Ing.

Mercedes Zapata

TITUAA ALEXANDRA VERA CRISTINA ROJAS LUIS ROJAS PAL PACCHA MARIBEL GORDILLO FRANCISCO GARCA CARLA CHICAIZA MARITZA

Martes, 3 de Diciembre del 2013

PASIVOS CON EL FISCO NDICE

PASIVOS CON EL FISCO .....................................................................................................................................3 FISCO ..............................................................................................................................................................3 LOS TRIBUTOS ...........................................................................................................................................3 CLASES DE TRIBUTOS ...............................................................................................................................3 EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................................................ 4 CRDITO TRIBUTARIO .............................................................................................................................. 4 DECLARACIN Y PAGO ............................................................................................................................ 4 PLAZOS PARA DECLARAR Y/O PAGAR .....................................................................................................5 SANCIONES ................................................................................................................................................5 OBJETO DEL IVA ........................................................................................................................................5 EL IVA 0% Y 12% Y SUS RETENCIONES (ECUADOR).................................................................................. 6 PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%? .................................................................. 6 QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%? ................................................7 CASO PRCTICO ........................................................................................................................................7 RETENCIONES DEL IVA. ............................................................................................................................ 8 CASO PRCTICO ....................................................................................................................................... 8 IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES ................................................................................ 10 IMPUESTO A LA RENTA........................................................................................................................... 10 FUENTES DE INGRESO ECUATORIANA .................................................................................................. 10 QUINES NO ESTN OBLIGADOS A DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA? .................................... 10 CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................................... 11 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................................................. 12 ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA .................................................................................................. 14 IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIALES ............................................................................................ 16 OBJETO DEL IMPUESTO .......................................................................................................................... 16 DECLARACIN DEL IMPUESTO............................................................................................................... 16 LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO .................................................................................................. 17 TARIFAS ICE ............................................................................................................................................. 18 CASOS PRCTICOS ................................................................................................................................. 20 LAS TASAS.................................................................................................................................................... 21 DEFINICIN .............................................................................................................................................. 21 CLASIFICACIN DE LAS TASAS. .............................................................................................................. 22 ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS TASAS EN PARTICULAR. ................................................................. 25 TASA PREDETERMINADA ........................................................................................................................ 25 EJEMPLO CONTABLE............................................................................................................................... 27 TASAS QUE SE DEBEN PAGAR EN QUITO ............................................................................................. 28 1

LA CONTRIBUCIN ESPECIAL O DE MEJORAS ......................................................................................... 29 DEFINICIN ............................................................................................................................................. 29 CARACTERSTICAS LEGALES .................................................................................................................. 29 OBRAS Y SERVICIOS POR LOS QUE DEBE EXIGIRSE LA CONTRIBUCIN ESPECIAL........................... 29 CLASIFICACIN ....................................................................................................................................... 30 EJEMPLO PRCTICO ............................................................................................................................... 30 FORMAS DE PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES: .....................................................................................33 PAGO ELECTRNICO .............................................................................................................................. 34 SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ..................................................................................35 CONCLUSIONES ........................................................................................................................................... 37 EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) ........................................................................................ 37 IMPUESTO A LA RENTA (I.R.) ................................................................................................................. 37 IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIALES (I.C.E.) ............................................................................ 37 LAS TASAS ................................................................................................................................................ 37 LA CONTRIBUCIN ESPECIAL O DE MEJORAS ...................................................................................... 37 BIBLIOGRAFA............................................................................................................................................. 38 NETGRAFA ................................................................................................................................................. 38

PASIVOS CON EL FISCO

FISCO: Es la Entidad encargada para recaudar impuestos del tesoro publico.
El gobierno central, los municipios, los consejos provinciales y otras formas de organizacin (Fisco) deben satisfacer, en el mbito de sus competencias, ciertas necesidades de sus habitantes, como seguridad, salud, movilidad, educacin, etc. Para ello requieren contar con recursos monetarios suficientes, obtenidos de manera coactiva de los contribuyentes, mediante la aplicacin de tributos. LOS TRIBUTOS Son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la Ley, que el Estado recibe como ingresos en funcin de la capacidad econmica y contributiva del pueblo, los cules estn encaminados a financiar los servicios pblicos y otros propsitos de inters general. Los tributos en nuestro pas estn dispuestos y regulados por la Ley en el Cdigo Tributario. Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o el gasto de los contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso econmico y por concepto de un servicio prestado por el Estado. CLASES DE TRIBUTOS Los impuestos: son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una obligacin contrada como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su recaudacin pueda financiar determinados bienes o servicios para la comunidad. Los impuestos podran ser considerados como los tributos de mayor importancia en cuanto a su potencial recaudatorio y a diferencia de los otros tipos de tributos se apoyan en el principio de equidad o diferenciacin de la capacidad contributiva. Las tasas: son tributos exigibles por la prestacin directa de un servicio individualizado al contribuyente por parte del Estado, esta prestacin puede ser efectiva o potencial; en cuanto a que si el servicio este disposicin, el no uso no exime su pago. Las tasas se diferencian de los precios por ser de carcter obligatorio por mandato la Ley. Las contribuciones especiales o de mejoras: son pagos a realizar por el beneficio obtenido por una obra pblica u otra prestacin social estatal individualizada, cuyo destino es la financiacin de sta. HECHO GENERADOR.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo. SUJETO ACTIVO.- Es el Estado administrado por el Servicio de Rentas Internas, estos valores se acreditaran a la cuenta nica del Tesoro Nacional, luego como destino final formara parte del presupuesto general del Estado. SUJETO PASIVO.- Es la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Se lo concibe desde dos aspectos: Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que, en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a ello. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que, por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la ley o del reglamento, estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo. CONTRIBUYENTE.- Es la persona natural o jurdica a quien la ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin a otras personas; los tipos de contribuyentes son: Personas naturales Personas jurdicas o sociedad en general 3

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%. Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles. La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes. En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado. Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual). CRDITO TRIBUTARIO Crdito Tributario Total Comercializacin Bienes / Servicios (IVA 12%) Prestacin de Servicios Produccin Crdito Tributario Parcial Comercializacin Bienes / Servicios (IVA 12% , 0% ) Prestacin de Servicios Produccin Crdito Tributario Cero Comercializacin Bienes / Servicios (IVA 0%) Prestacin de Servicios Produccin DECLARACIN Y PAGO Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o mas para el pago en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas en formularios que correspondan: FORMULARIO 104 Declaracin del IVA de Sociedades y Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad. FORMULARIO 104 A Declaracin del IVA de Personas Naturales No Obligas a llevar Contabilidad y que no realicen actividades de comercio exterior 4

PLAZOS PARA DECLARAR Y/O PAGAR El IVA es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma mensual, sin embargo, la declaracin pueden ser semestral cuando los bienes vendidos o los servicios prestados gravados con tarifa cero por ciento. Noveno Dgito Fecha mxima de declaracin Fecha mxima de declaracin (si es semestral) (si es mensual) Primer semestre Segundo Semestre 1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero 2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero 3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero 4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero 5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero 6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero 7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero 8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero 9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero 0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero En el caso de: De importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquiriente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y presentacin de servicios, y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero. SANCIONES

OBJETO DEL IVA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES IMPORTACIONES PRESTACION DE SERVICIOS (Incluye locales y desde el exterior) DERECHOS DE AUTOR, PROPIEDAD INDUSTRIAL Y CONEXOS Incluye los retiros de bienes para uso o consumo Tambin aplica sobre cesin de derechos de autor desde el exterior 5

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

PRODUCTOS DE PRIMERA NECESIDAD ACEITE

SAL

HARINA

PAN
ATUN

AVENA

AZUCAR

FIDEO

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero. EL IVA 0% Y 12% Y SUS RETENCIONES (ECUADOR) PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%? Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren ninguna transformacin se comercializa en su estado natural u original. Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los viene y servicios que estn gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Rgimen Tributario Interno, los que no se encuentra en el siguiente listado, automticamente esta gravado con 12% IVA. 6

