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DISTRIBUIDORES Y COMERCIALIZADORES EMEKAS S.R.L.

MEMORNDUM DE AUDITORIA TRIBUTARIA Nombre - Cargo Elaborado por:


SU!ER"ISORA Firma ....................................... Fec a ......................................

Firma - Fec a

Revisado por:
#ERENTE DE AUDITOR$A Firma ....................................... Fec a ......................................

Aprobado por:
#ERENTE DE!ARTAMENTAL DE LA !AZ Firma ....................................... Fec a ......................................

Ledo y entendido por:


AUDITOR Firma ....................................... Fec a ......................................

Ledo y entendido por:


AUDITOR Firma ....................................... Fec a ......................................

INDICE #ENERAL

%. T&RMINOS DE REFERENCIA
1.1 1.2 1. 1." 1.& Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen Metodologa !ormas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo #rincipales responsabilidades a nivel de emisi$n de in%ormes Actividades y %ec'as de mayor importancia SOBRE LOS ANTECEDENTES) INSTITUCI(N Y SUS RIES#OS IN*ERENTES O!ERACIONES DE LA

'. INFORMACI(N
2.1 2.2 2. 2." 2.& 2., 2.2..

Antecedentes Marco legal y estr(ct(ra organi)ativa de la entidad #rincipales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la a(ditora *rganismos y entidades vinc(ladas con el objeto de la a(ditora +(entes de generaci$n de rec(rsos de la entidad Estr(ct(ra de gastos Responsables de las operaciones objeto de la a(ditora +actores externos /(e p(edan a%ectar las operaciones

+. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACI(N ,. TRABA-OS REALIZADOS !OR LA UNIDAD DE AUDITOR$A INTERNA O FIRMAS
DE AUDITORIA E.TERNA

/. A!OYO DE ES!ECIALISTAS 0. ADMINISTRACI(N DEL TRABA-O 1. !RO#RAMAS DE TRABA-O

SE#URO SOCIAL UNI"ERSITARIO DE LA !AZ AUDITOR$A O!ERATI"A SOBRE LA AD2UISICI(N DE CORTES DE TELA CASIMIR) #ESTION '3%% MEMORNDUM DE AUDITORIA %. T&RMINOS DE REFERENCIA

%.% A45ece6e45e7) ob8e5i9o) ob8e5o : a;ca4ce 6e; e<ame4 A45ece6e45e7 En c(mplimiento al #rograma *perativo An(al de la 0ontralora 1eneral del Estado, correspondiente a la gesti$n de 2212, a trav3s de la 1erencia 4epartamental de La #a), e%ect(aremos la a(ditora operativa sobre la ad/(isici$n de cortes de telas casimir al personal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), por el perodo 2211. La a(ditora %(e aprobada mediante el %orm(lario de inicio de a(ditora 7+819 del mayo de 2212, con el c$digo !: EL;E#12;A12. Ob8e5i9o El objetivo de la a(ditoria, es la de emitir (na opini$n independiente, con el %in de determinar la: de

Ob8e5o El objeto del examen lo constit(yen los doc(mentos y la in%ormaci$n administrativa,

A6=>i7ici?4 6e cor5e7 6e 5e;a ca7imir 8 Resol(ci$n Administrativa !: 2&;<1, del 2< de noviembre de 1<<1, emitida por============., 1erente 1eneral, con la /(e se a(tori)a la ad/(isici$n de ropa de trabajo, con destino al personal de planilla del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), doc(mento /(e en s(s considerandos 'ace re%erencia al 0onvenio del & de noviembre de 1<., 1 s(scrito con el 5indicato
1

0on%orme se se>ala en la nota !: 1.1.;2& 2;2212, del 12 de mayo de 2212, el 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), no tiene en s(s arc'ivos este convenio ni la resol(ci$n de 'omologaci$n, por lo /(e con notas !rs. 148L;*+8

Mixto de ?rabajadores de la @nstit(ci$n, /(e 'abra sido 'omologado por el Ministerio de ?rabajo, Empleo y #revisi$n 5ocial, en el /(e se convino otorgar an(almente ropa de trabajo a %avor de los %(ncionarios del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a). 8 +orm(larios denominados A#edido y 5alida de MaterialesB mediante las c(ales el Encargado de #ersonal, d(rante el perodo 222. a 2211, solicit$ cortes de tela casimir para el personal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a). 8 Cojas de r(ta con las /(e el 1erente 1eneral, d(rante las gestiones 222. y 222<, remiti$ los %orm(larios A#edido y 5alida de MaterialesB de solicit(d de cortes de tela casimir al Responsable de Dienes y 5ervicios y a la 1erencia Administrativa +inanciera, respectivamente, instr(yendo s( proceso, y d(rante las gestiones 2212 y 2211, envi$ los re%eridos %orm(larios al 4irectorio para s( consideraci$n. 8 Coja de r(ta mediante la c(al en la gesti$n 2212, la #residenta del 4irectorio apr(eba la solicit(d de cortes de tela casimir reali)ada por el Encargado de #ersonal, no existiendo evidencia de la emisi$n de (n Acta de 4irectorio, y en la gesti$n 2211, con Acta de Re(ni$n *rdinaria de 4irectorio !: 1.;11, del & de diciembre de 2211, el 4irectorio se>ala /(e tom$ conocimiento del pedido del Encargado de #ersonal, por lo /(e mani%iestan /(e consideran /(e la solicit(d es viable y /(e no se re/(iere emitir Resol(ci$n. 8 +orm(larios de certi%icaci$n pres(p(estaria de disponibilidad de rec(rsos en la partida 122 ACilados y ?elasB, elaborados en las gestiones 222. a 2211, por el A(xiliar o Responsable de #res(p(estos, con visto b(eno del Encargado de la 6nidad de #lani%icaci$n. 8 Resol(ciones de 4irectorio y Administrativas, emitidas en las gestiones 222. y 222<, por el 4irectorio del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) e @nstit(to !acional de 5eg(ros de 5al(d 7@!A5E59, respectivamente, aprobando los traspasos intrainstit(cionales 7denominados por la entidad como traspasos intrapartidas9 de las partidas 2&<22 A5ervicios ?3cnicos y otrosB y &-122 A@ncremento de 0aja y DancosB a la partida 122 ACilados y ?elasB, dentro del #rograma 22 de 0ons(lta Externa y Cospitali)aci$n. 8 Erdenes de 0ompra con las /(e se reali)a la ad/(isici$n de cortes de tela casimir, a(tori)adas por el 1erente Administrativo +inanciero y;o el Responsable del #roceso de 0ontrataci$n. 8 0omprobantes de Egreso /(e registran el pago por la ad/(isici$n de cortes de tela casimir %irmados en se>al de elaboraci$n por el Encargado de Egresos, y en se>al de con%ormidad y a(tori)aci$n por el 0ontador 1eneral, 1erente Administrativo +inanciero y 1erente 1eneral, respectivamente, entre c(yos respaldos se adj(nta, la lista de entrega al personal de los cortes de tela casimir y las %act(ras, entre otros.
,2,;2212 y 148L;*+8,2-;2212 se solicit$ dic'os doc(mentos al Ministerio de ?rabajo, Empleo y #revisi$n 5ocial y al 5indicato Mixto de ?rabajadores de 5.5.6., no 'abiendo recibido resp(esta 'asta la emisi$n del presente MemorFnd(m de #lani%icaci$n de A(ditora.

