NIAEnfoque Modernoy Riesgos Auditoría Logo Huancayo

CARACTERISTICAS DEL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORIA CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
DOCENTE: Manuel Castro Correa

Castro Castro Del Del Rosario Rosario y y Asociados Asociados S S .C. .C. R. R. L. L. - www.cdrauditoresyconsultores.com www.cdrauditoresyconsultores.com
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORIA 1. 2. 3. PROCESO DE AUDITORIA PERMANENTE ENFOQUE DE AUDITORIA A MEDIDA ENFOQUE BASADO EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
4.
5.
ENFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL

ENFOQUE DE PLANIFICACION DE ARRIBA HACIA ABAJO
Castro Del Rosario y Asociados S .C. R. L. - www.cdrauditoresyconsultores.com
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORIA (cont.)
6.
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO EJE CENTRAL DE LA AUDITORIA

ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES EVALUACION AUDITORIA GLOBAL DEL RIESGO DE
7. 8.
9.
OBJETIVOS DE NEGOCIO Y RIESGOS CLAVES DE AUDITORIA UTILIZACION DEL CONOCIMIENTO ACUMULADO
10.
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORIA (cont.)
11.
INTEGRACION sistemas)
CON
PED
(especialistas
de
12. 13. 14.
PROCESO DE AUDITORIA ON LINE DIRECCION Y SUPERVISION ROTACION DEL ENFASIS DE AUDITORIA: UNIDADES OPERATIVAS Y ENTRE LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORIA (cont.) 15. EQUILIBRIO ENTRE EFICIENCIA, EFICACIA Y SERVICIO AL CLIENTE
16.
SATISFACCION GERENCIA
DE
EXPECTATIVAS
DE
LA
17.
RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES Y DEL NEGOCIO
INTRODUCCION
ANALISIS DE LA SITUACION ACTUAL: SEALES DE ALERTA
PERCEPCION DEL MERCADO AUDITORIA

QIE DESEA EL MERCADO AHORA?
EXISTEN SEALES DE ALERTA

De Nuestros clientes:
La percepcin del mercado sobre la relevancia y la confiabilidad de la auditora est declinando Las fallas en auditora han impactado la confianza de los inversionistas y, por ello, la calidad de la auditora es un tema que se repite cada vez ms en las agendas de las Juntas Directivas
De Nuestra gente:
Dificultad para atraer y retener a los mejores talentos
De Nuestra Firma:
Algunos de los competidores han avanzado con ms fuerza Estn emergiendo nuevos competidores proveedores informacin
LOS SERVICIOS DE AUDITORIA ESTAN EN PELIGRO DE CONVERTIRSE EN UN COMMODITY

Presin sobre los honorarios Dificultad para diferenciar servicios y marca
Erosin en la lealtad del cliente
LA PERCEPCION DEL MERCADO SOBRE LA RELEVANCIA Y LA CONFIABILIDAD DE LA AUDITORIA ESTA DECLINANDO

Relacin entre el Valor de Mercado y el Valor en Libros: S&P 500, 1982 & 2002
Valor en el Mercado Valor en Libros
En 1982, el ratio era de 1.3 a 1 En 2002, el ratio es de 5.6 a 1 El modelo de informacin financiera ya no refleja casi el 80% del valor reconocido por el mercado de capitales
1982
2002
QUE DESEA EL MERCADO AHORA?

Mayor seguridad generada por la mejora de la capacidad de la auditora financiera, con la finalidad que los clientes puedan:
Comprender sus complejos riesgos de negocio
Cumplir con el creciente ambiente regulador

Obtener servicios de auditora que se extiendan en el largo plazo
Obtener apropiada informacin financiera y no financiera

Eventos recientes confirman la importancia de:
Incrementar la calidad de los servicios de auditora

ESTO SE TRADUCE EN BENEFICIOS POTENCIALES PARA

Nuestros clientes
Una mejor auditora y de servicios de assurance Incrementar la confianza de los inversionistas Nuestra gente Mayor desarrollo de las destrezas/habilidades y creacin de un ambiente que ofrezca mayores recompensas
Nuestra firma
Mejor manejo de los riesgos Mejorar nuestros metrics
EL PROCESO DE AUDITORIA PERMANENTE

Evaluacin de aceptacin/continuidad
Ciclo de Satisfaccin de la Auditora
Satisfaccin significativa
Satisfaccin limitada
Otra evidencia de auditora Principalmente pruebas sustantivas analticas Otros procedimientos de auditora Estados financieros Finalizacin Principalmente pruebas de detalle
ENFOQUE DE AUDITORIA A MEDIDA
Todo ente cambia o evoluciona.
Ningn examen es igual a otro.

El enfoque de auditora depende de:
Naturaleza y tamao de la empresa Riesgos inherentes de la entidad Sistemas de control interno Plana gerencial Volumen y complejidad de las transacciones Sistemas contables y grado de automatizacin Otros
Por lo tanto el Plan y Programa de Auditora deben ser especficos.

ENFOQUE BASADO EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Los riesgos inherentes de cada compaa dependen de la naturaleza de su negocio. La estructura de los estados financieros est basada en el negocio del cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos: Minera: Bancos: requiere fuerte inversin en activos fijos trabaja sustancialmente los fondos depositados por terceros Comercial: su mayor inversin son las mercaderas y cuentas por cobrar
En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.

EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO ES REQUERIDO POR LA NIA 315

Este consistente en comprender : Factores de la industria, de regulacin y otros factores externos Naturaleza de la entidad Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados Medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad
Control interno
CONCLUSION CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Entonces, para poder comprender y evaluar el control interno de una empresa es necesario entender el negocio de sta, sus objetivos de negocio, etc. Los riesgos inherentes surgen del negocio del cliente Los controles se implantan donde existen riesgos inherentes
NIA 315 Y FACTORES RELEVANTES DE LA INDUSTRIA

NIA 315 Entendimiento de la Entidad y su entorno y evolucin de los riesgos de riesgos de representacin errnea de importancia relativa. Prrafo 22: El auditor deber obtener un entendimiento de los factores relevantes de la industria, de regulacin y otros factores externos, incluyendo el marco de referencia de informacin financiera aplicable. Estos factores incluyen condiciones de la industria, tales como el entorno competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y desarrollos tecnolgicos; el entorno de regulacin
NIA 315 Y NATURALEZA DE LA ENTIDAD NIA 315 Prrafo 25 establece: El auditor deber obtener un entendimiento de la naturaleza de la entidad. La naturaleza de la entidad se refiere a las operaciones de la entidad, su propiedad y gobierno, los tipos de inversin que est haciendo y que planea hacer
NIA 315 Y OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS DE NEGOCIO

NIA 315 Prrafo 30, indica: El auditor deber obtener un entendimiento de los objetivos y estrategias de la entidad y de los riesgos de negocio relacionados que puedan dar como resultado representaciones errneas de importancia relativa de los estados financieros.
MARCO DE ANALISIS DEL NEGOCIO

Para establecer el alcance es necesario que entendamos el negocio y nos formemos una visin de los riesgos clave en el mismo, incluyendo riesgos de fraude El Marco de anlisis del negocio proporciona una estructura para entender el negocio del cliente y formarse una visin sobre: el ambiente de mercado actual del cliente, sus estrategias, objetivos y value drivers
El enfoque moderno utiliza la estructura ORCA para desarrollar nuestro entendimiento de los objetivos, riesgos, controles del negocio, y considerar el alineamiento del cliente enfocndonos en los riesgos clave
MARCO DE ANALISIS DEL NEGOCIO

La siguiente es una estructura til para entender el marco de anlisis del negocio y formarnos una visin que debe ser probada durante el lapso restante del ciclo de satisfaccin de la auditora.
Visin del Mercado Ambiente Competitivo Ambiente Regulador Ambiente macroeconmico Estrategias Metas y objetivos Diseo organizacional Gobierno Corporativo Administracin del valor Desempeo Econmico Posicin Financiera Manejo de Riesgos Desempeo por segmentos

Plataformas de valor
Innovacin Marcas Clientes Cadena de abastecimiento Recursos Humanos Reputacin Corporativa
Fuente: The ValueReporting Framework
EVALUACION DE RIESGOS RIESGOS CLAVE

Riesgos del Negocio
Riesgo Clave Identificamos los riesgos de auditora mediante el entendimiento de los objetivos del negocio de la entidad y sus riesgos relacionados Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgo Clave
Riesgos de Auditora
ENFOQUE DE PLANIFICACION DE ARRIBA HACIA ABAJO
SI
COMIENZO DE AUDITORIA
Negocio Organizacin Unidades operativas (U.O.) Direccin y Control de U.O. Registro de transacciones
Transacciones o documentos individuales
C L I E N T E
NO
UN VERDADERO ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO

Explorar de arriba hacia abajo todas las reas de la organizacin segn sea necesario Alcance
Elaborar el archivo para respaldar la historia de la Auditora
Directorio y Gerencia Senior
Suficiente satisfaccin?
No
Jefes de Departamentos Suficiente satisfaccin?
Entendimiento S
No
Operaciones Suficiente satisfaccin? Procesamiento de las transacciones
Evaluacin S
Finalizacin
Emisin de Opinin
No S
Validacin
No
Otra evidencia de auditora
Recomendaciones relevantes
AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control representa el impacto conjunto de varios factores sobre la eficacia general del control interno. Estos factores incluyen:
Las caractersticas, filosofa y estilo operativo de la Gerencia El compromiso general de la Gerencia en preparar informacin contable correcta El compromiso de la Gerencia en disear y mantener sistemas contables y de informacin gerencial confiables La capacidad de la Gerencia para controlar el negocio La posible participacin de rganos superiores de direccin y supervisin
ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO EJE CENTRAL DE LA AUDITORIA
Los Estados Financieros son manifestaciones de la Gerencia. Incluyen aserciones (afirmaciones) implcitas y explcitas. Las aserciones estn relacionadas con:
Veracidad de las transacciones individuales y saldos. Aprobacin de las transacciones por un nivel jerrquico adecuado. Correccin del clculo y la valuacin de las transacciones. La adecuada registracin y exposicin de los Estados Financieros en su conjunto.
ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES

PRESUPONE:

Conocer el sistema de informacin, contabilidad y control. Identificar puntos fuertes y dbiles. Seleccionar de entre los puestos fuertes los controles claves. Evaluar costo beneficio de confiar en los controles. Disear pruebas de cumplimiento. Evaluar el posible impacto de los puntos dbiles en nuestro enfoque de auditora.
ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES
CARACTERISTICAS DE UN CONTROL CLAVE POTENCIAL Debe evitar o detectar errores o irregularidades significativas.
CARACTERISTICAS DE UNA FUNCION DE PROCESAMIENTO CLAVE POTENCIAL Debe comprender el desempeo de un aspecto esencial del procesamiento de las transacciones e informacin relacionada.
Debe proporcionar la satisfaccin que respalde las aserciones relacionadas con un componente
RIESGO INHERENTE
Susceptibilidad de los estados financieros a errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. O
Susceptibilidad de una aseveracin a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones errneas (NIA 200).
RIESGO DE CONTROL
Riesgo de que los sistemas de control en vigencia, incluyendo auditora interna, no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
O Riesgo de que una representacin errnea pudiera ocurrir en una aseveracin y que pudiera ser de importancia relativa ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones errneas, no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control interno (NIA 200)
RIESGO DE DETECCION
Riesgo de que los procedimientos de auditora no puedan descubrir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran.
O
Riesgo que el auditor no detecte una representacin errnea que existe en una aseveracin que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones errneas. (NIA 200).
RIESGO DE DETECCION
Puede originarse por:

Inadecuado diseo del programa de auditora No examinar toda la evidencia disponible Ineficacia del procedimiento de auditora. Deficiencias en la aplicacin de los procedimientos de Auditora o en la evaluacin de hallazgos.
RIESGO DE AUDITORIA
ERRORES SIGNIFICATIVOS ?
RIESGO INHERENTE
SI
DETECTADOS POR LOS CONTROLES ?
RIESGO DE CONTROL
NO
RIESGO DE DETECCION
DETECTADOS POR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
NO
OPINION ERRONEA Castro Del Rosario y Asociados S .C. R. L. - www.cdrauditoresyconsultores.com
RIESGO INHERENTE
FACTORES A CONSIDERAR A NIVEL E/F
-
Integridad de la Gerencia. Experiencia y conocimientos de la Gerencia y los cambios de gerencia durante el perodo. Presiones desacostumbradas sobre la Gerencia. La naturaleza del giro o actividad de la entidad. Los factores que afectan al sector econmico en que opera la entidad.
Lista no limitativa
RIESGO INHERENTE
FACTORES A CONSIDERAR A NIVEL DE SALDO DE CUENTA Y CLASE DE TRANSACCION
Cuentas de E/F que pueden ser susceptibles de distorsin, por ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el ao anterior. Operaciones de compleja sustentacin, que podran requerir utilizar el trabajo de un experto. El grado de criterio aplicado a la determinacin de los saldos de cuentas.
RIESGO INHERENTE
FACTORES A CONSIDERAR A NIVEL DE SALDO DE CUENTA Y CLASE DE TRANSACCION (cont.)
La susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin. Consumacin de transacciones complejas o inusuales, particularmente a fin o cerca de fin de ao. El procesamiento de transacciones fuera de lo normal.
Lista no limitativa
NIA: EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL
El auditor debe considerar los niveles evaluados de los riesgos inherentes y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora requeridos para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable. Al respecto el auditor debe considerar:
a) La naturaleza de los procedimientos de auditora, por ejemplo, usar pruebas dirigidas hacia terceros fuera de la Compaa en lugar de dirigir las pruebas hacia individuos o documentacin de la Compaa, o usar pruebas detalladas para un objetivo particular de auditora en adicin a procedimientos analticos.
b) La oportunidad de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, realizarlos al final del perodo en lugar de una fecha anterior; y c) La extensin de los sustantivos, por ejemplo, muestra mayor. procedimientos aplicando una
RIESGO PROFESIONAL
La posibilidad que el prestigio del auditor se vea mermado por un problema de dictamen o asociacin indebida. Polticas de las firmas para manejar el riesgo Software para evaluar clientes actuales o potenciales
Empresas que representan mayor riesgo profesional

tica y horizonte en los negocios
RIESGO DE SATISFACCION DE EXPECTATIVAS DE LA GERENCIA
La posibilidad que nuestros servicios no cubran las expectativas puestas por la Gerencia en nuestros servicios. Mundo competitivo. Identificacin temprana de las expectativas. Posibilidad de cross selling.
Evitar la sobreventa.
FACTORES DE RIESGO
Tipo de Riesgo
1.
Las mercaderas de la compaa son el resultado de un vertiginoso desarrollo tecnolgico. La Compaa comercializa volumen de mercaderas. un gran
2.
3.
Las existencias estn en un depsito con malas condiciones de seguridad.
El corte de las operaciones de venta es difcil. Castro Del Rosario y Asociados S .C. R. L. - www.cdrauditoresyconsultores.com
4.
FACTORES DE RIESGO
Tipo de Riesgo
5.
Los productos que vende la Compaa tienen precios muy fluctuantes. La Compaa cuenta con asesores legales vinculados con fraudes pblicos de importancia. La Compaa exige recomendaciones de control interno en el rea de sistemas. El manejo diario del negocio depende en gran medida de los sistemas computarizados.
6.
7.
8.
FACTORES DE RIESGO
9.
La salvaguarda fsica de las existencias no es fcil.
Tipo de Riesgo
10. La Compaa se comprometi pblicamente a obtener ganancias por un monto superior a lo habitual. 11. No se practican inventarios fsicos de existencias.
12. Los fondos de caja no estn protegidos.

FACTORES DE RIESGO
Tipo de Riesgo
13. Significativas transacciones tienen lugar en el cierre del ejercicio. 14. La gerencia de la Compaa no ha demostrado un criterio empresarial coherente y honesto. 15. La gerencia contable de la Compaa exige un permanente asesoramiento en la materia.
FACTORES DE RIESGO
Tipo de Riesgo
16. Los password del personal pueden ser de tres caracteres. 17 Para satisfacerse de los inventarios fsicos, el auditor hizo su seleccin partiendo del fsico. 18 Los descuentos de ventas son otorgados por el asistente de ventas.
FACTORES DE RIESGO
Tipo de Riesgo
19. La revisin de la diferencia entre el saldo de cuentas por cobrar comerciales segn mayor con el saldo del listado analtico fue sustentada con la explicacin dada por el contador de la Compaa
OBJETIVOS DE NEGOCIO Y RIESGOS

CLAVES DE AUDITORIA
SISTEMA ORCA
-
Objetivos Riesgos de negocio Controles Alineamiento
CICLO DE SATISFACCION DE LA AUDITORIA ENTENDIMIENTO - SEGUNDA PREGUNTA CLAVE

Cmo la Gerencia obtiene esa satisfaccin? Cmo enfocan los riegos clave incluyendo los riesgos de fraude? Qu informacin gerencial (incluyendo medidas de desempeo) usan y cmo las usan? Estn controlando las cosas correctas, incluyendo el reporte financiero?
Evaluacin de aceptacin/continuidad
Ciclo de Satisfaccin de la Auditora
Satisfaccin significativa
Satisfaccin limitada
Otra evidencia de auditora Principalmente pruebas Principalmente pruebas sustantivas analticas de detalle
Otros procedimientos de auditora Estados Financieros Finalizacin
MATRIZ DE SATISFACCION DE LA AUDITORIA

Objetivos del negocio Riesgos del negocio Respuesta / controles de la Gerencia Riesgo de auditora Area de emisin financiera y postulados Respuesta de auditora Emisin al cliente
1) Aumentar las ventas de exportacin en 10% captando nuevos clientes al este de E uropa, mientras se mantiene la utilidad bruta en un promedio de 25% en cada lnea de producto. y se lograron Disminucin de las por lo siguiente: utilidades debido a: * facturacin en la moneda local 1) Fluctuacin adversa de (E uros) moneda extranjera entre * descuentos en el volumen de libras esterlinas y euros ventas a un nivel en que puede alcanzar las economas de escala de la produccin * perodos de crditos ms 2) Descuentos prolongados inapropiados/no autorizados
S e revisan las utilidades semanales/mensuales por lnea de producto y por territorio. S e investigan las variaciones de + /- 10% del perodo anterior. B1 y E1
Ventas (exactitud, Reuniones demustrame Nada corte de inventario). con la Gerencia de Cuentas por cobrar Ventas y Mercadeo (exactitud y valuacin)
Informe 5437 S e revisa la traduccin de ventas en moneda extranjera para verificar que sea exacta. N1
1) E rrores de traduccin en moneda extranjera originados de la facturacin en E uros.
Igual a la anterior
Los descuentos pagaderos 2) La provisin para son monitoreados y descuentos en el volumen autorizados por la gerencia de ventas puede ser senior. Q1 subestimada. 3) Castigos de cuentas La fecha de vencimiento de 3) Aumento de la incobrables cuentas por cobrar es exposicin de riesgo vigilada muy de cerca por la crediticio asociado a las Gerencia. J 1 ventas al este de E uropa. 4) Riesgo potencial de S e sostienen reuniones 4) Corte incorrecto debido manipulacin deliberada de mensuales de control de a manipulacin de ventas las ventas al cierre del crdito. M1 potenciales ejercicio para alcanzar los objetivos de ventas
Igual a la anterior
Reuniones demustrame con el contralor de crditos Asistencia mensual a reuniones de control de crdito
Pruebas sustantivas del corte de ventas
MATRIZ DE RIESGOS CLAVES

Objetivo de Negocio Riesgo de negocio Respuesta / Controles de la gerencia
Creacin de Dpto. de Crditos Polticas prudentes de evaluacin de deudores Centralizacin de la aprobacin de crditos Limites de Crditos Seguimiento mensual de la evolucin de deudores
Riesgo de auditora
Areas involucra das
Respuesta de auditora
Emisin al cliente
Incrementar las ventas en 10% otorgando crditos
Mala seleccin de deudores Incorrecta determinacin de lmites de crdito
Morosidad de la cartera Insuficiencia de provisin cobranza dudosa
Ventas Cuentas por cobrar Provisin cobranza dudosa
Reuniones demostrativas Evaluacin de la evolucin de la antigedad de cuentas por cobrar Evaluacin de la suficiencia de la provisin
N/A
INTEGRACION CON PED
Cada vez los procesos de auditora son inconcebibles sin auditar el rea de procesamiento electrnico de datos - PED. Fijacin de objetivos de auditora con relacin al PED. Evaluacin de controles generales - PED. Evaluacin de aplicativos Aplicacin de CAAT (Tcnicas de auditora con ayuda del Computador). Tcnicas de datos de prueba.
ESPECIALISTAS PED COMO PARTE INTEGRAL DEL EQUIPO

El equipo de auditora, incluyendo a la persona asignada de PED, determina el papel de PED durante la movilizacin Alta
Ejecucin
Ejecucin: Hacer el trabajo

Coaching: Ayudar al equipo Consultora: Asesorar al equipo
Coaching
Consultora
Baja Baja Alta Participacin de los especialistas PED

MATERIALIDAD 1 Materialidad general 2 Materialidad de planificacin 3 Materialidad para llevar a cdula de efectos 4 Materialidad especfica
IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA NIA 320

El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora cuando conduzca una auditora. La informacin es de importancia relativa si su omisin o representacin errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. (Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros).
IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA NIA 320 En adicin, la NIC 1 establece para evaluar la materialidad, lo siguiente:
Se supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo de los negocios, as como de su contabilidad, y tambin la voluntad de estudiar la informacin con razonable inteligencia.

Al
disear el plan de auditora el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de importancia relativa. Sin embargo, necesitan considerarse tanto el monto (cantidad) y la naturaleza (calidad) de las representaciones. Cualitativa: descripcin inadecuada de una poltica contable.

Efecto acumulativo
El auditor necesita considerar la posibilidad de representaciones errneas de cantidades relativamente pequeas que, acumulativamente podran tener un efecto importante sobre los estados financieros. Comentario: este requerimiento genera la necesidad de establecer un nuevo nivel de materialidad para llevar los errores identificados a la cdula de efectos.
MATERIALIDAD Aspectos cuantitativos

Que parmetros utilizar sobre la base de los estados financieros
Aspectos cualitativos
Que otros elementos se deben utilizar
Importancia relativa
MATERIALIDAD CASO PRACTICO

CASO A
S/ 000
CASO B
S/ 000
Utilidad antes de impuesto a la renta
100,000
100,000
Materialidad general
5,000
50,000
Corte 25%
Corte 50%
Materialidad de planificacin
3,750
2,500
Materialidad para llevar a cdula de efectos
500
500
MATERIALIDAD Caso: La materialidad general fijada para una Compaa fue de S/.1,000,000. La sumatoria de los efectos observados ascendi a S/. 900,000. Qu alternativas tiene el auditor en este caso de acuerdo con NIAS?
MANEJO DEL PROYECTO DE LA AUDITORIA Debemos considerar la auditora como un proyecto y manejarla como tal. Para ello implementamos: Reunin inicial (una) Reuniones demostrativas (variable)
Reuniones de toma de control (dos a tres como mximo)

Reunin final
REUNION INICIAL
Asisten todos los miembros (Auditora, PED e impuestos)
del
equipo
Los miembros ms experimentados preparan un borrador de estrategia Se comparte el conocimiento
Se discute la estrategia y los riesgos claves
SHOW ME MEETINGS
Conduzca reuniones show me con el cliente para entender, evaluar y validar nuestro del entendimiento y los controles del negocio a travs de:
Indagaciones rigurosas y profundas al cliente Examen de evidencia, por ejemplo, los reportes usados por el cliente Identificar dnde? reuniones show me adicionales u otros procedimientos de seguimiento son requeridos
Efectuar procedimientos de seguimiento que corroboren las explicaciones Asegrese de documentar adecuadamente
NIA 240 REQUERIMIENTO DE DISCUSIN

El prrafo 27 de la NIA 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditora de EF indica: Los miembros del equipo de trabajo debern discutir la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a representacin errnea de importancia relativa debida a fraude.
NIA 315 REQUERIMIENTO DE DISCUSION El prrafo de la 14 de la NIA 315 establece lo siguiente: Los miembros del equipo de trabajo debern discutir la susceptibilidad de los estados financieros a representaciones errneas de importancia relativa.
TAKING STOCK
Sostener reuniones peridicamente que involucren a los miembros claves del equipo de auditora para: Compartir el conocimiento ganado acerca del cliente Considerar la satisfaccin de auditora ganada con relacin a la administracin de la unidad/proceso de negocio; y Determinar si se requiere de mayor trabajo, ya sea realizando reuniones show me adicionales o pruebas sustantivas. La satisfaccin obtenida debe estar relacionada con los riesgos identificados (incluyendo cualquier indicativo de riesgo de fraude) y las reas y aserciones de los estados financieros.
Asegurarse que existe un registro adecuado en archivos del trabajo realizado, cmo obtuvimos suficiente satisfaccin de auditora y evidencia de revisin.
REUNION FINAL
Reunin de todos los miembros del equipo Se evala la experiencia obtenida
Se verifica el tratamiento dado a los riesgos claves
PROCESO DE AUDITORIA ON LINE
Se debe privilegiar el proceso de direccin y supervisin desde el inicio de la auditora, su ejecucin y finalizacin. Los procesos de direccin y supervisin espordicos y con nfasis al final de la auditora conllevan a trabajos excesivamente ineficientes. La tecnologa actual facilita que la direccin y supervisin se lleve a cabo en un proceso on line.
ROTACION DEL ENFASIS DE AUDITORIA
Cada rubro o unidad operativa (UO) requiere su propio nfasis de auditora. El nfasis a ser asignado a cada rubro o UO depende, entre otros aspectos, de los riesgos e importancia de los saldos. Por lo tanto, es imprescindible asignar racionalmente los esfuerzos de auditora a cada rubro o UO. Lo ideal es planificar en un horizonte de 3 a 4 aos.
ROTACION DEL ENFASIS

20X1 OFICINA PRINCIPAL A Sucursal 1 Sucursal 2 Sucursal 3 B Sucursal 4 Sucursal 5 C Sucursal 6 Sucursal 7 P N L R = = = = Examen Profundo Examen Normal Examen Limitado Examen Rotado P 20X2 N 20X3 P
P N P
N P N
N N N
N L
L N
L L
R L
N R
L N
ROTACION DEL ENFASIS
20X1 Caja y bancos Cuentas por cobrar Existencias Inversiones Activo fijo Cuentas por pagar comerciales Impuestos Otras cuentas por pagar Pasivos bancarios Patrimonio Resultados N P N L N P N L N L L
20X2 P N L L P N L N L N N
20X3 N N N N N N N L L L L
EQUILIBRIO ENTRE EFICIENCIA, EFICACIA Y SERVICIO AL CLIENTE
El servicio de auditora debe ser llevado a cabo manteniendo un equilibrio entre estos tres conceptos.
Un mundo altamente competitivo conlleva que el concepto de servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar preferente. Se puede ser eficiente y eficaz pero fallar en el concepto de servicio al cliente.
Es tan igual de importancia brindar un buen servicio como que los niveles de decisin del cliente perciban la calidad y beneficios del servicio.
SATISFACCION DE EXPECTATIVAS DE LA GERENCIA
Cada Gerencia conoce mejor los problemas de su Compaa. Cada Gerencia tiene expectativas con relacin al trabajo del auditor. Por lo tanto, se hace necesario conocer estas expectativas, por lo que debemos proponer reuniones iniciales con la Gerencia de nuestros clientes. El Plan de auditora debera tratar de incorporar estas expectativas para poder satisfacerlas.
QUE ES DIFERENTE?
Comienza la auditora aqu
Directorio y Gerencia Senior
Socios, Gerentes y Staff contribuyen

Suficiente satisfaccin? No Jefes de Departamentos Alcance S
No Operaciones Suficiente satisfaccin? Procesamiento de las transacciones No
S Entendimiento
Evaluacin Finalizacin S Validacin
Emisin de Opinin
Tpicamente demasiadas auditoras de PwC comienzan aqu
No Otra evidencia de auditora Recomendaciones relevantes
DE DONDE OBTENEMOS LA SATISFACCION DE AUDITORIA

Obtener satisfaccin de la forma cmo la gerencia senior dirige el negocio Entendimiento ms profundo del negocio del cliente y los riesgos Validacin aumentada de los controles y aserciones Explorar en la organizacin slo hasta donde sea necesario
Directorio
Jefes de departamentos
Operaciones
Procesamiento de las transacciones
La auditora tradicional Se centra en la funcin financiera y controles contables tpicos, as como conversaciones del socio/ gerente con el CEO/CFO
Una auditora Moderna Se centra en un amplio equipo gerencial y en los controles sobre el negocio
DESPLIEGUE DE ENFOQUE MODERNO

Estados financieros
PERSONAL
SEGUN
Inf Gerencia/ Edos Fin
Edo. Fin. rea, ej. efectivo
Edo. Fin. rea, ej. inventarios
Edo. Fin. rea, ej. ventas
Unidad de la Gerencia
Modelo Tradicional
Modelo actual facilita el uso de especialistas
DOCUMENTACION
Normas de documentacin de la Firma ej. reproduccin
master data
Archivo de auditora: organizacin flexible ej. por unidad de gerencia
Master Data General

Resumen de los pasos de los controles de satisfaccin y trabajo sustantivo vinculado a estados financieros y aserciones
OTRAS DIFERENCIAS PRACTICAS CLAVES

Temas relacionados con capital humano:
Promueve diferentes enfoques en cuanto a la planificacin de recursos por unidad de negocio

Requiere de un mejor manejo de proyectos Requiere de un nuevo enfoque sobre el papel de los equipos a todos los niveles y coaching efectivo Se comparten conocimientos Promueve mayor uso y compartir conocimientos sobre los negocios de nuestro cliente Motiva la interaccin entre los socios y el personal a travs de procesos de auditora Requiere vinculacin en tiempo real entre el riesgo, los controles y otros procedimientos de auditora mediante el proceso de taking stock
RIESGOS CLAVE - DEFINICION

Son aquellas condiciones o factores en una auditora que, a juicio del auditor, dan origen a un mayor riesgo de ocurrencia de errores financieros significativos u otras situaciones que resulten en la emisin de un dictamen inapropiado. Este mayor grado de riesgo es determinado con nfasis en la probabilidad de la ocurrencia del riesgo identificado y la magnitud del potencial error o impacto en nuestro dictamen de auditora.

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CARACTERISTICAS DEL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORIA CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

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ENFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL

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12. 13. 14.

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RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES Y DEL NEGOCIO

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ANALISIS DE LA SITUACION ACTUAL: SEALES DE ALERTA

PERCEPCION DEL MERCADO AUDITORIA

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EXISTEN SEALES DE ALERTA

LOS SERVICIOS DE AUDITORIA ESTAN EN PELIGRO DE CONVERTIRSE EN UN COMMODITY

Erosin en la lealtad del cliente

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LA PERCEPCION DEL MERCADO SOBRE LA RELEVANCIA Y LA CONFIABILIDAD DE LA AUDITORIA ESTA DECLINANDO

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QUE DESEA EL MERCADO AHORA?

Cumplir con el creciente ambiente regulador

Obtener apropiada informacin financiera y no financiera

Incrementar la calidad de los servicios de auditora

ESTO SE TRADUCE EN BENEFICIOS POTENCIALES PARA

EL PROCESO DE AUDITORIA PERMANENTE

Ciclo de Satisfaccin de la Auditora

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ENFOQUE DE AUDITORIA A MEDIDA

Todo ente cambia o evoluciona.

Ningn examen es igual a otro.

Por lo tanto el Plan y Programa de Auditora deben ser especficos.

ENFOQUE BASADO EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.

EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO ES REQUERIDO POR LA NIA 315

CONCLUSION CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

NIA 315 Y FACTORES RELEVANTES DE LA INDUSTRIA

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NIA 315 Y OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS DE NEGOCIO

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MARCO DE ANALISIS DEL NEGOCIO

MARCO DE ANALISIS DEL NEGOCIO

Fuente: The ValueReporting Framework

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EVALUACION DE RIESGOS RIESGOS CLAVE

ENFOQUE DE PLANIFICACION DE ARRIBA HACIA ABAJO

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UN VERDADERO ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO

Elaborar el archivo para respaldar la historia de la Auditora

Directorio y Gerencia Senior

Otra evidencia de auditora

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ASERCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO EJE CENTRAL DE LA AUDITORIA

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ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES

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ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES

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