Productos con tarifa cero - Productos alimenticios de origen primario (no industrializados). - Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles. - Pan, azcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad. - Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes. - Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrcola. - Medicamentos y drogas de uso humano. - Papel y libros. - Los que se exporten. - Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros, pasajeros internacionales; donaciones desde el exterior, bienes admitidos temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del sector pblico. Servicios con tarifa cero - Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte martimo. - Los de salud. - Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda. - Los pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y recoleccin de basura. - Los de educacin. - Guarderas infantiles y hogares de ancianos. - Religiosos. - Impresin de libros. - Funerarios. - Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo). - Espectculos pblicos. - Financieros y burstiles. - Transferencias de ttulos valores. - Los que se exporten. - Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de sucres, globalizado. - El peaje. - Loteras. - Aerofumigacin. - Los prestados por artesanos QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%? Son todos lo bienes que estn destinados para la comercializacin y el consumo; os productos bienes que sufren una transformacin de su estado natural u original y tambin aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro. CASO PRCTICO Al 31 de marzo del 2012 los saldos de las cuentas relativas presentan los siguientes saldos: *IVA compras $3260 *IVA ventas $2980 determinar si hay crdito tributario o IVA por pagar. FECHA DETALLE DEBE HABER 1 IVA en ventas 2980,00 Crdito Tributario 280,00 IVA en compras 3260,00 v/reg la liquidacin del IVA

RETENCIONES DEL IVA. El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, mas el IVA estamos pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12 pertenecen al estado. Y si ese producto se vende en 150, el IVA ser de 18 valor que tambin pertenece al estado. Pero como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por venderlo solo pago al estado la diferencia que son 6. Cuando hablamos de una retencin de IVA, es un pago adelantado que hacemos al estado, y los porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en compras de bienes muebles, el 70% en compra de servicios y el 100% en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidaciones de compra, etc. QUINES DEBEN RETENER EL IVA? Todas las empresas que estn obligadas a llevar una contabilidad, siempre las empresas grandes retienen a los pequeos. Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Para aplicar esta retencin hay que basarse a la tabla que nos da el SRI. CULES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCIN? Cuando el sector pblico y los contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrn el 30% del valor IVA causado en la adquisicin. Para el caso de la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retencin ser el 70% del valor del IVA causado en la prestacin del servicio.

CASO PRCTICO El 03 de agosto del 2013, la Empresa JOGGING Contribuyente Especial compra a la Empresa MUEBLES FINOS S.A; 10 escritorios a $230,00 c/u para uso de la oficina, se cancela con cheque del Banco de Guayaquil. FECHA 03/08/2013 DETALLE ------1-----MUEBLES DE OFICINA IVA COMPRAS BANCOS 1%RET. EN LA FUENTE POR PAGAR 30% RET. DEL IVA POR PAGAR P/R COMPRA DE 10 ESCRITORIOS DEBE 2300,00 276,00 2470,20 23,00 82,80 HABER

CULES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCIN?

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios. AGENTE DE RETENCIN (Comprador; el que realiza el pago)
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD SE EMITE LIQUIDACIN DE COMPRAS DE BIENES POR OBLIGADA A LLEVAR EMITE FACTURA O O ADQUISICIN DE ARRENDAMIENTO DE CONTABILIDAD PROFESIONALES NOTA DE VENTA SERVICIOS (INCLUYE BIENES INMUEBLES PAGOS POR PROPIOS ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR) BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% ------------------

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL CONTRIBUYENTES SECTOR PBLICO Y ESPECIALES EMPRESAS PBLICAS

SOCIEDADES

ENTIDADES Y ORGANISMOS BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE DEL SECTOR PBLICO Y SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE EMPRESAS PBLICAS CONTRIBUYENTES ESPECIALES SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE

BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70%

BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES 30% SERVICIOS 70%

CONTRATANTE DE SERVICIOS BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE DE CONSTRUCCIN SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 30% COMPAAS DE SEGUROS Y BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE REASEGUROS SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE

BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100%

EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA BIENES NO RETIENE BIENES NO RETIENE BIENES 100% COMPRA DE BIENES O SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE SERVICIOS 100% SERVICIOS PARA LA FABRICACIN Y COMERCIALIZACIN DEL BIEN EXPORTADO)

BIENES 100% SERVICIOS 100%

BIENES 100% SERVICIOS 100%

BIENES 100% SERVICIOS 100%

BIENES 100% SERVICIOS 100%

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IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

IMPUESTO A LA RENTA QU ES? Es el Impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos obtenidos, de actividades econmicas durante el Ejercicio Impositivo, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener dicha renta.

A QU SE CONSIDERA RENTA?
1. Los ingresos obtenidos consistentes en dinero, especies o servicios, a ttulo gratuito u oneroso, que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes. 2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.

SUJETO ACTIVO
El sujeto activo de este impuesto es el estado o ente acreedor, su administracin recae en el SRI. SUJETO PASIVO En calidad de Contribuyente Obligados a llevar Contabilidad En calidad de agentes de retencin

FUENTES DE INGRESO ECUATORIANA Se considera de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: 1. Los percibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano. 2. Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas naturales o sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano. 3. Las utilidades por venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas 4. Los beneficios o regalas provenientes de derechos de autor, propiedad industrial, patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y transferencia de tecnologa, entre otros. 5. Las utilidades que distribuyen, pagan o acreditan sociedades constituidas o establecidas en el pas 6. Los recibidos por exportaciones, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes. 7. Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. 8. Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares promovidas en el Ecuador 9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador. QUINES NO ESTN OBLIGADOS A DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA? Las Empresas Pblicas que se encuentran exoneradas del pago del IR. Contribuyentes domiciliados en el exterior que no tengan representantes en el Pas. Personas naturales que tengan ingresos gravados que no excedan de la fraccin bsica 10

BASE IMPONIBLE
En general, la Base Imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto a la renta menos las devoluciones, los descuentos, los costos, los gastos y las deducciones imputables a tales ingresos, es decir para establecer la base imponible del impuesto a la renta, se deben deducir de la totalidad de ingresos los gastos que se efecten para obtener, mantener o mejorar los ingresos que se encuentren gravados.

CONSIDERACIONES IMPORTANTES:
Para trabajadores asalariados y empleados la base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia es igual al total de los ingresos ordinarios y extraordinarios, menos el valor de los aportes personales al IESS y los gastos personales.

GASTOS PERSONALES
Vivienda Educacin Salud Alimentacin Vestimenta

NOTA: La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales.

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA La tarifa del impuesto a la Renta para Sociedades es del 22%. Para las personas naturales y las sucesiones indivisas vara con relacin a la base imponible. FRMULA DE CLCULO

EJEMPLO: 1. Con los siguientes datos calcular el IR de la Sra. Mariela Torres (trabajadora en relacin de dependencia) TOTAL INGRESOS APORTE AL IESS GASTOS PERSONALES $12000,00 $ 1122,00 $ 500,00

BI= 12000 1122 500 BI=10378,00 IR = 10378,00 10180 *5% +0 IR = 9,90

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RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICIN
Es un mecanismo legal para recaudar el Impuesto a la renta en forma anticipada por intermedio de quienes pagan rentas sometidas al impuesto, los cuales actan como agentes de retencin, en el momento en estas rentas son pagadas

CONTRIBUYENTES SUJETOS A RETENCIN EN LA FUENTE

Sucesiones indivisas Personas naturales con contabilidad(PNconC) Personas naturales son contabilidad (PNsinC) Las sociedades incluso las financieras pblicas Las empresas pblicas que perciban ingresos sujetos al impuesto a la renta.

PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Retencin en la fuente 1% en la compra de bienes de naturaleza corporal. Retencin en la fuente 2% en la compra de servicios. Retencin en la fuente 8% arriendos Retencin en la fuente 10% en la compra de a servicios a profesionales. Retencin en la fuente casos especiales. (2/mil-3/mil-15%-22%). Relacin de dependencia en base a la tabla anual

Momento de la Retencin
La retencin en la fuente se efectuar en el momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero. Para efectos de ley se entender por acreditado en cuenta, el momento en que se realice el registro contable.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN

Por rentas derivadas del trabajo en relacin de dependencia deber realizar la retencin mensualmente aplicando la tabla del I.R Entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro de 5 das. Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las fechas que determina la ley para lo cual utilizarn el F-103.

