 989,39 413,92 1.779,88 3.733,16 208,85 29.592,19 71.538,67 1.600,00 35.891,96 8.203,09 22.000,00 62.409,93 12.505,07 23.695,44 512,52 52,68 10.557,92 9,31 1.958,62 1.632,18 100.281,69 16.321,81 7.910,23 2.274,72 368,51 3.167,44 500,00 146,62 229.937,17 229.937,17 466,06 385,07 HABER 8.890,58 SALDOS DEUDOR 31.808,19 8.661,48 523,33 28,85 1.779,88 3.733,16 208,85 29.592,19 71.538,67 1.600,00 35.891,96 8.203,09 22.000,00 62.409,93 12.505,07 23.695,44 512,52 52,68 10.557,92 9,31 1.958,62 1.632,18 100.281,69 16.321,81 ACREEDOR

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.6. ESTADOS FINANCIEROS (EJEMPLO) PROPUESTA 3.3.6.1 ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
HOSTAL LA CASONA ESTADO COSTOS DE PRODUCTOS Y SERVICIOS VENDIDOS CONCEPTO INVENTARIOS Inv. Inicial +Compras - Inv. Final = Total de Inv. Utilizado MANO DE OBRA Sueldos personal Dcimotercer sueldo Horas extras Dcimocuarto sueldo Vacaciones Fondos de reserva Aporte Patronal Jornada Nocturna COSTOS INDIRECTOS Gasto Gas Amenites Servicios Bsicos Servicio Internet Servicio TV Cable Material de aseo y limpieza Depreciacin = COSTO PRODUCTOS VENDIDOS 56,31 38,15 880,81 147,17 317,97 326,25 2.918,80 7.910,23 121,81 19,92 43,03 44,97 402,34 2.274,72 37,50 6,13 13,25 13,85 123,87 368,51 7,76 2,39 2.018,94 173,82 192,28 146,00 86,91 173,82 253,43 105,60 867,03 78,97 80,58 54,39 39,48 78,97 115,13 5,73 2,87 5,75 8,38 71,28 5,75 459,05 385,10 73,95 900,48 580,14 320,34 81,93 10,16 71,77 ENERO 2012 HABITACIONES RESTAURANTE BAR

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.6.2

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

HOSTAL LA CASONA ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS ENERO 2012

4 INGRESOS 4101 VENTAS 410101 Ventas de servicios 41010101 Venta servicios de Hospedaje 41010102 Venta de servicio de Restaurante 41010103 Ventas de servicio de Bar 5 COSTOS Y GASTOS 51 COSTOS 5101 COSTO DE VENTA 510101 Costo de Habitacin 510102 Costo de Restaurante 510103 Costo de Bar UTILIDAD BRUTA 52 GASTOS 5201 GASTOS OPERACIONALES 520101 Gastos Administrativos 520504 Viticos 520509 Gastos de Telfono 310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta 210206 15% Participacin trabajadores UTILIDAD IMPONIBLE 210312 Impuesto a la Renta anual por pagar UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.167,44 500,00 146,62 1.954,29 293,14 1.661,14 382,06 1.279,08 3.814,06 7.910,23 2.274,72 368,51 5.768,35 10.553,46 10429,51 4070,58 1821,72 16.321,81 16.321,81

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

3.3.6.3

ESTADO DE SITUACIN FINAL

HOSTAL LA CASONA ESTADO DE SITUACIN ENERO 2012

1 11 1101 110104

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES Bancos

31.808,19 31.808,19 8.661,48 8.661,48 552,18 523,33 28,85 5.721,89 1.779,88 3.733,16 208,85 146.825,91 29.592,19 71.538,67 1.600,00 35.891,96 8.203,09 -62.409,93 22.000,00 153.159,71 36.200,51 12.505,07 23.695,44 11.416,26 512,52 52,68 293,14 10.557,92 3.982,17 9,31 1.958,62 1.632,18 382,06 51.598,94 100.281,69 100.281,69 1.279,08 1.279,08 153.159,71

