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CONTABILIDAD GERENCIAL

Profesor : Andrs Cabrera M.

Presupuestos
PLANIFICACIN
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Concepto Misin Objetivos Estrategias Tcticas

Pregunta En que negocio estamos? Qu queremos alcanzar?

En trminos generales, cmo vamos a realizar el trabajo?

En trminos especficos, cmo vamos a realizar el trabajo?

Objetivo: En trminos simples, un resultado deseado.

Estrategia: Un plan general de accin mediante el cual una organizacin busca alcanzar sus objetivos Tctica: Es un medio por el cual se realiza una estrategia.

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Presupuestos
Un presupuesto es una expresin cuantitativa de un plan de accin y una ayuda para la coordinacin e implantacin de este plan
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Los administradores formulan presupuestos para la organizacin como un todo, o para cualquier subunidad. El presupuesto maestro resume los proyectos financieros de todos los presupuestos y planes de la organizacin. El presupuesto cuantifica las expectativas de la administracin respecto de los ingresos futuros, flujos de efectivo y posicin financiera. Requieren de un escrutinio cuidadoso del futuro de la empresa.

Dnde quiere la administracin que est la empresa de aqu a un ao?, de aqu a cinco aos?, diez aos?

Presupuestos
Ventajas de los procesos de presupuesto
0011 1010 1101 0001 0100 1011 0010 Obliga los Administradores de una empresa a pensar en el futuro, en cuanto a que

requiere que los esfuerzos utilizados en planificar sean formalizados. Los provee de metas y objetivos que sirven como patrn de referencia para evaluar los resultados posteriores.

Puede descubrir potenciales cuellos de botella, antes que estos efectivamente se produzcan.

Sirve para coordinar las actividades de toda la organizacin, al integrar los planes y los objetivos de todos los departamentos que la componen.

Presupuestos
Ciclo Presupuestario
0011 1010 0001 de 0100 1011 0010 Planean el 1101 desempeo la organizacin como un todo y, cada una de las sub-

unidades. Todo el equipo administrativo est de acuerdo en qu es lo que debe esperarse. Proporciona un marco de referencia, una serie de expectativas especficas contra las que pueden compararse los resultados reales.

Investiga las variaciones de los planes respecto de la realidad. De ser necesario, la accin correctiva sigue a la investigacin. Planean nuevamente, tomando en cuenta la retroalimentacin y el cambio en las condiciones imperantes.

Presupuestos

El Presupuesto Maestro (Empresa de Comercializadora)

PRESUPUESTO DE VENTAS

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Presupuesto de inventario final Presupuesto de Compras

Presupuesto de costo de bienes vendidos

PRESUPUESTO DE OPERACIN

Presupuesto de gastos de operacin

Presupuesto de costo de mercadeo (marketing) No est siempre en todas las empresas

Presupuesto de costo de servicio al cliente

Estado de Resultados Presupuestado

PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto de Capital

Presupuesto de Flujo de Caja

Balance General Presupuestado

4
Estado Presupuestado de Flujos de Efectivo

2
6

Presupuestos

El Presupuesto Maestro (Empresa de Productiva)

PRESUPUESTO DE VENTAS Presupuesto de Presupuesto de Produccin

inventario final 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Presupuesto de costos de materiales directos

Presupuesto de costos de mano de obra directa en la fabricacin

Presupuesto de costos y de gastos generales en la fabricacin

Presupuesto de costo de bienes vendidos Presupuesto de costo de investigacin y desarrollo/diseo Presupuesto de costo de mercadeo (marketing)

PRESUPUESTO DE OPERACIN

Presupuesto de costo de distribucin

Presupuesto de costo de servicio al cliente

Presupuesto de costo administrativos

Estado de Resultados presupuestado

PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto de Capital

Presupuesto de Flujo de Caja

Balance General Presupuestado

4
Estado Presupuestado de Flujos de Efectivo

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Presupuestos
Proyeccin de Ventas
0011 1010 0001 0100 1011 0010 Volumen de1101 ventas anteriores.

