Trabajos Practicos en Excel

CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
PCGE
PROVISION Factura Comercial (invoice)

------------------------------ 01 -----------------------------60
COMPRAS
Materia Prima
604
42
PROVEEDORES
74,394.52
74,394.52
------------------------------ 01 -----------------------------60
COMPRAS
Materias Primas
602
42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas por pagar
421
4212 Facturas en ME
------------------------------ 02 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas
614
421
74,394.52
74,394.52
74,394.52
74,394.52
Facturas, boletas y comprobantes de

pago por pagar
4212 Emitidas
42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 02 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
612
74,394.52
74,394.52
PROVISION documento emitido por los intereses

------------------------------ 03 -----------------------------38
CARGAS DIFERIDAS
381
42
------------------------------ 03 -----------------------------18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS
POR ANTICIPADO
11,075.34
Intereses por devengar

PROVEEDORES
181
11,075.34
42
11,075.34
Intereses
CUENTAS POR PAGAR
pago por pagar
421
Facturas por pagar
421
4213
ND en ME
4212 Emitidas
42123 ND en ME
11,075.34
CANJE de las factura por letra a 90 das

------------------------------ 04 -----------------------------42
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
4212
Facturas en ME
42
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
4213
ND en ME
74,394.52
------------------------------ 04 -----------------------------42
CUENTAS POR PAGAR
pago por pagar
4212 Emitidas
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
4212 Emitidas
42123 ND en ME
74,394.52
421
11,075.34
42
11,075.34
CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
42
PCGE
PROVEEDORES
423
4232
85,469.86
42
Letras por pagar

Letras por pagar ME
423
4232
CUENTAS POR PAGAR

Letras por pagar
Letras por pagar ME
85,469.86
PROVISION documento de Transporte (BL)

------------------------------ 05 -----------------------------60
COMPRAS
Gastos vinculados con la compra
609
------------------------------ 05 -----------------------------60
COMPRAS
Costos vinculados con la compra
609
3,370.80
3,370.80
Costos vinculados con la compra de

mercaderas
60911 Costos de Transporte
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
6091
42
PROVEEDORES
421
3,370.80
42
Facturas por pagar

------------------------------ 06 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
614
3,370.80
3,370.80
4212 Emitidas
------------------------------ 06 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
612
3,370.80
3,370.80
3,370.80
PROVISION concepto Seguro de Importacin

------------------------------ 07 -----------------------------60
COMPRAS
609
------------------------------ 07 -----------------------------60
COMPRAS
609
1,687.20
1,687.20

mercaderas
60912 Otros costos vinculados
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
6091
42
PROVEEDORES
421
1,687.20
Facturas por pagar
4216 Doc. Pendientes de regularizar

------------------------------ 08 -----------------------------28
Materias Primas
284
1,687.20
42
4211 No emitidas
42112 Documentos en ME
------------------------------ 08 -----------------------------28
Materias Primas
284
1,687.20
1,687.20
CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
2842
61
614
PCGE
Materias Primas importadas

Materias Primas
2842
1,687.20
61
612

Materias Primas
1,687.20
PROVISION DUA de importacin

------------------------------ 09 -----------------------------60
COMPRAS
609
------------------------------ 09 -----------------------------60
COMPRAS
609
9,544.69

mercaderas
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
Gobierno Central
401
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crdito Fiscal
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
9,544.69
6091
40
42
TRIBUTOS POR PAGAR
16,925.92
Gobierno Central
401
4011 Impuesto a las Ventas
PROVEEDORES
421
40
26,470.62
Facturas por pagar
4212 Documentos por pagar en ME

------------------------------ 10 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
614
9,544.69
9,544.69
42
4212 Emitidas
42122 Documentos en ME
------------------------------ 10 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
612
16,925.92
26,470.62
9,544.69
9,544.69
CONTABILIZACION pago de la percepcin

------------------------------ 11 -----------------------------40
TRIBUTOS POR PAGAR
10
Gobierno Central
401
40115 IGV Percepciones por aplicar
CAJA Y BANCOS
Cuenta Corriente
104
PROVISION Factura Agente Aduanero
3,710.34
3,710.34
------------------------------ 11 -----------------------------40
SALUD
Gobierno Central
401
40115 IGV Percepciones por aplicar
10
CAJA Y BANCOS
Cuenta Corriente
104
1041 Cta Cte Operativa
3,710.34
3,710.34
CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
------------------------------ 12 -----------------------------60
COMPRAS
609
40
42
TRIBUTOS POR PAGAR
PCGE
420.00
79.80
Gobierno Central
401
PROVEEDORES
421
499.80
Facturas por pagar
4211 Documentos por pagar en MN

------------------------------ 13 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
614
420.00
420.00
------------------------------ 12 -----------------------------60
COMPRAS
609
6091 Costos vinculados con la compra de
mercaderas
40
SALUD
Gobierno Central
401
42
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
4212 Emitidas
42121 Documentos en MN
------------------------------ 13 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
612
420.00
79.80
499.80
420.00
420.00
PROVISION Factura servicio de estiba/desestiba

------------------------------ 14 -----------------------------60
COMPRAS
609
------------------------------ 14 -----------------------------60
COMPRAS
609
220.00

mercaderas
42
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
4212 Emitidas
------------------------------ 15 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
612
220.00
6091
42
PROVEEDORES
421
220.00
Facturas por pagar

------------------------------ 15 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
614
PROVISION Factura del servicio de flete local
220.00
220.00
220.00
220.00
220.00
CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
------------------------------ 16 -----------------------------60
COMPRAS
609
PCGE
------------------------------ 16 -----------------------------60
COMPRAS
609
900.00

mercaderas
40
SALUD
Gobierno Central
401
42
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
4212 Emitidas
------------------------------ 17 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
612
900.00
6091
40
42
TRIBUTOS POR PAGAR
171.00
Gobierno Central
401
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
4211
Documentos por pagar en MN
------------------------------ 17 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
614
1,071.00
900.00
900.00
171.00
1,071.00
900.00
900.00
PROVISION Factura de servicios de manejo documentario

------------------------------ 18 -----------------------------60
COMPRAS
609
------------------------------ 18 -----------------------------60
COMPRAS
609
140.00

mercaderas
SALUD
Gobierno Central
401
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
4212 Emitidas
140.00
6091
40
42
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
401
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
26.60
40
166.60
42
26.60
166.60
CONTABILIZACION :
PCGR
------------------------------ 19 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
614
CASO 01
PCGE
140.00
140.00

------------------------------ 19 -----------------------------28
Materias Primas
284
61
Materias Primas
612
140.00
140.00
VALORACION INGRESO A ALMACEN de materias primas

