Rdleg 2 04

Real Decreto Legislativo 2/2004 (actualizado a 31-10-2013).
REAL DECRETO LEGI SLATI VO 2/2004, de 5 de mar zo,

por el que se apr ueba el t ex t o r ef undi do de l a Ley
Regul ador a de l as Hac i endas Loc al es.

SUMARIO
REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley Regul adora de las Haciendas Locales. ................................................ 1
Artculo nico. Aprobacin del texto refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales. .............................................................................................. 3
Disposicin adicional primera. Remisiones normativas. ..................................................... 3
Disposicin adicional segunda. Rgimen especial de los municipios de gran poblacin. . 3
Disposicin transitoria segunda. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. ... 3
Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa. ...................................................... 3
Disposicin final nica. Entrada en vigor. ........................................................................... 4
TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES (ndice) 4
TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES .......... 12
TTULO PRELIMINAR. mbito de aplicacin ..................................................................... 12
Artculo 1. mbito de aplicacin. .......................................................................... 12
TTULO I. Recursos de las haciendas locales .................................................................... 12
CAPTULO I. Enumeracin ............................................................................................. 12
Artculo 2. Enumeracin de los recursos de las entidades locales. ..................... 12
CAPTULO II. Ingresos de derecho privado .................................................................... 13
Artculo 3. Definicin. ............................................................................................ 13
Artculo 4. Rgimen jurdico. ................................................................................ 13
Artculo 5. Limitacin de destino. .......................................................................... 13
CAPTULO III. Tributos .................................................................................................... 14
SECCIN 1 NORMAS GENERALES ........................................................................ 14
Artculo 6. Principios de tributacin local. ............................................................. 14
Artculo 7. Delegacin........................................................................................... 14
Artculo 8. Colaboracin. ...................................................................................... 15
Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin..................................... 16
Artculo 10. Recargos e intereses de demora. ..................................................... 16
Artculo 11. Infracciones y sanciones tributarias. ................................................. 16
Artculo 12. Gestin. ............................................................................................. 17
Artculo 13. Consultas........................................................................................... 17
Artculo 14. Revisin de actos en va administrativa. ........................................... 17
SECCIN 2 IMPOSICIN Y ORDENACIN DE TRIBUTOS LOCALES.................. 20
Artculo 15. Ordenanzas fiscales. ......................................................................... 20
Artculo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales. ............................................. 20
Artculo 17. Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales.... 21
Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales.
.............................................................................................................................. 22
Artculo 19. Recurso contencioso administrativo. ................................................ 22
SECCIN 3 TASAS ................................................................................................... 22
Subseccin 1 Hecho imponible .............................................................................. 22
Artculo 20. Hecho imponible. ............................................................................... 22
Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin. ......................................... 27
Artculo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales. ........................... 27
Subseccin 2 Sujetos pasivos ................................................................................ 27
Artculo 23. Sujetos pasivos. ................................................................................ 27
2
Subseccin 3 Cuanta y devengo ........................................................................... 28
Artculo 24. Cuota tributaria. ................................................................................. 28
Artculo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe tcnico-econmico. 30
Artculo 26. Devengo. ........................................................................................... 30
Artculo 27. Gestin. ............................................................................................. 31
SECCIN 4 CONTRIBUCIONES ESPECIALES ....................................................... 31
Subseccin 1 Hecho imponible .............................................................................. 31
Artculo 28. Hecho imponible. ............................................................................... 31
Artculo 29. Obras y servicios pblicos locales. ................................................... 31
Subseccin 2 Sujeto pasivo .................................................................................... 32
Artculo 30. Sujeto pasivo. .................................................................................... 32
Subseccin 3 Base imponible ................................................................................. 32
Artculo 31. Base imponible. ................................................................................. 32
Subseccin 4 Cuota y devengo .............................................................................. 33
Artculo 33. Devengo. ........................................................................................... 34
Subseccin 5 Imposicin y ordenacin .................................................................. 35
Artculo 34. Acuerdos de imposicin y de ordenacin. ........................................ 35
Artculo 35. Gestin y recaudacin. ...................................................................... 35
Subseccin 6 Colaboracin ciudadana .................................................................. 35
Artculo 36. Colaboracin ciudadana.................................................................... 35
Artculo 37. Asociacin administrativa de contribuyentes. ................................... 36
SECCIN 5 IMPUESTOS Y RECARGOS ................................................................. 36
Artculo 38. Impuestos y recargos. ....................................................................... 36
CAPTULO VI. Precios pblicos ...................................................................................... 36
SECCIN 1 CONCEPTO ........................................................................................... 36
Artculo 41. Concepto. .......................................................................................... 36
Artculo 42. Servicios y actividades excluidas. ..................................................... 36
SECCIN 2 OBLIGADOS AL PAGO ......................................................................... 36
Artculo 43. Obligados al pago. ............................................................................ 36
SECCIN 3 CUANTA Y OBLIGACIN DE PAGO ................................................... 37
Artculo 44. Cuanta. ............................................................................................. 37
Artculo 45. Gestin. ............................................................................................. 37
SECCIN 4 COBRO .................................................................................................. 37
Artculo 46. Cobro. ................................................................................................ 37
SECCIN 5 FIJ ACIN ............................................................................................... 37
Artculo 47. Fijacin. ............................................................................................. 37
TTULO II. Recursos de los municipios .............................................................................. 38
Artculo 56. Recursos de los municipios. ............................................................. 38
CAPTULO II. Tributos propios ........................................................................................ 38
SECCIN 1 TASAS ................................................................................................... 38
Artculo 57. Tasas. ................................................................................................ 38
Artculo 58. Contribuciones especiales. ............................................................... 38
SECCIN 3 IMPUESTOS .......................................................................................... 38
Subseccin 1 Disposicin general .......................................................................... 38
Artculo 59. Enumeracin de impuestos. .............................................................. 38
Subseccin 2 Impuesto sobre Bienes Inmuebles ................................................... 39
Artculo 60. Naturaleza. ........................................................................................ 39
Artculo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujecin. .................................. 39
Artculo 62. Exenciones. ....................................................................................... 40
Artculo 63. Sujeto pasivo. .................................................................................... 42
Artculo 64. Afeccin real en la transmisin y responsabilidad solidaria en la
cotitularidad. ......................................................................................................... 42
Artculo 65. Base imponible. ................................................................................. 43
Artculo 66. Base liquidable. ................................................................................. 43
Artculo 67. Reduccin en base imponible. .......................................................... 43
3
Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin. .................................................. 44
Artculo 69. Valor base de la reduccin. ............................................................... 45
Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales. ......... 45
Artculo 71. Cuota ntegra y cuota lquida. ........................................................... 46
Artculo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial
desocupados con carcter permanente. .............................................................. 46
Artculo 73. Bonificaciones obligatorias. ............................................................... 47
Artculo 74. Bonificaciones potestativas. .............................................................. 48
Artculo 75. Devengo y perodo impositivo. .......................................................... 50
Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario. ....... 50
Artculo 77. Gestin tributaria del impuesto. ........................................................ 50
Subseccin 3 Impuesto sobre Actividades Econmicas ........................................ 52
Artculo 78. Naturaleza y hecho imponible. .......................................................... 52
Artculo 79. Actividad econmica gravada. .......................................................... 52
Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada. ..................... 53
Artculo 81. Supuestos de no sujecin. ................................................................ 53
Artculo 85. Tarifas del impuesto. ......................................................................... 56
Artculo 86. Coeficiente de ponderacin. ............................................................. 58
Artculo 87. Coeficiente de situacin. ................................................................... 58
Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas. ........................................ 59
Artculo 89. Perodo impositivo y devengo. .......................................................... 61
Artculo 91. Matrcula del impuesto. ..................................................................... 62
Subseccin 4 Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica ........................... 63
Artculo 92. Naturaleza y hecho imponible. .......................................................... 63
Artculo 95. Cuota. ................................................................................................ 64
Artculo 96. Perodo impositivo y devengo. .......................................................... 66
Artculo 98. Autoliquidacin. ................................................................................. 66
Artculo 99. J ustificacin del pago del impuesto. ................................................. 67
Subseccin 5 Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras .................. 67
Artculo 100. Naturaleza y hecho imponible. ........................................................ 67
Artculo 101. Sujetos pasivos. .............................................................................. 67
Artculo 102. Base imponible, cuota y devengo. .................................................. 68
Artculo 103. Gestin tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas. ......... 68
Subseccin 6 Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana ................................................................................................... 70
Artculo104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin. ............. 70
Artculo 105. Exenciones. ..................................................................................... 70
Artculo 106. Sujetos pasivos. .............................................................................. 71
Artculo 107. Base imponible. ............................................................................... 72
Artculo 108. Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida. .......................... 74
Artculo 109. Devengo. ......................................................................................... 75
Artculo 110. Gestin tributaria del impuesto. ...................................................... 75
CAPTULO V. Precios pblicos ....................................................................................... 77
Artculo 127. Precios pblicos. ............................................................................. 77
CAPTULO VI. Prestacin personal y de transporte ....................................................... 77
SECCIN 1 NORMAS COMUNES ............................................................................ 77
Artculo 128. Normas comunes. ........................................................................... 77
SECCIN 2 PRESTACIN PERSONAL ................................................................... 77
Artculo 129. Prestacin personal. ........................................................................ 77
SECCIN 3 PRESTACIONES DE TRANSPORTE ................................................... 78
Artculo 130. Prestaciones de transporte. ............................................................ 78
4
TTULO III. Recursos de las provincias .............................................................................. 78
Artculo 131. Recursos de las Provincias. ............................................................ 78
CAPTULO II. Recursos tributarios ................................................................................. 78
SECCIN 1 TASAS ................................................................................................... 78
Artculo 132. Tasas. .............................................................................................. 78
Artculo 133. Contribuciones especiales. ............................................................. 79
SECCIN 3 RECARGOS DE LAS PROVINCIAS ..................................................... 79
Artculo 134. Recargo de las Provincias sobre el Impuesto sobre Actividades
Econmicas. ......................................................................................................... 79
CAPTULO VI. Precios pblicos ...................................................................................... 80
Artculo 148. Precios pblicos. ............................................................................. 80
TTULO IV. Recursos de otras entidades locales ............................................................... 80
CAPTULO I. Recursos de las entidades supramunicipales ........................................... 80
SECCIN 1 NORMAS COMUNES ............................................................................ 80
Artculo 150. Recursos de las entidades supramunicipales. ................................ 80
Artculo 151. Contribuciones especiales. ............................................................. 80
Artculo 152. Ingresos tributarios. ......................................................................... 81
SECCIN 2 REAS METROPOLITANAS ................................................................. 81
Artculo 153. Recursos de las reas metropolitanas. ........................................... 81
SECCIN 3 ENTIDADES MUNICIPALES ASOCIATIVAS ........................................ 81
Artculo 154. Recursos de las entidades municipales asociativas. ...................... 81
SECCIN 4 COMARCAS Y OTRAS ENTIDADES SUPRAMUNICIPALES .............. 81
Artculo 155. Recursos de las comarcas. ............................................................. 81
CAPTULO II. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio ....... 82
Artculo 1 56. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio.
.............................................................................................................................. 82
TTULO V. Regmenes especiales ..................................................................................... 82
CAPTULO I. Balears ...................................................................................................... 82
Artculo 157. Financiacin. ................................................................................... 82
CAPTULO II. Canarias ................................................................................................... 82
CAPTULO III. Ceuta y Melilla ......................................................................................... 83
CAPTULO IV. Madrid ..................................................................................................... 83
Artculo 160. Rgimen financiero especial. .......................................................... 83
CAPTULO V. Barcelona ................................................................................................. 83
Artculo 161. Rgimen financiero especial. .......................................................... 83
Disposicin adicional primera. Potestad tributaria de las comunidades autnomas sobre
materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica y por el
Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de aprovechamiento de
cotos de caza y pesca. ........................................................................................................ 83
Disposicin adicional segunda. Exigencia de tasa peridica como consecuencia de la
variacin del servicio o de la actividad que se realiza. ....................................................... 84
Disposicin adicional tercera. Beneficios fiscales............................................................... 85
Disposicin adicional sptima. Aplicacin a las comunidades autnomas uniprovinciales. 85
Disposicin adicional dcima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
............................................................................................................................................ 85
Disposicin adicional duodcima. Aplicacin temporal en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas de las bonificaciones potestativas y de la exencin contemplada en el artculo
82.1.b) de esta ley. .............................................................................................................. 85
Disposicin adicional decimotercera. Adecuacin de la ordenanza fiscal a los coeficientes
previstos en el artculo 32.2 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario ....... 86
Disposicin adicional decimocuarta. Notificaciones en los tributos peridicos .................. 86
Disposicin transitoria primera. Rgimen de los beneficios fiscales anteriores a la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales. ................................ 86
Disposicin transitoria segunda. Impuesto sobre Bienes Inmuebles. ................................ 86
5
Disposicin transitoria tercera. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
............................................................................................................................................ 86
Disposicin transitoria cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas. ........................................................................................................................ 87
Disposicin transitoria quinta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica. ............................................................................................................. 87
Disposicin transitoria sexta. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios. .................... 87
Disposicin transitoria octava. Tributacin de los bienes inmuebles de caractersticas
especiales. .......................................................................................................................... 88
Disposicin transitoria novena. Base liquidable de los bienes inmuebles rsticos. ........... 88
Disposicin transitoria dcima. Procedimientos en tramitacin. ......................................... 88
Disposicin transitoria undcima. Ordenanzas fiscales y plazos de aprobacin del tipo de
gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de
notificacin de valores catastrales y de entrega de los padrones catastrales. ................... 88
Disposicin transitoria duodcima. Determinacin de la base liquidable del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles. ............................................................................................................... 89
Disposicin transitoria decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en el Impuesto
sobre Actividades Econmicas. .......................................................................................... 89
Disposicin transitoria decimocuarta. Exenciones en el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica derivadas del artculo 94 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, en su
redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre. .................................................. 89
Disposicin transitoria decimoquinta. Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles por usos. ............................................................................................................ 89
Disposicin transitoria decimosexta. Notificaciones. .......................................................... 90
Disposicin transitoria decimosptima. Gestin censal e inspeccin del Impuesto sobre
Actividades Econmicas. .................................................................................................... 91
Disposicin transitoria decimoctava. Rgimen de base liquidable y de bonificacin de
determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.. .................................. 90
Disposicin transitoria decimonovena. J ustificacin del pago del Impuesto sobre Vehculos
de Traccin Mecnica. ........................................................................................................ 90
Disposicin transitoria vigsima. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana .............................................................................................................. 90
Disposicin transitoria vigsima primera. Aprobacin de las ordenanzas fiscales para el
ejercicio 2013 ..................................................................................................................... 92
Disposicin final nica. Potestad reglamentaria. ................................................................ 92
1
REAL DECRETO LEGI SLATI VO 2/2004, de 5 de mar zo,
por el que se apr ueba el t ex t o r ef undi do de l a Ley
Regul ador a de l as Hac i endas Loc al es.
(B.O.E. 9 y 13-3-2004)
(TRIBUTOS LOCALES)

I
La disposicin adicional quinta de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre rgimen
jurdico de los movimientos de capitales y de las transacciones econmicas con el
exterior y sobre determinadas medidas de prevencin del blanqueo de capitales,
aade una disposicin adicional decimotercera a la Ley 51 /2002, de 27 de diciembre,
de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas
Locales, estableciendo que el Gobierno elaborar y aprobar en el plazo de un ao a
partir de la entrada en vigor de esta ley el texto refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales.
El plazo de esta habilitacin fue ampliado a 15 meses por la disposicin final
decimosexta de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales,
administrativas y del orden social, que modifica la disposicin adicional decimotercera
de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
Esta habilitacin tiene por finalidad dotar de mayor claridad al sistema tributario
y financiero aplicable a las entidades locales mediante la integracin en un nico
cuerpo normativo de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y de la Ley 51/2002, de 27
de diciembre, en particular determinadas disposiciones adicionales y transitorias de
esta ltima, contribuyendo con ello a aumentar la seguridad jurdica de la
Administracin tributaria y, especialmente, de los contribuyentes.
No obstante, esta delegacin legislativa tiene el alcance ms limitado de los
previstos en el apartado 5 del artculo 82 de la Constitucin, ya que se circunscribe a
la mera formulacin de un texto nico y no incluye autorizacin para regularizar,
aclarar y armonizar los textos legales a refundir.
II
La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, publicada en el "Boletn Oficial del Estado"
de 30 de diciembre de 1988, aprob una nueva normativa reguladora de las haciendas
locales, en su vertiente tributaria y financiera. No obstante, desde su entrada en vigor,
dicha ley ha experimentado diversas modificaciones, entre las que pueden destacarse,
por su carcter reciente y su trascendencia, las llevadas a cabo por la Ley 50/1998, de
30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, y por la ya
comentada Ley 51/2002, de 27 de diciembre, la cual ha supuesto la modificacin de
2
mltiples preceptos de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y una reforma de gran
trascendencia en todo el rgimen tributario y financiero propio de las haciendas
locales.
El texto refundido aprobado por este real decreto legislativo integra la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, tanto su articulado como las disposiciones adicionales y
transitorias cuya incorporacin resulta pertinente, y determinadas disposiciones
adicionales y transitorias de la Ley 51 /2002, de 27 de diciembre, en particular aquellas
cuya incorporacin al texto refundido resulta procedente para dotarle de una mayor
claridad en la conjuncin entre la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y la Ley 51/2002,
de 27 de diciembre.
Tambin se han incorporado las modificaciones que los artculos 15 y 64 de la
Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden
social, realizan a la Ley 39/1988 de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas
Locales.
En concreto, se incorporan al texto refundido las disposiciones adicionales
primera, segunda, sptima y octava y las disposiciones transitorias primera, segunda,
tercera, cuarta, quinta, sexta, sptima, octava, dcima, undcima y duodcima, todas
ellas de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, en algunos casos con las adaptaciones
de redaccin precisas para darles el sentido que tuvieron en su incorporacin a la ley
citada.
Asimismo, en el texto refundido se recogen ya expresamente en euros las
cuotas del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica, as como la cuanta de los
gastos menores no sometidos a intervencin previa, con aplicacin de las reglas de la
Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre la introduccin del euro.
III
Este real decreto legislativo contiene un artculo por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, dos disposiciones
adicionales: la primera regula las remisiones normativas a los textos derogados, y la
segunda hace referencia a la aplicacin del rgimen especial previsto en el ttulo X de
la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local; tres
disposiciones transitorias que regulan, la participacin de las entidades locales en los
tributos del Estado para ejercicios anteriores al 1 de enero de 2004 y la aplicacin de
las referencias a las nuevas Leyes General Tributaria y General Presupuestaria hasta
su entrada en vigor; una disposicin derogatoria que prev la derogacin de la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, y de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, y una
disposicin final de entrada en vigor.
El texto refundido se estructura en un ttulo preliminar, seis ttulos, 223
artculos, 12 disposiciones adicionales, 17 disposiciones transitorias y una disposicin
final. Asimismo, se incluye un ndice de su articulado, cuyo objeto es facilitar la
utilizacin de la norma por sus destinatarios mediante una rpida localizacin y
ubicacin sistemtica de sus preceptos.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo
de Estado y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 5 de
marzo de 2004,
3
DISPONGO:
Artculo nico. Aprobacin del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales.
Se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales,
que se incluye a continuacin.
Disposicin adicional primera. Remisiones normativas.
Las referencias normativas efectuadas en ordenanzas y en otras disposiciones
a la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, y a la Ley
51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la anterior, se entendern efectuadas a
los preceptos correspondientes de este texto refundido.
Disposicin adicional segunda. Rgimen especial de los municipios de gran poblacin.
Las disposiciones de esta ley se aplicarn sin perjuicio del rgimen especial
previsto para los municipios de gran poblacin en el ttulo X de la Ley 7/1985, de 2 de
abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local.
. . . . . . . . . . . . . .
Disposicin transitoria segunda. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Hasta el 1 de julio de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17
de diciembre, General Tributaria, las referencias efectuadas en el texto refundido que
aprueba este real decreto legislativo a la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, se
entendern realizadas a los correspondientes de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre,
General Tributaria, y de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantas de
los Contribuyentes, en los trminos que dispona la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
reguladora de las Haciendas Locales.
. . . . . . . . . . . . . .
Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.
1. Quedan derogadas todas las disposiciones de igual o de inferior rango que
se opongan a esta ley y, en particular, las siguientes:
a) La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales,
excepto las disposiciones adicionales primera, octava y decimonovena.
b) La Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, con excepcin de las disposiciones
adicionales tercera, cuarta, quinta, sexta, dcima, undcima y duodcima, as como de
la disposicin transitoria novena.
2. Lo previsto en esta disposicin derogatoria no perjudicar los derechos de la
Hacienda pblica respecto a las obligaciones devengadas durante su vigencia.
4
Disposicin final nica. Entrada en vigor.
1. El presente real decreto legislativo y el texto refundido que aprueba entrarn
en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado.
. . . . . . . . . . . . . .
Dado en Madrid, a 5 de marzo de 2004.
J UAN CARLOS R.
El Ministro de Hacienda,
CRISTBAL MONTORO ROMERO