1102 INSTRUMENTOS FINANCIEROS 110202 Cuentas por cobrar 1103 REALIZABLES 110301 Inventarios 110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento 1104 110403 110404 110405 12 1201 120101 120102 120104 120105 120106 120109 IMPUESTOS Crdito tributario IVA Crdito Tributario RENTA IVA en compras PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Tangible Edificios Muebles y Enseres Equipos de Computacin Vehculos Otros Activos (-) Deprec. Acumulada TOTAL ACTIVO 2 2101 210101 210102 2102 210203 210205 210206 210213 2103 210301 210309 210311 210312 PASIVO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Cuentas x pagar Obligaciones Bancarias OBLIGACIONES PATRONALES Aporte personal 9,35% Prstamos IESS 15% Participacin trabajadores Prov. Beneficios Sociales por pagar IMPUESTOS POR PAGAR Retenciones impuesto a la renta 1% Iva en ventas 10% de servicios Impuesto a la Renta anual por pagar

120107 Terrenos

TOTAL DE PASIVO 3 PATRIMONIO 3102 CAPITAL SOCIAL 310201 Capital suscrito y pagado 3104 RESULTADOS 310403 Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

115

3.3.6.4

ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIALES

HOSTAL LA CASONA ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

CONCEPTO - CUENTAS Saldo 31 de Diciembre 2010 - Declaraciones dividendos - Capitalizacin = Saldos antes de utilidades + Utilidades 2011 - Aplicaciones - Transferencias Saldo al 31 de Diciembre 2011

CAPITAL 92.281,69 8.000,00 100.281,69

RESERVA LEGAL

UTILIDAD RETENIDA

UTILIDAD DEL EJERCICIO 7.722,00

RESERVA ESTATUTO

7722,00 12.500,04

100.281,69

20.222,04

FIRMA DEL GERENTE

FIRMA DEL CONTADOR

116

3.3.6.5

FLUJO DE CAJA
HOSTAL LA CASONA HOJA DE TRABAJO FLUJO DE EFECTIVO AO 2010 Y 2011 AO CUENTAS 2.010 27.754,27 4.586,34 4.075,14 VARIACIONES D(USOS) H(ORIGEN) 6.574,88 AO 2.011 21.179,39 8.661,48

Efectivo y Equivalentes Cuentas por Cobrar Clientes Provisin Cuentas Incobrables Inventarios Impuestos Arriendos pagados por anticipado Propiedad, Planta y Equipo (-) Depreciacin acumulada Inversin en Acciones Otras Compaas TOTAL DE ACTIVO Cuentas por Pagar Proveedores Sueldos por Pagar Hipotecas por pagar (3 aos) Patrimonio TOTAL PASIVO + T. PATRIMONIO

7.824,86

2.705,05

5.119,81

134.345,20 -46.137,90 128.372,77 59.064,92 5.968,21

34.480,71 12.623,35

168.825,91 -58.761,25 145.025,34

22.864,41 2.574,93

36.200,51 8.543,14

63.339,64 128.372,77 61.420,26

36.942,05 61.420,26

100.281,69 145.025,34

HOSTAL LA CASONA ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS 2011 Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Operacionales: Gastos administrativos Viticos Gastos de Telfono Gastos de Generales Utilidad Operacional (+) Utilidad en venta de Act. Fijos (+) Dividendos recibidos de otras compaas Utilidad antes de los impuestos a trabaj. 15% participacin de trabajadores Utilidad antes del impuesto a la renta Impuesto a la renta Utilidad del Ejercicio 31.303,48 4.695,52 26.607,96 6.385,91 20.222,05 5.502,75 243,56 949,00 12.882,65 31.303,48 262.681,44 211.800,00 50.881,44 19.577,96

