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Potestad Tributaria del Estado


DERECHO CORPORATIVO EMPRESARIAL Grupo 1351 Maestra: Anglica Grimaldo
INTEGRANTES:

Araujo Snchez Elizabeth Arely Muoz Catillo Ivette Miriam Peralta Garca Ra Alejandro Saldaa Snchez Luis Antonio Fecha de entrega: 24 de Octubre de 2013.

Potestad Tributaria del Estado Derecho Corporativo Empresarial

Indice. Definicin de atributo..3 Caractersticas de los tributos. .3 Clasificacin de los tributos. .4 Definicin de Potestad Tributaria. 5 Historia. ,6 Generalidades. 7 Potestad Originaria y Derivada. ...7 Competencia Tributaria. 8 Diferencias entre Potestad y Competencia Tributaria. 8 Marco Constitucional. 9 Caractersticas y clasificacin del poder tributario.,,10 Limitaciones constitucionales...11 Impuestos en Mxico.....12 Reforma hacendaria.......13 Impuestos en el mundo...14 Conclusiones.....15

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Definicin de Tributo Un tributo es: " Toda prestacin pecuniaria exigible coactivamente por el Estado en virtud de leyes dictadas en ejercicio de su poder tributario" 1.

Caractersticas generales de los tributos a) El tributo es una prestacin en dinero, de modo que se excluyen las prestaciones personales o en especie a que eventualmente pueda estar obligado un sujeto a favor del Estado; b) El tributo es exigible forzadamente por el Estado, su cumplimiento no es voluntario, el sujeto obligado no puede sustraerse a su cumplimiento, y ello es as por cuanto es el Estado el acreedor o sujeto activo de la obligacin tributaria siendo titular de la potestad tributaria en virtud de la cual el tributo se ha establecido; c) La imposicin o establecimiento de todo tributo se somete a un principio de legalidad, y ello quiere decir que su nacimiento y aplicacin no est sujeto a la discrecionalidad de la autoridad administrativa sino a reglas fijas, por ello se afirma que no existe un impuesto sin una ley previa que lo establezca, todo lo cual deriva del ejercicio de la potestad soberana limitada por los derechos constitucionales de los obligados; d) La imposicin de un tributo emana del poder de imperio del Estado que es inherente a su soberana, poder en virtud del cual el Estado se encuentra en situacin de crear tributos y perseguir su cumplimiento forzado, radicndose esta facultad fundamentalmente en el Poder Legislativo, a travs del cual nacen las leyes que establecen la carga tributaria, y el Poder Ejecutivo, encargado de velar por el control y cumplimiento de la obligacin. e) Los tributos recaen sobre una persona determinada, natural o jurdica. Los tributos constituyen la fuente de recursos o financiamiento ms importante con que cuenta el Estado, llegando a cubrir cerca del 70% a 80% del presupuesto nacional. Se caracterizan adems por su fcil recaudacin y alto rendimiento. En cuanto a su finalidad, ya hemos dicho que es preferible entender que ellos, al igual que todos los recursos fiscales, estn destinados en general tanto a cubrir los cargos pblicos como a perseguir objetivos extrafiscales, sociales o econmicos.

Carrasco Iriarte Hugo, Derecho Fiscal l, IURE, 2da ed., Mxico 2002, Pg- 35
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Clasificacin de los Tributos. En general todos los tributos tienen una estructura comn, se originan en el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, son obligatorios, y su objeto es una suma de dinero. Sin embargo, algunos de ellos se diferencian a partir, segn algunos, de la mayor o menor evidencia en la contraprestacin o beneficio que recibe el contribuyente por la satisfaccin del tributo o, segn otros, a partir del presupuesto de hecho establecido por la ley para dar por establecido el gravamen. As, los tributos se clasifican en: a) El Impuesto. Es la prestacin en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos econmicos, coactivamente, sin contraprestacin y de acuerdo a reglas fijas para financiar los servicios pblicos que satisfacen necesidades colectivas de carcter indivisibles. El impuesto en consecuencia es una prestacin pecuniaria, exigible por el Estado en forma forzada con motivo del acaecimiento de un determinado hecho y en el cual el nacimiento de la obligacin tributaria es independiente de toda retribucin o beneficio del Estado al obligado a su cumplimiento. El impuesto es el tributo ms generalizado, de mayor recaudacin y aplicacin. b) Las Tasas. Es la prestacin pecuniaria a la que es obligado el contribuyente por la prestacin efectiva o potencial de una determinada actividad o servicio pblico. En las tasas la obligacin del pago surge cuando el servicio es puesto a disposicin del contribuyente, aunque ste no lo utilice. El concepto de tasa supone un grado de voluntariedad del usuario para utilizar este servicio y soportar la tasa, adems supone obtener una prestacin directa e individual de parte del Estado. El costo o precio de este tributo no debe ser superior al precio de costo del servicio o actividad estatal que se presta por el Estado, en relacin al contribuyente deudor. c) Las Contribuciones. La contribucin es el tributo que afecta al propietario de un bien inmueble y que deriva del aumento del valor de dicha propiedad por la realizacin de obras pblicas. La definicin corresponde a las denominadas contribuciones de mejoras y su fundamento se encuentra precisamente en el mayor valor de los inmuebles por la ejecucin de obras pblicas o infraestructura. Nuestro impuesto territorial no es una contribucin de acuerdo a esta definicin. Opuesta a las contribuciones de funcionamiento que corresponden a tri butos que se pagan para asegurar el pago de servicios pblicos.

