25/01/2012

SERVICIO DE DECLARACIONES y PAGOS

(PAGO REFERENCIADO)

Enero 2012

TEMARIO

Introduccin Estructura de la declaracin Declaraciones Complementarias Sujetos obligados Modificaciones 2011 2012 Caso prctico

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Introduccin

INTRODUCCIN

El Servicio de Declaraciones y Pagos (DyP) se basa en: Presentacin directa ante el SAT de declaraciones provisionales y definitivas a travs de un formato electrnico dinmico

La forma de efectuar el pago es utilizando el Servicio de depsito referenciado (lnea de captura)

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INTRODUCCIN

El formato electrnico tiene las siguientes funcionalidades y ventajas: Presentar una sola declaracin considerando las obligaciones que tengan la misma periodicidad y la misma fecha de vencimiento Realiza clculos aritmticos Prellenado de la acumulacin de ingresos y deducciones En las declaraciones complementarias, esta prellenado y slo se modifican los datos a corregir Permite el llenado en lnea o fuera de lnea

INTRODUCCIN

El formato electrnico tiene las siguientes funcionalidades y ventajas: Permite consultar en lnea Podr imprimir la informacin de las declaraciones presentadas y los acuses de recibo de las mismas Se elimina la presentacin de las declaraciones: Informativa de razones por las cuales no se realiza el pago
(aviso en cero)

Correccin de datos

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ESQUEMA DE PAGOS ELECTRNICOS (NEPE) SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS (DyP)

Si resulta impuesto a cargo o saldo a favor, debe ingresar al portal bancario Si resultado cero, ingresa al Portal del SAT para presentar la Declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago

El contribuyente realiza clculo de los impuestos en papeles de trabajo

El sistema calcula automticamente los impuestos al captura ingresos, deducciones y dems datos aplicables al rgimen fiscal

Se enva la declaracin en el portal del SAT y se genera el acuse de recibo e incluir la lnea de captura cuando resulta cantidad a pagar

Cuando resulte cantidad a pagar ingresa al portal bancario para realizar el pago

Estructura de la declaracin

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ESTRUCTURA

Datos generales

Formato Electrnico

Determinacin del impuesto

Determinacin del pago

ESTRUCTURA

RFC Del contribuyente

Nombre, denominacin o razn social

Datos generales

Obligaciones fiscales Tipo de declaracin De la declaracin Periodicidad Ejercicio Periodo

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ESTRUCTURA

Resultado:

Determinacin del impuesto

A cargo En cero A favor

Monto de ingresos acumulables

Monto de los acreditamientos

Monto de deducciones autorizadas

Coeficiente de utilidad

ESTRUCTURA

Determinacin del pago

Cantidad determinada a cargo

Aplicaciones (entre otras):

Compensaciones Subsidio para el empleo IDE Estmulos

Cargos adicionales
Actualizacin Recargos

Cantidad a pagar

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FLUJO DE PRESENTACIN

Ingresa a sat.gob.mx en Mi Portal con su CIECF o Fiel, al Servicio de Declaraciones y Pagos

Captura informacin en formulario electrnico, de los impuestos federales que es sujeto

Enva una sola declaracin por internet todas las obligaciones

Concluye procedimiento.

Realiza el pago en el portal bancario con la lnea de captura, la institucin de crdito emite recibo bancario

El SAT emite acuse, en su caso, con lnea de captura. A Cargo, se efectuar el pago deber

A favor y en cero concluye procedimiento

Regla II.2.8.5.1. RMF 2012

Se considera cumplida la obligacin de pago cuando: Enven la declaracin al SAT y Efecten el pago (cuando aplique)

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Declaraciones complementarias

Declaraciones complementarias

Modificacin de obligaciones

Obligacin no presentada

Dejar sin efecto

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DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

Modificacin de obligaciones

Cuando la lnea de captura ya no es vigente Modificar la determinacin del impuesto o determinacin de pago
Regla II.2.8.5.3 y II.2.8.5.4 RMF 2012

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

Obligacin no presentada

Cuando no se incluyeron todas las obligaciones a las que es sujeto

Regla II.2.8.6.3 y II.2.8.6.5 RMF 2012

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DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

Dejar sin efecto obligacin

Corregir el concepto de impuesto declarado El monto pagado que se deja sin efecto, se refleja como saldo a favor
Regla II.2.8.6.4. RMF 2012

DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

Declaraciones complementarias que no se contabilizan para el lmite del art. 32 del CFF, las que se presenten para modificar:

Modificar datos de actualizacin y recargos

Errores relativos al periodo de pago o al concepto de impuesto declarado Por obligaciones omitidas, siempre que no se modifiquen los datos declarados en las otras obligaciones fiscales
Regla I.2.12.1., I.2.12.2 y I.2.12.3 RMF 2012

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Sujetos obligados

CONTRIBUYENTES INCORPORADOS EN 2009

A partir de MAYO 2009 por el mes de ABRIL Sector financiero Sociedades mercantiles controladoras y controladas Personas morales del Ttulo II de la Ley del ISR, que en el ltimo ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones ingresos acumulables iguales o superiores a 500 millones de pesos