117

HOSTAL LA CASONA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AO 2010 Y 2011 A. ACTIVIDADES DE OPERACIN Utilidad del Ejercicio (+) Partidas que no significaron movimiento de Efectivo Depreciaciones P.P. Y E. (+) VARIACIONES EN CTN QUE SEAN ORIGEN DE EFECTIVO Incremento en sueldos por pagar Incremento en los impuestos (-) VARIACIONES EN CTN QUE SEAN USO DE EFECTIVO Incremento en Cuentas por Cobrar Disminucin en Cuentas por pagar a proveedores -4.075,14 -22.864,41 2.574,93 2.705,05 -26.939,55 12.623,35 5.279,98 20.222,05 12.623,35

FONDOS ORIGINADOS EN LAS ACTIV. DE OPERACIN B. ACTIVIDADES DE INVERSION (+) Ingresos de Efectivo Venta de Propiedad, Planta y Equipo Costo (-) Dep. acumulada (+) Utilidad venta PPyE Dividendos de Otras Compaas (-) Egresos de Efectivo Compra de Propiedad Planta y Equipo Compra de Inversiones en otras Cas -34.480,71 -

11.185,83

-34.480,71

FONDOS (UTILIZADOS) EN LAS ACTIV. DE INVERSION C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (+) Ingresos de Efectivo Adquisicin de Prstamos de Largo Plazo Aporte de Capital socios. (-) Egresos de Efectivo Pago de Diviendos en efectivo 16.720,00

-34.480,71

16.720,00

FONDOS ORIGINADOS EN LAS ACTIV. FINANCIAMIENTO

16.720,00

TOTAL FLUJO DE EFECTIVO = A + B + C (+) Efectivo y Equivalentes al comienzo del perodo = Efectivo y Equivalentes al final del perodo

-6.574,88 27.754,27 21.179,39

NOTA: El Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo, se elaboraron con datos diferentes a los proporcionados a lo largo de la propuesta, por falta de informacin de parte del Hostal.
118

CAPITULO IV
4.1. CONCLUSIONES Al concluir este trabajo, podemos decir que la contabilidad del Hostal La Casona actualmente recopila, registra y clasifica la informacin monetaria sobre las operaciones mercantiles de la empresa, contabilidad en trminos generales. Por tanto, nosotros desarrollamos una contabilidad de costos hotelera que permita conocer valores precisos de los costos y gastos que tiene el hostal, para que de esta manera se pueda tomar decisiones apropiadas que vayan de la mano con la realidad del negocio. Basndonos en los costos como los sueldos y salarios, servicios bsicos, gastos de TV Cable, internet, y segn el rea de cada departamento y habitacin, se realiz los clculos necesarios para obtener el costo real del servicio de hospedaje, as como de los productos que se ofrecen en el restaurante y en el bar, de igual manera se toma en cuenta egresos como son los impuestos y depreciaciones (costos fijos), estos son gastos que no pueden modificarse para adaptarlos a las condiciones cambiantes de los productos ofrecidos y de los servicios en un perodo dado. Dentro de los clculos realizados para determinar el costo de los servicios, se utiliz la tasa predeterminada, la misma que nos ayudo a obtener el costo de la mano de obra segn el tiempo consumido por los empleados, as como tambin los costos indirectos que incurren en la venta de hospedaje, de platos y bebidas correspondientes al restaurante y bar. En el desarrollo de esta tesis vemos con exactitud y claridad las cifras de sus gastos y costos, con los cuales las decisiones que se tomen sern ms precisas basadas en la realidad de lo que cuesta un producto y servicio de los que se ofrece en el Hostal La Casona. Todo el trabajo realizado en esta tesis est basado en las Normas Internacionales de Informacin Financiera as como en las Normas Internacionales de Contabilidad, por tanto para la empresa ser fcil una implementacin de la nueva contabilidad de de una manera simple siendo esta una

119

costos propuesta y trabajar a su vez con las normas actuales contables que se lleva hoy en da. En conclusin, podemos decir que se debera utilizar una contabilidad de costos en la industria hotelera, ya que as habr un mayor control de los costos que incurren los servicios y los productos que se ofertan en la hotelera. Adems las ganancias se vern beneficiadas al momento de la toma acertada de decisiones por parte de la gerencia, ya que se basara en datos exactos, confiables y reales.

