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A) Asientos en el Libro Diario: 1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5, 000,000 ptas. desembolsado en su totalidad.

5,000,000 Caja a Capital 5,000,000

2.- La empresa solicita un crdito al banco de 3, 000,000 ptas., con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos aos. Los intereses del primer ao ascienden a 300,000 ptas. 3,000,000 Caja . a Crditos c/p 1,500,000 . Crditos l/p 1,500,000

Como el crdito tiene amortizaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un ao (corto plazo), de la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del ejercicio, la empresa tendr que cancelar la parte del crdito que vence: 1,500,000 Crditos c/p a Caja 1,500,000

Y, adems, tendr que contabilizar a corto la parte restante del crdito (ya que va a vencer dentro de un ao a contar desde esa fecha): 1,500,000 Crditos l/p a Crditos c/p 1,500,000

Tambin, la empresa tendr que pagar los intereses correspondientes a este primer ao: 300,000 Gastos financieros a Caja 300,000

3.- La empresa adquiere un camin por un precio de 2.500.000 ptas. de los que paga al contado 1.000.000 ptas. y el resto (1.500.000 ptas.) dentro de 6 meses. 2,500,000 Camin . a Caja 1,000,000 . Acreedores 1,500,000

Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de "proveedores", ya que esta ltima se utiliza exclusivamente con compra de existencias. Antes de que finalice el ao, una vez transcurrido los 6 meses desde la compra del camin, la empresa tendr que pagar la parte aplazada. 1,500,000 Acreedores a Caja 1,500,000

4.- A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 ptas. 500,000 Alquileres a Caja 500,000

5.- La empresa contrata un seguro del camin, con una prima anual de 250.000 ptas. 250,000 Prima de seguro a Caja 250,000

.6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 ptas. 500,000 Prdidas extraordinarias a Caja 500,000

7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturacin en este primer ao de actividad de 12, 000,0000 ptas., de los que ya ha cobrado 9, 000,000 ptas., quedando el resto pendiente de pago. 9,000,000 Caja 3,000,000 Clientes a Ventas 12,000,000 . .

8.- El consumo en combustible, garaje, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2, 000,000 ptas. 2,000,000 Consumos varios a Caja 2,000,000

Al no estar desglosado el importe entre los distintos conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de "consumos varios". 9.- La empresa dota la amortizacin correspondiente a este primer ao de vida del camin (la empresa ha calculado que este camin puede tener una vida til de 10 aos, con un valor residual de 500,000 ptas.). 200,000 Amortizacin del inmovilizado a Amortizacin acumulada 200,000

Cmo hemos calculado la amortizacin que hay que dotar?: el camin ha costado 2, 500,000 ptas. y dentro de 10 aos la empresa le estima un valor residual de 500,000 ptas., luego el camin pierde 2, 000,000 ptas. de valor durante estos 10 aos. Considerando que la prdida de valor es homognea a lo largo de este periodo, cada ao va a perder 200,000 ptas. de valor.

10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6, 000,000 ptas. de los que a cierre del mismo quedan pendiente de pago 500,000 ptas. 6,000,000 Gastos de personal . a Caja 5,500,000 . Deudas con empleados 500,000

"Deudas con empleados" es una cuenta del Pasivo del Balance donde se recogen todos los importes que la empresa les debe a sus empleados. B) Asientos en el Libro Mayor:

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Cuentas del Activo del Balance: Caja HABER 1,500,000 300,000 1,000,000 1,500,000 500,000 250,000 500,000 2,000,000 5,500,000 .

DEBE 5,000,000 3,000,000 9,000,000 . . . . . . SALDO 3,950,000

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja": En la columna del "debe" aparecen: 5, 000,000 ptas. del desembolso del capital, 3, 000,000 ptas. del crdito solicitado y 9, 000,000 ptas. de la parte de las ventas que se ha cobrado. En la columna del "haber" aparecen: 1,500,000 ptas. de la cancelacin de la parte del crdito que venca en el ao, 300,000 ptas. del pago de los intereses de este crdito, 1,000,000 ptas. de la parte del camin pagada al contado, 1,500,000 ptas. de la parte del camin aplazada que se pag

a los 6 meses, 500,000 ptas. de alquileres, 250,000 ptas. de la prima del seguro, 500,000 ptas. de un robo en las oficinas, 2,000,000 ptas. del pago de consumos varios (gasolina, garaje, etc.) y 5,500,000 ptas. del pago de las nminas de los trabajadores. Clientes DEBE 3,000,000 SALDO 3,000,000 Camin DEBE 2,500,000 SALDO 2,500,000 HABER . . HABER . .

Amortizacin acumulada DEBE . . HABER 200,000 SALDO 200,000

La cuenta de "amortizacin acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").
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Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital DEBE . . HABER 5,000,000 SALDO 5,000,000

Crditos a l/p

DEBE 1,500,000 .

HABER 1,500,000 SALDO 0

Las 1.500.000 ptas. del "haber" corresponden a la contabilizacin a largo de una parte del crdito solicitado; las 1.500.000 ptas. del "debe" corresponden al traspaso a corto plazo a final del ao de esta parte del crdito. Crditos a c/p DEBE 1,500,000 . .. HABER 1,500,000 1,500,000 SALDO 1,500,000

En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 1, 500,000 de la parte inicial del crdito con vencimiento dentro del ao, y otras 1, 500,000 cuando la parte a largo plazo se traspasa a corto plazo. En la parte del "debe" se contabilizan 1, 500,000 ptas. de la cancelacin de la parte del crdito que venca este ao. Acreedores DEBE 1,000,000 . HABER 1,000,000 SALDO 0

El 1,000,000 ptas. del "haber" corresponde a la parte del precio del camin cuyo pago qued aplazado, mientras que el 1.000.000 ptas del "debe" corresponde al pago posterior de esa cantidad atrasada.

Deudas empleados DEBE . . HABER 500,000 SALDO 500,000

Cuentas de ingresos: Ventas HABER 12,000,000 SALDO 12,000,000

DEBE . .

Cuentas de gastos: Gastos financieros HABER . .

DEBE 300,000 SALDO 300,000

Alquileres DEBE 500,000 SALDO 500,000 Prima de seguro HABER . .

DEBE 250,000 SALDO 250,000

HABER . .

Prdidas extraordinarias DEBE 500,000 SALDO 500,000 HABER . .

Consumos varios DEBE 2,000,000 SALDO 2,000,000 HABER . .

Amortizaciones DEBE 200,000 SALDO 200,000 Gastos de personal DEBE 6,000000 SALDO 6,000,000 HABER . . HABER . .

C) Cuenta de Resultados:
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Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas y ganancias": a Gastos financieros 300,000 Alquileres 500,000 Prima de seguro 250,000 Prdidas extraordinarias 500,000

9,750,000 Prdidas y Ganancias -

Consumos varios 2,000,000 Amortizaciones 200,000 Gastos de personal 6,000,000

12,000,000 Ventas

a Prdidas y Ganancias 12,000,000

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "prdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

Prdidas y Ganancias DEBE 9,750,000 . HABER 12,000,000 SALDO 2,250,000

Un saldo en el "haber" significa que la empresa ha obtenido beneficios. D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.. PASIVO Deudas a empleados....

ACTIVO Caja ................................ 3,950,000 Clientes .......................... 3,000,000 Camin ............................ 2,500,000 Amortizacin ............... -200,000

500,000

Crditos c/p ................ 1,500,000 Capital ........................... 5,000,000 Beneficios ..................... 2,250,000 TOTAL ......................... 9,250,000

TOTAL ......................... 9,250,000