CONCURSO DE INFRACCIONES CASO PRACTICO :Tramo mayor a S/. 1,200 del Rg me!

de "rad#al dadO RACTICO La empresa "MAR S.A.C." se encuentra comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el mes de Ene !" $re%e!&o el P#$ !%&"pero !o inclu'o ! pago el I.Rta (ta Cat re&e! do por lo cual" decide %#'%a!ar sus in)racciones tri*utarias de ma!era (ol#!&ar a. El contri*u'ente desea sa*er +ue tipo de in)racciones )a *ome& do, 1+ " Presentar las declaraciones +ue contengan la determinaci-n de la deuda tri*utaria en )orma incompleta"" tipi)icado en el Ar& *#lo 1,-., N#meral /. del C-digo $ri*utario /igente. 2+ " 0o incluir en las declaraciones ingresos '1o tri*utos retenidos o perci*idos"" tipi)icado en el Ar& *#lo 1,0., N#meral 1. del C-digo $ri*utario /igente. /+ " 0o pagar dentro los plazos esta*lecidos los tri*utos retenidos o perci*idos"" tipi)icado en el Ar& *#lo 1,0., N#meral 1. del C-digo $ri*utario /igente. TRI2UTOS RETENIDOS ,NO DEC3ARADOS 4 NO PA"ADOS CONCEPTO RENTA 1&a CATE"ORIA Reci*o de 2onorarios Pro)esionales I5PUESTO A PA"AR Da&o% Ad * o!ale%: Per4odo $ri*utario 05mero de R6C :ec;a de <encimiento :ec;a de Regularizaci-n #4as transcurridos $asa de Inters Moratorio S1. &(" & 3 1,100

, Enero % ! , % &%7( %898 , & .:E=. ! , &&.MA>. ! , 7 d4as? , &.83 mensual . 8 3 diario a $ar& r del

9. %. @ ' &.!3 mensual" diario . 8@@@3 )a%&a el !. %. @ La empresa "MAR S.A.C" )a *#m$l do *o! $re%e!&ar el P#$ !%& en la )ec;a esta*lecida de acuerdo al cronograma de pagos seg5n el 5ltimo d4gito de su n5mero de R6C A& :e*rero % !.. Pero om & 6 de*larar y pagar el tri*uto retenido" como el contri*u'ente /a ;a su*sanar la in)racci-n en )orma /oluntaria" presentando la de*lara* 6! re*& 7 *a&or a ' pagando a!&e% de la noti)icaci-n" nos indica si puede acogerse al Rgimen de Gradualidad o puede a*oger%e al Rgimen de Incenti/os +ue es s-lo para las in)racciones del Articulo &9BC numerales &"( ' 8 AArt. &97D" #.Leg. 0D 78@ E C-digo $ri*utario.. &. #escuento 7 3 declarar ' cancelar a!&e% de noti)icaci-n o re+uerimiento S60A$. %. #escuento 9 3 declarar ' cancelar de%$#% de noti)icaci-n pero antes de la orden de Pago o Resoluci-n de Multa. @. #escuento 8 3 si declara ' cancela a!&e% del Procedimiento de Co*ranza Coacti/a. Ar&. 100..8 T $o de Sa!* o!e% AC-digo $ri*utario. Las multas %e $odr9! de&erm !ar en )unci-n al tri*uto omitido" no retenido o perci*ido" no pagado u otros conceptos +ue se tomen *omo re7ere!* a los +ue no podrFn %er me!ore% a 8 3 6I$ A$a*la I." % 3 6I$ A$a*la II. ' 93 6I$ A$a*la III.. SE PIDE: &. #etermine el Impuesto a pagar" la multa ' los respecti/os intereses moratorios. %. E)ectu los asientos conta*les. Considerar +ue la empresa e)ectu- el pago de los tri*utos retenidos ' la multa con re*aGa del 7 3 mFs los intereses moratorios diarios respecti/os el &&.MA>H.% !. El Rg me! de "rad#al dad de la Resoluci-n 0C &87E% (1S60A$ A%7. !.% (." e% a$l *a'le para las sanciones por !7ra** o!e% & $ 7 *ada% en los art4culos &9@ al &9BArestantes !o *o!% derada% en el Art. &97 del C-digo $ri*utario..