120

4.2. RECOMENDACIONES El Hostal La Casona tiene una gran acogida en el mercado por su excelencia en la calidad del servicio y el confort de sus espacios. Por tanto sus expectativas de crecimiento son prometedoras, por lo que se sugiere lo siguiente:

Como primera recomendacin sugerimos que se implemente el sistema de contabilidad de costos propuesta en este trabajo, ya que se vuelve una necesidad que el hostal procese informacin financiera que muestre la realidad del negocio, y si a esto se suma la implementacin de las Normas Internacionales de Contabilidad, se tendra como resultado una informacin veraz y confiable, donde se transparente la utilizacin y asignacin de los recursos de una manera eficiente y eficaz de tal manera que contribuya y facilite la toma de decisiones por parte de los dueos o administradores del hostal, para as lograr el crecimiento y afianzamiento del negocio en el competitivo mercado en el que se desenvuelve. El Hostal de acuerdo a la clasificacin que hace el Ministerio de Turismo, esta dentro de la categora cuatro estrellas, por lo que se aconseja que se realice una nueva ubicacin, ya que la nica diferencia que existe entre la categora de tres a cuatro estrellas esta en el impuesto del 10% que se cobra a los clientes por el servicio, de esta manera se reducir los precios de venta haciendo que el Hostal La Casona sea ms atractivo dentro del mercado hotelero. En vista de que la mayora de nuestros clientes son ejecutivos y con el objetivo de brindar un servicio completo y de calidad, se recomienda contar con un servicio de transporte del aeropuerto al hostal y viceversa. Una buena alternativa tanto para el hostal como para los clientes sera contar con el servicio de lavandera, complementando as el servicio de hospedaje, el mismo que seguira el sistema de costeo expuesto en la prctica desarrollado en este trabajo.

121

4.3. BIBLIOGRAFIA LIBROS

BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Editora Nuevo Da. Quito-Ecuador, 2007.

1 Edicin,

CUEVAS, Carlos F. Contabilidad de Costos: enfoque gerencial y de gestin. 3 ed., Pearson Educacin. Colombia, 2010. HANSEN- HOLM. NIIF Teora y Prctica: Manual para implementar las normas internacionales de informacin financiera. 1ra. Edicin 2009. KESTER, Roy B. Contabilidad: teora y prctica, contabilidad aplicada, 7 edicin. Editorial Labor. Barcelona, 1975. MALLO, Carlos y PULIDO, Antonio. Normas Internacionales de

Contabilidad, NIIF Las normas internacionales de informacin Financiera. 2da. Edicin. Madrid: International Thompson Editores Spain, 2006. MOROCHO, Lorena. Aplicacin de costos a los servicios hoteleros caso prctico Hotel Boutique Mansin Alczar. Tesis de la Universidad de Cuenca Facultad de ciencias Administrativa y econmicas. Cuenca 2004. RODRGUEZ VERA, Ricardo. Costos Aplicados a Hoteles y Restaurantes 3. Ed. Ecoe Ediciones. Bogot, 2007. ZAPATA SNCHEZ, Pedro. Contabilidad de Costo: Herramienta para la toma de decisiones. McGraw-Hill Interamericana. Bogot, Colombia, 2007.