Retencin en la fuente del 1%

Estarn sujetos a la retencin del 1% Los intereses y comisiones en operaciones de crdito. Transporte privado, energa elctrica, compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto combustibles. Realizados por actividades de construccin de obra material Realizados a empresas de seguros y reaseguros EJEMPLO

FECHA

DETALLE PARCIAL DEBE HABER TRANSPORTE 250 BANCOS 247,5 RETENCIN EN LA FUENTE 1% 2,5 V/ PAGO TRANSPORTE

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RETENCIN EN LA FUENTE 1% DEL 10% DEL VALOR DE LAS PRIMAS

FECHA DETALLE PRIMA DE SEGUROS 12% DE IVA EN COMPRAS BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE 1%(DEL 10%
V/PAGO SEGUROS

PARCIAL DEBE HABER 1700 204 1902,3 1,7

RETENCIN EN LA FUENTE 2%
Estarn sujetos a la retencin del 2% Pago a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra. Pagos en cuenta que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito. Los ingresos por concepto de intereses, descuentos.
DETALLE MANTENIMIENTO LOCAL 12% IVA EN COMPRAS BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE 2%
V/PAGO MANTENIMIENTO

FECHA

PARCIAL DEBE HABER 1700 204 1902,3 1,7

RETENCIN EN LA FUENTE 8%
Estarn sujetos a la retencin del 8% Servicios predomina el intelecto Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Arrendamiento bienes inmuebles
DETALLE ARRIENDOS 12% IVA EN COMPRAS BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE 8%
V/PAGO ARRIENDO

FECHA

PARCIAL DEBE 595 71,4

HABER

618,8 47,6

RETENCIN EN LA FUENTE 10%

Estarn sujetos a la retencin del 10% Honorarios, comisiones, regalas a profesionales en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.

FECHA

DETALLE HONORARIOS 12% DE IVA EN COMPRAS BANCOS RETENCIN EN LA FUENTE 10% RETENCIN DEL IVA 100% V/ PAGO DR.LUIS JACOME (PNSINC)

PARCIAL DEBE 450 54

HABER

405 45 54

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ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Plazo para declarar el anticipo Primera cuota (50% del anticipo). Segunda cuota (50% del anticipo)

Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta:

Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo.
FECHA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN

FRMULA VALOR A IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO DEL EJERCICIO FISCAL (AO) ANTERIOR (2011) 460 B RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE EFECTUARON EN EL EJERCICIO FISCAL(AO)ANTERIOR(2011) 90 C ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DETERMINADO PARA EL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE (2012) (AX50%)-B 140

D PRIMERA CUOTA DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA (2012) E SEGUNDA CUOTA DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA (2012)

(C/2)= (C/2)=

Mar-12 102A Mar-12 102A Mar-12 102A FECHA DE PAGO DE LA CUOTA 70 JULIO 70 SEPTIEMBRE

115 115

Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, conforme una de las siguientes opciones, la que sea mayor:

Un valor equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones que le hayan sido practicadas en el mismo o, Un valor equivalente a la suma matemtica de los siguientes rubros: - El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total, - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta, - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.

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FECHA DE PRESENTACIN DE

A B C D E F

G H I

LA DECLARACIN VALOR TOTAL ACTIVO DEL EJERCICIO FISCAL AO 2011 25000 MARZO O ABRIL 2012 TOTAL PATRIMONIO DEL EJERCICIO FISCAL (2011) 14000 MARZO O ABRIL 2012 TOTAL INGRESOS GRAVABLES A EFECTO DE IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO FISCAL 19500 MARZO O ABRIL 2012 TOTAL COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES A EFECTO DE IMPUESTO A LA RENTA 12700 MARZO O ABRIL 2012 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA DETERMINADO PARA EL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE(2012) (AX0,4%)*(B*0,2%) 231,4 MARZO O ABRIL 2012 *(C*0,4%)*(D*0,2%) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE EL EFECTUARON EN EL EJERCICIO FISCAL (2011) 140 MARZO O ABRIL 2012 FECHADE PAGO ANTICIPO PRIMERA CUOTA ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA(2012) (E-F)/2 45,7 JULIO(2012) SEGUNDA CUOTA ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA(2012) (E-F)/2 45,7 SEPTIEMBRE(2012) TERCERA CUOTA ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA(2012) (E-G-H) 140 MARZO ABRIL(2013)

FRMULA

101-102 101-102 101-102 101-102 101-102 101-102

115 115 115

El primer rubro es el 0,2% del patrimonio total de la sociedad, esto es de las cuentas: Capital suscrito menos el capital no pagado o las acciones en tesorera; aportes para futura capitalizacin; reserva legal; reservas facultativas o estatutarias; reserva de capital (aunque solo podra constar hasta el 2009); reserva por valuacin de activos; utilidades retenidas o no distribuidas, menos las prdidas acumuladas en ejercicios anteriores; y, las utilidades o prdidas (-) del ejercicio. El segundo rubro es el 0,4% del activo total de la sociedad, esto es las cuentas: Activos corrientes (caja, banco, inventario, materias primas, insumos, etc.); de los activos fijos (propiedad, planta y equipos); de los activos diferidos (propiedad intelectual, gastos pre operacionales, etc.); y, de los activos a largo plazo (inversiones, cuentas por cobrar a largo plazo, etc.). Para establecer la base del activo total para este clculo, las sociedades deben realizar los siguientes ajustes: Las sociedades no incluirn los bienes recibidos en arrendamiento mercantil, los cuales deben ser considerados por las arrendadoras mercantiles. Los bancos, financieras, seguros y cooperativas de ahorro y crdito, no incluirn los activos monetarios. Las sociedades no incluirn las cuentas por cobrar, salvo aquellas que mantengan con relacionadas. El tercer rubro es el 0,2% del total de costos y gastos deducibles para efecto del impuesto a la renta, tales como los gastos y provisiones relacionados con la nmina; baja y provisin de crditos incobrables; suministros y materiales; reparacin y mantenimiento; depreciacin de activos fijos; amortizacin de inversiones; prdidas a causa de destruccin, daos, delitos; tributos que afecten la actividad generadora; gastos de gestin; promocin y publicidad; mermas; gastos legales; arrendamientos operativos y financieros; intereses por crditos locales y externos, etc. Siempre que estos hayan cumplido con las condiciones generales y particulares para su deducibilidad en los trminos establecidos en la norma tributaria. El cuarto rubro es el 0,4% del total de ingresos gravables del impuesto a la renta, esto es, ingresos que no tengan el beneficio de la exencin del impuesto a la renta conforme lo establecen los artculos 9 (los dividendos que distribuyan sociedades a favor de sociedades locales; los exonerados en virtud de convenios internacionales; ganancia en la venta ocasional de inmuebles, acciones o participaciones sociales; los rendimientos por depsitos a larzo plazo pagados por instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas; las indemnizaciones por dao emergente por parte de empresas de seguro, etc.); y, 49 (ingresos obtenidos en el exterior que fueron objeto de imposicin en otro Estado) de la Ley de Rgimen Tributario Interno. 15

IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIALES

OBJETO DEL IMPUESTO El artculo 75 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno establece el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, el mismo que se aplicar a los bienes y servicios de procedencia nacional o importada, detallados en el Art. 82 de esta Ley. EXENCIONES Estn exentos del impuesto los consumos especiales: el alcohol que se destine a la produccin farmacutica; el alcohol que se destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas; el alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima se destinen a la produccin; los productos destinados a la exportacin, los vehculos hbridos y , los vehculos ortopdicos y no ortopdicos destinados a traslado de personas con discapacidades, conforme a las disposiciones de la Ley sobre Discapacidades. HECHO GENERADOR El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin. SUJETO ACTIVO El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas (S.R.I). SUJETOS PASIVOS 1. Las personas naturales y sociedades de bienes gravados con este impuesto. 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados con este tipo de impuesto. 3. Quienes presten servicios gravados. FACTURACIN DEL IMPUESTO Los productores nacionales de bienes gravados con ICE, y quienes presten servicios gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el ICE. En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de la importacin. DECLARACIN DEL IMPUESTO Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente en el Formulario N 105 una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en las siguientes fechas de acuerdo al noveno dgito del RUC. SI EL NOVENO DGITO ES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 DE FECHA DE VENCIMIENTO ( HASTA EL DA) 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente 16

LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO Los siguientes pasivos del ICE efectuarn la liquidacin del ICE sobre el valor total de las operaciones gravadas. El impuesto liquidado debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. DECLARACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL ICE PARA MERCADERAS IMPORTADAS En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efecta en la declaracin de importacin y el pago se realiza previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. CONTROL El SRI establecer los mecanismos de control para el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias ICE. DESTINO DEL IMPUESTO El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del SR que para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional. EXISTEN RETENCIONES EN ESTE IMPUESTO? No existen retenciones de este impuesto. El ICE no forma parte de la base de clculo de las retenciones del Impuesto a la Renta. INFRACCIONES Y SANCIONES Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Adicionalmente la Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes. BASE IMPONIBLE La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinarn: Con base en el precio de venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE Base Imponible = PVP / ((1+%IVA)*(1+%ICE vigente)) Con base en los precios referenciales que mediante Resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. Con base en el precio ex fbrica o ex aduana comercializacin ms el 25% de margen mnimo presuntivo de

Base Imponible = Precio ex fbrica o ex aduana * (1+25%)

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La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex-fbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin; si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible del ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercializan los respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria. Para los cigarrillos la tarifa especfica, es de USD 0,0862 dlares de los Estados Unidos de Amrica, por unidad. Para bebidas alcohlicas es de USD 6,93 dlares de los Estados Unidos de Amrica, por litro de alcohol puro (multiplicacin del volumen en litros del licor, por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac de la bebida) El valor del precio ex fbrica es USD 4,10 y el ex aduana USD 3,60; si se supera estos valores se deber aplicar directamente la tarifa ad valorem del 75% sobre dicho valor. El ICE que se deber pagar al momento de la desaduanizacin de las bebidas alcohlicas importadas o en la primera etapa de comercializacin en el caso de produccin nacional.

TARIFAS ICE Segn el Art. 82 de la LORTI estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios.

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CASOS PRCTICOS Caso 1 Calcular el ICE a pagar de un paquete de cajetillas de cigarrillos XY Total cajetillas por paquete A 500 No. Cigarrillos por cajetilla B 20 Total cigarrillos C = A*B 10.000 ICE causado D= C*0,0862 USD. 862

Producto Cigarrillos XY

No. de paquetes 1

Caso 2 Calcular el ICE a pagar de las siguiente bebidas gaseosas Producto Gaseosa X 3 litros Gaseosa Y 3 litros P.V.P ($) 2,50 2,00 Aplicacin frmula PVP PVP / ((1+%IVA)*(1+%ICE )) 2,5/((1+0,12)*(1+0,10)) 2,0/((1+0,12)*(1+0,10)) Base Imponible 2,03 1,62 Tarifas ICE 10% 10% ICE a pagar 0,203 0,162

Caso 3 Calcular el ICE a pagar de los focos incandescentes Producto Precio ex Aplicacin frmula aduana Precio ex aduana * (1+25%) Focos incandescentes 15,00 15,00* (1+25%)=0,1875 de 100 ww Focos incandescentes 7,50 7,50 * (1+25%)=0,09375 de 70 ww Caso 4 Determinar el ICE a pagar por afiliacin a un club Club Precio Tarifas afiliacin ICE anual total XZ 1700,00 35% XY 1200,00 -

Base Imponible 15,19 7,59

Tarifas ICE 100% 100%

ICE a pagar 15,19 7,59

ICE a pagar

595 -

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LAS TASAS
DEFINICIN Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Como ejemplo podemos indicar: 1. Tasa por Servicios de correos: Es la tasa que se cancela por el servicio enfocado directamente en beneficio de los migrantes ecuatorianos, que se encuentran fuera del Pas, y que desean enviar mercadera sin fines comerciales al Ecuador. Los paquetes hasta 4 kilos de y/o $400 de valor declarado no pagan aranceles, la mercadera puede ser nueva o usada sin fines comerciales. Esto aplica para mercancas de uso para el destinatario y sin fines comerciales. Las caractersticas de valor y peso deben presentarse en forma simultnea. El nico impuesto que paga el cliente es el FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia) que es el 0,5% sobre el valor CIF (Cost, Insurance and Freight Costo, Seguro y Flete) declarado. La tasa que cobra Correos del Ecuador por este tipo de envos, depende de si los paquetes pasaron o no por aforo fsico de la aduana. A continuacin se resume los montos que el cliente deber cancelar al recibir su envo: Tipo De Paquete Tasa A Cancelar Monto Paquetes aforados fsicamente Notificacin y presentacin $5,00 a la aduana Paquetes no aforados Notificacin $1,00 fsicamente cuyo peso est entre 1 gr. a 2.000 gr. Paquetes no aforados fsicamente cuyo peso sea mayor Notificacin $1,25 a 2.000 gr. 2. Tasa de alcantarillado y canalizacin: se fijar mediante ordenanza, nadie est exonerado de pagar esta tasa. Se define como red de alcantarillado el conjunto de canalizaciones que discurren por lugares pblicos o autorizados a tal fin y destinadas a la evacuacin de aguas negras procedentes de viviendas, comercios e industrias y aguas de lluvia recogidas en una zona urbana. 3. Tasa de recoleccin de basura y aseo: El objeto de la tasa es retribuir a la Empresa Municipal de Aseo de Quito EMASEO, los costos que demanden los servicios de barrido de calles, recoleccin de basuras, tratamiento y, disposicin final de las mismas que se generen en el cantn Quito. Se excluyen de esta tasa los siguientes costos: los del almacenamiento de los desechos, los de la limpieza de los mercados, as como tambin los costos de tratamiento y disposicin final de los desechos peligrosos y, los ocasionados por el manejo de escombros y materiales de construccin, los cuales se sujetarn a las normas que se emitan para el efecto. 4. Tasa de Habilitacin y Control de establecimientos Comerciales e Industriales: Con el objeto de habilitar y controlar que los establecimientos comerciales e industriales cumplan con los requisitos legales establecidos en las ordenanzas municipales, de proporcionar los datos requeridos por el Censo Permanente Municipal, se crea la Tasa de Habilitacin y Control. Es anual y deber ser cancelada hasta el 31 de agosto cada ao. Las inspecciones municipales se efectuaran entre los meses de enero y abril de cada ao. Los locales que no hubiesen recibido boletas de inspeccin hasta el 30 de abril, y los que se abriesen posteriormente, debern por propia cuenta notificar tal hecho a la Municipalidad y liquidarn la tasa de acuerdo a lo dispuesto la presente Ordenanza. Los locales que inicien sus actividades comerciales pagarn proporcionalmente a las fracciones del ao calendario, entendindose para efecto del clculo de la tasa, que el mes comenzado se considera mes terminado. Solo a partir del 1 de septiembre de cada ao, la no cancelacin de la tasa correspondiente al ao en referencia podr ser sancionada con la clausura del local. 21

La Tasa de Habilitacin se pagar por cada establecimiento comercial o industrial que una misma persona natural o jurdica fuese propietaria y se la fija de acuerdo a la siguiente tabla: a. Locales o establecimientos clasificados como grandes: 2 salarios mnimos vitales. b. Locales o establecimientos clasificados como medianos: 1 salario mnimo vital. c. Locales o establecimientos clasificados como pequeos: medio salario mnimo vital. 5. Tasa de Control de Alimentos: la tasa se devengar en el momento en que se solicite la realizacin de las actividades de inspeccin y control sanitario en los establecimientos o instalaciones en que se desarrollen aquellas. La tasa se abonar antes de que comiencen las actividades de inspeccin y control cuya realizacin constituye el hecho imponible. No obstante, podr exigirse su pago en el momento en que se soliciten dichas actuaciones de inspeccin y control, cuando stas deban llevarse a cabo en un plazo no superior a 24 horas desde la solicitud. 6. Tasa de Servicios Administrativos: Las personas, sean estos naturales o jurdicas, que soliciten servicios o trabajos a las oficinas y Departamento tcnico y Administrativo de la Municipalidad, estn obligados a pagar previamente en la tesorera de la entidad, las tasas que a continuacin se detallan, obteniendo por ello el recibo correspondiente, el mismo que deber ser presentado en dichas oficinas, Dependencias para obtener los servicios que soliciten. 7. Tasa de Rastro: Esta tasa es para el funcionamiento del Camal Municipal quien estar sujeto y bajo control estricto del Mdico Veterinario y Comisario Municipal, quienes verificarn los controles sanitarios necesarios para que las carnes y vsceras de ganado, cumplan los requisitos de higiene que garanticen la salud de los consumidores. 8. Tasa por Servicio de Prevencin de Incendios: Se podr exigir esta tasa por la prestacin de los siguientes servicios: a. Extincin de incendios de toda clase, realizada por el servicio Municipal con personal y material del mismo. b. Prevencin de incendios, ruinas y otros riesgos graves e inminentes para personas y bienes. c. Auxilios, salvamentos y recuperaciones de personas y bienes con ocasin de los servicios sealados en los apartados anteriores o de otras situaciones de peligro como hundimientos, inundaciones, explosiones, derrumbes y cuando lo soliciten los interesados. CLASIFICACIN DE LAS TASAS. Las tasas pueden ser de distintos tipos, segn el hecho que les da origen; sin embargo, las ms comunes son las tasas por la prestacin de servicios pblicos, las tasas judiciales y las tasas que exige el Estado en virtud de su poder de polica administrativa. Las tasas por la prestacin servicios pblicos se originan por servicios prestados por el Estado de naturaleza divisible, cuantificables e individualizados en el contribuyente, como por ejemplo, el servicio de abastecimiento de agua potable y el servicio de aseo domiciliario. A nivel municipal se aplican tasas por: 1. Agua potable, 2. Luz y energa elctrica, 3. Recoleccin de basura y aseo pblico, 4. Habilitacin y control de establecimientos comerciales e industriales , 5. Alcantarillado y canalizacin, y 6. Servicios administrativos 7. Licencia para ejercer actividades econmicas 8. Expendio de licores, entre otras.

