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Hoja1

EJERCICIO 7.6

Laboratorios Regionales S.A, es una empresa que se dedica a la fabricacin de medicamentos y surte directamente a las farmacias. Esta com en 2001 y actualmente fabrica tres productos: Dimetilxosalena (D), diyodohidroxiquinolena (Di) y zenofendicloropotasio (Z).

El gerente general ha contratado un experto en calidad como asesor para que elabore el presupuesto maestro 2002. Para tal efecto s informacin

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


Al 31 de Diciembre de 2001 ACTIVOS CIRCULANTE Efectivo Clientes Inventario de Materiales Inventario de Art. Term TOTAL CIRCULANTE NO CIRCULANTE Terreno Planta y Equipo Depreciacin Acumulada TOTAL NO CIRCULANTE PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar Impuesto sobre la renta x pagar A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar

$ 50,000 $ 50,000 $ 80,005 $ 150,000 $ 330,005 $ 550,000 $ 1,000,000 $ 50,000 $ 1,500,000

CAPITAL CONTABLE Capital aportado Capital ganado

ACTIVO TOTAL

$ 1,830,005

TOTAL PASIVO +PATRIMONIO

MATERIALES Material A Material B Material C Horas de Mano de Obra

D 15 grs 6 grs 9 grs 3 hrs

REQUERIMIENTO DE PRODUCTOS DI 13 grs 7 grs 4 grs 1 hrs

La hora de mano de obra costar $10 el primer semestre y $11 el segundo. Los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas COSTOS 1 Semestre 2 Semestre Mano de Obra $ 10.00 $ 11.00 INFORMACIN DE INVENTARIOS Inv. Inicial 1 Semestre 10000 15000 5000 Pgina 1 Inv. Final 2 Semestre 8000 4000 3000 Costo 1 Semestre $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00

CONCEPTO Material A Material B Material C

Producto D PRoducto DI Producto Z

Hoja1 10000 5000 5000

7000 3000 2000

Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay inventario de artculos en proceso PRODUCTOS Di $ 100.00 $ 120.00 10000 uni 5000 uni 6000 uni 4000 uni

Precio de venta del 1 Semestre Precio de venta del 2 Semestre Ventas planeadas 1 semestre Ventas planeadas 2 semestre

D $ 200.00 $ 220.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS Depreciacin Sueldos y Salarios Comisiones Varios Varios Intereses por obligaciones GASTOS DE FABRICACIN INDIRECTOS Depreciacin Seguros Mantenimiento Mantenimiento Energticos Energticos Varios

$ 10,000 $ 200,000 5% Ventas proyectadas $ 6,000 1 semestre $ 7,000 2 semestre $ 30,000 anual

$ 100,000 $ 5,000 $ 30,000 $ 35,000 $ 20,000 $ 32,000 $ 10,000

anual anual 1 semestre 2 semestre 1 semestre 2 semestre anual

Datos adicionales a) En 2002 se adquirir una mquina nueva, valuada en $50.000 y no se reconocer depreciacin en 200 Maquinaria nueva = b) La tasa de impuesto sobre la renta es de 35% Imp Renta = 35% $ 50,000

c) La tasa de reparto de utilidades es de 10% Reparto Uti = 10%

d) En 2002 se cobrarn todas las cuentas por cobrar del 2001 CUENTAS POR COBRAR 2001 Clientes e) En el 2002 se pagarn todas las cuentas por pagar del 2001

$ 50,000

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CUENTAS POR PAGAR 2001 PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar

Hoja1

$ 50,000 $ 100,000 $ 150,000

f) En el 2002 se pagarn slo el 60% del valor de los materiales comprados Pago materiales comprados 2002 = 60% Pago materiales comprados 2003 =

g) El 90% de las Ventas de 2002 se cobrarn en ese periodo, el resto en el 2003 Ventas 2002 = Ventas 2003 = 90% 10% Ventas totales 2002 Ventas totales 2002

h) Se pagar el impuesto por pagar de 2002 y el de 2001 CUENTAS POR PAGAR 2001 Impuesto sobre la renta x pagar i) Suponga una inflacin anual del 10% Inflacin anual = 10%

$ 50,000

SOLUCIN EJERCICIO 7.6


Estado de Resultados Flujo de Efectivo Balance General

Realizar el Presupuesto de Ventas Realizar el Presupuesto de Produccin Realizar el Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa Realizar el Presupuesto de Compras de Materia Prima Directa Realizar el Presupuesto de Mano de Obra Directa Realizar el Presupuesto de GIF Realizar el Presupuesto de Gastos de Operacin Realizar el Presupuesto de Inventarios

PRESUPUESTO DE VENTAS
D 10000 uni $ 200.00 $ 2,000,000 I SEMESTRE Di 6000 uni $ 100.00 $ 600,000 II SEMESTRE Z D 5000 uni 5000 uni $ 150.00 $ 220.00 $ 750,000 $ 1,100,000