DIRECCIONES WEB CASTRO Luis Mario, Contabilidad de Costos Industrial, Recuperado (2 de Julio del 2012), www.tesis.ufm.edu.gt/pdf/2823.pdf. Hostal La Casona Recuperado (2 de Marzo del 2012), http://www.lacasonahotel.com.ec/ubicacion.htm. Fundacin Wikipedia, Hotel, Recuperado (29 de abril del 2012), http://es.wikipedia.org/wiki/Hotel.
122

 GONZALEZ Mara Elena, Contabilidad Hotelera, Recuperado (5 de mayo del 2012), http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ contahotel.htm. Norma Internacional de Contabilidad, Recuperado (2 de junio del 2012), http://www.micro-area.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEX c%2fw%3d&tabid=130&mid=570. SARA, Contabilidad Hotelera, Recuperado (28 de junio del 2012), http://clubensayos.com/Temas-Variados/Contabilidad-Hotelera/19032.html. RODRIGUEZ Juan, Sistemas de Costeo, Recuperado (2 de Julio del 2012), www.slideshare.net/mspico/sistemas-de-costeo-abc.

123

4.4. ANEXOS ANEXOS # 1 ROL DE PAGO Y PROVISIONES SOCIALES

HOSTAL LA CASONA ROL DE PAGO AL 31 DE ENERO DEL 2012

NOMBRE

CARGO

DT

SUELDOS

HORAS EXTRAS

JORNADA NOCTURNA

BONO DE RESP.

TOTAL DE INGRESOS 293,00 293,00 350,00

APORTE PERS. 9,35% 27,40 27,40 32,73 30,05 27,40 36,78 34,93 33,05 40,36 27,40 93,50 27,40 46,75 27,40 512,52

P. IESS

TOTAL DE EGRESOS 27,40 27,40 32,73 30,05 27,40 36,78 34,93 33,05

LIQUIDO A PAGAR 265,60 265,60 317,28 291,33 265,60 356,64 338,65 320,38 338,61 265,60 906,50 265,60 453,25 265,60 4.916,26

AVILES O. OMAR CABRERA LUCIA CAJAMARCA JOFFRE CARCHI ESTEBAN CARCHI LUZ CASTRO VICTOR DELGADO CARMEN DUMAS FRANKLIN GUAMAN CARLOS

AYUD. CAMARERO AYUD. COCINA CHEFF CAMARERO CAMARERA RECEPCIONISTA AYUD. COCINA RECEPCIONISTA RECEPCIONISTA

30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30

293,00 293,00 350,00 293,00 293,00 293,00 293,00 293,00 293,00 293,00 1.000,00 293,00 500,00 293,00 5.073,00 272,86 105,60 30,00 53,11 80,58 49,44 75,08 10,99 33,57 30,00 47,31 14,65 13,73

321,38 293,00 393,42 373,58 353,43 431,65 293,00 1.000,00 293,00 500,00 293,00 5.481,46

52,68

93,04 27,40 93,50 27,40 46,75 27,40

LEDESMAN N. PATRICIO OFICINISTA LEDESMAN G. PATRICIO GERENTE JULIO LOJA NUEZ MARCELA LEDESMA DAVID TOTALES AUX. MANTENIMIENTO ADMINISTRACIN OFICINISTA

52,68

565,20

HOSTAL LA CASONA ROL DE PROVISICIONES AL 31 DE ENERO DEL 2012

NOMBRE AVILES O. OMAR CABRERA LUCIA CAJAMARCA JOFFRE CARCHI ESTEBAN CARCHI LUZ CASTRO VICTOR DELGADO CARMEN DUMAS FRANKLIN GUAMAN CARLOS LEDESMAN N. PATRICIO LEDESMAN G. PATRICIO JULIO LOJA NUEZ MARCELA LEDESMA DAVID TOTALES

SUELDOS 293,00 293,00 350,00 321,38 293,00 393,42 373,58 353,43 431,65 293,00 1.000,00 293,00 500,00 293,00 5.481,46

DECIMO TERCER S. 24,42 24,42 29,17 26,78 24,42 32,79 31,13 29,45 35,97 24,42 83,33 24,42 41,67 24,42 456,79

DECIMO CUARTO S. 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 24,33 340,67

