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MARZO 2012 www.bdo.com.

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BOLETN TRIBUTARIO
Equipos Fiscales - Ley 72 de 2011

CONTENIDO
Quines requieren equipos scales? Quines estn exceptuados? Vendedores ambulantes. A cunto asciende el crdito scal? Fecha lmite para beneciarse del crdito scal. Se podr facturar manualmente? Qu sucede con los independientes y artesanos? Nueva sancin.

INTRODUCCIN
Recientemente se aprob la Ley N 72 de 27 de septiembre de 2011 en la gaceta ocial N 26880-B de la misma fecha, en la que se introducen cambios a la adopcin y uso de los equipos scales.

QUINES REQUIEREN EQUIPOS FISCALES? Con la nueva redaccin que se le ha dado al artculo 11 de la Ley 76 de 1976, modicada por el artculo 1 de la Ley 72 de 2011, todas las personas naturales o jurdicas requieren equipos scales. Independientemente de la fuente de sus operaciones. Se incluyen a todas las zonas libres y francas con excepcin de la Zona Libre de Coln debido a que reportan con el sistema denominado Declaracin de Movimiento Comercial Electrnico. (DMCE) QUINES ESTN EXCEPTUADOS? La ley no se reere a personas naturales o jurdicas, sino a actividades.

RUBEN BUSTAMANTE R. rbustamante@bdo.com.pa JONATHAN PACHECO jpacheco@bdo.com.pa SIMONE MITIL smitil@bdo.com.pa

BOLETIN TRIBUTARIO - Marzo 2012


Las actividades exceptuadas son las siguientes: 1. Actividad agropecuaria con ingresos menores de B/.250,000 2. La venta de bienes inmuebles registrados con escritura pblica 3. El transporte pblico de pasajeros, nacional e internacional areo, terrestre o martimo. 4. El servicio de transporte de carga de derivados del petrleo. 5. Las operaciones de la banca y otras instituciones nancieras, incluidas arrendamiento nanciero, los fondos de inversin, actividades realizadas por las instituciones bancarias de crdito, duciarias o nancieras regidas por leyes especiales, las cooperativas, las instituciones y fondos de ahorros, los fondos de pensin, los fondos de retiro y previsin social y las entidades de ahorro y prstamo. 6. Las operaciones realizadas por las bolsas de valores y de productos autorizados para operar en Panam. 7. Los asalariados. 8. Los servicios en ejercicio de profesiones liberales, artesanales y artsticas, en forma independiente o a travs de sociedades civiles.

9. Los vendedores ambulantes sin vehculos automotrices. 10. Arrendamiento de bienes inmuebles bajo contratos notariados o inscritos en el Ministerio de Vivienda y Ordenamiento Territorial, administrados sin la intervencin de terceras personas. 11. Cobro de las cuotas de mantenimiento para cumplir con el rgimen de propiedad horizontal. 12. Las actividades de agentes comisionistas que corresponden a gastos reembolsables, podrn ser documentadas mediante comprobantes no scales. 13. Las asociaciones o gremios sin nes de lucro autorizadas por la Direccin General de Ingresos.

14. Las entidades privadas debidamente autorizadas por la Autoridad Martima de Panam para que garanticen el cumplimiento de las normas de construccin, navegacin, prevencin de la contaminacin y de seguridad de las naves mercantes, de transporte de pasajeros, de placer, de investigacin cientca, trabajo, exploracin petrolfera y de perforacin de trco internacional, estn o no inscritas, en la Marina Mercante de Panam. 15. Los hostales que tengan menos de siete cuartos.
16. Las Organizaciones sin

fines de lucro registradas en la Seccin de Fundaciones Sin Fines de Lucro de la Direccin General de Ingresos.

