PERSONAS MORALES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

(Artculo 79, 80 81, 82, 83, 84 y 85 LISR) Debern cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme al rgimen simplificado las siguientes personas morales: I. Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el pas o en el extranjero, que se considere parte relacionada: a) b) c) d) II. Carga Federal Carga en general Pasajero forneo Pasajero de turismo

Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades:

a) Agrcolas: comprende las actividades de siembra, cultivo, cosecha, y la primera enajenacin de los productos obtenidos que no hayan sido transformados industrialmente. b) Ganaderas: Consiste en la cra y engorda de ganado, aves de corral, animales, as como la primera enajenacin de los productos obtenidos que no hayan sido transformados industrialmente. c) Silvcolas: Comprende el cultivo de los bosques o montes, la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos, y la primera enajenacin de los productos obtenidos que no hayan sido transformados industrialmente. III. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras: incluye la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, captura o extraccin de las mismas, y la primera enajenacin de los productos obtenidos que no hayan sido transformados industrialmente. Las constituidas como empresas integradoras. Las sociedades cooperativas de autotransportistas dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.

IV. V.

Para estos efectos se considera que los contribuyentes realizan exclusivamente actividades del Sector Primario o de actividades de Autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, segn sea el caso, cuando los ingresos por dichas actividades representan cuando menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por la enajenacin de activos fijos y terreno, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad. Bajo este tenor, las facilidades administrativas no aplican a las personas morales que tributan en el Rgimen General, ni aquellas personas fsicas dedicadas a actividades del Sector Primario cuyos ingresos excedan en el ao de $10000,000.00 por lo que estarn sujetas al rgimen empresarial.

No se considera que dos o ms personas son partes relacionadas, cuando los servicios de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros se presten a personas con las cuales los contribuyentes se encuentren interrelacionados en la administracin, control y participacin de capital, siempre que el servicio final de autotransporte de carga o de pasajeros sea proporcionado a terceros con los cuales no se encuentran interrelacionados en la administracin, control o participacin de capital, y dicho servicio no se preste conjuntamente con la enajenacin de bienes. Asimismo, no se consideran partes relacionadas cuando el servicio de autotransporte se realice entre coordinados o integrantes del mismo. Cuando las personas fsicas realicen actividades en copropiedad y opten por tributar por conducto de personas morales o de coordinados, dichas personas morales o coordinados sern quienes cumplan con las obligaciones fiscales de la copropiedad y se considerarn como representantes comunes de las mismas. Cuando la persona moral cumpla por cuenta de sus integrantes, se considerar como responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus integrantes, respecto de las operaciones realizadas a travs de la persona moral, siendo los integrantes responsables solidarios respecto de dicho cumplimiento por la parte que les corresponda. Se considera coordinado, la persona moral que administra y opera activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen actividades de autotransporte terrestre de carga o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con dichas actividades.

PAGOS PROVISIONALES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO

Calcularn y enterarn, por cada uno de sus integrantes, los pagos provisionales en los trminos del artculo 127 de LISR. Al resultado obtenido conforme a esta fraccin se le aplicar la tarifa del citado artculo tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida en el artculo 10 LISR, tratndose de personas morales. Los contribuyentes que se dediquen a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn realizar pagos provisionales semestrales aplicando en lo conducente el artculo 127 de esta Ley, respecto del impuesto que corresponda a dichas actividades.

IMPUESTO DEL EJERCICIO O DECLARACIN ANUAL

Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus integrantes, determinarn la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artculo 130 LISR. A la utilidad gravable determinada en los trminos de esta fraccin, se le aplicar la tarifa del artculo 177 de esta Ley, tratndose de personas fsicas, o la tasa establecida en el artculo 10 de la misma, tratndose de personas morales. El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que presentarn las personas morales durante el mes de marzo del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas, excepto cuando se trate de personas morales, cuyos integrantes por los cuales cumpla con sus

obligaciones fiscales slo sean personas fsicas, en cuyo caso la declaracin se presentar en el mes de abril del ao siguiente.

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS:
A) Sector primario: Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, reducirn el impuesto determinado en un 25.00%. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, no pagarn el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de veinte veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao, por cada uno de sus socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del Distrito Federal, elevado al ao. En el caso de las personas fsicas con actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, siempre que en el ao de calendario los mismos no excedan de 40 veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de la LISR. Podrn deducir las erogaciones por concepto de mano de obra de trabajo eventuales del campo, alimento a ganado y gastos menores que se comprueben con documentos que no rene requisitos fiscales, hasta 14% de los ingresos obtenidos. Se permite a los contribuyentes realizar pagos cuyo monto no exceda de $20,000.00 a una misma persona en un mes de calendario de no efectuarlos mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de debito o de servicios. Se permite poder deducir la adquisicin de combustible hasta por 20% del total de los pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad, cuando los pagos se realicen con medios distintos al cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de debito o de servicios.