"

8 *tra doc(mentaci$n relacionada con la ad/(isici$n de cortes de tela casimir. - *tra doc(mentaci$n relacionada con la asignaci$n de doble tem al personal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a). A;ca4ce 6e; e<ame4 La a(ditora se reali)arF de ac(erdo con las !ormas de A(ditora 1(bernamental,

El examen comprenderF la revisi$n de la in%ormaci$n y doc(mentaci$n administrativa, legal, contable y pres(p(estaria /(e respalda la asignaci$n de doble tem al personal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) y la ad/(isici$n de tela casimir, los c(ales serFn revisadas en (n 122G respecto al objetivo establecido en el presente acFpite, dentro de los gr(pos pres(p(estarios 12222 5ervicios #ersonales 7partidas pres(p(estarias 11-22 5(eldos y 12122 #ersonal Event(al9 y 2222 de Materiales y 5(ministros 7partida pres(p(estaria 122 Cilados y ?elas9, en el perodo 222. al 2211, c(ya ejec(ci$n pres(p(estaria de las partidas precedentemente se>aladas, se expone en el A4e<o N@ ', adj(nto al presente doc(mento, as como los gastos e%ect(ados en las operaciones objeto de a(ditora. %.' Me5o6o;ogAa 0on el prop$sito de lograr el c(mplimiento del objetivo de la a(ditoria, se e%ect(arF la ac(m(laci$n y eval(aci$n objetiva de evidencia como respaldo competente y s(%iciente, a trav3s de las sig(ientes etapas: !;a4iBicaci?4C En esta %ase se 'a e%ect(ado (n relevamiento de in%ormaci$n para obtener conocimiento de las operaciones objeto de a(ditora, las Freas== E8ec>ci?4C Dasado en los programas de trabajo, =====.. Com>4icaci?4 6e re7>;5a6o7C 5obre la base de los res(ltados obtenidos, se emitirFn los in%ormes correspondientes, en concordancia con lo establecido en la !orma de A(ditora Especial !: 2&&. %.+ Norma7) Dri4ciDio7 : 6i7Do7icio4e7 ;ega;e7 a 7er aD;ica6a7 e4 e; 6e7arro;;o 6e; 5raba8o &

La a(ditora se reali)arF considerando lo establecido en las sig(ientes normas y disposiciones legales, la c(al no es excl(yente ni limitativa para aplicar otras disposiciones adicionales /(e se consideren necesarias de ac(erdo al desarrollo del trabajo: 8 0onstit(ci$n #oltica del Estado, anterior y la act(al /(e se enc(entra aprobada en el Re%er3nd(m del 2& de enero de 222< y prom(lgada el - de %ebrero de 222<. 8 !ormas DFsicas del 5istema de Administraci$n de Dienes y 5ervicios, aprobadas con 4ecretos 5(premos !rs. 2<1<2, 21.1, del 11 de j(lio de 222- y 2. de j(nio de 222<, respectivamente. 8 !ormas de A(ditora 1(bernamental, aprobadas con Resol(ci$n !: 01R;22,;222&, del 2" de %ebrero de 222&, y la 4ivisi$n del Man(al de !ormas de A(ditora 1(bernamental, aprobada mediante la Resol(ci$n !: 01R;2-<;222,, del " de abril de 222,. 8 Reglamento de la Responsabilidad por la +(nci$n #Hblica, aprobado mediante 4ecreto 5(premo !: 2 1.8A, del de noviembre de 1<<2, modi%icado por los 4ecretos 5(premos !rs. 2,2 -, 2<& , y 2<.22, del 2< de j(nio de 2221, 2 de abril y 2, de noviembre de 222., respectivamente. 8 Reglamento para el Ejercicio de las Atrib(ciones de la 0ontralora 1eneral de la RepHblica, act(al 0ontralora 1eneral del Estado, aprobado con 4ecreto 5(premo !: 2 21&, del 22 de j(lio de 1<<2. 8 Ley de Administraci$n y 0ontrol 1(bernamentales !: 11-., del 22 de j(lio de 1<<2. 8 Ley del 5istema de 0ontrol +iscal !: 1"< , del 2< de septiembre de 1<-- 7Artc(lo --9. %., !ri4ciDa;e7 re7Do47abi;i6a6e7 a 4i9e; 6e emi7i?4 6e i4Borme7 4el res(ltado del trabajo de a(ditora, podran generarse los sig(ientes in%ormes: - @n%orme de a(ditoria operativa - En caso de identi%icarse de%iciencias emergentes de la a(sencia de controles, se emitirF la carta de control interno, debido a /(e las operaciones a(ditadas. %./ Ac5i9i6a6e7 : Bec a7 6e ma:or imDor5a4cia A contin(aci$n detallamos las principales actividades y %ec'as de mayor importancia del trabajo de a(ditora: ,

Fec a7 EFG Ac5i9i6a6e7 Actividades previas a la plani%icaci$n, relevamiento de in%ormaci$n y eval(aci$n del ambiente de control #lani%icaci$n de la a(ditora Ejec(ci$n del trabajo #reparaci$n del borrador de in%orme por A(ditor Revisi$n in%orme borrador por 1erente de A(ditora De; A;

EFG Las %ec'as establecidas son tentativas y 'an sido determinadas en %(nci$n de (n desarrollo de tareas en condiciones normales, sit(aciones extraordinarias 7motivadas interna o externamente9, p(eden alterar el cronograma previsto precedentemente. Asimismo, de ac(erdo a los 'alla)gos y procedimientos a desarrollar se podrF re/(erir mayor tiempo para la ejec(ci$n de las actividades /(e alterarF el cronograma previsto precedentemente.