TEXTO REFUNDI DO DE LA LEY REGULADORA DE LAS HACI ENDAS
LOCALES
ndice
Ttulo Preliminar. mbito de aplicacin.
Artculo 1. mbito de aplicacin.
Ttulo I. Recursos de las haciendas locales.
Captulo I. Enumeracin.
Artculo 2. Enumeracin de los recursos de las entidades locales.
Captulo II. Ingresos de derecho privado.
Artculo 3. Definicin.
Artculo 4. Rgimen jurdico.
Artculo 5. Limitacin de destino.
Captulo III. Tributos.
Seccin 1 Normas generales.
Artculo 6. Principios de tributacin local.
Artculo 7. Delegacin.
Artculo 8. Colaboracin.
Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin.
Artculo 10. Recargos e intereses de demora.
Artculo 11. Infracciones y sanciones tributarias.
Artculo 12. Gestin.
Artculo 13. Consultas.
Artculo 14. Revisin de actos en va administrativa.
Seccin 2 Imposicin y ordenacin de tributos locales.
Artculo 15. Ordenanzas fiscales.
Artculo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales.
Artculo 17. Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales.
Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos
provisionales.
Artculo 19. Recurso contencioso-administrativo.
Seccin 3 Tasas.
Subseccin 1 Hecho imponible.
Artculo 20. Hecho imponible.
Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin.
Artculo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales.
Subseccin 2 Sujetos pasivos.
5
Artculo 23. Sujetos pasivos.
Subseccin 3 Cuanta y devengo.
Artculo 24. Cuota tributaria.
Artculo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe tcnico-econmico.
Artculo 26. Devengo.
Artculo 27. Gestin.
Seccin 4 Contribuciones especiales.
Subseccin 1 Hecho imponible.
Artculo 29. Obras y servicios pblicos locales.
Subseccin 2 Sujeto pasivo.
Artculo 30. Sujeto pasivo.
Subseccin 3 Base imponible.
Artculo 31. Base imponible.
Subseccin 4 Cuota y devengo.
Subseccin 5 Imposicin y ordenacin.
Artculo 34. Acuerdos de imposicin y de ordenacin.
Artculo 35. Gestin y recaudacin.
Subseccin 6 Colaboracin ciudadana.
Artculo 36. Colaboracin ciudadana.
Artculo 37. Asociacin administrativa de contribuyentes.
Seccin 5 Impuestos y recargos.
Artculo 38. Impuestos y recargos.
Captulo IV. Participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades
autnomas.
Artculo 39. Participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades
autnomas.
Captulo V. Subvenciones.
Artculo 40. Subvenciones.
Captulo VI. Precios pblicos.
Seccin 1 Concepto.
Artculo 41. Concepto.
Artculo 42. Servicios y actividades excluidas.
Seccin 2 Obligados al pago.
Artculo 43. Obligados al pago.
Seccin 3 Cuanta y obligacin de pago.
Artculo 44. Cuanta.
Artculo 45. Gestin.
Seccin 4 Cobro.
Artculo 46. Cobro.
Seccin 5 Fijacin.
Artculo 47. Fijacin.
Captulo VII. Operaciones de crdito.
Artculo 48. mbitos subjetivo y objetivo.
Artculo 49. Finalidad, instrumentos y garantas reales y financieras.
Artculo 50. Inclusin de las operaciones de crdito en el presupuesto
aprobado.
Artculo 51. Operaciones de crdito a corto plazo.
Artculo 52. Concertacin de operaciones de crdito: rgimen jurdico y
competencias.
Artculo 53. Operaciones de crdito a largo plazo: rgimen de autorizacin.
6
Artculo 54. Operaciones de crdito a largo plazo de organismos autnomos y
sociedades mercantiles.
Artculo 55. Central de informacin de riesgos.
Ttulo II. Recursos de los municipios.
Artculo 56. Recursos de los municipios.
Captulo II. Tributos propios.
Seccin 1 Tasas.
Artculo 57. Tasas.
Artculo 58. Contribuciones especiales.
Seccin 3 Impuestos.
Subseccin 1 Disposicin general.
Artculo 59. Enumeracin de impuestos.
Subseccin 2 Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Artculo 60. Naturaleza.
Artculo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujecin.
Artculo 62. Exenciones.
cotitularidad.
Artculo 66. Base liquidable.
Artculo 67. Reduccin en base imponible.
Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin.
Artculo 69. Valor base de la reduccin.
Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales.
Artculo 71. Cuota ntegra y cuota lquida.
Artculo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso
residencial desocupados con carcter permanente.
Artculo 73. Bonificaciones obligatorias.
Artculo 74. Bonificaciones potestativas.
Artculo 75. Devengo y perodo impositivo.
Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario.
Artculo 77. Gestin tributaria del impuesto.
Subseccin 3 Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Artculo 78. Naturaleza y hecho imponible.
Artculo 79. Actividad econmica gravada.
Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada.
Artculo 81. Supuestos de no sujecin.
Artculo 85. Tarifas del impuesto.
Artculo 86. Coeficiente de ponderacin.
Artculo 87. Coeficiente de situacin.
Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas.
Artculo 89. Perodo impositivo y devengo.
Artculo 91. Matrcula del impuesto.
Subseccin 4 Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
7
Artculo 95. Cuota.
Artculo 98. Autoliquidacin.
Artculo 99. J ustificacin del pago del impuesto.
Subseccin 5 Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
Artculo 102. Base imponible, cuota y devengo.
Artculo 103. Gestin tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas.
Subseccin 6 Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana.
Artculo 104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin.
Artculo 108. Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida.
Captulo III. Cesin de recaudacin de impuestos del Estado.
Seccin 1 Alcance y condiciones generales de la cesin.
Artculo 111. mbito subjetivo.
Artculo 112. Objeto de la cesin.
Artculo 113. Rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes objeto de
cesin.
Artculo 114. Revisin.
Seccin 2 Alcance y condiciones especficas de la cesin.
Artculo 115. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas.
Artculo 116. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el
Valor Aadido.
Artculo 117. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos
Especiales sobre Fabricacin.
Captulo IV. Participacin de los municipios en los tributos del Estado.
Seccin 1 Fondo complementario de financiacin.
Artculo 119. Regla general para determinar la participacin en el Fondo
complementario de financiacin.
Artculo 120. Regla para determinar la participacin en el Fondo
complementario de financiacin del ao base.
Artculo 121. ndice de evolucin.
Seccin 2 Participacin del resto de municipios.
Artculo 123. Determinacin del importe total de la participacin.
Artculo 124. Distribucin del importe total de la participacin.
Artculo 125. Municipios tursticos.
Seccin 3 Revisin del modelo descrito en este captulo.
Artculo 126. Revisin.
Captulo V. Precios pblicos.
Artculo 127. Precios pblicos.
Captulo VI. Prestacin personal y de transporte.
Seccin 1 Normas comunes.
8
Artculo 128. Normas comunes.
Seccin 2 Prestacin personal.
Artculo 129. Prestacin personal.
Seccin 3 Prestaciones de transporte.
Artculo 130. Prestaciones de transporte.
Ttulo III. Recursos de las provincias.
Artculo 131. Recursos de las provincias.
Captulo II. Recursos tributarios.
Seccin 1 Tasas.
Artculo 132. Tasas.
Seccin 3 Recargos de las provincias.
Artculo 134. Recargo de las provincias sobre el Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
Captulo III Cesin de recaudacin de impuestos del Estado.
Seccin 1 Alcance y condiciones generales de la cesin.
Artculo 136. Objeto de la cesin.
Seccin 2 Alcance y condiciones especficas de la cesin.
Artculo 137. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre
la Renta de las Personas Fsicas.
Artculo 138. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el
Valor Aadido.
Artculo 139. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos
Especiales sobre Fabricacin.
Captulo IV. Participacin de las provincias en los tributos del Estado.
Seccin 1 Participacin en el fondo complementario de financiacin.
Artculo 141. Regla general para determinar la participacin en el Fondo
complementario de financiacin.
Artculo 142. Regla para determinar la participacin en el Fondo
complementario de financiacin correspondiente al ao base.
Artculo 143. ndice de evolucin.
Seccin 2 Financiacin de la asistencia sanitaria.
Artculo 144. Financiacin de la asistencia sanitaria.
Seccin 3 Participacin del resto de provincias y entes asimilados.
Artculo 146. Determinacin del importe de la participacin.
Captulo V. Subvenciones.
Artculo 147. Subvenciones.
Captulo VI. Precios pblicos.
Captulo VII. Otros recursos.
Artculo 149. Otros recursos.
Ttulo IV. Recursos de otras entidades locales.
Captulo I. Recursos de las entidades supramunicipales.
Seccin 1 Normas comunes.
Artculo 150. Recursos de las entidades supramunicipales.
Artculo 152. Ingresos tributarios.
Seccin 2 reas metropolitanas.
9
Artculo 153. Recursos de las reas metropolitanas.
Seccin 3 Entidades municipales asociativas.
Artculo 154. Recursos de las entidades municipales asociativas.
Seccin 4 Comarcas y otras entidades supramunicipales.
Artculo 155. Recursos de las comarcas.
Captulo II. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio.
Artculo 156. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al
municipio.
Ttulo V. Regmenes especiales.
Captulo I. Baleares.
Artculo 157. Financiacin.
Captulo II. Canarias.
Captulo III. Ceuta y Melilla.
Captulo IV. Madrid.
Artculo 160. Rgimen financiero especial.
Captulo V. Barcelona.
Ttulo VI. Presupuesto y gasto pblico.
Captulo I. De los presupuestos.
Seccin 1 Contenido y aprobacin.
Artculo 163. mbito temporal.
Artculo 164. Contenido del presupuesto general.
Artculo 165. Contenido de los presupuestos integrantes del presupuesto
general.
Artculo 166. Anexos al presupuesto general.
Artculo 167. Estructura de los estados de ingresos y gastos.
Artculo 168. Procedimiento de elaboracin y aprobacin inicial.
Artculo 169. Publicidad, aprobacin definitiva y entrada en vigor.
Artculo 170. Reclamacin administrativa: legitimacin activa y causas.
Artculo 171. Recurso contencioso-administrativo.
Seccin 2 De los crditos y sus modificaciones.
Artculo 172. Especialidad y limitacin de los crditos.
Artculo 173. Exigibilidad de las obligaciones, prerrogativas y limitacin de los
compromisos de gasto.
Artculo 174. Compromisos de gasto de carcter plurianual.
Artculo 175. Bajas por anulacin de crditos.
Artculo 176. Temporalidad de los crditos.
Artculo 177. Crditos extraordinarios y suplementos de crdito.
Artculo 178. Crditos ampliables.
Artculo 179. Transferencias de crdito: lmites formales y competencia.
Artculo 180. Transferencias de crdito: lmites objetivos.
Artculo 181. Generaciones de crdito.
Artculo 182. Incorporaciones de crdito.
Seccin 3 Ejecucin y liquidacin.
Artculo 184. Fases del procedimiento de gestin de los gastos.
Artculo 185. Competencias en materia de gestin de gastos.
Artculo 186. Ordenacin de pagos.
Artculo 187. Plan de disposicin de fondos.
Artculo 188. Responsabilidad personal.
10
Artculo 189. Requisitos previos a la expedicin de rdenes de pago.
Artculo 190. Pagos a justificar. Anticipos de caja fija.
Artculo 191. Cierre y liquidacin del presupuesto.
Artculo 192. Cierre y liquidacin del presupuesto de organismos autnomos.
Artculo 193. Liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo.
Remisin a otras Administraciones pblicas.
Captulo II. De la tesorera de las entidades locales.
Artculo 194. Definicin y rgimen jurdico.
Artculo 195. Control y rgimen contable.
Artculo 196. Funciones.
Artculo 197. Caja y cuentas bancarias.
Artculo 198. Medios de ingreso y de pago.
Artculo 199. Gestin de la tesorera.
Captulo III. De contabilidad.
Seccin 1 Disposiciones generales.
Artculo 201. Rendicin de cuentas.
Artculo 202. Ejercicio contable.
Artculo 203. Competencia.
Artculo 204. Funcin contable de la Intervencin.
Artculo 205. Fines de la contabilidad pblica local.
Artculo 206. Soporte de las anotaciones contables.
Artculo 207. Informacin peridica para el Pleno de la corporacin.
Seccin 2 Estados de cuentas anuales de las entidades locales.
Artculo 208. Formacin de la cuenta general.
Artculo 209. Contenido de la cuenta general de las entidades locales.
Artculo 210. Competencia.
Artculo 211. Memorias que acompaan a la cuenta general.
Artculo 212. Rendicin, publicidad y aprobacin de la cuenta general.
Captulo IV. Control y fiscalizacin.
Artculo 213. Control interno.
Artculo 214. mbito de aplicacin y modalidades de ejercicio de la funcin
interventora.
Artculo 215. Reparos.
Artculo 216. Efectos de los reparos.
Artculo 217. Discrepancias.
Artculo 218. Informes sobre resolucin de discrepancias.
Artculo 219. Fiscalizacin previa.
Artculo 220. mbito de aplicacin y finalidad del control financiero.
Artculo 221. Control de eficacia.
Artculo 222. Facultades del personal controlador.
Artculo 223. Control externo.
Disposicin adicional primera. Potestad tributaria de las comunidades
autnomas sobre materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica y por el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su
modalidad de aprovechamiento de cotos de caza y pesca.
Disposicin adicional segunda. Exigencia de tasa peridica como consecuencia
de la variacin del servicio o de la actividad que se realiza.
Disposicin adicional tercera. Beneficios fiscales.
Disposicin adicional cuarta. Deudas de las entidades locales con acreedores
pblicos: modo de compensacin y responsabilidad.
Disposicin adicional quinta. Subvenciones a las entidades locales por
servicios de transporte colectivo urbano.
11
Disposicin adicional sexta. Actualizacin de la estructura de los presupuestos
de las entidades locales.
Disposicin adicional sptima. Aplicacin a las comunidades autnomas
uniprovinciales.
Disposicin adicional octava. Rgimen especial de los Territorios Histricos del
Pas Vasco en materia municipal.
Disposicin adicional novena. Esfuerzo fiscal.
Disposicin adicional dcima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
Disposicin adicional undcima. Entidades locales canarias.
Disposicin adicional duodcima. Aplicacin temporal en el Impuesto sobre
Actividades Econmicas de las bonificaciones potestativas y de la exencin
contemplada en el artculo 82.1.b) de esta ley.
Disposicin transitoria primera. Rgimen de los beneficios fiscales anteriores a
la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
Disposicin transitoria segunda: Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Disposicin transitoria tercera. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles.
Disposicin transitoria cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre
Actividades Econmicas.
Disposicin transitoria quinta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica.
Disposicin transitoria sexta. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios.
Disposicin transitoria sptima. Rgimen financiero de Madrid y Barcelona.
Disposicin transitoria octava. Tributacin de los bienes inmuebles de
caractersticas especiales.
Disposicin transitoria novena. Base liquidable de los bienes inmuebles
rsticos.
Disposicin transitoria dcima. Procedimientos en tramitacin.
Disposicin transitoria undcima. Ordenanzas fiscales y plazos de aprobacin
del tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de
valores, de notificacin de valores catastrales y de entrega de los padrones
catastrales.
Disposicin transitoria duodcima. Determinacin de la base liquidable del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Disposicin transitoria decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en
el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Disposicin transitoria decimocuarta. Exenciones en el Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica derivadas del artculo 94 de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, en su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre.
Disposicin transitoria decimoquinta. Tipos de gravamen del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles por usos.
Disposicin transitoria decimosexta. Notificaciones.
Disposicin transitoria decimosptima. Gestin censal e inspeccin del
Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Disposicin final nica. Potestad reglamentaria.
12

TEXTO REFUNDI DO DE LA LEY REGULADORA DE LAS HACI ENDAS
LOCALES
TTULO PRELIMINAR
mbito de aplicacin
Artculo 1. mbito de aplicacin.
1. Tienen la consideracin de bases del rgimen jurdico financiero de la
Administracin local, dictadas al amparo del artculo 149.1.18 de la Constitucin, los
preceptos contenidos en esta ley, con excepcin de los apartados 2 y 3 del artculo
186, salvo los que regulan el sistema tributario local, dictados en virtud de lo dispuesto
en el artculo 133 de la Constitucin y los que desarrollan las participaciones en los
tributos del Estado a que se refiere el artculo 142 de la Constitucin; todo ello sin
perjuicio de las competencias exclusivas que corresponden al Estado en virtud de lo
dispuesto en el artculo 149.1.14 de la Constitucin.
2. Esta ley se aplicar en todo el territorio nacional, sin perjuicio de los
regmenes financieros forales de los Territorios Histricos del Pas Vasco y Navarra.
3. Igualmente, esta ley se aplicar sin perjuicio de los tratados y convenios
internacionales.
TTULO I
Recursos de las haciendas locales
CAPTULO I
ENUMERACIN
Artculo 2. Enumeracin de los recursos de las entidades locales.
1. La hacienda de las entidades locales estar constituida por los siguientes
recursos:
a) Los ingresos procedentes de su patrimonio y dems de derecho privado.
b) Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e
impuestos y los recargos exigibles sobre los impuestos de las comunidades
autnomas o de otras entidades locales.
c) Las participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades
autnomas.
d) Las subvenciones.
e) Los percibidos en concepto de precios pblicos.
f) El producto de las operaciones de crdito.
13
g) El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias.
h) Las dems prestaciones de derecho pblico.
2. Para la cobranza de los tributos y de las cantidades que como ingresos de
derecho pblico, tales como prestaciones patrimoniales de carcter pblico no
tributarias, precios pblicos, y multas y sanciones pecuniarias, debe percibir la
hacienda de las entidades locales de conformidad con lo previsto en el apartado
anterior, dicha Hacienda ostentar las prerrogativas establecidas legalmente para la
hacienda del Estado, y actuar, en su caso, conforme a los procedimientos
administrativos correspondientes.
CAPTULO II
INGRESOS DE DERECHO PRIVADO
1. Constituyen ingresos de derecho privado de las entidades locales los
rendimientos o productos de cualquier naturaleza derivados de su patrimonio, as
como las adquisiciones a ttulo de herencia, legado o donacin.
2. A estos efectos, se considerar patrimonio de las entidades locales el
constituido por los bienes de su propiedad, as como por los derechos reales o
personales, de que sean titulares, susceptibles de valoracin econmica, siempre que
unos y otros no se hallen afectos al uso o servicio pblico.
3. En ningn caso tendrn la consideracin de ingresos de derecho privado los
que procedan, por cualquier concepto, de los bienes de dominio pblico local.
4. Tendrn tambin la consideracin de ingresos de derecho privado el importe
obtenido en la enajenacin de bienes integrantes del patrimonio de las entidades
locales como consecuencia de su desafectacin como bienes de dominio pblico y
posterior venta, aunque hasta entonces estuvieran sujetos a concesin administrativa.
En tales casos, salvo que la legislacin de desarrollo de las comunidades autnomas
prevea otra cosa, quien fuera el ltimo concesionario antes de la desafectacin tendr
derecho preferente de adquisicin directa de los bienes sin necesidad de subasta
pblica.
La efectividad de los derechos de la hacienda local comprendidos en este
captulo se llevar a cabo con sujecin a las normas y procedimientos del derecho
privado.
Artculo 5. Limitacin de destino.
Los ingresos procedentes de la enajenacin o gravamen de bienes y derechos
que tengan la consideracin de patrimoniales no podrn destinarse a la financiacin de
gastos corrientes, salvo que se trate de parcelas sobrantes de vas pblicas no
edificables o de efectos no utilizables en servicios municipales o provinciales.
14
CAPTULO III
TRIBUTOS
S SE EC CC CI I N N 1 1 N NO OR RM MA AS S G GE EN NE ER RA AL LE ES S
Artculo 6. Principios de tributacin local.
Los tributos que establezcan las entidades locales al amparo de lo dispuesto en
el artculo 106.1 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen
Local, respetarn, en todo caso, los siguientes principios:
a) No someter a gravamen bienes situados, actividades desarrolladas,
rendimientos originados ni gastos realizados fuera del territorio de la respectiva
entidad.
b) No gravar, como tales, negocios, actos o hechos celebrados o realizados
fuera del territorio de la Entidad impositora, ni el ejercicio o la transmisin de bienes,
derechos u obligaciones que no hayan nacido ni hubieran de cumplirse en dicho
territorio.
c) No implicar obstculo alguno para la libre circulacin de personas,
mercancas o servicios y capitales, ni afectar de manera efectiva a la fijacin de la
residencia de las personas o la ubicacin de empresas y capitales dentro del territorio
espaol, sin que ello obste para que las entidades locales puedan instrumentar la
ordenacin urbanstica de su territorio.
Artculo 7. Delegacin.
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 106.3 de la Ley 7/1985, de 2
de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local, las entidades locales podrn
delegar en la comunidad autnoma o en otras entidades locales en cuyo territorio
estn integradas, las facultades de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin
tributarias que esta ley les atribuye.
Asimismo, las entidades locales podrn delegar en la comunidad autnoma o
en otras entidades locales en cuyo territorio estn integradas, las facultades de
gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los restantes ingresos de Derecho
pblico que les correspondan.
2. El acuerdo que adopte el Pleno de la corporacin habr de fijar el alcance y
contenido de la referida delegacin y se publicar, una vez aceptada por el rgano
correspondiente de gobierno, referido siempre al Pleno, en el supuesto de Entidades
Locales en cuyo territorio estn integradas en los Boletines Oficiales de la Provincia y
de la Comunidad Autnoma, para general conocimiento.
3. El ejercicio de las facultades delegadas habr de ajustarse a los
procedimientos, trmites y medidas en general, jurdicas o tcnicas, relativas a la
gestin tributaria que establece esta ley y, supletoriamente, a las que prev la Ley
General Tributaria. Los actos de gestin que se realicen en el ejercicio de dicha
delegacin sern impugnables con arreglo al procedimiento que corresponda al ente
gestor, y, en ltimo trmino, ante la J urisdiccin Contencioso-Administrativa.
15
Las facultades delegadas sern ejercidas por el rgano de la entidad delegada
que proceda conforme a las normas internas de distribucin de competencias propias
de dicha entidad.
4. Las entidades que al amparo de lo previsto en este artculo hayan asumido
por delegacin de una entidad local todas o algunas de las facultades de gestin,
liquidacin, inspeccin y recaudacin de todos o algunos de los tributos o recursos de
derecho pblico de dicha entidad local, podrn ejercer tales facultades delegadas en
todo su mbito territorial e incluso en el de otras entidades locales que no le hayan
delegado tales facultades.
Artculo 8. Colaboracin.
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 106.3 de la Ley 7/1985, de 2
de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local, las Administraciones tributarias
del Estado, de las comunidades autnomas y de las entidades locales colaborarn en
todos los rdenes de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos
locales.
De igual modo, las Administraciones a que se refiere el prrafo anterior
colaborarn en todos los rdenes de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de
los restantes ingresos de derecho pblico de las entidades locales.
2. En particular, dichas Administraciones:
a) Se facilitarn toda la informacin que mutuamente se soliciten y, en su caso,
se establecer, a tal efecto la intercomunicacin tcnica precisa a travs de los
respectivos centros de informtica.
b) Se prestarn recprocamente, en la forma que reglamentariamente se
determine, la asistencia que interese a los efectos de sus respectivos cometidos y los
datos y antecedentes que se reclamen.
c) Se comunicarn inmediatamente, en la forma que reglamentariamente se
establezca, los hechos con trascendencia para los tributos y dems recursos de
derecho pblico de cualquiera de ellas, que se pongan de manifiesto como
consecuencia de actuaciones comprobadoras e investigadoras de los respectivos
servicios de inspeccin.
d) Podrn elaborar y preparar planes de inspeccin conjunta o coordinada
sobre objetivos, sectores y procedimientos selectivos.
Lo previsto en este apartado se entiende sin perjuicio del rgimen legal al que
estn sometidos el uso y la cesin de la informacin tributaria.
3. Las actuaciones en materia de inspeccin o recaudacin ejecutiva que
hayan de efectuarse fuera del territorio de la respectiva entidad local en relacin con
los ingresos de derecho pblico propios de sta, sern practicadas por los rganos
competentes de la correspondiente comunidad autnoma cuando deban realizarse en
el mbito territorial de sta, y por los rganos competentes del Estado en otro caso,
previa solicitud del presidente de la corporacin.
16
4. Las entidades que, al amparo de lo previsto en este artculo, hayan
establecido frmulas de colaboracin con entidades locales para la gestin,
liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos y dems ingresos de derecho
pblico propios de dichas entidades locales, podrn desarrollar tal actividad
colaboradora en todo su mbito territorial e incluso en el de otras entidades locales
con las que no hayan establecido frmula de colaboracin alguna.
Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin.
1. No podrn reconocerse otros beneficios fiscales en los tributos locales que
los expresamente previstos en las normas con rango de ley o los derivados de la
aplicacin de los tratados internacionales.
No obstante, tambin podrn reconocerse los beneficios fiscales que las
entidades locales establezcan en sus ordenanzas fiscales en los supuestos
expresamente previstos por la ley. En particular, y en las condiciones que puedan
prever dichas ordenanzas, stas podrn establecer una bonificacin de hasta el cinco
por ciento de la cuota a favor de los sujetos pasivos que domicilien sus deudas de
vencimiento peridico en una entidad financiera, anticipen pagos o realicen
actuaciones que impliquen colaboracin en la recaudacin de ingresos.
2. Las leyes por las que se establezcan beneficios fiscales en materia de
tributos locales determinarn las frmulas de compensacin que procedan; dichas
frmulas tendrn en cuenta las posibilidades de crecimiento futuro de los recursos de
las Entidades Locales procedentes de los tributos respecto de los cuales se
establezcan los mencionados beneficios fiscales.
Lo anterior no ser de aplicacin en ningn caso cuando se trate de los
beneficios fiscales a que se refiere el prrafo segundo del apartado 1 de este artculo.
3. Cuando el Estado otorgue moratorias o aplazamientos en el pago de tributos
locales a alguna persona o entidad, quedar obligado a arbitrar las frmulas de
compensacin o anticipo que procedan en favor de la entidad local respectiva.
Artculo 10. Recargos e intereses de demora.
En la exaccin de los tributos locales y de los restantes ingresos de derecho
pblico de las entidades locales, los recargos e intereses de demora se exigirn y
determinarn en los mismos casos, forma y cuanta que en la exaccin de los tributos
del Estado.
Cuando las ordenanzas fiscales as lo prevean, no se exigir inters de demora
en los acuerdos de aplazamiento o fraccionamiento de pago que hubieran sido
solicitados en perodo voluntario, en las condiciones y trminos que prevea la
ordenanza, siempre que se refieran a deudas de vencimiento peridico y notificacin
colectiva y que el pago total de estas se produzca en el mismo ejercicio que el de su
devengo.
Artculo 11. Infracciones y sanciones tributarias.
En materia de tributos locales, se aplicar el rgimen de infracciones y
sanciones regulado en la Ley General Tributaria y en las disposiciones que la
17
complementen y desarrollen, con las especificaciones que resulten de esta ley y las
que, en su caso, se establezcan en las Ordenanzas fiscales al amparo de la ley.
Artculo 12. Gestin.
1. La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales se
realizar de acuerdo con lo prevenido en la Ley General Tributaria y en las dems
leyes del Estado reguladoras de la materia, as como en las disposiciones dictadas
para su desarrollo.
2. A travs de sus ordenanzas fiscales las entidades locales podrn adaptar la
normativa a que se refiere el apartado anterior al rgimen de organizacin y
funcionamiento interno propio de cada una de ellas, sin que tal adaptacin pueda
contravenir el contenido material de dicha normativa.
Artculo 13. Consultas.
En relacin con la gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos
locales, la competencia para evacuar las consultas a que se refiere el artculo 88 de la
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria corresponde a la entidad que
ejerza dichas funciones.
Artculo 14. Revisin de actos en va administrativa.
1. Respecto de los procedimientos especiales de revisin de los actos dictados
en materia de gestin tributaria, se estar a lo dispuesto en el artculo 110 de la Ley
7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local y en los prrafos
siguientes:
a) La devolucin de ingresos indebidos y la rectificacin de errores materiales
en el mbito de los tributos locales se ajustarn a lo dispuesto en los artculos 32 y 220
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
b) No sern en ningn caso revisables los actos administrativos confirmados
por sentencia judicial firme.
Los actos dictados en materia de gestin de los restantes ingresos de derecho
pblico de las entidades locales, tambin estarn sometidos a los procedimientos
especiales de revisin conforme a lo previsto en este apartado.
2. Contra los actos de aplicacin y efectividad de los tributos y restantes
ingresos de derecho pblico de las entidades locales, slo podr interponerse el
recurso de reposicin que a continuacin se regula.
a) Objeto y naturaleza.- Son impugnables, mediante el presente recurso de
reposicin, todos los actos dictados por las entidades locales en va de gestin de sus
tributos propios y de sus restantes ingresos de derecho pblico. Lo anterior se
entiende sin perjuicio de los supuestos en los que la ley prev la posibilidad de
formular reclamaciones econmico-administrativas contra actos dictados en va de
gestin de los tributos locales; en tales casos, cuando los actos hayan sido dictados
por una entidad local, el presente recurso de reposicin ser previo a la reclamacin
econmico-administrativa.
18
b) Competencia para resolver.- Ser competente para conocer y resolver el
recurso de reposicin el rgano de la entidad local que haya dictado el acto
administrativo impugnado.
c) Plazo de interposicin.- El recurso de reposicin se interpondr dentro del
plazo de un mes contado desde el da siguiente al de la notificacin expresa del acto
cuya revisin se solicita o al de finalizacin del perodo de exposicin pblica de los
correspondientes padrones o matrculas de contribuyentes u obligados al pago.
d) Legitimacin.- Podrn interponer el recurso de reposicin:
1 Los sujetos pasivos y, en su caso, los responsables de los tributos, as como
los obligados a efectuar el ingreso de derecho pblico de que se trate.
2 Cualquiera otra persona cuyos intereses legtimos y directos resulten
afectados por el acto administrativo de gestin.
e) Representacin y direccin tcnica.- Los recurrentes podrn comparecer por
s mismos o por medio de representante, sin que sea preceptiva la intervencin de
abogado ni procurador.
f) Iniciacin.- El recurso de reposicin se interpondr por medio de escrito en el
que se harn constar los siguientes extremos:
1 Las circunstancias personales del recurrente y, en su caso, de su
representante, con indicacin del nmero del documento nacional de identidad o del
cdigo identificador.
2 El rgano ante quien se formula el recurso.
3 El acto administrativo que se recurre, la fecha en que se dict, nmero del
expediente y dems datos relativos a aquel que se consideren convenientes.
4 El domicilio que seale el recurrente a efectos de notificaciones.
5 El lugar y la fecha de interposicin del recurso.
En el escrito de interposicin se formularn las alegaciones tanto sobre
cuestiones de hecho como de derecho. Con dicho escrito se presentarn los
documentos que sirvan de base a la pretensin que se ejercita.
Si se solicita la suspensin del acto impugnado, al escrito de iniciacin del
recurso se acompaarn los justificantes de las garantas constituidas de acuerdo con
el prrafo i) siguiente.
g) Puesta de manifiesto del expediente.- Si el interesado precisare del
expediente de gestin o de las actuaciones administrativas para formular sus
alegaciones, deber comparecer a tal objeto ante la oficina gestora a partir del da
siguiente a la notificacin del acto administrativo que se impugna y antes de que
finalice el plazo de interposicin del recurso.
19
La oficina o dependencia de gestin, bajo la responsabilidad de su jefe, tendr
la obligacin de poner de manifiesto al interesado el expediente o las actuaciones
administrativas que se requieran.
h) Presentacin del recurso.- El escrito de interposicin del recurso se
presentar en la sede del rgano de la entidad local que dict el acto administrativo
que se impugna o en su defecto en las dependencias u oficinas a que se refiere el
artculo 38.4 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen J urdico de las
Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.
i) Suspensin del acto impugnado.- La interposicin del recurso de reposicin
no suspender la ejecucin del acto impugnado, con las consecuencias legales
consiguientes, incluso la recaudacin de cuotas o derechos liquidados, intereses y
recargos. Los actos de imposicin de sanciones tributarias quedarn automticamente
suspendidos conforme a lo previsto en la Ley General Tributaria.
No obstante, y en los mismos trminos que en el Estado, podr suspenderse la
ejecucin del acto impugnado mientras dure la sustanciacin del recurso aplicando lo
establecido en el Real Decreto 2244/1979, de 7 de septiembre, por el que se
reglamenta el recurso de reposicin previo al econmico-administrativo, y en el Real
Decreto 391/1996, de 1 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento de
procedimiento en las reclamaciones econmico-administrativas, con las siguientes
especialidades:
1 En todo caso ser competente para tramitar y resolver la solicitud el rgano
de la entidad local que dict el acto.
2 Las resoluciones desestimatorias de la suspensin slo sern susceptibles
de impugnacin en va contencioso-administrativa.
3 Cuando se interponga recurso contencioso-administrativo contra la
resolucin del recurso de reposicin, la suspensin acordada en va administrativa se
mantendr, siempre que exista garanta suficiente, hasta que el rgano judicial
competente adopte la decisin que corresponda en relacin con dicha suspensin.
j) Otros interesados.- Si del escrito inicial o de las actuaciones posteriores
resultaren otros interesados distintos del recurrente, se les comunicar la interposicin
del recurso para que en el plazo de cinco das aleguen lo que a su derecho convenga.
k) Extensin de la revisin.- La revisin somete a conocimiento del rgano
competente, para su resolucin, todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan
sido o no planteadas en el recurso.
Si el rgano estima pertinente examinar y resolver cuestiones no planteadas
por los interesados, las expondr a los que estuvieren personados en el procedimiento
y les conceder un plazo de cinco das para formular alegaciones.
I) Resolucin del recurso.- El recurso ser resuelto en el plazo de un mes a
contar desde el da siguiente al de su presentacin, con excepcin de los supuestos
regulados en los prrafos j) y k) anteriores, en los que el plazo se computar desde el
da siguiente al que se formulen las alegaciones o se dejen transcurrir los plazos
sealados.
20
El recurso se entender desestimado cuando no haya recado resolucin en
plazo.
La denegacin presunta no exime de la obligacin de resolver el recurso.
m) Forma y contenido de la resolucin.- La resolucin expresa del recurso se
producir siempre de forma escrita.
Dicha resolucin, que ser siempre motivada, contendr una sucinta referencia
a los hechos y a las alegaciones del recurrente, y expresar de forma clara las
razones por las que se confirma o revoca total o parcialmente el acto impugnado.
n) Notificacin y comunicacin de la resolucin.- La resolucin expresa deber
ser notificada al recurrente y a los dems interesados, si los hubiera, en el plazo
mximo de 10 das desde que aqulla se produzca.
) Impugnacin de la resolucin.- Contra la resolucin del recurso de reposicin
no puede interponerse de nuevo este recurso, pudiendo los interesados interponer
directamente recurso contencioso-administrativo, todo ello sin perjuicio de los
supuestos en los que la ley prev la interposicin de reclamaciones
econmico-administrativas contra actos dictados en va de gestin de los tributos
locales.
S SE EC CC CI I N N 2 2 I IM MP PO OS SI IC CI I N N Y Y O OR RD DE EN NA AC CI I N N D DE E T TR RI IB BU UT TO OS S L LO OC CA AL LE ES S
Artculo 15. Ordenanzas fiscales.
1. Salvo en los supuestos previstos en el artculo 59.1 de esta ley, las
entidades locales debern acordar la imposicin y supresin de sus tributos propios, y
aprobar las correspondientes ordenanzas fiscales reguladoras de estos.
2. Respecto de los impuestos previstos en el artculo 59.1, los ayuntamientos
que decidan hacer uso de las facultades que les confiere esta ley en orden a la fijacin
de los elementos necesarios para la determinacin de las respectivas cuotas
tributarias, debern acordar el ejercicio de tales facultades, y aprobar las oportunas
ordenanzas fiscales.
3. Asimismo, las entidades locales ejercern la potestad reglamentaria a que se
refiere el apartado 2 del artculo 12 de esta ley, bien en las ordenanzas fiscales
reguladoras de los distintos tributos locales, bien mediante la aprobacin de
ordenanzas fiscales especficamente reguladoras de la gestin, liquidacin, inspeccin
y recaudacin de los tributos locales.
Artculo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales.
1. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 1 del artculo anterior
contendrn, al menos:
a) La determinacin del hecho imponible, sujeto pasivo, responsables,
exenciones, reducciones y bonificaciones, base imponible y liquidable, tipo de
gravamen o cuota tributaria, perodo impositivo y devengo.
b) Los regmenes de declaracin y de ingreso.
21
c) Las fechas de su aprobacin y del comienzo de su aplicacin.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrn contener, en su caso, las normas
a que se refiere el apartado 3 del artculo 15.
Los acuerdos de aprobacin de estas ordenanzas fiscales debern adoptarse
simultneamente a los de imposicin de los respectivos tributos.
Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas debern contener la
nueva redaccin de las normas afectadas y las fechas de su aprobacin y del
comienzo de su aplicacin.
2. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 2 del artculo anterior
contendrn, adems de los elementos necesarios para la determinacin de las cuotas
tributarias de los respectivos impuestos, las fechas de su aprobacin y el comienzo de
su aplicacin.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrn contener, en su caso, las normas
a que se refiere el apartado 3 del artculo 15.
Los acuerdos de aprobacin de ordenanzas fiscales debern adoptarse
simultneamente a los de fijacin de los elementos regulados en aqullas.
Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas se ajustarn a lo
dispuesto en el ltimo prrafo del apartado anterior.
Artculo 17. Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales.
1. Los acuerdos provisionales adoptados por las corporaciones locales para el
establecimiento, supresin y ordenacin de tributos y para la fijacin de los elementos
necesarios en orden a la determinacin de las respectivas cuotas tributarias, as como
las aprobaciones y modificaciones de las correspondientes ordenanzas fiscales, se
expondrn en el tabln de anuncios de la Entidad durante treinta das, como mnimo,
dentro de los cuales los interesados podrn examinar el expediente y presentar las
reclamaciones que estimen oportunas.
2. Las entidades locales publicarn, en todo caso, los anuncios de exposicin
en el boletn oficial de la provincia, o, en su caso, en el de la comunidad autnoma
uniprovincial. Las diputaciones provinciales, los rganos de gobierno de las entidades
supramunicipales y los ayuntamientos de poblacin superior a 10.000 habitantes
debern publicarlos, adems, en un diario de los de mayor difusin de la provincia, o
de la comunidad autnoma uniprovincial.
3. Finalizado el perodo de exposicin pblica, las corporaciones locales
adoptarn los acuerdos definitivos que procedan, resolviendo las reclamaciones que
se hubieran presentado y aprobando la redaccin definitiva de la ordenanza, su
derogacin o las modificaciones a que se refiera el acuerdo provisional. En el caso de
que no se hubieran presentado reclamaciones, se entender definitivamente adoptado
el acuerdo, hasta entonces provisional, sin necesidad de acuerdo plenario.
4. En todo caso, los acuerdos definitivos a que se refiere el apartado anterior,
incluyendo los provisionales elevados automticamente a tal categora, y el texto
ntegro de las ordenanzas o de sus modificaciones, habrn de ser publicados en el
22
boletn oficial de la provincia o, en su caso, de la comunidad autnoma uniprovincial,
sin que entren en vigor hasta que se haya llevado a cabo dicha publicacin.
5. Las diputaciones provinciales, consejos, cabildos insulares y, en todo caso,
las dems entidades locales cuando su poblacin sea superior a 20.000 habitantes,
editarn el texto ntegro de las ordenanzas fiscales reguladoras de sus tributos dentro
del primer cuatrimestre del ejercicio econmico correspondiente.
En todo caso, las entidades locales habrn de expedir copias de las
ordenanzas fiscales publicadas a quienes las demanden.
Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales.
A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, tendrn la
consideracin de interesados:
a) Los que tuvieran un inters directo o resulten afectados por tales acuerdos.
b) Los colegios oficiales, cmaras oficiales, asociaciones y dems entidades
legalmente constituidas para velar por los intereses profesionales, econmicos o
vecinales, cuando acten en defensa de los que les son propios.
Artculo 19. Recurso contencioso administrativo.
1. Las ordenanzas fiscales de las entidades locales a que se refiere el artculo
17.3 de esta ley regirn durante el plazo, determinado o indefinido, previsto en ellas,
sin que quepa contra ellas otro recurso que el contencioso-administrativo que se podr
interponer, a partir de su publicacin en el boletn oficial de la provincia, o, en su caso,
de la comunidad autnoma uniprovincial, en la forma y plazos que establecen las
normas reguladoras de dicha jurisdiccin.
2. Si por resolucin judicial firme resultaren anulados o modificados los
acuerdos locales o el texto de las ordenanzas fiscales, la entidad local vendr obligada
a adecuar a los trminos de la sentencia todas las actuaciones que lleve a cabo con
posterioridad a la fecha en que aqulla le sea notificada. Salvo que expresamente lo
prohibiera la sentencia, se mantendrn los actos firmes o consentidos dictados al
amparo de la ordenanza que posteriormente resulte anulada o modificada.
S SE EC CC CI I N N 3 3 T TA AS SA AS S
S Su ub bs se ec cc ci i n n 1 1 H He ec ch ho o i im mp po on ni ib bl le e
1. Las entidades locales, en los trminos previstos en esta ley, podrn
establecer tasas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio
pblico local, as como por la prestacin de servicios pblicos o la realizacin de
actividades administrativas de competencia local que se refieran, afecten o beneficien
de modo particular a los sujetos pasivos.
En todo caso, tendrn la consideracin de tasas las prestaciones patrimoniales
que establezcan las entidades locales por:
23
A) La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico
local.
B) La prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una actividad
administrativa en rgimen de derecho pblico de competencia local que se refiera,
afecte o beneficie de modo particular al sujeto pasivo, cuando se produzca cualquiera
de las circunstancias siguientes:
a) Que no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los administrados. A
estos efectos no se considerar voluntaria la solicitud o la recepcin por parte de los
administrados:
Cuando venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias.
Cuando los bienes, servicios o actividades requeridos sean imprescindibles
para la vida privada o social del solicitante.
b) Que no se presten o realicen por el sector privado, est o no establecida su
reserva a favor del sector pblico conforme a la normativa vigente.
2. Se entender que la actividad administrativa o servicio afecta o se refiere al
sujeto pasivo cuando haya sido motivado directa o indirectamente por ste en razn
de que sus actuaciones u omisiones obliguen a las entidades locales a realizar de
oficio actividades o a prestar servicios por razones de seguridad, salubridad, de
abastecimiento de la poblacin o de orden urbanstico, o cualesquiera otras.
3. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las entidades locales
podrn establecer tasas por cualquier supuesto de utilizacin privativa o
aprovechamiento especial del dominio pblico local, y en particular por los siguientes:
a) Sacas de arena y de otros materiales de construccin en terrenos de
dominio pblico local.
b) Construccin en terrenos de uso pblico local de pozos de nieve o de
cisternas o aljibes donde se recojan las aguas pluviales.
c) Balnearios y otros disfrutes de aguas que no consistan en el uso comn de
las pblicas.
d) Vertido y desage de canalones y otras instalaciones anlogas en terrenos
de uso pblico local.
e) Ocupacin del subsuelo de terrenos de uso pblico local.
f) Apertura de zanjas, calicatas y calas en terrenos de uso pblico local,
inclusive carreteras, caminos y dems vas pblicas locales, para la instalacin y
reparacin de caeras, conducciones y otras instalaciones, as como cualquier
remocin de pavimento o aceras en la va pblica.
g) Ocupacin de terrenos de uso pblico local con mercancas, materiales de
construccin, escombros, vallas, puntales, asnillas, andamios y otras instalaciones
anlogas.
24
h) Entradas de vehculos a travs de las aceras y reservas de va pblica para
aparcamiento exclusivo, parada de vehculos, carga y descarga de mercancas de
cualquier clase.
i) Instalacin de rejas de pisos, lucernarios, respiraderos, puertas de entrada,
bocas de carga o elementos anlogos que ocupen el suelo o subsuelo de toda clase
de vas pblicas locales, para dar luces, ventilacin, acceso de personas o entrada de
artculos a stanos o semistanos.
j) Ocupacin del vuelo de toda clase de vas pblicas locales con elementos
constructivos cerrados, terrazas, miradores, balcones, marquesinas, toldos,
paravientos y otras instalaciones semejantes, voladizas sobre la va pblica o que
sobresalgan de la lnea de fachada.
k) Tendidos, tuberas y galeras para las conducciones de energa elctrica,
agua, gas o cualquier otro fluido incluidos los postes para lneas, cables, palomillas,
cajas de amarre, de distribucin o de registro, transformadores, rieles, bsculas,
aparatos para venta automtica y otros anlogos que se establezcan sobre vas
pblicas u otros terrenos de dominio pblico local o vuelen sobre ellos.
I) Ocupacin de terrenos de uso pblico local con mesas, sillas, tribunas,
tablados y otros elementos anlogos, con finalidad lucrativa.
m) Instalacin de quioscos en la va pblica.
n) Instalacin de puestos, barracas, casetas de venta, espectculos,
atracciones o recreo, situados en terrenos de uso pblico local as como industrias
callejeras y ambulantes y rodaje cinematogrfico.
) Portadas, escaparates y vitrinas.
o) Rodaje y arrastre de vehculos que no se encuentren gravados por el
Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
p) Trnsito de ganados sobre vas pblicas o terrenos de dominio pblico local.
q) Muros de contencin o sostenimiento de tierras, edificaciones o cercas, ya
sean definitivas o provisionales, en vas pblicas locales.
r) Depsitos y aparatos distribuidores de combustible y, en general, de
cualquier artculo o mercanca, en terrenos de uso pblico local.
s) Instalacin de anuncios ocupando terrenos de dominio pblico local.
t) Construccin en carreteras, caminos y dems vas pblicas locales de
atarjeas y pasos sobre cunetas y en terraplenes para vehculos de cualquier clase, as
como para el paso del ganado.
u) Estacionamiento de vehculos de traccin mecnica en las vas de los
municipios dentro de las zonas que a tal efecto se determinen y con las limitaciones
que pudieran establecerse.
25
4. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las entidades locales
podrn establecer tasas por cualquier supuesto de prestacin de servicios o de
realizacin de actividades administrativas de competencia local, y en particular por los
siguientes:
a) Documentos que expidan o de que entiendan las Administraciones o
autoridades locales, a instancia de parte.
b) Autorizacin para utilizar en placas, patentes y otros distintivos anlogos el
escudo de la entidad local.
c) Otorgamiento de licencias o autorizaciones administrativas de autotaxis y
dems vehculos de alquiler.
d) Guardera rural.
e) Voz pblica.
f) Vigilancia especial de los establecimientos que lo soliciten.
g) Servicios de competencia local que especialmente sean motivados por la
celebracin de espectculos pblicos, grandes transportes, pasos de caravana y
cualesquiera otras actividades que exijan la prestacin de dichos servicios especiales.
h) Otorgamiento de las licencias urbansticas exigidas por la legislacin del
suelo y ordenacin urbana o realizacin de las actividades administrativas de control
en los supuestos en los que la exigencia de licencia fuera sustituida por la
presentacin de declaracin responsable o comunicacin previa.
i) Otorgamiento de las licencias de apertura de establecimientos o realizacin
de las actividades administrativas de control en los supuestos en los que la exigencia
de licencia fuera sustituida por la presentacin de declaracin responsable o
comunicacin previa.
j) Inspeccin de vehculos, calderas de vapor, motores, transformadores,
ascensores, montacargas y otros aparatos e instalaciones anlogas de
establecimientos industriales y comerciales.
k) Servicios de prevencin y extincin de incendios, de prevencin de ruinas,
construcciones y derribos, salvamentos y, en general, de proteccin de personas y
bienes, comprendindose tambin el mantenimiento del servicio y la cesin del uso de
maquinaria y equipo adscritos a estos servicios, tales como escalas, cubas,
motobombas, barcas, etctera.
l) Servicios de inspeccin sanitaria as como los de anlisis qumicos,
bacteriolgicos y cualesquiera otros de naturaleza anloga y, en general, servicios de
laboratorios o de cualquier otro establecimiento de sanidad e higiene de las entidades
locales.
m) Servicios de sanidad preventiva, desinfectacin, desinsectacin,
desratizacin y destruccin de cualquier clase de materias y productos contaminantes
o propagadores de grmenes nocivos para la salud pblica prestados a domicilio o por
encargo.
26
n) Asistencias y estancias en hospitales, clnicas o sanatorios mdicos
quirrgicos, psiquitricos y especiales, dispensarios, centros de recuperacin y
rehabilitacin, ambulancias sanitarias y otros servicios anlogos, y dems
establecimientos benfico-asistenciales de las entidades locales, incluso cuando los
gastos deban sufragarse por otras entidades de cualquier naturaleza.
) Asistencias y estancias en hogares y residencias de ancianos, guarderas
infantiles, albergues y otros establecimientos de naturaleza anloga.
o) Casas de baos, duchas, piscinas, instalaciones deportivas y otros servicios
anlogos.
p) Cementerios locales, conduccin de cadveres y otros servicios fnebres de
carcter local.
q) Colocacin de tuberas, hilos conductores y cables en postes o en galeras
de servicio de la titularidad de entidades locales.
r) Servicios de alcantarillado, as como de tratamiento y depuracin de aguas
residuales, incluida la vigilancia especial de alcantarillas particulares.
s) Recogida de residuos slidos urbanos, tratamiento y eliminacin de estos,
monda de pozos negros y limpieza en calles particulares.
t) Distribucin de agua, gas, electricidad y otros abastecimientos pblicos
incluidos los derechos de enganche de lneas y colocacin y utilizacin de contadores
e instalaciones anlogas, cuando tales servicios o suministros sean prestados por
entidades locales.
u) Servicio de matadero, lonjas y mercados, as como el acarreo de carnes si
hubiera de utilizarse de un modo obligatorio; y servicios de inspeccin en materia de
abastos, incluida la utilizacin de medios de pesar y medir.
v) Enseanzas especiales en establecimientos docentes de las entidades
locales.
w) Visitas a museos, exposiciones, bibliotecas, monumentos histricos o
artsticos, parques zoolgicos u otros centros o lugares anlogos.
x) Utilizacin de columnas, carteles y otras instalaciones locales anlogas para
la exhibicin de anuncios.
y) Enarenado de vas pblicas a solicitud de los particulares.
z) Realizacin de actividades singulares de regulacin y control del trfico
urbano, tendentes a facilitar la circulacin de vehculos y distintas a las habituales de
sealizacin y ordenacin del trfico por la Polica Municipal.
1
5. Los Ayuntamientos podrn establecer una tasa por la instruccin y
tramitacin de los expedientes matrimoniales en forma civil y por la celebracin de los
mismos.