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES (de las personas morales o de las personas morales integrantes de aquellas)
Son los pagos mensuales que deben de realizar las personas morales del rgimen simplificado a cuenta del impuesto del ejercicio, por cuenta propia y por cada una de sus integrantes personas fsicas y morales. No obstante, las personas morales que se dediquen a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn realizar pagos provisionales semestrales. El entero de los pagos provisionales debern efectuarlo a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, mediante declaracin que debern presentar ante las oficinas autorizadas. a) Frmula para la determinacin del pago provisional de las personas morales que tributan en el rgimen simplificado, as como de las personas morales integrantes de aquellas. Ingresos acumulables de la persona moral o de su integrante persona moral (segn corresponda), efectivamente cobrados desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago Ingresos exentos, en su caso Ingresos Gravados Deducciones autorizadas de la persona moral o de su integrante persona moral (segn corresponda), efectivamente erogadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago. PTU generada a partir del ejercicio 2005, pagada en el ejercicio 2013. Perdidas fiscales actualizadas de la persona moral o de su integrante persona moral (segn corresponda), de ejercicios anteriores pendientes de amortizar. Base previa para el pago provisional Deduccin adicional del fomento al primer empleo del periodo en los trminos del artculo 230 de la LISR(no debe exceder de la utilidad previa para el pago provisional Base para el pago Provisional. Tasa del impuesto 30% art. 10 LISR Impuesto del periodo Reduccin del 25%, en su caso. Impuesto del periodo reducido, en su caso Pagos provisionales por cuenta propia o de su integrante persona moral del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad. Retenciones por cobro de intereses en el periodo en los trminos del artculo 58 de la LISR, por cuenta propia o de su integrante persona moral, efectuadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago. Pago Provisional del periodo por enterar.

(-) (=) (-)

(-) (-) (=) (-)

(=) (x) (=) (-) (-) (-) (-)

(=)

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN IMPUESTO DEL EJERCICIO O DECLARACION ANUAL (De las personas morales o de las personas morales integrantes de aquellas)
Las personas morales del rgimen simplificado se encuentran obligadas a calcular y enterar el ISR del ejercicio que le corresponda a ellas y cada uno de sus integrantes personas fsicas y morales. El impuesto del ejercicio se deber pagar mediante declaracin que debern presentar las personas morales de rgimen simplificado en los plazos siguientes: a) En marzo del siguiente ao. b) En abril del siguiente ao cuando se trate de personas morales, cuyos integrantes por los cuales cumpla con sus obligaciones fiscales, solo sean personas fsicas

2. Frmula para la determinacin del impuesto del ejercicio de las personas morales que tributan en el rgimen simplificado, as como de las personas morales integrantes de aquellas. Ingresos acumulables de la persona moral o de su integrante persona moral (segn corresponda), efectivamente cobrados en el ejercicio. (-) Ingresos exentos, en su caso (=) Ingresos Gravados (-) Deducciones autorizadas de la persona moral o de su integrante persona moral (segn corresponda), efectivamente erogadas en el ejercicio. (-) Deduccin conforme a las facilidades administrativas (=) Utilidad fiscal (-) PTU generada a partir del ejercicio 2005, pagada en el ejercicio 2013. (-) Perdidas fiscales actualizadas de la persona moral o de su integrante persona moral (segn corresponda), de ejercicios anteriores pendientes de amortizar. (-) Deduccin adicional del fomento al primer empleo en el ejercicio, en los trminos del artculo 230 de la LISR(no debe exceder de la utilidad previa para el pago provisional (=) Utilidad gravada del ejercicio (x) Tasa del impuesto 30% art. 10 LISR (=) Impuesto del periodo (-) Reduccin del 25%, en su caso. (-) Impuesto del periodo reducido, en su caso (-) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio, por cuenta propia o de su integrante persona moral (segn corresponda). (-) Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio, en el periodo en los trminos del artculo 58 de la LISR, por cuenta propia o de su integrante persona moral. (=) ISR a cargo o a favor del ejercicio.

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES (de las personas fsicas integrantes de personas morales)
Son los pagos mensuales que deben de realizar las personas morales del rgimen simplificado a cuenta del impuesto del ejercicio, por cuenta propia y por cada una de sus integrantes personas fsicas y morales. No obstante, las personas morales que se dediquen a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn realizar pagos provisionales semestrales. El entero de los pagos provisionales debern efectuarlo a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, mediante declaracin que debern presentar ante las oficinas autorizadas.

