Está en la página 1de 22

Curso Facturacin, cobros, pagos e impuestos La Contabilidad Computarizada (contabilidad con Excel y Outlook principalmente) se refiere a la relacin entre

la Contabilidad y la Informtica. El propsito principal del presente curso es capacitar al alumno en el estudio de la Contabilidad y posibilitar el uso adecuado de los paquetes informticos de mayor difusin en el mercado para obtener un ptimo resultado dentro de una organi acin con el ob!eti"o de ser ms eficiente en sus funciones y me!or capacitado para un trabajo como contable. En este cuarto curso aprenderemos sobre la facturacin, cobros, pagos e impuestos. #eremos los comprobantes de ingreso y las papeletas de depsito, el registro de compras, los cheques y comprobantes de egreso, los asientos de diario recurrentes, los prstamos y tabla de pagos, el impuesto de la Renta, las retenciones del impuesto a la Renta y el mpuesto de !alor "gregado o !". Cap#tulo $% &acturacin de 'entas( Registro contable #entas $e concept%a como "entas, las operaciones comerciales, mediante las cuales una empresa transfiere a sus clientes, los bienes o ser"icios que dispone para su comerciali acin, se considera que se &a reali ado una "enta, cuando se emite la respecti"a factura y el cliente demuestra conformidad con el negocio reali ado y paga o se compromete a pagar en un determinado tiempo por este concepto. Cada empresa organi a en su momento su propio departamento de "entas, nombrando un !efe para que se encargue de todos los detalles que implica la comerciali acin de los bienes o ser"icios que preste la empresa, as' como de dictar las pol'ticas de comisiones para los "endedores, trmites y dems operaciones que permitan cerrar adecuadamente las "entas. ( continuacin "amos a e)aminar * &o!as de un mismo arc&i"o de E)cel que act%an en forma con!unta para reali ar la facturacin. En este caso "amos a e)poner un sistema de facturacin de ser"icios, que tiene + rubros, cursos de conduccin, e)menes psicosensom-tricos, manuales del conductor y permisos de aprendi a!e, se pueden facturar todos o por separado.

Como "emos las * &o!as del arc&i"o son, base, factura y control. En la primera &o!a .base/ disponemos de una base de datos para la facturacin, es decir, todos estos datos son necesarios para completar ciertos campos de la factura, "amos a obser"ar los datos de la fila 0 o la persona que se encuentra con el n%mero 1, (#IL( FL23E$ 42$E L5I$. 6omando como referencia las frmulas aplicadas en el rol de pagos, "amos a obser"ar que en base al n%mero 1, E)cel puede encontrar con la frmula 785$C(3#(9(9+:base;9(91,9E9<+:=), el nombre del cliente, de la misma forma puede locali ar los otros datos para que se refle!en en la siguiente &o!a .factura/

(qu' podemos obser"ar que la informacin de la &o!a .base/, la &emos recuperado aplicando las frmulas, 785$C(3#(9(9+:base;9(91,9E9<+:=) para obtener el nombre del cliente 785$C(3#(9(9+:base;9(91,9E9<+:*) para que apare ca la c-dula del cliente 785$C(3#(9(9+:base;9(91,9E9<+:+) para "er la direccin 785$C(3#(9(9+:base;9(91,9E9<+:1) para "er el tel-fono >e esta forma estamos en capacidad de facturar a todos los clientes de la &o!a .base/, en la parte inferior en cambio &emos detallado los ser"icios con los "alores respecti"os, es necesario aclarar que el manual del conductor y el permiso de aprendi a!e no estn grabados con el impuesto del i"a, de tal forma que, estos rubros sumados constan en .base ?/, una "e completa la factura, se procede a imprimir, por lo general el original es para el cliente, una copia para Contabilidad y otra para arc&i"o.

En esta tercera &o!a .control/, obser"amos un detalle con el n%mero de factura, fec&a, nombre del cliente, la facturacin con base ?@, base <=@, i"a y total. Es necesario anotar que en ocasiones por fallas propias o por causas a!enas a la "oluntad de la persona que reali a la facturacin suele suceder que &ay facturas que se imprimen con errores, si esto

sucede es necesario anular el documento, con todas sus copias y &acer constar en el detalle como (A5L(>( y sin "alores, tal como se muestra en el detalle. Bara agilitar el registro de esta &o!a, seg%n se puede obser"ar a partir de la columna 8, e)isten frmulas para traer los datos de la &o!a anterior .factura/ y son las siguientes, 7factura;9C9+ para actuali ar la fec&a 7factura;9C9+ para registrar el nombre del cliente 7factura;9I9<0 para los "alores de base ?@ 7factura;9I9<D para los "alores de base <=@ 7factura;9I9=? para "er el "alor del i"a 7factura;9I9=< para "er el total de la factura Bara lle"ar un buen control de este sistema es necesario anotar que inmediatamente despu-s de reali ar la factura, nos trasladamos a la &o!a .control/, anotamos el rango de la factura impresa, luego escogemos pegado especial, "alores, aceptar: de esta forma quedan fi!os los "alores en la &o!a .control/. 5na "e terminado el mes es necesario reali ar totali ar los "alores, para reali ar el asiento contable, debitando clientes por el total y acreditando "entas base ?@, "entas base <=@ y el i"a en "entas por los "alores respecti"os, de acuerdo a la referencia del rango >=,C=.