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17. La actividad de compra y venta de gas licuado del importador al distribuidor. 18. Las Estaciones de combustible, hasta tanto existan Equipos Fiscales Manuales (Porttiles). Quedan autorizadas al uso de facturas manuales o pre-impresas autorizadas por la Direccin General de Ingresos. 19. Las empresas dedicadas al Transporte de Carga, hasta tanto no existan Equipos Fiscales Manuales (Porttiles) en el mercado. Quedan autorizados a seguir utilizando el sistema de facturacin que han venido utilizado anteriormente.
20. Las Casetas de Cobro de Peajes en las que la Empresa Nacional de Autopistas sea la propietaria. 21. Actividades comerciales cuya facturacin mensual sea igual o mayor a ochenta y cinco mil (85,000) impresiones. Estas actividades son: Empresas Elctricas, Empresas de Telecomunicaciones, Servicio de Televisin por cable y Distribuidores al mayoreo.

22. Cualquier otra actividad que la Direccin General de Ingresos considere a su juicio deba estar exceptuada del uso de equipos scales. Las reas exceptuadas son las siguientes: 1. Las reas del territorio nacional que carezcan de uido elctrico. 2. Las reas de difcil acceso. (Ver sitio www.dgi.gob.pa)

ACTIVIDAD DE ARRENDAMIENTO DE AUTOS

Las empresas arrendadoras de vehculo quedan obligadas al uso de Equipos Fiscales, nicamente para el cierre diario de sus operaciones.
VENDEDORES AMBULANTES Las personas naturales o jurdicas que realicen como actividad la ventas de productos o servicios por medio de vendedores ambulantes que usen vehculos automotrices al igual que las estaciones dedicadas al expendio de combustible y productos derivados del petrleo al por menor quedan exceptuadas del uso de equipos scales, mientras no existan en Panam impresoras scales porttiles. Una vez existan estos equipos la DGI establecer los plazos que se requieran para la adquisicin de estos equipos scales porttiles.

Por monto de ingresos: 1. Los contribuyentes con ingresos promedio no superiores a B/.3,000.00, siempre que los ingresos anuales no superen los B/.36,000.00, siempre que sea solicitado mediante memorial a la DGI y esta lo apruebe. Para la aprobacin efectuar una rigurosa auditora integral.

BOLETIN TRIBUTARIO - Marzo 2012 El crdito puede ser cedido todo o en parte, en cuyo caso si es cedido en parte el monto mnimo debe ser igual o mayor al 80% del valor nominal. Formatos implementados por la DGI para el reconocimiento u Cesin del Crdito Fiscal al que tiene derecho el contribuyente:
a. Memorial Cesin de

Aquellos que desarrollen actividades como la venta de productos o servicios por medio de vendedores ambulantes que no utilicen vehculos automotrices quedan totalmente exceptuados. A CUNTO ASCIENDE EL CRDITO FISCAL? a) Quienes tengan ventas anuales que no excedan de B/.36,000.00, se reconocer el 100% con un lmite de B/.850.00. (No aplica con nueva excepcin. Resolucin 201-11445) b) Quienes tengan ventas que excedan los B/.36,000.00 anuales se reconocer el 50% con un lmite de B/.700.00 el que sea menor. El derecho a este crdito scal depender del vencimiento para cada tipo de equipo scal en el cronograma establecido por la DGI para el uso obligatorio. El crdito es cedible. RECONOCIMIENTO Y CESIN DEL CRDITO

de Ingresos www.dgi.gob.pa)
c. Contrato de Cesin de

Derecho al Crdito Fiscal Contribuyentes con ms de 36 Mil Balboas anuales. (Ver formato en el sitio web de la Direccin General de Ingresos www.dgi.gob.pa). Derecho al Crdito Fiscal Contribuyentes con menos de 36 Mil Balboas anuales. (Ver formato en el sitio web de la Direccin General de Ingresos www.dgi.gob.pa).

d. Contrato de Cesin de

Resolucin de Crdito Fiscal. (Ver formato en el sitio web de la Direccin General de Ingresos www.dgi.gob.pa).