------------------------------ 20 -----------------------------24
MATERIAS PRIMAS
28
284
2842
90,677.21

Materias Primas
90,677.21
------------------------------ 20 -----------------------------24
MATERIAS PRIMAS
Materia Prima para Produccin
241
Manufacturada
28
Materias Primas
284
90,677.21
90,677.21
CONTABILIZACION depsito de la detraccin (SPOT) por el servicio de transporte de bienes local

------------------------------ 21 -----------------------------42
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
4211
Documentos por pagar en MN
104
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes
10
------------------------------ 22 ------------------------------
128.52
128.52
------------------------------ 21 -----------------------------42
CUENTAS POR PAGAR
421
pago por pagar
4212 Emitidas
10
CAJA Y BANCOS
Cuenta Corriente
104
1041 Cta Cte Operativa
------------------------------ 22 ------------------------------
128.52
128.52
Confeccin del Costo de la Aquisicin (Hoja de Costo de Importacin)

1
2
3
4
5
6
7
8
Mercanca Adquirida
Item
Descripcin
KILOS
Cdigo
Total
Valor FOB
USD x
kilo
USD
10
11
FLETE
Soles
USD
12
13
14
FOB + FLETE
Soles
USD
Soles
15
16
SEGURO
USD
17
18
19
Valor CIF
Soles
USD
Soles
20
21
22
23
24
COSTO
TOTAL
Costo x
Kilo
OTROS DESEMBOLSOS
Flete local
Soles
Ad
Valorem
Otros
Costos
Soles
TOTAL
S/.
Materia Prima A
20080102
1,200
12.28%
4.20
5,040.00 #######
147.31
413.81 5,187.31 #######
18.75%
112.50
316.36
5,299.82 14,897.60
18.75%
110.49
1,789.64
146.25
Materia Prima B
20080103
800
8.18%
2.10
1,680.00 4,722.48
98.21
275.87 1,778.21 4,998.35
6.43%
38.56
108.44
1,816.77
5,106.80
6.43%
73.66
613.49
50.13
737.28
5,844.08
7.3051
Materia Prima C
20080104
960
9.82%
2.80
2,688.00 7,555.97
117.85
331.05 2,805.85 7,887.01
10.14%
60.85
171.12
2,866.70
8,058.13
10.14%
88.39
968.03
79.11
1,135.53
9,193.66
9.5767
Materia Prima D
20080105
700
7.16%
1.90
1,330.00 3,738.63
85.93
241.39 1,415.93 3,980.02
5.12%
30.71
86.35
1,446.64
4,066.37
5.12%
64.45
488.50
39.92
592.87
4,659.24
6.6561
Materia Prima E
20080106
350
3.58%
1.90
665.00 1,869.32
42.97
120.69
707.97 1,990.01
2.56%
15.35
43.18
723.32
2,033.18
2.56%
32.23
244.25
19.96
296.44
2,329.62
6.6561
Materia Prima E
20080107
1,245
12.74%
2.10
2,614.50 7,349.36
152.84
429.32 2,767.34 7,778.68
10.00%
60.02
168.77
2,827.36
7,947.45
10.00%
114.63
954.74
78.02
1,147.39
9,094.84
7.3051
Materia Prima F
20080108
120
1.23%
2.20
783.48
1.01%
6.04
17.00
284.78
800.48
1.01%
11.05
96.16
7.86
115.07
915.55
7.6296
Materia Prima G
20080109
800
8.18%
Materia Prima H
20080110
700
10 Materia Prima I
20080111
11 Materia Prima J
20080112
12 Materia Prima K
20080113
13 Materia Prima L
20080114
9,775
100.00%
TOTALES
264.00
742.10
14.73
1.48
1,184.00 3,328.22
98.21
275.87 1,282.21 3,604.10
4.63%
27.81
78.19
1,310.02
3,682.29
4.63%
73.66
442.37
36.15
552.17
4,234.46
5.2931
7.16%
2.45
1,715.00 4,820.87
85.93
241.39 1,800.93 5,062.25
6.51%
39.06
109.83
1,839.99
5,172.08
6.51%
64.45
621.33
50.78
736.55
5,908.64
8.4409
900
9.21%
2.45
2,205.00 6,198.26
110.49
310.35 2,315.49 6,508.61
8.37%
50.22
141.21
2,365.70
6,649.82
8.37%
82.86
798.85
65.28
947.00
7,596.82
8.4409
500
5.12%
3.98
1,990.00 5,593.89
61.38
172.42 2,051.38 5,766.31
7.42%
44.49
125.11
2,095.87
5,891.42
7.42%
46.04
707.73
57.84
811.61
6,703.02 13.4060
500
5.12%
3.98
1,990.00 5,593.89
61.38
172.42 2,051.38 5,766.31
7.42%
44.49
125.11
2,095.87
5,891.42
7.42%
46.04
707.73
57.84
811.61
6,703.02 13.4060
1,000
10.23%
3.10
3,100.00 8,714.10
122.76
344.84 3,222.76 9,058.94
11.65%
69.89
196.54
3,292.66
9,255.48
11.65%
92.07
1,111.86
90.86
1,200.00 3,370.80 ####### #######
100.00%
600.00
1,687.20 28,265.50 79,452.52
100.00%
900.00
9,544.69
####### #######
41.38
278.73
2,046.38 16,943.98 14.1200
1,294.80 10,550.28 10.5503
780.00 11,224.69 90,677.21
4.2 Criterios empleados en la elaboracin de la hoja de costo de importacin

4.2.1 Porcentaje de Kilos (Columna 5). A emplearse en la distribucin del costo del
flete internacional (columna 9) y el local (columna 19), por tratarse de un servicio que
est en funcin al peso de la mercanca importada; su determinacin se realiz de la
siguiente manera:
%=
Kilos Item
Total kilos importado
4.2.2. Porcentaje FOB + FLETE, Tambin Porcentaje Costo CIF (Columna

13 y 18). A emplearse en la distribucin de los dems desembolsos
incurridos en la importacin, tales como seguro, estiba y desestiba, manejo
de documentos, comisin del agente adanero y dems conceptos que han
de ser incluidos en el costo de la mercanca:
x 100
%=
Costos CIF Item

Total Costo CIF
Costo = por
kilo
x 100
Ejemplo Item 1:
% Item 1 =
% Item 1 =
4.2.3. Costo por Kilo (Columna 24). Es

determinado de dividir el costo tota por Item
entre la cantidad adquirida del mismo Item, as
tenemos el siguiente procedimiento:
Costo Total Item
Kilos Adquirido Item
Ejemplo Item 1:
1,200
9,775
x 100
12.28%
Determinacin del importe del flete internacional para el Item 1 (Columna 9).
Flete Item 1 = Total Flete x % Item 1
Flete Item 1 = USD 1,200 x 12.28%
Flete Item 1 = USD 147.31
Determinacin del importe del flete local para el Item 1 (Columna 19).
Flete Item 1 = Total Flete local x % Item 1
Flete Item 1 = S/. 900 x 12.28%
110.49
Flete Item 1 = S/. 110.52
Ejemplo Item 1:
% Item 1 =
14,898
79,453
Costo =
x kilo
x 100
% Item 1 =
% Item 1 =
18.75%
Determinacin del importe del seguro para el Item 1 (Columna 14).

