Gastos deducibles en el IVA de los autnomos

Hay tres requisitos debe cumplir el IVA soportado para que Hacienda tambin lo considere deducible: vinculado a la actividad, justificado documentalmente y registrado en la contabilidad. Conoclos en detalle y la relacin de gastos deducibles en el IVA, con una explicacin para las partidas de gasto habituales en cualquier autnomo o profesional.

Por Jess Navascus, de Contasimple Como norma general la principal preocupacin de los autnomos es aumentar al mximo sus ingresos, cosa que responde a la lgica ms elemental de quien trata de elevar la rentabilidad de su negocio. No obstante, no deben olvidar la importancia de los gastos ya que de ello depender que puedan reducir la factura fiscal. En este artculo nos centraremos en el IVA, tanto de los ingresos como de los gastos, y os daremos unas claves sencillas para entender el funcionamiento de este impuesto y la repercusin que tiene sobre vuestra actividad. El IVA se divide en dos tipos, segn el papel que juega para quien trabaja con dicho impuesto: Devengado (o repercutido) Soportado (o deducible).

El primer tipo de IVA, el devengado, hace referencia al IVA que el autnomo cobra a sus clientes, mientras que el segundo, el soportado, es el IVA derivado de las compras de bienes o servicios que realice el autnomo. La gestin del IVA devengado (o repercutido) no reviste excesiva dificultad. Se trata de aplicar el IVA correspondiente en cada una de las facturas emitidas por el autnomo. Sin embargo, es en el IVA soportado (o deducible) en el que surgen la mayora de dudas y problemas.

Requisitos para que el IVA soportado sea deducible

La Agencia Tributaria permite a los autnomos desgravarse el IVA que pagan con la adquisicin de los bienes y servicios necesarios para el desarrollo de su actividad profesional. Sin embargo, la dificultad estriba en saber cuando el IVA pagado adquiere la caracterstica de deducible. La razn: los criterios dictados por la Administracin no son tan claros como sera deseable. Los requisitos y condiciones, que con carcter general, debe cumplir un IVA soportado para tener la consideracin fiscal de deducibles son los siguientes: Que estn vinculados a la actividad econmica desarrollada. Es decir, que sean propios de la actividad. Que se encuentren convenientemente justificados. Que se hallen registrados en la contabilidad que con carcter obligatorio deben llevar los contribuyentes que desarrollen actividades econmicas.

El primero de estos requisitos se refiere a que los gastos deben ser necesarios para la obtencin de los ingresos del autnomo para poder ser considerados como deducibles. Evidentemente, dicha consideracin de necesarios depender de la actividad que desarrolle el autnomo, y no ser la misma para un abogado que para alguien que se dedique a reformas del hogar. En cuanto a la justificacin de los mismos, la Administracin entiende que solamente se garantiza si se dispone de una factura de los mismos debidamente desglosada. Es importante remarcar que no se puede deducir el IVA de un ticket (a diferencia de lo que pasa con el IRPF, en donde los tickets pueden ser considerados gasto). En este sentido, el IVA tiene un funcionamiento mucho ms reglado. Por ltimo, el requisito de contabilizacin es puramente formal, se trata de que las facturas recibidas estn debidamente contabilizadas en el correspondiente libro de registro, de manera que el IVA contabilizado en un periodo cuadre con el que se declara en el impuesto de ese mismo periodo. Adems de los requisitos anteriormente mencionados, es importante remarcar un par de puntos ms: la deduccin del IVA debe realizarse antes de que pasen cuatro aos de la emisin de la factura o se perder el derecho a deduccin. el IVA ser deducible en la proporcin que el gasto este afecto a la actividad, es decir, si un gasto est imputado al 50% a la actividad, el IVA correspondiente slo ser deducible al 50%. Ver software de contabilidad para autnomos