VENTAS PRESUPUESTADAS (*) PRECIO DE VENTA TOTAL

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TOTAL SEMESTRAL TOTAL ANUAL

Hoja1

$ 3,350,000 $ 5,680,000

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
D 10000 uni 10000 uni -10000 uni 10000 uni I SEMESTRE Di 6000 uni 5000 uni -5000 uni 6000 uni II SEMESTRE Z 5000 uni 5000 uni -5000 uni 5000 uni D 5000 uni 7000 uni -10000 uni 2000 uni

VENTAS PRESUPUESTADAS (+) INV FINAL (-) INV INICIAL PRODUCCIN

PRODUCCIN ANUAL

D 12000 uni

ANUAL Di 8000 uni

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA


I SEMESTRE Mat A Mat B 150000 uni 60000 uni 78000 uni 42000 uni 50000 uni 30000 uni 278000 uni 132000 uni $ 2.00 $ 2.70 $ 556,000 $ 356,400 Mat C 90000 uni 24000 uni 25000 uni 139000 uni $ 4.00 $ 556,000

D Di Z TOTAL COSTO TOTAL

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES


I SEMESTRE Mat A Mat B 278000 uni 132000 uni 10000 15000 288000 uni 147000 uni -10000 -15000 278000 uni 132000 uni $ 2.00 $ 2.70 $ 556,000 $ 356,400 Mat C 139000 uni 5000 144000 uni -5000 139000 uni $ 4.00 $ 556,000

REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DESEADO NEC A COMPRAR INVENTARIO INICIAL TOTAL A COMPRAR COSTO POR KG COSTO DE COMPRAS

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA


I SEMESTRE D DI 10000 uni 6000 uni 3 hrs 1 hrs 30000 hrs 6000 hrs Pgina 4 Z 5000 uni 2 hrs 10000 hrs

REQUERIMIENTO DE PRODUCCIN HRS REQUERIMIENTO POR PRODUCTO TOTAL DE HORAS

COSTO POR HORA COSTO TOTAL DE MOD TOTAL ANUAL

Hoja1

$ 10.00 $ 300,000

$ 10.00 $ 60,000

$ 10.00 $ 100,000

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN


Depreciacin Seguros Mantenimiento Energticos Varios TOTAL TASA DE APLICACIN = GIF TOTAL HRS MOD $ 232,000 58000 hrs $ 4.00 $ 100,000 $ 5,000 $ 65,000 $ 52,000 $ 10,000 $ 232,000

TASA DE APLICACIN =

TASA DE APLICACIN =

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS


Depreciacin Sueldos y Salarios Comisiones Varios Intereses por obligaciones TOTAL $ 10,000 $ 200,000 $ 284,000 $ 13,000 $ 30,000 $ 537,000

Comisiones= Comisiones=

5% VENTAS PROYECTADAS $ 284,000

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES


COSTO UNIT MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA C MOD GIF TOTAL $ 31.50 $ 18.00 $ 39.60 $ 33.00 $ 12.00 $ 134.10 D COSTO UNIT $ 27.30 $ 21.00 $ 17.60 $ 11.00 $ 4.00 $ 80.90 Di

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA Y PRODUCTOS TERMINADOS


INV FINAL MATERIA PRIMA A Pgina 5 COSTO UNIT INV FINAL EN DLARES 8000 $ 2.10 $ 16,800

MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA C D Di Z TOTAL

Hoja1

4000 3000 7000 3000 2000

$ 3.00 $ 4.40 $ 134.10 $ 80.90 $ 91.00

$ 12,000 $ 13,200 $ 938,700 $ 242,700 $ 182,000 $ 1,405,400

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS


MATERIA PRIMA REQUERIDA (+) MOD (+) GIF (=) COSTO DE PRODUCCIN (+) INV INICIAL DE ART TERMINADOS (=) DISPONIBLE DE ART TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL ART TERMIN (=) COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO I SEMESTRE $ 1,468,400 $ 460,000 $ 116,000 $ 2,044,400 II SEMESTRE $ 432,000 $ 132,000 $ 116,000 $ 680,000

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO


Laboratorios Regionales S.A
al 31 de Diciembre 2002 VENTAS (-) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS DE OPERACIN (=) UTILIDAD DE OPERACIN (-) 15% REPARTICIN TRAB (=) BASE IMPONIBLE (-) 22% IMPUESTO RENTA (=) UTILIDAD NETA $ 5,680,000 $ (1,511,000.00) $ 4,169,000 $ (537,000) $ 3,632,000 $ (544,800) $ 3,087,200 $ (679,184.00) $ 2,408,016.00

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO


Laboratorios Regionales S.A
al 31 de Diciembre 2002 SALDO INICIAL (+) ENTRADAS DE EFECTIVO VENTAS COBRADAS (90%) VENTAS AO ANTERIOR TOTAL DE ENTRADAS (=) DISPONIBLE (-) SALIDAS DE EFECTIVO PAGO DE MAQUINARIA PAGO DE CTS POR PAGAR PROVEEDORES IMPUESTO AO ANTERIOR IMPUESTO AO ACTUAL Pgina 6