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Definicin de Potestad Tributaria. Se define como la facultad que el ordenamiento jurdico le reconoce al Estado para imponer, modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones tributarias. La potestad tributaria radica en el poder de imperio que tiene el Estado, nacido de las instituciones creadas por el pueblo en su beneficio, es decir, con su voluntad soberana, el pueblo le otorga el poder Pblico al Estado y ste a su vez lo ejercita a travs de los tres poderes de gobierno, (Ejecutivo, Legislativo, Judicial). El Poder Tributario es la facultad del Estado por virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligacin de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que le estn encomendadas2, es a travs de este poder que los particulares trasladan parte de su riqueza a aqul, esta aportacin ha sido conocida como tributo, impuesto o contribucin. El momento en que se ejerce el poder tributario es aquel en el que el Estado, actuando soberanamente, y de manera general, determina cules son esos hechos o situaciones que, al producirse en la realidad, harn que los particulares se encuentren en la obligacin de efectuar el pago de las contribuciones, por lo que consiste exclusivamente en el acto de creacin o establecimiento de las contribuciones. El Poder Legislativo detenta en forma casi exclusiva este poder, es el titular, ya que constitucionalmente es el facultado para crear leyes y es precisamente en las leyes, en donde se deben establecer las contribuciones; mientras que al poder Ejecutivo compete la aplicacin de las mismas, y al poder Judicial corresponde el control constitucional del mismo. Adems de que se manifiesta cuando expide las leyes reglamentarias de cada contribucin y cuando cada ao seala en virtud de la Ley de Ingresos, cules de esas contribuciones van a estar en vigor en cada ao fiscal. Por otra parte, corresponde al Poder Ejecutivo, en su carcter de Administracin Fiscal, el determinar o el comprobar cundo se han producido en la realidad esos hechos o situaciones que generan la obligacin de pagar esas contribuciones, sealar o determinar la cuanta de los pagos o bien verificar si las prestaciones que han realizado se encuentran ajustadas a la ley; con el objeto de cobrarlas y administrarlas. Simplemente cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que ser ejercido discrecionalmente por el rgano legislativo, dentro de los limites
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De la Garza, Sergio Francisco, op. cit. nota 1, p. 207. 5

