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SOL.

01
DISTRIBUCIN PRIMARIA

Energa elctrica, Reparacin de edificio y alquiler de edificio

Petrleo y supervisin
Maestranza
Administrac.

Petrleo y supervisin

Petrleo y supervisin

Ensamblado

Acabado

DISTRIBUCIN SECUNDARIA
Almacenaje
Mantenim.
DPTOS. DE SERVICIOS: APOYO A Maestranza, Ensamblado y Acabado

DISTRIBUCIN PRIMARIA
911 PETRLEO
Costo de petrleo (CIF)
40,000.00
Base
Costo del material directo
Nivel de base S/. (284 000 + 236 000 + 248 000) =
Tasa = CIF / Nivel base = S/. 40 000 / S/. 768 000 =
Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Total

Tasa
C Mat. dir.
0.05208333 284,000.00
0.05208333 236,000.00
0.05208333 248,000.00
0.05208333 768,000.00

768,000.00 S/. de material directo


0.05208333 S/. de CIF por S/. de petrleo

Petrleo
Cuentas
14,791.67 921
12,291.67 922
12,916.67 923
40,000.00
911

ENERGA ELCTRICA
Costo de energa elctrica (CIF)
91,400.00
Base
Kilowatts consumidos
Nivel de base 1 420 + 980 + 1 250 + 200 + 550 + 200 =
Tasa = CIF / Nivel base = S/. 91 400 / 4 600 Kw =
Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Almacenaje
Mantenim.
Administrac.
Total

Tasa
Kw consum. Energa elc.
19.86956522
1,420.00
28,214.78
19.86956522
980.00
19,472.17
19.86956522
1,250.00
24,836.96
19.86956522
200.00
3,973.91
19.86956522
550.00
10,928.26
19.86956522
200.00
3,973.91
19.8695652
4,600.00
91,400.00

SUPERVISIN DE FBRICA
Costo de supervisin (CIF)
30,600.00
Base
Nmero de trabajadores
Nivel de base S/. (46 + 44 + 36) =
Tasa = CIF / Nivel base = S/. 30 600 / 126 trabaj =
Concepto
Maestranza

Tasa
242.8571429

N trabaj.
46

4,600.00 kilowatt
19.86956522 S/. por kilowatt
Cuentas
921
922
923
961
962
94
912

126 trabajadores
242.8571429 S/. por trabajador

Superv.
Cuentas
11,171.43 921

Ensamblado
Acabado
Total

242.8571429
242.8571429
242.8571429

10,685.71 922
8,742.86 923
30,600.00

44
36
126

REPACIN DE EDIFICIO
Costo de repacin de edificio (CIF)
Base

27,000.00

rea (m )
2
1,030.00 m

Nivel de base 180 + 250 + 300 +100 +150 + 50 =


2

Tasa = CIF / Nivel base = S/. 27 000 / 1 030 m =


Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Almacenaje
Mantenim.
Administrac.
Total

Tasa
26.21359223
26.21359223
26.21359223
26.21359223
26.21359223
26.21359223
26.2135922

26.21359223 S/. por m

Tasa
32.03883495
32.03883495
32.03883495
32.03883495
32.03883495
32.03883495
32.0388350

Reparacin
Cuentas
rea (m2)
180.00
4,718.45 921
250.00
6,553.40 922
300.00
7,864.08 923
100.00
2,621.36 961
150.00
3,932.04 962
50.00
1,310.68 94
1,030.00
27,000.00
914

AQUILER DE EDIFICIO
Costo de repacin de edificio (CIF)
33,000.00
2
rea (m )
Base
Nivel de base 180 + 250 + 300 +100 +150 + 50 =
Tasa = CIF / Nivel base = S/. 30 000 / 1 030 m2 =
Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Almacenaje
Mantenim.
Administrac.
Total

913

rea (m2)
180.00
250.00
300.00
100.00
150.00
50.00
1,030.00

Alquiler
5,766.99
8,009.71
9,611.65
3,203.88
4,805.83
1,601.94
33,000.00

1,030.00
2
32.03883495 S/. por m

Cuentas
921
922
923
961
962
94
915

RESUMEN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DISTRIBUIDOS PRIMARIAMENTE


Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Almacenaje
Mantenim.
Administrac.
Total

rea
Produccin
Produccin
Produccin
Servic. prod.
Servic. prod.
Administ.

Petrleo Energa elc.