Seguro Item 1 = Total Seguro x % Item 1
Seguro Item 1 = USD 600 x 18.75%
Flete Item 1 = USD 112.50
Determinacin del importe del costo de otros desenbolsos para el Item 1 (Columna 21).
Otros desembolsos Item 1 = Total Otros Desembolsos x % Item 1
Otros desembolsos Item 1 = S/. 780 x 18.75%
Otros Desembolsos Item 1 = S/.
146.252
16,944
1,200
14.1200
CONTABILIZACION: CASO 02
PCGR
PCGE
CONTABILIZACION de la revaluacin y del Pasivo Tributario Diferido

------------------------------ 01 -----------------------------35
VALORIZ.ADIC.DEL INM.MAQ.EQ.
10,000
354
Unidades de Transporte
57
574
EXCEDENTE REVALUACION
Unidades de Transporte
6,300
49
GANANCIAS DIFERIDAS
3,700
497
4971
4972
Impuesto a la Renta Diferido

Particip.Trabajadores
Impto a la Renta
------------------------------ 01 -----------------------------INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

33
Equipo de transporte
334
3341 Vehculos Motorizados
33412 Revaluacin
EXCEDENTE DE REVALUACION
57
Excedente revaluacin propio
571
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
2,700
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
1,000
492
4921
Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
10,000
6,300
3,700
1,000
2,700
1ER AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 02 -----------------------------DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
86
NETA
861
Participacin de los trabajadores
88
881
49
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS
497
4971
4972
40
401
4017
41

Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR
413
Participaciones por pagar
------------------------------ 02 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Participacin de los trabajadores 871
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
540
491
200
492
4921
10,000
27,000
740
10,000
27,000
740
200
540
27,540
10,200
40
401
4017
41
413
TRIBUTOS POR PAGAR

Gobierno Central
Impuesto a la Renta
POR PAGAR
Participaciones de los trabajadores por
pagar
27,540
10,200
2DO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
86
NETA
861
88
881
49

IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS
497
4971
4972
40
401

Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
------------------------------ 03 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
881
49
540
491
Participaciones de los trabajadores
492
diferidas
200
4921
14,000
37,800
740
14,000
37,800
740
200
540
38,340
40
401
TRIBUTOS POR PAGAR

Gobierno Central
38,340
PCGR
4017
41
413
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y
POR PAGAR
PCGE
14,200
PARTICIP
4017
41
413
Impuesto a la Renta
POR PAGAR
Participaciones de los trabajadores por pagar
14,200
3ER AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
86
NETA
861
88
881
49

IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS
497
4971
4972
40
401
4017
41

Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
POR PAGAR
413
------------------------------ 04 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
881
49
540
491
200
492
4921
13,000
35,100
740
13,000
35,100
740
200
540
35,640
13,200
40
401
4017
41
413
TRIBUTOS POR PAGAR

Gobierno Central
Impuesto a la Renta
POR PAGAR
35,640
13,200
4TO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
86
NETA
861
88
881
49

IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS
497
4971
4972
40
401
4017
41

Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
POR PAGAR
413
------------------------------ 05 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
881
49
540
491
200
492
4921
20,000
54,000
740
20,000
54,000
740
200
540
54,540
20,200
40
401
4017
41
413
TRIBUTOS POR PAGAR

Gobierno Central
Impuesto a la Renta
POR PAGAR
54,540
20,200
5TO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
86
NETA
861
88
881
49

IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS
22,000
59,400
740
------------------------------ 06 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
881
49
540
491
22,000
59,400
740
PCGR
PCGE
4911
492
4921
Impuesto a la renta diferido Patrimonio

200
497
4971
4972
40
401
4017
41
413

Impto a la Renta
TRIBUTOS POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto a la Renta
POR PAGAR
200
540
59,940
22,200
40
401
4017
41
413
306,000
306,000
TRIBUTOS POR PAGAR

Gobierno Central
Impuesto a la Renta
POR PAGAR
59,940
22,200
306,000
306,000
Determinacin de la Renta Neta Imponible

Ao 01
Cont
Tribut
Ao 02
Cont
Tribut
Ao 03
Cont
Tribut
Ao 04
Cont
Tribut
Ao 05
Cont
Tribut
100,000 100,000
0
2,000
0
0
100,000 102,000
140,000 140,000
0
2,000
0
0
140,000 142,000
130,000 130,000
0
2,000
0
0
130,000 132,000
200,000 200,000
0
2,000
0
0
200,000 202,000
220,000 220,000
0
2,000
0
0
220,000 222,000
Particip. Trabaj. 10%
-10,000
-10,200
-14,000
-13,000
-20,000
-22,000
RENTA NETA IMPONIBLE
90,000
91,800
-27,000
-27,540
Descripcin
Result. A. de Part. e Imptos
<+> Adiciones (Deprec)
<-> Deducciones
RENTA NETA
Imp. a la Renta 30%
-14,200
-13,200
-20,200
-22,200
126,000 127,800
117,000 118,800
180,000 181,800
198,000 199,800
-37,800
-35,100
-54,000
-59,400
-38,340
-35,640
-54,540
Diferencia Partic.
-200
-200
-200
-200
-200
Diferencia I. Rta.
-540
-540
-540
-540
-540
-59,940
PCGR
PCGE
15.02.08 Emisin de la factura N 001-000101 por el monto del adelanto equivalente al 30% del importe del total de la operacin, el
mismo que asciende a S/. 90,000 mas IGV:
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
107,100
121
Facturas por Cobrar
40
TRIBUTOS POR PAGAR
17,100
401
4011
40112
49
Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Dbito Fiscal
GANANCIAS DIFERIDAS
90,000
491
Ventas Diferidas
-------------------- x -------------------Nota. En la parte de la descripcin de la presente

factura debe consignarse el concepto de Adelanto del
30% de la Licitacin Pblica N XXXXXX.
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
40112 IGV Dbito Fiscal
12
CUENTAS
POR
COBRAR
122
Anticipos Recibidos de Clientes
107,100
17,100
90,000
-------------------- x --------------------
15.03.08 Emisin de la factura N 001-000102 por la entrega del primer lote de 300 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121
Facturas por Cobrar
1211
Facturas
40
TRIBUTOS POR PAGAR
71,400
11,400
401
Gobierno Central
70
VENTAS
702
Productos terminados
factura debe consignarse el detalle de los bienes que
se est trasfiriendo (caractersticas del bien, unidades
trasferidas, valor unitario).
60,000
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
70
VENTAS
702
-------------------- x --------------------
71,400
11,400
60,000
Emisin de la Nota de Crdito N 001-0000001 con fecha 15.03.08