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que establece la propia constitucin; este poder se caracteriza y concluye con la emisin de la ley, en la cual, posteriormente, los sujetos destinatarios del precepto legal quedan supeditados para su debido cumplimiento. En el mandato legal se fundamenta la actuacin de las autoridades en materia tributaria, las cuales actan con sujecin a lo dispuesto por la ley, de acuerdo con su competencia tributaria. Historia. La primera manifestacin de la tributacin en Mxico aparece en el Cdice Azteca, con el rey Azcapotzalco que les peda tributo a cambio de beneficios en su comunidad, dejando el inicio de los registros del tributo llamados Tequiamal. Los primeros recaudadores eran llamados Calpixqueh y se identificaban por llevar una vara en una mano y un abanico en la otra. Haba varios tipos de tributos que se daban segn la ocasin, los haba de guerra, religiosos de tiempo, etc. Los pueblos sometidos tenan que pagar dos tipos de tributos los que eran en especie o mercanca y tributos en servicios especiales. Hernn Corts adopto el sistema tributario del pueblo Azteca, modificando la forma de cobro cambiando los tributos de flores y animales por piedras y joyas. El primer paso de Corts fue elaborar una relacin de documentos fiscales, nombra a un ministro, un tesorero y varios contadores encargados de la recaudacin y custodia del Quinto Real. En 1573 se implanta la Alcabala que es equivalente al IVA, despus el peaje por derecho de paso, creando un sistema jurdico fiscal llamado Diezmominero en el que los indgenas pagaban con trabajo en minas, y los aprovechamientos de las minas eran para el Estado. La debilidad fiscal del gobierno federal de Antonio Lpez de Santa Anna establece el cobro de el tributo de un Real por cada puerta, cuatro centavos por cada ventana, dos pesos por cada caballo robusto, un peso por los caballos flacos y un peso por cada perro. Crea la corresponsabilidad en las finanzas publicas entre Federacin y Estado estableciendo que parte de lo recaudado se quedara en manos del Estado y una parte pasara a integrarse a los ingresos de la Federacin Los impuestos son ahora una colaboracin para que Mxico cuente con escuelas, hospitales, higiene, caminos y servicios pblicos. El gran reto es que estos sean equitativos y que su destino sea transparente para la sociedad que es quien aporta esos recursos.

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Generalidades. Dentro del derecho tributario y al hablar de poder tributario encontramos tambin una serie de principios que rigen el Poder Tributario estatal y encuentran en ellos un sustento de orden racional y filosfico; a la vez que tambin encuentran en ellos un lmite de este poder3. A. Principio de Reserva de la Ley.- Este principio se recoge en el aforismo latino "nullum tribute ,sine lege", no hay tributo sin ley , este principio tambin se ve positivizado en nuestra carta constitucional en : Artculo 74. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. B. Principio de Igualdad.- El principio de igualdad se refiere a que todos tributamos por igual de acuerdo a nuestra capacidad econmica y por ende tributario, es decir toda persona que pertenezca a la P.E.A. debe tributar por igual. C. Principio de no Confiscatoriedad. Lo bienes de una persona y la propiedad privada estn garantizadas en este pas, la constitucin ampara y protege los bienes de toda persona. El poder tributario no puede de manera arbitraria confiscar los bienes de una persona por el no pago de tributos al estado. Este principio es un principio cuyo concepto jurdico no es del todo determinado sino que se caracteriza por ser de naturaleza abstracta e incluso indeterminable para el propio Tribunal Constitucional. Potestad Originaria y Derivada. La potestad tributaria, puede ser originaria o derivada; es originaria cuando nace originalmente de la Ley Suprema hacia el ente o entes que han de ejercitarla, en nuestro sistema jurdico se actualiza dicha facultad, de la Constitucin Poltica, hacia la Federacin y las Entidades Federativas, los cuales tienen dicha potestad originaria. En cambio es derivada dicha Potestad, cuando el ente jurdico lo posee porque a su vez le fue transferido por otro ente pblico que tiene la Potestad Originaria.

http://zamicode.blogspot.mx/2011/09/capitulo-iii-potestad-tributaria.html?m=1 7

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Competencia Tributaria. El poder tributario o potestad tributaria es un poder emanado de la Constitucin, y que es ejercido por el Poder Legislativo; el poder termina con la emisin de la ley. La ley tiene dos clases de destinatarios: por una los particulares a quienes va dirigida (contribuyentes); por otra, las autoridades administrativas que se encargan de ejecutarla y que actan bajo su competencia tributaria La Competencia Tributaria consiste en el poder recaudar para el tributo cuando se ha producido un hecho generador; el titular de sta, es el acreedor de la prestacin tributaria. Entonces, en el mbito federal el titular del poder tributario es el Congreso de la Unin, siendo el titular de la competencia tributaria el gobierno federal. En el caso de los Estados, el titular de la potestad tributaria es el Congreso Local, y el de la competencia tributaria es el gobierno local. En el caso del Municipio, el Congreso Local del Estado al que pertenezca es el que detenta el poder tributario, siendo en cambio los rganos de gobierno del Municipio los que detentarn la competencia tributaria.
Giuliani Fonrouge4 nos dice que el poder tributario se manifiesta en la creacin de la ley y que paralelamente al poder tributario est la facultad de ejercitarlo en el plano material, a lo cual denomina Albert Hensel competencia tributaria.