1
Con entrada en vigor el 21 de julio de 2014.
27
Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin.
1. Las entidades locales no podrn exigir tasas por los servicios siguientes:
a) Abastecimiento de aguas en fuentes pblicas.
b) Alumbrado de vas pblicas.
c) Vigilancia pblica en general.
d) Proteccin civil.
e) Limpieza de la va pblica.
f) Enseanza en los niveles de educacin obligatoria.
2. El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales no estarn
obligados al pago de las tasas por utilizacin privativa o aprovechamiento especial del
dominio pblico por los aprovechamientos inherentes a los servicios pblicos de
comunicaciones que exploten directamente y por todos los que inmediatamente
interesen a la seguridad ciudadana o a la defensa nacional.
Artculo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales.
Las tasas por la prestacin de servicios no excluyen la exaccin de
contribuciones especiales por el establecimiento o ampliacin de aqullos.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 2 2 S Su uj je et to os s p pa as si iv vo os s
1. Son sujetos pasivos de las tasas, en concepto de contribuyentes, las
personas fsicas y jurdicas as como las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:
a) Que disfruten, utilicen o aprovechen especialmente el dominio pblico local
en beneficio particular, conforme a alguno de los supuestos previstos en el artculo
20.3 de esta ley.
b) Que soliciten o resulten beneficiadas o afectadas por los servicios o
actividades locales que presten o realicen las entidades locales, conforme a alguno de
los supuestos previstos en el artculo 20.4 de esta ley.
2. Tendrn la condicin de sustitutos del contribuyente:
a) En las tasas establecidas por razn de servicios o actividades que beneficien
o afecten a los ocupantes de viviendas o locales, los propietarios de dichos inmuebles,
quienes podrn repercutir, en su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios.
b) En las tasas establecidas por el otorgamiento de las licencias urbansticas
previstas en la normativa sobre suelo y ordenacin urbana, los constructores y
contratistas de obras.
28
c) En las tasas establecidas por la prestacin de servicios de prevencin y
extincin de incendios, de prevencin de ruinas, construcciones y derribos,
salvamentos y, en general, de proteccin de personas y bienes, comprendindose
tambin el mantenimiento del servicio, las entidades o sociedades aseguradoras del
riesgo.
d) En las tasas establecidas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento
especial por entradas de vehculos o carruajes a travs de las aceras y por su
construccin, mantenimiento, modificacin o supresin, los propietarios de las fincas y
locales a que den acceso dichas entradas de vehculos, quienes podrn repercutir, en
su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 3 3 C Cu ua an nt t a a y y d de ev ve en ng go o
1. El importe de las tasas previstas por la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio pblico local se fijar de acuerdo con las
siguientes reglas:
a) Con carcter general, tomando como referencia el valor que tendra en el
mercado la utilidad derivada de dicha utilizacin o aprovechamiento, si los bienes
afectados no fuesen de dominio pblico. A tal fin, las ordenanzas fiscales podrn
sealar en cada caso, atendiendo a la naturaleza especfica de la utilizacin privativa o
del aprovechamiento especial de que se trate, los criterios y parmetros que permitan
definir el valor de mercado de la utilidad derivada.
b) Cuando se utilicen procedimientos de licitacin pblica, el importe de la tasa
vendr determinado por el valor econmico de la proposicin sobre la que recaiga la
concesin, autorizacin o adjudicacin.
c) Cuando se trate de tasas por utilizacin privativa o aprovechamientos
especiales constituidos en el suelo, subsuelo o vuelo de las vas pblicas municipales,
a favor de empresas explotadoras de servicios de suministros que resulten de inters
general o afecten a la generalidad o a una parte importante del vecindario, el importe
de aqullas consistir, en todo caso y sin excepcin alguna, en el 1,5 por ciento de los
ingresos brutos procedentes de la facturacin que obtengan anualmente en cada
trmino municipal las referidas empresas.
A estos efectos, se incluirn entre las empresas explotadoras de dichos
servicios las empresas distribuidoras y comercializadoras de estos.
No se incluirn en este rgimen especial de cuantificacin de la tasa los
servicios de telefona mvil.
Este rgimen especial de cuantificacin se aplicar a las empresas a que se
refiere este prrafo c), tanto si son titulares de las correspondientes redes a travs de
las cuales se efectan los suministros como si, no siendo titulares de dichas redes, lo
son de derechos de uso, acceso o interconexin a estas.
A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se entender por ingresos brutos
procedentes de la facturacin aquellos que, siendo imputables a cada entidad, hayan
29
sido obtenidos por esta como contraprestacin por los servicios prestados en cada
trmino municipal.
No se incluirn entre los ingresos brutos, a estos efectos, los impuestos
indirectos que graven los servicios prestados ni las partidas o cantidades cobradas por
cuenta de terceros que no constituyan un ingreso propio de la entidad a la que se
aplique este rgimen especial de cuantificacin de la tasa. Asimismo, no se incluirn
entre los ingresos brutos procedentes de la facturacin las cantidades percibidas por
aquellos servicios de suministro que vayan a ser utilizados en aquellas instalaciones
que se hallen inscritas en la seccin 1 2 del Registro administrativo de
instalaciones de produccin de energa elctrica del Ministerio de Economa, como
materia prima necesaria para la generacin de energa susceptible de tributacin por
este rgimen especial.
Las empresas que empleen redes ajenas para efectuar los suministros
deducirn de sus ingresos brutos de facturacin las cantidades satisfechas a otras
empresas en concepto de acceso o interconexin a sus redes. Las empresas titulares
de tales redes debern computar las cantidades percibidas por tal concepto entre sus
ingresos brutos de facturacin.
El importe derivado de la aplicacin de este rgimen especial no podr ser
repercutido a los usuarios de los servicios de suministro a que se refiere este prrafo
c).
Las tasas reguladas en este prrafo c) son compatibles con otras tasas que
puedan establecerse por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades de
competencia local, de las que las empresas a que se refiere este prrafo c) deban ser
sujetos pasivos conforme a lo establecido en el artculo 23.1.b) de esta ley, quedando
excluida, por el pago de esta tasa, la exaccin de otras tasas derivadas de la
utilizacin privativa o el aprovechamiento especial constituido en el suelo, subsuelo o
vuelo de las vas pblicas municipales.
2. En general, y con arreglo a lo previsto en el prrafo siguiente, el importe de
las tasas por la prestacin de un servicio o por la realizacin de una actividad no podr
exceder, en su conjunto, del coste real o previsible del servicio o actividad de que se
trate o, en su defecto, del valor de la prestacin recibida.
Para la determinacin de dicho importe se tomarn en consideracin los costes
directos e indirectos, inclusive los de carcter financiero, amortizacin del inmovilizado
y, en su caso, los necesarios para garantizar el mantenimiento y un desarrollo
razonable del servicio o actividad por cuya prestacin o realizacin se exige la tasa,
todo ello con independencia del presupuesto u organismo que lo satisfaga. El
mantenimiento y desarrollo razonable del servicio o actividad de que se trate se
calcular con arreglo al presupuesto y proyecto aprobados por el rgano competente.
3. La cuota tributaria consistir, segn disponga la correspondiente ordenanza
fiscal, en:
a) La cantidad resultante de aplicar una tarifa,
b) Una cantidad fija sealada al efecto, o
c) La cantidad resultante de la aplicacin conjunta de ambos procedimientos.
30
4. Para la determinacin de la cuanta de las tasas podrn tenerse en cuenta
criterios genricos de capacidad econmica de los sujetos obligados a satisfacerlas.
5. Cuando la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial lleve aparejada
la destruccin o deterioro del dominio pblico local, el beneficiario, sin perjuicio del
pago de la tasa a que hubiera lugar, estar obligado al reintegro del coste total de los
respectivos gastos de reconstruccin o reparacin y al depsito previo de su importe.
Si los daos fueran irreparables, la entidad ser indemnizada en cuanta igual
al valor de los bienes destruidos o el importe del deterioro de los daados.
Las entidades locales no podrn condonar total ni parcialmente las
indemnizaciones y reintegros a que se refiere el presente apartado.
Artculo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe tcnico-econmico.
Los acuerdos de establecimiento de tasas por la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio pblico, o para financiar total o parcialmente los
nuevos servicios, debern adoptarse a la vista de informes tcnico-econmicos en los
que se ponga de manifiesto el valor de mercado o la previsible cobertura del coste de
aquellos, respectivamente. Dicho informe se incorporar al expediente para la
adopcin del correspondiente acuerdo.
No resultar preciso acompaar el informe tcnico-econmico a que se refiere
el prrafo anterior cuando se trate de la adopcin de acuerdos motivados por
revalorizaciones o actualizaciones de carcter general ni en los supuestos de
disminucin del importe de las tasas, salvo en el caso de reduccin sustancial del
coste del servicio correspondiente.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar que la
reduccin es sustancial cuando se prevea que la disminucin del coste del servicio
vaya a ser superior al 15 por ciento del coste del servicio previsto en el estudio
tcnico-econmico previo al acuerdo de establecimiento o de modificacin sustancial
inmediato anterior. Para justificar la falta del informe tcnico-econmico, el rgano
gestor del gasto deber dejar constancia en el expediente para la adopcin del
acuerdo de modificacin de una declaracin expresiva del carcter no sustancial de la
reduccin.
1. Las tasas podrn devengarse, segn la naturaleza de su hecho imponible y
conforme determine la respectiva ordenanza fiscal:
a) Cuando se inicie el uso privativo o el aprovechamiento especial, o cuando se
inicie la prestacin del servicio o la realizacin de la actividad, aunque en ambos casos
podr exigirse el depsito previo de su importe total o parcial.
b) Cuando se presente la solicitud que inicie la actuacin o el expediente, que
no se realizar o tramitar sin que se haya efectuado el pago correspondiente.
2. Cuando la naturaleza material de la tasa exija el devengo peridico de sta,
y as se determine en la correspondiente ordenanza fiscal, el devengo tendr lugar el 1
de enero de cada ao y el perodo impositivo comprender el ao natural, salvo en los
31
supuestos de inicio o cese en la utilizacin privativa, el aprovechamiento especial o el
uso del servicio o actividad, en cuyo caso el perodo impositivo se ajustar a esa
circunstancia con el consiguiente prorrateo de la cuota, en los trminos que se
establezcan en la correspondiente ordenanza fiscal.
3. Cuando por causas no imputables al sujeto pasivo, el servicio pblico, la
actividad administrativa o el derecho a la utilizacin o aprovechamiento del dominio
pblico no se preste o desarrolle, proceder la devolucin del importe correspondiente.
Artculo 27. Gestin.
1. Las entidades locales podrn exigir las tasas en rgimen de autoliquidacin.
2. Las entidades locales podrn establecer convenios de colaboracin con
entidades, instituciones y organizaciones representativas de los sujetos pasivos de las
tasas, con el fin de simplificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
materiales derivadas de aqullas, o los procedimientos de liquidacin o recaudacin.
S SE EC CC CI I N N 4 4 C CO ON NT TR RI IB BU UC CI IO ON NE ES S E ES SP PE EC CI IA AL LE ES S
S Su ub bs se ec cc ci i n n 1 1 H He ec ch ho o i im mp po on ni ib bl le e
Constituye el hecho imponible de las contribuciones especiales la obtencin por
el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin
de servicios pblicos, de carcter local, por las entidades respectivas.
Artculo 29. Obras y servicios pblicos locales.
1. Tendrn la consideracin de obras y servicios locales:
a) Los que realicen las entidades locales dentro del mbito de sus
competencias para cumplir los fines que les estn atribuidos, excepcin hecha de los
que aqullas ejecuten a ttulo de dueos de sus bienes patrimoniales.
b) Los que realicen dichas entidades por haberles sido atribuidos o delegados
por otras entidades pblicas y aquellos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con
la ley.
c) Los que realicen otras entidades pblicas, o los concesionarios de estos, con
aportaciones econmicas de la entidad local.
2. No perdern la consideracin de obras o servicios locales los comprendidos
en el prrafo a) del apartado anterior, aunque sean realizados por organismos
autnomos o sociedades mercantiles cuyo capital social pertenezca ntegramente a
una entidad local, por concesionarios con aportaciones de dicha entidad o por
asociaciones de contribuyentes.
3. Las cantidades recaudadas por contribuciones especiales slo podrn
destinarse a sufragar los gastos de la obra o del servicio por cuya razn se hubiesen
exigido.
32
S Su ub bs se ec cc ci i n n 2 2 S Su uj je et to o p pa as si iv vo o
1. Son sujetos pasivos de las contribuciones especiales las personas fsicas y
jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria, especialmente beneficiadas por la realizacin de las
obras o por el establecimiento o ampliacin de los servicios locales que originen la
obligacin de contribuir.
2. Se considerarn personas especialmente beneficiadas:
a) En las contribuciones especiales por realizacin de obras o establecimiento
o ampliacin de servicios que afecten a bienes inmuebles, sus propietarios.
b) En las contribuciones especiales por realizacin de obras o establecimiento
o ampliacin de servicios a consecuencia de explotaciones empresariales, las
personas o entidades titulares de stas.
c) En las contribuciones especiales por el establecimiento o ampliacin de los
servicios de extincin de incendios, adems de los propietarios de los bienes
afectados, las compaas de seguros que desarrollen su actividad en el ramo, en el
trmino municipal correspondiente.
d) En las contribuciones especiales por construccin de galeras subterrneas,
las empresas suministradoras que deban utilizarlas.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 3 3 B Ba as se e i im mp po on ni ib bl le e
1. La base imponible de las contribuciones especiales est constituida, como
mximo, por el 90 por ciento del coste que la entidad local soporte por la realizacin de
las obras o por el establecimiento o ampliacin de los servicios.
2. El referido coste estar integrado por los siguientes conceptos:
a) El coste real de los trabajos periciales, de redaccin de proyectos y de
direccin de obras, planes y programas tcnicos.
b) El importe de las obras a realizar o de los trabajos de establecimiento o
ampliacin de los servicios.
c) El valor de los terrenos que hubieren de ocupar permanentemente las obras
o servicios, salvo que se trate de bienes de uso pblico, de terrenos cedidos gratuita y
obligatoriamente a la entidad local, o el de inmuebles cedidos en los trminos
establecidos en el artculo 145 de la Ley 33/2003, de 3 de noviembre, del Patrimonio
de las Administraciones Pblicas.
d) Las indemnizaciones procedentes por el derribo de construcciones,
destruccin de plantaciones, obras o instalaciones, as como las que procedan a los
arrendatarios de los bienes que hayan de ser derruidos u ocupados.
33
e) El inters del capital invertido en las obras o servicios cuando las entidades
locales hubieran de apelar al crdito para financiar la porcin no cubierta por
contribuciones especiales o la cubierta por stas en caso de fraccionamiento general
de aqullas.
3. El coste total presupuestado de las obras o servicios tendr carcter de mera
previsin. Si el coste real fuese mayor o menor que el previsto, se tomar aqul a
efectos del clculo de las cuotas correspondientes.
4. Cuando se trate de obras o servicios a que se refiere el artculo 29.1.c), o de
las realizadas por concesionarios con aportaciones de la entidad local a que se refiere
el apartado 2 del mismo artculo, la base imponible de las contribuciones especiales se
determinar en funcin del importe de estas aportaciones, sin perjuicio de las que
puedan imponer otras Administraciones pblicas por razn de la misma obra o
servicio. En todo caso, se respetar el lmite del 90 por ciento a que se refiere el
apartado 1 de este artculo.
5. A los efectos de determinar la base imponible, se entender por coste
soportado por la entidad la cuanta resultante de restar a la cifra del coste total el
importe de las subvenciones o auxilios que la entidad local obtenga del Estado o de
cualquier otra persona, o entidad pblica o privada.
6. Si la subvencin o el auxilio citados se otorgasen por un sujeto pasivo de la
contribucin especial, su importe se destinar primeramente a compensar la cuota de
la respectiva persona o entidad. Si el valor de la subvencin o auxilio excediera de
dicha cuota, el exceso reducir, a prorrata, las cuotas de los dems sujetos pasivos.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 4 4 C Cu uo ot ta a y y d de ev ve en ng go o
1. La base imponible de las contribuciones especiales se repartir entre los
sujetos pasivos, teniendo en cuenta la clase y naturaleza de las obras y servicios, con
sujecin a las siguientes reglas:
a) Con carcter general se aplicarn conjunta o separadamente, como mdulos
de reparto, los metros lineales de fachada de los inmuebles, su superficie, su volumen
edificable y el valor catastral a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b) Si se trata del establecimiento y mejora del servicio de extincin de
incendios, podrn ser distribuidas entre las entidades o sociedades que cubran el
riesgo por bienes sitos en el municipio de la imposicin, proporcionalmente al importe
de las primas recaudadas en el ao inmediatamente anterior. Si la cuota exigible a
cada sujeto pasivo fuera superior al cinco por ciento del importe de las primas
recaudadas por este, el exceso se trasladar a los ejercicios sucesivos hasta su total
amortizacin.
c) En el caso de las obras a que se refiere el apartado 2.d) del artculo 30 de
esta ley, el importe total de la contribucin especial ser distribuido entre las
compaas o empresas que hayan de utilizarlas en razn al espacio reservado a cada
una o en proporcin a la total seccin de aquellas, aun cuando no las usen
inmediatamente.
34
2. En el supuesto de que las leyes o tratados internacionales concedan
beneficios fiscales, las cuotas que puedan corresponder a los beneficiarios no sern
distribuidas entre los dems contribuyentes.
3. Una vez determinada la cuota a satisfacer, la corporacin podr conceder, a
solicitud del sujeto pasivo, el fraccionamiento o aplazamiento de aqulla por un plazo
mximo de cinco aos.
1. Las contribuciones especiales se devengan en el momento en que las obras
se hayan ejecutado o el servicio haya comenzado a prestarse. Si las obras fueran
fraccionables, el devengo se producir para cada uno de los sujetos pasivos desde
que se hayan ejecutado las correspondientes a cada tramo o fraccin de la obra.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, una vez aprobado el
acuerdo concreto de imposicin y ordenacin, la entidad local podr exigir por
anticipado el pago de las contribuciones especiales en funcin del importe del coste
previsto para el ao siguiente. No podr exigirse el anticipo de una nueva anualidad
sin que hayan sido ejecutadas las obras para las cuales se exigi el correspondiente
anticipo.
3. El momento del devengo de las contribuciones especiales se tendr en
cuenta a los efectos de determinar la persona obligada al pago de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 30, aun cuando en el acuerdo concreto de ordenacin figure
como sujeto pasivo quien lo sea con referencia a la fecha de su aprobacin y de que
este hubiera anticipado el pago de cuotas, de conformidad con lo dispuesto en el
apartado 2 del presente artculo. Cuando la persona que figure como sujeto pasivo en
el acuerdo concreto de ordenacin y haya sido notificada de ello, transmita los
derechos sobre los bienes o explotaciones que motivan la imposicin en el perodo
comprendido entre la aprobacin de dicho acuerdo y el del nacimiento del devengo,
estar obligada a dar cuenta a la Administracin de la transmisin efectuada, dentro
del plazo de un mes desde la fecha de sta, y, si no lo hiciera, dicha Administracin
podr dirigir la accin para el cobro, contra quien figuraba como sujeto pasivo en dicho
expediente.
4. Una vez finalizada la realizacin total o parcial de las obras, o iniciada la
prestacin del servicio, se proceder a sealar los sujetos pasivos, la base y las
cuotas individualizadas definitivas, girando las liquidaciones que procedan y
compensando como entrega a cuenta los pagos anticipados que se hubieran
efectuado. Tal sealamiento definitivo se realizar por los rganos competentes de la
entidad impositora ajustndose a las normas del acuerdo concreto de ordenacin del
tributo para la obra o servicio de que se trate.
5. Si los pagos anticipados hubieran sido efectuados por personas que no
tienen la condicin de sujetos pasivos en la fecha del devengo del tributo o bien
excedieran de la cuota individual definitiva que les corresponda, el ayuntamiento
practicar de oficio la pertinente devolucin.
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S Su ub bs se ec cc ci i n n 5 5 I Im mp po os si ic ci i n n y y o or rd de en na ac ci i n n
Artculo 34. Acuerdos de imposicin y de ordenacin.
1. La exaccin de las contribuciones especiales precisar la previa adopcin
del acuerdo de imposicin en cada caso concreto.
2. El acuerdo relativo a la realizacin de una obra o al establecimiento o
ampliacin de un servicio que deba costearse mediante contribuciones especiales no
podr ejecutarse hasta que se haya aprobado la ordenacin concreta de stas.
3. El acuerdo de ordenacin ser de inexcusable adopcin y contendr la
determinacin del coste previsto de las obras y servicios, de la cantidad a repartir entre
los beneficiarios y de los criterios de reparto. En su caso, el acuerdo de ordenacin
concreto podr remitirse a la ordenanza general de contribuciones especiales, si la
hubiera.
4. Una vez adoptado el acuerdo concreto de ordenacin de contribuciones
especiales, y determinadas las cuotas a satisfacer, estas sern notificadas
individualmente a cada sujeto pasivo si ste o su domicilio fuesen conocidos, y, en su
defecto, por edictos. Los interesados podrn formular recurso de reposicin ante el
ayuntamiento, que podr versar sobre la procedencia de las contribuciones especiales,
el porcentaje del coste que deban satisfacer las personas especialmente beneficiadas
o las cuotas asignadas.
Artculo 35. Gestin y recaudacin.
1. Cuando las obras y servicios de la competencia local sean realizadas o
prestados por una entidad local con la colaboracin econmica de otra, y siempre que
se impongan contribuciones especiales con arreglo a lo dispuesto en la ley, su gestin
y recaudacin se har por la entidad que tome a su cargo la realizacin de las obras o
el establecimiento o ampliacin de los servicios, sin perjuicio de que cada entidad
conserve su competencia respectiva en orden a los acuerdos de imposicin y de
ordenacin.
2. En el supuesto de que el acuerdo concreto de ordenacin no fuera aprobado
por una de dichas entidades, quedar sin efecto la unidad de actuacin, adoptando
separadamente cada una de ellas las decisiones que procedan.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 6 6 C Co ol la ab bo or ra ac ci i n n c ci iu ud da ad da an na a
Artculo 36. Colaboracin ciudadana.
1. Los propietarios o titulares afectados por las obras podrn constituirse en
asociacin administrativa de contribuyentes y promover la realizacin de obras o el
establecimiento o ampliacin de servicios por la entidad local, comprometindose a
sufragar la parte que corresponda aportar a sta cuando su situacin financiera no lo
permitiera, adems de la que les corresponda segn la naturaleza de la obra o
servicio.
36
2. Asimismo, los propietarios o titulares afectados por la realizacin de las
obras o el establecimiento o ampliacin de servicios promovidos por la entidad local
podrn constituirse en asociaciones administrativas de contribuyentes en el perodo de
exposicin al pblico del acuerdo de ordenacin de las contribuciones especiales.
Artculo 37. Asociacin administrativa de contribuyentes.
Para la constitucin de las asociaciones administrativas de contribuyentes a
que se refiere el artculo anterior, el acuerdo deber ser tomado por la mayora
absoluta de los afectados, siempre que representen, al menos, los dos tercios de las
cuotas que deban satisfacerse.
S SE EC CC CI I N N 5 5 I IM MP PU UE ES ST TO OS S Y Y R RE EC CA AR RG GO OS S
Artculo 38. Impuestos y recargos.
1. Las entidades locales exigirn los impuestos previstos en esta ley sin
necesidad de acuerdo de imposicin, salvo los casos en los que dicho acuerdo se
requiera por esta.
2. Fuera de los supuestos expresamente previstos en esta ley las entidades
locales podrn establecer recargos sobre los impuestos propios de la respectiva
comunidad autnoma y de otras entidades locales en los casos expresamente
previstos en las leyes de la comunidad autnoma.
. . . . . . . . . . . . . .
CAPTULO VI
PRECIOS PBLICOS
S SE EC CC CI I N N 1 1 C CO ON NC CE EP PT TO O
Artculo 41. Concepto.
La entidades locales podrn establecer precios pblicos por la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades de la competencia de la entidad local, siempre
que no concurra ninguna de las circunstancias especificadas en el artculo 20.1.B) de
esta ley.
Artculo 42. Servicios y actividades excluidas.
No podrn exigirse precios pblicos por los servicios y actividades enumerados
en el artculo 21 de esta ley.
S SE EC CC CI I N N 2 2 O OB BL LI IG GA AD DO OS S A AL L P PA AG GO O
Artculo 43. Obligados al pago.
Estarn obligados al pago de los precios pblicos quienes se beneficien de los
servicios o actividades por los que deban satisfacerse aqullos.
37

