Rgimen de Retenciones del IGV Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin

debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. mbito de aplicacin El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retencin. El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones Tasa de la retencin La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada. Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Requisitos mnimos de los Comprobantes de retencin Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos mnimos: Informacin impresa: 1. Datos de identificacin del Agente de Retencin: a. b. c. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Domicilio fiscal. Nmero de RUC.

2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin". 3. Numeracin: Serie y nmero correlativo. 4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: a. b. c. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Nmero de RUC. Fecha de impresin.

5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 6. Destino del original y copias: a. b. c. En el original : "Proveedor". En la primera copia : "Emisor- Agente de Retencin". En la segunda copia : "SUNAT". La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.

Informacin no necesariamente impresa: 1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor. 2. Nmero de RUC del proveedor.

3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin". 4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la retencin: a. b. c. 5. Monto del pago. 6. Importe retenido. NOTA: 1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales. 2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las sealadas en losnumerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. 3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr efectuar: a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 110-2000/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago. b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin. Tipo de documento. Numeracin: Serie y nmero correlativo. Fecha de emisin.

Funcionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones El Agente de Retencin: a. Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. b. El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.

El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo. NOTA:

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La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas. Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado. En el siguiente grafico, se muestra cmo se elabora el registro de las retenciones y cual ser la estructura de los datos que se utilizar con la finalidad de importar los datos al PDT 626 Agentes de Retencin.

El Rgimen de Percepciones es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. Quines son los Agentes de Percepcin? Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin. Cul es el monto de la Percepcin? El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%. Ejemplos de aplicacin Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle: Tanto los S/. 540.00 del IGV como los S/. 70.80 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

CONCEPTO Valor de venta IGV (18%) Precio de venta Percepcin (2%) Total a pagar

MONTO 3,000.00 540.00 3,540.00 70.80 S/. 3,610.80

Cmo se acredita la percepcin efectuada? Para acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:

Informacin impresa: 1. a. a. b. c. 2. 3. 4. a. a. b. c. 5. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Nmero de RUC. Fecha de impresin. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Domicilio fiscal. Nmero de RUC. Datos de identificacin del agente de percepcin:

Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". Numeracin: Serie y nmero correlativo. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.

6.

Destino del original y copias: a. En el original: "Cliente".

b. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin". La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente. Qu cuentas y registros de control debe llevar el cliente? El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso. Cmo se declaran las percepciones efectuadas? A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin SUNAT Virtual. Quines pueden aplicar la Percepcin del IGV? Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT. Usted puede consultar esta relacin en Padrn de Agentes de Percepcin En qu momento se realiza la Percepcin? Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.

Qu es el Sistema de Detracciones del IGV? Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.

Hace unos das publicamos los conceptos de estos regmenes de administracin del Impuesto General a las Ventas (IGV), ahora veamos su aplicacin prctica. Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido. Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramrez-Gastn, abogado del estudio Echecopar.

Detracciones Valor de Venta S/. 50,000 + IGV (18%) S/. 9,000 ----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310 ----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito. El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000). El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo. *La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o servicios sujetos al sistema. Retenciones Valor de venta S/.20,000 + IGV (18%) S/. 3,600 ----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416 ----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184 El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor. El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo. Percepciones Valor de venta S/. 5,000 + IGV (18%) S/. 900 -----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 + Percepcin (10%)* S/. 590 -----------------------------Total a cobrar S/. 6,490 El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin realizada (S/.590) y emitir elcomprobante de percepcin. Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. * La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de percepcin aplicable.