Diferencias entre Potestad y Competencia Tributaria. Es oportuno diferenciar a la Potestad de la Competencia Tributaria, lo cual es muy sencillo, puesto que la primera es el rgano creador de la disposicin legal contributiva, e impositiva hacia el particular; y la segunda es el ente pblico encargado de su recaudacin el cul lo ejecutar cuando se haya producido el hecho generador previsto en dicho ordenamiento jurdico. Por lo tanto no hay que confundir al titular de la potestad tributaria con el de competencia tributaria, pues aunque, en la mayora de los casos el sujeto activo en ambas figuras jurdicas es el mismo, como lo que puede ser la Federacin y los Estados, existen situaciones en las cuales puede ser, el titular de la Potestad Tributaria de la Federacin, y el de la competencia tributaria una Entidad Federativa.

Giuliani Fonrouge, Carlos M., Derecho Financiero, 8va ed., Buenos Aires, Lexis Nexis Depalma, 2003, Vol. I, p. 341. 8

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Marco constitucional de la potestad tributaria Los artculos constitucionales que establecen la potestad tributaria del estado, su origen y legitimidad vigentes en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos son los siguientes5: a) Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos: ... IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. b) Artculo 40. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una Repblica representativa, democrtica, federal, compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior; pero unidos en una federacin establecida segn los principios de esta ley fundamental. c) Artculo 41. El pueblo ejerce su soberana por medio de los Poderes de la Unin, en los casos de la competencia de stos, y por los de los Estados, en lo que toca a sus regmenes interiores, en los trminos respectivamente establecidos por la presente Constitucin Federal y las particulares de los Estados, las que en ningn caso podrn contravenir las estipulaciones del Pacto Federal... d) Artculo 50. El Poder Legislativo de los Estados Unidos Mexicanos se deposita en un Congreso General, que se dividir en dos Cmaras, una de Diputados y otra de Senadores.

e) Artculo 73. El Congreso tiene facultad: ...VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto;... f) Artculo 115. Los Estados adoptarn, para su rgimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el municipio libre, conforme a las bases siguientes: ...IV. Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:...
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http://www.scjn.gob.mx/Transparencia/Lists/Becarios/Attachments/14/Becarios_014.pdf 9

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k). Artculo 118. Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unin: I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones;... l). Artculo 124. Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales se entienden reservadas a los Estados.
Caractersticas y Clasificacin del Poder Tributario. Giulani Fonrouge6 seala como caractersticas del Poder Tributario los siguientes: 1) Abstracto. Significa que el Poder Tributario siempre debe materializarse en una norma jurdica expedida por el Poder Legislativo, que no se refiera a una persona en concreto sino a toda la colectividad. 2) Permanente. Desde el momento en que se le identifica como una funcin connatural al Estado y propia de su soberana, slo puede extinguirse con la desaparicin del mismo Estado. 3) Irrenunciable. El Estado no puede ni debe desprenderse de este atributo esencial de su autoridad, puesto que sin el poder tributario no podra subsistir y menos cumplir sus mltiples cometidos de orden pblico y de inters colectivo. 4) Indelegable. Ello nos da a entender que no puede delegarse o transferirse a un tercero, ni en forma transitoria, temporal o permanente, sobre todo entre Estados soberanos en el mbito internacional. A los principios enunciados les agregamos los siguientes aplicables en nuestro caso particular: 5) Nace de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. 6) Es ejercitado por el Poder Legislativo al dictar las normas tributarias con carcter general, obligatorio e impersonal. Respecto de las Clasificaciones del Poder Tributario, se anotan a continuacin las tres principales:

Giulani Fonrouge, Carlos M., op. cit. nota 6, pp. 271-273.