Hoja1 MANO DE OBRA DIRECTA GIF (SIN DEPRECIACIN) GASTOS OPERACIN (SIN DEPRECIA) PAGO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA (60%) TOTAL SALIDAS (=) SALDO DE EFECTIVO

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


Laboratorios Regionales S.A
Al 31 de Diciembre de 2001

ACTIVOS CIRCULANTE Efectivo Clientes Inventario de Materiales Inventario de Art. Term TOTAL CIRCULANTE NO CIRCULANTE Terreno Planta y Equipo Depreciacin Acumulada TOTAL NO CIRCULANTE

$ 1,919,176 $ 568,000 $ 42,000 $ 1,363,400 $ 3,892,576 $ 550,000 $ 1,050,000 $ (160,000) $ 1,440,000

PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar

A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar

CAPITAL CONTABLE Capital aportado Capital ganado Aporte para fut capi TOTAL PASIVO +PATRIMONIO

ACTIVO TOTAL

$ 5,332,576

Pgina 7

Hoja1

rectamente a las farmacias. Esta compaa inicio sus operaciones ofendicloropotasio (Z).

sto maestro 2002. Para tal efecto se le proporciona la siguiente

ERA

TO PLAZO $ 50,000 $ 100,000 $ 50,000 $ 200,000 $ 150,000 $ 350,000

mentos por pagar sto sobre la renta x pagar TOTAL A CORTO PLAZO GO PLAZO ciones por pagar TOTAL PASIVO

AL CONTABLE l aportado l ganado TOTAL CAPITAL PASIVO +PATRIMONIO

$ 1,390,380 $ 80,625 $ 1,480,005 $ 1,830,005

E PRODUCTOS DI 13 grs 7 grs 4 grs 1 hrs

Z 10 grs 6 grs 5 grs 2 hrs

ricacin se aplican con base en horas de mano de obra

Costo 2 Semestre $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40 Pgina 8

Hoja1

culos en proceso

Z $ 150.00 $ 150.00 5000 uni 5000 uni

Pgina 9

Hoja1

materiales comprados 2003 =

40%

II SEMESTRE Di 4000 uni $ 120.00 $ 480,000

Z 5000 uni $ 150.00 $ 750,000

Pgina 10

$ 2,330,000

Hoja1

N
II SEMESTRE Di 4000 uni 3000 uni -5000 uni 2000 uni Z 5000 uni 2000 uni -5000 uni 2000 uni

UAL Z 7000 uni

ATERIA PRIMA
Mat A 30000 uni 26000 uni 20000 uni 76000 uni $ 2.10 $ 159,600 II SEMESTRE Mat B 12000 uni 14000 uni 12000 uni 38000 uni $ 3.00 $ 114,000 Mat C 18000 uni 8000 uni 10000 uni 36000 uni $ 4.40 $ 158,400

ERIALES
Mat A 76000 uni 8000 84000 uni -10000 74000 uni $ 2.10 $ 155,400 II SEMESTRE Mat B 38000 uni 4000 42000 uni -15000 27000 uni $ 3.00 $ 81,000 Mat C 36000 uni 3000 39000 uni -5000 34000 uni $ 4.40 $ 149,600

RA
D 2000 uni 3 hrs 6000 hrs II SEMESTRE DI 2000 uni 1 hrs 2000 hrs Z 2000 uni 2 hrs 4000 hrs Pgina 11

$ 11.00 $ 66,000

$ 11.00 $ 11.00 $ 22,000 $ 44,000 $ 592,000

Hoja1

FABRICACIN

CIN Y VENTAS

NALES
COSTO UNIT $ 21.00 $ 18.00 $ 22.00 $ 22.00 $ 8.00 $ 91.00 Z

PRODUCTOS TERMINADOS
TOTAL INVENTARIO Inventario Pgina 12

$ 42,000 Final Mate prima Inventario $ 1,363,400 Final Prod Termi $ 1,405,400

Hoja1

TAS
II SEMESTRE TOTAL

$ 2,724,400.00 $ 150,000.00 $ 2,874,400.00 $ (1,363,400) $ 1,511,000.00

STADO

PUESTADO

$ 50,000 $ 5,112,000 $ 50,000 $ 5,162,000 $ 5,212,000 $ 50,000 $ 150,000 $ 50,000 $ 679,184 Pgina 13

$ 592,000 $ 132,000 $ 527,000 $ 1,112,640 $ (3,292,824) $ 1,919,176

Hoja1

ERA

TO PLAZO $ 741,760 $ 544,800 $ 1,286,560 $ 150,000 $ 1,436,560

mentos por pagar

TOTAL A CORTO PLAZO GO PLAZO ciones por pagar TOTAL PASIVO

AL CONTABLE l aportado l ganado e para fut capi TOTAL CAPITAL PASIVO +PATRIMONIO

$ 1,390,380 $ 2,488,641 $ 16,995 $ 3,896,016 $ 5,332,576

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