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CAPITULO 4

GUIA PROPUESTA DE AUDITORIA FISCAL PARA CONTADORES PUBLICOS NOMBRADOS POR EMPRESAS DEDICADAS A LA INDUSTRIA DEL CAF.

El propsito de esta gua es proveer a los contadores pblicos nombrados por empresas dedicadas a la Industria del caf, de una herramienta que ayude al desarrollo de su trabajo.

En dicha gua se presentan en forma sistemtica cada una de las fases que comprende una auditora tributaria as como los procedimientos a desarrollar en cada una de las mismas.

Si bien es cierto que esta gua esta enfocada a las empresas dedicadas a la Industria del caf, puede fcilmente adecuarse a cualquier tipo de empresa ya que la estructura sistemtica de la auditora es la misma.

4.1 ESQUEMA SISTEMATIZADO DE LA AUDITORA ( HAGA CLIC EN ESQUEMA PARA VER)

4.2 DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA NECESARIOS PARA REALIZAR LA AUDITORIA FISCAL EN UNA EMPRESA BENEFICIADORA DEL CAF.

4.2.1 FASE 1: ESTUDIO PRELIMINAR DE AUDITORA:

Propsito:

Obtener y revisar informacin propiedad de la empresa a fin de conocer y comprender el sistema contable y administrativo de la misma.

Procedimientos de auditoria:

* Obtener y revisar la documentacin legal que certifica la existencia legal de la empresa.

* Recolectar informacin acerca de todas las operaciones as como los procesos contables y administrativos de la empresa.

* Observar estados financieros anteriores.

* Observar la ubicacin fsica y la distribucin de cada uno de los departamentos que componen el beneficio.

Al finalizar esta fase, el auditor tendr un conocimiento de la naturaleza de las operaciones del beneficiador de caf de tal forma que podr elaborar su oferta tcnica y econmica de servicios profesionales hacia la entidad. A continuacin se muestra un formato el cual puede ser utilizado en estudio preliminar de auditora.

Comprensin del negocio del cliente. El objetivo es obtener un conocimiento suficiente del beneficiador del caf que nos permite identificar y comprender las operaciones que a nuestro juicio pueden tener un efecto significativo sobre el compromiso de auditoria.

ESTRUCTURA DE PROPIEDAD Y DE ADMINISTRACIN

Se debe definir la estructura jerrquica de como est formada la empresa; dicho de otra forma es definir el organigrama del beneficiador del caf.

OBJETIVOS DEL NEGOCIO

A partir del documento de constitucin del beneficiador del caf, se pueden definir los objetivos del mismo.

OPERACIONES

Definir todas las actividades que realiza el beneficiador de caf y agruparlos en primarias y secundarias. PRINCIPALES POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS

A travs de las notas a los Estados Financieros , se pueden definir cules son las polticas con que cuenta el beneficiador de caf.

PRINCIPALES PROVEEDORES Y ACREEDORES

Se deben detallar por su orden , quienes son los principales proveedores y acreedores del beneficiador de caf, tanto nacionales como extranjeros.

TRANSACCIONES CON COMPAIAS AFILIADAS

Si el beneficiador de caf tiene compaas afiliadas, se debe detallar quienes son, as como las transacciones que realiza con las mismas.

TENDENCIAS FINANCIERAS

A partir de los ltimos Estados financieros se deben obtener las razones financieras del beneficiador de caf. IDENTIFICACIN DE LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES

A) LEYES Y REGLAMENTOS GENERALES Detallar cada una de las leyes y reglamentos que le son aplicables a un beneficiador de caf.

B) BENEFICIOS FISCALES Detallar cada uno de los incentivos fiscales con que cuenta la empresa.

ABOGADO

Datos generales del abogado del beneficiador del caf. UBICACIN COMERCIAL

Direccin exacta donde est ubicado el beneficiador de caf tanto sus plantas de produccin as como las reas de comercializacin.

4.2.2 FASE II: PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA

Propsito Detallar los pasos necesarios para lograr minimizar el riesgo de deteccin, de tal forma que se pueda cumplir con las expectativas de la entidad , as como lograr la evaluacin eficaz y garantizar el inters fiscal.

FASE II. 1 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Procedimientos de Auditora Efectuar una revisin ms profunda de la documentacin recopilada en la fase I as como los antecedentes de la entidad. Obtener y estudiar los manuales y controles internos que posee la empresa, realizar una narrativa de las observaciones que se consideren pertinentes. Obtener las polticas administrativas y contables con que cuenta la entidad a fin de establecer si estn acorde a las exigidas por la ley. Obtener y dar lectura a resoluciones y actuaciones de la administracin tributaria hacia la entidad y viceversa. Obtener un listado de los principales proveedores , acreedores , as como los principales clientes con que cuenta la empresa. Identificar las reas de mayor importancia, considerando los trminos de referencia.

Una vez desarrollada la fase II.1 , el auditor , tendr los elementos necesarios para poder evaluar el control interno y determinar las reas que como producto de la misma evaluacin presentan alto riesgo de control y alto nivel de riesgo inherente. En el desarrollo del caso prctico se muestra la evaluacin del control interno a travs de cuestionario.