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Potestad Tributaria del Estado Derecho Corporativo Empresarial El poder tributario puede ser originario o delegado. Es originario cuando nace originariamente de la Constitucin, y por tanto no se recibe de ninguna otra entidad, es delegado, cuando la entidad poltica lo posee por que le ha sido transmitido, a su vez, por otra entidad que tiene poder originario7. En nuestro caso, el poder tributario por regla general es originario ya que se encuentra consagrado en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en su artculo 73 fraccin VII, que faculta al Congreso de la Unin para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. Tambin es delegado por las excepciones a dicha regla, contenidas en los artculos 29 y 131 constitucionales. Puede ser privativo o concurrente. El primero de ellos est constituido por el ejercicio de la potestad tributaria por una entidad poltica, con exclusin de las otras para establecer las contribuciones que convengan a cubrir el gasto pblico en su mbito de gobierno. El poder tributario concurrente nos da a entender que puede ser ejercitado tanto por la federacin como por las entidades federativas sobre las mismas fuentes o materias gravables, para establecer contribuciones a favor de sus esferas de gobierno, exigindole el pago de tributos a las mismas personas fsicas y morales sobre sus mismos ingresos, riqueza o actividades econmicas, para contribuir a sufragar el gasto pblico, lo que conduce al grave problema de la doble tributacin y a la injusticia contributiva8. En nuestro caso, el poder tributario goza de las dos caractersticas mencionadas. El poder tributario tambin se clasifica en limitado e ilimitado. En el primer caso por mandato constitucional existen reglas especficas que sealan los campos de accin tributaria propios de la federacin, de las entidades federativas y de los municipios. La esencia de la potestad tributaria limitada estriba en normas que enumeran las fuentes tributarias de cada esfera de gobierno, en forma privada, equilibrada y justa, desapareciendo la concurrencia impositiva. El segundo caso es el de la Federacin, al ejercer su potestad tributaria privativa en algunas reas especificadas por la Constitucin, aunada al ejercicio de la potestad tributaria concurrente e ilimitada, en perjuicio de las entidades federativas y municipios, agudizndose el centralismo poltico, y restndole autoridad a la potestad tributaria local, pues los gobiernos estatales y municipales han tenido que renunciar a su imperio impositivo, permitiendo el establecimiento de impuestos federales nicos en la esfera concurrente a la luz de los convenios de coordinacin fiscal9.

Limitaciones Constitucionales en el ejercicio de la Potestad. Los tres poderes de la unin, participan en el ejercicio de la potestad tributaria, dentro de las atribuciones que la propia Constitucin Poltica les otorga, correspondindole al Poder Legislativo mediante el Congreso General en el caso de la Federacin y a las Legislaturas Locales en el caso de los Estados, la facultad
7 De la Garza, Sergio Francisco, op. cit. nota 1, p. 209. 8 Snchez Gmez, Narciso, Derecho Fiscal Mexicano, 2 ed., Mxico, Porra, 2001, pp. 96-97. 9 Snchez Gmez, Narciso, op cit. nota supra, p. 97.

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de poder legislar sobre las contribuciones que los gobernados debern pagar al Estado para sufragar el gasto pblico, pero mediante las limitaciones que la misma Constitucin seala. Ya que, la facultad que tiene el citado Poder no es arbitraria, sino que est regida por la propia Constitucin, en la cual aparecen diferentes restricciones o limitaciones que conocemos como garantas individuales y que son propiamente hablando, restricciones al poder del Estado y que hacen al Estado Mexicano un estado de derecho. Impuestos en Mxico.
Sabemos que en Mxico tenemos muchos impuestos a los que hacer frente cada mes, y por eso es importante estar atentos a la actualizacin del Calendario del SAT. Impuestos federales. En un principio, existen los siguientes impuestos federales bsicos: Impuesto Sobre la Renta (ISR) Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) Impuesto sobre Depsitos en Efectivo (IDE) Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)

Asimismo, existen dos grandes grupos de contribuyentes: Personas Morales (empresas normalmente) Personas Fsicas

Para dar un panorama general, empezaremos a tratar algunos de los impuestos mencionados, comenzando por el Impuesto Sobre la Renta. El ISR es la contribucin principal federal, que tiene como objeto el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el ao fiscal de referencia. La tasa que se paga por la utilidad en el ao, vara dependiendo de si es una persona moral o una persona fsica. Por su parte, la declaracin anual de personas morales se presenta en el mes de marzo y la de personas fsicas se presenta en el mes de abril del siguiente ao al que corresponda. Siguiendo con estos tributos nacionales, el Impuesto al Valor Agregado es el segundo impuesto federal en importancia en Mxico. El IVA grava al consumo que se causa al momento de adquirir algn bien o servicio debindose pagar adicional al precio del bien o servicio adquirido. Existen diversas tasas segn el producto en cuestin. El grueso de la poblacin, o sea las personas que no son contribuyentes activos, no pueden recuperar el IVA, solo lo pagan; esto sucede cuando efectan un consumo de 12

