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A.F.I.P.

DIRECCION REGIONAL SALTA DIVISION CAPACITACION

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES MONOTRIBUTO

CASOS PRACTICOS
ADHESION AL REGIMEN: El sr. Casas, responsable inscripto en IVA, es diseador de interiores y posee un local de venta de artculos de decoracin. Nos consulta si puede inscribirse en el monotributo a partir de agosto de 2010. Nos suministra informacin correspondiente al perodo agosto 2009 a julio de 2010: Ingresos brutos por venta de arts. Decoracin $ 96.000 (incluye IVA) Ingresos brutos por asesoramiento $ 121.000 (incluye IVA) Superficie afectada 60 m2 Energa elctrica consumida 7850 kw Alquileres devengados $ 2.000 p/mes Precio mximo unitario de venta $ 1.900 Empleados en relacin de dependencia 2

CASOS PRACTICOS

CONCLUSION: El sr. Casas no podr adherirse al monotributo porque en los 12 meses inmediatos anteriores a la fecha en que desea adherirse obtuvo ingresos brutos por $ 217.000 (IVA incluido) superiores al lmite de $ 200.000. La ley establece que los ingresos brutos son netos de descuentos e incluye a los impuestos nacionales, correspondiendo incluir a los impuestos nacionales como el IVA y deben sumarse los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el rgimen. Respecto al lmite de $ 300.000 rige cuando los ingresos provengan exclusivamente de la venta de cosas muebles, por lo que no resulta aplicable para este caso.

CASOS PRACTICOS
1.El Dr. Leonardo Sosa es abogado y desea dedicarse al asesoramiento legal en accidentes de trnsito en una oficina de su propiedad de 30 m2. Nos solicita que efectuemos las recategorizaciones correspondientes, durante el primer ao de su actividad profesional. Se adhiri al rgimen el 01/04/2010. Con el tiempo nos suministra la siguiente informacin del ao 2010 : MES INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS ENERGIA ELCT. ABRIL $ 5.000 120 KW MAYO $ 8.500 350 KW JUNIO $ 13.750 450 KW JULIO $ 23.150 380 KW AGOSTO $ 39.300 410 KW TOTALES $ 89.700 1.710 KW ANUALIZACION 89.700/5 * 12 = $ 215.280 1.710 KW/5 * 12 = 4.104 KW

CASOS PRACTICOS

Del clculo de la anualizacin surge que el sr. Sosa queda excluido del Monotributo por superar los ingresos brutos mximos de la categora I. No obstante, podr recategorizarse en la categor I y permanecer en el rgimen hasta la recategorizacin de enero de 2011. A partir de octubre de 2010 debe comenzar a pagar el impuesto integrado que corresponde a la categora I.

CASOS PRACTICOS
2.- Una persona fsica monotributista se dedica a la venta de artculos de cotilln y se encuentra encuadrada en la categora C. Con motivo de la recategorizacin a efectuarse en el mes de mayo de 2010, consulta si est correctamente categorizada. Al respecto, nos brinda informacin correspondiente al perodo mayo de 2009 a abril de 2010: Ingresos brutos obtenidos Superficie afectada Energa elctrica consumida Alquileres devengados Precio unitario mximo Cantidad de empleados $ 54.000 38 m2 4.900 kw $ 17.000 $ 260 1

CASOS PRACTICOS
CONCLUSION:

DEBERA RECATEGORIZARSE Y ENCUADRARSE EN LA CATEGORIA E. EL NUEVO IMPORTE DE IMPUESTO INTEGRADO QUE CORRESPONDE A LA CATEGORIA E PARA VENTA DE COSAS MUEBLES DEBERA ABONARLO A PARTIR DEL MES DE JUNIO DE 2010.

CASOS PRACTICOS
3.- La sra. Daz, monotributista ensea actuacin y adems se dedica a la venta de ropa interior. Ambas actividades las desarrolla en locales propios de 50 m2 y 30 m2 respectivamente. Con motivo de la recategorizacin a efectuarse en el mes de mayo de 2010, consulta si est correctamente categorizada. Adems nos indica que se encuentra categorizada en la categora F, paga $ 310 por ser su actividad principal la venta de ropa interior. Al respecto, nos brinda informacin correspondiente al perodo mayo de 2009 a abril de 2010: Ingresos brutos obtenidos Venta ropa interior Ingresos brutos obtenidos enseanza Superficie afectada Energa elctrica consumida Alquileres devengados Precio unitario mximo Cantidad de empleados $ 24.000 $ 55.000 80 m2 6.000 kw $ 17.000 $ 190 0

CASOS PRACTICOS
CONCLUSION: LA CATEGORIA EN LA QUE SE HALLA ENCUADRADA ES CORRECTA PERO EL IMPORTE DE IMPUESTO INTEGRADO A PAGAR NO CORRESPONDE A LA ACTIVIDAD POR LA QUE OBTIENE MAYORES INGRESOS (ACTIVIDAD PRINCIPAL), QUE EN ESTE CASO ES POR ENSEANZA (SERVICIOS). POR LO TANTO, CONTINUARA ENCUADRADA EN LA CATEGORIA F, PERO A PARTIR DEL MES DE JUNIO ABONARA EN CONCEPTO DE IMPUESTO INTEGRADO EL IMPORTE DE $ 400 QUE CORRESPONDE A PRESTACIONES.