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Centro de Investigacin y Docencia Econmicas, A.C.

Finanzas Pblicas

CUESTIONARIO SOBRE LA TEORA DEL GASTO Y DE LOS IMPUESTOS

Leonardo D. Meza Ramrez Profesor Manuel Daz Flores

CUESTIONARIO SOBRE LA TEORIA DEL GASTO Y DE LOS IMPUESTOS Objetivo: Entender los conceptos con precisin y saber aplicarlos al caso de Mxico en un contexto de economa abierta y globalizada privilegiando los argumentos tcnicos.

1.- Presente una clasificacin de los impuestos vigentes en Mxico. Considere el criterio econmico y el criterio administrativo. De acuerdo a la tipologa presentada, seale cules tienen un mayor potencial recaudatorio en el corto y largo plazo.

El Servicio de Administracin Tributaria seala que los impuestos son pagos obligatorios que debemos hacer todas las personas al Estado, en la cantidad y forma que sealan las leyes. La relevancia de cumplir en tiempo y forma radica en que este es uno de los principales medios por los que el gobierno se hace de ingresos. Los impuestos en su mayora son competencia del gobierno federal, pero tambin los hay en los otros dos rdenes de gobierno. De acuerdo al Presupuesto de ingresos del 2013, los gravmenes representan el 64% del total de recursos del gobierno federal, lo cual nos confirma la relevancia de su haber. Los impuestos podemos clasificarlos de acuerdo a dos criterios principales: administrativo y econmico. En el administrativo se determina la aplicacin del impuesto y para ello lo dividimos en directos e indirectos. El directo se aplica al individuo que posee patrimonio o a su ingreso directamente; por otra parte un impuesto indirecto se aplica al consumo y a los gastos de produccin. Con el criterio econmico la clasificacin se concentra en la progresividad y regresividad de lo gravmenes. La progresividad asume una correspondencia entre la capacidad de pago y el monto del pago. En otras palabras, mientras ms ganas ms pagas. Los regresivos por su parte, se reducen a medida que se incrementa la capacidad de pago de las personas (fsicas o morales). Los impuestos que contemplan las leyes tributarias para el 2013 son: Impuestos Indirectos Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto Directo Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) Impuesto sobre Automviles Nuevos Impuesto sobre Servicios Declarados de Inters Pblico Impuesto a los Rendimientos Petroleros

Impuesto al Comercio Exterior Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE) De estos podemos afirmar que por su aportacin el ISR es el ms importante, seguido del IVA y el IETU (51%, 39% y 3% respectivamente). Continuando con el anlisis, el poder recaudatorio de estos impuestos en el largo y corto plazo es especulativo. El ISR, el IVA, los impuestos al comercio exterior son los que tienen una mayor continuidad en su aplicacin, y tienen proyeccin a largo plazo. Impuestos como el IETU sern eliminados lo cual muestra que los criterios para gravar a las empresas se modifican al corto plazo.

2.-Tomando como referencia las 5 caractersticas deseables que debera tener un Sistema Tributario haga una revisin del Sistema Tributario Mexicano. Qu propuestas hara en cada rubro para que nuestro sistema tributario fuera ms competitivo?