A partir de NOVIEMBRE 2009 por el mes de OCTUBRE El Poder Legislativo, el Poder Judicial de la Federacin y la Administracin Pblica Centralizada Los organismos constitucionalmente autnomos CFE, IMSS e ISSSTE

Artculo Tercero Resolutivo RMF vigente en 2009 y pgina del SAT

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CONTRIBUYENTES INCORPORADOS EN 2011 A partir de FEBRERO 2011 por el mes de ENERO Los contribuyentes sujetos del IEPS (sea personas fsicas o morales)

A partir de MAYO 2011 por el mes de ABRIL Los contribuyentes que en trminos del artculo 32-A del CFF, se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros en 2011, respecto del ejercicio fiscal 2010 Aunque opten por el beneficio establecido en el Artculo Tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificacin tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de junio de 2010

Regla II.2.15.1. ltimo prrafo RMF 2010 y pgina del SAT

CONTRIBUYENTES A INCORPORAR EN 2012

A partir de FEBRERO 2012 por el mes de ENERO

Se incorpora al Servicio de DyP el resto de las personas morales

Regla II.2.8.5.1. ltimo prrafo RMF 2012 y pgina del SAT

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DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES

Pagos provisionales mensuales de ISR

A ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago

Pagos provisionales mensuales de IETU

En el mismo plazo de los pagos provisionales del ISR

Pagos mensuales de IVA

A ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago

Pagos mensuales de IEPS

A ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago
Art. 14 LISR, 9 LIETU,5-D LIVA, y 5 LIEPS

DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES

Pagos provisionales semestrales de ISR e IETU

Contribuyentes que tributen en el rgimen simplificado y que realicen actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas.
A ms tardar el da 17 del mes julio para la informacin del 1er semestre y en enero del siguiente ao por el 2 semestre Pagos provisionales cuatrimestrales de ISR e IETU Operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Durante los meses de mayo, septiembre y enero del siguiente ao
Art. Art. 81, fr. I, 127 y 144 LISR y Regla I.4.3.5 RMF 2012

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DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES

Entero de retenciones a terceros Las PM que realicen retenciones a terceros por concepto de: ISR IVA IEPS

Art. 101 fr. V, 113 y 127 LISR; 1-A LIVA y 5-A LIEPS

DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES

Las personas morales podrn presentar las declaraciones de impuestos propios y de retenciones considerando el sexto dgito numrico de su RFC conforme a lo siguiente:
Sexto dgito numrico del RFC 1y2 3y4 5y6 7y8 9y0 Fecha lmite de pago Da 17 ms un da hbil Da 17 ms dos das hbiles Da 17 ms tres das hbiles Da 17 ms cuatro das hbiles Da 17 ms cinco das hbiles

Esta facilidad no aplica para: Obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales Sociedades controladoras o controladas Sujetos y entidades que considerados como Grandes Contribuyentes
Decreto de facilidades administrativas del 31 de mayo de 2002

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PRESENTACIN Cumplimiento de la obligacin Envo de la declaracin Pago Podr realizarse entre el primer da del mes siguiente al que corresponda y la fecha lmite de presentacin Deber realizarse a ms tardar en la fecha lmite que corresponda (establecida en el acuse de envo)

Envo

Pago

Modificaciones 2011 - 2012

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MODIFICACIONES 2011 - 2012 Modificacin de mejora Modificacin

ISR

En el apartado: Determinacin de impuesto

El campo de coeficiente de utilidad se aument a dos enteros

En el apartado: Determinacin de pago

Se incorpora una ayuda en lnea y alerta en el campo IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO ACREDITABLE.
Para aclarar que solo se pueden acreditar el IDE del periodo que declara y no se duplique el de periodos anteriores

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MODIFICACIONES 2011 - 2012 Antes

Ahora

MODIFICACIONES 2011 - 2012 Modificaciones de simplificacin

IETU

Modificacin

En el apartado: Determinacin de impuesto

Se eliminan los campos que se mostraban en tres columnas (acumulados de periodos anteriores, del periodo y total acumulado), solo se incluyen los del periodo

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Antes

Ahora

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MODIFICACIONES 2011 - 2012 Modificaciones de acuerdo al Decreto por el que se modifican los diversos por los que se otorgan diversos beneficios fiscales, publicados el 5 de noviembre de 2007 y 26 de mayo de 2010 en el DOF del 12 de octubre de 2011 (Empresas maquiladoras)

IETU

Modificacin

En el apartado: Determinacin de impuesto

Se realizaron adecuaciones a las ayudas para prorrogar la vigencia de los acreditamientos para Empresas Maquiladoras

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Antes Ahora

MODIFICACIONES 2011 - 2012 Modificaciones de simplificacin

IVA

Modificacin

En el apartado: Determinacin de impuesto

Se modificaron etiquetas y ayudas de los campos para el acreditamiento y remanente de IEPS ACREDITABLE DE ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO DE PRODUCTOS DISTINTOS DE BEBIDAS ALCOHLICAS

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MODIFICACIONES 2011 - 2012 Antes Ahora

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MAS Informacin en portal del SAT

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Caso prctico

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