Potestad Tributaria del Estado Derecho Corporativo Empresarial algn bien o servicio y pagan por estos. Los que deban aportar al fisco, podrn deducir el IVA pagado contra el cobrado, y as netear la deuda con el SAT. Por ltimo, el Impuesto sobre Depsitos en Efectivo es de gran importancia porque grava a los depsitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere $15,000 pesos en el mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran montos superiores a los $25.000). En trminos generales estos son los gravmenes federales principales en Mxico. En cuanto a la Reforma hacendaria Hay algunas de las propuestas originales que se quedaron intactas, mientras que se agregaron otras. Estos son los principales puntos incluidos en el dictamen que se votar: Impuesto de un peso por cada litro de bebida saborizada: los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos, siempre que los bienes a que se refiere este inciso contengan cualquier tipo de azcares aadidos. Impuesto de 5% a comida chatarra, que incluye botanas, confitera, chocolate y derivados del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulce de leche, alimentos preparados a base de cereales, helados, nieves y paletas de hielo. IVA de 16% al alimento de mascotas y chicles. Impuesto de 10% a las ganancias en Bolsa. La tasa mxima de impuesto sobre la renta se subir, pero los montos de ingresos tambin. Se aplicar 31% a quienes ganan ms de 500,000 pesos anuales; 32% a ms de 750,000 pesos; 34% a ms de un milln y 35% a ms de tres millones. La tasa del IVA en zonas fronterizas pasar de 11 a 16 por ciento. Se espera que la propuesta se mande al Senado tal cual se dice en el dictamen, aunque podra sufrir cambios menores. Sin embargo, lo que ms preocupaba y pegaba ms a la clase media fue eliminado.

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Impuestos en el mundo. 1.- Impuesto por ser guapo. Segn el Canal de Televisin Univisin, el economista japons Takuro Morinaga, propuso que a los hombres solteros y guapos de Japn se les aumentaran los impuestos, y a los hombres feos se les redujera. 2.- Impuesto por tener perro. Segn un un reporte de la revista Semana de Colombia, en la alcalda de Sant Feliu de Llobregat (localidad catalana), el prximo ao empezarn a cobrar a las personas por tener un perro. Esto es para mantener las calles limpias y ayudar econmicamente a los expendios de bolsas de plstico que se utilizan para recoger las heces de los perros. El pago ser de 15 a 35 euros, que depender del tamao y peligrosidad del perro, 35 sern para razas como Doberman, Rottweiler, Pitbull, Bull terrier o Akita. 3.- Impuesto por obesidad. En Finlandia se propuso un impuesto para las personas que padecen de obesidad. NO fue aceptada porque fue considerada discriminatoria. 4.- Impuesto por tener tatuajes. Desde el 2002, en Arkansas, Estados Unidos, las personas que tienen tatuajes pagan un impuesto. 5.- Impuesto a brujas y adivinos. En 2011, en Bucarest, Rumania, las personas que se dedican a la adivinacin y la brujera deben pagar un impuesto del 16% de todos sus ingresos. Y los obligaron a contribuir en los asuntos de salud y jubilacin, para que tuvieran esos servicios. 6.- Impuesto por posesin de drogas. En Tennessee se decidi cobrar a las personas por el consumo de marihuana, cocana y anfetaminas, entre 2005y 2009. Habiendo pagado el impuesto, se permita consumir estas drogas. 7.- Impuesto por los inodoros. En Maryland, desde el 2005, se pagan $46.920 al ao, por bajarle a la taza del bao.

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8.- Impuesto por tener ventanas. A todos los dueos de casas que tuvieran ms de 6 ventanas, el Rey Guillermo III a finales del s. XVII, aplic un impuesto, para gastos blicos, as que la gente prefiri taparlas y tener casas oscuras. 9.- Impuesto por gases del ganado. En Irlanda y en Dinamarca se haba propuesto (no procedi) que propietarios de ganado pagaran por los gases que sus animales se echan, 13 euros por cada uno de ellos. 10.- Impuesto por grasas saturadas. El gobierno de Dinamarca, desde octubre de 2011, aument los impuestos a los productos que contienen grasas saturadas, como la mantequilla y el aceite, como medida preventiva de problemas de salud. 11.- Impuesto por usar sombrero. En Reino Unido, entre 1784 y 1811, pagaban impuesto los comerciantes y los compradores de sombreros para hombre. Conclusiones. El federalismo conjuga simultneamente relaciones centrales y descentralizadas. Pero se trata de una conjugacin de relaciones donde lo ptimo no es el equilibrio puro o abstracto del poder, sino una configuracin calculada, balanceada y correlacionada de poderes que garanticen la diversidad poltica y cultural en favor de la unidad del Estado, para acrecentar la vida civil de la sociedad y la expresin pblica de las organizaciones ciudadanas. Si el Estado no se allegara de los recursos econmicos suficientes para el desarrollo pleno de sus actividades y del bienestar social, traera como consecuencia un declive en el sistema poltico; por ello, al tener que solventar esas necesidades, habr de allegarse de los elementos materiales y econmicos que estn a su alcance, los cuales alcanzar ejercitando su poder de imperio, a travs de esa facultad impositiva inherente a su condicin, que se ver materializada mediante disposiciones normativas generales y privativas hacia los particulares, en las que se fijen las causas y hechos generadores del t ributo que habr de repercutirse al Estado.

