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ESTADO DE RESULTADOS Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos

y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General. Se dice adems que es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades. Informa el origen de la utilidad o prdida reflejadas en el Estado de Situacin Financiera. Por ello se dice que: este estado nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e ingresa, determina el producto neto de la actividad econmica, esto es, el conjunto de riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo o del trabajo y capital combinados. Finalmente este estado muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.

*venta de bienes *servicios *cuotas *aportaciones

*costo de ventas *costos de servicos *prestaciones * otros gastos

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

EGRESOS

ELEMENTOS: VENTAS NETAS Los ingresos procedentes de la venta de bienes se reconocen, netos de descuento, cuando los riesgos significativos y los beneficios inherentes a la propiedad se hayan sustancialmente transferido al comprador, lo cual ocurre, por lo general, al momento de la entrega de los bienes. Este rubro comprende: Lnea blanca, audio y video computo lnea digital telfonos celulares

mxima garanta extendida otros productos PRESTACION DE SERVICIOS Los ingresos procedentes de la prestacin de servicios se reconocen cuando se presta servicio y se miden de acuerdo a su realizacin COSTO DE VENTAS El costo de ventas, que corresponde al costo de los productos que comercializa la compaa, se registra cuando se entregan los bienes, de manera simultnea al reconocimiento de los ingresos por la correspondiente venta. Este rubro comprende: SALDO INICIAL DE MERCADERIAS COMPRAS SALDO FINAL DE MERCADERIAS GASTOS OPERATIVOS (INGRESOS) Es el dinero que la empresa ha desembolsado para desarrollar sus diferentes actividades que despliega. Tales como: pago por el alquiler del local, pago de salarios a sus empleados y compra de suministros. Es decir, de alguna manera, sus gastos operacionales son los que la empresa comercial Tiendas EFE S.A. destinar para mantener en actividad su condicin de empresa o en su defecto para modificar la condicin de inactiva en caso que no lo est para as poder volver a estar en ptimas condiciones de trabajo. Este rubro est determinado por: GASTOS DE VENTAS y DISTRIBUCION Incluye a todos los gastos relacionados con las operaciones de comercializacin, ventas y distribucin, tales como: Gastos de personal Servicios prestados por terceros Depreciacin del ejercicio Cargas diversas de gestin

tributos Provisin del ejercicio

GASTOS DE ADMINISTRACION Incluye a todos los gastos relacionados con el desarrollo de la gestin administrativa de Tiendas EFE S.A., tales como. Cargas de personal Se ha tomado en cuenta lo siguiente: Remuneraciones Gratificaciones Comisiones Contribuciones Sociales Vacaciones Servicios prestados por terceros Depreciacin del ejercicio Este gasto ha sido registrado en los siguientes rubros del estado de resultados: Gasto de ventas y distribucin Gasto de administracin Tributos Cargas diversas de gestin Provisin del ejercicio

OTROS INGRESOS OPERATIVOS El 1 de setiembre de 2011 la Compaa firm un contrato de asociacin en participacin con su vinculada Financiera Efectiva S.A., mediante el cual la Compaa se compromete a brindar espacios fsicos, apoyo promocional, apoyo en la venta al crdito a travs de la fuerza de ventas y servicio de transmisin de datos a cambio de tener una participacin en sus utilidades. Este contrato es renovado por periodos sucesivos de 12 meses, cada vez fijando condiciones de participacin. Asimismo, podrn terminar el contrato con una anticipacin no menor a 6 meses al vencimiento de su plazo. Al 31 de diciembre de 2012, no existen aportes pendientes por pagar a la Financiera. Asimismo, el ingreso por este concepto durante el ejercicio

2012 ascendi a aproximadamente S/.8,818,000 y se presenta en el rubro Otros ingresos operativos del estado de resultados (S/.1,875,000 durante el ejercicio 2011). OTROS EGRESOS OPERATIVOS Son los gastos asumidos por Tiendas EFE S.A. por la disminucin de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros cuando son valuados al valor razonable. Estos estn comprendidos por: Costo de enajenamiento Multas y moras Otras cargas excepcionales OTROS INGRESOS Este rubro est comprendido por: INGRESOS FINANCIEROS Se refiere a las ganancias por colocacin de Recursos Financieros, descuentos por pronto pago y otros de naturaleza similar. A este rubro pertenece: Intereses sobre depsitos a plazos Otros ingresos financieros GASTOS FINANCIEROS Los gastos financieros se registran como gasto cuando se devengan e incluyen los cargos por intereses y otros costos incurridos relacionados con los prstamos recibidos. Los gastos financieros no devengados se presentan disminuyendo el pasivo que les dio origen. Tales como: Intereses sobre otros pasivos financieros Intereses sobre instrumentos de corto plazo emitidos Gastos bancarios y otros gastos financieros Intereses sobre arrendamiento financiero DIFERENCIA EN CAMBIO, NETA La Compaa est expuesta a los efectos de las fluctuaciones en los cambios de la moneda extranjera prevaleciente en su posicin

financiera y flujos de caja. La Gerencia fija lmites en los niveles de exposicin, por moneda, y el total de las operaciones diarias. Las operaciones activas y pasivas, se realizan bsicamente en moneda nacional. Las transacciones en moneda extranjera se efectan a tasas de oferta y demanda. Es por ello que las operaciones en moneda extranjera se efectan a las tasas de cambio del mercado.

