UNIVERSIDAD NACIONAL DE GRAL.

SAN MARTN ESCUELA DE POLTICA Y GOBIERNO MAESTRA EN AUDITORA GUBERNAMENTAL

PRINCIPIOS Y METODOLOGIA DE LA AUDITORIA INTEGRAL I Profesor: Francisco Hctor Fernndez FUNDAMENTACIN La inclusin de la asignatura Principios y Metodologa de la Auditora Integral I en el Plan de Estudios de la Maestra en Auditora Gubernamental encuentra su fundamento en la necesidad de sentar las bases conceptuales, metodolgicas y tcnicas de la auditora gubernamental contempornea. En particular, esta asignatura est dirigida a desarrollar en profundidad los aspectos econmico, financiero y contables de la auditora gubernamental, as como la evaluacin del sistema de control interno de las organizaciones pblicas. Por tal razn, el enfoque consistir en abordar las siguientes problemticas: 1. Auditora: Enfoques bsicos. El rol del Auditor. Calificacin. Independencia de criterio. Responsabilidad. tica profesional. Normas de Auditora. Procedimientos de Auditora. Evidencia de Auditora. Archivos de Auditora. Papeles de Trabajo. Legajos. Riesgos de auditora: inherente, de control, de deteccin. Evaluacin. Control interno. Elementos. Informes de Auditora. Relacin con el cliente. Control de calidad de auditora. 2. Concepto de Auditora Integral. Auditoras de cumplimiento. Auditora Financieras. Auditoras de Legalidad. Auditoras Operacionales. Anlisis de la organizacin. Sistemas y procesos principales. Marco normativo. Anlisis de los sistemas operativos, de informacin y de control. Anlisis de riesgo de auditora. 3. Estados financieros del sector pblico. Criterios de auditora: normas de contabilidad pblica y auditora gubernamental. Anlisis de riesgo y planeamiento de auditoras financieras. Principales tcnicas de auditoras financieras y de controles internos. 4. Tcnicas para el diseo muestral aplicadas a auditora. Relaciones entre riesgo de auditora y tamao y diseo de muestras de auditora. 5. Evaluacin de la estructura de control interno. Ambiente de control. Sistemas de informacin operativa, gerencial y contable y procesos de control interno. Hallazgos y observaciones sobre el sistema y ambiente de control interno. Hallazgos y observaciones sobre Estados Financieros. Responsabilidad de la direccin poltica y directorios de la gerencia pblica. Aseveraciones significativas sobre el plan de cuentas, los estados contables, los criterios de valuacin y los controles internos. El informe de auditora. 6. Auditora de la Cuenta de Inversin. Normas Tcnicas. El informe sobre la cuenta de inversin.

OBJETIVOS Desarrollar una perspectiva conceptual de la tcnica de auditora y de la auditora integral gubernamental contempornea. Alcanzar una comprensin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. Internalizar las nociones conceptuales sobre control interno y ambiente de control. Comprender los fundamentos conceptuales y la aplicacin prctica de las principales principios y tcnicas de auditora financiera, incluida la evaluacin del sistema de control interno y anlisis de riesgo Desarrollar capacidad para la realizacin de pruebas de auditora, reunin de evidencias, confeccin de papeles de trabajo, redaccin de informes de auditora y formulacin de hallazgos, observaciones y recomendaciones. Desarrollar la naturaleza de la auditora de la Cuenta de Inversin.

CONTENIDOS UNIDAD 1 Breve introduccin al concepto macrosistmico de la Ley de administracin financiera y de los sistemas de control interno y externo para el Sector Pblico Nacional (Ley 24.156). Sistemas de administracin financiera y de control; su interrelacin. Auditora Integral. Concepto y alcance. Control integral e integrado. Las 3 Es: economa, eficiencia y eficacia. BIBLIOGRAFA Atchabaian, Adolfo. Rgimen Jurdico de la gestin y del control en la hacienda pblica, Depalma, Buenos Aires, 1999. Jones, P.C. y Bates, J.G.. Public Sector Auditing, Chapman & May, Londres, 1992. Ley 24.156, de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control Interno y Externo del Sector Pblico Nacional.