En esta parte de la operacin debe de utilizarse la Nota de Crdito con la finalidad de regularizar parte de la factura N 001-000101 emitida
con fecha 15.02.08 y a la vez regularizar el importe de la factura N 001-000102; la contabilizacin de la Nota de Crdito ser como sigue:
-------------------- x -------------------49
GANANCIAS DIFERIDAS
60,000
-------------------- x --------------------
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
122
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12122 Nota de Crdito
-------------------- x --------------------
491
40
Ventas Diferidas
TRIBUTOS POR PAGAR
11,400
401
4011
40112
12
Gobierno Central
IGV Dbito Fiscal
CLIENTE
121
Facturas por Cobrar
1212
Nota de Crdito
Nota: La contabilizacin de la nota de crdito va a permitir a la vez:

> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operacin que
inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 49);
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operacin que
inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 122);
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso
ser cero (0)
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso
ser cero (0)
71,400
IGV Factura N 001-000102

<-> IGV N.C. N 001-000001
11,400
-11,400

<-> IGV N.C. N 001-000001
60,000
11,400
71,400
11,400
-11,400
IGV del mes

0
> Cancelar el importe de la factura N 001-000102, el mismo que motivar el
siguiente asiento contable en Libro Diario:
IGV del mes

0
> Cancelar el importe de la factura N 001-000102, el mismo que motivar el
siguiente asiento contable en Libro Diario:
-------------------- x --------------------
-------------------- x --------------------
PCGR
12
CLIENTE
121
Facturas por Cobrar
1212
Nota de Crdito
12
CLIENTE
121
Facturas por Cobrar
1211
Facturas
PCGE
71,400
12
71,400
-------------------- x --------------------
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------
71,400
71,400
A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08

ser de:
Control del importe
Factura N 0010000101
107,100
71,400
107,100
35,700
Fecha
15.02.08
71,400
15.03.08
Totales
SALDO
15.04.08 Emisin de la factura N 001-000103 por la entrega del segundo lote de 500 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121
Facturas por Cobrar
1211
Facturas
40
TRIBUTOS POR PAGAR
119,000
19,000
401
Gobierno Central
70
VENTAS
702
factura debe consignarse el detalle de los bienes que
se est trasfiriendo (caractersticas del bien, unidades
trasferidas, valor unitario).
100,000
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
70
VENTAS
702
-------------------- x --------------------
119,000
19,000
100,000
Emisin de la Nota de Crdito N 001-0000002 con fecha 15.04.08

Al igual que en el primer despacho, corresponder se emita la Nota de Crdito con la finalidad de regularizar el saldo de la factura N 001000101 emitida con fecha 15.02.08 que de acuerdo al control que se est llevando ser por el importe de S/. 35,700 (incluido IGV);
asimismo, permitir regularizar parte del importe de la factura N 001-000103; la contabilizacin de la Nota de Crdito ser como sigue:
-------------------- x -------------------49
GANANCIAS DIFERIDAS
-------------------- x --------------------
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
122
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
-------------------- x --------------------
Nota: La contabilizacin de la nota de crdito va a permitir a la vez:

> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la
operacin que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta
contable 49);
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la

operacin que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta
contable 122);
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente
caso ser cero (0)
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente
caso ser cero (0)
491
40
Ventas Diferidas
TRIBUTOS POR PAGAR
401
4011
40112
12
Gobierno Central
IGV Dbito Fiscal
CLIENTE
30,000
5,700
35,700
121
Facturas por Cobrar
1212
Nota de Crdito

<-> IGV N.C. N 001-000002
IGV del mes
19,000
-5,700
13,300

<-> IGV N.C. N 001-000002
IGV del mes
30,000
5,700
35,700
19,000
-5,700
13,300
PCGR
PCGE
> Cancelar el importe de la factura N 001-000103, el mismo que motivar

el siguiente asiento contable en Libro Diario:
> Cancelar el importe de la factura N 001-000103, el mismo que motivar

el siguiente asiento contable en Libro Diario:
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------
121
Facturas por Cobrar
1212
Nota de Crdito
12
CLIENTE
121
Facturas por Cobrar
1211
Facturas
35,700
35,700
-------------------- x --------------------
35,700
35,700
A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08

ser de:
Control del importe
Factura N 0010000101
71,400
35,700
Fecha
15.02.08
15.03.08
15.04.08
107,100 107,100
0
Totales
SALDO
107,100
La cobranza del saldo de la factura N 001-0000103 (S/.

119,000 - S/. 35,700 = S/. 83,300) ser contabilizada como sigue:
-------------------- x -------------------10
CAJA Y BANCOS
101
Caja
12
CLIENTE
121
Facturas por Cobrar
1211
Facturas
83,300
83,300
-------------------- x --------------------
-------------------- x -------------------10
CAJA Y BANCOS
101
Caja
12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------
83,300
83,300
30.05.08 Emisin de la factura N 001-000104 por la entrega del tercer lote de 500 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121
Facturas por Cobrar
1211
Facturas
40
TRIBUTOS POR PAGAR
401
Gobierno Central
70
VENTAS
702
-------------------- x --------------------
119,000
19,000
100,000
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
Facturas,
boletas
y
otros
121
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
70
VENTAS
702
-------------------- x --------------------
119,000
19,000
100,000
A esta parte del cumplimiento de la entrega de bienes de la operacin, tan solo corresponder se emita la factura por la trasferencia de las
500 mil unidades, los cuales sern descritas en la referida factura.
Ya no se emite NC por cuanto ya se dio la regularizacin del adelanto que se haba percibido y por el cual se emiti la factura N 001000101 y las NC N 001-000001 y 000002.
El tratamiento contable para la ltima entrega tiene el mismo tratamiento expuesto en la entrega del tercer lote.
CONTABILIZACION: CASO 04 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
PCGR
PCGE
1. Contabilizacin inicial de la operacin en base al contrato (NIC 17 Prrafo 20):