SOLUCION CODIGO TRIBUTARIO: Articulo 171.- CONCURSO DE INFRACCIONES Cuando por un mi mo hecho ! incurr" en mas de una infraccin se "#lic"r" la sancin mas grave. CASO 1: De un mi mo hecho ! $!n!r" 2 o 3 infracciones, no %"& duda. Presento su D' pero no (!cl"ro en el PDT 621,las r!t!ncion! por 4ta Categor a, l" in)r"ccion! *u! %" com!ti(o ! t" ti#i)ic"(" en el! 1" #rt. 1$6% &um 3"' (ancin )*+ ,-T..Presentar las (!cl"r"cion! /ue contengan la (!t!rmin"ci+n de la deuda tri0utaria en forma incompleta1 2" #rt. 1$)% &um 1"' (ancin 2*+ del tri0uto omitido. .No incluir en las (!cl"r"cion! ingresos 34o tri0utos r!t!ni(o o perci0idos, etc1 5 (e "#lic" l" "nci+n mas grave 5 CASO ,: &o presentacin de la Declaracin Pago 6ensual. 7n este caso ! "cumul"n las sanciones correspondientes " (i-!r o tri.uto 8-.9ta,-:;,7tc.",/ue ! ori$in"n por no presentacin de la Declaracin. 5 (e "#lic" l" "nci+n mas grave 5 'URIS/RUDENCIA 9T< &% **=2)5452**3 del 21.*2.2**3, >urisprudencia de o0servancia o0ligatoria. (i cada uno de los hechos il citos puede ser reali?ado con in(!#!n(!nci" del otro, entonces ! tr"t" de hechos in(!#!n(i!nt! /ue constitu3en (i)!r!nt! infracciones. Por lo e@puesto,si de dichas infracciones ! (!ri-"n de 2 hechos distintos, entonces c"(" infraccin de0e reci0ir l" "nci+n /ue le corresponde, 7Aemplo &o presentar la D> 3 no pagar el tri0uto 9etenido, se aplica 2 sanciones diferentes. 7n consecuencia r! ult" de aplicacin lo normado en el #rt. 1$1% del Cdigo Tri0utario, #"r" !l c" o de la Declaracin >urada en forma incompleta,por no incluir el Tri0uto 9etenido, por ello en el presente caso se aplica 2 sanciones diferentes, las cuales son! 1.Por no declarar se aplica la sancin mas grave8Concurso de -nfracciones"#rt.1$6% &um 3. 2.&o #"$"r los Tri0utos 9etenidos,#rt 1$)% &um 4.
Pro*ed m e!&o $ara de&erm !ar la% 2 5#l&a%. a.8 5#l&a 1 : Co!*#r%o de I!7ra** o!e% la ma% "ra(e+ I. De&erm !a* 6! de la m#l&a. I!7ra** 6! : Ar& *#lo 1,-., !#meral / A #I en )orma incompleta.
Monto Hmitido Real ,AMHR. Sa!* 6! , B 3 de la 6I$ AArt. &9!D"numeral @"C$. 6I$ /igente % Sa!* 6! !. , 8 3 del tri*uto omitido S1. &"( AArt. &9BD"numeral &"C$. E Se a$l *a la %a!* 6! ma% gra(e S/. 2,,20 E S1. &"( S/. 2,,20 S1. @"( S/. ,00

II.

A$l *a* 6! del Rg me! de "rad#al dad.

S/.2,,20.00

5#l&a a$l *ada

Re*aGa 7 3 de la Multa" su*sanaci-n /oluntaria con pago AneJo II 5#l&a Re'a;ada III. Cal*#lo de lo% !&ere%e% mora&or o%.
3 K (.8 3 J %9%.

:2,110.00+ S1.%9%.

#4as transcurridos del &&.:E=. al &&.MA>. ! ,7 d4as J . 8 To&al De#da Tr '#&ar a m#l&a m9% I!&ere%e% al 11.5A4.0-

K S1.

&%.%( %B(.%(

'.8 5#l&a 2 : No $agar lo% Tr '#&o% Re&e! do% + I. De&erm !a* 6! de la m#l&a. I!7ra** 6! : Ar& *#lo 1,0., !#meral 1 A 0o pagar.
Monto Hmitido Real ,AMHR. Sanci-n , 8 3 del &r '#&o !o $agado AArt. &9BD"numeral ("C$. 6I$ /igente % !. es ma'or a S1.&"( 5o!&o re7ere!* al AMR. , 8 3 de la 6I$ Art. &B C C$ AS1.&"9 S1. &"( S1. 9 @"( "se considera el mayor. S/. 1,,00 S1. &"( " !o %e a$l *a gradualidad E E S1. &"9 S1. B8 .

II.

De&erm !a* 6! del Im$or&e $ara *al*#lar la m#l&a.

Monto Hmitido Real ,AMHR. MHR S1. &"( e% mayor a S1. &"%

III. Cal*#lo de la 5#l&a % ! *o!% derar el Rg me! de "rad#al dad

Monto re)erencial AMR. , 8 3 de la 6I$ Art. &B C"inc c. C$ A%e *o!% dera el mayor. #ado +ue el MR e% mayor +ue el MHR" %e *o!% dera el ma'or Sa!* 6! , 8 3 del tri*uto no pagado AArt. &9BD"numeral ("C$.

I<.

A$l *a* 6! del Rg me! de I!*e!& (o%.

S/. 0=0.00

5#l&a a$l *ada

Re*aGa 7 3 de la Multa" su*sanaci-n /oluntaria 5#l&a Re'a;ada <. Cal*#lo de lo% !&ere%e% mora&or o%.
3 K (.8 3 J B8.