Cap#tulo )% Comprobantes de ingreso y papeletas de depsito Comprobantes de ingreso 6odo ingreso de dinero a la empresa debe tener como respaldo un comprobante de ingreso donde se describa la fec&a, el "alor, el concepto del "alor ingresado y las firmas de responsabilidad, estos documentos deben estar prenumerados y reser"ar una ona para registrar un asiento contable, adems deben estar conformados por un original para Contabilidad y una copia para el arc&i"o consecuti"o. El comprobante de ingreso es una constancia de que un "alor ingres a la empresa, de manera general, cuando se recibe el dinero en efecti"o, el c&eque o el "ouc&er de alguna tar!eta de cr-dito, estos "alores deben estar !unto con el comprobante de ingreso respecti"o, en el d'a de la recaudacin y se debe conser"arlos en una ca!a fuerte como medida de seguridad. (l d'a siguiente, seg%n normas de control interno y para e"itar !ineteo de fondos, todos los "alores deben ser depositados en las cuentas bancarias de la empresa. Bapeletas de depsito Cuando las empresas o las personas naturales reali an depsitos bancarios, las entidades bancarias, siempre acostumbran entregar una papeleta de depsito como constancia de la transaccin reali ada, es as' que para un control adecuado de los ingresos de la empresa, cada comprobante de ingreso debe ir acompaEado de la papeleta de depsito respecti"a. ( continuacin "amos a obser"ar un comprobante de ingreso con su respecti"a papeleta de depsito.

Como podemos obser"ar, el comprobante de ingreso resume la informacin necesaria sobre la fec&a, de donde pro"iene el pago, por que concepto, que "alor, si es en efecti"o se marca en el casillero que se encuentra en la celda F0, de &aber sido el pago con c&eque tendr'amos que &aber registrado el n%mero en la celda C0 y el nombre del banco en la celda E0 y lo propio si &ubiera sido con tar!eta de cr-dito, si bien estos comprobantes se pueden diseEar en E)cel, es muy con"eniente que se disponga de libretines impresos.

(qu' podemos obser"ar una papeleta de depsito que emiten los bancos, este documento se lo debe arc&i"ar !unto con el comprobante de ingreso como prueba de que los "alores recaudados, estn depositados en el banco, dando cumplimiento a las normas de control interno, el asiento contable del depsito es el siguiente,

Cap#tulo *% Registro de compras( +ienes, ser'icios y acti'os fijos( -iquidacin de compras 3egistro de compras El registro de compras en E)cel es muy %til para lle"ar un control de los bienes, ser"icios y acti"os fi!os adquiridos por la entidad, tambi-n facilita la declaracin mensual de los impuestos. En este detalle se puede obser"ar de una manera panormica todas las compras reali adas para un me!or anlisis.

$eg%n podemos obser"ar en el registro anterior, e)isten columnas para, mes, comprobante de egreso (CGE), n%mero de factura, beneficiario, compras de bienes con tarifa ?@, compras de bienes con base <=@, i"a <=@ de bienes, compras de ser"icios con tarifa ?@, compras de ser"icios con base <=@, i"a <=@ de ser"icios, compras de acti"os fi!os, i"a <=@ de acti"os fi!os, liquidacin de compras, compras que no sustentan cr-dito tributario y cuentas por pagar para conocer cuanto se pag en cada caso. Este registro est diseEado de acuerdo a las necesidades tributarias de la entidad, ya que se necesita que las compras se encuentren desglosadas de esta manera, para facilitar luego el registro en el formulario para la declaracin del i"a (Impuesto al #alor (gregado. Cada compra ya sea de bienes o ser"icios "a acompaEado de una columna para el i"a. Como se puede notar en el registro, las compras de acti"os fi!os "an por separado, !unto con el i"a respecti"o. Cada empresa o persona que se dedica al comercio debe tener impresas sus propias facturas, que son los documentos &abilitantes para poder culminar la negociacin de cualquier bien o ser"icio y e)igir el cobro respecti"o: sin embargo e)isten personas que se dedican a determinadas acti"idades econmicas y no tienen cultura tributaria, entonces estas personas no disponen de facturas, para estos casos el $er"icio de 3entas Internas ($.3.I.) &a creado la Liquidacin de Compras de bienes y ser"icios. Liquidacin de Compras de bienes y ser"icios Es un documento que debe tener disponible la empresa para suplir a las facturas, cuando los pro"eedores no disponen de ellas, este documento debe contener la respecti"a autori acin del $.3.I. ($er"icio de 3entas Internas), no puede ser utili ado por mas de dos "eces en un mismo e!ercicio contable (un aEo calendario), pues la tendencia es que cada persona disponga de sus propias facturas, su formato es similar a cualquier factura, como se puede obser"ar en la siguiente imagen,