1. Frmula para la determinacin del pago provisional de las personas fsicas integrantes de personas morales que tributan en el rgimen simplificado. Ingresos acumulables efectivamente cobrados desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago Ingresos exentos, en su caso Ingresos Gravados Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago. PTU generada a partir del ejercicio 2005, pagada en el ejercicio 2013. Perdidas fiscales actualizadas de la persona moral o de su integrante persona moral (segn corresponda), ejercicios anteriores pendientes de amortizar. Base previa para el pago provisional Deduccin adicional del fomento al primer empleo del periodo en los trminos del artculo 230 de la LISR(no debe exceder de la utilidad previa para el pago provisional Base para el pago Provisional. Lmite inferior (tarifas del articulo 113 LISR) Excedente del lmite inferior % aplicable s/excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija Impuesto del periodo Reduccin del 25%, en su caso. Impuesto del periodo reducido, en su caso Pagos provisionales por cuenta propia o de su integrante persona moral del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad. Retenciones por cobro de intereses en el periodo en los trminos del artculo 160 de la LISR, efectuadas en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda el pago. Pago Provisional del periodo por enterar.

(-) (=) (-) (-) (-) (=) (-)

(=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (-) (-)

(=)

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN IMPUESTO DEL EJERCICIO O DECLARACION ANUAL

(De las personas fsicas integrantes de personas morales) Las personas morales del rgimen simplificado se encuentran obligadas a calcular y enterar el ISR del ejercicio que le corresponda a ellas y cada uno de sus integrantes personas fsicas y morales. El impuesto del ejercicio se deber pagar mediante declaracin que debern presentar las personas morales de rgimen simplificado en los plazos siguientes: a) En marzo del siguiente ao. b) En abril del siguiente ao cuando se trate de personas morales, cuyos integrantes por los cuales cumpla con sus obligaciones fiscales, solo sean personas fsicas

2. Frmula para la determinacin del impuesto del ejercicio de las personas fsicas integrantes de personas morales que tributan en el rgimen simplificado. Ingresos acumulables efectivamente cobrados en el ejercicio. Ingresos exentos, en su caso. Ingresos Gravados. Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el ejercicio. Deducciones conforme a las facilidades administrativas. Utilidad Fiscal PTU generada a partir del ejercicio 2005, pagada en el ejercicio 2012. Perdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar. Deduccin adicional del fomento al primer empleo del ejercicio, en su caso (en los trminos del artculo 230 de la LISR y no debe exceder de la utilidad fiscal). Utilidad gravada del ejercicio Deducciones Personales Base del ISR Lmite inferior (tarifas del articulo 177 LISR) Excedente del lmite inferior % aplicable s/excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija Impuesto del ejercicio a cargo. Reduccin del 25%, en su caso. Impuesto del periodo reducido, en su caso Pagos provisionales efectuados en el ejercicio Retenciones por cobro de intereses en el periodo en los trminos del artculo 160 de la LISR, efectuadas en el ejercicio. ISR a cargo (a favor) del ejercicio.

(-) (=) (-) (-) (=) (-) (-) (-) (=) (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (-) (-) (=)

OBLIGACIONES SIMPLIFICADO

DE

LAS

PERSONAS

MORALES

DEL

REGIMEN

La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes estn obligadas a: I. Efectuar por cuenta de sus integrantes las retenciones y el entero de las mismas y, en su caso, expedir las constancias de dichas retenciones, cuando esta Ley o las dems disposiciones fiscales obliguen a ello. Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes, cumpliendo al efecto con lo establecido en las disposiciones de esta Ley y en las del Cdigo Fiscal de la Federacin. Emitir y recabar la documentacin comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones, respectivamente, de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.

III.

III.

La documentacin comprobatoria que expidan por las actividades que realicen sus integrantes, adems de los requisitos establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin, deber contener la leyenda Contribuyente del Rgimen de Transparencia.

REQUISITOS PARA EFECTUAR OPERACIONES INTEGRADORAS POR CUENTA DE SUS INTEGRADAS.

LAS

EMPRESAS

Las empresas integradoras podrn realizar operaciones a nombre y por cuenta de sus integradas, sin que se considere que las primeras perciben el ingreso o realizan la erogacin de que se trate, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: I. Celebren un convenio con sus empresas integradas a travs del cual estas ltimas acepten que sea la empresa integradora la que facture las operaciones que realicen a travs de la misma, comprometindose a no expedir algn otro comprobante por dichas operaciones. Expidan a cada empresa integrada una relacin de las operaciones que por su cuenta facture, debiendo conservar copia de la misma y de los comprobantes con requisitos fiscales que expidan, los que deben coincidir con dicha relacin. Proporcionen, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, a las autoridades fiscales que corresponda a su domicilio fiscal, la informacin de las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior por cuenta de sus integradas.

II.

III.

Las compras de materias primas, los gastos e inversiones, que efecten las empresas integradas a travs de la empresa integradora podrn ser deducibles para las mismas, en el por ciento que les corresponda, aun cuando los comprobantes correspondientes no se encuentren a nombre de las primeras, siempre que la empresa integradora le entregue a cada integrada una relacin de las erogaciones que por su cuenta realice, debiendo conservar los comprobantes que renan requisitos fiscales y copias de dicha relacin.