'. '.%

INFORMACI(N SOBRE ANTECEDENTES) O!ERACIONES DE LA INSTITUCI(N Y SUS RIES#OS IN*ERENTES A45ece6e45e7 El 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), %(e creado por el 0onsejo 5(premo Revol(cionario de la 6niversidad Mayor de 5an Andr3s, mediante Resol(ci$n !I 2.;22-;112-<, del " de j(nio de 1<-2, mismo /(e apr(eba s( Estat(to *rgFnico como 0aja de 5eg(ro 5ocial 6niversitario, contemplando las prestaciones de seg(ros de corto y largo pla)o. 4ic'a creaci$n %(e rati%icada mediante 4ecreto 5(premo !I 2<,&2, del 1 de mar)o de 1<-1, en el /(e se se>ala /(e se crea el 5eg(ro 5ocial 6niversitario, dependiente de la 6niversidad Mayor de 5an Andr3s, con personalidad j(rdica propia, para %ines de aplicaci$n de los seg(ros de En%ermedad y Maternidad y Riesgos #ro%esionales de 0orto #la)o, as como los 5eg(ros de @nvalide), Jeje) y M(erte y Riesgos #ro%esionales de Largo #la)o. Mediante la Ley de #ensiones !: 1- 2, del 2< de noviembre de 1<<,, se determina /(e el seg(ro social de largo pla)o sea administrado por las Administradoras de +ondos de #ensiones 7A+#Ks9, /(edando el 5eg(ro 5ocial 6niversitario con la administraci$n del R3gimen de 5al(d a corto pla)o. #or otra parte, con Resol(ci$n Administrativa !: 2.182212, del 22 de abril de 2212, el @nstit(to !acional de 5eg(ros de 5al(d, aprob$ (n n(evo Estat(to *rgFnico del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), el c(al en s( artc(lo 1: establece /(e dic'a entidad se constit(ye como Ente 1estor de 5al(d del 5istema de 5eg(ridad 5ocial Doliviano, con personalidad j(rdica, a(tonoma de gesti$n y patrimonio propio. 0on relaci$n al objeto de la a(ditora se c(enta con los sig(ientes antecedentes: A6=>i7ici?4 6e cor5e7 6e 5e;a ca7imir 8 En %ec'a 2< de noviembre de 1<<1, mediante Resol(ci$n Administrativa !: 2&;<1, el Lic. R(b3n 0entellas Espa>a, 1erente 1eneral del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), a(tori)a la ad/(isici$n de ropa de trabajo, con destino a todo el -

personal de planillas del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a). #or lo c(al a partir de la emisi$n de la citada Resol(ci$n, la entidad an(almente reali)a la ad/(isici$n de cortes de tela casimir como ropa de trabajo. 8 En el perodo 222. a 2211, objeto de a(ditora, el 5r. Al%redo Reg(ern 5aravia, Encargado de #ersonal mediante el %orm(lario denominado A#edido y 5alida de MaterialesB solicit$ cortes de tela casimir como ropa de trabajo, para el personal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), doc(mentos /(e %(eron aprobados por el 1erente Administrativo +inanciero y posteriormente remitidos mediante nota a 1erencia 1eneral. 8 El 1erente 1eneral, d(rante las gestiones 222. y 222<, mediante 'ojas de r(ta remiti$ los %orm(larios A#edido y 5alida de MaterialesB de solicit(d de cortes de tela casimir al Responsable de Dienes y 5ervicios y a la 1erencia Administrativa +inanciera, respectivamente, instr(yendo s( proceso, y en las gestiones 2212 y 2211, envi$ los re%eridos %orm(larios al 4irectorio para s( consideraci$n, 'abiendo en la gesti$n 2212, la #residenta del 4irectorio aprobado mediante 'oja de r(ta, la solicit(d de cortes de tela casimir, no existiendo evidencia de la emisi$n de (n Acta de 4irectorioL y en la gesti$n 2211, con Acta de Re(ni$n *rdinaria de 4irectorio !: 1.;11, del & de diciembre de 2211, el 4irectorio se>ala /(e tom$ conocimiento del pedido de ropa de trabajo 7cortes de tela casimir9, por lo /(e mani%iestan /(e consideran /(e la solicit(d es viable y /(e no se re/(iere emitir Resol(ci$n. 8 En las gestiones 222. a 2211, el A(xiliar y Responsable de #res(p(estos, emiti$ la certi%icaci$n pres(p(estaria de disponibilidad de rec(rsos en la partida 122 ACilados y ?elasB 7partida de la c(al se (tili)aron los rec(rsos para la ad/(isici$n de los cortes de tela casimir9, doc(mentos /(e c(entan con visto b(eno del Encargado de #lani%icaci$n. Al respecto, cabe se>alar /(e en las gestiones 222. y 222<, previo al proceso de ad/(isici$n y a las certi%icaciones anteriormente citadas, el A(xiliar y Responsable de #res(p(estos, mediante in%ormes solicit$ al 1erente 1eneral, se realicen traspasos intrainstit(cionales 7incorrectamente denominados en la entidad como traspasos intrapartidas9 de las partidas 2&<22 A5ervicios ?3cnicos y otrosB y &-122 A@ncremento de 0aja y DancosB a la partida 122 ACilados y ?elasB, dentro del #rograma 22 de 0ons(lta Externa y Cospitali)aci$n, los c(ales %(eron aprobados por el 4irectorio del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) con Resol(ciones de 4irectorio !rs. 2,";2. y &.;2<, del " de diciembre de 222. y 2" de noviembre de 222<, respectivamente, y por el @nstit(to !acional de 5eg(ros de 5al(d 7@!A5E59, mediante Resol(ciones Administrativas !rs. " 18222. y 218222<, del 1 y 2 de diciembre de 222. y 222<, respectivamente. 8 Asimismo, en las gestiones 222. a 2211, mediante los %orm(larios denominados A*rden de 0ompraB elaborados por la Responsable de Dienes y 5ervicios, el 1erente Administrativo +inanciero y;o Responsable del #roceso de 0ontrataci$n, a(tori)aron la ad/(isici$n de cortes de tela casimir. .