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Es por ello que la potestad tributaria para fijar las contribuciones necesarias, para cubrir los gastos pblicos, se ha sustentado en el propio poder soberano, pero tambin en la obligacin de los integrantes de la comunidad estatal que tienen una capacidad contributiva, de aportar los recursos necesarios para la subsistencia del Estado. El federalismo tributario mexicano, permite mediante la fijacin de competencias constitucionales expresas otorgadas a la Federacin y los Estados, ejercer su potestad tributaria, ello a travs de sus respectivos rganos legislativos; el problema fundamental, que ha prevalecido en este sistema, es la concurrencia de facultades impositivas entre ambos entes, ya que en muchas materias tributarias no existe restriccin constitucional alguna, para que ambas legislen sobre el mismo objeto generador y gravable mediante dicho tributo, trayendo consigo la doble tributacin en perjuicio del contribuyente. La concurrencia fiscal impositiva es injusta, ya que si bien constitucionalmente no existe prohibicin para que sea gravado un ingreso por ms de un sujeto activo; es contraria a las consideraciones ms elementales de una poltica fiscal; la solucin ms adecuada consiste en la elaboracin de una reforma constitucional integral al aspecto tributario, en donde, dejando a un lado ambig edades y duplicidad de facultades, se defina y delimiten con toda precisin la potestad tributaria que debe integrar a la Federacin, Estados y Municipios, excluyendo de toda posibilidad las competencias tacita y derivada que prevalece actualmente, ya que, ante la carencia de una delimitacin competencial impositiva, se tiene un caos tributario en perjuicio del contribuyente. La ausencia de potestad tributaria municipal, ha hecho no slo nugatoria su autonoma, sino que deja a la suerte del legislador de la entidad federativa a que pertenece, el destino y aprovechamiento de sus recursos econmicos, pues ante la ausencia de decretar sus propios ingresos tributarios, y al depender de la voluntad y caprichos del gobierno del Estado, toda vez que sus ingresos pblicos son fijados por el Poder Legislativo local, traen como consecuencia la insuficiencia de autonoma poltica y financiera para hacerle frente a sus mltiples problemas econmicos. Es obvio que no slo en nuestro sistema jurdico el poder financiero encuentra contradicciones respecto a la recaudacin en los distintos niveles de gobierno, ya
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que existen tambin problemas al respecto en un pas federalista como lo es Espaa, en donde vemos que su constitucin, al igual que las leyes que de ella emanan, no son claras respecto de las atribuciones que presentan cada uno de los niveles estatales para la recaudacin de sus impuestos. Bibliografa. Carrasco Iriarte Hugo, Derecho Fiscal l, IURE, 2da ed., Mxico 2002, Pgs., 200p. Snchez Gmez Narciso, Derecho Fiscal Mexicano, Porra, Mxico 2003, Pp 300p. Giuliani Fonrouge, Carlos M., Derecho Financiero, 8va ed., Ed. Buenos Aires, Lexis Nexis -Depalma, 2003, Vol. I, p. 390p. Sanroman Roberto, Formacin e informacin tributaria, 5 edicin, CENGAGE, Mxico. 2008. Cruz, Anglica. Derecho corporativo y la empresa. Cengage. Mxico.2008 547p. http://www.revistafiscal.gvamundial.com.mx/html/data/2008/Abril/16/DEF/P ODER_TRIB_EDO.doc http://zamicode.blogspot.mx/2011/09/capitulo-iii-potestadtributaria.html?m=1

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