14,791.67
28,214.78
12,291.67
19,472.17
12,916.67
24,836.96
3,973.91
10,928.26
3,973.91
40,000.00
91,400.00

Supervisin
Reparacin
11,171.43
4,718.45
10,685.71
6,553.40
8,742.86
7,864.08
2,621.36
3,932.04
1,310.68
30,600.00
27,000.00

Alquiler
5,766.99
8,009.71
9,611.65
3,203.88
4,805.83
1,601.94
33,000.00

DISTRIBUCIN SECUNDARIA
Acumulacin de costos de los departamentos de servicios
ALMACENAJE
Costos indirectos identificables
35,000.00
CIF asignados Dist. primaria
9,799.16
Total costo dpto. Almacenaje
44,799.16
Base
Costo de material directo
Nivel de base S/. (284 000 + 236 000 + 248 000) =
Tasa = CIF / Nivel base = S/. 44 799.16 / S/. 768 000 =
Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Total

Tasa
C Mat. dir. Almacenaje
Cuentas
0.05833223 284,000.00
16,566.35 921
0.05833223 236,000.00
13,766.41 922
0.05833223 248,000.00
14,466.39 923
0.05833223 768,000.00
44,799.15
961

MANTENIMIENTO
Costos indirectos identificables
54,200.00
CIF asignados Dist, primaria
19,666.12
Total costo dpto. Mantenimiento 73,866.12
Base
Costo de maquinaria
Nivel de base S/. (242 000 + 220 000 + 165 000) =
Tasa = CIF / Nivel base = S/. 73 866.12 / S/. 627 000 =
Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Total

768,000.00 S/.
0.05833223 S/. por S/. de material directo

Tasa
0.117808812
0.117808812
0.117808812
0.117808812

627,000.00 S/. de maquinaria


0.117808812 S/. por S/. de maquinaria

C Maq.
Mantenim.
Cuentas
242,000.00
28,509.73 921
220,000.00
25,917.94 922
165,000.00
19,438.45 923
627,000.00
73,866.12
962

RESUMEN DE DISTRIBUCIN SECUNDARIA


Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Total

Almacenaje Mantenim.
16,566.35
28,509.73
13,766.41
25,917.94
14,466.39
19,438.45
44,799.15
73,866.12

Total
45,076.09
39,684.34
33,904.85
118,665.28

RESUMEN DE COSTOS TOTALES POR DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN


Concepto
Maestranza
Ensamblado
Acabado
Total

C identific. C asig.prim. C asig.sec.


824,700.00
64,663.31
45,076.09
738,500.00
57,012.66
39,684.34
758,000.00
63,972.21
33,904.85
2,321,200.00 185,648.18 118,665.28

C Total
934,439.40
835,197.01
855,877.05
2,625,513.46

de petrleo

Total
64,663.31
57,012.66
63,972.21
9,799.16
19,666.12
6,886.53
222,000.00

terial directo

SOL. 02

DPTO. A

C ind. presupuesados
Actividad base
Nivel de la actividad base
(Horas de MOD esperada)

DPTO. B

300,000.00
500,000.00
HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA
50,000.00

10,000.00

2.1.

Tasa predeterminada NICA (S/. por hora de MOD)

2.2.

Costo de produccin ORDEN 645


Materia prima
Costo de MOD
Costos indirectos aplicados: Tasa x Nivel REAL de la base
S/. 13.33 x (300+100)
Costo total de la Orden 645
Nmero de unidades fabricadas
Costo unitario de la ORDEN 645

2.3

TOTAL
800,000.00

60,000.00
13.33 S/. por hora MOD
S/.
55,000.00
6,000.00
5,332.00
66,332.00 S/.
50,000 unidades
1.33 S/. por unidad

Sobre o Sub aplicacin de CIF


DPTO. A
DPTO. B
CIF REALES
280,000.00
600,000.00
S/. 880,000.00
Horas.REALES MOD
55,000
8,000
63,000
CIF aplicados: Tasa predeterminada x Nivel REAL de la actividad
S/. 13.33 por hora MOD x 63 000 horas MOD
S/. 839,790.00
CIF APLICADOS < CIF REALES (S/. 839 790 < S/. 880,000)==> SUB APLICACIN

2.4.
CInd.presupuestados
Horas MOD esperada
Horas Mquina esperada
Tasa Departamental

5.5.