2012
compra 2.549 venta 2.551

2011
compra 2.695 venta 2.697

Al 31 de diciembre de 2012, la Compaa ha registrado ganancias en cambio por S/.6,029,000 (S/.4,410,000 en el 2011) y prdidas en cambio por S/.3,629,971 (S/.4,359,000 en el 2011). El efecto neto se presenta en el rubro Diferencia en cambio, neta del estado de resultados. GASTO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS Los activos y pasivos por el impuesto a las ganancias corriente se miden por los importes que se espera recuperar o pagar de o a la Autoridad Tributaria. Las normas legales y tasas impositivas usadas para calcular los importes por pagar son las que estn vigentes en la fecha del estado separado de situacin financiera. La Gerencia evala en forma peridica las posiciones tomadas en las declaraciones de impuestos con respecto a las situaciones en las que las normas tributarias aplicables se encuentran sujetas a interpretacin, y constituye provisiones cuando fuera apropiado. El impuesto a las ganancias diferido se reconoce utilizando el mtodo del pasivo sobre las diferencias temporales entre las bases impositivas de los activos y pasivos y sus importes en libros a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa. A este rubro pertenecen: ACTIVO DIFERIDO

Los activos diferidos por impuesto a las ganancias se reconocen por todas las diferencias temporales deducibles, y por la compensacin futura de crditos fiscales y prdidas tributarias arrastrables no utilizadas, en la medida en que sea probable la existencia de ganancias imponibles disponibles futuras contra las cuales se puedan compensar dichas diferencias temporales deducibles, y/o se puedan utilizar esos crditos fiscales y prdidas tributarias arrastrables, salvo las diferencias temporales deducibles relacionadas con las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, donde los activos diferidos por impuesto a las ganancias se reconocen solamente en la medida en que sea probable que las diferencias temporales deducibles se reviertan en un futuro cercano, y que existan ganancias imponibles disponibles futuras contra las cuales se puedan compensar dichas diferencias. Tales como: Diferencia de cambio en la base Tributaria de activos fijos Diferencia en base Tributaria de inventarios Provisiones Provisin pliza MGE Depreciacin acelerada Muebles y enseres Bonificacin de compras al costo de los inventarios

PASIVO DIFERIDO Los pasivos diferidos por impuesto a las ganancias se reconocen por todas las diferencias temporales imponibles, salvo las diferencias temporales imponibles relacionadas con las inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, cuando la oportunidad de su reversin se pueda controlar, y sea probable que las mismas no se reversen en el futuro cercano. Tales como: Depreciacin por arrendamiento financiero Revaluacin de terrenos (Trujillo) Los activos y pasivos diferidos por impuesto a las ganancias se miden a las tasas impositivas que se espera sean de aplicacin en el ejercicio en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, en base a las tasas impositivas y normas fiscales que fueron aprobadas a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa, o cuyo procedimiento de aprobacin se encuentre prximo a completarse a esa fecha.

PROCEDIMIENTO: No existe una forma nica para su desarrollo y presentacin, pero el ms aceptado es el de forma de reporte en sus dos modalidades: por funcin y por naturaleza. Se ha desarrollado un estado de resultado de pasos mltiples el cual ha obtenido su nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. 1 Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad bruta. 2 Como segundo paso, los gastos de operacin se deducen para obtener un subtotal llamado utilidad operacional (o utilidad de operaciones). 3 Se consideraran los otros ingresos, en el caso de Tiendas EFE S.A. dentro de este rubro considera los ingresos y gastos financieros, adems de la diferencia de cambio neta y as obtendremos la utilidad antes del impuesto a las ganancias. 4 se considera el gasto de impuesto sobre las ganancias diferida, tanto en el activo y pasivo 5 Las notas de los estados financieros del periodo a evaluarse (2012).

De acuerdo a la R.S. 234 2006/SUNAT la elaboracin de UN Estado de Resultados por Funcin es importante porque tiene la finalidad de determinar el producto neto de la actividad econmica, mediante la venta de bienes y servicios menos el costo de los bienes que con esa finalidad ha comprado o producido y los gastos operativos que ha tenido que desembolsar para un mejor desenvolvimiento de la empresa tales como sueldos, publicidad, alquileres, etc.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS SERVICIOS POSTALES DEL PERU S.A. SERPOST S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Expresado en nuevos soles VENTAS NETAS Ventas Netas de Bienes Prestacin de Servicios COSTO DE VENTAS Utilidad Bruta INGRESOS (GASTOS) OPERATIVOS Gastos de Ventas y Distribucin Gastos de administracin Otros Gastos Operativos Otros Ingresos Operativos Utilidad Operativa OTROS INGRESOS, (GASTOS) Ingresos Financieros Gastos Financieros Diferencia de Cambio, Neta Utilidad antes de Impuestos a las Ganancias GASTOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Activo Diferido Pasivo Diferido GANANCIA NETA DEL EJERCICIO