Condiciones econmicas generales y de la industria. Relacin de ventas a los indicadores econmicos como Producto Interno Bruto, Ingreso per Cpita, empleo, precios, produccin industrial, etc. Utilidad relativa del producto. Estudios de investigacin de mercado. Polticas de precios.

Publicidad y otras promociones.

Presupuestos
Proyeccin de Ventas
0011 1010 0001 0100 1011 0010 Calidad del 1101 personal de ventas.

Acciones de la competencia. Variaciones de temporada. Capacidad de produccin.

Tendencia a largo plazo de ventas de diversos productos.

Polticas y restricciones regulatorias.

Presupuestos
Presupuesto de Operacin
0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 Presupuesto de ventas

Cobranza en efectivo de los clientes Presupuesto de compras Desembolsos por compras Presupuesto de gastos de operacin Desembolsos de gastos de operacin

Presupuesto Financiero

Presupuesto de capital Presupuesto de efectivo (incluye detalles de los prstamos, pagos de los prstamos e intereses para cada mes del horizonte de planeacin) Balance General presupuestado Estado de Resultados presupuestado Estado de Flujos de Efectivo presupuestado (no siempre se incluye)

Presupuestos
Presupuesto Sociedad BBT S.A.
La Sociedad BBT 0001 S.A., es una 1011 empresa que se dedica principalmente a la venta de 0011 0010 1010 1101 0100 computadores personales de la prestigiosa marca PLOPPAC. Los administradores de BBT, deben preparar un presupuesto maestro, para el trimestre Abril, Mayo y Junio del ao 20X1, entre otras razones, para medir el endeudamiento bancario en que debern incurrir. Se debe comprar un equipo nuevo en Abril por $ 19.750 y, pagar un dividendo en Junio por $ 4.000, ambos en efectivo. Para ello cuentan con la siguiente informacin: Balance General a Marzo 31, 20X1: ACTIVO Disponible Cuentas por cobrar Inventarios Activo inmovilizado, neto Total activo 269.600 PASIVO 9.000 48.000 12.600 200.000 Intereses por pagar Prstamo bancario Cuentas por pagar Capital social Utilidades retenidas Total pasivo

0 0 18.300 180.000 71.300 269.600

Presupuestos
Presupuesto Sociedad BBT S.A.
Gastos presupuestados mes): (c) 0011 0010 1010 1101 (por 0001 0100 1011 Sueldos y salarios $ 7.500 Fletes de envo, como % de las ventas 6,00% Publicidad $ 6.000 Depreciacin $ 2.000 Otros gastos, como % de las ventas 4,00% Ventas presupuestadas: $ 60.000 $ 70.000 $ 85.000 $ 90.000 $ 50.000

Marzo (real) Abril Mayo Junio Julio

Poltica de inventario mnimo como un % del costo de ventas del prximo mes: 30,00% (e) Mnimo requerido de saldo en efectivo: Mezcla de ventas, efectivo/crdito: Ventas en efectivo Ventas a crdito (cobradas el mes siguiente): $ 8.000

20,00% 80,00%

Presupuestos
Presupuesto Sociedad BBT S.A.
0010 Porcentaje utilidad bruta: 40,00% 0011 1010de 1101 0001 0100 1011 Tasa de inters anual del prstamo (pagado en efectivo mensualmente): 12,00% Inventario pagado en: Mes en que se compra: Mes siguiente al de la compra: 50,00% 50,00%

Presupuestos

Presupuesto Sociedad BBT S.A.

Presupuesto de ventas Ventas a crdito, 80% Ventas en efectivo, 20% Ventas totales Abril 56.000 14.000 70.000 Abril 14.000 48.000 62.000 Abril 70.000 42.000 28.000 Abril
30% s/51.000

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Cobranza en efectivo Ventas en efectivo, 20% Cobranza del mes anterior Cobranza total Costo de Ventas Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Presupuesto de compras Inventario final deseado Ms: Costo de los bienes vendidos Total del inventario necesario Menos: Inventario inicial Compras totales Desembolsos en efectivo por compras Para Para Para Para Marzo* Abril Mayo Junio Desembolsos totales