DPTO. A
300,000.00
50,000.00
6.00
S/. Por hora MOD

DPTO. B
500,000.00
60,000.00
8.33
S/. Por Hora Mquina

Costo de la ORDEN 645 haciendo uso de las tass departamentales


DPTO. A
DPTO. B
Total
Materia prima
55,000.00
55,000.00
Costo de MOD
4,500.00
1,500.00
6,000.00
Costos indirectos aplicados
1,800.00
33,320.00
35,120.00
(S/. 6 por HOD x 300 horas MOD)
(S/. 8.33 por hora mquina x 4 000 horas mquina)
C totalpor dpto.
61,300.00
34,820.00
96,120.00

C conversin
Costo total de la ORDEN 645
Nmero de unidades producidas
Costo unitario

6,300.00

34,820.00

41,120.00
96,120.00
50,000.00
1.92

Se recomendia imputar el costo unitario de S/. 1,92 por unidad para la ORDEN 645 ya que
se ha obtenido en base a tasas por departmaneto, mostrando la realidad de cada una de ellas,
en la que el Departamento "A" hace uso de horas de MOD y el Departamento "B" de horas mquina.

. por hora MOD

. por unidad

SOL. 3
3.1.

COSTO DE REPARACIONES Y MANTENIMIENTO


NO ES COSTO FIJO por que sus importes varan mes a mes.
NO ES VARIABLE porque la relacin Costo mensual / horas mquinas por mes
no es constante (pendiente de recta)
Por lo tanto es COSTO MIXTO

Los costos fijos totales son FIJOS:


En cada mes se consumen distintas horas mquina, generndose
costos de reparaciones y mantenimiento diferentes para cada mensual.
Por tanto, no es un costo fijo.
Costos variables unitarios son FIJOS
CUnit. Rep.y Mant.
PTO.BAJO
6.43
5.60
5.45
5.64
5.07
PTO.ALTO
4.87
5.20
5.26
Como el costo por hora mquina de reparacin y mantenimiento
no es constante, entonces este costo no es variable.
Al no ser u costo fijo ni variable, su comportamiento es MIXTO.
3.2.

MTODO DEL PUNTO ALTO - PUNTO BAJO


Horas mq Costo
C.V. TOTAL DIFER(a)
Punto bajo
1,400
9,000.00
4,473.54
4,526.46
Punto alto
2,700
13,154.00
8,627.54
4,526.46
y = a + bx
x: Horas mquinas
b= 3.19538462
y= 4526.46 + 3.19538462x
3.3.

MTODO DE MNIMOS CUADRADOS


x
y
N
1
2
3
4
5
6

Mes
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre

Horas mq. CRep.Mant.


1,400
9,000.00
1,700
9,525.00
2,000
10,900.00
1,900
10,719.00
2,300
11,670.00
2,700
13,154.00

xy
12,600,000
16,192,500
21,800,000
20,366,100
26,841,000
35,515,800

x2
1,960,000
2,890,000
4,000,000
3,610,000
5,290,000
7,290,000

7
8
n

Noviembre
Diciembre
Prom / Total

2,500
2,200
2,088

13,000.00
11,578.00
11,193.25

32,500,000
25,471,600
191,287,000

6,250,000
4,840,000
36,130,000

a=

4020.1064

b= 3.43623645
y= 4020.1064+3.43623645x
3.4.

Es ms confiable el mtodo de Mnimos Cuadrados ya que toma en estudio


os puntos conglomerados (horas mquina, Costo) mientras que el mtodo
de punto alto - punto bajo slo se han tomado dos puntos, los extremos,
sin tomar en cuenta el comportamiento que hay entre ellos.

SOL.4
a)

TASA NICA
Fabricacin

Acabados

Fabricacin
Acabados
CIF estimados
624,240
324,000
Nivel de actividad: Horas mquinas
Horas mquinas
72,000
9,300
Tasa general
CIF Aplicados por unidad = Tasa x Nivel Real = S/. 11.6635 x (8+0.15)
b)

ToTal
948,240
81,300
11.6635 (S/. por hora mquina)
95.06 Nuevos Soles

TASAS DEPARTAMENTALES
Fabricacin

Acabados

Fabricacin
Acabados
CIF estimados
624,240
324,000
Actividad Base
Horas mquinas
Horas de MOD
Nivel de actividad
72,000
48,000
Tasa departamenral
8.6700
6.7500
CIF Aplicados por unidad = Tasa Departamental x Nivel Real de la base del departamento
Asignacin CIF
69.36
13.50
S/. 8.67 por hr. Mq x 8 hrs. Mq
S/. 6.75 por hr MOD x 2 hrs MOD
CIF Total asignado = 69.36 + 13.50
82.86

/. por hora mquina)

SOL.5
a)

y = a + bx
a: Costo indirecto fijo mensual
b: Costo indirecto variable unitario
x: Nivel de la actividad del departamento
y: Costo indirecto total mensual
PRODUCCIN

b)

c)
CIF fijos
prederterminados
anuales
CIF variables
prederterminados
anuales S/. 4.05 x
120(500)
CIF totales
prederterminados
anuales
Nivel de la
actividad base
Tasa
predeterminada