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Gastos deducibles en el IVA

A continuacin analizamos los gastos ms frecuentes de los autnomos y su repercusin para el IVA: Consumos de explotacin: el IVA soportado en este tipo de gasto ser deducible si cumple los requisitos vistos anteriormente. Baste decir a este respecto que cuando se compran materiales para el desarrollo de la actividad el IVA que se soporta en la compra es plenamente deducible. Tambin sera deducible el IVA que de las actividades accesorias, como pudiera ser el que cobra el trasportista por el trasporte de los mismos. Sueldos y Salarios y Seguridad Social: este tipo de gasto est exento de IVA, por lo que no requiere mayor anlisis. Arrendamientos y cnones: es un tipo de gasto muy frecuente. Si se trata de alquileres sujetos a IVA, ste ser deducible. Recordemos que si un autnomo est dado de alta de su actividad en su domicilio, y ste es de alquiler, podr deducirse como gasto una parte de la base imponible del alquiler, pero no el IVA. Concretamente, podr deducirse la parte proporcional al porcentaje del piso que registrase en la Agencia Tributaria como dedicado a la actividad. Otro ejemplo, si cabe ms aclaratorio, sera el pago de un alquiler por el local donde se ejerce la actividad econmica (ya sea despacho, taller, bar,), en este caso el pago s que lleva IVA y se podra deducir en su totalidad. Servicios de profesionales independientes: este tipo de gasto casi siempre llevar la oportuna factura y s est sujeto a IVA (que nos podremos deducir). Los ejemplos ms tpicos de estos servicios son los honorarios de economistas, abogados, auditores o notarios. Otros servicios exteriores: el IVA de este tipo de gasto es deducible en la medida en que lo sean los gastos. Entre los ms habituales cabra destacar los suministros, la publicidad o el consumo de telfono. Tributos fiscalmente deducibles: estos tributos no suelen llevar IVA, no obstante, hay algunos precios pblicos que si estn sujetos a este impuesto. Tal es el caso del canon de recogida de residuos cuyo IVA sera deducible. Gastos financieros: por su naturaleza no llevan IVA. Bienes de Inversin: el IVA de los bienes que por su naturaleza e importe deben amortizarse, tambin es deducible y a diferencia de lo que ocurre con el gasto del IRPF, el IVA es deducible en el periodo en que se realiza la compra del bien. De este modo, si se compra un equipo informtico de 1.000 de base imponible y 180 de IVA, los 180 los podremos deducir en el trimestre en que realicemos la compra, mientras que las base imponible la tendremos que amortizar a lo largo de varios periodos en el impuesto el IRPF.

Especial atencin merece el caso de los vehculos afectos a la actividad. Por norma general se entiende que el IVA de los vehculos se puede deducir al 50%, como tambin ocurre con el IVA de los gastos relacionados con el mismo (proveniente de reparaciones, carburante, revisiones, etc.). Este 50% es un porcentaje aceptado por la Agencia Tributaria como vlido sin requerir que se lo justifiquemos explcitamente, no obstante, cada contribuyente puede imputar el porcentaje que desee siempre que pueda probarlo ante la Administracin. Como excepcin a la norma anterior, la AEAT acepta la deduccin del 100% del vehculo en determinadas actividades para las que el uso del vehculo se considera fundamental (p.e. taxista, autoescuela o transporte de mercancas). Por ltimo, ya para finalizar, aadir que adems de los tipos de gasto anteriormente comentados, existen otros gastos fiscalmente deducibles, que tambin podrn ser objeto de deduccin en cuanto al IVA. Dentro de este concepto figuran los todos los gastos que, teniendo el carcter de fiscalmente deducibles, no figuren expresamente recogidos en las anteriores rbricas. A ttulo de ejemplo puede citarse la compra de libros, la suscripcin a revistas profesionales o adquisicin de bienes no amortizables, siempre que tengan relacin directa con la actividad. Esta gestin del IVA, que a priori puede parecer bastante complicada, se torna en una tarea sencilla si se dispone de las herramientas adecuadas. Un buen ejemplo de ello es el programa Contasimple (http://www.contasimple.com), programa especialmente pensado para facilitar la gestin de la contabilidad e impuestos a los autnomos, sin requerirles conocimientos previos de contabilidad. Con Contasimple el autnomo puede gestionar su contabilidad con los registros de facturas/gastos que marca la normativa, permitindole indicar el porcentaje de imputacin a la hora de registrar cada factura recibida, gasto o bien de inversin, a la par que asignar el tipo de gasto adecuado. Estas acciones son suficientes para que Contasimple pueda automatizar el clculo de impuestos a final de trimestre, con el consiguiente ahorro de tiempo que ello supone al autnomo. Gastos Deducibles en el IRPF Plantear Dudas