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APUNTES DE
Contabilidad V
ASESORA: Mtra. Maricela Snchez Hernndez
CIUDAD UNIVERSITARIA DICIEMBRE DEL 2005
Universidad Nacional Autnoma de Mxico
FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN
SISTEMA UNIVERSIDAD ABIERTA
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INDICE
Estados Financieros
Clasificacin. 2
Balance General.. 3
Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados....................................................................... 3
Estado de Costo de Ventas.............................................................................................................................. 4
Estado de Costos de Produccin.................................................................................................................... 4
Estado de Costos de los Artculos Fabricados y Vendidos................................................................... 4
Estado del Movimiento de las Cuentas del Supervit. 4
Estado del Movimiento de las Cuentas del Capital Contable............................................................... 5
Estado de Origen y Aplicacin de Recursos............................................................................................. 6
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos................................................................................................. 6
Cash Flor o Flujo de Fondos...................................................................................................... 6
Estado de Origen y Aplicacin de Utilidades............................................................................................ 7
Interpretacin de los Estados Financieros................................................................................. 7
Cuestionario 9
Anexo.. 11
Bibliografa. 14
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Estados Financieros
Son aquellos documentos que muestran la situacin econmica de una empresa, la capacidad de
pago de la misma, a una fecha determinada, pasada presente o futura.
Clasificacin:
Por su importancia.
Bsicos Los estados financieros Bsicos muestran la capacidad econmica de una empresa
(activo menos pasivo), capacidad de pago de la misma (activo circulante menos pasivo
circulante, o bien, el resultado de operaciones obtenido en un perodo dado por ejemplo Balance
General , Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados, Estado de Origen y aplicacin
de Recursos.
Secundarios. Los estados financieros secundarios o anexos analizan un rengln determinado de
un estado financiero bsico. Del Balance General sern secundarios: Estado de movimientos de
cuentas del supervit del dficit o del capital contable, etc.
Del estado de resultados son secundarios: Estado del Costo de ventas netas, de produccin, el
estado analtico de cargos indirectos de fabricacin, de costo de ventas.
Por la informacin que presentan:
Normales. Son aquellos estados financieros bsicos o secundarios cuya informacin corresponda
a un negocio en marcha.
Especiales. Son aquellos estados financieros bsicos o secundarios cuya informacin
corresponda a una empresa que se encuentre en situacin diferente a un negocio en marcha por
ej. Estado de liquidacin estado por fusin, estado por transformacin.
Por la fecha o periodo a que se refieren:
Estticos. Son aquellos cuya informacin se refiere a un instante dado, a una fecha fija, por
ejemplo Balance General, Estado detallado de cuentas por cobrar, Estado detallado de activo fijo
tangible.
Dinmicos. Presentan informacin correspondiente a un periodo dado, a un ejercicio
determinado, estado de prdidas y ganancias estado del costo de ventas netas, estado del costo de
produccin estado analtico de costo de ventas.
Esttico-Dinmico. Son los que presentan en primer trmino informacin a fecha fija y en
segundo informacin correspondiente a un periodo determinado por ej. Estado comparativo de
cuentas por cobrar y ventas, estado comparativo de cuentas por pagar y compras.
Dinmico-Esttico. Presentan informacin primero correspondiente a un ejercicio y en segundo
lugar a un fecha fija, por ej. Estado comparativo de ingresos y activo fijo, estado comparativo de
utilidades y capital contable.
Por el grado de informacin que proporcionan:
Sintticos. Son los estados que presentan informacin por grupos, conceptos, es decir presentan
informacin en forma global.
Detallados. Son los que presentan informacin en forma analtica, pormenorizada, etc.
Por la forma de presentacin:
Simples. Cuando se refiera a un estado financiero solo.
Comparativos. Cuando se presenten en un solo documento dos o ms estados financieros de la
misma especie generalmente.
Por su aspecto formal. Elementos Descriptivos y elementos numricos.
Por su aspecto material de los mismos. Encabezado, Cuerpo y Pie.
Por la naturaleza de sus cifras.
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Histricos o reales. Cuando la informacin corresponde al da de su presentacin.
Actuales y Proyectados o Pro-Forma. Cuando el contenido corresponde a estados financieros
cuya fecha o periodo se refieran al futuro.
Estado
Financiero
Balance General
Concepto Documento que muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha fija,
pasada presente o futura, o bien, muestra la capacidad de pago y la situacin
econmica. Muestra el activo pasivo y capital contable de una empresa a una
fecha determinada, pasada, presente o futura. Presenta el resultado de conjugar
hechos registrados en la contabilidad, asimismo convenciones contables y
juicios personales.
