Ejemplos de informacin de utilidad para la aceptacin de una primera auditora y consideraciones a realizar en auditoras sucesivas

Client e: Fecha : Ttulo: Aceptacin del trabajo

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Anexo I

INFORMACI N !E "#I$I!A! %ARA $A ACE%#ACI N !E$ #RA&A'O %RIMERA A"!I#OR(A )*+ Introduccin !ado los ries,os -ue asume el auditor al asumir la auditora de cuentas anuales. es conveniente -ue o/ten,a a-uella informacin -ue le puede ser de utilidad para tomar su decisin so/re la aceptacin o no de la auditora* $a informacin es especialmente necesaria en una primera auditora. ya -ue al no disponerse de un conocimiento previo de la entidad el ries,o es mayor* Asimismo parte de dic0a informacin est1 re-uerida por la seccin de cambio de auditores de la Norma #2cnica de Auditora so/re relacin entre auditores. 3*+ Circunstancias de la Entidad -ue afectan a la ejecucin del tra/ajo
Tipo de Cuentas Anuales a auditar (individuales, consolidadas o ambas; obligatorias o no) y comentarios:

Cuentas Anuales del ejercicio anterior, tipo de opinin y comentarios:

Ubicacin / ubicaciones de la entidad y, en su caso, de las entidades participadas:

ituaciones !ue condicionan las "ec#as de reali$acin de los trabajos:

%atos sobre vol&menes: '&mero o promedio apro(imado (indicar si mensual o anual): )ngresos:

'&mero

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Anexo I

- '&mero de pedidos - '&mero de documentos de entrega - 'umero de "acturas - +romedio de clientes Compras de bienes o servicios: - '&mero de pedidos - '&mero de documentos de entrada - 'umero de "acturas - +romedio de proveedores +ersonal (promedio): - +lantilla - ,ventuales ,(istencias-. '&mero estimado de productos o re"erencias - /aterias primas - 0bra en curso - +roductos terminados - /ercader1as ,ntorno in"ormati$ado (0bjetivo-. %eterminar la importancia y complejidad del entorno in"ormati$ado, con objeto de estimar la especiali$acin re!uerida) )mportancia-. Clases de transacciones procesadas por el entorno in"orm2tico: i / 'o / '/a - )ngresos: - Compras de bienes y servicios: - +ersonal: - Contabilidad: - 0tras (identi"icar): Complejidad (apartado 3 de la 'TA sobre 4a auditor1a de cuentas en entornos in"ormati$ados): - )mportancia y complejidad en las aplicaciones contables- Aspecto 3-a - ,structura organi$ativa y grado de centrali$acin de procesos- Aspecto 3-b - %isponibilidad de los datos, re"erido al pla$o y al soporte- Aspecto 3-c 5 e puede auditar alrededor del ordenador (si se puede obtener evidencia de la documentacin de entrada, proceso y documentacin de salida)6Comentarios: i / 'o / '/a

ituaciones o 2reas en las !ue se re!uiere el uso de e(pertos:

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Anexo I

Uso por la entidad auditada de servicios e(teriori$ados:

Clases de transacciones o #ec#os contables especialmente complejos:

Clasi"icacin A8C de clientes:

,n caso de ser signi"icativas las ci"ras de stoc9, especi"i!ue el sistema de inventarios (rotativo o anual):

4*+ Cumplimiento de las normas ,enerales de auditora

Considerando la naturale$a de la auditor1a, 5es posible el cumplimiento de las normas de auditor1a respecto a lo siguiente6:

i / 'o / n/a - +ro"esin t:cnica y capacidad pro"esional (apdo- ;-* de las 'TA) - )ndependencia (apdo- ;-7 de las 'TA) - %iligencia pro"esional (apdo- ;-< de las 'TA) Comentarios:

5* Circunstancias -ue afectan al ries,o -ue asume el auditor

<

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Anexo I

)ndagaciones sobre la entidad auditada Comentarios:

Auditores anteriores- Comentarios sobre la comunicacin con los auditores anteriores en aplicacin del apartado correspondiente de la 'TA sobre relacin entre auditores respecto a: ;-. 4a aceptacin del trabajo *-. 4a naturale$a y alcance de los procedimientos aplicables a saldos auditados procedentes de ejercicios anteriores-

6*+ #2rminos del tra/ajo

5,(iste colaboracin con otros auditores6 ('TA sobre relacin entre auditores) Comentarios:

5,(iste trabajo de auditor1a interna6 Comentarios

5Colaboracin de la ,ntidad auditada6 Comentarios

7* Informacin recomendada so/re terceros vinculados 8partes relacionadas9

Conceptos +arte relacionada con otra parte: si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer el control sobre la otra o la posibilidad de ejercer in"luencia signi"icativa sobre ella al tomar sus decisiones "inancieras y operativasUna transaccin con partes relacionadas se entiende como toda trans"erencia de recursos u obligaciones entre las partes, con independencia de !ue e(ista o no contraprestacin- on de tal naturale$a, !ue no se puede asegurar !ue se realicen como si "uesen entre terceros independientes, especialmente cuando la transaccin est2 "uera del sistema de control interno 0bjetivo ,l objetivo de la in"ormacin !ue se recomienda es la identi"icacin de partes vinculadas e importancia de las transacciones con las mismas, a "in de evaluar el posible e"ecto sobre el trabajo de auditor1a: =

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Anexo I

Cifras estimadas 8en millones de Euros o porcentaje so/re total9 so/re: Compraventa de /ienes y servicios Inmovilizado Financiacin procedente de: Concedida Reci/ida Compras ;entas Accionistas Miem/ros de la !ireccin Empresas vinculadas %ersonal Otros 8identificar9:

<*+ Conclusiones
Comentarios sobre los riesgos identi"icados !ue pueden a"ectar a la aceptacin del trabajo Comentarios:

Conclusin sobre la aceptacin o no del trabajo Comentarios:

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Anexo I

CON=I!ERACIONE= !E "#I$I!A! %ARA $A RENO;ACI N !E$ #RA&A'O A"!I#OR(A= %O=#ERIORE= )* Introduccin Al tenerse el conocimiento de la entidad. normalmente la informacin para la aceptacin de una auditora -ue se realiza por primera vez no es necesaria en auditoras sucesivas* No o/stante. dado -ue pueden e>istir cam/ios en las circunstancias. especialmente de a-uellos -ue se refiere al cumplimiento de las normas de auditora. conviene su consideracin por el auditor antes del comienzo del tra/ajo* %or otro lado en caso de auditoras le,almente re-ueridas. al ser p?/lico el numero de ejercicios anuales -ue se compromete el auditor al efectuar la aceptacin. salvo circunstancias e>cepcionales so/revenidas 8como puede ser la falta de independencia9 si no realiza la auditora en ejercicios si,uientes podra incumplir la o/li,acin de realizar una auditora de cuentas o/li,atoria. contratada en firme 8artculo 3. a) de la $ey de auditora de cuentas9* %or ello las pre,untas est1n diri,idas tam/i2n a cu/rir dic0a eventualidad* 3* Cam/ios -ue afecten a las condiciones de la auditora del ejercicio anterior. -ue pueden 0acer no aconseja/le la auditora del ejercicio actual:
Comentarios:

4* @$a auditora del ejercicio actual y. en su caso. si,uientes est1 contratada en firmeA
Comentarios:

5*@$os cam/ios tienen el suficiente soporte le,al para justificar la no renovacin de la auditora contratada en firmeA 8Ejemplos: no independencia. 0onorarios de la auditora del ejercicio anterior no co/rados9:
Comentarios:

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Anexo I

6* @=e 0a comunicado de forma fe0aciente y. en su caso. o/tenido el suficiente asesoramiento le,al de la no renovacin de la auditora contratada en firmeA:
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