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Las tasas judiciales se originan por servicios prestados por el Estado en el campo jurdico y entre las cuales se distinguen: 1. La de jurisdiccin civil contenciosa (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.); 2. Las de jurisdiccin civil voluntarias (juicios sucesorios, informacin sumaria, habilitaciones, etc.) y, 3. Las de jurisdiccin penal (procesos de derecho penal comn y derecho penal contravencional). Las tasas por poder de polica administrativa del Estado, se originan por varias circunstancias, entre las cuales se destacan: a. contraprestacin por la concesin de licencias o autorizaciones tasas administrativas, como son las que se derivan de la concesin y legalizacin de documentos o por certificaciones o autenticaciones; b. controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales, como las relacionadas con la salubridad y pesas y medidas; c. por autorizaciones, concesiones y licencias, como las relacionadas con permisos de edificacin, de conducir y de caza, y d. por inscripcin en los registros pblicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.). 1. RESPECTO A LAS TASAS DE APORTACIN (IESS) Para efectos de la recaudacin de los aportes y contribuciones del Seguro General Obligatorio, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social aplicar las siguientes tasas de aportacin, hasta que, con base en los resultados de los estudios actuariales, se recomiende su modificacin: 1.1. La aportacin personal: a. Del 4% de la materia gravada de los empleados y obreros, servidores pblicos y dems trabajadores afiliados obligados con relacin de dependencia, para el Seguro General de Salud Individual y Familiar; b. Del 10% de la materia gravada de los afiliados obligados sin relacin de dependencia y de los afiliados voluntarios, para el Seguro General de Salud Individual y Familiar; c. Del 5% de la materia gravada de los empleados y obreros, para el Seguro General de Invalidez, Vejez y Muerte; d. Del 7% de la materia gravada de los servidores pblicos, trabajadores municipales, de entidades bancarias y entidades pblicas descentralizadas, para el Seguro General de Invalidez, Vejez y Muerte; e. Del 8.5% de la materia gravada de los afiliados obligados sin relacin de dependencia y de los afiliados voluntarios para el Seguro General de Invalidez, Vejez y Muerte; f. Del 0.35% de la materia gravada de todos los afiliados al Seguro General Obligatorio, con relacin de dependencia o sin ella, y de los afiliados voluntarios, para el Seguro Social Campesino; g. Del 0.5% de la materia gravada de los afiliados obligados sin relacin de dependencia y de los afiliados voluntarios, para el Seguro General de Riesgos del Trabajo; h. Del 0.8% de la materia gravada de los afiliados obligados sin relacin de dependencia y de los afiliados voluntarios, para financiar el funcionamiento de los seguros generales, obligatorio y voluntario, administrados por el IESS. 1.2. La aportacin patronal: a. Del 6% de la materia gravada de los empleados y obreros, servidores pblicos y dems afiliados obligados con relacin de dependencia, para el Seguro General de Salud Individual y Familiar; b. Del 0.5% de la materia gravada de los empleados y obreros, servidores pblicos y dems afiliados obligados con relacin de dependencia, para el Seguro General de Riesgos del Trabajo; c. Del 0.35% de la materia gravada de los empleados y obreros, servidores pblicos y dems afiliados obligados con relacin de dependencia, para el Seguro Social Campesino; d. Del 1.5% de la materia gravada de los servidores pblicos, para el Seguro General de Invalidez, Vejez y Muerte; 23

e. Del 3.5% de la materia gravada de los empleados y obreros, servidores pblicos y dems afiliados obligados con relacin de dependencia, para el Seguro General de Invalidez, Vejez y Muerte; f. Del 0.8% de la materia gravada de todos los afiliados obligados con relacin de dependencia, para financiar el funcionamiento de los seguros generales obligatorios administrados por el IESS; g. Del 8.33% de la materia gravada del trabajador privado y pblico, el servidor pblico, y los dems afiliados obligados con relacin de dependencia, para el Fondo de Reserva, de acuerdo con la Ley y los reglamentos correspondientes. 2. COBRO DE TASAS POR SERVICIOS TCNICOS Y ADMINISTRATIVOS
VALORES DE ESPECIES VALORADAS INSCRIPCIN DE ESCRITURA VALOR 1. Adeudar al municipio 2. Traspaso de dominio SUMAN CONSTRUCCIN DE VIVIENDAS 1. No adeudar al Municipio 2. Lnea de fbrica 3. Permiso de construccin 4. Solicitud de construccin SUMAN PATENTES MUNICIPALES 1. No adeudar al Municipio 2. Solicitud de patentes 3. Tarjeta Patente 4. Matrcula 5. Lneas numeradas 6. Contrato (mercado centro comercial) SUMAN INSTALACIN DE AGUA ALCANTARILLADO 1. No adeudar al Municipio 2. Servicios Municipales 3. Terminacin de construccin SUMAN AVALOS URBANOS (venta de terreno) 1. No adeudar al Municipio 2. Lneas numeradas 3. Utilidad Compra Venta SUMAN CERRAMIENTO SOLARES 1. No adeudar al Municipio 2. Lneas numeradas 3. Utilidad Compra - Venta SUMAN REPARACIN 1. No adeudar al Municipio 2. Lnea de Fbrica 3. Terminacin de construccin SUMAN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DE SOLARES 1. No adeudar al Municipio 2. Lneas numeradas SUMAN OTRAS ESPECIES 1. Sello de clausura VALOR $ 2.00 $ 2.00 $ 4.00 VALOR $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 4.00 VALOR $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $12.00 VALOR $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 6.00 VALOR $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 6.00 VALOR $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 6.00 VALOR $ 2.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 6.00 VALOR $ 2.00 $ 2.00 $ 4.00 VALOR $ 2.00

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ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS TASAS EN PARTICULAR. 1. La divisibilidad, es decir, la posibilidad de que el servicio sea susceptible de dividirse en forma de poder individualizar a quienes reciben las prestaciones. 2. La naturaleza jurdica de la prestacin estatal en el aspecto de si se trata de una funcin inherente al Estado, o de un servicio econmico prestado por razones de oportunidad o conveniencia. 3. Su efectividad, no siendo suficiente la sola organizacin del servicio, sino que es esencial su funcionamiento efectivo respecto al contribuyente. Otras dos condiciones estn relacionadas con el contribuyente y se refieren a: 4. La ventaja que pueda obtener con la prestacin del servicio. 5. La voluntad, considerada tanto en la demanda del servicio como en lo que respecta al consentimiento de la obligacin. Por ltimo, el elemento comn, relativo al: 6. Destino de la recaudacin y equivalencia, desde el punto de vista cuantitativo, entre las prestaciones realizadas por los contribuyentes y las necesidades financieras del servicio, situacin conocida en nuestro derecho como regla de la razonable equivalencia. TASA PREDETERMINADA 3. TASA PREDETERMINADA El clculo de la tasa es bastante simple, de acuerdo con la siguiente frmula:

3.1. Mtodos para calcular la tasa predeterminada de costos indirectos Existen varios mtodos para conocer la tasa predeterminada de costos indirectos que se necesita para conocer el tercer elemento del costo, y el que se siga uno u otro depende de las actividades de cada empresa, cuando se trata de una tasa global, o de la forma como trabaja cada uno de los departamentos de produccin, pues mientras unos lo hacen con base a un costo muy elevado de los materiales directos, otros lo hacen con abundancia de la mano de obra o con muchas mquinas que remplazan en gran parte el costo de la mano de obra humana. En todos ellos, la tasa se obtiene al dividir el monto de los costos indirectos presupuestados para un periodo por la base presupuestada o nivel de operacin presupuestado para ese mismo periodo. Todo lo anterior puede expresarse con la siguiente frmula establecida. Donde: t = tasa predeterminada de costos indirectos CIFP = costos indirectos de fabricacin presupuestados BP = base presupuestada De conformidad con el tipo de base presupuestada que se elija, se utilizan algunos mtodos para calcular la tasa en mencin: 3.1.1. Con base a las unidades producidas: Este mtodo se aplica esencialmente en aquellas empresas que producen un solo artculo. En este caso se obtiene una tasa expresada en pesos por cada unidad producida, mediante frmula establecida. Donde: t = tasa predeterminada de costos indirectos CIFP = costos indirectos de fabricacin presupuestados UP = unidades presupuestada Esto hace necesario que la empresa presupueste en forma anticipada el volumen de ventas y de produccin esperado. 25

3.1.1.1. Ejemplo: Con base en un presupuesto de ventas de 60.000 unidades para el primer semestre, una empresa desea calcular su presupuesto de produccin para el mismo periodo, y para ello tienen en cuenta los siguientes datos: Inventario real de unidades en enero 01 20.000 Inventario deseado de unidades en junio 30 10.000 El clculo de la produccin presupuestada se obtiene de la siguiente manera: (+) Presupuesto de ventas 60.000 (-) Inventario real a enero 01 20.000 (=) Produccin presupuestada 40.000 (+) Inventario deseado 10.000 (=) Produccin real presupuestada 50.000 Si la empresa calcula para el mismo periodo unos costos indirectos de fabricacin proyectados de $20.000.000, la tasa o rata predeterminada para cada unidad fabricada sera de:

3.1.2. Con base en las horas de mano de obra directa: Se obtiene una tasa expresada en pesos por cada hora de mano de obra directa presupuestada, mediante la aplicacin de la siguiente frmula: Donde: t CIFP HMODP

= = =

tasa predeterminada de costos indirectos costos indirectos de fabricacin presupuestados horas de mano de obra directa presupuestadas

3.1.2.1. Ejemplo: La empresa tiene en el periodo contable unos costos presupuestados por $3.000.000 y un presupuesto de 50.000 horas de mano de obra directa, la tasa predeterminada de costos indirectos de fabricacin por cada hora tendr costo de:

3.1.3. Con base en el costo de las horas de mano de obra directa: Bajo este mtodo, uno de los ms antiguos y ms utilizados en empresa de transformacin, la tasa predeterminada de costos indirectos se obtiene mediante la siguiente frmula expresada en porcentaje: Donde: t CIFP CHMODP

= = =

tasa predeterminada de costos indirectos costos indirectos de fabricacin presupuestados costo de las horas de mano de obra directa presupuestada 26

3.1.3.1. Ejemplo: Una compaa tiene unos costos indirectos presupuestados de $6.000.000 y el costo de las horas de mano de obra directa para ese mismo periodo es de $12.000.000, la tasa predeterminada quedara:

EJEMPLO CONTABLE La empresa HINSA, con numero de RUC 1790841459001; el 28 de febrero del 2013 cancela las planillas de Agua, Luz y Telfono por 180,00; 105,65 y 101,95 respectivamente. La empresa tiene un convenio de pago con la empresa de agua potable EMPAPS, por ello cancela el 70% de la factura y el 30% se cancela en un lapso de 30 das. Los impuestos y tasas estn incluidos. Agua 126,00 (70%) + Luz Telfono 91,03 + TOTAL DE SERVICIOS BSICOS DETALLE -128/02/2013 GASTO SERVICIOS BSICOS Agua Luz Telfono IVA PAGADO BANCOS CUENTAS POR PAGAR p/ pago de servicios bsicos FECHA 54,00 (30%) 10,92 (IVA) = = = = PARCIAL 180,00 105,65 101,95 387,60 DEBE 376,68 180,00 105,65 91,03 10,92 333,60 54,00 HABER

En el detalle de la factura de agua potable, ya esta incluido el valor de la tasa por nomenclatura por un valor de 0,06 centavos. Y es as como llegamos a la conclusin que las tasas no se registran solo porque ya esta incluido en el valor de la factura. Como se muestra en la siguiente imagen:

Este monto es constante, por ello se pagara todos los meses esa cantidad. 27

TASAS QUE SE DEBEN PAGAR EN QUITO 4. TASAS QUE SE DEBEN PAGAR EN QUITO 4.1. TASA DE SEGURIDAD Se establece una tasa para cubrir los servicios de seguridad ciudadana en beneficio de los propietarios y usuarios de los bienes inmuebles ubicados en Quito. Patentes municipales. Las personas naturales y jurdicas que realizan actividad econmica dentro del Distrito Metropolitano son sujetos pasivos contribuyentes del impuesto de patente municipal. El registro estar vinculando a la base de datos del Servicio de Rentas Internas (SRI). De esa manera, todos los que desarrollan una actividad profesional o comercial en Quito tendrn que pagar anualmente la patente. Se estableci un calendario para ese fin. Registro de patentes. En el Distrito Metropolitano se cuenta con 132 697 registros. 120 000 de ellos tienen actividad econmica declarada, de entre USD 0 y USD 20 000. Calendarizacin. Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y las personas jurdicas y naturales obligadas a llevar contabilidad tendrn fechas para el pago anual. El cronograma est establecido. 4.2. MATRICULACIN VEHICULAR La matriculacin vehicular es un requisito que cada ao debe realizar el propietario en la Direccin Nacional de Trnsito. Tambin debe cumplir con la revisin tcnica vehicular. La propuesta municipal es que la recaudacin por concepto de matriculacin sea destinada para las arcas municipales. Con ello, el Cabildo asumira completamente la competencia del trnsito en la ciudad. Eso est establecido en el Cootad. Requisitos. Para la renovacin se necesita la copia de la cdula o RUC, copia de la matrcula, copia del pago en el banco y el documento de la revisin vehicular de la Corpaire. Cambio de propietario. Necesita la copia de la matrcula, contrato de compraventa notariado en el SRI, copia de la cdula o RUC del nuevo dueo, copia del pago en el banco y el documento de la revisin. 4.3. TASA DE CONTRIBUCIN DE MEJORAS Para la distribucin de las contribuciones especiales de mejoras en obras de alcance distrital, se emplea como base de clculo el costo de la obra respectiva, determinado por la Empresa Pblica Metropolitana de Movilidad y Obras Pblicas. El valor es distribuido entre todos los predios que constan en el Registro Catastral del Municipio. El clculo individual se efecta de conformidad con el rango de avalo y la ubicacin del predio. Porcentaje de la tasa. Se establece una frmula de clculo de la Contribucin Especial de Mejoras. Las variables son: las obras realizadas, el avalo y la ubicacin del predio. La ordenanza. El propsito es recuperar parte de la inversin en las obras de beneficio pblico. Para este ao, se tendrn en cuenta las obras ejecutadas hasta diciembre del 2011, con alcance distrital.