8 El pago por la ad/(isici$n de cortes de tela casimir %(e registrado en 0omprobantes de Egreso, los c(ales se enc(entran %irmados en constancia de elaboraci$n por el Encargado de Egresos, y en se>al de con%ormidad y a(tori)aci$n por el 0ontador 1eneral, 1erente Administrativo +inanciero y 1erente 1eneral, respectivamente, entre c(yos respaldos, respaldos se adj(ntan, lista de entrega de los cortes de tela casimir %irmadas por el personal en se>al de recepci$n y las %act(ras emitidas por la ad/(isici$n de cortes de tela casimir, entre otros doc(mentos anteriormente mencionados. '.' Marco ;ega; Las operaciones relacionadas con la ad/(isici$n de cortes de tela casimir 7como ropa de trabajo9 y la asignaci$n de doble tem al personal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario, as como las %(nciones asignadas a los responsables de las mismas, estFn reg(ladas por las sig(ientes disposiciones legales y normativa interna: - Ley de 1eneral de Cigiene, 5eg(ridad *c(pacional y Dienestar, aprobada con 4ecreto Ley !: 1,<<., del 2 de agosto de 1<-<, /(e establece el concepto y las normas para ropa de trabajo. - 4ecreto 5(premo !I 21 ,", del 1 de agosto de 1<.,L prorrogado mediante 4ecreto 5(premo !I 21-.1, del de diciembre de 1<.-, modi%icado en s(s artc(los 2& y "< por el 4ecreto 5(premo !: 2&,.2, del 2& de %ebrero de 2222. - Resol(ci$n Administrativa !: 2&;<1, del 2< de noviembre de 1<<1, emitida por R(b3n 0entellas Espa>a, 1erente 1eneral, mediante la c(al se a(tori)a la ad/(isici$n de ropa de trabajo, con destino al personal de planilla del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a). - Man(al de *rgani)aci$n y +(nciones y Man(al de +(nciones y 0argos, aprobados con Resol(ci$n de 4irectorio !I 2&";21, del 22 de noviembre de 2221, en los /(e se establece las %(nciones de las (nidades y de los cargos del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), respectivamente. - Reglamento @nterno de #ersonal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario, aprobado por el Ministerio de ?rabajo, con Resol(ci$n Ministerial !: &";2 , del 1. de j(nio de 222 . - 4ecreto 5(premo !: 12., del 1: de mayo de 222<, emitido con el objeto de garanti)ar el c(mplimiento de la normativa vigente relacionada con la 'igiene, seg(ridad oc(pacional y bienestar de las personas nat(rales y j(rdicas. - Resol(ci$n Ministerial !: &2-;2<, del 12 de agosto del 222<, emitida por el Ministerio de ?rabajo, Empleo y #revisi$n 5ocial, /(e establece especi%icaciones para la dotaci$n de ropa de trabajo. <

'.+ a>6i5orAa

!ri4ciDa;e7 7egme45o7 6e ;a e45i6a6 re;acio4a6o7 co4 e; ob8e5o 6e ;a Las principales (nidades del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), /(e intervinieron en la generaci$n de in%ormaci$n y doc(mentaci$n sobre los antecedentes, ejec(ci$n y registro de las operaciones objeto de a(ditora, d(rante la gestion 2211, %(eron las sig(ientes: - Direc5orio) MFximo Ergano 5(perior de decisi$n del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), /(e emiti$ Actas de 4irectorio en las c(ales s(s miembros mani%estaron /(e tomaron conocimiento de la ad/(isici$n de cortes de tela casimir como ropa de trabajo. Asimismo, s( #residenta, mediante 'oja de r(ta, aprob$ las solicit(des de cortes de tela casimir reali)adas por el Encargado de #ersonal, as como, las solicit(des de reconsideraci$n de 'onorarios de alg(nos %(ncionarios, emergente de lo c(al se asign$ doble tem. - #ere4cia #e4era;, esta instancia emiti$ en %ec'a 2< de noviembre de 1<<1, la Resol(ci$n Administrativa !: 2&;<1, con la /(e se a(tori)$ la ad/(isici$n de ropa de trabajo, con destino a todo el personal de planillas del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), a partir de la c(al an(almente se reali)$ la ad/(isici$n de cortes de tela casimir como ropa de trabajo. Asimismo, (na ve) /(e la 1erencia 1eneral recibi$ la solicit(d de ad/(isici$n de cortes de tela casimir, la remiti$ con 'oja de r(ta a la 1erencia Administrativa +inanciera o a la 6nidad de Dienes y 5ervicios, instr(yendo s( proceso. #or otra parte, en representaci$n legal de la entidad, %irm$ contratos con personal event(al al /(e se le asign$ doble tem, ademFs a(tori)$ los comprobantes contables y %irm$ los c'e/(es, por el pago de 'aberes al personal y por la ad/(isici$n de cortes de tela casimir.

U4i6a6 6e !;a4iBicaci?4 : 6e !re7>D>e75o7) /(e elaboraron in%ormes t3cnicos mediante los c(ales solicitaron ala 1erencia 1eneral gestione la aprobaci$n por el 4irectorio y el @nstit(to !acional de 5eg(ros de 5al(d 7@!A5E59 de traspasos intrainstit(cionales a la partida 122 ACilados y ?elasB, y emitieron certi%icaciones pres(p(estarias para la ad/(isici$n de cortes de tela casimir, ademFs de e%ect(ar elregistro pres(p(estario en la partida precedentemente mencionada, en el caso de la 6nidad de #res(p(estos. #ere4cia A6mi4i75ra5i9a Fi4a4ciera) instancia /(e (na ve) /(e recibi$ la solicit(d de ad/(isici$n de cortes de tela casimir de la 6nidad de #ersonal, mediante 'oja de r(ta la remiti$ a la 6nidad de Dienes y 5ervicios, instr(yendo s( proceso. Asimismo, a(tori)$ la *rden de 0ompra de cortes de tela casimir y los comprobantes contables por el pago de 'aberes al personal y por la ad/(isici$n de cortes de tela casimir, as como %irm$ los c'e/(es para tal e%ecto. -eBa5>ra 6e A7e7orAa ;ega;, instancia /(e %irm$ los contratos de servicios de personal event(al, y en la gesti$n 2211, con 'oja de r(ta !: &-12 com(nic$ al 12

Responsable del #roceso de Ad/(isici$n /(e 'abiendo el 4irectorio tomado conocimiento del proceso de ad/(isici$n de telas casimir se lo remite para los %ines correspondientes.

