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Auditora interna: mucho mas confidencial como va dirigida a la empresa

Auditora interna: es efectuada(generalmente) por la unidad de auditora interna, cuyos integrantes tienen la calidad de funcionarios de la empresa, osea mantienen una relacin de dependencia laboral de ella. Cumple una funcin asesora al nivel directivo superior, encargada de examinar las operaciones reali adas dentro de la empresa con el fin de evaluar, controlar e informar, en forma independiente y ob!etiva, acerca de la efectividad con "ue se llevan a cavo las tareas asignadas y asegurar la eficiencia en el desempe#o de la autoridad y responsabilidad inherente delegada. $tra clasificacin se puede hacer desde el punto de vista de los ob!etivos y alcance del traba!o de auditora, desde %sta perspectiva a la auditora se le ha clasificado el: a) Auditora contable o de &&''. b) Auditora interna o de procedimientos. c) Auditora $perativa, administrativa, de gestin o (erencial. &ste enfo"ue reconoce la existencia de la auditora operativa ubic)ndola como un servicio a la administracin superior de la empresa "ue puede ser prestado tambi%n por profesionales externos sin dependencia laboral de ella, pero en este caso la calidad de externo no persigue garanti ar la condicin de independencia, sino "ue tiene su fundamento en consideraciones de costo, ya "ue para muchas empresas resulta bastante oneroso mantener un grupo multidisciplinario de profesionales, re"ueridos por la auditoria operativa, como empleados permanentes de ella. *in embargo esto no es v)lido en pases altamente desarrollados como &&++ por e!emplo en donde las empresas en su mayora poseen unidades o departamentos de auditora integrados por profesionales especialistas en las diferentes materias relacionadas con las funciones y operaciones desarrolladas por la empresa, de acuerdo a sus respectivos giros comerciales y,o industriales. -ichas unidades, generalmente, se denominan departamentos de auditora interna, pero si se anali a el alcance y la naturale a del examen de auditora y el )mbito de in!erencia cubierto, el traba!o "ue ellos e!ecutan corresponde al campo de la auditora operativa. -e ah "ue para varios autores de textos norteamericanos no existe diferencia entre auditora interna y auditora operativa, o bien hablan de auditora integral.

.oy en da las empresas se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total, excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc. /uevos enfo"ues orientados a optimi ar la gestin empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr "ue los consumidores, clientes y usuarios satisfagan sus necesidades. &s en este contexto "ue el sistema de control asume un rol relevante por"ue a trav%s de sus evaluaciones permanentes posibilita maximi ar resultados en t%rminos de eficiencia, eficacia, economa, indicadores "ue fortalecen el desarrollo de las empresas. 0a instrumentali acin de los sistemas de control se da a trav%s de las auditorias "ue se aplican en las empresas dentro de un periodo determinado para reconocer sus restricciones, problemas, deficiencias, etc. como parte de la evaluacin. Concepto de auditora operativa es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica, ob!etiva y sistem)tica, para determinar si se llevan a cabo: polticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas, si se utili an los recursos de forma efica y econmica y si los ob!etivos de la organi acin se han alcan ado para as maximi ar resultados "ue fortale can el desarrollo de la empresa. $b!etivo o propsito: la auditora operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo %nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con "ue se han utili ado los recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas y explican sntomas adversos evidentes en la eficiencia de la administracin. &l ob!etivo de la auditora operativa es identificar las )reas de reduccin de costos, me!orar los m%todos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas. 0a auditoria operativa determina si la funcin o actividad ba!o examen podra operar de manera m)s efectiva , eficiente y econmica. +no de los ob!etivos de la auditora es de determinar si la produccin del departamento cumple con las especificaciones dadas en consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronsticos como as tambi%n estados financieros. 0a auditoria operativa determinar) si se ha reali ado una deficiencia(importante) en las polticas, procedimientos y pr)cticas contables. 0a auditoria operativa revisa las necesidades de compras o gastos y su financiacin "ue se hayan reali ado durante el e!ercicio.

$rientacin: en la auditoria operativa la informacin est) dirigida hacia el aspecto administrativo, es decir, hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con proyeccin al futuro y retrospeccin al pasado cercano. Al reali ar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes "ue a veces son inevitables. 1ero mostrar la ra n defectuosa permitir) obtener efectos "ue beneficien a la organi acin no solo en el presente sino tambi%n en el futuro. +na evaluacin de la efectividad de los procedimientos y pr)cticas re"uiere de cierta revisin o estudio preliminar con el fin de conocer cmo funcionan dichos procedimientos y pr)cticas para formarse una idea con respecto a su efectividad y utilidad . bas)ndose en dichas revisiones es posible identificar asuntos especficos como )reas problemas o deficiencias "ue re"uieren de mayor estudio. +na aplicacin m)s selectiva de los recursos de auditora(esepto cuando la revisin es por obligacin legal), estos deben ser normalmente dirigidos. 2etodologa: no existe a3n una metodologa "ue apli"ue un auditor operativo en la reali acin de su labor, el auditor operativo utili ar) su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor. 4)sicamente aplica 5 caractersticas de la auditoria operativa: 6) 'amiliari acin: (yo como auditor debo conocer los ob!etivos,etc familiari )ndote con la empresa7 conociendo) los auditores deben conocer cu)les son los ob!etivos de la actividad, como van a lograrse y cmo van a determinar los resultados. 8) 9erificacin: re"uiere "ue los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico: el tama#o de %sta depender) de su propio criterio vasado en el grado de confian a "ue sea necesario para "ue represente ra onablemente la poblacin de la cual se seleccion. Al reali ar la verificacin los auditores usualmente est)n interesados en tres temas: calidad, periodo correcto y costo. ;) &valuaciones y recomendacin: las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est) totalmente seguro como resultado de su examen. 5) <nformar de los resultados a la direccin: el auditor debe reservarse para la conclusin del examen. 0os auditores proporcionan un me!or servicio a la gerencia y mantienen me!ores relaciones con la direccin departamental cuando comentan los hechos "ue han encontrado. Cual"uier informe formal "ue le muestre a la gerencia "ue todas las

deficiencias se corrigieron antes de "ue se emitiesen, encontrar) una afectacin amistosa, tanto por parte de la direccin general como de la operativa correspondiente. 2edicin &l examen y evaluacin en una auditoria operativa se indican "ue se han efectuado de acuerdo con los principios y normas de administracin y los re"uerimientos propios de la naturale a de las actividades, )reas, sistemas, etc. *i la gerencia, como parte de su sistema de control, ha desarrollado t%cnicas para medir o evaluar el rendimiento frente a ob!etivos o criterios predeterminados, el auditor deber) in"uirir con respecto dichas t%cnicas para ver si puede aplicarlos en su labor: sin embargo no deber) utili arlos ciegamente y deber) utili ar su lgica y valide como base para la evaluacin del rendimiento. &n %sta circunstancia debe intentar medir el rendimiento con normas precisas, el auditor deber) tratar de determinar si existe desperdicio o si existe una manera menos costosa o "ui )s m)s efectiva de e!ecutar las operaciones ba!o examen (me!oramientocontinuo) . 0os auditores actuales tienen muchas t%cnicas sofisticadas para ayudar a los directores, las t%cnicas de desarrollo de operaciones, el proceso electrnico de datos, la inferencia estadstica y la medicin del traba!o indirecto son solo algunas, seg3n sea la amplitud con la "ue se demuestre a la direccin la habilidad de los auditores para reali ar un servicio en cual"uier sector de la empresa, ser) mayor la aceptacin "ue tendr)n por parte de la direccin y podr)n me!orar su estatus en la empresa y en la profesin. &l auditor puede aplicar adem)s t%cnicas de an)lisis financiero a las estadsticas operativas "ue podran sugerir )reas, problemas o condiciones "ue e!ercen influencia sobre un rendimiento desfavorable de las inversiones operativas.

(rado de dificultad.
&n la auditora operativa durante el desarrollo del examen existen muchas dificultades al desarrollar el examen de auditora, por ser cada examen un caso 3nico, cada actividad re"uiere una clase de explicacin distinta, debido a "ue para cada una de ellas existen diferentes lecturas con conocimiento y necesidades "ue difieren: y re"uiere del auditor elevado criterio, capacidad y competencia, si el informe del auditor va a ser ledo tambi%n por la direccin general debe ser comprensible para cual"uier lector inteligente, sin importar sus conocimientos especficos.

&l auditor operativo debe ser por lo tanto un traductor experto del lengua!e t%cnico (de manera tal "ue sea comprensible teniendo en cuenta "uien lo recibe, por"ue en virtud de "uien lo recibe el auditor va a hacer el informe) y de los conceptos comple!os, "ue conllevan la obtencion de los resultados efectivos y 3tiles para la empresa. -ebido a "ue su traba!o de auditor lo lleva a conocer todas las )reas de la organi acin debe sentirse cmodo en los distintos entornos sin encontrar dificultades en la adopcin r)pida y f)cil a las formas y lengua!es de los diferentes departamentos de la organi acin. *e considera al auditor operativo como un rival o critico de a"uellos con los "ue trata, debido a los errores internos en los "ue pudieron encontrarse las diferentes )reas, siendo el inter%s del auditor operativo me!orar la operatividad del negocio en lugar de recibir felicitaciones por descubrir errores considerandose como due#o del negocio.

$portunidad de informacin
0a auditora operativa por su propia naturale a est) orientada hacia el futuro (la aud. &&'' hacia el pasado), la !ustificacin de su existir se ba a en las recomendaciones y planteamientos "ue hace para un futuro m)s saludable para la empresa, a trav%s del logro de una mayor eficacia, eficiencia y economa empresarial. 0os informes escritos sobre la auditora operativa no son muy distintos de los emitidos en otros tipos de auditora pues se aplican las mismas reglas, el informe debe ser realista, claro, conciso, completo y persuasivo (con =evidencia>). *u contenido pude ser relacionado con cual"uier aspecto significativo de la administracin y gestion de la entidad, pudiendo o no presentar sus estados financieros. Algunos de los beneficios derivados de la auditora operativa incluye la oportunidad de: 6. reducir los costos 8. incrementar los ingresos ;. crear una poltica para llenar un vaco de otra poltica "ue afecta adversamente el organi mo. 5. 2odificar una poltica "ue no satisface completamente las necesidades del organismo.

?. 2odificar o me!orar conocimientos. @. 9olver a definir ob!etivos de unidades cuando hayan de!ado de integrarse o de ser compatibles con los ob!etivos estrat%gicos de la organi acin.

0a auditora operativa: <. se define por estas reglas 6. los auditores deben reali ar su traba!o personalmente como lo hara un gerente si dispusiera de tiempo. 8. 0os auditores deben suponer "ue ellos son los due#os del negocio, "ue son due#os de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una operacin, deben de preguntarse "ue haria si el negocio fuera realmente suyo. 0a auditoria operativa es una forma a trave de la cual los auditores internos enfocan su traba!o, nali an los asuntos de su competencia y consideran los resultados, para ello deben adoptar las t%cnicas y enfo"ues desde la perspectiva de un director . <<. <nteresados o usuarios: el auditor independiente es delegado por el conse!o de administracin como responsable de informar a los accionistas de lo adecuado de las manisfestaciones sobre la condicion financiera de los negocios y de los resultados de las operaciones por un periodo determinado, siendo ellos los principales interesados en conocer los ob!etivos logrados y las metas alcan adas. 0as revisiones del auditor operativo tiene mucho interes para el auditor indepoendiente, pues sabe "ue la mayora de las cosas "ue ocurren dentro de una empresa tiene algun efecto sobre los libros de contabilidad y los &&''. A trave del traba!o del auditor operacional, el auditor externo puede asegurarse de la adecuacin y efectividad de los aspectos de operaciones de los sistemas de control. &n el futuro la auditoria operativa generar) el inter%s de la colectividad con mayor fuer a por todo lo "ue significa: bienes de produccion, economa del esfuer o humano y el aprovechamiento de los recursos, entre otros. <<<. &nfo"ue: es de una caracteristica eminentemente positiva, dirigida a la optencin de mayores resultados de la gestion empresarial.

&xisten dos enfo"ues b)sicos de auditora operativa: 6. &nfo"ue de organi acin: la aplicacin de este enfo"ue est) basado en la administracion de un departamento u otra unidad de mando. &xamina adem)s de las funciones o actividades dentro de una organi acin la administracin de la misma, considera su sistema, su personal, sus metodos de informacion, sus metodos de evaluacion del personal, sus presupuestos y el lugar "ue ocupa en el plan general de la empresa. 8. &nfo"ue funcional: se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde un principio hasta su conclucion, de preferencia todas las funciones a trav%s de la unidad implicada en ella, esta menos pendientes de las actividades de la administracin general. 0as auditoras funcionales son con frecuencia muy difciles por"ue se reali a un experimento largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a "uien trate de entender los muchos aspectos del flu!o de traba!o. Auienes la reali anB (la auditora operativa.) 0a auditoria operativa es efectuada por un e"uipo de profecionales de diversas disciplinas seg3n la situacion a presentarse. 0a auditoria operativa puede ser reali ada por personal de la empresa, o por personas a!enas, el traba!o en e"uipo est) conformado por auditores, tecnicos profecionales de otras disciplinas, como son: ingenieros, economistas, matem)ticos, estadsticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos, inform)ticos, administradores de empresa, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su )rea de pericia