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LA CONTRIBUCIN ESPECIAL O DE MEJORAS

DEFINICIN.- La contribucin especial es la prestacin en dinero establecida por el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales por el beneficio especial que supone para ellas la realizacin de una actividad estatal de inters general o porque ellas han provocado cierta actividad, que debe destinarse a sufragar los gastos de esa misma actividad. SUJETOS.- Dos posibles tipos de causantes del tributo (Sujetos Pasivos): Quienes encontrndose en determinada situacin experimentan una particular ventaja econmica como consecuencia de una actividad administrativa de inters general y Quienes como consecuencia de las cosas que poseen o del ejercicio de una industria de un comercio o de otra actividad, provocan un gasto o un aumento en el gasto pblico. El Estado es el sujeto activo y la persona fsica o moral que se beneficia especialmente por la realizacin de una actividad estatal de inters general o la que provoca esa actividad es el sujeto pasivo. CARACTERSTICAS LEGALES 1) La contribucin especial se da cuando por la ejecucin de obras pblicas de inters general que, a la vez, producen un especial beneficio para un determinado sector de la poblacin, se es justo que ese grupo de personas contribuyan a sufragar los gastos de la obra; o bien, la actividad que lleva a cabo una persona el inters general reclama intervencin del Estado para vigilar, controlar o asegurar el desarrollo debido a la actividad, es justo que quien por su actividad provoca el gasto o incremento en el gasto pblico contribuya a sufragar ese gasto. 2) La contribucin especial deber ser decretada a travs de una ley para satisfacer el Presupuesto de Egresos. La legislacin ecuatoriana establece ciertos impuestos, tasas y contribuciones especiales que se encuentran reguladas por diferentes leyes como por ejemplo: Ley de Rgimen Tributario Interno, Ley Orgnica de Aduanas, Ley para la Reforma de la Finanzas Pblicas, Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, Ley Orgnica de Rgimen Municipal, entre otras. En estas normas se regulan los elementos bsicos de cada impuesto como son el sujeto pasivo, el sujeto activo, el hecho generador, la tasa, los plazos de pago y las exenciones; es decir solo el poder tributario, por acto legislativo de rgano competente se podrn establecer, modificar o extinguir tributos; no se dictarn leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes. 3) La prestacin del servicio o la realizacin de la obra debe efectuarla la administracin activa o centralizada. 4) La prestacin debe ser proporcional y equitativa, la aportacin econmica debe ser inferior al valor de la obra ejecutada o del servicio prestado, o sea que el Estado no debe pretender recuperar a travs de la contribucin especial el costo total de la obra o del servicio sino que nicamente debe cobrar a los contribuyentes la parte que corresponda al especial beneficio. 5) El pago es obligatorio, esto sucede en el momento en que el Estado concluye y pone en servicio la obra ejecutada o presta el servicio, segn sea el caso, entonces se estar en condiciones de conocer el costo total y, en consecuencia, de hacer el cobro respectivo. 6) Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario. OBRAS Y SERVICIOS POR LOS QUE DEBE EXIGIRSE LA CONTRIBUCIN ESPECIAL Obras de inters general, pero que benefician en forma especfica a determinadas personas, siempre y cuando no se pueda recuperar el costo de la obra con su sola explotacin. No es aconsejable cobrar la contribucin especial cuando ello signifique o pueda ser un estorbo para la consecucin de la finalidad buscada por el estado con el servicio. No se cobrar la contribucin especial cuando se solicite para cumplir obligaciones pblicas, salvo el caso en que su prestacin produzca para el particular un beneficio econmico. 29

CLASIFICACIN La contribucin de mejoras, es la ms conocida y utilizada, se paga por el especial beneficio que produce para un sector de la poblacin la ejecucin de una obra pblica de inters general. La contribucin por gasto, Se paga por provocar un gasto o un incremento en el gasto pblico en virtud de que por la actividad que se lleva a cabo el inters general reclama la Intervencin del Estado para vigilar, controlar o asegurar el desarrollo debido de la actividad. EJEMPLO PRCTICO COBRO DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE MEJORAS A BENEFICIARIOS DE OBRAS PUBLICAS EJECUTADAS EN EL CANTON CUENCA Art. 2.-Obras Pblicas.- Constituyen obras pblicas generadoras de Contribucin Especial de Mejoras: a) Pavimentacin, ensanche, construccin y reconstruccin de vas de toda clase, puentes, tneles, pasos a desnivel, distribuidores de trfico y obras complementarias a las viales; b) Repavimentacin urbana en vas que han cumplido su periodo de diseo o vida til; c) Aceras, bordillos y cerramientos; d) Obras de agua potable, alcantarillado y depuracin de aguas residuales; e) Obras de alumbrado pblico; f) Otras obras que la Municipalidad de Cuenca determine mediante ordenanza, antes o despus de construidas. Art. 3.-Cuanta del tributo.-Se determinar teniendo como base el costo de la obra pblica que cause beneficios a los inmuebles, entre los cuales y a prorrata del tipo de beneficio que a cada uno corresponda, segn lo determine la Secretaria General de Planificacin Municipal o las Empresas Municipales correspondientes. Art. 5.-Determinacin del costo de la Obra.- Para establecerlo se considerar lo siguiente: a) El precio de las propiedades cuya adquisicin o expropiacin haya sido necesaria para la ejecucin de las obras; incluidas las indemnizaciones que se hubieren pagado o deban pagarse, por daos y perjuicios que se causaren por la ejecucin de la obra, producidas por fuerza mayor o caso fortuito; b) El valor por demoliciones y acarreo de escombros; c) El costo directo de la obra que comprender: movimiento de tierras, afirmados, pavimentacin, andenes, bordillos, pavimento de aceras, muros de contencin y separacin, puentes, tneles, obras de arte, equipos mecnicos o electromecnicos necesarios para el funcionamiento de la obra, canalizacin, telfonos, gas y otros servicios, arborizacin, jardines, de ornato y otras obras necesarias para la ejecucin de proyectos de desarrollo local, menos los descuentos que hubiere en caso de incumplimiento de contrato. d) Los costos y gastos correspondientes a estudios, fiscalizacin y direccin tcnica. e) Los costos financieros, sea de los crditos u otras fuentes de financiamiento necesarias para la ejecucin de la obra y su recepcin; Los costos que corresponden exclusivamente a estudios, fiscalizacin y direccin tcnica, no excedern del 12.5% del costo directo de la obra. Art. 6.-Tipos de Beneficios.a) Locales, cuando las obras causan un beneficio directo a los predios frentistas; b) Sectoriales, las que causan el beneficio a un sector o rea de influencia debidamente delimitada; y, c) Globales, las que causan un beneficio general a todos los inmuebles urbanos del cantn Cuenca. Art. 21.- Rebajas Especiales.- Siendo propietarios de un solo predio y que sean de la tercera edad, discapacitados, mujeres jefas de hogar, divorciadas, viudas o madres solteras, jubilados sin relacin de dependencia laboral y que supervivan de las pensiones jubilares, se disminuir el costo prorrateado al predio los costos de estudios, fiscalizacin direccin tcnica y de financiamiento que tenga la obra en la parte de la propiedad que no supere los doscientos cincuenta metros cuadrados de terreno y doscientos metros cuadrados de construccin, siempre y cuando utilice el inmueble exclusivamente para su vivienda. 30