U4i6a6 6e Bie4e7 : Ser9icio7) /(e (na ve) recibido el %orm(larios A#edido y 5alida de MaterialesB de solicit(d de cortes de tela casimir, se encarg$ de ejec(tar el proceso de ad/(isici$n de cortes de tela casimir. A;macH4 Ce45ra;) instancia /(e registr$ el ingreso de los cortes de tela casimir ad/(irida con base a las %act(ras de los proveedores, debido a /(e s( entrega al personal %(e reali)ada directamente en las instalaciones de los mismos. Orga4i7mo7 : e45i6a6e7 9i4c>;a6a7 co4 e; ob8e5o 6e ;a a>6i5orAa

'.,

Los organismos y entidades vinc(ladas con el objeto de la a(ditora son los sig(ientes: Ministerio de 5al(d y 4eportes, entidad /(e ejerce t(ici$n sobre el 5eg(ro 5ocial 6niversitario, al ser ente gestor del R3gimen de 5al(d del 5istema de 5eg(ridad 5ocial. @nstit(to !acional de 5eg(ros en 5al(d 7@!A5E59, /(e es responsable de %iscali)ar a los Entes 1estores del 5istema de 5eg(ridad 5ocial, entre los /(e se enc(entra el 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a). Ministerio de ?rabajo, Empleo y #revisi$n 5ocial, /(e en (so de s(s %ac(ltades y atrib(ciones con%eridas por la Ley y el Estat(to *rgFnico del Ministerio de ?rabajo, 'omolog$ el convenio para la dotaci$n de ropa de trabajo al personal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a). #roveedores y pro%esionales /(e t(vieron relaci$n contract(al con el 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), d(rante las gestiones 222. a 2211, emergente de la s(scripci$n de $rdenes de compra y contratos para la ad/(isici$n de cortes de tela casimir y la prestaci$n de servicios pro%esionales, respectivamente. './ F>e45e7 6e ge4eraci?4 6e rec>r7o7 La principal %(ente de %inanciamiento del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), son los rec(rsos propios, /(e provienen de las 0ontrib(ciones a la 5eg(ridad 5ocial, por el pago del aporte patronal de los aseg(rados activos, del aporte de los aseg(rados del sector pasivo y de regmenes vol(ntariosL rec(rsos con los c(ales d(rante el perodo 222. a 2211, se %inanci$ las operaciones objeto de a(ditora. La ejec(ci$n pres(p(estaria de rec(rsos de las gestiones 222. a 2211, se expone en el A4e<o N@ %, adj(nto a presente doc(mento. '.0 E75r>c5>ra 6e ga75o7 0omo se se>ala en el acFpite AAlcanceB del p(nto 1.1 del presente doc(mento, las 11

operaciones objeto de la a(ditora, %(eron registradas en los sig(ientes gr(pos y partidas pres(p(estarias: - El pago por la ad/(isici$n de cortes de tela casimir, en el gr(po pres(p(estario 2222 AMateriales y 5(ministrosB, en la partida pres(p(estaria 122 Cilados y ?elas. 5iendo la ejec(ci$n pres(p(estaria de las partidas precedentemente se>aladas, en el perodo 222. al 2211, la /(e se expone en el A4e<o N@ ', adj(nto al presente doc(mento. '.1 Re7Do47ab;e7 6e ;a7 oDeracio4e7 ob8e5o 6e ;a a>6i5orAa E75r>c5>ra orga4iIacio4a; Mediante Resol(ci$n de 4irectorio !: 2 , del 11 de agosto de 2211, se aprob$ el Man(al de *rgani)aci$n y +(nciones, en el /(e se incl(ye la estr(ct(ra organi)acional act(al del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), toda ve) /(e la estr(ct(ra organi)acional, aprobada con Resol(ci$n de 4irectorio !: 2&";21, del 22 de noviembre del 2221, vigente 'asta el 12 de agosto de 2211, estaba desact(ali)ada, por c(anto %(e elaborada en la gesti$n 2221, por la empresa cons(ltora #RA1MA, c(ando la entidad %(ncionaba como policons(ltorio. A contin(aci$n, se expone los niveles y (nidades organi)acionales existentes en el 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a):

Ni9e; 7>DeriorC constit(ido por el 4irectorio, como el MFximo Ergano 5(perior de decisi$n, con el objetivo de anali)ar, %iscali)ar, normar, de%inir y aprobar polticas econ$micas, %inancieras, desarrollo t3cnico, j(rdicas y administrativas, con %(nciones deliberativas, resol(tivas, j(risdiccionales, cons(ltivas y de %iscali)aci$n. Ni9e; e8ec>5i9oC con%ormado por 1erencia 1eneral, 1erencia de 5ervicios de 5al(d, 1erencia Administrativa +inanciera y 4irecci$n de Cospital. Ni9e; 6e A7e7orAaC 0onstit(ido por 4irecci$n M(rdica, 6nidad de ?ransparencia y Anticorr(pci$n y A(ditora @nterna. Ni9e; oDera5i9oC 0on%ormado por las sig(ientes (nidades organi)acionales: 6nidad de 0om(nicaci$n, 6nidad de A(ditora M3dica, 6nidad de 1inecologa, 6nidad de #ediatra, 6nidad de 0ir(ga, 6nidad de Medicina @nterna, 6nidad de Emergencias, 6nidad de *dontologa, 6nidad de 5ervicios de Apoyo, 6nidad de 5ervicios 0omplementarios de 4iagn$stico y ?ratamiento, 6nidad de En%ermera, 6nidad de #rogramas de 5al(d, 6nidad de Dioestadstica Administraci$n y +ic'aje, Administraci$n de Cospital, 6nidad de Mantenimiento, 4irecci$n #rograma M3dico Est(diantil 7#R*ME59, 6nidad de ?ecnologa @n%ormFtica, 6nidad de 0ontabilidad, 6nidad de #res(p(estos, 6nidad de ?esorera, 6nidad de 12