-------------------- x -------------------33
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
333
46
469
4697
469701
-------------------- x -------------------32
ACTIVOS
ADQUIRIDOS
EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Inmuebles, Maquinaria y equipos
322
143,748
Maquinaria, Equipo y Otras Unidades

de Explotacin.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Otras cuentas por pagar diversas
Servicios Financieros
Arrendamiento Financiero - Prov-
143,748
3223
Maquinaria y Equipo de Explotacin
45
452
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Contrato de arrendamiento financiero
143,748
143,748
NOTAS
Contabilizacin que frecuentemente se encuentra en las contabilidades
-------------------- x -------------------33
143,748
Maquinaria, Equipo y Otras Unidades
333
de Explotacin.
38
381
389
3891
CARGAS DIFERIDAS
Intereses por devengar
Otras cargas diferidas
IGV Diferido
46
469
4697
469701

Asiento contable solo para

fines de comparar con el
tratamiento que estamos
procediendo a revisar
74,022
39,252
34,770
217,770
2. Contabilizacin de los intereses (devengo del gasto)

-------------------- x -------------------67
CARGAS FINANCIERAS
671
Intereses y gastos
46
469
4697
469701
-------------------- x -------------------67
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por prstamos
673
obligaciones
1212 Emitidas
18,687

18,687
45
452
18,687
y
otras
Contratos de arrendamiento Financiero
18,687
3. Contabilizacin de las cuotas (Registro de Compras)

-------------------- x -------------------46
469
4697
469701 Arrendamiento Financiero - Prov40
TRIBUTOS POR PAGAR
401
4011
40111
46
-------------------- x -------------------45
452
4521 No emitidas
60,000
11,400
40
Gobierno Central
IGV Crdito Fiscal
71,400
469
4697
469702 Arrendamiento Financiero -Docum-
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
45
CUENTAS
POR
COBRAR
452
4522 Emitidas
60,000
11,400
71,400
4. Cancelacin de la cuota
-------------------- x -------------------46
469
4697
469702
10
104

Arrendamiento Financiero -DocumCAJA Y BANCOS
Cuenta Corriente
5. Contabilizacin de la depreciacin
-------------------- x -------------------68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
681
39
393
-------------------- x -------------------45
CUENTAS
POR
COBRAR
452
4522 Emitidas
71,400
71,400
CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes bancarias
Cuentas corrientes operativas
-------------------- x -------------------68
VALUACION
DE
ACTIVOS
PROVISIONES
Valuacin de activos
681
14,375
Depreciacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA
Depreciacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
10
104
1041
14,375
71,400
6814
Depreciacin
de
maquinaria y equipo
39
DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA
Depreciacin Acumulada
391
71,400
14,375
inmuebles,
14,375
CASO: HOTEL SAN FRANCISCO SAC (Enunciado)

1
El presente caso es el de una empresa del sector turismo, ubicada en la ciudad de

Tacna, el mismo que reinicia sus operaciones en el ejercicio 2012
Los saldos con las que reinicia sus operaciones son el siguiente:
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO
Cuentas corrientes
30,000 IGV
Clientes
15,000 Impuesto a la Renta
Terrenos
100,000 Essalud
Edificios y Construcciones
600,000 AFP Integra
Maquinarias y equipos
100,000 Beneficios Sociales
Muebles y Enseres
25,000 Capital Social
Deprec.Edif y Otras Const.
-150,000 Reservas
Deprec.Maq. Y Equipos
-20,000 Utilidades no distribuidas
Deprec.Muebles y enseres
-3,750
696,250
La planilla de remuneraciones del hotel comprende

Remun
Aportacin
AFP Integra
Neto
Descripcin
10.98%
Bruta
Essalud
Sueldos
100,000
-10,980
89,020
9,000
Jornales
130,000
-14,274
115,726
11,700
Totales
230,000
-25,254
204,746
20,700
500
8,900
2,057
2,510
1,904
650,000
30,000
379
696,250
Total
Carga
109,000
141,700
250,700
Todos los trabajadores se encuentran afiliados a la AFP Integra

La CTS del ejercicio es: 1/12 x S/. 230,000 =
19,167
La distribucin de las remuneraciones y la CTS a las distintas reas corresponde:

Remune
Areas
Porcentaje
CTS
racin
Alojamiento y Alimentacin
67%
167,969
12,842
Gastos de Administracin
20%
50,140
3,833
Gastos de Ventas
13%
32,591
2,492
Total
100%
250,700
19,167
Los gastos relacionados con laplanilla de remuneraciones en el ejercicio se pagan con
cheque
Ejercicios
Remunerac
AFP
Essalud
CTS
Total
Anterior
0
2,510
2,057
1,904
6,471
Actual
204,746
21,646
17,743
16,429
260,564
Total
204,746
24,156
19,800
18,333
267,035
Nota: AFP, ESSALUD y CTS, del actual periodo es cancelado parcialmente.
Los servicios de hospedaje y alimentacin del hotel se prestan a sujetos domiciliados

y no domiciliados,en forma individual o a travs de un paquete turstico.
Cobrado y
Meses
No
depositado
Domicil
IGV
TOTAL
Domicil
Enero
49,536
26,570
5,048
81,154
69,103
Febrero
44,335
32,187
6,116
82,638
82,143
Marzo
29,077
23,100
4,389
56,566
65,257
Abril
43,250
38,022
7,224
88,496
77,853
Mayo
15,000
25,000
4,750
44,750
59,332
Junio
17,935
23,000
4,370
45,305
45,120
Julio
50,047
45,000
8,550
103,597
84,166
Agosto
24,415
55,000
10,450
89,865
94,442
Septiembre
35,626
30,407
5,777
71,810
77,828

Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
30,000
52,000
55,000
446,221
17,000
19,000
20,000
354,286
3,230
3,610
3,800
67,314
50,230
74,610
78,800
867,821
57,423
66,483
77,403
856,553
Los ingresos por hospedaje y alimentacin prestados a los no domiciliados cumplen

las condiciones, registros, requisitos y procedimientos para ser considerado
exportacin de servicios de acuerdo a lo normado por la Administracin Tributaria,
razn por el cual no se han gravado con el IGV.
Los suministros diversos adquiridos y consumidos,como los gastos incurridos por

servicios de luz, agua y telfono del presente periodo corresponden:
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Suministros
Luz y Agua
diversos
12,000
20,748
12,500
21,359
13,000
10,306
13,500
21,359
15,000
9,672
14,200
9,236
13,400
21,382
12,600
12,012
11,800
17,160
16,000
9,929
17,100
25,740
18,200
24,882
169,300
203,785
Telfono
13,832
14,239
6,870
14,239
6,448
6,158
14,254
8,008
11,440
6,619
17,160
16,588
135,855
IGV
8,850
9,139
5,733
9,329
5,913
5,623
9,317
6,198
7,676
6,184
11,400
11,337
96,699
Total
55,430
57,237
35,909
58,427
37,033
35,217
58,353
38,818
48,076
38,732
71,400
71,007
605,639
Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sbanas,

almohadas, coclhones, cubiertos y tiles de oficina.
Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepcin de las facturas y
recibos.
La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera:
Suministros
Areas
Porcentaje
Luz y Agua
Telfono
Diversos
90%
152,370
183,407
122,270
5%
8,465
10,189
6,793
Gastos de Ventas
5%
8,465
10,189
6,793
Total
100%
169,300
203,785
135,855
Los pagos de las obligaciones del impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Impuesto a la Renta 2012

Pagos
Neto a Pag A Cta. 2008 Saldo 2007
Pago a Cta Compens
3,805
-3,802
3
0
1,805
3,826
-3,023
803
3
1,357
-1,344
13
803
2,113
-2,105
8
13
7,095
1,040
-1,040
0
8
1,064
-1,064
0
0
2,471
-767
1,704
0
2,065
0
2,065
1,704
1,717
-1,717
0
2,065
1,222
-1,222
0
0

Noviembre
Diciembre
Total
1,846
1,950
24,476
-1,846
-1,950
-19,880
0
0
4,596
0
0
4,596
8,900
La compensacin corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Vase numeral 6

del enunciado.
Corresponde el pago a cuenta de diciembre y el pago de regularizacin del ejercicio
2007
El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el mtodo de coeficientes por los
pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260
La obligacin del Impuesto General a la Ventas se paga con cheque. As como la

compensacin del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la Renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:
Impuesto General a las Ventas
Compensaci
Dbito
Crdito
Dbito y/o n en Pagos a
Cta del IR
Fiscal
Fiscal
Crdito
5,048
8,850
-3,802
3,802
6,116
9,139
-3,023
3,023
4,389
5,733
-1,344
1,344
7,224
9,329
-2,105
2,105
4,750
5,913
-1,163
1,040
4,370
5,623
-1,253
1,064
8,550
9,317
-767
767
10,450
6,198
4,252
0
5,777
7,676
-1,899
1,717
3,230
6,184
-2,954
1,222
3,610
11,400
-7,790
1,846
3,800
11,337
-7,537
1,950
67,314
96,699
-29,385
19,880
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
SALDO a
Favor o a
Pagar (*)
0
0
0
0
-123
-312
-312
3,940
-182
-1,914
-7,858
-13,445
Pagos
IGV
500
3,940
4,440
(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del
exportador del IGV, sobre estos importes se pueden seguir compensndose o pedir
su devolucin, al 31.12.12 es por S/. S/. 13,445.
La depreciacin del ejercicio fue calculada de la siguiente manera:

Activos Fijos
Edificios y Construcciones
Maquinaria y Equipo
Muebles y enceres
Total
Costo
600,000
100,000
25,000
725,000
Deprec
3%
10%
10%
Deprec
18,000
10,000
2,500
30,500
La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera

Areas
Gastos de Ventas
Total
Porcentaje Distribucin
90%
5%
5%
100%
27,450
1,525
1,525
30,500
DESARROLLO
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO
------------------------------ 01 -----------------------------30,000
10
CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes en instituciones
104
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
15,000
12
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
121
por cobrar
1212 Emitidas
825,000
33
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPOS
Terrenos
331
3311 Terrenos
33111 Costo
100,000
Edificaciones
332
3323 Edificaciones para produccin
33231 Costo
600,000
Maquinarias y equipos de explotacin
333
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo
100,000
Muebles y Enceres
335
3351 Muebles
33511 Costo
25,000
173,750
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciacin acumulada
391
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Edificaciones
39135 Muebles y enseres
11,457
40
DE PENSIONES Y DE SALUD
Gobierno Central
401
4011 Impuesto general a las ventas
500
4017 Impuesto a la Renta
8,900

CARGO ABONO
Instituciones pblicas
403
4031 Essalud
2,057
2,510
46
TERCEROS
469
4691 AFP
1,904
41
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Beneficios sociales de los trabajadores por
415
pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
650,000
50
CAPITAL
Capital Social
501
5011 Acciones
30,000
58
RESERVAS
Reinversin
581
379
59
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades Acumuladas
591
5912 Utilidades ejercicios anteriores
x/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio
------------------------------ 02 -----------------------------250,700
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES
Y OTROS
Remuneraciones
621
6211 Sueldos y salarios
230,000
627
6271
40
403
4031
41
411
4111
Seguridad y Previsin Social

Rgimen de prestaciones de salud
ESSALUD
REMUNERAC Y PART POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
20,700
20,700
204,746

CARGO ABONO
25,254
46
TERCEROS
469
4691 AFP
x/x Por la centralizacin de la planilla de sueldos
------------------------------ 03 -----------------------------COSTO DE LOS SERVICIOS
167,969
92
GASTOS DE ADMINISTRACION
50,140
94
GASTOS DE VENTAS
32,591
95
CARGAS IMPUT CTAS COSTOS
250,700
79
x/x Por la distribucin a ctas de costos
------------------------------ 04 -----------------------------19,167
62
Y OTROS
Beneficios sociales de los trabajadores
629
6291 Compensacin por tiempo de servicio
19,167
41
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
415
pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
x/x Por la provisin de la CTS
------------------------------ 05 -----------------------------92
COSTO DE LOS SERVICIOS
12,842
94
3,833
95
GASTOS DE VENTAS
2,492
79
19,167
------------------------------ 06 -----------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
19,800
40
403
4031 ESSALUD
223,079
41
Remuneraciones por pagar
411
4111 Sueldos y salarios por pagar
204,746

415
4151
46
469
4691

CARGO ABONO
pagar
Compensacin por tiempo de servicios
18,333
24,156
TERCEROS
AFP
CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes en instituciones financieras
104
x/x Por la cancelacin de obligaciones laborales
------------------------------ 07 -----------------------------12
CUENTAS POR COBRAR
121
por cobrar
1212 Emitidas
40
Gobierno Central
401
70
VENTAS
Prestacin de Servicios
704
7041 Domiciliados
354,286
7042 No Domiciliados
446,221
x/x Por la venta del servicio de alojamiento y aliment
------------------------------ 08 -----------------------------CAJA Y BANCOS
10
104
12
CUENTAS POR COBRAR
121
por cobrar
267,035
10
867,821
67,314
800,507
856,553
856,553