FONDO DE RESERVAS 24,42 24,42 29,17 26,78 24,42 32,79 31,13 29,45 35,97 24,42 83,33 24,42 41,67 24,42 456,79

VACACIONES 12,21 12,21 14,58 13,39 12,21 16,39 15,57 14,73 17,99 12,21 41,67 12,21 20,83 12,21 228,39

APORTE PATRONAL 35,60 35,60 42,53 39,05 35,60 47,80 45,39 42,94 52,45 35,60 121,50 35,60 60,75 35,60 666,00

TOTAL 120,97 120,97 139,78 130,34 120,97 154,10 147,55 140,91 166,71 120,97 354,17 120,97 189,25 120,97 2.148,63

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 ANEXOS # 2 METROS CUADRADOS

AREAS DEL HOSTAL: AREAS HABITACIN RESTAURANTE Y BAR ADMINISTRACIN LAVANDERIA TOTAL PORCENTAJES 78,82% 14,21% 5,50% 1,47% 100% METROS CUADRADOS 468,24 84,42 32,67 8,73 594,07

DISTRIBUCIN DE LOS DEPARTAMENTOS DEL HOSTAL

6% 1% HABITACIN RESTAURANTE Y BAR ADMINISTRACIN 79% LAVANDERIA

14%

AREAS REPARTIDAS RESTAURANTE BAR TOTAL

METROS CUADRADOS 64,55 19,87 84,42

PORCENTAJES 76,46 23,54 100,00

 ANEXOS #3 ALIMENTOS, COMIDAS PARA LOS EMPLEADOS.

ALIMENTOS GRATIS A BARES HOSTAL LA CASONA PRODUCTO CANT. C/UNIT. PIAS NARANJAS CANGUIL CEREZAS TOTAL ALIMENTOS A BARES 2,90 6,89 7,72 3,86 0,5 0,35 0,25 1

TOTAL 1,45 2,41 1,93 3,86 9,65

ALIMENTOS DADOS DE BAJA HOSTAL LA CASONA PRODUCTO CANT. C/UNIT. CARNES POLLO VERDURAS MARISCOS TOTAL ALIMENTOS A BARES 0,57 1,33 6,87 0,12 5,45 3,1 0,3 8,5

TOTAL 3,11 4,12 2,06 1,02 10,31

PLANILLA CONS, AL COSTO FUNCIONARIOS Y CLIENTES HOSTAL LA CASONA CONSUMO ADMINISTRACION Y GENERALES FUNCIONARIOS GERENTE ADMINISTRADORA RECEPCIONSTAS RESTAURANTE BAR

16,53 11,02 9,18

2,20 1,47 1,22

TOTAL ADM. Y GRALS CONSUMO ATENCIONES CLIENTES FUNCIONARIOS TORTAS VIPs CHOCOLATES HABITACIONES AGUAS HABITACIONES ATENCIONES GENERALES BEBIDAS CORTESIA TOTAL ATENCIONES CLIENTES

36,73 RESTAURANTE

4,89 BAR

6,03 14,08 6,21 20,11 3,34 40,22 9,56

127

AGASAGO EMPLEADOS HOSTAL LA CASONA CONSUMO EMPLEADOS TORTAS CUMPLEAOS AGUA BIDONES RESTAURANTE BAR

8,04 2,61

TOTAL AGASAJO EMPLEADOS

8,04

2,61

COMIDA EMPLEADOS HOSTAL LA CASONA DIA TOTAL 1 1,74 2 1,59 3 1,39 4 1,15 5 0,95 6 1,89 7 1,65 8 1,57 9 1,60 10 1,59 11 1,74 12 1,59 13 1,39 14 1,15 15 0,95 16 1,89 17 1,65 18 1,57 19 1,60 20 1,59 21 1,59 22 1,74 23 1,59 24 1,39 25 1,15 26 0,95 27 1,89 28 1,65 29 1,57 30 1,60 TOTAL COM. EMPLEADOS 45,31

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 ANEXOS # 2 EL MENU DEL HOSTAL

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