#lani%icaci$n y *rgani)aci$n y M3todos, 6nidad de Rec(rsos C(manos, 6nidad de Dienes y 5ervicios, 6nidad de 5eg(ros y Arc'ivo 0entral. 0onsiderando la estr(ct(ra organi)ativa precedentemente citada, y de ac(erdo con la in%ormaci$n proporcionada por Al%redo Reg(ern 5aravia y +ernando 5oler N(iroga, Encargado y A(xiliar de #ersonal, respectivamente, las a(toridades y los servidores pHblicos /(e se detallan en el A4e<o N@ +, adj(nto al presente doc(mento, intervinieron en las operaciones objeto de la a(ditora. '.J Fac5ore7 =>e D>e6e4 aBec5ar ;a7 oDeracio4e7 Los principales %actores /(e podran 'aber a%ectado a las operaciones objeto de la a(ditora, son: De orige4 e<5er4o 8 Medidas de presi$n as(midas por el sindicato de trabajadores del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) para lograr /(e s(s re/(erimientos sean atendidos, lo c(al p(do derivar en el (so de rec(rsos al margen de las disposiciones legales vigentes. El personal m3dico del sector sal(d, por la jornada de trabajo establecida en el artc(lo 1, del Estat(to del M3dico Empleado y de la 0arrera +(ncionaria, aprobado con Resol(ci$n Ministerial !: 2,22, del 2& de j(lio de 222., p(ede prestar servicios en jornadas de 'oras 7Medio ?iempo9, y ac(m(lar otro cargo en la misma ( otra instit(ci$n, dentro de s( especialidad, por ig(al tiempo y siempre /(e no sea en 'orario sim(ltaneo.

De orige4 i45er4o 8 8 0ompromisos entre los ejec(tivos del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) y los trabajadores para la dotaci$n de ropa de trabajo. @nadec(ada interpretaci$n de los ejec(tivos y trabajadores del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) de la Ley 1eneral de Cigiene, 5eg(ridad *c(pacional y Dienestar, aprobada con 4ecreto Ley !I 1,<<., del 2 de agosto de 1<-< y la Resol(ci$n del Ministerio de ?rabajo, Empleo y #revisi$n 5ocial !: &2-;2<, toda ve) /(e los cortes de tela casimir, no se aj(stan al concepto y las caractersticas de la ropa de trabajo, establecida en dic'a normativa, la misma /(e ademFs debe ser entregada, previamente con%eccionada a los trabajadores para proteger de riesgos o accidentes de trabajo emergentes del desempe>o de s(s %(nciones.

5igni%icativo nHmero de trabajadores /(e se bene%iciaron con cortes de tela casimir, como ropa de trabajo, en el periodo 222. al 2211, al margen de lo 1

establecido en las disposiciones legales vigentes. 8 Erdenes de compra s(scritas por el Responsable del #roceso de 0ontrataci$n y;o el 4irector Administrativo +inanciero, /(e a(tori)an el inicio del proceso de la ad/(isici$n de cortes de tela casimir, como ropa de trabajo, /(e no se enmarcan a la normativa legal /(e reg(la la provisi$n de ropa de trabajo. 4esignaci$n de a(toridades interinas desde la gesti$n 2211 y 'asta la %ec'a de elaboraci$n del presente doc(mento.

#or los %actores precedentemente mencionados, determinamos /(e el riesgo in'erente es AL?*. +. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACI(N En relaci$n con el objeto de la a(ditoria, el 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), para el registro de las operaciones (tili)a (n sistema contable pres(p(estario, generado con 0$digo Jis(al +*O, c(ya base de datos es el 5NL 5erver 7versi$n 19, operado por el Me%e de 0ontabilidad y el Encargado de #res(p(estos, en base al c(al entre otros, se emiten los sig(ientes estados %inancieros y registros: Dalance 1eneral. Estado de Res(ltados. Estado de 5(mas y 5aldos. Ejec(ci$n #res(p(estaria de Rec(rsos y 1astos, los c(ales no se emiten con%orme los momentos pres(p(estarios establecidos en los incisos e9 y %9 del artc(lo "1 de las !ormas DFsicas del 5istema de 0ontabilidad @ntegrada, aprobadas con Resol(ci$n 5(prema !: 222<&-, del " de mar)o de 222&. - 0omprobantes de @ngreso, 4iario y Egreso. - Mayores a(xiliares. #or otro lado, la doc(mentaci$n /(e respalda la ad/(isici$n de cortes de tela casimir y el pago de 'aberes al personal al c(al se asign$ doble tem, d(rante las gestiones 222. a 2212, se enc(entra bajo la c(stodia de Arc'ivo 0entral, /(e se 'alla en ambientes del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) (bicados en la calle < de obrajes, la correspondiente a la gesti$n 2211, estF bajo c(stodia de la 6nidad de 0ontabilidad en (n arc'ivo temporal 'abilitado en el piso 1 del Cospital de la @nstit(ci$n. 4ic'a doc(mentaci$n estF organi)ada por nHmero de comprobanteL no estF %oliadaL sin embargo, la /(e 3sta en Arc'ivo 0entral se enc(entra empastada, no obstante, en alg(nos casos, en los doc(mentos arc'ivados no se adj(nta la integridad de la doc(mentaci$n, espec%icamente la relativa al proceso de contrataci$n de cortes de tela 74oc(mento Dase de 0ontrataci$n y #rop(esta9, la c(al se enc(entra arc'ivada en %orma separada en la 6nidad de Dienes y 5ervicios. 1"

,.

AMBIENTE DE CONTROL 4e ac(erdo con el relevamiento de in%ormaci$n practicado, a contin(aci$n presentamos los aspectos /(e p(dieron 'aber incidido en el ambiente de control del 5eg(ro 5ocial 6niversitario La #a), a la %ec'a de ejec(ci$n de las operaciones objeto de a(ditora:

,.%

Fi;o7oBAa 6e ;a Direcci?4 - El 1erente 1eneral no re/(iere in%ormaci$n a las (nidades organi)acionales, las mismas de o%icio remiten la in%ormaci$n de las operaciones /(e procesan, entre las c(ales se enc(entra la relacionada con la ad/(isici$n de cortes de tela casimir y con la asignaci$n y pago del personal con doble tem. - El estilo de la 1erencia estF caracteri)ado por la improvisaci$n, toda ve) /(e si bien la ad/(isici$n de cortes de tela casimir %(e pres(p(estada en la partida 122 ACilados y ?elasBL sin embargo, d(rante las gestiones 222. y 222<, se t(vo /(e re%or)ar dic'a partida pres(p(estaria, mediante los traspasos pres(p(estarios /(e se se>alan en el p(nto ". , del presente doc(mento. - El 1erente 1eneral no emite instr(cciones o circ(lares para la ejec(ci$n de operaciones administrativas, entre las /(e se incl(ye las operaciones objeto de a(ditora. - La 1erencia 1eneral no veri%ica /(e las promociones verticales consideren m3ritos de los %(ncionarios en el marco de (n proceso transparente, ademFs, asevera /(e estas promociones se reali)an s$lo en la parte administrativa y no as en la parte m3dica.