FASE II.2 MATRIZ DE PLANEACION DE LA AUDITORIA

Para lograr una eficaz

programacin de la auditora se

debe definir el enfoque

apropiado de la auditora a implementarse en las reas crticas determinadas mediante la evaluacin del control interno fiscal.

Procedimientos de Auditora * Elaborar la aspectos: a) reas sujetas de evaluacin, b) Niveles de riesgo de auditoria identificadas c) Enfoque de auditoria d) Materialidad de los componentes e) Fechas claves para la ejecucin de los procedimientos de auditoria. *Asignar el personal idneo para la ejecucin y supervisin de las tareas a Desarrollar en base a los procedimientos diseados. matriz de planeacin considerando y combinando los siguientes

Obtenindose el conocimiento apropiado del control interno operante en la empresa, las debilidades y fortalezas de la misma, comprensin de sus operaciones, materialidad de los componentes de sus estados financieros, as como el nivel de aceptacin del riesgo de

auditora , se cuenta con un adecuado criterio para establecer las actividades y oportunidad en su realizacin , lo cual permite obtener evidencia de auditora. Otro aspecto a tomar en cuenta en la programacin del trabajo de auditora es el presupuesto de tiempo, mediante el cual se fija el nmero de horas estimadas que se han de dedicar a las partes fundamentales del trabajo y la fecha en que se espera finalizar.

FASE II.3 ESTABLECER PROGRAMAS DE AUDITORIA Propsito: Definir los procedimientos apropiados que permitan cumplir con los objetivos de la auditora, as como las expectativas del cliente.

Procedimientos de Auditora: Definir los objetivos para cada una de las reas sujetas a evaluacin Establecer el alcance de la auditora

Estructurar de manera secuencial y lgica los procedimientos de auditora Distribuir los programas de acuerdo a la experiencia del personal y tiempo asignado para la ejecucin de la auditora.

Es de suma importancia que en la elaboracin de los programas de auditora se tomen muy en cuenta los objetivos que se persiguen en la misma; adems es importante enfatizar que dentro de los objetivos perseguidos en la estructuracin de los programas se encuentra el desarrollo de informacin y sugerencias que permitan al cliente mejorar sus procedimientos y controles y por consiguiente la eficacia en sus operaciones. Los programas de auditora tienen como finalidad: a) Proporcionar un plan metdico de cada fase del trabajo a ejecutarse b) Permite fijar las responsabilidades por cada procedimiento de auditora c) Establecer una rutina de trabajo econmica y eficiente d) Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios e) Servir como historial del trabajo efectuado y como una gua para futuras auditoras f) Facilitar la labor de revisin y supervisin del trabajo al responsable del equipo g) Proporcionar las pruebas que demuestran el trabajo efectivamente realizado

4.2.3 FASE III- EJECUCIN DE LA AUDITORIA

Propsito: Desarrollar cada uno de los programas de auditora elaboradas para cada una de las reas crticas identificadas.

Procedimientos de Auditora Realizar pruebas de cumplimiento o control Ejecutar pruebas sustantivas a las cifras que presentan las reas sujetas a examen Documentar toda la evidencia obtenida

Obtener conclusiones preliminares

Esta fase constituye la puesta en marcha de todo lo planeado, es decir, es la fase donde queda evidenciado el desarrollo efectivo de cada uno de los programas.

4.2.4 FASE IV- SUPERVISIN DEL DESARROLLO DE LA AUDITORIA

Propsito: Verificar el buen desarrollo de la auditora por parte del personal asignado de tal forma que se garantice la debida ejecucin de cada uno de los programas.

FASE IV. 1 SUPERVISION

Procedimientos de Auditora Lograr control de calidad del trabajo Establecer conclusiones finales Determinar los puntos dbiles de control interno, administrativo y contable que afecten el inters fiscal Definir los ajustes a recomendar

FASE IV.2 ELABORACION DE CARTA DE GERENCIA

Procedimientos Detallar cada uno de los incumplimientos practicada. Definir el criterio o la base legal por la cual se considera cada incumplimiento Hacer del conocimiento del efecto fiscal que conlleva cada uno de los incumplimientos Definir la causa que dio lugar a cada incumplimiento fiscales encontrados en la auditora

Dar la recomendacin para subsanar cada uno de los incumplimientos con el objetivo de garantizar el inters fiscal. FASE IV.3 - PREPARAR EL DICTAMEN E INFORME FISCAL

Procedimientos de Auditora Emitir dictamen fiscal en el cual contenga la opinin de cumplimiento o no cumplimiento por parte del beneficiador de caf de todas las disposiciones

establecidas en el Cdigo Tributario, Ley de Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios y sus respectivos reglamentos Emitir informe fiscal, de acuerdo a lo dispuesto en el ttulo III, seccin sptima artculos del 129 al 138 del Cdigo Tributario Presentar Dictamen e Informe Fiscal a la Administracin Tributaria.

De esta forma se han descrito los procedimientos necesarios en cada una de las fases de la auditora fiscal con lo que se pretende guiar al auditor nombrado por un beneficiador de caf en el desarrollo de la misma.