:,-=.00+ S1. B8.

#4as transcurridos del &&.:E=. al &&.MA>. ! ,7 d4as J . 8 To&al De#da Tr '#&ar a m#l&a m9% I!&ere%e% al 11.5A4.0-

K S1.

@.B@ BB.B@

No&a, Rgimen de Gradualidad ' Rgimen de Incenti/os. Considerar en el Rgimen General" si el tri*uto omitido !o %#$era el importe de S1. &"% " %e de'e a$l *ar el Rgimen de Gradualidad ' el Rgimen de Incenti/os" AneJo <I" criterio de gradualidad. ASIENTOS CONTA23ES
EEEEEEEEEEE & EEEEEEEEEEEEE !! !!! CARGAS ELCEPCIH0ALES Sanciones Administrati/as ' :iscales !!!.& Multa A%9% M B8. @89. !!!.% Intereses Moratorios &!. 9 $RI=6$HS PHR PAGAR Go*ierno Central ( &.7 Htros $ri*utos ( &.7.@ Sanciones Administrati/as J1J Por la o*ligaci-n pro/eniente de la Multa administrati/a )iscal. EEEEEEEEEEE % EEEEEEEEEEEEE ( $RI=6$HS PHR PAGAR Go*ierno Central ( &.7 Htros $ri*utos ( &.7.@ Sanciones Administrati/as I0GRESHS #I<ERSHS 987 Htros ingresos di/ersos 987.& Redondeo de centa/os CAIA > =A0CHS & & CaGa J1J Por el pago de la multa con sus intereses Moratorios correspondientes. ( & @9@. 9 @9@. 9

( ( &

@9@. 9

98

. 9

&

@9@.

C9l*#lo de lo% I!&ere%e% 5ora&or o% de la De#da Tr '#&ar a

Impuesto a la Renta de (ta Categor4a Intereses Moratorios #4as transcurridos del &&.:E=. al &&.MA>. ! ,7 d4as J . 8 To&al De#da Tr '#&ar a m#l&a m9% I!&ere%e% al 11. 5A4.03 K (.8 3 J &"( . K !@. S1. &"(!@. S1. &"(

A% e!&o% Co!&a'le% En el momento de la cancelaci-n de los impuestos mas intereses moratorios" la empresa MAR S.A.C." de*erF realizar los siguientes asientos conta*les,
( ( & & & & EEEEEEEEEEEE @ EEEEEEEEEEEE $RI=6$HS PHR PAGAR Go*ierno Central ( &.@ I.Rta.(ta CAIA > =A0CHS CaGa J1J Por el pago del Imp a la Renta (ta Cat. EEEEEEEEEEEE ( EEEEEEEEEEEE !8 CARGAS #I<ERSAS #E GES$IH0 !89 Intereses moratorios !89.7 Intereses moratorios $RI=6$HS PHR PAGAR ( & Go*ierno Central ( &.7 Htros $ri*utos ( &.7.@ Sanciones Administrati/as J1J Por los intereses moratorios pro/isionados EE E EEEEEEEE 8 EEEEEEEEEEEE ( & $RI=6$HS PHR PAGAR Go*ierno Central ( &.7 Htros $ri*utos ( &.7.@ Sanciones Administrati/as CAIA > =A0CHS CaGa J1J Por el pago de los intereses moratorios !@. &"( &"( &"( . .

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EEEEE !@.

EEE

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CO5ENTARIOS Al cierre del eGercicio la empresa" para e)ectos tri*utarios" de'er9 re$arar el importe de S1. (@!. 9" compuesto por la multa m9% lo% !&ere%e% mora&or o% puesto +ue !o e% a*e$&ado como gasto A#.S. 0D &97E% (EE:" Art. ((D inciso c. Le' del Impuesto a la Renta.. Multa Re*aGada...................... S1. @89. I!&ere%e% 5ora&or o% $ri*utos , I.Rta. ... !@. Multa............................... &!. 9 TOTA3...................................S1. (@!. 9
MENSAJE PARA VIVIR Siempre ten presente que: La piel se arruga, el pelo se vuelve blanco, los !as se convierten en a"os### Pero lo importante no cambia, tu $uer%a & tu convicci'n no tienen e a # (u esp!ritu es el plumero e cualquier tela e ara"a# )etr*s e ca a l!nea e llega a, +a& una e parti a# )etr*s e ca a logro, +a& otro esa$!o# Mientras est,s vivo, si,ntete vivo# Si e-tra"as lo que +ac!as, vuelve a +acerlo# No vivas e $otos amarillas### Sigue aunque to os esperen que aban ones# No e.es que se te o-i e el +ierro que +a& en ti# /a% que en ve% e l*stima, te tengan respeto# 0uan o por los a"os no pue as correr, trota# 0uan o no pue as trotar, camina# 0uan o no pue as caminar, usa el bast'n# Pero 111nunca te etengas222