,.'

I45egri6a6 : "a;ore7 &5ico7 - El 5eg(ro 5ocial 6niversitario c(enta con (n 0$digo de Ptica, aprobado con Resol(ci$n de 4irectorio !: 21;2, del 22 de j(nio de 222,, /(e %(e di%(ndido al personal. - El Reglamento @nterno de #ersonal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario La #a), aprobado por el Ministerio de ?rabajo, con Resol(ci$n Ministerial !: &";2 , del 1. de j(nio de 222 , establece las obligaciones y pro'ibiciones para el personal, as como las sanciones por atrasos, %alta se inc(mplimiento al r3gimen disciplinarioL sin embargo, no existe evidencia de s( di%(si$n al personal de la instit(ci$n. - La 1erencia 1eneral no otorga reconocimientos para %omentar (n tono 3tico en la instit(ci$n, toda ve) /(e no existen mecanismos div(lgados en el 5eg(ro 5ocial 6niversitario La #a), de protecci$n al den(nciante sobre el conocimiento de posibles actos %ra(d(lentos, ilegales y no 3ticos. 1&

,.+

A6mi4i75raci?4 E75ra5Hgica - El Me%e de la 6nidad de #lani%icaci$n del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) elabor$ (n proyecto de #lan Estrat3gico @nstit(cional, por el perodo 2212 a 221,, mismo /(e con nota #L!;&1;2211, del 2 de septiembre de 2211, %(e remitido a la 1erencia 1eneral para s( revisi$n y consideraci$n, del c(al a la %ec'a de elaboraci$n del presente doc(mento, no '(bo pron(nciamiento %ormal de s( rec'a)o o aprobaci$n. - 4(rante las gestiones 222. a 2211, la ad/(isici$n de cortes de tela casimir %(e prevista en el #rograma *perativo An(al del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), en el %orm(lario A4eterminaci$n de Materiales y 5(ministrosB y no as en el %orm(lario A4eterminaci$n de *peraciones de +(ncionamientoB de la 6nidad de #ersonal, /(e es la instancia encargada de reali)ar la solicit(d de estos cortes de tela casimir, debido segHn lo mani%estado por el Lic. EdQin #asten Jillalobos, Me%e de la 6nidad de #lani%icaci$n, en acta de re(ni$n de %ec'a 1- de mayo de 2212, a /(e esta ad/(isici$n no es considerada como (na actividad administrativa a incl(ir en operaciones de %(ncionamiento. - La ad/(isici$n de cortes de tela casimir, si bien %(e pres(p(estada en la partida pres(p(estaria 122 ACilados y ?elasBL sin embargo, d(rante las gestiones 222. y 222<, se re%or)$ dic'a partida, mediante traspasos intrainstit(cionales de las partidas 2&<22 A5ervicios ?3cnicos y otrosB y &-122 A@ncremento de 0aja y DancosB, /(e %(eron aprobados por el 4irectorio del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a) con Resol(ciones de 4irectorio !rs. 2,";2. y &.;2<, " de diciembre de 222. y del 2" de noviembre de 222<, respectivamente, y por el @nstit(to !acional de 5eg(ros de 5al(d 7@!A5E59, mediante Resol(ciones Administrativas !rs. " 18 222. y 218222<, del 1 de diciembre de 222. y 2 de diciembre de 222<, respectivamente.

,.,

Si75ema Orga4iIa5i9o : A7ig4aci?4 6e Re7Do47abi;i6a6e7 : Ni9e;e7 6e A>5ori6a6 - La estr(ct(ra organi)acional del 5eg(ro 5ocial 6niversitario se enc(entra de%inida y plasmada en (n organigrama adj(nto en el Man(al de *rgani)aci$n y +(nciones, aprobado con Resol(ci$n de 4irectorio !: 2 ;11, del 11 de agosto de 2211. -4(rante las gestiones 222. a 2211, las %(nciones y responsabilidades de las (nidades organi)acionales y cargos invol(crados en las operaciones objeto de la a(ditora, se encontraban establecidas en los sig(ientes doc(mentos: Man(al de *rgani)aci$n y +(nciones y Man(al de +(nciones y 0argos /(e %(eron aprobados con Resol(ci$n de 4irectorio !I 2&";21, del 22 de noviembre de 2221. Man(al de *rgani)aci$n y +(nciones, aprobado con Resol(ci$n de 4irectorio !: 2 ;11, del 11 de agosto de 2211. 1,