Mayo 68.000 17.000 85.000 Mayo 17.000 56.000 73.000 Mayo 85.000 51.000 34.000 Mayo
30% s/54.000

Junio 72.000 18.000 90.000 Junio 18.000 68.000 86.000 Junio 90.000 54.000 36.000 Junio

Total 196.000 49.000 245.000 Total 49.000 172.000 221.000 % 100% 60% 40% Total

30% s/30.000

15.300 42.000 57.300 12.600 44.700

16.200 51.000 67.200 15.300 51.900

Abril 18.300 22.350

Mayo 22.350 25.950 48.300

40.650

4
Junio 25.950 23.400 49.350

9.000 54.000 63.000 16.200 46.800

40.500 147.000 187.500 44.100 143.400

Total 18.300 44.700 51.900 23.400 138.300

2
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Presupuestos

Presupuesto Sociedad BBT S.A. 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Gastos de operacin y desembolsos por gastos Abril Gastos en efectivo: Salarios y sueldos 7.500 Fletes de envo 4.200 Publicidad 6.000 Otros gastos 2.800 Desembolsos totales gastos 20.500 Gastos que no son en efectivo: Depreciacin 2.000 Gastos totales 22.500

Mayo 7.500 5.100 6.000 3.400 22.000 2.000 24.000

Junio

4
2.000 24.500

7.500 5.400 6.000 3.600 22.500

Total

22.500 14.700 18.000 9.800 65.000 6.000 71.000

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Presupuestos

Presupuesto Sociedad BBT S.A.

0011 0010Presupuesto 1010 1101 0001 0100 de efectivo Abril - 1011 Junio 20X1
Saldo inicial de efectivo Cobranza en efectivo Efectivo disponible total Desembolsos en efectivo: Compras de inventarios Gastos de operacin Compras de equipos Pago de dividendos Inters pagado Desembolsos totales Saldo mnimo de efectivo Efectivo total necesario Supervit/(dficit) de efectivo Financiamiento Prstamos bancarios Repago de prstamos Efectivo total de financimiento Saldo final de efectivo Abril 9.000 62.000 71.000 40.650 20.500 19.750 Mayo 8.000 73.000 81.000 48.300 22.000 Junio 8.000 86.000 94.000 49.350 22.500 4.000 154 76.004 8.000 84.004 9.996

80.900 8.000 88.900 -17.900 17.900 17.900 8.000

179 70.479 8.000 78.479 2.521

-2.521 -2.521 8.000

4
-9.996 -9.996 8.000

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Presupuesto 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 Sociedad BBT S.A.

Estados de Resultados Presupuestados Abril - Junio 20X1 Abril Mayo Ventas 70.000 85.000 Costo de ventas 42.000 51.000 Utilidad bruta 28.000 34.000 Gastos de operacin: Salarios y sueldos 7.500 7.500 Fletes de envo 4.200 5.100 Publicidad 6.000 6.000 Otros 2.800 3.400 Intereses 179 Depreciacin 2.000 2.000 Gasto total 22.500 24.179 Utilidad neta de operacin 5.500 9.821

Junio 90.000 54.000 36.000 7.500 5.400 6.000 3.600 154 2.000 24.654 11.346

Total 245.000 147.000 98.000 22.500 14.700 18.000 9.800 333 6.000 71.333 26.667

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Presupuestos

Presupuesto Sociedad BBT S.A.

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Balance General Presupuestado a Junio 30, 20X1 Activo Abril Activo circulante: Efectivo 8.000 Cuentas por cobrar 56.000 Inventario 15.300 79.300 Activo fijo, neto 217.750 Total activo 297.050 Pasivo y Patrimonio Pasivo circulante: Cuentas por pagar Prstamo bancario (incluye inters) Patrimonio: Capital social Utilidades retenidas Total pasivo y patrimonio Mayo 8.000 68.000 16.200 92.200 215.750 307.950 Junio 8.000 72.000 9.000 89.000 213.750 302.750

22.350 17.900 40.250 180.000 76.800 256.800 297.050

25.950 15.379 41.329 180.000 86.621 266.621 307.950

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23.400 5.383 28.783 180.000 93.967 273.967 302.750

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