S SE EC CC CI I N N 3 3 C CU UA AN NT T A A Y Y O OB BL LI IG GA AC CI I N N D DE E P PA AG GO O
Artculo 44. Cuanta.
1. El importe de los precios pblicos deber cubrir como mnimo el coste del
servicio prestado o de la actividad realizada.
2. Cuando existan razones sociales, benficas, culturales o de inters pblico
que as lo aconsejen, la entidad podr fijar precios pblicos por debajo del lmite
previsto en el apartado anterior. En estos casos debern consignarse en los
presupuestos de la entidad las dotaciones oportunas para la cobertura de la diferencia
resultante si la hubiera.
Artculo 45. Gestin.
Las entidades locales podrn exigir los precios pblicos en rgimen de
autoliquidacin.
S SE EC CC CI I N N 4 4 C CO OB BR RO O
Artculo 46. Cobro.
1. La obligacin de pagar el precio pblico nace desde que se inicie la
prestacin del servicio o la realizacin de la actividad, si bien las entidades podrn
exigir el depsito previo de su importe total o parcial.
2. Cuando por causas no imputables al obligado al pago del precio, el servicio o
la actividad no se preste o desarrolle, proceder la devolucin del importe
correspondiente.
3. Las deudas por precios pblicos podrn exigirse por el procedimiento
administrativo de apremio.
S SE EC CC CI I N N 5 5 F FI IJ J A AC CI I N N
Artculo 47. Fijacin.
1. El establecimiento o modificacin de los precios pblicos corresponder al
Pleno de la corporacin, sin perjuicio de sus facultades de delegacin en la Comisin
de Gobierno, conforme al artculo 23.2.b) de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora
de las Bases de Rgimen Local.
2. Las entidades locales podrn atribuir a sus organismos autnomos la fijacin
de los precios pblicos, por ella establecidos, correspondientes a los servicios a cargo
de dichos organismos, salvo cuando los precios no cubran su coste. Tal atribucin
podr hacerse, asimismo y en iguales trminos, respecto de los consorcios, a menos
que otra cosa se diga en sus estatutos.
En ambos supuestos, los organismos autnomos y los consorcios enviarn al
ente local de que dependan copia de la propuesta y del estado econmico del que se
desprenda que los precios pblicos cubren el coste del servicio.
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. . . . . . . . . . . . . .
TTULO II
Recursos de los municipios
CAPTULO I
ENUMERACIN
Artculo 56. Recursos de los municipios.
La hacienda de los municipios estar constituida por los recursos enumerados
en el artculo 2 de esta ley en los trminos y con las especialidades que se recogen en
este ttulo.
CAPTULO II
TRIBUTOS PROPIOS
Artculo 57. Tasas.
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir tasas por la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades de su competencia y por la utilizacin privativa
o el aprovechamiento especial de los bienes del dominio pblico municipal, segn las
normas contenidas en la seccin 3 del captulo III del ttulo I de esta ley.
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir contribuciones especiales por la
realizacin de obras o por el establecimiento o ampliacin de servicios municipales,
segn las normas contenidas en la seccin 4 del captulo III del ttulo I de esta ley.
S SE EC CC CI I N N 3 3 I IM MP PU UE ES ST TO OS S
S Su ub bs se ec cc ci i n n 1 1 D Di is sp po os si ic ci i n n g ge en ne er ra al l
Artculo 59. Enumeracin de impuestos.
1. Los ayuntamientos exigirn, de acuerdo con esta ley y las disposiciones que
la desarrollan, los siguientes impuestos:
a) Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b) Impuesto sobre Actividades Econmicas.
c) Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
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2. Asimismo, los ayuntamientos podrn establecer y exigir el Impuesto sobre
Construcciones, Instalaciones y Obras y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de
los Terrenos de Naturaleza Urbana, de acuerdo con esta ley, las disposiciones que la
desarrollen y las respectivas ordenanzas fiscales.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 2 2 I Im mp pu ue es st to o s so ob br re e B Bi ie en ne es s I In nm mu ue eb bl le es s
Artculo 60. Naturaleza.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es un tributo directo de carcter real que
grava el valor de los bienes inmuebles en los trminos establecidos en esta ley.
Artculo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujecin.
1. Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes
derechos sobre los bienes inmuebles rsticos y urbanos y sobre los inmuebles de
caractersticas especiales:
a) De una concesin administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los
servicios pblicos a que se hallen afectos.
b) De un derecho real de superficie.
c) De un derecho real de usufructo.
d) Del derecho de propiedad.
2. La realizacin del hecho imponible que corresponda de entre los
definidos en el apartado anterior por el orden en l establecido determinar la no
sujecin del inmueble urbano o rstico a las restantes modalidades en el mismo
previstas. En los inmuebles de caractersticas especiales se aplicar esta misma
prelacin, salvo cuando los derechos de concesin que puedan recaer sobre el
inmueble no agoten su extensin superficial, supuesto en el que tambin se
realizar el hecho imponible por el derecho de propiedad sobre la parte del
inmueble no afectada por una concesin.
3. A los efectos de este impuesto, tendrn la consideracin de bienes
inmuebles rsticos, de bienes inmuebles urbanos y de bienes inmuebles de
caractersticas especiales los definidos como tales en las normas reguladoras del
Catastro Inmobiliario.
4. En caso de que un mismo inmueble se encuentre localizado en distintos
trminos municipales se entender, a efectos de este impuesto, que pertenece a cada
uno de ellos por la superficie que ocupe en el respectivo trmino municipal.
5. No estn sujetos a este impuesto:
a) Las carreteras, los caminos, las dems vas terrestres y los bienes del
dominio pblico martimo-terrestre e hidrulico, siempre que sean de aprovechamiento
pblico y gratuito para los usuarios.
b) Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que estn
enclavados:
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Los de dominio pblico afectos a uso pblico.
Los de dominio pblico afectos a un servicio pblico gestionado directamente
por el ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros
mediante contraprestacin.
Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros
mediante contraprestacin.
1. Estarn exentos los siguientes inmuebles:
a) Los que sean propiedad del Estado, de las comunidades autnomas o de las
entidades locales que estn directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los
servicios educativos y penitenciarios, as como los del Estado afectos a la defensa
nacional.
b) Los bienes comunales y los montes vecinales en mano comn.
c) Los de la Iglesia Catlica, en los trminos previstos en el Acuerdo entre el
Estado Espaol y la Santa Sede sobre Asuntos Econmicos, de 3 de enero de 1979, y
los de las asociaciones confesionales no catlicas legalmente reconocidas, en los
trminos establecidos en los respectivos acuerdos de cooperacin suscritos en virtud
de lo dispuesto en el artculo 16 de la Constitucin.
d) Los de la Cruz Roja Espaola.
e) Los inmuebles a los que sea de aplicacin la exencin en virtud de
convenios internacionales en vigor y, a condicin de reciprocidad, los de los Gobiernos
extranjeros destinados a su representacin diplomtica, consular, o a sus organismos
oficiales.
f) La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento
reglamentariamente determinadas, cuyo principal aprovechamiento sea la madera o el
corcho, siempre que la densidad del arbolado sea la propia o normal de la especie de
que se trate.
g) Los terrenos ocupados por las lneas de ferrocarriles y los edificios
enclavados en los mismos terrenos, que estn dedicados a estaciones, almacenes o a
cualquier otro servicio indispensable para la explotacin de dichas lneas. No estn
exentos, por consiguiente, los establecimientos de hostelera, espectculos,
comerciales y de esparcimiento, las casas destinadas a viviendas de los empleados,
las oficinas de la direccin ni las instalaciones fabriles.
2. Asimismo, previa solicitud, estarn exentos:
a) Los bienes inmuebles que se destinen a la enseanza por centros docentes
acogidos, total o parcialmente, al rgimen de concierto educativo, en cuanto a la
superficie afectada a la enseanza concertada.
Esta exencin deber ser compensada por la Administracin competente.
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b) Los declarados expresa e individualizadamente monumento o jardn histrico
de inters cultural, mediante real decreto en la forma establecida por el artculo 9 de la
Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol, e inscritos en el registro
general a que se refiere su artculo 12 como integrantes del Patrimonio Histrico
Espaol, as como los comprendidos en las disposiciones adicionales primera,
segunda y quinta de dicha Ley.
Esta exencin no alcanzar a cualesquiera clases de bienes urbanos ubicados
dentro del permetro delimitativo de las zonas arqueolgicas y sitios y conjuntos
histricos, globalmente integrados en ellos, sino, exclusivamente, a los que renan las
siguientes condiciones:
En zonas arqueolgicas, los incluidos como objeto de especial proteccin en el
instrumento de planeamiento urbanstico a que se refiere el artculo 20 de la Ley
16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol.
En sitios o conjuntos histricos, los que cuenten con una antigedad igual o
superior a cincuenta aos y estn incluidos en el catlogo previsto en el Real Decreto
2159/1978, de 23 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de planeamiento para
el desarrollo y aplicacin de la Ley sobre Rgimen del Suelo y Ordenacin Urbana,
como objeto de proteccin integral en los trminos previstos en el artculo 21 de la Ley
16/1985, de 25 de junio.
No estarn exentos los bienes inmuebles a que se refiere esta letra b) cuando
estn afectos a explotaciones econmicas, salvo que les resulte de aplicacin alguno
de los supuestos de exencin previstos en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de
rgimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al
mecenazgo, o que la sujecin al impuesto a ttulo de contribuyente recaiga sobre el
Estado, las Comunidades Autnomas o las entidades locales, o sobre organismos
autnomos del Estado o entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las
Comunidades Autnomas y de las entidades locales.
c) La superficie de los montes en que se realicen repoblaciones forestales o
regeneracin de masas arboladas sujetas a proyectos de ordenacin o planes tcnicos
aprobados por la Administracin forestal. Esta exencin tendr una duracin de 15
aos, contados a partir del perodo impositivo siguiente a aquel en que se realice su
solicitud.
3. Las ordenanzas fiscales podrn regular una exencin a favor de los bienes
de que sean titulares los centros sanitarios de titularidad pblica, siempre que estn
directamente afectados al cumplimiento de los fines especficos de los referidos
centros. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de esta
exencin se establecer en la ordenanza fiscal.
4. Los ayuntamientos podrn establecer, en razn de criterios de eficiencia y
economa en la gestin recaudatoria del tributo, la exencin de los inmuebles rsticos
y urbanos cuya cuota lquida no supere la cuanta que se determine mediante
ordenanza fiscal, a cuyo efecto podr tomarse en consideracin, para los primeros, la
cuota agrupada que resulte de lo previsto en el apartado 2 del artculo 77 de esta ley.
42

1. Son sujetos pasivos, a ttulo de contribuyentes, las personas naturales y
jurdicas y las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17
de diciembre, General Tributaria, que ostenten la titularidad del derecho que, en
cada caso, sea constitutivo del hecho imponible de este impuesto.
En el caso de bienes inmuebles de caractersticas especiales, cuando la
condicin de contribuyente recaiga en uno o en varios concesionarios, cada uno
de ellos lo ser por su cuota, que se determinar en razn a la parte del valor
catastral que corresponda a la superficie concedida y a la construccin
directamente vinculada a cada concesin. Sin perjuicio del deber de los
concesionarios de formalizar las declaraciones a que se refiere el artculo 76 de
esta Ley, el ente u organismo pblico al que se halle afectado o adscrito el
inmueble o aquel a cuyo cargo se encuentre su administracin y gestin, estar
obligado a suministrar anualmente al Ministerio de Economa y Hacienda la
informacin relativa a dichas concesiones en los trminos y dems condiciones
que se determinen por orden.
Para esa misma clase de inmuebles, cuando el propietario tenga la
condicin de contribuyente en razn de la superficie no afectada por las
concesiones, actuar como sustituto del mismo el ente u organismo pblico al
que se refiere el prrafo anterior, el cual no podr repercutir en el contribuyente el
importe de la deuda tributaria satisfecha.
2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser de aplicacin sin perjuicio de
la facultad del sujeto pasivo de repercutir la carga tributaria soportada conforme a
las normas de derecho comn.
Las Administraciones Pblicas y los entes u organismos a que se refiere el
apartado anterior repercutirn la parte de la cuota lquida del impuesto que
corresponda en quienes, no reuniendo la condicin de sujetos pasivos, hagan uso
mediante contraprestacin de sus bienes demaniales o patrimoniales, los cuales
estarn obligados a soportar la repercusin. A tal efecto la cuota repercutible se
determinar en razn a la parte del valor catastral que corresponda a la superficie
utilizada y a la construccin directamente vinculada a cada arrendatario o
cesionario del derecho de uso.
cotitularidad.
1. En los supuestos de cambio, por cualquier causa, en la titularidad de los
derechos que constituyen el hecho imponible de este impuesto, los bienes inmuebles
objeto de dichos derechos quedarn afectos al pago de la totalidad de la cuota
tributaria, en rgimen de responsabilidad subsidiaria, en los trminos previstos en la
Ley General Tributaria. A estos efectos, los notarios solicitarn informacin y
advertirn expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen sobre
las deudas pendientes por el Impuesto sobre Bienes Inmuebles asociadas al inmueble
que se transmite, sobre el plazo dentro del cual estn obligados los interesados a
presentar declaracin por el impuesto, cuando tal obligacin subsista por no haberse
aportado la referencia catastral del inmueble, conforme al apartado 2 del artculo 43
43
del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias, sobre
la afeccin de los bienes al pago de la cuota tributaria y, asimismo, sobre las
responsabilidades en que incurran por la falta de presentacin de declaraciones, el no
efectuarlas en plazo o la presentacin de declaraciones falsas, incompletas o
inexactas, conforme a lo previsto en el artculo 70 del texto refundido de la Ley del
Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias.
2. Responden solidariamente de la cuota de este impuesto, y en proporcin a
sus respectivas participaciones, los copartcipes o cotitulares de las entidades a que
se refiere el artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, si
figuran inscritos como tales en el Catastro Inmobiliario. De no figurar inscritos, la
responsabilidad se exigir por partes iguales en todo caso.
La base imponible de este impuesto estar constituida por el valor catastral de
los bienes inmuebles, que se determinar, notificar y ser susceptible de
impugnacin conforme a lo dispuesto en las normas reguladoras del Catastro
Inmobiliario.
Artculo 66. Base liquidable.
1. La base liquidable de este impuesto ser el resultado de practicar en la base
imponible la reduccin a que se refieren los artculos siguientes.
2. La base liquidable se notificar conjuntamente con la base imponible en los
procedimientos de valoracin colectiva. Dicha notificacin incluir la motivacin de la
reduccin aplicada mediante la indicacin del valor base que corresponda al inmueble
as como de los importes de dicha reduccin y de la base liquidable del primer ao de
vigencia del nuevo valor catastral en este impuesto.
Sin perjuicio de lo anterior, que ser aplicable en los procedimientos de
valoracin colectiva de carcter general, en los de carcter parcial y simplificado, la
motivacin consistir en la expresin de los datos indicados en el prrafo anterior,
referidos al ejercicio en que se practique la notificacin.
3. Cuando se produzcan alteraciones de trminos municipales y mientras no se
apruebe una nueva ponencia de valores, los bienes inmuebles que pasen a formar
parte de otro municipio mantendrn el mismo rgimen de asignacin de bases
imponibles y liquidables que tuvieran en el de origen.
4. En los procedimientos de valoracin colectiva la determinacin de la base
liquidable ser competencia de la Direccin General del Catastro y recurrible ante los
Tribunales Econmico-Administrativos del Estado.
Artculo 67. Reduccin en base imponible.
1. La reduccin en la base imponible ser aplicable a aquellos bienes
inmuebles urbanos y rsticos que se encuentren en algunas de estas dos situaciones:
a) Inmuebles cuyo valor catastral se incremente, como consecuencia de
procedimientos de valoracin colectiva de carcter general en virtud de:
44
1 La aplicacin de la primera ponencia total de valores aprobada con
posterioridad al 1 de enero de 1997.
2 La aplicacin de sucesivas ponencias totales de valores que se aprueben
una vez transcurrido el perodo de reduccin establecido en el artculo 68.1 de esta
ley.
b) Inmuebles situados en municipios para los que se hubiera aprobado una
ponencia de valores que haya dado lugar a la aplicacin de la reduccin prevista en el
prrafo a) anterior y cuyo valor catastral se altere, antes de finalizar el plazo de
reduccin, por alguna de las siguientes causas:
1 Procedimientos de valoracin colectiva de carcter general.
2 Procedimientos de valoracin colectiva de carcter parcial.
3 Procedimientos simplificados de valoracin colectiva.
4 Procedimientos de inscripcin mediante declaraciones, comunicaciones,
solicitudes, subsanacin de discrepancias e inspeccin catastral.
2. Tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales, la
reduccin en la base imponible nicamente proceder cuando el valor catastral
resultante de la aplicacin de una nueva Ponencia de valores especial supere el
doble del que, como inmueble de esa clase, tuviera previamente asignado. En
defecto de este valor, se tomar como tal el 40 por ciento del que resulte de la
nueva Ponencia.
3. Esta reduccin se aplicar de oficio sin necesidad de previa solicitud por los
sujetos pasivos del impuesto y no dar lugar a la compensacin establecida en el
artculo 9 de esta ley.
4. La reduccin establecida en este artculo no se aplicar respecto del
incremento de la base imponible de los inmuebles que resulte de la actualizacin de
sus valores catastrales por aplicacin de los coeficientes establecidos en las Leyes de
Presupuestos Generales del Estado.
Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin.
1. La reduccin se aplicar durante un perodo de nueve aos a contar desde
la entrada en vigor de los nuevos valores catastrales, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 70 de esta ley.
2. La cuanta de la reduccin ser el resultado de aplicar un coeficiente
reductor, nico para todos los inmuebles afectados del municipio, a un componente
individual de la reduccin, calculado para cada inmueble.
3. El coeficiente reductor tendr el valor de 0,9 el primer ao de su aplicacin e
ir disminuyendo en 0,1 anualmente hasta su desaparicin.
4. El componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia
positiva entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer
ejercicio de su vigencia y su valor base. Dicha diferencia se dividir por el ltimo
45
coeficiente reductor aplicado cuando concurran los supuestos del artculo 67, apartado
1.b).2. y b).3. de esta ley.
No obstante, tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales
el componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva
entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio
de su vigencia y el doble del valor a que se refiere el artculo 67.2 que, a estos
efectos, se tomar como valor base.
Artculo 69. Valor base de la reduccin.
El valor base ser la base liquidable del ejercicio inmediato anterior a la entrada
en vigor del nuevo valor catastral, salvo cuando concurran las siguientes
circunstancias:
a) Para aquellos inmuebles en los que, habindose producido alteraciones
susceptibles de inscripcin catastral previamente a la modificacin del planeamiento o
al 1 de enero del ao anterior a la entrada en vigor de los valores catastrales
resultantes de las ponencias de valores a las que se refiere el artculo 67, an no se
haya modificado su valor catastral en el momento de la aprobacin de estas, el valor
base ser el importe de la base liquidable que de acuerdo a dichas alteraciones
corresponda al ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor de los nuevos valores
catastrales por la aplicacin a los mencionados bienes de la ponencia de valores
anterior a la ltima aprobada.
b) Para los inmuebles a los que se refiere el artculo 67, en su apartado 1.b).4,
el valor base ser el resultado de multiplicar el nuevo valor catastral por un cociente,
determinado por la Direccin General del Catastro que, calculado con sus dos
primeros decimales, se obtiene de dividir el valor catastral medio de todos los
inmuebles de la misma clase del municipio incluidos en el ltimo padrn entre la media
de los valores catastrales resultantes de la aplicacin de la nueva ponencia de valores.
En los procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, una vez
aprobada la correspondiente ponencia de valores, la Direccin General del Catastro
har pblicos el valor catastral medio de todos los inmuebles de la clase de que se
trate incluidos en el ltimo padrn del municipio y el valor catastral medio resultante de
la aplicacin de la nueva ponencia, antes de inicio de las notificaciones de los valores
catastrales. Los anuncios de exposicin pblica de estos valores medios se publicarn
por edictos en el boletn oficial de la provincia, indicndose el lugar y plazo, que no
ser inferior a 15 das.
Asimismo, este valor base se utilizar para aquellos inmuebles que deban ser
nuevamente valorados como bienes de clase diferente de la que tenan.
Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales.
1. En los casos contemplados en el artculo 67, apartado 1.b).1 se iniciar el
cmputo de un nuevo perodo de reduccin y se extinguir el derecho a la aplicacin
del resto de la reduccin que se viniera aplicando.
2. En los casos contemplados en el artculo 67, apartados 1.b).2, 3 y 4 no se
iniciar el cmputo de un nuevo perodo de reduccin y el coeficiente reductor aplicado
46
a los inmuebles afectados tomar el valor correspondiente al resto de los inmuebles
del municipio.
Artculo 71. Cuota ntegra y cuota lquida.
1. La cuota ntegra de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base
liquidable el tipo de gravamen a que se refiere el artculo siguiente.
2. La cuota lquida se obtendr minorando la cuota ntegra en el importe de las
bonificaciones previstas legalmente.
Artculo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial
desocupados con carcter permanente.
1. El tipo de gravamen mnimo y supletorio ser el 0,4 por ciento cuando se
trate de bienes inmuebles urbanos y el 0,3 por ciento cuando se trate de bienes
inmuebles rsticos, y el mximo ser el 1,10 por ciento para los urbanos y 0,90 por
ciento para los rsticos.
2. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles de caractersticas
especiales, que tendr carcter supletorio, ser del 0,6 por ciento. Los ayuntamientos
podrn establecer para cada grupo de ellos existentes en el municipio un tipo
diferenciado que, en ningn caso, ser inferior al 0,4 por ciento ni superior al 1,3 por
ciento.
3. Los ayuntamientos respectivos podrn incrementar los tipos fijados en el
apartado 1 con los puntos porcentuales que para cada caso se indican, cuando
concurra alguna de las circunstancias siguientes. En el supuesto de que sean varias,
se podr optar por hacer uso del incremento previsto para una sola, algunas o todas
ellas:

Puntos porcentuales
Bienes
urbanos
Bienes
rsticos
A) Municipios que sean capital de provincia o comunidad
autnoma .............................................................................
B) Municipios en los que se preste servicio de transporte pblico
colectivo de superficie ..........................................................
C) Municipios cuyos ayuntamientos presten ms servicios de
aquellos a los que estn obligados segn lo dispuesto en el
artculo 26 de la Ley 7/1985, de 2 de abril............................
D) Municipios en los que los terrenos de naturaleza rstica
representan ms del 80 por ciento de la superficie total del
trmino .................................................................................
0,07
0,07
0,06

0,00
0,06
0,05
0,06

0,15

47
4. Dentro de los lmites resultantes de lo dispuesto en los apartados anteriores,
los ayuntamientos podrn establecer, para los bienes inmuebles urbanos, excluidos
los de uso residencial, tipos diferenciados atendiendo a los usos establecidos en la
normativa catastral para la valoracin de las construcciones. Cuando los inmuebles
tengan atribuidos varios usos se aplicar el tipo correspondiente al uso de la
edificacin o dependencia principal.
Dichos tipos slo podrn aplicarse, como mximo, al 10 por ciento de los
bienes inmuebles urbanos del trmino municipal que, para cada uso, tenga mayor
valor catastral, a cuyo efecto la ordenanza fiscal del impuesto sealar el
correspondiente umbral de valor para todos o cada uno de los usos, a partir del cual
sern de aplicacin los tipos incrementados.
Tratndose de inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados
con carcter permanente, por cumplir las condiciones que se determinen
reglamentariamente, los ayuntamientos podrn exigir un recargo de hasta el 50 por
ciento de la cuota lquida del impuesto. Dicho recargo, que se exigir a los sujetos
pasivos de este tributo y al que resultarn aplicable, en lo no previsto en este prrafo,
sus disposiciones reguladoras, se devengar el 31 de diciembre y se liquidar
anualmente por los ayuntamientos, una vez constatada la desocupacin del inmueble,
juntamente con el acto administrativo por el que sta se declare.
5. Por excepcin, en los municipios en los que entren en vigor nuevos valores
catastrales de inmuebles rsticos y urbanos, resultantes de procedimientos de
valoracin colectiva de carcter general, los ayuntamientos podrn establecer, durante
un perodo mximo de seis aos, tipos de gravamen reducidos, que no podrn ser
inferiores al 0,1 por ciento para los bienes inmuebles urbanos ni al 0,075 por ciento,
tratndose de inmuebles rsticos.
6. Los ayuntamientos que acuerden nuevos tipos de gravamen, por estar
incurso el municipio respectivo en procedimientos de valoracin colectiva de carcter
general, debern aprobar dichos tipos provisionalmente con anterioridad al inicio de
las notificaciones individualizadas de los nuevos valores y, en todo caso, antes del 1
de julio del ao inmediatamente anterior a aquel en que deban surtir efecto. De este
acuerdo se dar traslado a la Direccin General del Catastro dentro de dicho plazo.
7. En los supuestos a los que se refiere el apartado 3 del artculo 66 de esta
ley, los ayuntamientos aplicarn a los bienes inmuebles rsticos y urbanos que pasen
a formar parte de su trmino municipal el tipo de gravamen vigente en el municipio de
origen, salvo que acuerden establecer otro distinto.
Artculo 73. Bonificaciones obligatorias.
1. Tendrn derecho a una bonificacin de entre el 50 y el 90 por ciento en la
cuota ntegra del impuesto, siempre que as se solicite por los interesados antes del
inicio de las obras, los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las
empresas de urbanizacin, construccin y promocin inmobiliaria tanto de obra nueva
como de rehabilitacin equiparable a sta, y no figuren entre los bienes de su
inmovilizado. En defecto de acuerdo municipal, se aplicar a los referidos inmuebles la
bonificacin mxima prevista en este artculo.
El plazo de aplicacin de esta bonificacin comprender desde el perodo
impositivo siguiente a aquel en que se inicien las obras hasta el posterior a su
48
terminacin, siempre que durante ese tiempo se realicen obras de urbanizacin o
construccin efectiva, y sin que, en ningn caso, pueda exceder de tres perodos
impositivos.
2. Tendrn derecho a una bonificacin del 50 por ciento en la cuota ntegra del
Impuesto, durante los tres perodos impositivos siguientes al del otorgamiento de la
calificacin definitiva, las viviendas de proteccin oficial y las que resulten equiparables
a stas conforme a la normativa de la respectiva comunidad autnoma. Dicha
bonificacin se conceder a peticin del interesado, la cual podr efectuarse en
cualquier momento anterior a la terminacin de los tres perodos impositivos de
duracin de aquella y surtir efectos, en su caso, desde el perodo impositivo siguiente
a aquel en que se solicite.
Los ayuntamientos podrn establecer una bonificacin de hasta el 50 por ciento
en la cuota ntegra del impuesto, aplicable a los citados inmuebles una vez
transcurrido el plazo previsto en el prrafo anterior. La ordenanza fiscal determinar la
duracin y la cuanta anual de esta bonificacin.
3. Tendrn derecho a una bonificacin del 95 por ciento de la cuota ntegra y,
en su caso, del recargo del impuesto a que se refiere el artculo 153 de esta ley, los
bienes rsticos de las cooperativas agrarias y de explotacin comunitaria de la tierra,
en los trminos establecidos en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen
Fiscal de las Cooperativas.
4. Las ordenanzas fiscales especificarn los aspectos sustantivos y formales de
las bonificaciones indicadas en los apartados anteriores, as como las condiciones de
compatibilidad con otros beneficios fiscales.
Artculo 74. Bonificaciones potestativas.
1. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 90 por
ciento de la cuota ntegra del Impuesto a favor de los bienes inmuebles urbanos
ubicados en reas o zonas del municipio que, conforme a la legislacin y planeamiento
urbansticos, correspondan a asentamientos de poblacin singularizados por su
vinculacin o preeminencia de actividades primarias de carcter agrcola, ganadero,
forestal, pesquero o anlogas y que dispongan de un nivel de servicios de
competencia municipal, infraestructuras o equipamientos colectivos inferior al existente
en las reas o zonas consolidadas del municipio, siempre que sus caractersticas
econmicas aconsejen una especial proteccin.
Las caractersticas peculiares y mbito de los ncleos de poblacin, reas o
zonas, as como las tipologas de las construcciones y usos del suelo necesarios para
la aplicacin de esta bonificacin y su duracin, cuanta anual y dems aspectos
sustantivos y formales se especificarn en la ordenanza fiscal.
2. Los ayuntamientos podrn acordar, para cada ejercicio, la aplicacin a los
bienes inmuebles de una bonificacin en la cuota ntegra del impuesto equivalente a la
diferencia positiva entre la cuota ntegra del ejercicio y la cuota lquida del ejercicio
anterior multiplicada esta ltima por el coeficiente de incremento mximo anual de la
cuota lquida que establezca la ordenanza fiscal para cada uno de los tramos de valor
catastral y, en su caso, para cada una de las diversas clases de cultivos o
aprovechamientos o de modalidades de uso de las construcciones que en aquella se
fijen y en que se siten los diferentes bienes inmuebles del municipio.
49
Dicha bonificacin, cuya duracin mxima no podr exceder de tres perodos
impositivos, tendr efectividad a partir de la entrada en vigor de nuevos valores
catastrales de bienes inmuebles de una misma clase, resultantes de un procedimiento
de valoracin colectiva de carcter general de mbito municipal. Asimismo, la
ordenanza fijar las condiciones de compatibilidad de esta bonificacin con las dems
que beneficien a los mismos inmuebles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, en el supuesto de que la
aplicacin de otra bonificacin concluya en el perodo inmediatamente anterior a aquel
en que haya de aplicarse sobre ese mismo inmueble la bonificacin a que se refiere
este apartado, la cuota sobre la que se aplicar, en su caso, el coeficiente de
incremento mximo anual ser la cuota ntegra del ejercicio anterior.
Cuando en alguno de los perodos impositivos en los que se aplique esta
bonificacin tenga efectividad un cambio en el valor catastral de los inmuebles,
resultante de alteraciones susceptibles de inscripcin catastral, del cambio de clase
del inmueble o de un cambio de aprovechamiento determinado por la modificacin del
planeamiento urbanstico, para el clculo de la bonificacin se considerar como cuota
lquida del ejercicio anterior la resultante de aplicar el tipo de gravamen de dicho ao al
valor base determinado conforme a lo dispuesto en el artculo 69 de esta ley.
Las liquidaciones tributarias resultantes de la aplicacin de esta bonificacin se
regirn por lo previsto en el artculo 102.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria, sin que sea necesaria su notificacin individual en los casos de
establecimiento, modificacin o supresin de aquella como consecuencia de la
aprobacin o modificacin de la ordenanza fiscal.
2 bis. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin
de hasta el 95 por ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de inmuebles de
organismos pblicos de investigacin y los de enseanza universitaria.
2 ter. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin
de hasta el 95 por ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de los bienes
inmuebles excluidos de la exencin a que se refiere el ltimo prrafo de la letra b) del
apartado 2 del artculo 62 de esta Ley.
2 quter. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una
bonificacin de hasta el 95 por ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de
inmuebles en los que se desarrollen actividades econmicas que sean declaradas de
especial inters o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales,
histrico artsticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaracin.
Corresponder dicha declaracin al Pleno de la Corporacin y se acordar, previa
solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora simple de sus miembros.
3. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de
hasta el 90 por ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de cada grupo de
bienes inmuebles de caractersticas especiales. La ordenanza deber especificar la
duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales relativos a esta
bonificacin.
ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de aquellos sujetos pasivos que
ostenten la condicin de titulares de familia numerosa. La ordenanza deber
50
especificar la clase y caractersticas de los bienes inmuebles a que afecte, duracin,
cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales de esta bonificacin, as como
las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales.
ciento de la cuota ntegra del impuesto para los bienes inmuebles en los que se hayan
instalado sistemas para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa
proveniente del sol. La aplicacin de esta bonificacin estar condicionada a que las
instalaciones para produccin de calor incluyan colectores que dispongan de la
correspondiente homologacin por la Administracin competente. Los dems aspectos
sustantivos y formales de esta bonificacin se especificarn en la ordenanza fiscal.
Artculo 75. Devengo y perodo impositivo.
1. El impuesto se devengar el primer da del perodo impositivo.
2. El perodo impositivo coincide con el ao natural.
3. Los hechos, actos y negocios que deben ser objeto de declaracin o
comunicacin ante el Catastro Inmobiliario tendrn efectividad en el devengo de este
impuesto inmediatamente posterior al momento en que produzcan efectos catastrales.
La efectividad de las inscripciones catastrales resultantes de los procedimientos de
valoracin colectiva y de determinacin del valor catastral de los bienes inmuebles de
caractersticas especiales coincidir con la prevista en las normas reguladoras del
Catastro Inmobiliario.
Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario.
1. Las alteraciones concernientes a los bienes inmuebles susceptibles de
inscripcin catastral que tengan trascendencia a efectos de este impuesto
determinarn la obligacin de los sujetos pasivos de formalizar las declaraciones
conducentes a su inscripcin en el Catastro Inmobiliario, conforme a lo establecido en
sus normas reguladoras.
2. Sin perjuicio de la facultad de la Direccin General del Catastro de requerir al
interesado la documentacin que en cada caso resulte pertinente, en los municipios
acogidos mediante ordenanza fiscal al procedimiento de comunicacin previsto en las
normas reguladoras del Catastro Inmobiliario, las declaraciones a las que alude este
artculo se entendern realizadas cuando las circunstancias o alteraciones a que se
refieren consten en la correspondiente licencia o autorizacin municipal, supuesto en
el que el sujeto pasivo quedar exento de la obligacin de declarar antes mencionada.
3. Los ayuntamientos podrn exigir la acreditacin de la presentacin de la
declaracin catastral de nueva construccin para la tramitacin del procedimiento de
concesin de la licencia que autorice la primera ocupacin de los inmuebles. En el
caso de que el ayuntamiento se hubiera acogido al procedimiento de comunicacin a
que se refiere el apartado anterior, en lugar de la acreditacin de la declaracin podr
exigirse la informacin complementaria que resulte necesaria para la remisin de la
comunicacin.
51

1. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en
va de gestin tributaria de este impuesto, sern competencia exclusiva de los
ayuntamientos y comprendern las funciones de reconocimiento y denegacin de
exenciones y bonificaciones, realizacin de las liquidaciones conducentes a la
determinacin de las deudas tributarias, emisin de los documentos de cobro,
resolucin de los expedientes de devolucin de ingresos indebidos, resolucin de los
recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la asistencia e
informacin al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.
2. Los ayuntamientos podrn agrupar en un nico documento de cobro todas
las cuotas de este impuesto relativas a un mismo sujeto pasivo cuando se trate de
bienes rsticos sitos en un mismo municipio.
3. Los ayuntamientos determinarn la base liquidable cuando la base imponible
resulte de la tramitacin de los procedimientos de declaracin, comunicacin, solicitud,
subsanacin de discrepancias e inspeccin catastral previstos en las normas
reguladoras del Catastro Inmobiliario.
4. No ser necesaria la notificacin individual de las liquidaciones tributarias en
los supuestos en que, de conformidad con los artculos 65 y siguientes de esta ley, se
hayan practicado previamente las notificaciones del valor catastral y base liquidable
previstas en los procedimientos de valoracin colectiva.
Una vez transcurrido el plazo de impugnacin previsto en las citadas
notificaciones sin que se hayan utilizado los recursos pertinentes, se entendern
consentidas y firmes las bases imponible y liquidable notificadas, sin que puedan ser
objeto de nueva impugnacin al procederse a la exaccin anual del impuesto.
5. El impuesto se gestiona a partir de la informacin contenida en el padrn
catastral y en los dems documentos expresivos de sus variaciones elaborados al
efecto por la Direccin General del Catastro, sin perjuicio de la competencia municipal
para la calificacin de inmuebles de uso residencial desocupados. Dicho padrn, que
se formar anualmente para cada trmino municipal, contendr la informacin relativa
a los bienes inmuebles, separadamente para los de cada clase y ser remitido a las
entidades gestoras del impuesto antes del 1 de marzo de cada ao.
6. Los datos contenidos en el padrn catastral y en los dems documentos
citados en el apartado anterior debern figurar en las listas cobratorias, documentos
de ingreso y justificantes de pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
7. En los supuestos en los que resulte acreditada, con posterioridad a la
emisin de los documentos a que se refiere el apartado anterior, la no coincidencia del
sujeto pasivo con el titular catastral, las rectificaciones que respecto a aqul pueda
acordar el rgano gestor a efectos de liquidacin del impuesto devengado por el
correspondiente ejercicio, debern ser inmediatamente comunicadas a la Direccin
General del Catastro en la forma en que por sta se determine. Esta liquidacin tendr
carcter provisional cuando no exista convenio de delegacin de funciones entre el
Catastro y el ayuntamiento o entidad local correspondiente.
52
En este caso, a la vista de la informacin remitida, la Direccin General del
Catastro confirmar o modificar el titular catastral mediante acuerdo que comunicar
al ayuntamiento o entidad local para que se practique, en su caso, liquidacin
definitiva.
8. Las competencias que con relacin al Impuesto sobre Bienes Inmuebles se
atribuyen a los ayuntamientos en este artculo se ejercern directamente por aquellos
o a travs de los convenios u otras frmulas de colaboracin que se celebren con
cualquiera de las Administraciones pblicas en los trminos previstos en la Ley
7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local, con aplicacin de
forma supletoria de lo dispuesto en el ttulo I de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre,
de Rgimen J urdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento
Administrativo Comn.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades locales reconocidas por las leyes y las
comunidades autnomas uniprovinciales en las que se integren los respectivos
ayuntamientos asumirn el ejercicio de las referidas competencias cuando as lo
solicite el ayuntamiento interesado, en la forma y plazos que reglamentariamente se
establezcan.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 3 3 I Im mp pu ue es st to o s so ob br re e A Ac ct ti iv vi id da ad de es s E Ec co on n m mi ic ca as s
1. El Impuesto sobre Actividades Econmicas es un tributo directo de carcter
real, cuyo hecho imponible est constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional,
de actividades empresariales, profesionales o artsticas, se ejerzan o no en local
determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.
2. Se consideran, a los efectos de este impuesto, actividades empresariales las
ganaderas, cuando tengan carcter independiente, las mineras, industriales,
comerciales y de servicios. No tienen, por consiguiente, tal consideracin las
actividades agrcolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras, no
constituyendo hecho imponible por el impuesto ninguna de ellas.
A efectos de lo previsto en el prrafo anterior, tendr la consideracin de
ganadera independiente el conjunto de cabezas de ganado que se encuentre
comprendido en alguno de los casos siguientes:
a) Que paste o se alimente fundamentalmente en tierras que no sean
explotadas agrcola o forestalmente por el dueo del ganado.
b) El estabulado fuera de las fincas rsticas.
c) El trashumante o trasterminante.
d) Aquel que se alimente fundamentalmente con piensos no producidos en la
finca en que se cre.
Artculo 79. Actividad econmica gravada.
1. Se considera que una actividad se ejerce con carcter empresarial,
profesional o artstico, cuando suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de
53
produccin y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir
en la produccin o distribucin de bienes o servicios.
2. El contenido de las actividades gravadas se definir en las tarifas del
impuesto.
Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada.
El ejercicio de las actividades gravadas se probar por cualquier medio
admisible en derecho y, en particular, por los contemplados en el artculo 3 del Cdigo
de Comercio.
Artculo 81. Supuestos de no sujecin.
No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes
actividades:
1. La enajenacin de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que
hubieran figurado debidamente inventariados como tal inmovilizado con ms de dos
aos de antelacin a la fecha de transmitirse, y la venta de bienes de uso particular y
privado del vendedor siempre que los hubiese utilizado durante igual perodo de
tiempo.
2. La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o
servicios profesionales.
3. La exposicin de artculos con el fin exclusivo de decoracin o adorno del
establecimiento. Por el contrario, estar sujeta al impuesto la exposicin de artculos
para regalo a los clientes.
4. Cuando se trate de venta al por menor la realizacin de un solo acto u
operacin aislada.
1. Estn exentos del impuesto:
a) El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales, as como los
organismos autnomos del Estado y las entidades de derecho pblico de anlogo
carcter de las comunidades autnomas y de las entidades locales.
b) Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio
espaol, durante los dos primeros perodos impositivos de este impuesto en que se
desarrolle aquella.
A estos efectos, no se considerar que se ha producido el inicio del ejercicio de
una actividad cuando esta se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad,
circunstancia que se entender que concurre, entre otros supuestos, en los casos de
fusin, escisin o aportacin de ramas de actividad.
c) Los siguientes sujetos pasivos:
Las personas fsicas.
54
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y
las entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de
euros.
En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no
Residentes, la exencin slo alcanzar a los que operen en Espaa mediante
establecimiento permanente, siempre que tengan un importe neto de la cifra de
negocios inferior a 1.000.000 de euros.
A efectos de la aplicacin de la exencin prevista en este prrafo, se tendrn
en cuenta las siguientes reglas:
1 El importe neto de la cifra de negocios se determinar de acuerdo con lo
previsto en el artculo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades Annimas,
aprobado por Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.
2 El importe neto de la cifra de negocios ser, en el caso de los sujetos
pasivos del Impuesto sobre Sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre
la Renta de no Residentes, el del perodo impositivo cuyo plazo de presentacin de
declaraciones por dichos tributos hubiese finalizado el ao anterior al del devengo de
este impuesto. En el caso de las sociedades civiles y las entidades a que se refiere el
artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el importe neto
de la cifra de negocios ser el que corresponda al penltimo ao anterior al de
devengo de este impuesto. Si dicho perodo impositivo hubiera tenido una duracin
inferior al ao natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevar al ao.
3 Para el clculo del importe de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se
tendr en cuenta el conjunto de las actividades econmicas ejercidas por l.
No obstante, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el
sentido del artculo 42 del Cdigo de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios
se referir al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender que los casos del
artculo 42 del Cdigo de Comercio son los recogidos en la seccin 1 del captulo I de
las normas para la formulacin de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por
Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre.
4 En el supuesto de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no
Residentes, se atender al importe neto de la cifra de negocios imputable al conjunto
de los establecimientos permanentes situados en territorio espaol.
d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de
previsin social reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenacin y
supervisin de los seguros privados.
e) Los organismos pblicos de investigacin, los establecimientos de
enseanza en todos sus grados costeados ntegramente con fondos del Estado, de las
comunidades autnomas o de las entidades locales, o por fundaciones declaradas
benficas o de utilidad pblica, y los establecimientos de enseanza en todos sus
grados que, careciendo de nimo de lucro, estuvieren en rgimen de concierto
educativo, incluso si facilitasen a sus alumnos libros o artculos de escritorio o les
55
prestasen los servicios de media pensin o internado y aunque por excepcin vendan
en el mismo establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha
enseanza, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o
tercera persona, se destine, exclusivamente, a la adquisicin de materias primas o al
sostenimiento del establecimiento.
f) Las asociaciones y fundaciones de disminuidos fsicos, psquicos y
sensoriales, sin nimo de lucro, por las actividades de carcter pedaggico, cientfico,
asistenciales y de empleo que para la enseanza, educacin, rehabilitacin y tutela de
minusvlidos realicen, aunque vendan los productos de los talleres dedicados a dichos
fines, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o
tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisicin de materias primas o al
sostenimiento del establecimiento.
g) La Cruz Roja Espaola.
h) Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicacin la exencin en virtud de
tratados o convenios internacionales.
2. Los sujetos pasivos a que se refieren los prrafos a), d), g) y h) del apartado
anterior no estarn obligados a presentar declaracin de alta en la matrcula del
impuesto.
3. El Ministro de Hacienda establecer en qu supuestos la aplicacin de la
exencin prevista en el prrafo c) del apartado 1 anterior exigir la presentacin de
una comunicacin dirigida a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que
se haga constar que se cumplen los requisitos establecidos en dicho prrafo para la
aplicacin de la exencin. Dicha obligacin no se exigir, en ningn caso, cuando se
trate de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Los sujetos pasivos que hayan aplicado la exencin prevista en el prrafo b)
del apartado 1 anterior presentarn la comunicacin, en su caso, el ao siguiente al
posterior al de inicio de su actividad.
A estos efectos, el Ministro de Hacienda establecer el contenido, el plazo y la
forma de presentacin de dicha comunicacin, as como los supuestos en que habr
de presentarse por va telemtica.
En cuanto a las variaciones que puedan afectar a la exencin prevista en el
prrafo c) del apartado 1 anterior, se estar a lo previsto en el prrafo tercero del
apartado 2 del artculo 90 de esta ley.
4. Las exenciones previstas en los prrafos e) y f) del apartado 1 de este
artculo tendrn carcter rogado y se concedern, cuando proceda, a instancia de
parte.
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las
entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria siempre que realicen en territorio nacional cualquiera de las
actividades que originan el hecho imponible.
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La cuota tributaria ser la resultante de aplicar las tarifas del impuesto, de
acuerdo con los preceptos contenidos en esta ley y en las disposiciones que la
complementen y desarrollen, y los coeficientes y las bonificaciones previstos por la ley
y, en su caso, acordados por cada ayuntamiento y regulados en las ordenanzas
fiscales respectivas.
Artculo 85. Tarifas del impuesto.
1. Las tarifas del impuesto, en las que se fijarn las cuotas mnimas, as como
la Instruccin para su aplicacin, se aprobarn por real decreto legislativo del
Gobierno, que ser dictado en virtud de la presente delegacin legislativa al amparo
de lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin. La fijacin de las cuotas mnimas
se ajustar a las bases siguientes:
Primera.- Delimitacin del contenido de las actividades gravadas de acuerdo
con las caractersticas de los sectores econmicos, tipificndolas, con carcter
general, mediante elementos fijos que debern concurrir en el momento del devengo
del impuesto.
Segunda.- Los epgrafes y rbricas que clasifiquen las actividades sujetas se
ordenarn, en lo posible, con arreglo a la Clasificacin Nacional de Actividades
Econmicas.
Tercera.- Determinacin de aquellas actividades o modalidades de estas a las
que por su escaso rendimiento econmico se les seale cuota cero.
Cuarta.- Las cuotas resultantes de la aplicacin de las tarifas no podrn
exceder del 15 por ciento del beneficio medio presunto de la actividad gravada, y en su
fijacin se tendr en cuenta, adems de lo previsto en la base primera anterior, la
superficie de los locales en los que se realicen las actividades gravadas.
Quinta.- Asimismo, las tarifas del impuesto podrn fijar cuotas provinciales o
nacionales, sealando las condiciones en que las actividades podrn tributar por
dichas cuotas y fijando su importe, teniendo en cuenta su respectivo mbito espacial.
2. El plazo para el ejercicio de la delegacin legislativa concedida al Gobierno
en el apartado 1 de este artculo ser de un ao a contar desde la fecha de entrada en
vigor de esta ley.
3. No obstante lo dispuesto en el artculo 91.2 de esta ley, la gestin tributaria
de las cuotas provinciales y nacionales que fijen las tarifas del impuesto corresponder
a la Administracin tributaria del Estado, sin perjuicio de las frmulas de colaboracin
que, en relacin a tal gestin, puedan establecerse con otras entidades. Sobre las
referidas cuotas provinciales y nacionales no podr establecerse ni el coeficiente ni el
recargo provincial regulados, respectivamente, en los artculos 87 y 134 de esta ley.
4. Las cuotas del impuesto se exaccionarn y distribuirn con arreglo a las
normas siguientes:
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A) La exaccin de las cuotas mnimas municipales se llevar a cabo por el
ayuntamiento en cuyo trmino municipal tenga lugar la realizacin de las respectivas
actividades.
Cuando los locales, o las instalaciones que no tienen consideracin de tal,
radiquen en ms de un trmino municipal, la cuota correspondiente ser exigida por el
ayuntamiento en el que radique la mayor parte de aqullos, sin perjuicio de la
obligacin de aqul de distribuir entre todos los dems el importe de dicha cuota, en
proporcin a la superficie que en cada trmino municipal ocupe la instalacin o local
de que se trate, en los trminos que se establezcan en la Instruccin para la aplicacin
de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias.
En el caso de centrales hidrulicas de produccin de energa elctrica, las
cuotas se distribuirn entre los municipios en cuyo trmino radiquen las instalaciones
de la central, sin incluir el embalse, y aquellos otros en cuyo trmino se extienda el
embalse, en los trminos que se establezcan en la Instruccin para la aplicacin de las
tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias.
Tratndose de la actividad de produccin de energa elctrica en centrales
nucleares, la cuota correspondiente se exigir por el ayuntamiento en el que radique la
central, o por aqul en el que radique la mayor parte de ella. En ambos casos, dicha
cuota ser distribuida, en los trminos que se establezcan en la instruccin para la
aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias, entre todos los
municipios afectados por la central, aunque en stos no radiquen instalaciones o
edificios afectos a ella.
A tales efectos, se consideran municipios afectados por una central nuclear
aqullos en cuyo trmino respectivo radique el todo o una parte de sus instalaciones,
as como aquellos otros, en los que no concurriendo la circunstancia anterior, tengan
parte o todo de su trmino municipal en un rea circular de 10 kilmetros de radio con
centro en la instalacin.
Las cuotas municipales correspondientes a actividades que se desarrollen en
zonas portuarias que se extiendan sobre ms de un trmino municipal sern
distribuidas por el ayuntamiento exactor entre todos los municipios sobre los que se
extienda la zona portuaria de que se trate, en proporcin a la superficie de dicho
trmino ocupada por la zona portuaria.
B) La exaccin de las cuotas provinciales se llevar a cabo por la Delegacin
Provincial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial
tenga lugar la realizacin de las actividades correspondientes.
El importe de dichas cuotas ser distribuido por la Delegacin de la Agencia
Estatal exactora entre todos los municipios de la provincia y la diputacin provincial
correspondiente, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.
C) La exaccin de las cuotas nacionales se llevar a cabo por la Delegacin
Provincial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial
tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo.
El importe de las cuotas nacionales se distribuir entre todos los municipios y
Diputaciones Provinciales de territorio comn en los trminos que reglamentariamente
se establezcan.
58
5. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn modificar las
tarifas del impuesto, as como la Instruccin para su aplicacin, y actualizar las cuotas
en ellas contenidas.
Se autoriza al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para
el desarrollo y aplicacin de las tarifas e Instruccin del impuesto.
Artculo 86. Coeficiente de ponderacin.
Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas
del impuesto se aplicar, en todo caso, un coeficiente de ponderacin, determinado en
funcin del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo.
Dicho coeficiente se determinar de acuerdo con el siguiente cuadro:

Importe neto de la cifra de negocios (euros) Coeficiente
Desde 1.000.000,00 hasta 5.000.000,00 ................
Desde 5.000.000,01 hasta 10.000.000,00 ..............
Desde 10.000.000,01 hasta 50.000.000,00 ............
Desde 50.000.000,01 hasta 100.000.000,00 ...........
Ms de 100.000.000,00 ..........................................
Sin cifra neta de negocio ........................................
1,29
1,30
1,32
1,33
1,35
1,31

A los efectos de la aplicacin del coeficiente a que se refiere este artculo, el
importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo ser el correspondiente al
conjunto de actividades econmicas ejercidas por l y se determinar de acuerdo con
lo previsto en el artculo 82.1.c) de esta ley.
Artculo 87. Coeficiente de situacin.
1. Sobre las cuotas modificadas por la aplicacin del coeficiente de
ponderacin previsto en el artculo anterior, los ayuntamientos podrn establecer una
escala de coeficientes que pondere la situacin fsica del local dentro de cada trmino
municipal, atendiendo a la categora de la calle en que radique.
2. Dicho coeficiente no podr ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8.
3. A los efectos de la fijacin del coeficiente de situacin, el nmero de
categoras de calles que debe establecer cada municipio no podr ser inferior a 2 ni
superior a 9.
4. En los municipios en los que no sea posible distinguir ms de una categora
de calle, no se podr establecer el coeficiente de situacin.
5. La diferencia del valor del coeficiente atribuido a una calle con respecto al
atribuido a la categora superior o inferior no podr ser menor de 0,10.
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Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas.
1. Sobre la cuota del impuesto se aplicarn, en todo caso, las siguientes
bonificaciones:
a) Las cooperativas, as como las uniones, federaciones y confederaciones de
aqullas y las sociedades agrarias de transformacin tendrn la bonificacin prevista
en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas.
b) Una bonificacin del 50 por ciento de la cuota correspondiente, para quienes
inicien el ejercicio de cualquier actividad profesional, durante los cinco aos de
actividad siguientes a la conclusin del segundo perodo impositivo de desarrollo de
aqulla. El perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco aos
desde la finalizacin de la exencin prevista en el artculo 82.1.b) de esta ley.
2. Cuando las ordenanzas fiscales as lo establezcan, se aplicarn las
siguientes bonificaciones:
a) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente, para
quienes inicien el ejercicio de cualquier actividad empresarial y tributen por cuota
municipal, durante los cinco aos de actividad siguientes a la conclusin del segundo
perodo impositivo de desarrollo de aqulla.
La aplicacin de la bonificacin requerir que la actividad econmica no se
haya ejercido anteriormente bajo otra titularidad. Se entender que la actividad se ha
ejercido anteriormente bajo otra titularidad, entre otros, en los supuestos de fusin,
escisin o aportacin de ramas de actividad.
El perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco aos
desde la finalizacin de la exencin prevista en el prrafo b) del apartado 1 del artculo
82 de esta ley.
La bonificacin se aplicar a la cuota tributaria, integrada por la cuota de tarifa
ponderada por el coeficiente establecido en el artculo 86 y modificada, en su caso, por
el coeficiente establecido en el artculo 87 de esta ley. En el supuesto de que resultase
aplicable la bonificacin a que alude el prrafo a) del apartado 1 anterior, la
bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar la
bonificacin del citado prrafo a) del apartado 1.
b) Una bonificacin por creacin de empleo de hasta el 50 por ciento de la
cuota correspondiente, para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que
hayan incrementado el promedio de su plantilla de trabajadores con contrato indefinido
durante el perodo impositivo inmediato anterior al de la aplicacin de la bonificacin,
en relacin con el perodo anterior a aqul.
La ordenanza fiscal podr establecer diferentes porcentajes de bonificacin, sin
exceder el lmite mximo fijado en el prrafo anterior, en funcin de cul sea el
incremento medio de la plantilla de trabajadores con contrato indefinido.
La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las
bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y el prrafo a) anterior.
60
c) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para
los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que:
Utilicen o produzcan energa a partir de instalaciones para el aprovechamiento
de energas renovables o sistemas de cogeneracin.
A estos efectos, se considerarn instalaciones para el aprovechamiento de las
energas renovables las contempladas y definidas como tales en el Plan de Fomento
de las Energas Renovables. Se considerarn sistemas de cogeneracin los equipos e
instalaciones que permitan la produccin conjunta de electricidad y energa trmica
til.
Realicen sus actividades industriales, desde el inicio de su actividad o por
traslado posterior, en locales o instalaciones alejadas de las zonas ms pobladas del
trmino municipal.
Establezcan un plan de transporte para sus trabajadores que tenga por objeto
reducir el consumo de energa y las emisiones causadas por el desplazamiento al
lugar del puesto de trabajo y fomentar el empleo de los medios de transporte ms
eficientes, como el transporte colectivo o el compartido.
bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos a) y b)
anteriores.
d) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para
los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y tengan una renta o rendimiento
neto de la actividad econmica negativos o inferiores a la cantidad que determine la
ordenanza fiscal, la cual podr fijar diferentes porcentajes de bonificacin y lmites en
funcin de cul sea la divisin, agrupacin o grupo de las tarifas del impuesto en que
se clasifique la actividad econmica realizada.
bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos anteriores
de este apartado.
e) Una bonificacin de hasta el 95 por ciento de la cuota correspondiente para
los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que desarrollen actividades
econmicas que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal por concurrir
circunstancias sociales, culturales, histrico artsticas o de fomento del empleo que
justifiquen tal declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de la Corporacin
y se acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora
simple de sus miembros.
bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos anteriores
de este apartado.
3. La ordenanza fiscal correspondiente especificar los restantes aspectos
sustantivos y formales a que se refiere el apartado anterior. Entre otras materias, la
ordenanza fiscal determinar si todas o algunas de las citadas bonificaciones son o no
aplicables simultneamente.
61

1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, excepto cuando se trate de
declaraciones de alta, en cuyo caso abarcar desde la fecha de comienzo de la
actividad hasta el final del ao natural.
2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo y las cuotas
sern irreducibles, salvo cuando, en los casos de declaracin de alta, el da de
comienzo de la actividad no coincida con el ao natural, en cuyo supuesto las cuotas
se calcularn proporcionalmente al nmero de trimestres naturales que restan para
finalizar el ao, incluido el del comienzo del ejercicio de la actividad.
Asimismo, y en el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las
cuotas sern prorrateables por trimestres naturales, excluido aqul en el que se
produzca dicho cese. A tal fin los sujetos pasivos podrn solicitar la devolucin de la
parte de la cuota correspondiente a los trimestres naturales en los que no se hubiera
ejercido la actividad.
3. Tratndose de espectculos, cuando las cuotas estn establecidas por
actuaciones aisladas, el devengo se produce por la realizacin de cada una de ellas,
debindose presentar las correspondientes declaraciones en la forma que se
establezca reglamentariamente.
1. El impuesto se gestiona a partir de la matrcula de ste. Dicha matrcula se
formar anualmente para cada trmino y estar constituida por censos comprensivos
de las actividades econmicas, sujetos pasivos, cuotas mnimas y, en su caso, del
recargo provincial. La matrcula estar a disposicin del pblico en los respectivos
ayuntamientos.
2. Los sujetos pasivos estarn obligados a presentar las correspondientes
declaraciones censales de alta manifestando todos los elementos necesarios para su
inclusin en la matrcula en los trminos del artculo 90.1 de esta ley y dentro del plazo
que reglamentariamente se establezca. A continuacin se practicar por la
Administracin competente la liquidacin correspondiente, la cual se notificar al
sujeto pasivo, quien deber efectuar el ingreso que proceda.
Asimismo, los sujetos pasivos estarn obligados a comunicar las variaciones
de orden fsico, econmico o jurdico que se produzcan en el ejercicio de las
actividades gravadas y que tengan trascendencia a efectos de este impuesto, y las
formalizarn en los plazos y trminos reglamentariamente determinados.
En particular, los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicacin la exencin
prevista en el prrafo c) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley, debern comunicar
a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria el importe neto de su cifra de
negocios. Asimismo, los sujetos pasivos debern comunicar las variaciones que se
produzcan en el importe neto de su cifra de negocios cuando tal variacin suponga la
modificacin de la aplicacin o no de la exencin prevista en el prrafo c) del apartado
1 del artculo 82 de esta ley o una modificacin en el tramo a considerar a efectos de
la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el artculo 86 de esta ley. El
62
Ministro de Hacienda establecer los supuestos en que debern presentarse estas
comunicaciones, su contenido y su plazo y forma de presentacin, as como los
supuestos en que habrn de presentarse por va telemtica
3. La inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los censos,
resultantes de las actuaciones de inspeccin tributaria o de la formalizacin de altas y
comunicaciones, se considerarn acto administrativo, y conllevarn la modificacin del
censo. Cualquier modificacin de la matrcula que se refiera a datos obrantes en los
censos requerir, inexcusablemente, la previa alteracin de estos ltimos en el mismo
sentido.
4. Este impuesto podr exigirse en rgimen de autoliquidacin, en los trminos
que reglamentariamente se establezcan.
Artculo 91. Matrcula del impuesto.
1. La formacin de la matrcula del Impuesto, la calificacin de las actividades
econmicas, el sealamiento de las cuotas correspondientes y, en general, la gestin
censal del tributo se llevar a cabo por la Administracin tributaria del Estado.
Sin perjuicio de ello, la notificacin de estos actos puede ser practicada por los
ayuntamientos o por la Administracin del Estado, juntamente con la notificacin de las
liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias.
Tratndose de cuotas municipales, las funciones a que se refiere el prrafo
primero de este apartado, podrn ser delegadas en los ayuntamientos, diputaciones
provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades reconocidas por las leyes
y comunidades autnomas que lo soliciten, en los trminos que reglamentariamente se
establezca.
2. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en
va de gestin tributaria de este impuesto se llevar a cabo por los ayuntamientos y
comprender las funciones de concesin y denegacin de exenciones y
bonificaciones, realizacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de las
deudas tributarias, emisin de los instrumentos de cobro, resolucin de los
expedientes de devolucin de ingresos indebidos, resolucin de los recursos que se
interpongan contra dichos actos y actuaciones para la informacin y asistencia al
contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.
3. La inspeccin de este impuesto se llevar a cabo por los rganos
competentes de la Administracin tributaria del Estado, sin perjuicio de las
delegaciones que puedan hacerse en los ayuntamientos, diputaciones provinciales,
cabildos o consejos insulares y otras entidades locales reconocidas por las leyes y
comunidades autnomas que lo soliciten, y de las frmulas de colaboracin que
puedan establecerse con dichas entidades, todo ello en los trminos que se disponga
por el Ministro de Hacienda.
4. En todo caso el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan
contra los actos de gestin censal dictados por la Administracin tributaria del Estado
a que se refiere el prrafo primero del apartado 1 de este artculo, as como los actos
de igual naturaleza dictados en virtud de la delegacin prevista en el prrafo tercero
del mismo apartado, corresponder a los Tribunales Econmico-Administrativos del
Estado.
63
De igual modo, corresponder a los mencionados Tribunales
Econmico-Administrativos el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan
contra los actos dictados en virtud de la delegacin prevista en el apartado 3 de este
artculo que supongan inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los
censos del impuesto.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 4 4 I Im mp pu ue es st to o s so ob br re e V Ve eh h c cu ul lo os s d de e T Tr ra ac cc ci i n n M Me ec c n ni ic ca a
1. El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica es un tributo directo que
grava la titularidad de los vehculos de esta naturaleza, aptos para circular por las vas
pblicas, cualesquiera que sean su clase y categora.
2. Se considera vehculo apto para la circulacin el que hubiera sido
matriculado en los registros pblicos correspondientes y mientras no haya causado
baja en stos. A los efectos de este impuesto tambin se considerarn aptos los
vehculos provistos de permisos temporales y matrcula turstica.
3. No estn sujetos a este impuesto:
a) Los vehculos que habiendo sido dados de baja en los Registros por
antigedad de su modelo, puedan ser autorizados para circular excepcionalmente con
ocasin de exhibiciones, certmenes o carreras limitadas a los de esta naturaleza.
b) Los remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin
mecnica cuya carga til no sea superior a 750 kilogramos.
1. Estarn exentos del impuesto:
a) Los vehculos oficiales del Estado, comunidades autnomas y entidades
locales adscritos a la defensa nacional o a la seguridad ciudadana.
b) Los vehculos de representaciones diplomticas, oficinas consulares,
agentes diplomticos y funcionarios consulares de carrera acreditados en Espaa, que
sean sbditos de los respectivos pases, externamente identificados y a condicin de
reciprocidad en su extensin y grado.
Asimismo, los vehculos de los organismos internacionales con sede u oficina
en Espaa y de sus funcionarios o miembros con estatuto diplomtico.
c) Los vehculos respecto de los cuales as se derive de lo dispuesto en
d) Las ambulancias y dems vehculos directamente destinados a la asistencia
sanitaria o al traslado de heridos o enfermos.
e) Los vehculos para personas de movilidad reducida a que se refiere el
apartado A del anexo II del Reglamento General de Vehculos, aprobado por el Real
Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
64
Asimismo, estn exentos los vehculos matriculados a nombre de minusvlidos
para su uso exclusivo. Esta exencin se aplicar en tanto se mantengan dichas
circunstancias, tanto a los vehculos conducidos por personas con discapacidad como
a los destinados a su transporte.
Las exenciones previstas en los dos prrafos anteriores no resultarn
aplicables a los sujetos pasivos beneficiarios de ellas por ms de un vehculo
simultneamente.
A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se considerarn personas con
minusvala quienes tengan esta condicin legal en grado igual o superior al 33 por
ciento.
f) Los autobuses, microbuses y dems vehculos destinados o adscritos al
servicio de transporte pblico urbano, siempre que tengan una capacidad que exceda
de nueve plazas, incluida la del conductor.
g) Los tractores, remolques, semirremolques y maquinaria provistos de Cartilla
de Inspeccin Agrcola.
2. Para poder aplicar las exenciones a que se refieren los prrafos e) y g) del
apartado 1 de este artculo, los interesados debern instar su concesin indicando las
caractersticas del vehculo, su matrcula y la causa del beneficio. Declarada la
exencin por la Administracin municipal, se expedir un documento que acredite su
concesin.
En relacin con la exencin prevista en el segundo prrafo del prrafo e) del
apartado 1 anterior, el interesado deber aportar el certificado de la minusvala emitido
por el rgano competente y justificar el destino del vehculo ante el ayuntamiento de la
imposicin, en los trminos que ste establezca en la correspondiente ordenanza
fiscal.
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las
entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria, a cuyo nombre conste el vehculo en el permiso de circulacin.
Artculo 95. Cuota.
1. El Impuesto se exigir con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:
65

Potencia y clase de vehculo
Cuota
----
Euros
A) Turismos:
De menos de ocho caballos fiscales ..................................................
De 8 hasta 11,99 caballos fiscales .....................................................
De 12 hasta 15,99 caballos fiscales ...................................................
De 16 hasta 19,99 caballos fiscales ...................................................
De 20 caballos fiscales en adelante ...................................................
B) Autobuses:
De menos de 21 plazas .....................................................................
De 21 a 50 plazas ..............................................................................
De ms de 50 plazas .........................................................................
C) Camiones:
De menos de 1.000 kilogramos de carga til .....................................
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til .........................................
De ms de 2.999 a 9.999 kilogramos de carga til ............................
De ms de 9.999 kilogramos de carga til .........................................
D) Tractores:
De menos de 16 caballos fiscales ......................................................
De 16 a 25 caballos fiscales ..............................................................
De ms de 25 caballos fiscales ..........................................................
E) Remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin
mecnica:
De menos de 1.000 y ms de 750 kilogramos de carga til ...............
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til .........................................
De ms de 2.999 kilogramos de carga til .........................................
F) Vehculos:
Ciclomotores ......................................................................................
Motocicletas hasta 125 centmetros cbicos ......................................
Motocicletas de ms de 125 hasta 250 centmetros cbicos ..............
Motocicletas de ms de 250 hasta 500 centmetros cbicos ..............
Motocicletas de ms de 500 hasta 1.000 centmetros cbicos ...........
Motocicletas de ms de 1.000 centmetros cbicos ...........................

12,62
34,08
71,94
89,61
112,00

83,30
118,64
148,30

42,28
83,30
118,64
148,30

17,67
27,77
83,30

17,67
27,77
83,30

4,42
4,42
7,57
15,15
30,29
60,58

2. El cuadro de cuotas podr ser modificado por la Ley de Presupuestos
Generales del Estado.
3. Reglamentariamente se determinar el concepto de las diversas clases de
vehculos y las reglas para la aplicacin de las tarifas.
4. Los ayuntamientos podrn incrementar las cuotas fijadas en el apartado 1 de
este artculo mediante la aplicacin sobre ellas de un coeficiente, el cual no podr ser
superior a 2.
Los ayuntamientos podrn fijar un coeficiente para cada una de las clases de
vehculos previstas en el cuadro de tarifas recogido en el apartado 1 de este artculo,
66
el cual podr ser, a su vez, diferente para cada uno de los tramos fijados en cada
clase de vehculo, sin exceder en ningn caso el lmite mximo fijado en el prrafo
anterior.
5. En el caso de que los ayuntamientos no hagan uso de la facultad a que se
refiere el apartado anterior, el impuesto se exigir con arreglo a las cuotas del cuadro
de tarifas.
6. Las ordenanzas fiscales podrn regular, sobre la cuota del impuesto,
incrementada o no por la aplicacin del coeficiente, las siguientes bonificaciones:
a) Una bonificacin de hasta el 75 por ciento en funcin de la clase de
carburante que consuma el vehculo, en razn a la incidencia de la combustin de
dicho carburante en el medio ambiente.
b) Una bonificacin de hasta el 75 por ciento en funcin de las caractersticas
de los motores de los vehculos y su incidencia en el medio ambiente.
c) Una bonificacin de hasta el 100 por cien para los vehculos histricos o
aquellos que tengan una antigedad mnima de veinticinco aos, contados a partir de
la fecha de su fabricacin o, si sta no se conociera, tomando como tal la de su
primera matriculacin o, en su defecto, la fecha en que el correspondiente tipo o
variante se dej de fabricar.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las
bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores se establecer en la ordenanza
fiscal.
1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, salvo en el caso de primera
adquisicin de los vehculos. En este caso el perodo impositivo comenzar el da en
que se produzca dicha adquisicin.
2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo.
3. El importe de la cuota del impuesto se prorratear por trimestres naturales
en los casos de primera adquisicin o baja definitiva del vehculo. Tambin proceder
el prorrateo de la cuota en los mismos trminos en los supuestos de baja temporal por
sustraccin o robo de vehculo, y ello desde el momento en que se produzca dicha
baja temporal en el Registro pblico correspondiente.
La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin, as como la revisin de los
actos dictados en va de gestin tributaria corresponde al ayuntamiento del domicilio
que conste en el permiso de circulacin del vehculo.
Artculo 98. Autoliquidacin.
1. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de
autoliquidacin.
67
2. En las respectivas ordenanzas fiscales los ayuntamientos dispondrn la
clase de instrumento acreditativo del pago del impuesto.
Artculo 99. J ustificacin del pago del impuesto.
1. Quienes soliciten ante la J efatura Provincial de Trfico la matriculacin o
la certificacin de aptitud para circular de un vehculo, debern acreditar
previamente el pago del impuesto.
2. Las J efaturas Provinciales de Trfico no tramitarn el cambio de
titularidad administrativa de un vehculo en tanto su titular registral no haya
acreditado el pago del impuesto correspondiente al perodo impositivo del ao
anterior a aquel en que se realiza el trmite.
3. A efectos de la acreditacin anterior, los Ayuntamientos o las entidades
que ejerzan las funciones de recaudacin por delegacin, al finalizar el perodo
voluntario, comunicarn informticamente al Registro de Vehculos de la
Direccin General de Trfico el impago de la deuda correspondiente al perodo
impositivo del ao en curso. La inexistencia de anotaciones por impago en el
Registro de Vehculos implicar, a los nicos efectos de realizacin del trmite, la
acreditacin anteriormente sealada.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 5 5 I Im mp pu ue es st to o s so ob br re e C Co on ns st tr ru uc cc ci io on ne es s, , I In ns st ta al la ac ci io on ne es s y y O Ob br ra as s
1. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras es un tributo
indirecto cuyo hecho imponible est constituido por la realizacin, dentro del trmino
municipal, de cualquier construccin, instalacin u obra para la que se exija obtencin
de la correspondiente licencia de obras o urbanstica, se haya obtenido o no dicha
licencia, o para la que se exija presentacin de declaracin responsable o
comunicacin previa, siempre que la expedicin de la licencia o la actividad de control
corresponda al ayuntamiento de la imposicin.
2. Est exenta del pago del impuesto la realizacin de cualquier construccin,
instalacin u obra de la que sea dueo el Estado, las comunidades autnomas o las
entidades locales, que estando sujeta al impuesto, vaya a ser directamente destinada
a carreteras, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras hidrulicas, saneamiento de
poblaciones y de sus aguas residuales, aunque su gestin se lleve a cabo por
organismos autnomos, tanto si se trata de obras de inversin nueva como de
conservacin.
1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a ttulo de contribuyentes, las
personas fsicas, personas jurdicas o entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria, que sean dueos de la construccin, instalacin u
obra, sean o no propietarios del inmueble sobre el que se realice aqulla.
A los efectos previstos en el prrafo anterior tendr la consideracin de dueo
de la construccin, instalacin u obra quien soporte los gastos o el coste que comporte
su realizacin.
68
2. En el supuesto de que la construccin, instalacin u obra no sea realizada
por el sujeto pasivo contribuyente tendrn la condicin de sujetos pasivos sustitutos
del contribuyente quienes soliciten las correspondientes licencias o presenten las
correspondientes declaraciones responsables o comunicaciones previas o quienes
realicen las construcciones, instalaciones u obras.
El sustituto podr exigir del contribuyente el importe de la cuota tributaria
satisfecha.
Artculo 102. Base imponible, cuota y devengo.
1. La base imponible del impuesto est constituida por el coste real y efectivo
de la construccin, instalacin u obra, y se entiende por tal, a estos efectos, el coste
de ejecucin material de aqulla.
No forman parte de la base imponible el Impuesto sobre el Valor Aadido y
dems impuestos anlogos propios de regmenes especiales, las tasas, precios
pblicos y dems prestaciones patrimoniales de carcter pblico local relacionadas, en
su caso, con la construccin, instalacin u obra, ni tampoco los honorarios de
profesionales, el beneficio empresarial del contratista ni cualquier otro concepto que no
integre, estrictamente, el coste de ejecucin material.
2. La cuota de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el
tipo de gravamen.
3. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin
que dicho tipo pueda exceder del cuatro por cien.
4. El impuesto se devenga en el momento de iniciarse la construccin,
instalacin u obra, aun cuando no se haya obtenido la correspondiente licencia.
Artculo 103. Gestin tributaria del impuesto. Bonificaciones potestativas.
1. Cuando se conceda la licencia preceptiva o se presente la declaracin
responsable o la comunicacin previa o cuando, no habindose solicitado, concedido o
denegado an aquella o presentado stas, se inicie la construccin, instalacin u obra,
se practicar una liquidacin provisional a cuenta, determinndose la base imponible:
a) En funcin del presupuesto presentado por los interesados, siempre que
hubiera sido visado por el colegio oficial correspondiente cuando ello constituya un
requisito preceptivo.
b) Cuando la ordenanza fiscal as lo prevea, en funcin de los ndices o
mdulos que sta establezca al efecto.
Una vez finalizada la construccin, instalacin u obra, y teniendo en cuenta su
coste real y efectivo, el ayuntamiento, mediante la oportuna comprobacin
administrativa, modificar, en su caso, la base imponible a que se refiere el apartado
anterior practicando la correspondiente liquidacin definitiva, y exigiendo del sujeto
pasivo o reintegrndole, en su caso, la cantidad que corresponda.
2. Las ordenanzas fiscales podrn regular las siguientes bonificaciones sobre la
cuota del impuesto:
69
a) Una bonificacin de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones,
instalaciones u obras que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal por
concurrir circunstancias sociales, culturales, histrico artsticas o de fomento del
empleo que justifiquen tal declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de la
Corporacin y se acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la
mayora simple de sus miembros.
b) Una bonificacin de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones,
instalaciones u obras en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento
trmico o elctrico de la energa solar. La aplicacin de esta bonificacin estar
condicionada a que las instalaciones para produccin de calor incluyan colectores que
dispongan de la correspondiente homologacin de la Administracin competente.
La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de
aplicar, en su caso, la bonificacin a que se refiere el prrafo a) anterior.
c) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones,
instalaciones u obras vinculadas a los planes de fomento de las inversiones privadas
en infraestructuras.
aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos a) y b) anteriores.
d) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones,
instalaciones u obras referentes a las viviendas de proteccin oficial.
aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores.
e) Una bonificacin de hasta el 90 por ciento a favor de las construcciones,
instalaciones u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los
discapacitados.
aplicar, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las
bonificaciones a que se refiere este apartado se establecer en la ordenanza fiscal.
Entre otras materias, la ordenanza fiscal determinar si todas o algunas de las citadas
bonificaciones son o no aplicables simultneamente.
3. Las ordenanzas fiscales podrn regular como deduccin de la cuota ntegra
o bonificada del impuesto, el importe satisfecho o que deba satisfacer el sujeto pasivo
en concepto de tasa por el otorgamiento de la licencia urbanstica correspondiente a la
construccin, instalacin u obra de que se trate.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la deduccin
a que se refiere el prrafo anterior se establecer en la ordenanza fiscal.
4. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de
autoliquidacin.
70
5. Los ayuntamientos podrn establecer en sus ordenanzas fiscales sistemas
de gestin conjunta y coordinada de este impuesto y de la tasa correspondiente al
otorgamiento de la licencia.
S Su ub bs se ec cc ci i n n 6 6 I Im mp pu ue es st to o s so ob br re e e el l I In nc cr re em me en nt to o d de e V Va al lo or r d de e l lo os s T Te er rr re en no os s d de e N Na at tu ur ra al le ez za a
U Ur rb ba an na a
Artculo104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin.
1. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza
Urbana es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos
terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisin de la propiedad
de los terrenos por cualquier ttulo o de la constitucin o transmisin de cualquier
derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.
2. No est sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los
terrenos que tengan la consideracin de rsticos a efectos del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles. En consecuencia con ello, est sujeto el incremento de valor que
experimenten los terrenos que deban tener la consideracin de urbanos, a efectos de
dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles, con independencia de que estn o no
contemplados como tales en el Catastro o en el padrn de aqul. A los efectos de este
impuesto, estar asimismo sujeto a ste el incremento de valor que experimenten los
terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de caractersticas
especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
3. La cuota lquida del impuesto ser el resultado de aplicar sobre la cuota
ntegra, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los apartados siguientes.
4. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 95
por ciento de la cuota ntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en
la transmisin o constitucin de derechos reales de goce limitativos del dominio,
realizadas a ttulo lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y
adoptados, los cnyuges y los ascendientes y adoptantes.
5. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 95
por ciento de la cuota ntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en
la transmisin o constitucin de derechos reales de goce limitativos del dominio de
terrenos, sobre los que se desarrollen actividades econmicas que sean
declaradas de especial inters o utilidad municipal por concurrir circunstancias
sociales, culturales, histrico artsticas o de fomento del empleo que justifiquen tal
declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de la Corporacin y se
acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora simple
de sus miembros.
6. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las
bonificaciones a que se refieren los apartados anteriores se establecer en la
ordenanza fiscal.
1. Estarn exentos de este impuesto los incrementos de valor que se
manifiesten como consecuencia de los siguientes actos:
71
a) La constitucin y transmisin de derechos de servidumbre.
b) Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del permetro
delimitado como Conjunto Histrico-Artstico, o hayan sido declarados individualmente
de inters cultural, segn lo establecido en la Ley 16/1985, de 25 de junio, del
Patrimonio Histrico Espaol, cuando sus propietarios o titulares de derechos reales
acrediten que han realizado a su cargo obras de conservacin, mejora o rehabilitacin
en dichos inmuebles. A estos efectos, la ordenanza fiscal establecer los aspectos
sustantivos y formales de la exencin.
2. Asimismo, estarn exentos de este impuesto los correspondientes
incrementos de valor cuando la obligacin de satisfacer aqul recaiga sobre las
siguientes personas o entidades:
a) El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales, a las que
pertenezca el municipio, as como los organismos autnomos del Estado y las
entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las comunidades autnomas y
de dichas entidades locales.
b) El municipio de la imposicin y dems entidades locales integradas o en las
que se integre dicho municipio, as como sus respectivas entidades de derecho pblico
de anlogo carcter a los organismos autnomos del Estado.
c) Las instituciones que tengan la calificacin de benficas o de
benfico-docentes.
d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de
previsin social reguladas en la Ley 30/ 1995, de 8 de noviembre, de ordenacin y
supervisin de los seguros privados.
e) Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los
terrenos afectos a stas.
f) La Cruz Roja Espaola.
g) Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exencin en
1. Es sujeto pasivo del impuesto a ttulo de contribuyente:
a) En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de
derechos reales de goce limitativos del dominio a ttulo lucrativo, la persona fsica o
jurdica, o la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o
transmita el derecho real de que se trate.
b) En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de
derechos reales de goce limitativos del dominio a ttulo oneroso, la persona fsica o
diciembre, General Tributaria, que transmita el terreno, o que constituya o transmita el
derecho real de que se trate.
72
2. En los supuestos a que se refiere el prrafo b) del apartado anterior, tendr
la consideracin de sujeto pasivo sustituto del contribuyente, la persona fsica o
diciembre, General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o
transmita el derecho real de que se trate, cuando el contribuyente sea una persona
fsica no residente en Espaa.
3. En las transmisiones realizadas por los deudores comprendidos en el mbito
de aplicacin del artculo 2 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas
urgentes de proteccin de deudores hipotecarios sin recursos, con ocasin de la
dacin en pago de su vivienda prevista en el apartado 3 del Anexo de dicha norma,
tendr la consideracin de sujeto pasivo sustituto del contribuyente la entidad que
adquiera el inmueble, sin que el sustituto pueda exigir del contribuyente el importe de
las obligaciones tributarias satisfechas.
1. La base imponible de este impuesto est constituida por el incremento del
valor de los terrenos, puesto de manifiesto en el momento del devengo y
experimentado a lo largo de un perodo mximo de 20 aos.
A efectos de la determinacin de la base imponible, habr de tenerse en cuenta
el valor del terreno en el momento del devengo, de acuerdo con lo previsto en los
apartados 2 y 3 de este artculo, y el porcentaje que corresponda en funcin de lo
previsto en su apartado 4.
2. El valor del terreno en el momento del devengo resultar de lo establecido
en las siguientes reglas:
a) En las transmisiones de terrenos, el valor de stos en el momento del
devengo ser el que tengan determinado en dicho momento a efectos del Impuesto
sobre Bienes Inmuebles.
No obstante, cuando dicho valor sea consecuencia de una ponencia de valores
que no refleje modificaciones de planeamiento aprobadas con posterioridad a la
aprobacin de la citada ponencia, se podr liquidar provisionalmente este impuesto
con arreglo a aquel. En estos casos, en la liquidacin definitiva se aplicar el valor de
los terrenos una vez se haya obtenido conforme a los procedimientos de valoracin
colectiva que se instruyan, referido a la fecha del devengo. Cuando esta fecha no
coincida con la de efectividad de los nuevos valores catastrales, stos se corregirn
aplicando los coeficientes de actualizacin que correspondan, establecidos al efecto
en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
Cuando el terreno, aun siendo de naturaleza urbana o integrado en un bien
inmueble de caractersticas especiales, en el momento del devengo del impuesto, no
tenga determinado valor catastral en dicho momento, el ayuntamiento podr practicar
la liquidacin cuando el referido valor catastral sea determinado, refiriendo dicho valor
al momento del devengo.
b) En la constitucin y transmisin de derechos reales de goce limitativos del
dominio, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo se
aplicarn sobre la parte del valor definido en el prrafo a) anterior que represente,
respecto de aquel, el valor de los referidos derechos calculado mediante la aplicacin
73
de las normas fijadas a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos J urdicos Documentados.
c) En la constitucin o transmisin del derecho a elevar una o ms plantas
sobre un edificio o terreno, o del derecho de realizar la construccin bajo suelo sin
implicar la existencia de un derecho real de superficie, los porcentajes anuales
contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del valor
definido en el prrafo a) que represente, respecto de aquel, el mdulo de
proporcionalidad fijado en la escritura de transmisin o, en su defecto, el que resulte
de establecer la proporcin entre la superficie o volumen de las plantas a construir en
vuelo o subsuelo y la total superficie o volumen edificados una vez construidas
aqullas.
d) En los supuestos de expropiaciones forzosas, los porcentajes anuales
contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del justiprecio
que corresponda al valor del terreno, salvo que el valor definido en el prrafo a) del
apartado 2 anterior fuese inferior, en cuyo caso prevalecer este ltimo sobre el
justiprecio.
3. Los ayuntamientos podrn establecer una reduccin cuando se modifiquen
los valores catastrales como consecuencia de un procedimiento de valoracin
colectiva de carcter general. En ese caso, se tomar como valor del terreno, o de la
parte de ste que corresponda segn las reglas contenidas en el apartado anterior, el
importe que resulte de aplicar a los nuevos valores catastrales dicha reduccin durante
el perodo de tiempo y porcentajes mximos siguientes:
a) La reduccin, en su caso, se aplicar, como mximo, respecto de cada uno
de los cinco primeros aos de efectividad de los nuevos valores catastrales.
b) La reduccin tendr como porcentaje mximo el 60 por ciento. Los
ayuntamientos podrn fijar un tipo de reduccin distinto para cada ao de aplicacin
de la reduccin.
La reduccin prevista en este apartado no ser de aplicacin a los supuestos
en los que los valores catastrales resultantes del procedimiento de valoracin colectiva
a que aqul se refiere sean inferiores a los hasta entonces vigentes.
El valor catastral reducido en ningn caso podr ser inferior al valor catastral
del terreno antes del procedimiento de valoracin colectiva.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la reduccin
se establecer en la ordenanza fiscal.
4. Sobre el valor del terreno en el momento del devengo, derivado de lo
dispuesto en los apartados 2 y 3 anteriores, se aplicar el porcentaje anual que
determine cada ayuntamiento, sin que aqul pueda exceder de los lmites siguientes:
a) Perodo de uno hasta cinco aos: 3,7.
b) Perodo de hasta 10 aos: 3,5.
c) Perodo de hasta 15 aos: 3,2.
74
d) Perodo de hasta 20 aos: 3.
Para determinar el porcentaje, se aplicarn las reglas siguientes:
1 El incremento de valor de cada operacin gravada por el impuesto se
determinar con arreglo al porcentaje anual fijado por el ayuntamiento para el perodo
que comprenda el nmero de aos a lo largo de los cuales se haya puesto de
manifiesto dicho incremento.
2 El porcentaje a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo
ser el resultante de multiplicar el porcentaje anual aplicable a cada caso concreto por
el nmero de aos a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto el incremento
del valor.
3 Para determinar el porcentaje anual aplicable a cada operacin concreta
conforme a la regla 1 y para determinar el nmero de aos por los que se ha de
multiplicar dicho porcentaje anual conforme a la regla 2, slo se considerarn los
aos completos que integren el perodo de puesta de manifiesto del incremento de
valor, sin que a tales efectos puedan considerarse las fracciones de aos de dicho
perodo.
Los porcentajes anuales fijados en este apartado podrn ser modificados por
las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
Artculo 108. Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida.
1. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin
que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento.
Dentro del lmite sealado en el prrafo anterior, los ayuntamientos podrn fijar
un solo tipo de gravamen o uno para cada uno de los perodos de generacin del
incremento de valor indicados en el apartado 4 del artculo anterior.
2. La cuota ntegra del impuesto ser el resultado de aplicar a la base
imponible el tipo de gravamen.
3. La cuota lquida del impuesto ser el resultado de aplicar sobre la cuota
ntegra, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los apartados siguientes.
ciento de la cuota ntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la
transmisin o constitucin de derechos reales de goce limitativos del dominio,
realizadas a ttulo lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y
adoptados, los cnyuges y los ascendientes y adoptantes.
ciento de la cuota ntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la
transmisin o constitucin de derechos reales de goce limitativos del dominio de
terrenos, sobre los que se desarrollen actividades econmicas que sean declaradas de
especial inters o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales,
histrico artsticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaracin.
Corresponder dicha declaracin al Pleno de la Corporacin y se acordar, previa
solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora simple de sus miembros.
75
6. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las
bonificaciones a que se refieren los apartados anteriores se establecer en la
ordenanza fiscal.
1. El impuesto se devenga:
a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a ttulo oneroso o
gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisin.
b) Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo
del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitucin o transmisin.
2. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resolucin
firme haber tenido lugar la nulidad, rescisin o resolucin del acto o contrato
determinante de la transmisin del terreno o de la constitucin o transmisin del
derecho real de goce sobre aquel, el sujeto pasivo tendr derecho a la devolucin del
impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le hubiere producido
efectos lucrativos y que reclame la devolucin en el plazo de cinco aos desde que la
resolucin qued firme, entendindose que existe efecto lucrativo cuando no se
justifique que los interesados deban efectuar las recprocas devoluciones a que se
refiere el artculo 1.295 del Cdigo Civil. Aunque el acto o contrato no haya producido
efectos lucrativos, si la rescisin o resolucin se declarase por incumplimiento de las
obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no habr lugar a devolucin alguna.
3. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes,
no proceder la devolucin del impuesto satisfecho y se considerar como un acto
nuevo sujeto a tributacin. Como tal mutuo acuerdo se estimar la avenencia en acto
de conciliacin y el simple allanamiento a la demanda.
4. En los actos o contratos en que medie alguna condicin, su calificacin se
har con arreglo a las prescripciones contenidas en el Cdigo Civil. Si fuese
suspensiva no se liquidar el impuesto hasta que sta se cumpla. Si la condicin fuese
resolutoria, se exigir el impuesto desde luego, a reserva, cuando la condicin se
cumpla, de hacer la oportuna devolucin segn la regla del apartado anterior.
1. Los sujetos pasivos vendrn obligados a presentar ante el ayuntamiento
correspondiente la declaracin que determine la ordenanza respectiva, conteniendo
los elementos de la relacin tributaria imprescindibles para practicar la liquidacin
procedente.
2. Dicha declaracin deber ser presentada en los siguientes plazos, a contar
desde la fecha en que se produzca el devengo del impuesto:
a) Cuando se trate de actos nter vivos, el plazo ser de treinta das hbiles.
b) Cuando se trate de actos por causa de muerte, el plazo ser de seis meses
prorrogables hasta un ao a solicitud del sujeto pasivo.
76
3. A la declaracin se acompaar el documento en el que consten los actos o
contratos que originan la imposicin.
4. Los ayuntamientos quedan facultados para establecer el sistema de
autoliquidacin por el sujeto pasivo, que llevar consigo el ingreso de la cuota
resultante de aquella dentro de los plazos previstos en el apartado 2 de este artculo.
Respecto de dichas autoliquidaciones, el ayuntamiento correspondiente slo podr
comprobar que se han efectuado mediante la aplicacin correcta de las normas
reguladoras del impuesto, sin que puedan atribuirse valores, bases o cuotas diferentes
de las resultantes de tales normas.
En ningn caso podr exigirse el impuesto en rgimen de autoliquidacin
cuando se trate del supuesto a que se refiere el prrafo tercero del artculo 107.2.a) de
esta ley.
5. Cuando los ayuntamientos no establezcan el sistema de autoliquidacin, las
liquidaciones del impuesto se notificarn ntegramente a los sujetos pasivos con
indicacin del plazo de ingreso y expresin de los recursos procedentes.
6. Con independencia de lo dispuesto en el apartado 1 de este artculo, estn
igualmente obligados a comunicar al ayuntamiento la realizacin del hecho imponible
en los mismos plazos que los sujetos pasivos:
a) En los supuestos contemplados en el prrafo a) del artculo 106 de esta ley,
siempre que se hayan producido por negocio jurdico entre vivos, el donante o la
persona que constituya o transmita el derecho real de que se trate.
b) En los supuestos contemplados en el prrafo b) de dicho artculo, el
adquirente o la persona a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que
se trate.
7. Asimismo, los notarios estarn obligados a remitir al ayuntamiento
respectivo, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relacin o ndice
comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados en el trimestre anterior, en
los que se contengan hechos, actos o negocios jurdicos que pongan de manifiesto la
realizacin del hecho imponible de este impuesto, con excepcin de los actos de
ltima voluntad. Tambin estarn obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relacin
de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o negocios
jurdicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimacin de firmas.
Lo prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de
colaboracin establecido en la Ley General Tributaria.
En la relacin o ndice que remitan los notarios al ayuntamiento, stos debern
hacer constar la referencia catastral de los bienes inmuebles cuando dicha referencia
se corresponda con los que sean objeto de transmisin. Esta obligacin ser exigible a
partir de 1 de abril de 2002.
Los notarios advertirn expresamente a los comparecientes en los documentos
que autoricen sobre el plazo dentro del cual estn obligados los interesados a
presentar declaracin por el impuesto y, asimismo, sobre las responsabilidades en que
incurran por la falta de presentacin de declaraciones.
. . . . . . . . . . . . . .
77

CAPTULO V
PRECIOS PBLICOS
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir precios pblicos por la prestacin
de servicios o la realizacin de actividades de competencia municipal, segn las
normas contenidas en el captulo VI del ttulo I de esta ley.
CAPTULO VI
PRESTACIN PERSONAL Y DE TRANSPORTE
S SE EC CC CI I N N 1 1 N NO OR RM MA AS S C CO OM MU UN NE ES S
Artculo 128. Normas comunes.
1. Los ayuntamientos con poblacin de derecho no superior a 5.000 habitantes
podrn imponer la prestacin personal y de transporte para la realizacin de obras de
la competencia municipal o que hayan sido cedidas o transferidas por otras entidades
pblicas.
2. Las prestaciones personal y de transporte son compatibles entre s,
pudiendo ser aplicables simultneamente, de forma que, cuando se d dicha
simultaneidad, los obligados a la de transporte podrn realizar la personal con sus
mismos elementos de transporte.
3. La falta de concurrencia a la prestacin, sin la previa redencin, obligar,
salvo caso de fuerza mayor, al pago del importe de sta ms una sancin de la misma
cuanta, exigindose ambos conceptos por va ejecutiva para su recaudacin.
4. El ayuntamiento tendr en cuenta para fijar los perodos de la prestacin que
estos no coincidan con la poca de mayor actividad laboral en el trmino municipal.
5. La imposicin y la ordenacin de las prestaciones a que se refiere este
artculo se ajustar a las prescripciones de esta ley en materia de recursos tributarios.
S SE EC CC CI I N N 2 2 P PR RE ES ST TA AC CI I N N P PE ER RS SO ON NA AL L
Artculo 129. Prestacin personal.
1. Estarn sujetos a la prestacin personal los residentes del municipio
respectivo, excepto los siguientes:
a) Menores de dieciocho aos y mayores de cincuenta y cinco.
b) Disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales.
c) Reclusos en establecimientos penitenciarios.
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d) Mozos mientras permanezcan en filas en cumplimiento del servicio militar.
2. El ayuntamiento de la imposicin cubrir el riesgo por accidentes que
puedan acaecer a los obligados a esta prestacin.
3. La prestacin personal no exceder de 15 das al ao ni de tres consecutivos
y podr ser redimida a metlico por un importe del doble del salario mnimo
interprofesional.
S SE EC CC CI I N N 3 3 P PR RE ES ST TA AC CI IO ON NE ES S D DE E T TR RA AN NS SP PO OR RT TE E
Artculo 130. Prestaciones de transporte.
1. La obligacin de la prestacin de transporte es general, sin excepcin
alguna, para todas las personas fsicas o jurdicas, residentes o no en el municipio,
que tengan elementos de transporte en el trmino municipal afectos a explotaciones
empresariales radicadas en este.
2. La prestacin de transportes, que podr ser reducida a metlico, por importe
de tres veces el salario mnimo interprofesional, no exceder, para los vehculos de
traccin mecnica, de cinco das al ao, sin que pueda ser consecutivo ninguno de
ellos. En los dems casos su duracin no ser superior a 10 das al ao ni a dos
consecutivos.
TTULO III
Recursos de las provincias
CAPTULO I
ENUMERACIN
Artculo 131. Recursos de las Provincias.
La Hacienda de las provincias estar constituida por los recursos expresados
en el artculo 2 de esta ley en los trminos y con las especialidades que se recogen en
el presente ttulo.
CAPTULO II
RECURSOS TRIBUTARIOS
Artculo 132. Tasas.
1. Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir tasas por la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades de su competencia, y por la
utilizacin privativa o el aprovechamiento especial de bienes del dominio pblico
provincial segn las normas contenidas en la seccin 3 del captulo III del ttulo I de
esta ley, salvo lo dispuesto en el prrafo tercero del artculo 24.1.
79
2. Las Diputaciones Provinciales seguirn editando y publicando el Boletn
Oficial de la provincia, pudiendo a tal efecto establecer y exigir tasas y precios por la
insercin de anuncios y edictos, y la suscripcin y venta de ejemplares.
Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir contribuciones
especiales por la realizacin de obras o por el establecimiento o ampliacin de
servicios, segn las normas contenidas en la seccin 4 del captulo III del ttulo I de
esta ley.
S SE EC CC CI I N N 3 3 R RE EC CA AR RG GO OS S D DE E L LA AS S P PR RO OV VI IN NC CI IA AS S
Artculo 134. Recargo de las Provincias sobre el Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
1. Las Diputaciones Provinciales podrn establecer un recargo sobre el
2. Dicho recargo se exigir a los mismos sujetos pasivos y en los mismos
casos contemplados en la normativa reguladora del impuesto y consistir en un
porcentaje nico que recaer sobre las cuotas municipales modificadas por la
aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en el artculo 86 de esta ley y su tipo
no podr ser superior al 40 por ciento.
3. La gestin del recargo se llevar a cabo, juntamente con el impuesto sobre
el que recae, por la entidad que tenga atribuida la gestin de ste.
4. El importe de la recaudacin del recargo provincial se entregar a las
respectivas Diputaciones en la forma que reglamentariamente se determine, teniendo
en cuenta la frmula de gestin del Impuesto sobre Actividades Econmicas.
5. El Estado, a instancia de las Administraciones pblicas acreedoras, podr
retener con cargo a la participacin de los municipios en los tributos del Estado las
cantidades necesarias para satisfacer las deudas firmes que stos hubieran contrado
con las diputaciones provinciales, cabildos y consejos insulares, comunidades
autnomas uniprovinciales por cuenta del recargo provincial del Impuesto sobre
Actividades Econmicas, cuando su recaudacin no se haya entregado en la forma
prevista reglamentariamente.
A estos efectos, se entender que la deuda es firme cuando conste
certificacin acreditativa de su cuanta expedida por el Interventor local
correspondiente a peticin de parte interesada.
Los importes retenidos sern entregados por el Estado a la Administracin
Pblica respectiva dentro del mes siguiente a aquel en que se hubieren verificado las
retenciones.
Dichos importes no podrn, en su conjunto, y como mximo, exceder del
porcentaje que cada ao se establece en las Leyes de Presupuestos Generales del
Estado para las compensaciones de las deudas de los municipios.
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. . . . . . . . . . . . . .
CAPTULO VI
PRECIOS PBLICOS
Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir precios pblicos por la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades de su competencia, segn las
normas contenidas en el captulo VI del ttulo I de esta ley.
. . . . . . . . . . . . . .

TTULO IV
Recursos de otras entidades locales
CAPTULO I
RECURSOS DE LAS ENTIDADES SUPRAMUNICIPALES
S SE EC CC CI I N N 1 1 N NO OR RM MA AS S C CO OM MU UN NE ES S
Artculo 150. Recursos de las entidades supramunicipales.
1. Constituyen recursos de las entidades supramunicipales los previstos en sus
respectivas normas de creacin y los establecidos en esta ley y en las disposiciones
que la desarrollen.
2. Sern de aplicacin a las entidades supramunicipales lo dispuesto en esta
ley respecto de los recursos de los ayuntamientos, con las especialidades que
procedan en cada caso.
1. En los supuestos de establecimiento de contribuciones especiales por las
entidades supramunicipales con motivo de la realizacin de obras o del
establecimiento o ampliacin de servicios que afecten a uno o varios trminos
municipales, el rgano superior de gobierno de aqullas, al determinar las zonas
afectadas por la obra o concretar el beneficio especial que representa para cada una
de dichas zonas, podr distinguir entre el inters directo de los contribuyentes y el que
sea comn en un trmino municipal o en varios.
2. En este caso, los ayuntamientos afectados que estn integrados en dichas
entidades tendrn el carcter de contribuyente, al objeto del pago de las cuotas
individuales correspondientes, que sern recaudadas por aquellos, de acuerdo con las
normas reguladoras de este tributo municipal.
3. Las cuotas sealadas a los ayuntamientos, en calidad de contribuyentes,
sern compatibles con las que los propios ayuntamientos puedan imponer con motivo
81
de los gastos ocasionados por las subvenciones, auxilios o cualquier otra forma de
cooperacin que hayan prestado a las obras pblicas, instalaciones o servicios de las
entidades a que pertenezcan.
Artculo 152. Ingresos tributarios.
1. Las comarcas, reas metropolitanas, entidades municipales asociativas y
dems entidades supramunicipales podrn establecer y exigir tasas, contribuciones
especiales y precios pblicos, de conformidad con lo previsto en sus respectivas
normas de creacin y en los trminos establecidos en esta ley y disposiciones que la
desarrollen.
2. El rgimen financiero de las entidades supramunicipales no alterar el propio
de los ayuntamientos que las integren.
S SE EC CC CI I N N 2 2 R RE EA AS S M ME ET TR RO OP PO OL LI IT TA AN NA AS S
Artculo 153. Recursos de las reas metropolitanas.
1. Las reas metropolitanas podrn contar con los siguientes recursos:
a) Las reas metropolitanas podrn establecer un recargo sobre el Impuesto
sobre Bienes Inmuebles sitos en el territorio de la entidad. Dicho recargo se exigir a
los mismos sujetos pasivos y en los mismos casos contemplados en la normativa
reguladora de este impuesto, y consistir en un porcentaje nico que recaer sobre la
base imponible de este, y su tipo no podr ser superior al 0,2 por ciento.
b) Las subvenciones de carcter finalista que se podrn fijar en los
Presupuestos Generales del Estado para la financiacin de aquellos servicios
especficos que constituyan el objeto de las reas metropolitanas y cuya cuanta,
perceptor y forma de distribucin se determina anualmente.
2. Las leyes de las comunidades autnomas que, de acuerdo con lo dispuesto
en sus Estatutos, creen en su territorio reas metropolitanas determinarn los recursos
de sus respectivas haciendas de entre los enumerados en el prrafo a) del apartado
anterior de este artculo y en el artculo 152.
S SE EC CC CI I N N 3 3 E EN NT TI ID DA AD DE ES S M MU UN NI IC CI IP PA AL LE ES S A AS SO OC CI IA AT TI IV VA AS S
Artculo 154. Recursos de las entidades municipales asociativas.
Las mancomunidades y dems entidades municipales asociativas dispondrn,
adems de los recursos citados en el artculo 151, de las aportaciones de los
municipios que integren o formen parte de aqullas, determinadas de acuerdo con lo
establecido en los estatutos de creacin respectivos.
S SE EC CC CI I N N 4 4 C CO OM MA AR RC CA AS S Y Y O OT TR RA AS S E EN NT TI ID DA AD DE ES S S SU UP PR RA AM MU UN NI IC CI IP PA AL LE ES S
Artculo 155. Recursos de las comarcas.
1. Las comarcas no podrn exigir ninguno de los impuestos y recargos
regulados en esta ley ni percibir participacin en los tributos del Estado.
82
2. Las leyes de las comunidades autnomas que, de acuerdo con lo dispuesto
en sus estatutos, creen en su territorio comarcas u otras entidades que agrupen varios
municipios determinarn los recursos econmicos que se les asignen.
CAPTULO II
RECURSOS DE LAS ENTIDADES DE MBITO TERRITORIAL INFERIOR AL
MUNICIPIO
Artculo 156. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio.
1. Las entidades locales de mbito territorial inferior al municipio no podrn
tener impuestos propios ni participacin en los tributos del Estado, pero s en los del
municipio a que pertenezcan.
2. Las leyes de las comunidades autnomas sobre rgimen local que regulen
las entidades de mbito territorial inferior al municipio determinarn los recursos
integrantes de sus respectivas haciendas, de entre los previstos en esta ley para los
municipios, incluso la prestacin personal y de transporte, salvo cuando la tuviera
acordada el ayuntamiento con carcter de generalidad.
3. Sern aplicables a los recursos citados en los apartados anteriores las
disposiciones de esta ley correspondientes a la hacienda municipal, con las
adaptaciones derivadas del carcter de ingresos propios de sus entidades titulares.
TTULO V
Regmenes especiales
CAPTULO I
BALEARS
Los consejos insulares de las Illes Balears dispondrn de los mismos recursos
que en esta ley se reconocen a las diputaciones provinciales.
CAPTULO II
CANARIAS
Las entidades locales canarias dispondrn de los recursos regulados en esta
ley, sin perjuicio de las peculiaridades previstas en la legislacin del rgimen
econmico fiscal de Canarias. A estos efectos, los cabildos insulares de las islas
Canarias tendrn el mismo tratamiento que las diputaciones provinciales.
En concreto, a los municipios de las islas Canarias a los que se refiere el
artculo 111 de esta ley, as como a los cabildos insulares, nicamente se les ceder el
porcentaje correspondiente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de
los Impuestos Especiales sobre Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre Alcohol
83
y Bebidas Derivadas, y, en consecuencia, estas cuantas son las nicas que sern
objeto de deduccin a efectos de lo dispuesto en los artculos 120 y 142 de esta ley.
CAPTULO III
CEUTA Y MELILLA
1. Las ciudades de Ceuta y Melilla dispondrn de los recursos previstos en sus
respectivos regmenes fiscales especiales.
2. Las cuotas tributarias correspondientes a los impuestos municipales
regulados en esta ley sern objeto de una bonificacin del 50 por ciento.
3. La participacin de Ceuta y de Melilla en los tributos del Estado se
determinar aplicando las normas contenidas en la seccin 2 del captulo IV del ttulo
II de esta ley por lo que se refiere a los municipios. A estos efectos, el esfuerzo fiscal a
que se refiere el artculo 124.1.b) de esta ley se calcular tomando en consideracin
las cuotas ntegras de los impuestos municipales determinadas antes de aplicar la
bonificacin prevista en el apartado anterior. Asimismo, aquella participacin se
determinar aplicando las normas recogidas en la seccin 3 del captulo IV del ttulo
III de esta ley por lo que se refiere a las provincias.
CAPTULO IV
MADRID
El municipio de Madrid tendr un rgimen financiero especial, del que ser
supletorio lo dispuesto en esta ley.
CAPTULO V
BARCELONA
El municipio de Barcelona tendr un rgimen financiero especial, del que ser
supletorio lo dispuesto en esta ley.
. . . . . . . . . . . . . .
Disposicin adicional primera. Potestad tributaria de las comunidades autnomas
sobre materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica y por el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de
aprovechamiento de cotos de caza y pesca.
1. Conforme al artculo 6.3 de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de
Financiacin de las comunidades autnomas, stas podrn establecer y exigir un
impuesto sobre la materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica.
84
2. La comunidad autnoma que ejerza dicha potestad establecer las
compensaciones oportunas a favor de los municipios comprendidos en su mbito
territorial que revestirn una o varias de las siguientes frmulas:
a) Subvenciones incondicionadas.
b) Participacin en los tributos de la comunidad autnoma de que se trate,
distinta de las previstas en el artculo 142 de la Constitucin.
3. Las compensaciones a que se refiere el apartado anterior no podrn suponer
minoracin de los ingresos que vengan obteniendo los ayuntamientos por el Impuesto
sobre Vehculos de Traccin Mecnica, ni merma en sus posibilidades de crecimiento
futuro por dicho impuesto.
4. El ejercicio de la potestad a que se refiere el apartado 1 de esta disposicin
adicional supone la creacin de un tributo nuevo, propio de la comunidad autnoma
correspondiente, y la supresin del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica
regulado en esta ley respecto de los municipios comprendidos en el mbito territorial
de aqulla.
5. En aquellos casos en que las comunidades autnomas supriman el impuesto
propio que hubieren establecido al amparo de lo dispuesto en la presente disposicin
adicional, los ayuntamientos integrados en los territorios respectivos de aqullas
vendrn obligados a exigir automticamente el Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica.
6. Asimismo, y conforme el artculo 6.3 a que se refiere el apartado 1 anterior,
las comunidades autnomas podrn establecer y exigir un impuesto propio sobre la
materia imponible gravada por el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su
modalidad de aprovechamiento de cotos de caza y pesca.
El impuesto que establezcan las comunidades autnomas al amparo de esta
facultad ser compatible con el impuesto municipal, si bien la cuota de este ltimo se
deducir de la de aqul.
Disposicin adicional segunda. Exigencia de tasa peridica como consecuencia de la
variacin del servicio o de la actividad que se realiza.
Cuando por la prestacin de un servicio o la realizacin de una actividad se
est exigiendo el pago de un precio pblico de carcter peridico, y por variacin de
las circunstancias en que el servicio se presta o la actividad se realiza deba exigirse el
pago de una tasa, no ser preciso realizar la notificacin individual a que se refiere el
artculo 102 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, siempre que el
sujeto pasivo y la cuota de la tasa coincidan con el obligado al pago y el importe del
precio pblico al que sustituye.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin aun en el supuesto en el
que la cuota de la tasa resulte incrementada respecto del importe del precio pblico al
que sustituya, siempre que tal incremento se corresponda con una actualizacin de
carcter general.
85
Disposicin adicional tercera. Beneficios fiscales.
Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn establecer beneficios
fiscales en los tributos locales regulados en esta ley, sin perjuicio de lo dispuesto en su
artculo 9.2.
. . . . . . . . . . . . . .
Disposicin adicional sptima. Aplicacin a las comunidades autnomas
uniprovinciales.
Las previsiones establecidas en esta ley para las diputaciones provinciales
sern de aplicacin a las comunidades autnomas uniprovinciales, en tanto no se
opongan a lo establecido en su Estatuto de Autonoma.
. . . . . . . . . . . . . .
Disposicin adicional dcima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
Todas las referencias normativas efectuadas al coeficiente y al ndice de
situacin regulados mediante la redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, de los artculos 88 y 89 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora
de las Haciendas Locales, se entendern efectuadas al coeficiente regulado en el
artculo 87 de este texto refundido.
. . . . . . . . . . . . . .
Disposicin adicional duodcima. Aplicacin temporal en el Impuesto sobre
Actividades Econmicas de las bonificaciones potestativas y de la exencin
contemplada en el artculo 82.1.b) de esta ley.
1. Las bonificaciones potestativas previstas para el Impuesto sobre Actividades
Econmicas en esta ley, sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 2004.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en la disposicin transitoria decimotercera de
esta ley, la exencin prevista en el prrafo b) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley
slo ser de aplicacin a los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad a
partir del 1 de enero de 2003.
Si la actividad se hubiera iniciado en el perodo impositivo 2002, el coeficiente
de ponderacin aplicable en el ao 2003 ser el menor de los previstos en el cuadro
que se recoge en el artculo 86 de esta ley.
Disposicin adicional decimotercera. Adecuacin de la ordenanza fiscal a los
coeficientes previstos en el artculo 32.2 del Texto Refundido de la Ley del Catastro
Inmobiliario.
En aquellos municipios en los que resulte de aplicacin lo previsto en el artculo
32.2 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real
Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, el plazo para aprobar y publicar el tipo de
86
gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles se ampla hasta el 1 de marzo del
ejercicio en que se aplique el correspondiente coeficiente.
Disposicin adicional decimocuarta. Notificaciones en los tributos peridicos.
Cuando se produzcan modificaciones de carcter general de los elementos
integrantes de los tributos de cobro peridico por recibo, a travs de las
correspondientes ordenanzas fiscales, no ser necesaria la notificacin individual de
las liquidaciones resultantes, salvo en los supuestos establecidos en el apartado 3 del
artculo 102 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Disposicin transitoria primera. Rgimen de los beneficios fiscales anteriores a la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
A partir del 31 de diciembre de 1989, quedarn suprimidos cuantos beneficios
fiscales estuvieren establecidos en los tributos locales con anterioridad a la entrada en
vigor de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales,
tanto de forma genrica como especfica, en toda clase de disposiciones distintas de
las de rgimen local, sin que su vigencia pueda ser invocada respecto de ninguno de
los tributos regulados en este texto refundido; lo anterior se entiende sin perjuicio de lo
establecido en las disposiciones transitorias tercera, cuarta y quinta de este texto
refundido.
Disposicin transitoria segunda. Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles comenzar a exigirse en todo el territorio
nacional, a partir del da 1 de enero de 1990. Respecto de los bienes inmuebles
urbanos el impuesto se exigir aplicando los valores catastrales vigentes en la fecha
indicada a efectos de la Contribucin Territorial Urbana, hasta tanto no se proceda a
su determinacin con arreglo a las normas reguladoras del Catastro. Respecto de los
bienes inmuebles rsticos, y hasta tanto no se produzca esta ltima circunstancia, el
impuesto se exigir aplicando como valor catastral el que resulte de lo dispuesto en la
disposicin transitoria segunda del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y
otras normas tributarias.
Disposicin transitoria tercera. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles.
1. Los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles reconocidos
a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, cuyos supuestos de
disfrute se encuentren recogidos en este texto refundido, se mantendrn sin que, en
caso de que tengan carcter rogado, sea necesaria su solicitud. Se mantendrn hasta
la fecha de su extincin aquellos beneficios fiscales reconocidos en dicho Impuesto
cuyos supuestos de disfrute no se recogen en este texto refundido, con excepcin de
la exencin prevista en el prrafo k) del artculo 64 de la Ley reguladora de las
Haciendas Locales, en su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre,
que queda extinguida a su entrada en vigor.
2. Los ayuntamientos que a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, vinieran aplicando la bonificacin establecida en el artculo 74.5 de la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, en la redaccin
que le proporcion la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de medidas fiscales,
87
administrativas y del orden social, podrn continuar aplicando dicha bonificacin hasta
la fecha que determine la respectiva ordenanza fiscal.
3. Hasta el momento en que adquieran efectividad los valores catastrales
determinados mediante la aplicacin de ponencias de valores totales o especiales
aprobadas de conformidad con lo dispuesto en las normas reguladoras del Catastro
Inmobiliario, mantienen su vigencia los artculos segundo, tercero, cuarto, quinto y
sexto de la Ley 53/1997, de 27 de noviembre, por la que se modifica parcialmente la
Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, y se establece
una reduccin en la base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, as como el
artculo 69.3 de la citada Ley reguladora de Haciendas Locales, en su redaccin
anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, respecto a los inmuebles rsticos,
urbanos y de caractersticas especiales situados en municipios en los que se viniera
aplicando dicha reduccin.
Disposicin transitoria cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
Quienes a la fecha de comienzo de aplicacin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas gozaran de cualquier beneficio fiscal en la Licencia Fiscal de Actividades
Comerciales e Industriales o en la Licencia Fiscal de Actividades Profesionales y de
Artistas continuarn disfrutando de ellos en el impuesto citado en primer lugar hasta la
fecha de su extincin, y si no tuvieran trmino de disfrute, hasta el 31 de diciembre de
1994, inclusive.
Disposicin transitoria quinta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica.
Quienes a la fecha de comienzo de aplicacin del Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica gozaran de cualquier clase de beneficio fiscal en el Impuesto
Municipal sobre Circulacin de Vehculos, continuarn disfrutando de ellos en el
impuesto citado en primer lugar hasta la fecha de su extincin y, si no tuvieran trmino
de disfrute, hasta el 31 de diciembre de 1992, inclusive.
Disposicin transitoria sexta. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios.
A partir del 1 de enero de 1991 los ayuntamientos podrn continuar exigiendo
el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en lo referente, exclusivamente, a la
modalidad de este que grava el aprovechamiento de cotos de caza y pesca. A tal fin,
permanecen vigentes todas las disposiciones, tanto legales como reglamentarias, por
las que se rige el impuesto de referencia en su modalidad d), del artculo 372 del texto
refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de rgimen local, aprobado
por el Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril. Asimismo, permanecen
vigentes las ordenanzas fiscales municipales reguladoras del mencionado impuesto y
modalidad. Las restantes modalidades de este impuesto quedan suprimidas, desde el
1 de enero de 1991.
. . . . . . . . . . . . . .
88

Disposicin transitoria octava. Tributacin de los bienes inmuebles de caractersticas
especiales.
Los bienes inmuebles de caractersticas especiales que a la entrada en vigor
de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, estuviesen inscritos en el Catastro Inmobiliario
conforme a su anterior naturaleza, mantendrn hasta el
2
31 de diciembre de 2005 la
reduccin en la base imponible que tuvieran conforme a la normativa anterior, y les
sern de aplicacin los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
previstos para dichos bienes en este texto refundido. Los restantes bienes inmuebles
de caractersticas especiales empezarn a tributar en el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles el da 1 de enero del ao inmediatamente posterior al de su inscripcin en
el Catastro Inmobiliario.
Disposicin transitoria novena. Base liquidable de los bienes inmuebles rsticos.
Lo establecido en esta ley respecto a la fijacin de la base liquidable del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles queda en suspenso respecto a los bienes
inmuebles rsticos hasta que mediante ley se establezca la fecha de su aplicacin.
Disposicin transitoria dcima. Procedimientos en tramitacin.
A los procedimientos iniciados antes de la entrada en vigor de la Ley 51/2002,
de 27 de diciembre, no les ser de aplicacin lo dispuesto en este texto refundido, y se
regirn por la normativa anterior.
Disposicin transitoria undcima. Ordenanzas fiscales y plazos de aprobacin del tipo
de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de
notificacin de valores catastrales y de entrega de los padrones catastrales.
1. Con efectos exclusivos para el ejercicio de 2003, los ayuntamientos que
decidan aplicar, en uso de su capacidad normativa, las modificaciones establecidas en
la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, en los tributos peridicos con devengo el 1 de
enero de dicho ao debern aprobar el texto definitivo de las nuevas ordenanzas
fiscales y publicarlas en el boletn oficial correspondiente, todo ello con arreglo a lo
dispuesto en el artculo 17 de este texto refundido, antes de 1 de abril de 2003.
En el supuesto de que para el Impuesto sobre Bienes Inmuebles no se haga
uso de la autorizacin contenida en el prrafo anterior, el tipo de gravamen aplicable a
los bienes inmuebles de caractersticas especiales ser el correspondiente a los
bienes inmuebles urbanos.
2. Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2003, el plazo general establecido en
esta ley para aprobar los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles se
ampla hasta el 31 de octubre de 2003 en aquellos municipios afectados por
procedimientos de valoracin colectiva que deban surtir efecto el 1 de enero de 2004.
De los correspondientes acuerdos se dar traslado a la Direccin General del Catastro
dentro de dicho plazo.

2
Este plazo ha sido ampliado hasta el 31 de diciembre de 2006, por la Disposicin Adicional trigsima
segunda de la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2006.
89
Asimismo, y en relacin a los indicados municipios, se ampla tambin hasta el
31 de octubre de 2003 el plazo para la publicacin de las ponencias de valores y hasta
el 1 de marzo del ao 2004 el plazo para la notificacin individual de los valores
catastrales resultantes, sin perjuicio de su efectividad en el ao 2004.
En estos municipios la entrega del correspondiente padrn catastral se podr
diferir hasta el da 1 de mayo del ao 2004.
Disposicin transitoria duodcima. Determinacin de la base liquidable del Impuesto
sobre Bienes Inmuebles.
Hasta el 31 de diciembre de 2014 la determinacin de la base liquidable del
Impuesto sobre Bienes Inmuebles, atribuida a los ayuntamientos en el apartado 3 del
artculo 77 de esta Ley, se realizar por la Direccin General del Catastro, salvo que el
ayuntamiento comunique a dicho centro directivo que la indicada competencia ser
ejercida por l. Esta comunicacin deber realizarse antes de que finalice el mes de
febrero del ao en el que asuma el ejercicio de la mencionada competencia.
Disposicin transitoria decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en el
En relacin con los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades
Econmicas respecto de los cuales, a la entrada en vigor de la Ley 51 /2002, de 27 de
diciembre, no estando exentos del pago del impuesto con arreglo a lo dispuesto en
esta, se estuvieran aplicando las bonificaciones en la cuota por inicio de actividad
anteriormente reguladas en la nota comn 2 a la seccin primera y en la nota comn
1 a la seccin segunda, de las tarifas aprobadas por el Real Decreto Legislativo
1175/1990, de 28 de septiembre, continuarn aplicndose dichas bonificaciones, en
los trminos previstos en las citadas notas comunes, hasta la finalizacin del
correspondiente perodo de aplicacin de la bonificacin.
Disposicin transitoria decimocuarta. Exenciones en el Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica derivadas del artculo 94 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, en
su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre.
Los vehculos que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de
27 de diciembre, resultando exentos del Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica por aplicacin de la anterior redaccin del artculo 94.1.d) de la Ley 39/1988,
de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, no cumplan los requisitos
fijados para la exencin en la nueva redaccin dada por la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, a dicho precepto, continuarn teniendo derecho a la aplicacin de la
exencin prevista en la redaccin anterior del citado precepto, en tanto el vehculo
mantenga los requisitos fijados en aqulla para tal exencin.
Disposicin transitoria decimoquinta. Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles por usos.
En tanto no se aprueben las nuevas normas reglamentarias en materia de
valoracin catastral, la diferenciacin de tipos de gravamen por usos en el Impuesto
sobre Bienes Inmuebles prevista en esta ley se realizar atendiendo a los establecidos
en el cuadro de coeficientes del valor de las construcciones recogido en la norma 20
del anexo al Real Decreto 1020/1993, de 25 de junio, por el que se aprueban las
normas tcnicas de valoracin y el cuadro marco de valores del suelo y de las
90
construcciones para determinar el valor catastral de los bienes inmuebles de
naturaleza urbana, teniendo en cuenta las siguientes especialidades:
1. Cuando los inmuebles tengan atribuidos varios usos, las normas para la
identificacin del uso de la edificacin o dependencia principal sern las siguientes:
a) A los inmuebles no sometidos al rgimen de propiedad horizontal que estn
integrados por varias edificaciones o dependencias se les asignar el uso residencial
cuando la suma de las superficies de este uso represente al menos el 20 por ciento de
la superficie total construida del inmueble, una vez descontada la destinada a plazas
de estacionamiento; en otro caso, se asignar el uso de mayor superficie, descontada
asimismo la destinada a plazas de estacionamiento. En este ltimo supuesto, si
coincidieran varios usos con la misma superficie, se atender al siguiente orden de
prevalencia: residencial, oficinas, comercial, espectculos, ocio y hostelera, industrial,
almacn-estacionamiento, sanidad y beneficencia, deportes, cultural y religioso y
edificio singular.
b) En los inmuebles sometidos a rgimen de propiedad horizontal, cuando
varios elementos privativos formen parte de un nico bien inmueble, la dependencia
principal ser la destinada a uso residencial. Si ninguna de ellas tuviera este uso, se
atender a la prevalencia citada en el prrafo a).
2. Para la identificacin del uso de las edificaciones o dependencias que
tengan la consideracin de bien inmueble se seguirn las siguientes reglas:
a) Los garajes y trasteros que se ubiquen en edificios de uso residencial, as
como los edificios destinados exclusivamente a garajes y estacionamientos, tendrn
asignado el uso almacn-estacionamiento.
b) Los bares musicales, salas de fiestas, discotecas, cines, teatros,
restaurantes, bares y cafeteras ubicados en locales comerciales en edificios
destinados a otros usos, as como los locales comerciales en estructura, tendrn
asignado el uso comercial.
c) Los camping tendrn asignado el uso ocio y hostelera.
d) Los campos de golf tendrn asignado el uso deportivo.
e) Los silos y depsitos para slidos, lquidos y gases tendrn asignado el uso
industrial.
f) Los edificios o inmuebles monumentales y ambientales o tpicos se
clasificarn en el uso correspondiente a la actividad que en ellos se desarrolle.
g) Las obras de urbanizacin y las obras de jardinera no se considerarn, a
estos efectos, construcciones.
Disposicin transitoria decimosexta. Notificaciones.
Con efectos exclusivos para el ao 2003, las alteraciones que experimenten los
elementos determinantes de las deudas tributarias de cobro peridico por recibo, como
consecuencia de las modificaciones introducidas por la Ley 51/2002, de 27 de
91
diciembre, o por las ordenanzas fiscales, se notificarn colectivamente mediante
edicto, no siendo necesaria su notificacin individual.
Disposicin transitoria decimosptima. Gestin censal e inspeccin del Impuesto sobre
Actividades Econmicas.
1. Las entidades que, de acuerdo con el artculo 22 del Real Decreto 243/1995,
de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gestin del Impuesto sobre
Actividades Econmicas y se regula la delegacin de competencias en materia de
gestin censal de dicho impuesto, puedan solicitar la delegacin de competencias en
materia de gestin censal y que deseen asumir dicha competencia en 2003, debern
adoptar el oportuno acuerdo y presentar la correspondiente solicitud ante el
Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria
antes del 15 de abril de 2003.
La solicitud deber presentarse incluso en los casos en que la entidad tenga
asumida la competencia citada en 2002, entendindose en otro caso que se renuncia,
con efectos de 1 de julio de 2003, al ejercicio por delegacin de dicha competencia.
Las entidades podrn solicitar la delegacin de la gestin censal incluso cuando no
hayan asumido por delegacin en ejercicios anteriores la inspeccin del impuesto,
siempre que para 2003 soliciten tambin la delegacin de la inspeccin.
La orden del Ministro de Hacienda que conceda la delegacin de la gestin
censal para 2003 se publicar en el Boletn Oficial del Estado antes del 1 de julio de
2003. En tanto no se publique la orden citada, la gestin censal del impuesto se
continuar ejerciendo por la entidad que haya ejercido efectivamente dicha
competencia en 2002.
2. La delegacin de la inspeccin para 2003 se solicitar en el plazo
establecido en el apartado anterior al Departamento de Inspeccin Financiera y
Tributaria de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, sin que en este caso sea
necesario presentar una nueva solicitud cuando ya se hubiese ejercido dicha
competencia por delegacin en 2002. El mismo plazo se aplicar si se desea renunciar
al ejercicio de la competencia por delegacin en 2003.
La orden del Ministro de Hacienda que conceda la delegacin de la inspeccin
se publicar en el Boletn Oficial del Estado antes del 1 de julio de 2003.
Disposicin transitoria decimoctava. Rgimen de base liquidable y de bonificacin de
determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
A los inmuebles rsticos valorados conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de
la disposicin transitoria primera del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario,
aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, les ser de aplicacin,
hasta la realizacin de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter
general para inmuebles de esa clase, la reduccin a la que se refiere el artculo 67
y, en su caso, la bonificacin que hubiera acordado el Ayuntamiento conforme al
artculo 74.2. En ambos casos, estos beneficios fiscales se aplicarn nicamente
sobre la primera componente del valor catastral, de acuerdo con lo descrito en la
citada disposicin transitoria primera.
A efectos de lo establecido en el prrafo anterior, el componente individual de
la reduccin a que se refiere el artculo 68 de esta Ley ser, en cada ao, la diferencia
92
positiva entre la primera componente del valor catastral del inmueble en el primer
ejercicio de su vigencia y su valor base. Este valor base ser el resultado de multiplicar
la citada primera componente del valor catastral del inmueble por el coeficiente, no
inferior a 0,5 ni superior a 1, que se establezca en la ordenanza fiscal del impuesto. En
defecto de determinacin por la ordenanza, se aplicar el coeficiente 0,5.
Disposicin transitoria decimonovena. J ustificacin del pago del Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica.
En tanto la Direccin General de Trfico no habilite los procedimientos
informticos necesarios para permitir la comunicacin a que se refiere el artculo 99.3
de esta Ley, las J efaturas Provinciales de Trfico exigirn, para la realizacin del
trmite de cambio de titularidad administrativa, el recibo que acredite el pago del
impuesto correspondiente al ao inmediatamente anterior a aquel en que se realiza el
trmite.
Disposicin transitoria vigsima. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los
Terrenos de Naturaleza Urbana.
Con efectos exclusivos para el ao 2012, aquellos municipios que no hubieran
aprobado la ordenanza para el establecimiento de la reduccin potestativa prevista en
el apartado 3 del artculo 107 de esta Ley, en su redaccin dada por el artculo 4 del
Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, continuarn aplicando la reduccin
establecida en dicho apartado 3 en su redaccin anterior al citado real decreto-ley.
Disposicin transitoria vigsima primera. Aprobacin de las ordenanzas fiscales para
el ejercicio 2013.
Con efectos exclusivos para el ejercicio 2013, los Ayuntamientos que decidan
aplicar, en uso de su capacidad normativa, las medidas previstas para los tributos
locales en la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas
medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de
la actividad econmica, debern aprobar el texto definitivo de las nuevas ordenanzas
fiscales y publicarlas en el boletn oficial correspondiente, todo ello con arreglo a lo
dispuesto en el artculo 17 de este Texto Refundido, antes del 1 de abril de 2013.
Disposicin final nica. Potestad reglamentaria.
1. Se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias
para el desarrollo y ejecucin de esta ley.
2. En particular, se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean
necesarias para el desarrollo y aplicacin de las tarifas e instruccin del Impuesto
sobre Actividades Econmicas.
3. Se faculta al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de
comunicacin a efectos de la aplicacin de la exencin en el Impuesto sobre
Actividades Econmicas determinada en funcin del importe neto de la cifra de
negocios del sujeto pasivo y de la aplicacin del coeficiente de ponderacin de
aqulla, as como para determinar los plazos y la forma de presentacin de las
comunicaciones y los supuestos en los cuales no ser necesaria dicha presentacin.

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Real Decreto Legislativo 2/2004 (actualizado a 31-10-2013).

REAL DECRETO LEGI SLATI VO 2/2004, de 5 de mar zo,

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