- En relaci$n a los reglamentos espec%icos de los sistemas de administraci$n y control, se estableci$ lo sig(iente: El Reglamento Espec%ico del 5istema de #rogramaci$n de *peraciones, aprobado con Resol(ci$n de 4irectorio !: 222;2211, del - de j(nio de 2211, %(e elaborado por la 6nidad de *rgani)aci$n y M3todos, sobre la base de las normas aprobadas con Resol(ci$n 5(prema !: 22&&&-, del 1: de diciembre de 222&, en act(al vigencia. del c(al no existe evidencia de s( di%(si$n. El Reglamento Especi%ico del 5istema de *rgani)aci$n Administrativa, no c(enta con resol(ci$n de aprobaci$nL consig(ientemente, no %(e di%(ndido. El Reglamento Espec%ico del 5istema de Administraci$n de Dienes y 5ervicios, %(e elaborado por la 6nidad de *rgani)aci$n y M3todos, sobre la base de las normas aprobadas con 4ecreto 5(premo !: 21.1, del 2. de j(nio de 222<, vigentes desde el 1& de j(lio de 222<, el c(al %(e enviado a 1erencia 1eneral para s( revisi$n y consideraci$n con nota !: #L!;1"-;2211, del , de diciembre de 2211L sin embargo, a la %ec'a de elaboraci$n del presente doc(mento, no '(bo pron(nciamiento %ormal de s( rec'a)o o aprobaci$n. El Reglamento Espec%ico del 5istema de Administraci$n de #ersonal, aprobado mediante Resol(ci$n Administrativa !: 22-;222., del 2 de mayo de 222., %(e elaborado en el marco de las !ormas DFsicas del 5istema de Administraci$n de #ersonal, aprobadas con 4ecreto 5(premo !: 2,11&, del 21 de mar)o del 2221, del mismo no existe evidencia de di%(si$n. Mediante nota 0@?E: * y M;*;556, del , de j(nio de 2211, la 6nidad de *rgani)aci$n y M3todos, 'a presentado al 1erente 1eneral, la versi$n aj(stada y compatibili)ada del Reglamento Espec%ico del 5istema de #res(p(estos, para s( aprobaci$n por el 4irectorio del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a)L sin embargo, 'asta la %ec'a no 'a sido aprobado. !o se c(enta con los Reglamentos Espec%icos del 5istema de 0ontabilidad @ntegrada y del 5istema de ?esorera. -En la veri%icaci$n preliminar de la doc(mentaci$n /(e respalda las operaciones objeto de a(ditora, se 'a identi%icado /(e alg(nos %(ncionarios consignan en los doc(mentos /(e procesan, sellos con cargos /(e no condicen con los establecidos en los Man(ales de +(nciones y 0argos y de *rgani)aci$n y +(nciones, vigentes a la %ec'a de las operaciones a(ditadas. ,./ ComDe5e4cia !roBe7io4a; : !o;A5ica7 6e A6mi4i75raci?4 6e !er7o4a; - #ara los procesos de incorporaci$n de personal del Frea administrativa, se c(enta con el Reglamento @nterno de #ersonal en el c(al se establece re/(isitos generales para ingresar al 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a)L sin embargo, no se 'an establecido re/(isitos de competencia y entrenamiento necesarios para el nivel de 1-

responsabilidad asignado a 3ste personal, estos son determinados para cada caso de ac(erdo a re/(erimiento del momento. - Existen polticas para el ascenso vertical y 'ori)ontal del personal del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), establecidas en el Reglamento @nterno del #ersonal, aprobado por el Ministerio de ?rabajo, con Resol(ci$n Ministerial !: &";2 , del 1. de j(nio de 222 . - Las asignaciones de tems y cargos %(eron a(tori)adas por la 1erencia 1eneral, as como la ad/(isici$n de ropa de trabajo, /(e %(e a(tori)ada mediante Resol(ci$n Administrativa !: 2&;<1, del 2< de noviembre de 1<<1, emitida por 3sta instancia. - 4esde diciembre de 222, 'asta la %ec'a, los cargos de 1erente Administrativo +inanciero y 1erente de 5al(d, son ejercidos en %orma interina por personal de niveles in%eriores o de otras Freas de la entidad. Asimismo, desde oct(bre de 2212 a la %ec'a, el cargo de 1erente 1eneral tambi3n es ejercido en %orma interina. ,.0 Ro; 6e ;a U4i6a6 6e A>6i5orAa I45er4a El 5eg(ro 5ocial 6niversitario c(enta con (na 6nidad de A(ditora @nterna encargada del control interno posterior de la instit(ci$nL sin embargo, la misma no reali)$, trabajos relacionados con las operaciones objeto de a(ditora, por el perodo comprendido entre las gestiones 222. al 2211. #or otra parte, cabe se>alar /(e emergente de las a(ditoras /(e esta (nidad 'a reali)ado, s$lo 'a emitido in%ormes con recomendaciones de control interno, no existiendo in%ormes con indicios de responsabilidad por la %(nci$n pHblica, /(e 'ayan sido aprobadas por 3ste ente de control g(bernamental. ,.1 A5mo7Bera 6e co4Bia4Ia - Existe (na poltica gerencial de p(ertas abiertas, ya /(e el 1erente 1eneral recibe a todo el personal sin restricci$n alg(na. - Existen actit(des de la 1erencia 1eneral /(e son percibidas como inj(stas como por ejemplo el incremento salarial e%ect(ado al personal n(evo, y no as al personal antig(o. - !o existen mecanismos %ormalmente de%inidos para /(e los niveles in%eriores p(edan presentar prop(estas o s(gerencias y reclamos.

/.

TRABA-OS REALIZADOS !OR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O FIRMAS DE AUDITORIA E.TERNA 1.

La 6nidad de A(ditora @nterna del 5eg(ro 5ocial 6niversitario de La #a), no 'a programado ni ejec(tado trabajos de a(ditora sobre la ad/(isici$n de cortes de tela casimir, d(rante el perodo 2211. En lo /(e se re%iere a trabajos de a(ditora reali)ados por %irmas de a(ditora externa, se estableci$ /(e el 5eg(ro 5ocial 6niversitario no contrat$ %irmas de a(ditora externa para reali)ar a(ditora sobre las operaciones objeto de a(ditora. 0. A!OYO DE ES!ECIALISTAS #or la nat(rale)a de la a(ditora, mediante 0om(nicaci$n @nterna !: 148L;0@8 2--;2212, del 11 de mayo de 2212, re/(erimos a la 1erencia de 5ervicios Legales la designaci$n de (n abogado, para prestar el apoyo legal a la presente a(ditora. 1. ADMINISTRACI(N DEL TRABA-O A contin(aci$n se detalla el personal y las 'oras asignadas para la ejec(ci$n de la a(ditora, segHn %orm(lario de inicio de a(ditora 7+819 aprobado:
Nombre7 : aDe;;i6o7 Cargo 5ocio 1erente 1erente de A(ditora 5(pervisora A(ditora A(ditor To5a; ora7 *ora7 a7ig4a6a7 22 1"2 "22 ,2 22 %.',3

7R9 En %ec'a 11 de mayo de 2212, present$ ren(ncia al cargo de A(ditor /(e vena ejerciendo en la 1erencia 4epartamental de La #a) por lo /(e s( 'oras restantes serFn redistrib(idas entre el personal asignado, para tal e%ecto se tramitarF el +1A correspondiente.

J.

!RO#RAMAS DE TRABA-O En el Anexo !: " del presente doc(mento, se enc(entran los programas de trabajo /(e incl(yen los procedimientos a ejec(tar para alcan)ar el objetivo de la a(ditora previsto en el p(nto 1.1 del presente MemorFnd(m de #lani%icaci$n de A(ditora. 0abe 'acer notar /(e en %(nci$n a las circ(nstancias y necesidades /(e se presenten d(rante la ejec(ci$n de la a(ditora, dic'os procedimientos p(eden ser modi%icados y;o complementados.

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