CARGO
1212 Emitidas
x/x Por el depsito en Cta Cte de la cobranza
------------------------------ 09 -----------------------------60
COMPRAS
Materiales auxiliares, suministros y
603
repuestos
63
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
Correos y comunicaciones
632
6322 Telfono
135,855
Servicios bsicos
637
203,785
6371 Energa
6372 Agua
40
Gobierno Central
401
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes por
421
pagar
4212 Emitidas
x/x Provisin de compra de suministros y servicios
------------------------------ 10 -----------------------------25
MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Suministros
252
2524 Otros suministros
61
x/x Destino de la adquisicin de existencias
------------------------------ 11 -----------------------------92
94
95
GASTOS DE VENTAS
79
ABONO
169,300
339,640
96,699
605,639
169,300
169,300
305,676
16,982
16,982
339,640

CARGO ABONO
------------------------------ 12 -----------------------------61
169,300
169,300
25
MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Suministros
252
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de suministros diversos
------------------------------ 13 -----------------------------COSTO DE LOS SERVICIOS
152,370
92
8,465
94
GASTOS DE VENTAS
8,465
95
169,300
79
------------------------------ 14 -----------------------------605,639
42
TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes por
421
pagar
4212 Emitidas
CAJA Y BANCOS
605,639
10
104
x/x Por la cancelacin de facturas de proveedores
------------------------------ 15 -----------------------------40
Gobierno Central
401
CAJA Y BANCOS
10
104
x/x Por el pago a cuenta del IR mensual y
regularizacin del IR ejercicio 2007
------------------------------ 16 ------------------------------
13,496
13,496

CARGO ABONO
19,880
40
Gobierno Central
401
19,880
40
Gobierno Central
401
x/x Por la compensacin del Saldo a Favor en los
Pagos a cuenta del IR
------------------------------ 17 -----------------------------4,440
40
Gobierno Central
401
CAJA Y BANCOS
4,440
10
104
x/x Por el pago del IGV
------------------------------ 18 -----------------------------30,500
68
VALUACIN DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
Valuacin de activos
681
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y
equipo
30,500
39
Depreciacin acumulada
391
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Edificaciones
18,000
10,000
39135 Muebles y enseres
2,500
x/x Por la determinacin de la depreciacin en el
presente ejercicio
------------------------------ 19 -----------------------------92
27,450

CARGO ABONO
94
1,525
95
GASTOS DE VENTAS
1,525
79
30,500
------------------------------ 20 -----------------------------79
809,307
92
666,307
94
80,945
95
GASTOS DE VENTAS
62,055
x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9
------------------------------ 21 -----------------------------800,507
70
VENTAS
Prestacin de Servicios
704
7041 Domiciliados
354,286
7042 No Domiciliados
446,221
89
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
892
Prdida
60
COMPRAS
Materiales auxiliares, suministros y
603
repuestos
62
Y OTROS
Remuneraciones
621
6211 Sueldos y salarios
230,000
Seguridad y Previsin Social
627
6271 Rgimen de prestaciones de salud
20,700
Beneficios sociales de los trabajadores
629
6291 Compensacin por tiempo de servicio
19,167
63
POR TERCEROS
Correos y comunicaciones
632
135,855
6322 Telfono
Servicios bsicos
637
203,785
6371 Energa
6372 Agua
169,300
269,867
339,640

CARGO
30,500
68
VALUACIN DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
Valuacin de activos
681
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y
equipo
x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y 7
y determinacin del Resultado del ejercicio
------------------------------ 22 -----------------------------RESULTADOS ACUMULADOS
59
Prdidas Acumuladas
592
5921 Prdida del ejercicio
89
DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
Prdida
892
x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio
(prdida) a la cuenta de balance
------------------------------ 23 -----------------------------CAJA Y BANCOS
10
39
46
TERCEROS
41
CAPITAL
50
RESERVAS
58
12
CUENTAS POR COBRAR
33
INMUEBLES MAQUINARIAS EQUIPOS
40

59
x/x Por el cierre de operaciones en el presente
ejercicio 2008
ABONO
30,500
8,800
8,800
4,057
204,250
3,608
2,738
650,000
30,000
26,268
825,000
34,964
8,421

CARGO ABONO
8,080,844 8,080,844
HOTEL SAN FRANCISCO SAC

BALANCE DECOMPROBACION (PCGR)
Al 31 de diciembre de 2008
CTA
10
12
26
33
39
40
41
42
46
47
50
58
59
60
61
62
63
68
70
79
92
94
95
DENOMINACION
Caja y Bancos
Clientes
Suministros Diversos
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
Depreciacin Acumulada
Tributos por Pagar
Remuneraciones y Part por Pagar
Proveedores
Cuentas por Pagar Diversas
Beneficios Soc. de los Trabajadores
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Compras
Variacin de Existencias
Cargas de Personal
Servicios prestados por terceros
Provisiones del Ejercicio
Ventas
Cargas Imputab a cuentas de costos
Costos de servicios
Gastos de Ventas
TOTALES
SUMAS DEL MAYOR

Debe
Haber
886,553
890,610
882,821
856,553
169,300
169,300
825,000
0
0
204,250
154,315
119,351
204,746
204,746
605,639
605,639
24,156
27,764
18,333
21,071
0
650,000
0
30,000
0
379
169,300
0
169,300
169,300
250,700
0
339,640
0
49,667
0
0
800,507
0
809,307
666,307
0
80,945
0
62,055
0
5,558,777 5,558,777
SALDOS
Deudor
Acreedor
0
4,057
26,268
0
0
0
825,000
0
0
204,250
34,964
0
0
0
0
0
0
3,608
0
2,738
0
650,000
0
30,000
0
379
169,300
0
0
0
250,700
0
339,640
0
49,667
0
0
800,507
0
809,307
666,307
0
80,945
0
62,055
0
2,504,846 2,504,846
BALANCE
Activo
Pasivo
0
4,057
26,268
0
825,000
204,250
34,964
ESTADO DE GyP (F)

Prdida Ganancia
TRANSFERENCIA
Debe
Haber
ESTADO DE GyP (N)

Prdida Ganancia
3,608
2,738
650,000
30,000
379
169,300
250,700
339,640
49,667
800,507
800,507
809,307
886,232
8,800
895,032
895,032
666,307
80,945
62,055
809,307
895,032
809,307
800,507
8,800
809,307
809,307
666,307
80,945
62,055
809,307
809,307
809,307
800,507
8,800
809,307
HOTEL SAN FRANCISCO SAC