El Sistema Tributario en Mxico se enfrenta a grandes retos debido a la extensa poblacin, el crecimiento de empleos en el sector informal, la evasin fiscal y ms reciente, el problema de la aparicin de personas morales que sirven a clulas criminales (lavado de dinero). Para poder establecer fortalezas y debilidades del Sistema Tributario tomamos cinco criterios a contextualizar y en los que se proponen recursos para mejorarlas. Eficiencia. Este criterio se basa en el cumplimiento de la recaudacin fiscal, es decir, en que medida se cumplen con las metas que se establecen. Ms preciso, la eficiencia refiere al uso de los recursos Este criterio es de relevancia debido a que la operacin ineficiente puede llevar a dficits que tendrn que subsanar con recursos extraordinarios. Para el caso mexicano, considero que la parsimona en los procesos burocrticos es benfica. Que el cobro de impuestos se base en un sistema eficiente a partir de informacin oportuna puede llevarnos a una disminucin en los niveles de discrecionalidad en el proceso. Sencillez administrativa. Muchas veces el pago de impuestos, pensando en una persona fsica, es un verdadero conflicto. Suele recurrirse a contadores para poder realizar el pago de impuestos debido a la complejidad tcnica que implica hacerlo. Para ello se busca seguir bajo la lnea en el uso de tecnologas y la internet con el fin de agilizar y dejar al alcance de las personas el cumplimiento de su obligacin. Para tener un Sistema Tributario eficiente debemos darles las herramientas en su forma ms comprensible a los contribuyentes, haciendo que el medio no sea un obstculo en s. Flexibilidad. Hace referencia a la capacidad de reaccin de un Sistema Tributario ante desastres, por ejemplo, los naturales. Y es que ante un imprevisto de tal magnitud, se debe tener un fondo que compense la afectacin a la infraestructura y medios involucrados. En Mxico, con los huracanes recientes que afectaron las costas de Guerrero y otros 9 estados, pudimos observar la poca capacidad de gestin del gobierno y la coordinacin de los tres niveles para poner en marcha programas de apoyo.

Aunado a esto, el Fondo Nacional de Desastres Naturales no logra cubrir con las afectaciones inmediatas en el pas. Es por ello que una conciencia de prevencin que destine recursos de manera local para este tipo de desastres y el uso de seguros, pueden contribuir a tener un sistema ms flexible ante la adversidad. Responsabilidad poltica. Esta caracterstica asume que el papel de los personajes es asumir las implicaciones que derivan de una decisin que afecte el rubro fiscal. Es deseable entonces, un Sistema Tributario que no tome decisiones basadas en criterios exclusivamente polticos, como la popularidad o la obediencia a los lineamientos partidarios. Se busca la permanencia del sentido social sin reparar en que la toma de decisiones se remita a un grupo de personajes con poder poltico. En Mxico, es complicado lograr esta separacin, sin embargo, considero que el aumento en los temas de transparencia y corresponsabilidad hacen que los criterios sean lo ms imparciales posibles. Justicia. Este concepto nos expresa una de las premisas ms relevantes para los impuestos: el de la justicia redistributiva. Si aceptamos que el pago de algunos gravmenes corresponde a la capacidad de pago (nivel de ingresos del individuo) podemos hablar de una redistribucin hacia los menos privilegiados. Y es este el sentido que el Sistema toma en cuenta para que la poblacin con mayores necesidades y menores ingresos puedan acceder a servicios y bienes considerados como bsicos para su desarrollo. La justicia est en la aportacin al mantenimiento de los servicios estatales acorde al nivel econmico de cada uno. Es por ello que la problemtica en Mxico radica en el extenso nmero de personas en calidad de requerir apoyos extra (derivados del pago de gravmenes) y la reducida cantidad de personas que acaparan gran porcentaje de riqueza.

3.-Analice la Carga fiscal o incidencia del ISR en Mxico, usando las ltimas dos ENIGH: determine la participacin que cada decil tiene en el ingreso total y cul es la proporcin de su aportacin al pago de este impuesto.

El ISR es un impuesto progresivo debido a que se calcula con base en el poder de pago de cada contribuyente, sea persona fsica o moral. El Impuesto Sobre la Renta es el segundo ms importante
HOGARES POR LA COMPOSICIN DE LAS PRINCIPALES FUENTES DE SU INGRESO CORRIENTE TRIMESTRAL SEGN DECILES DE HOGARES (Miles de pesos)

debido a su proporcin, y busca un reequilibrio econmico en la sociedad. Para ello es relevante destacar que no toma en cuenta el beneficio del gasto pblico del que se beneficia cada individuo. Las ENIGH nos proporciona datos acerca de los ingresos por hogar de manera bianual y que servir como base para el clculo que se presenta. La divisin por deciles es positiva para poder percibir la proporcin en que los estratos con mayor y menor capacidad de pago aportan al pago de ISR. ENIGH 2010

COMPOSICIN DE LAS PRINCIPALES FUENTES DEL INGRESO


1

DECILES DE HOGARES TOTAL I II III IV V VI VII VIII IX X

INGRESO CORRIENTE 29 542 HOGARES 885 1 033 582 INGRESO 639 2 941 790 2 955 677 2 955 677 2 955 677 2 955 677 2 955 677 2 955 677 2 955 677 2 955 677 2 955 679