Caractersticas Es un estado financiero muestra el activo pasivo y capital contable de una
empresa. La informacin que proporciona corresponde a una fecha fija, esttico.
Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.
Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un balance general. La fecha a la cual se refiere la informacin.
Cuerpo destinado para el activo pasivo y capital contable.
Divisin
Material
Pie destinado para notas a los estados financieros, rubros y cifras de las cuentas
de orden, nombre y firma de quien lo confecciona, audita, interpreta
En forma de cuenta, reporte mixta inglesa. Presentacin del
Cuerpo
Los conceptos que lo integran, pueden presentarse en forma convencional,
atendiendo a su disponibilidad, a la moneda, a la tangibilidad, a su circulacin, a
su productividad, a la importancia relativa de las cifras en el activo.
Activos Circulantes
Menos: Pasivos circulantes
Capital de Trabajo
Ms: Activos Fijos
Suma
Menos: Pasivos Fijos
Inversin Neta
Capital Social
Ms: Supervit
Presentacin
Financiera
Origen de la inversin Neta
Estado
Financiero
Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados
Concepto Estado financiero que muestra la utilidad o prdida neta, as como el camino
para obtenerla en un ejercicio determinado, pasado, presente o futuro o bien;
documento financiero que analiza la utilidad o prdida neta de un ejercicio o
periodo determinado.
Caractersticas Es un estado financiero muestra la utilidad o prdida neta y camino para
obtenerla. La informacin que proporciona corresponde a un ejercicio o perodo
determinado (dinmico), se confecciona a base del movimiento de las cuentas de
resultados.
Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un Estado de resultados. Ejercicio correspondiente o periodo determinado.
Cuerpo destinado para ingresos, costo de ingresos, costos de operacin o
distribucin.
Divisin
Material
Pie destinado para nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del
Cuerpo
En forma de cuenta, reporte mixta inglesa.
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Estado
Financiero
Estado de Costo de Ventas
Concepto Muestra lo que cuesta vender determinados artculos en un periodo o ejercicio
pasado, presente o futuro, o bien; estado financiero dinmico que analiza el
rengln de costo de ventas neas de un estado de prdidas y ganancias.
Caractersticas Es un estado financiero muestra el costo de ventas netas, proporciona
informacin correspondiente a un ejercicio determinado pasado, presente o
futuro.
Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un estado de ventas, periodo o ejercicio correspondiente.
Cuerpo destinado para empresa industrial: a) Inventario de Productos Terminaos
b) costos de produccin. Empresa Comercial: a) Inventario de mercancas b)
Compras netas
Divisin
Material
Pie destinado para nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del
Cuerpo
En forma de cuenta, reporte mixta inglesa.
Estado
Financiero
Estado de Costos de Produccin
Concepto Estado financiero que muestra lo que cuesta producir, fabricar o elaborar
determinados artculos en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuro, o
Estado financiero dinmico que analiza el rengln de costo de produccin de un
estado del costo de ventas netas.
Caractersticas Es un estado financiero muestra el costo de produccin, fabricacin o
elaboracin. La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico)
presente, pasado o futuro.
Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un Estado de costo de produccin. Ejercicio correspondiente.
Cuerpo destinado para inventario de produccin en proceso, materiales directos
consumidos (materia prima) mano de obra directa empleada, cargos indirectos
aplicados.
Divisin
Material
Pie destinado para nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del
Cuerpo
En forma de cuenta, reporte mixta inglesa.
Estado
Financiero
Estado de Costos de los Artculos Fabricados y Vendidos
Concepto El estado del costo de ventas netas y el estado del costo de produccin se
fusionan dando como resultado el estado del costo de artculos fabricados y
vendidos.
Presentacin del
Cuerpo
En forma de cuenta, reporte mixta, iniciando con el importe del inventario
inicial de productos terminados o con los tres elementos del costo de
fabricacin.
Estado
Financiero
Estado del Movimiento de las Cuentas del Supervit
Concepto Estado financiero dinmico que muestra el movimiento deudor y acreedor de las
cuentas del supervit de una empresa, o bien; estado financiero que muestra los
saldos iniciales y finales, as como los movimientos deudor y acreedor de las
cuentas del supervit de una empresa, relativos a un ejercicio determinado
pasado, presente o futuro.
Caractersticas Es un estado financiero muestra los saldos iniciales, movimiento acreedor,
deudor y saldos finales de las cuentas del supervit. La informacin corresponde
a un ejercicio (dinmico) pasado, presente o futuro.