BALANCE DECOMPROBACION (PCGE)
Al 31 de diciembre de 2008
CTA
10
12
25
33
39
40
41
42
46
50
58
59
60
61
62
63
68
70
79
92
94
95
DENOMINACION
CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS
Y REPUESTOS
DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN
Y
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
TERCEROS
TERCEROS
CAPITAL
RESERVAS
COMPRAS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
OTROS
POR TERCEROS
VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS
COSTOS DE SERVICIOS
GASTOS DE VENTAS
TOTALES
SUMAS DEL MAYOR

Debe
Haber
SALDOS
Deudor
Acreedor
BALANCE
Activo
Pasivo
ESTADO DE GyP (F)

Prdida
Ganancia
TRANSFERENCIA
Debe
Haber
ESTADO DE GyP (N)

Prdida
Ganancia
886,553
882,821
890,610
856,553
0
26,268
4,057
0
169,300
169,300
825,000
0
0
204,250
825,000
0
0
204,250
825,000
154,315
119,351
34,964
34,964
223,079
225,817
2,738
605,639
605,639
24,156
27,764
3,608
3,608
0
0
0
169,300
169,300
269,867
650,000
30,000
379
0
169,300
0
0
0
0
169,300
0
269,867
650,000
30,000
379
0
0
0
650,000
30,000
379
339,640
339,640
339,640
30,500
30,500
30,500
0
0
800,507
809,307
0
0
800,507
809,307
666,307
0
666,307
0
80,945
0
80,945
0
62,055
0
62,055
0
5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846
4,057
26,268
204,250
2,738
169,300
0
269,867
800,507
800,507
809,307
886,232
8,800
895,032
895,032
666,307
80,945
62,055
809,307
895,032
809,307
800,507
8,800
809,307
809,307
666,307
80,945
62,055
809,307
809,307
809,307
800,507
8,800
809,307
EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC

BALANCE GENERAL
Al 31.12.2008
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
Activo Corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales
Saldo a Favor IGV exportador
Saldo a Favor IR
Total Activo Cte
Activo No Corriente
Inmueble Maquinaria Equipo
Deprec Amortiz acumulada
Total Activo No Cte
Total Activo
PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiro Bancario
Cuenta por pagar (Essalud)
Otras Ctas por pagar (AFP)
Beneficios Sociales

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el ao 2008
26,268
13,445
24,476
64,189
825,000
-204,250
620,750
684,939
VENTAS
<-> COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
<-> GASTOS DE ADMINISTRACION
<-> GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD (Prdida) DE OPERACIN

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por el ao 2008
Capital
4,057
2,957
3,608
2,738
13,360
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio
650,000
30,000
379
-8,800
671,579
Total Pasivo y Patrimonio
684,939
800,507
-666,307
134,200
-80,945
-62,055
-8,800
Saldos al 31.12.07
Prdida del Ejercicio
Saldos al 31.12.08
650,000
0
650,000
Resultados
Acumulado
30,000
379
0
-8,800
30,000
-8,421
Reservas
Total
680,379
-8,800
671,579

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el ao 2008
Actividades de Operacin
Cobranza clientes
Menos:
Pagos a proveedores
Pagos de remuneraciones
Pagos de tributos
Pagos de Luz, Agua y Telfono
Pagos a AFP
Pagos depsito CTS
Disminucin de efectivo provenientes de actividades de
Operacin
Actividades de Inversin
Aumento de efectivo provenientes de actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Aumento de efectivo provenientes de actividades de
Financiamiento
Disminucin Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
856,553
-201,467
-204,746
-37,736
-404,172
-24,156
-18,333
-34,057
-34,057
Saldo de Efectivo al inicio del ejercicio
30,000
Saldo de Efectivo al finalizar el ejercicio
-4,057
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo Proveniente de las

Actividades de Operacin
Utilidad (prdida) del ejercicio
Ms: Ajustes a la utilidad (prdida) del ejercicio
Depreciacin del periodo
-8,800
30,500
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo:

Aumento (disminucin) de clientes
Aumento (disminucin) de Tributos por pagar
Aumento (disminucin) de Cuentas por pagar diversas
Aumento (disminucin) de Beneficios Sociales
Disminucin de efectivo proveniente de la actividad de
operacin
-11,268
-46,421
1,098
834
-34,057

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PROVISION Factura Comercial (invoice)

Facturas por pagar

Facturas, boletas y comprobantes de

PROVISION documento emitido por los intereses

Intereses por devengar

Facturas por pagar

CANJE de las factura por letra a 90 das

Facturas por pagar

Facturas por pagar

Letras por pagar

CUENTAS POR PAGAR

PROVISION documento de Transporte (BL)

Costos vinculados con la compra de

Facturas por pagar

4212 Facturas por pagar ME

PROVISION concepto Seguro de Importacin

Costos vinculados con la compra de

Facturas por pagar

4216 Doc. Pendientes de regularizar

Materias Primas importadas

Materias Primas importadas

PROVISION DUA de importacin

Costos vinculados con la compra de

TRIBUTOS POR PAGAR

Facturas por pagar

4212 Documentos por pagar en ME

CONTABILIZACION pago de la percepcin

PROVISION Factura Agente Aduanero

TRIBUTOS POR PAGAR

Facturas por pagar

4211 Documentos por pagar en MN

PROVISION Factura servicio de estiba/desestiba

Costos vinculados con la compra de

Facturas por pagar

4211 Documentos por pagar en MN

PROVISION Factura del servicio de flete local

Costos vinculados con la compra de

TRIBUTOS POR PAGAR

Facturas por pagar

Documentos por pagar en MN

PROVISION Factura de servicios de manejo documentario

Costos vinculados con la compra de

TRIBUTOS POR PAGAR

Facturas por pagar

42121 Documentos por pagar en MN

VALORACION INGRESO A ALMACEN de materias primas

EXISTENCIAS POR RECIBIR

CONTABILIZACION depsito de la detraccin (SPOT) por el servicio de transporte de bienes local

Facturas por pagar

Documentos por pagar en MN

Confeccin del Costo de la Aquisicin (Hoja de Costo de Importacin)

413.81 5,187.31 #######

275.87 1,778.21 4,998.35

331.05 2,805.85 7,887.01

241.39 1,415.93 3,980.02

429.32 2,767.34 7,778.68

275.87 1,282.21 3,604.10

241.39 1,800.93 5,062.25

310.35 2,315.49 6,508.61

172.42 2,051.38 5,766.31

172.42 2,051.38 5,766.31

344.84 3,222.76 9,058.94