. 02

. 03

. 04

. 05

. 06

. 08

. 09

. 12

. 16

. 35

ENIGH 2012

HOGARES POR LA COMPOSICIN DE LAS PRINCIPALES FUENTES DE SU INGRESO CORRIENTE TRIMESTRAL SEGN DECILES DE HOGARES (Miles de pesos)
COMPOSICIN DE LAS PRINCIPALES TOTAL FUENTES DEL INGRESO
1

DECILES DE HOGARES

II

III

IV

VI

VII

VIII

IX

INGRESO CORRIENTE 31 559 3 155 937 3 155 937 3 155 937 3 155 937 3 155 937 3 155 937 3 155 937 3 155 937 3 155 937 3 155 946 HOGARES 379 1 199 245 INGRESO 100 19 784 . 03 300 . 04 . 05 . 06 . 07 . 09 . 12 . 16 . 36

Como podemos apreciar en estas tablas, los primeros deciles de cada hogar aportan un reducido porcentaje de los ingresos totales calculados por hogar. As mismo la variacin entre ambas encuestas no muestran grandes cambios en el porcentaje por deciles. Destaca que el ltimo decil es el que tiene la mayor aportacin (ms de un tercio del total) y el decil IX aporta menos de la mitad del decil que le sigue.Esto confirma como los ingresos ms altos en nuestro pas se concentran en un porcentaje muy bajo de la poblacin. Esta tabla nos muestra en que porcentaje incide el ISR para cada decil, es decir, una vez ponderado por el ingreso de cada hogar sin contemplar los beneficios de programas sociales o los subsidios al empleo.

Decil de Ingreso Incidencia del impuesto (ISR/Ingreso bruto) Hogares I II III IV -7.4 -2.8 -0.1 2.5

V VI VII VIII IX X Total

3.9 5.6 7.8 9.9 13.2 19.5 100

4.-Analice la Carga fiscal o incidencia del IVA en Mxico, usando las ltimas dos ENIGH: determine la participacin que cada decil tiene en el ingreso total y cul es la proporcin de su aportacin al pago de este impuesto.

El IVA grava de forma indirecta los bienes y servicios de forma diferenciada. Hasta la reforma reciente, se aplica el 16% general y un 11% en zonas fronterizas. Aunado a esto, existen productos exentos del pago del impuesto. Para poder calcular la contribucin por hogares a la recaudacin nos basamos en la composicin del gasto.

Esta tabla nos muestra como existe una relacin entre el pago del impuesto al consumo mucho ms equilibrada en los deciles V al X debido a que el consumo de ciertos productos de tasa cero se mantienen en los deciles. Otro escenario es el del gravamen general pues el primer decil concentra slo

el 3% del gasto mientras el decil X lo hace con un 30.6%. Esto muestra una progresividad en el pago del impuesto pero desde una perspectiva del consumo.

Como podemos apreciar, esta grfica nos muestra que los deciles mas altos son los que tienen mayor contribucin al IVA total. Hago incapi en el incremento proporcional de bienes y servicios de Tasa General que aumentan conforme aumentan los deciles, sin embargo, en los exentos el crecimiento desacelera. Esto puede deberse a que los alimentos y medicinas caben en este rubro y a mayor ingreso, la proporcin del ingreso destinada a estos ya no aumenta.

5.- Analice la Carga fiscal o incidencia del IEPS en Mxico, usando las ltimas dos ENIGH: determine la participacin que cada decil tiene en el ingreso total y cul es la proporcin de su aportacin al pago de este impuesto.

El IEPSse clasifica en dos rubros: petrolero y no petrolero. Para el primero se toma en cuenta los aplicados en gasolinas y disel, para el no petrolero se contemplan los recursos obtenidos de las telecomunicaciones, internet, TV de paga, las bebidas alcohlicas y el tabaco. El IEPS no petrolero es calculado con base en encuestas que estiman el valor del impuesto. En otras palabras, debido a la complejidad de contabilizar el impuesto por unidades de cada bien o servicio, se trata de estimar la proporcin del impuesto para cada consumidor acorde a lo que manifiesta.