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Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un Estado del movimiento de las cuentas del supervit. Ejercicio
correspondiente o periodo determinado.
Cuerpo destinado para los saldos iniciales movimientos acreedores del ejercicio,
movimientos deudores del ejercicio, saldos finales.
Divisin
Material
Pie destinado para nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del
Cuerpo
En forma de cuenta, reporte.
Supervit. Diferencia que existen entre el capital contable (exceso del activo
sobre el pasivo) y el capital social exhibido o pagado de una sociedad
determinado o bien; diferencia entre la suma del activo contra la suma del pasivo
y capital pagado, diferencia representada por las utilidades ordinarias y
extraordinarias retenidas por la empresa.
Divisin Tcnica. Las fuentes u orgenes del supervit son; las utilidades
ordinarias, las utilidades extraordinarias, la prima obtenida en la venta de
acciones, las revaluaciones del activo fijo tangible, las donaciones que recibe la
empresa, de lo anterior se desprende; Supervit Ganado, formado por las
utilidades ordinarias y extraordinarias obtenidas por la empresa. Supervit de
Capital, formado por ganancias que no son normales en una empresa y que por
lo mismo no son repartibles inmediatamente, Supervit por Realizar, formado
por utilidades anticipadas que de acuerdo con el principio de equidad no son
susceptibles de distribuirse inmediatamente.
El supervit Ganado se divide en Reservado, formado por separaciones hechas a
las utilidades ordinarias o extraordinarias con el objeto de constituir o
incrementar reservas que dan cumplimiento a ordenamientos legales, estatutarios
o contractuales, por lo mismo se divide en Legal, originado por ordenamientos
legales, Estatutario, originado por estipulaciones del contrato social,
Contractual, originado por estipulaciones que emanan de contratos celebrados
por la empresa con terceros.
El Supervit Disponible formado por aquellas partidas que estn a disposicin
de los socios o accionistas para repartirse a ttulo de utilidades o dividendos.
Otros conceptos
El supervit de Capital se divide a su vez en; Pagado formado por la prima en
venta de acciones, obtenida de restar del precio de venta de las acciones el
importe del valor en libros de la misma. Revaluado, formado por los aumentos
del valor de los bienes de Activo fijo, tangible, aumentos operados por no
corresponder su valor de registro o valor en libros con su valor real o de avalo.
Donado obtenido por donativos, rifas, etc.
Estado
Financiero
Estado del Movimiento de las Cuentas del Capital Contable
Concepto Estado Financiero dinmico que nos muestra el movimiento deudor y acreedor
de las cuentas del capital contable de una empresa determinada o bien: estado
financiero que muestra los saldos iniciales y finales as como los movimientos
deudor y acreedor de las cuentas del capital contable, relativos a un ejercicio
pasado, presente o futuro.
Caractersticas Es un estado financiero muestra los saldos iniciales, movimientos acreedor,
deudor, y saldos finales de las cuentas del capital contable. La informacin
corresponde a un ejercicio (dinmico) pasado, presente futuro.
Divisin
Material
Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un estado del movimiento de las cuentas del capital contable, periodo o
ejercicio correspondiente.
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Cuerpo destinado para saldos iniciales, movimientos acreedores y deudores del
ejercicio, saldos finales.
Pie destinado para nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del
Cuerpo
En forma de cuenta, reporte.
Estado
Financiero
Estado de Origen y Aplicacin de Recursos
Concepto Estado financiero que muestra los orgenes de los recursos y la aplicacin de los
mismos, de una empresa en un periodo determinado o bien estado financiero que
nos muestra las variaciones que ha sufrido el capital de trabajo de una empresa,
as como las causas que han originado tales variaciones en un periodo o ejercicio
pasado, presente o futuro.
Caractersticas Es un estado financiero muestra el origen y aplicacin de recursos, muestra la
causa y el efecto de las variaciones del capital de trabajo. La informacin
corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado, presente o futuro.
Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un Estado de origen y aplicacin de recursos. Ejercicio correspondiente.
Cuerpo destinado para orgenes de los recursos: a) Por operaciones normales, b)
Por otras operaciones. Aplicacin de Recursos: a) Por operaciones normales b)
por otras operaciones.
Divisin
Material
Pie destinado para nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentacin del
Cuerpo
En forma de cuenta, reporte.
Estado
Financiero
Estado de Origen y Aplicacin de Fondos
Concepto Estado financiero que nos muestra los orgenes del numerario o fondos de una
empresa as como la aplicacin de los mismos en un periodo o ejercicio
determinado pasado, presente o futuro.