UNIDAD 2 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas para el Sector Pblico Nacional. Resolucin Tcnica N 7 del CPCEGCBA. Normas internacionales de auditora gubernamental (INTOSAI). La independencia de criterio del auditor versus la objetividad. Breve introduccin al sistema de contabilidad gubernamental. Normas contables aplicables al Sector Pblico Nacional. Principios de contabilidad generalmente aceptados. El principio de materialidad, significatividad e importancia relativa y el de ente contable. Breve resea de las normas internacionales de contabilidad (NICs).

El sistema presupuestario pblico. Su ciclo. Momentos de control y su relacin con los objetivos de auditora. BIBLIOGRAFA CPCEGCBA, Resolucin Tcnica Nro. 7. INTOSAI, Normas de Control y Auditora, Washington D.C., 1992. IFAC, Normas Internacionales de Contabilidad. UNIDAD 3 El Proceso de Auditora. Planificacin Ejecucin Finalizacin. Control Interno. Anlisis Matricial.. Pruebas de cumplimiento (examen de evidencias y reejecucin). Evaluacin y prueba de controles EDP. Controles generales y de aplicacin. Normas Generales de Control Interno (Resolucin SGN N 107/98). El denominado Informe COSO. BIBLIOGRAFA Resolucin SIGEN 107/98. Resolucin SIGEN 152/02. UNIDAD 4 Planeamiento de auditora. Tareas preliminares. Significatividad, materialidad e importancia relativa. Evaluacin de riesgos de auditora. Ciclos del planeamiento de auditora. Factores de riesgo. Categorizacin de los proyectos de auditora. Caso Prctico. BIBLIOGRAFA Resolucin SIGEN 152/02 UNIDAD 5 Ejecucin del plan de auditora. Pilares de la auditora (valuacin, exposicin, integridad, pertenencia y existencia). Programas de trabajo. Su formulacin, objetivos y alcance. Los TAAC. Pruebas sustantivas (naturaleza, alcance y oportunidad). Muestreo de auditoria (Estadstico -SAS 39-; y muestreo a criterio). Auditoras especiales o especficas. Anlisis de casos (deuda pblica; presupuesto; bienes de uso; otras). Ensayo prctico de un programa de trabajo.

BIBLIOGRAFA SAS 39, Muestreo Estadstico. Resolucin SIGEN 152/02. UNIDAD 6 Finalizacin del proceso de auditora. Supervisin de la tarea realizada. Documentacin de las labores del auditor los papeles de trabajo -; legajos de auditora (corrientes y permanentes). Informes de auditora. Tipos de informe. Criterios de armado. Opinin del auditor sobre el resultado del trabajo de auditora (salvedades determinadas e indeterminadas). Informes de seguimiento de hallazgos y sus recomendaciones. Casos prcticos. BIBLIOGRAFA Resolucin SIGEN 152/02. UNIDAD 7 Cuenta General del Ejercicio. Estados que la componen. Criterios de armado. Consolidacin de la informacin correspondiente a los entes que componen el Sector Pblico. Auditora Externa de la Cuenta de Inversin. Programas de trabajo. Procedimientos de auditora: naturaleza, alcance y oportunidad. Compatibilizacin del resultado presupuestario (econmico) respecto el contable (estado de resultados). Papeles de trabajo. Supervisin del trabajo de campo. Informe de auditora de la cuenta de inversin. Contenido. BIBLIOGRAFA Resolucin AGN 145/93, Normas de Auditora Externa dela Auditora General de la Nacin. Norma AGN 9, Procedimiento Especial de Auditora de Balance. MODALIDAD DE DICTADO En el desarrollo de la asignatura se utilizarn las siguientes estrategias de enseanza aprendizaje: 1. 2. 3. Clases terica con debate. Formulacin de marcos conceptuales. Ejercitacin prctica sobre consignas.

La ctedra facilitar a lo largo de la materia diferentes materiales de ejercitacin e instruccin. SISTEMA DE EVALUACIN Los maestrandos debern elaborar en grupo o individualmente una planificacin de Auditora Financiera de un organismo o programa pblico.