Esta tabla da muestra de cmo el IEPS no petrolero se concentra en los deciles ms altos que por intuicin son los que tienen un mayor consumo de productos considerados de lujo. De aqu podemos especular que el IEPS tiene un efecto redistributivo y que cumple con el propsito.

En esta otra tabla que refiere exclusivamente a las aportaciones del IEPS petrolero, podemos notar un cambio ms marcado en los deciles en que recae la aportacin. No podemos dejar de lado los subsidios que existen a las gasolinas lo cual desproporciona las aportaciones reales. As mismo vemos que el 50% de las contribuciones recae en los dos ltimos deciles lo cual habla sobre la relacin entre el uso de gasolinas como un bien de lujo en la transportacin personal. La afectacin en el cobro de este impuesto para los deciles mas bajos puede darse en el incremento de los productos de la canasta bsica. Al incrementarse los impuestos a gasolinas, el transporte de alimentos sube su costo y los consumidores asumen ese incremento. En conjunto el IEPS es un impuesto que tiene mayor incidencia en los deciles con mayores ingresos. La diferencia con el IVA radica en que se aplica a bienes que caben en el rubro de lujo. El IEPS petrolero tiene una tasa negativa con los deciles privilegiados al cobrar una proporcin cada vez menor con respecto a su ivel de ingresos (subsidio a los privilegiados).

10.-Haga un recuento de las principales reformas tributarias que se han implementado en nuestro pas, sealando sus aciertos y limitaciones. Seale las tendencias y hacia dnde vamos en el futuro. Entre las reformas tributarias ms importantes destacan las realizadas en 2009 que incluyen el aumento al IVA, ISR y Depsitos en Efectivo. As mismo se toma en cuenta reformas ms recientes (2013) y cmo puede llegar a impactar el aumento del IVA en zonas fronterizas y la reciente desaparicin del IETU. Me enfoco en estos impuestos en particular, debido a su relevancia en el ingreso. En el 2009 el incremento del IVA se vio inmerso en un contexto poltico en el cual se vea como una medida que afectaba el bienestar social. Se incrementara del 15 al 16 % el gravamen. La zona fronteriza conserv el privilegio del 11%. Esta medida corresponde a un ajuste en el consumo de bienes y la pretensin de gravar el consumo indirecto. En la discusin reciente para generalizar el IVA en medicinas y alimentos se argument que esta medida hara pagar a aquellos que por trabajar en el rea informal evadan el pago. Sin embargo, se contra argumentaba los implicaciones negativas para los deciles ms bajos, que no consuman artculos de lujo. Sin embargo, un cambio de relevancia fue el gravamen a eventos de entretenimiento, mascotas, productos chatarra y refrescos. Para ello se parte de supuestos en los que solo clases medias y altas acceden a este tipo de bienes, mientras que el IVA para chatarra y refresco tiene como argumento principal la reduccin de la obesidad. Considero plausibles estas medidas por su propsito, pero es relevante el hecho de que son de nueva cuenta las clase medias quienes asumen estos costos. As mismo, se analiz como positivo la homogeneizacin con el IVA fronterizo debido a que creaba incentivos perversos para el comercio fronterizo y las compras de estados colindantes. A futuro tambin permitir que los estados fronterizos tengan derecho a una porcin de los impuestos cobrados. En otro aspecto, se contempla la desaparicin del IETU como un impuesto que pretende hacer un cruce de informacin para aquellas lagunas fiscales en las que algunas empresas se encontraban y evadan el cobro de los impuestos correspondientes. La rigidez con que se manej el cobro a los Depsitos en Efectivo que elev de 2 a 3% y redujo el monto de 25 mil a 15 mil puede corresponder al contexto poltico y social en el que el narcotrfico est inmerso a travs de empresas y lavado de dinero. Por ltimo menciono el alza al Impuesto Sobre la Renta que modific su mximo anterior de 28% a 30%. Esta tendencia a incrementar un impuesto directo nos remite a pensar en el ajuste gubernamental. Dicho ajuste tiene por objetivo adaptarse a las modificaciones en cuanto a redistribucin del ingreso para beneficio de los deciles ms pobres del pas.