Caractersticas Es un estado financiero muestra el origen y la aplicacin del numerario o fondos
de una empresa, la informacin de este estado corresponde a un ejercicio
determinado (dinmico) pasado, presente o futuro.
Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un balance general. La fecha a la cual se refiere la informacin.
Cuerpo destinado para Origen de los fondos a) Por ingresos normales b) por
otros ingresos. Aplicacin de fondos a) Por egresos normales b) por otros
egresos
Divisin
Material
Pie destinado para notas a los estados financieros, rubros y cifras de las cuentas
de orden, nombre y firma de quien lo confecciona, audita, interpreta
Estado
Financiero
Cash Flor o Flujo de Fondos
Concepto Estado financiero que muestra el origen de los fondos de una empresa, as como
las aplicaciones que hicieron de las mismas en dos o ms periodos o ejercicios
determinados pasado, presente o futuro.
Caractersticas Es un estado financiero muestra el origen y la aplicacin a largo plazo de los
fondos de una empresa. La informacin de este estado corresponde a dos o ms
ejercicios (dinmico). Se presente por cinco aos futuros, es decir un estado pro-
forma.
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Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un Cash Flor o Flujo de Fondos. Ejercicio correspondiente o periodo
determinado.
Cuerpo destinado para el origen de los fondos, aplicacin de los fondos.
Divisin
Material
Pie destinado para nombre y firma del contador, auditor, etc.
Estado
Financiero
Estado de Origen y Aplicacin de Utilidades
Concepto Muestra los orgenes de las utilidades y la aplicacin de las mismas de una
sociedad o entidad econmica en un periodo o ejercicio pasado, presente o
futuro.
Caractersticas Es un estado financiero muestra el origen y la aplicacin de utilidades,
dividendos o rendimientos. La informacin corresponde a un ejercicio pasado,
presente o futuro (dinmico).
Encabezado destinado para el nombre de la empresa, denominacin de tratarse
de un estado de origen y aplicacin de utilidades, periodo o ejercicio
correspondiente.
Cuerpo destinado para remanentes de ejercicios anteriores, utilidad neta del
ejercicio, aplicacin de utilidades, remanente para ejercicios futuros.
Divisin
Material
Pie destinado para nombre y firma del contador, auditor, etc.
Interpretacin de los Estados Financieros
Apreciacin relativa de conceptos y cifras del contenido de los estados financieros, basado en el
anlisis y la comprobacin, o bien; serie de juicios personales relativos al contenido de los
estados financieros, basados en el anlisis y en la comparacin.
Las tcnicas necesarias para interpretar estados financieros reciben el nombre de Anlisis y
Comparacin.
Anlisis es la distincin y separacin de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus
elementos.
Descomposicin de un todo en las partes que lo integran. Tcnica primaria aplicable para
entender y comprender lo que dicen o tratan de decir los estados financieros.
Requisitos del anlisis.
Clasificar los conceptos y las cifras que integran el contenido de los estados financieros.
Reclasificar los conceptos y las cifras del contenido de los estado financieros.
La clasificacin y reclasificacin debe ser de cifras relativas a conceptos homogneos del
contenido de los estados financieros
Tanto la clasificacin como la reclasificacin de cifras relativas a conceptos homogneos del
contenido de los estados financieros debe hacerse desde un punto de vista definido.
El anlisis puede ser interno o externo.
Comparacin estudio simultneo de dos o ms conceptos y cifras del contenido de los estados
financieros para determinar su punto de igualdad o desigualdad. O bien tcnica secundaria que
aplica el analista para comprender el significado del contenido de los estados financieros y poder
emitir juicios personales.
Requisitos de la comparacin.
Que existan dos o mas cifras y conceptos
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Que las cifras y conceptos sean comprables (homogneos), en todos sus elementos
descriptivos, a excepcin de aquel o aquellos cuya desigualdad se trata de precisar.
Proceso mental para interpretar el contenido de los estados financieros.
a) Analiza
b) Compra
c) Emite Juicio Personal
La interpretacin es una serie de juicios personales emitidos en forma escrita a manera de informe
por un profesionista, respecto del contenido de los estados financieros, basados en el anlisis y la
comparacin.
Adems de la interpretacin se debe aplicar: sentido comn, conocimientos adquiridos a travs de la
educacin forma, experiencia, capacidad analtica, etc.
Bibliografa
Perdomo Moreno Abraham
Anlisis e interpretacin de estados Financieros
Editorial Thompson
Paz Zavala Enrique
Introduccin a la contadura
Editorial Ecafsa