b. Contrato de Cesin del

Crdito Fiscal. (Ver formato en el sitio web de la Direccin General


FECHA LMITE PARA INSTALAR LOS EQUIPOS FISCALES? Las fechas lmites para la adquisicin y puesta en marcha del equipo scal, , para tener el derecho al reconocimiento del crdito scal son las siguientes:

Cronograma de implementacin del uso de equipos scales


Cajas registradoras que no estn en lnea con alguna aplicacin informtica
Provincias y comarcas Panam Cocl, Coln y Chiriqu Herrera, Los Santos, Bocas del Toro y Veraguas Darin y comarcas
Provincias y comarcas Panam Cocl, Coln y Chiriqu Herrera, Los Santos, Bocas del Toro y Veraguas Darin y comarcas Provincias y comarcas Panam Cocl, Coln y Chiriqu Herrera, Los Santos, Bocas del Toro y Veraguas Darin y comarcas Provincias y comarcas Panam Cocl, Coln y Chiriqu Herrera, Los Santos, Bocas del Toro y Veraguas Darin y comarcas

Fechas de implementacin 18 de octubre de 2011 (Resolucin 201-10361) 18 de octubre de 2011 (Resolucin 201-10361) 1 de diciembre de 2011 1 de enero de 2012
Fechas de implementacin 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) Fechas de implementacin 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) Fechas de implementacin 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de marzo de 2012 (Resolucin 201-11931) 1 de abril de 2012 (Resolucin 201-11931)

Cajas registradoras scales que estn en lnea con alguna aplicacin informtica

Para tener derecho a solicitar el reconocimiento del crdito scal debe haberse comprado e instalado el Equipo Fiscal en tiempo oportuno de acuerdo al cronograma establecido por la Direccin General de Ingresos. El uso vence a los 36 meses contados a partir de la fecha de la Resolucin respectiva.

Impresoras scales trmicas

Impresoras scales lser y matrices

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SE PODR FACTURAR MANUALMENTE? En el caso de las actividades exceptuadas, estas podrn facturar manualmente dependiendo del giro, volumen o naturaleza del negocio. Si el giro, volumen o naturaleza del negocio requiere de un programa de facturacin deber este estar certicado por la DGI. Las facturas o documentos equivalentes no incluirn el nmero de registro de equipo scal, ni logotipo scal. QU SUCEDE CON LOS INDEPENDIENTES Y ARTESANOS? En el caso de los independientes que presten servicios como profesin liberal NO estarn obligados a emitir facturas o documentos equivalentes a travs

de equipos scales. Esto incluye a aquellos que ejerzan en forma colegiada con excepcin de las sociedades annimas. En el caso de los artesanos tampoco estarn a obligados a facturar a travs de equipos scales. NUEVA SANCIN Los Centros Comerciales quedan obligados a colocar un anuncio mediante un letrero de 2 pies por 4 pies con letras reectivas de 8 centmetros o menos en lugar visible en el cual se exprese al comprador las sanciones por no exigir su factura al momento de abandonar el establecimiento. Los locales comerciales quedan obligados a colocar un anuncio cerca de las Cajas Registradoras o puntos de facturacin en una hoja 8 x 11 con la hoja en orientacin

horizontal, cuyas letras deben estar impresas de la siguiente manera: Primera lnea debe decir PIDA SU FACTURA en letras tipos arial, color rojo, tamao 70. Segunda lnea debe decir EVITE LA MULTA en letras tipo arial, color rojo, tamao 55. Contenido central del aviso en letras tipo arial, tamao 26 y en color rojo las dos lneas que especican el monto de la sancin. La base legal en letras tipo arial, tamao 12. Incumplir la primera vez genera B/.100.00 de multa y si reincide la multa se aumentar en B/.100.00 ms cada vez que incumpla.

Edicin Omaira Galindo ogalindo@bdo.com.pa

BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting, son sociedades annimas panameas, miembors de BDO International Limited, una compaia limitada por garanta del Reino Unido y forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes asociadas. BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO.