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PORCENTAJE DEFINICIN DESCRIPCIN Hasta 30.10.2013 Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado por el
artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).

Desde 01.11.2013(*)

Azcar

10%

9%

Alcohol etlico

10%

9%

Algodn

12%

9%

Anexo 3: Servicios sujetos al Sistema


Tamao de Texto:

Base legal: RS 183-2004/SUNAT y modificatorias.

DEFINICIN

DESCRIPCIN PORCENTAJE A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 0032002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de intermediacin laboral; o, a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados 12% b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.

Intermediacin laboral y 1 tercerizacin [1] [3]

Arrendamiento de Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes 12% bienes [1] muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles

a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero. (Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del numeral 10 de este Anexo)

Mantenimiento y Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de reparacin de 3 las naves y aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el bienes muebles inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. [5] A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender por: a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin.

9% (hasta el 31.10.2013)

12% (*)

Movimiento de carga [3]

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y12% condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros

5. Empresas de Servicio 6. Agentes de aduana.

de

Entrega

Rpida

(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo: a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414). e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430). g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495). 5 Otros servicios empresariales [3]
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por12% operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).

Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012

Al mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es: a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. 6 Comisin mercantil [2] b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de 12% Seguros. c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin. (Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo)

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos. Fabricacin de 7 bienes por encargo [2] [3] No se incluye en esta definicin: 12% a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. b.Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un bien.

(Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo).

Servicio de 8 transporte de personas [2]

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de 12% Comprobantes de Pago.

A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de 5% (hasta el aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, 31.10.2013) Contratos de 9 subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin construccin [4] dotado de operario. 4% (*) A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo. Se excluye de esta definicin: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias. b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD. Dems servicios 10gravados con el IGV [6] c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP. d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares. e):El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR. f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida. g) El servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N

073-2006-SUNAT y normas modificatorias. h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas modificatorias. i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el
literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.

Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
j)

k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y 22775 y normas modificatorias. l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias. ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios. Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 1582012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 1582012/SUNAT publicada el 13.07.2012

m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente. Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente a partir del 01.11.201

Anexo 4: Tipo de bienes y servicios sujetos al Sistema


Tamao de Texto:

CDIGOTIPO DE BIEN O SERVICIO 001 Azcar 002 Arroz Pilado 003 Alcohol etlico 004 Recursos hidrobiolgicos 005 Maz amarillo duro 006 Algodn 007 Caa de azcar 008 Madera 009 Arena y piedra. Residuos, subproductos,desechos, recortes y desperdicios y formas primarias derivadas de los 010 mismos (1) 011 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin (2) 012 Intermediacion laboral y tercerizacin 013 Animales vivos 014 Carnes y despojos comestibles 015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 016 Aceite de pescado 017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 018 Embarcaciones pesqueras 019 Arrendamiento de bienes muebles 020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 021 Movimiento de carga 022 Otros servicios empresariales 023 Leche 024 Comisin mercantil 025 Fabricacin de bienes por encargo 026 Servicio de transporte de personas 027 Servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre 028 Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre Algodn en rama sin desmotar (Cdigo incorporado por el artculo 3 de la Resolucin de 029 Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). 030 Contratos de construccin 031 Oro gravado con el IGV (2) 032 Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta

033 034 035 036 037 038 039 040

Esprragos Minerales metlicos no auriferos Bienes exonerados del IGV (3) Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (3) Dems servicios gravados con el IGV (Cdigo incorporado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, publicada el 29.03.2012 y vigente a partir del 02.04.2012). Espectculos pblicos no culturales (4) Minerales no metlicos (3) Bien inmueble gravado con el IGV (5)

TEXTO NICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 940 Artculo 1.- Definiciones Para efectos del presente Decreto Legislativo se entender por: a) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF b) Ley del IGV y normas modificatorias. c) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. d) ISC : Impuesto Selectivo al Consumo. e) Ley del Impuesto : Al Texto nico Ordenado de la a la Renta Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias. f) SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. g) ESSALUD : Al Seguro Social de Salud. h) ONP : A la Oficina de Normalizacin Previsional. i) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes j) Sistema : Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. k) Centro de : A los sealados por la SUNAT, Produccin teniendo en cuenta las caractersticas de comercializacin de cada uno de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema, sea de propiedad del proveedor o de terceros.
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Para tal efecto, se podr considerar como centro de produccin al centro de transformacin, centro de beneficio de animales en pie y cualquier otro establecimiento donde se concentre la extraccin, produccin, almacenaje y/o acopio de bienes. I) Precio de : Al precio promedio que consMercado te en una publicacin oficial o

en el portal institucional del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional de Estadstica e Informtica u otra entidad pblica, a excepcin de la SUNAT, que dentro de su competencia publique dicho precio respecto de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio promedio deber corresponder a la etapa de produccin o comercializacin del bien comprendido en la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito. En caso exista ms de una entidad que establezca el citado precio promedio respecto de un mismo bien, la SUNAT sealar cul de ellos se tendr en cuenta. El precio promedio a considerar para efecto de realizar el depsito ser difundido por la Administracin Tributaria a travs de los medios que estime conveniente, pudiendo determinar
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su perodo de vigencia. (1) En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT no difunda los precios promedios, el Precio de Mercado ser el valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda.

DECRETO LEGISLATIVO
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El PRESIDENTE DE LA REPBLICA POR CUANTO: El Congreso de la Repblica por Ley N 28079 ha autorizado al Poder Ejecutivo para legislar en materia tributaria referida tanto a tributos internos como aduaneros por un plazo de noventa (90) das hbiles, entre otros, con el propsito de modificar el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a fin de ampliar su mbito de aplicacin, perfeccionar el sistema y actualizar la normatividad vigente con el objetivo de cubrir vacos legales y supuestos de evasin y elusin; Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y, Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica; Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

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Artculo 1.- Definiciones Para efectos del presente Decreto Legislativo se entender por: a) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del

Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99EF y normas modificatorias. b) Ley del IGV : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias. c) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. d) ISC : Impuesto Selectivo al Consumo. e) Ley del Impuesto : Al Texto nico Ordenado de la a la Renta Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias. f) SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. g) ESSALUD : Al Seguro Social de Salud. h) ONP : A la Oficina de Normalizacin Previsional. i) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes. j) Sistema : Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. k) Centro de Pro- : A los sealados por la SUNAT, duccin teniendo en cuenta las caractersticas de comercializacin de cada uno de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema, sea de propiedad del proveedor o de terceros. Para tal efecto, se podr considerar como centro de produccin al centro de transformacin, centro de beneficio de animales en pie y cualquier otro establecimiento donde se concentre la extraccin, produccin, almacenaje y/o acopio de bienes. l) Precio de : Al precio promedio que consMercado te en una publicacin oficial o en el portal institucional del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional de Estadstica e Informtica u otra entidad pblica, a excepcin de la SUNAT, que dentro de su competencia publique dicho precio respecto de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio promedio deber corresponder a la etapa de produccin o comercializacin del bien comprendido en la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito. En caso exista ms de una entidad que establezca el citado precio promedio respecto de un mismo bien, la SUNAT sealar cul de ellos se tendr en cuenta. El precio promedio a considerar para efecto de realizar el depsito ser difundido por la Administracin Tributaria a travs de los medios que estime conveniente, pudiendo determinar su perodo de vigencia. En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT no difunda los precios promedios, el

Precio de Mercado ser el valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta. Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al que corresponde, se entender referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde, se entender referido a aquel en que se encuentre. Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central 2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de: a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o

04. Pagos a cuenta


Tamao de Texto:

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012** (Segn modificacin incorporada mediante Decreto Legislativo N 1120 publicado el 18.07.2012) Pagos a cuenta A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por concepto de pago a cuenta de tercera categora el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente:

- La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de
dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

-La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (Ley N 27037) el clculo se efectuar aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%).

Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario (Ley N 27360) y/o a la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura (Ley N 27460), efectuarn el clculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012** Sistemas de Pago a Cuenta Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Situacin Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior Si inicia actividades en el ao Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior Sistema A (Coeficiente) B (Porcentaje) B (Porcentaje)

Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621. Sistema A: del Coeficiente

Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se redondea considerando 4 decimales Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02. El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales. Sistema B: del Porcentaje Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia actividades durante el ejercicio. Recuerde que: Usted puede modificar el Porcentaje con el balance al 31 de enero o al 30 de junio. Si comunica la modificacin del porcentaje con balance al 31 de enero, es obligatorio que presente el balance al 30 de junio para modificar nuevamente el porcentaje y aplicarlo durante los meses de julio a diciembre. Usted puede modificar el Coeficiente con el balance al 30 de junio. El nuevo coeficiente podr aplicarlo durante los meses de julio a diciembre.

Base Legal: Artculo 85 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF. Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT, modificada por la Resolucin de Superintendencia N 032-2005/SUNAT

Ley N. 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artculo 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta

Aplicacin del pago a cuenta del IR cuando la cuota 1.5% es mayor a la cuota segn coeficiente Datos: Ejercicio 2011 Impuesto calculado = S/. 19,434.00 Ingresos netos del ejercicio = S/. 2'110,200.00 Ejercicio 2012 Ingresos netos del mes de agosto = S/. 263,460.00 Coeficiente: 0.0092 Solucin a. Determinacin de las cuotas Cuota segn coeficiente Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83 Cuota segn 1.5% Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90 b. Comparacin Cuota segn coeficiente Cuota segn 1.5% 2,423.83 < 3,951.90 En funcin a la comparacin de las cuotas determinadas se deber aplicar el 1.5%.