INSTALACIN

x: Nmero de horas mquinas


y = 7,950 + (12,150/3000)x
y = 7 950 + 4.05x

x: Nmero de horas MOD


y = 6,150 + (28,500/2000)x
y = 6 150 + 14.25x

Produccin mensual de 10 albercas


x = 10 x 500 = 5 000 hrs. Mq.
y = 7 950 + 4.05(5 000)
y = 28,200

x = 10 x 250 = 2 500 hrs. MOD


y = 6 150 + 14.25(2 500)
y = 41,775

PRODUCCIN

INSTALACIN

95,400

73,800
CIF variables

243,000 prederterminados anuales

427,500

S/. 14.25 x 120(250)

338,400
60,000 horas-mquinas
5.64 S/. por hora-mq

Costo total predeterminado


S/. 5.64 por hr mq x 500 hrs mq
S/. 2,820.00
C total predet.
S/. 6,997.50

501,300
30,000 horas MOD
16.71 S/. por hora MOD
S/. 16.71 por hr MOD x 250 hrs MOD
S/. 4,177.50

COSTOS REALES O HISTRICOS


TASA CIF = CIF / NIVEL DE LA ACTIVIDAD BASE
CIF APLICADOS = TASA CIF X NIVEL REAL DE LA ACTIVIDAD BASE
COSTOS PRESUPUESTADOS
TASA CIF PREDETERMINADA = CIF PRESUPUESTADOS / NIVEL DE LA ACTIVIDAD
BASE ESPERADA
CIF APLICADOS = TASA CIF PREDETERMINADA X NIVEL REAL DE LA ACTIVIDAD BASE

6.1
departamento de produccion
costo de produccion=
donde:

a+bx
a=
b=

costo de produccion=

7950

costo fijo
16200 =
4000

7950 + 4.05x

4.05 / hr maq

x= horas maquinas

departamento de instalacion
costo de instalacion=
donde:

costo de instalacion=

a+bx
a=
b=

6150
y
=
x =
6150 + 14.25x

costo fijo
14250 =
1000

14.25/hr MOD

x= horas de mano de obra directa

6.2
departamento de produccion
costo de produccion=
7950 + 4.05x
x= numero de albercas x horas maquinas por albercas
x= 10 x 500 =
5000 hrs maquinas
costo de produccion=

7950 + 4.05(5000)= 28200

departamento de instalacion
costo de instalacion=
6150 + 14.25x
x= numero de albercas x horas de mano de obra directa por alberca
x= 10 x 250 =
2500 hrs de MOD
costo de instalacion=

6150 + 14.25(2500)=41775
COSTO TOTAL =

69975

6.3
departamento de produccion
CIF presupuestado
nivel de la actividad base esperada
tasa CIF departamental

12(7950) + 4.05 (60 000) = 338 400


60000

tasa CIF departamental

5.64/hrs maq
hrs maq anual= 120 x 500 = 60 000

tasa CIF departamental

departamento de produccion

5.64/hrs maq

departamento de instalacion

16.71/hrs MOD

costo variable UNITARIO

costo variable

departamento de instalacion
12(6150) + 14.25(30 000) = 501 300
30 000

16.71/hrs MOD
hrs MOD anual= 120 x 250 = 30 000

nivel real de la actividad base

CIF aplicado

10(500)

28 200

10(250)

41 775

CON CEPTO
62 REMUNERACIN BRUTA
4032/407 SNP (ONP) / SPP (AFP)
41 REMUNERACIN NETA

S/.
10,000.00
1,300.00
8,700.00

SISTEMAS
REMUNERAC
REMUNERAC
PENSIONES
IN BRUTA
IN NETA
(13%)
10,000.00
62
62
4032
41
6271
4031
6273
4011
4212

1,300.00
4032/407

10,000.00

8,700.00
41

APORTES DEL EMPLEADOR


ESSALUD
(9%)

SENATI
(0,75%)

900.00
6271/4031

75.00
6277/4033

REMUNERACIN
1,300.00
8,700.00

900.00

ESSALUD
900.00

104.00
18.72

SCTR
122.72

SCTR (1,04%)
104.00
6273/4212

APORTES DEL EMPLEADOR


GRATIFICACI
VACACIONES
ONES
CTS (9,72%)
(8,33%)
(16,67%)
833.00
1,667.00
972.00
6215/4115 6214/4114 6291/4151

TOTAL DE
APORTE
4,551.00

COSTO
TOTAL DE
MOD
14,551.00