Art. 20.- Exoneracin de Contribucin Especial de Mejoras por Pavimento Urbano.- Previo informe de la Direccin de Avalos y Catastros se excluir del pago de la contribucin Especial de Mejora por Pavimento Urbano: a) Los predios que no tengan un valor equivalente a veinticinco remuneraciones mensuales bsicas mnimas unificadas del trabajador en general; y, b) Los predios que hayan sido declarados de utilidad pblica por el Concejo Municipal y que tengan juicios de expropiacin, desde el momento de la citacin al demandado hasta que la sentencia se encuentre ejecutoriada, inscrita en el Registro de la Propiedad y catastrada. En caso de tratarse de expropiacin parcial, se tributar por lo no expropiado. Art. 22.- Las propiedades declaradas por la Municipalidad como monumentos histricos, por disposicin del Art. 399 de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, no causaran, total o parcialmente, el tributo de Contribucin Especial de Mejoras producindose la exencin de la obligacin tributaria. Art. 23.-Plazo de Pago.- El plazo para el pago de toda contribucin especial de mejoras ser de hasta diez aos, como mximo, a excepcin del que se seale para el reembolso de las obras ejecutadas en sectores de la ciudad cuyos habitantes sean de escasos recursos econmicos, plazo que, en ningn caso, ser mayor de quince aos. En las obras construidas con financiamiento, la recaudacin de la Contribucin Especial de Mejoras se efectuar de acuerdo a las condiciones del prstamo, sin perjuicio de que, por situaciones de orden financiero y para proteger los intereses de los contribuyentes, el pago se lo haga con plazos inferiores a los determinados para la cancelacin del prstamo. La Direccin Financiera de la Municipalidad o la dependencia de las empresas municipales que tenga esas competencias conforme su orgnico funcional tomar tal determinacin. Art. 24.- Liquidacin de la Obligacin Tributaria.- Dentro de los sesenta das hbiles posteriores a la recepcin de la obra, todas las dependencias involucradas emitirn los informes y certificaciones necesarias para la determinacin de la Contribucin Especial de Mejoras por parte de la Direccin Financiera municipal o la dependencia de las empresas municipales que tenga esas competencias conforme su orgnico funcional y la consecuente emisin de las Liquidaciones Tributarias, dentro de los 30 das siguientes de recibidos estos informes y certificaciones. El Director Financiero de la Municipalidad o el funcionario competente de las Empresas Municipales coordinar y vigilar estas actuaciones. El Tesorero Municipal o su similar de las Empresas Municipales ser el responsable de la recaudacin. Art. 25.- En caso de divisin entre copropietarios o de particin entre coherederos de propiedades gravadas con cualquier contribucin especial de mejoras, stos tendrn derecho a solicitar la divisin de la deuda tributaria a la Direccin Financiera de la Municipalidad o a la dependencia de las empresas municipales que tenga esas competencias conforme su orgnico funcional. Art. 26.-Transmisin de Dominio de Propiedades Gravadas.- Para la transmisin de dominio de propiedades gravadas, se estar a lo establecido en el Art. 28 del Cdigo Tributario. Art. 9.-Prorrateo de Costo de Obra.Distribucin de costo de cada obra entre beneficiarios: Art. 10.- Distribucin del Costo por Calzadas.- Los costos por pavimentacin y repavimentacin, construccin y reconstruccin de toda clase de vas, en las que se tomarn en cuenta las obras de adoquinamiento y readoquinamiento, pavimento o cualquier otra forma de intervencin constructiva en las calzadas, se distribuirn de la siguiente manera: a) El 40% ser prorrateado, sin excepcin, entre todas las propiedades con frente a la va, en la proporcin a la medida de dicho frente; b) El 60% ser prorrateado, sin excepcin entre todas las propiedades con frente a la va, en proporcin al avalo municipal del inmueble; La suma de las alcuotas, as determinadas, ser la cuanta de la contribucin especial de mejoras, correspondiente a cada predio. 31

Supongamos que se realiza obras de pavimentacin en la calle General Torres, la cual est al pie de una manzana en la cual se encuentran construidas 12 villas, con diferentes medidas de fondo y de frente. El costo de la obra(para los sujetos que pagarn la Contribucin Especial)asciende a $50.000, y el evalo por metro cuadrado asciende a $150. La distribucin sera: $50.000 * 40% = $20.000 $50.000 * 60% = $30.000

Una vez obtenido los totales del frente y del avalo, procedemos a sacar 2 coeficientes, as: 40%, en funcin del frente dividido para el total de metros de frente: Coeficiente 1: 20.000/170 = 117,65 60%, de acuerdo al avalo dividido para el total de los avalos. Coeficiente 2: 30.000/415.800= 0,0722 Luego se multiplica el coeficiente 1 por cada frente de un predio.

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Se procede a multiplicar el coeficiente 2 por el avalo de cada predio.

Por ltimo se procede a sumar el Total 1 con el Total, dando el valor a pagar por cada predio.

Dado como resultado final, el total de la inversin. Cabe mencionar, que por el total de las obras, se procedern a todos los cobros pertinentes, tales como: Cobro del Costo por Aceras, Bordillos y Cerramientos, Distribucin del Costo de Obras de Agua Potable, Alcantarillado, Depuracin de Aguas Residuales y otras Redes de Servicio, Distribucin del Costo de las Obras de Alumbrado Pblico; pero en este trabajo, solo se enfatizar en el cobro por obras de pavimentacin. FORMAS DE PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES: Pago en efectivo: Para lo cual se debe acercar a las ventanillas, a pagar el impuesto predial. Pago electrnico: Mediante interactuacin con el Banco, para lo cual el contribuyente debe disponer de su clave de acceso o conocer su clave catastral ingresando en la pgina web municipal. 33

PAGO ELECTRNICO 1) Ingresar a la pg. Del Municipio y presionar: Pago de obligaciones tributarias. 2) Digitar nmero de cdula, clic en pagar:

3) Seleccionar el tributo a cancelar.

4) Luego escoger el tipo de tarjeta de crdito con que se pagar.

5) Llenar datos que luego se solicita:

6) Comienza el proceso de pago, despus se debe colocar el nmero de tarjeta de crdito.

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7) El contribuyente, elegir el tipo de crdito, sea corriente o diferido.

8) Por ltimo se validar la informacin antes solicitada, colocando las respectivas claves de seguridad

que son los ltimos 3 dgitos del reverso de la tarjeta. Posteriormente se presiona: Pagar. SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Catlogo General de Cuentas establecido en la normativa del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a efecto de posibilitar tanto la agregacin, como la consolidacin de la informacin financiera que realiza el Ministerio de Economa y Finanzas.

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Cuadro 9

A CONTINUACIN SE EJEMPLIFICA EVENTOS ORIGINADOS EN INGRESOS DE GESTIN:

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CONCLUSIONES
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) Hemos llegado a la conclusin de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudacin para el Estado. Por otro lado se conoce de una evasin en la poblacin. Y de entre las causas de la evasin podran ser varios: - Que los comerciantes evadan este impuesto debido a la mala situacin econmica. - Es un impuesto fcil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas falsas o ilegales). - El que la gente vea falta de respuesta del gobierno y corrupcin. A pesar de todo esto el Estado buscara maneras para controlar estos problemas aunque siempre habr evasin tributaria hasta que no mejore la situacin social y se ponga nfasis tanto en la educacin familiar como en la institucional en que las normas y leyes deben ser cumplidas. IMPUESTO A LA RENTA (I.R.) El cobro del impuesto a la renta es un mecanismo legal que busca recaudar ingresos significativos hacia el Estado, por lo que si analizamos el aspecto de la evasin fiscal en el Impuesto a la Renta, se puede decir que, este es uno de los principales fenmenos que afectan a los Sistemas Tributarios y a la recaudacin fiscal, ya que merma los ingresos del Estado, produciendo insuficiencia de los recursos que se requieren para satisfacer las necesidades colectivas. IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIALES (I.C.E.) El sistema fiscal es elemental para la economa del pas; por ello el impuesto a los consumos especiales grava a los bienes de procedencia nacional o importados y servicios que no son imprescindibles para las personas y considerados suntuosos por su alto costo y difcil acceso para las personas en general; quien produce o importa el bien o el servicio debe declarar mensualmente y pagarlo de acuerdo a disposiciones que disponga el SRI a partir de la base imponible de PVP, ex aduana, ex fbrica o precios referenciales que establezca el director del SRI. LAS TASAS El uso de las Tasas es una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente, pero nicamente cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes. Segn el Cdigo Tributario del Ecuador menciona que las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley. Es decir, es una prestacin de naturaleza obligacional, unilateral, coactiva, establecida en virtud del poder de imperio del Estado. La misma es exigible con ocasin de un servicio pblico, divisible, estatal y efectivamente prestado; siendo necesario que exista una razonable equivalencia entre el costo total del servicio y el monto total de la tasa, debiendo destinarse el producido de este tributo a la financiacin de dicho servicio. LA CONTRIBUCIN ESPECIAL O DE MEJORAS La contribucin especial es la prestacin establecida conforme a la ley, a cargo de personas fsicas y morales por el beneficio especial (Pavimentacin, ensanche, construccin, reconstruccin de vas de toda clase, puentes, tneles, pasos a desnivel, distribuidores de trfico, etc.) que supone para ellas la realizacin de una actividad estatal de inters general o porque ellas han provocado cierta actividad, que debe destinarse a sufragar los gastos de esa misma actividad, por lo cual se debe concluir que el pago de este tributo es justo, adems que el beneficiario sabe que al pagar este tributo, est cancelando por algo que le brindar mayor comodidad a su vida cotidiana, o de alguna forma percibir un beneficio futuro.

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BIBLIOGRAFA
Cdigo Orgnico Tributario Constitucin de la Repblica del Ecuador Ley de Rgimen Tributario Interno Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno

Bravo M., Contabilidad General. Ecuador. 10 edicin. Velstegui E., Gua de Derecho Tributario Municipal, Quito - Ecuador, 2010. Rivadeneira F., Procedimiento Tributario, 13 edicin. Zapata P., Contabilidad General, 7 edicin. Quito Ecuador, 2011.

NETGRAFA
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