Como podemos obser"ar, -ste documento sir"e para documentar una compra de bienes o ser"icios, ya que ninguna transaccin puede quedar sin un documento fuente. Cuando ya se &a utili ado este documento para un mismo pro"eedor por dos ocasiones y el pro"eedor a%n no se &a regulari ado, se debe reali ar las compras o contratar los ser"icios a un pro"eedor que si disponga de facturas. Los asientos contables para registrar las compras pueden "ariar dependiendo si son por bienes, ser"icios o acti"os fi!os, en todo caso "amos a e)poner un asiento de cada tipo,

En la imagen que antecede, obser"amos en primer t-rmino una compra de bienes, en este caso mercader'as que pasa a formar parte de los in"entarios, por tanto en el asiento de diario =?*, debitamos la cuenta IA#EA6(3I2 >E HE3C(>E3I($, debitamos tambi-n el I#( EA C2HB3($ y acreditamos C5EA6($ B23 B(C(3, en la descripcin incluimos el nombre del pro"eedor y la factura respecti"a. En segundo lugar con el asiento de diario =?+, debitamos la cuenta H(A6EAIHIEA62 >E 2FICIA($, el I#( EA C2HB3($ y acreditamos C5EA6($ B23 B(C(3, son ser"icios del $r. Fausto 3ea, qui-n nos &a entregado la factura =JD+. Finalmente tenemos una compra de acti"os fi!os muebles a la compaE'a (65, seg%n factura 1=+J<, en el asiento de diario =?1, debitamos H5E8LE$ K EA$E3E$, I#( EA C2HB3($ y acreditamos C5EA6($ B23 B(C(3. Cap#tulo .% -os cheques y comprobantes de egreso El C&eque El c&eque es un t'tulo "alor en el que la persona que es autori ada para e)traer dinero de una cuenta (por e!emplo, el titular), e)tiende a otra persona una autori acin para retirar una determinada cantidad de dinero de su cuenta, prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta bancaria. 4ur'dicamente el c&eque es un titulo "alor a la orden o al portador y abstracto en "irtud del cual una persona, llamada librador, ordena incondicionalmente a una institucin de cr-dito, que es librado, el pago a la "ista de una suma de dinero determinada a fa"or de una tercera persona llamada beneficiario.L<M Los c&eques son utili ados por la mayor'a de empresas para reali ar el pago a sus pro"eedores, a sus empleados y dems acreedores, con el ob!eti"o de lle"ar un adecuado control de los desembolsos reali ados, pues todos estos mo"imientos, en alg%n momento pueden estar su!etos a una auditoria para "erificar el adecuado mane!o de los fondos. Bara un me!or control de los egresos algunas compaE'as acostumbran registrar en las instituciones bancarias doble firma, de esta forma se aseguran que sean dos personas las que decidan los pagos. Con el ob!eto de que los beneficiarios de los c&eques no resulten per!udicados, e)isten entidades que emiten los c&eques cru ados, es decir se puede incluir dos l'neas en la parte superior i quierda del c&eque, de esta forma se aseguran de que el c&eque emitido, sea depositado directamente en otra cuenta bancaria del beneficiario. En caso de que el beneficiario no disponga de cuenta bancaria, se debe utili ar un sello que diga .Bguese a la orden del primer beneficiario/, de esta forma e"itamos que se pueda registrar un falso endoso. 2tra medida de seguridad, una "e emitido el c&eque y para e"itar cualquier alteracin en el "alor, se recomienda cubrir el "alor en letras con cinta ad&esi"a transparente, cuando se trata de dinero no estn dems todas estas precauciones. Comprobantes de egreso Los comprobantes de egreso son documentos que se utili an en la Contabilidad de las empresas para conocer en detalle, la fec&a, a qui-n se paga, el concepto, el "alor y las cuentas que son afectadas en la ona de contabili acin, estos formularios por lo general son preimpresos, constan de un original para Contabilidad y una copia para el arc&i"o consecuti"o y "an acompaEando a los c&eques emitidos y a las facturas o liquidaciones de compras. (ntes de la elaboracin de un comprobante de egreso y el c&eque, el contador se debe asegurar que los bienes o ser"icios adquiridos cuentan con la aceptacin de los directi"os o e!ecuti"os de la empresa, ya que de no ser as' se tendr'a que anular el c&eque y el comprobante de egreso, cuando se anula un comprobante de egreso se debe anular tambi-n todas las copias, igual que como se procede con otros documentos.

( continuacin "amos a obser"ar un comprobante de egreso, un c&eque y el asiento de diario en nuestro sistema de Contabilidad, todo reali ado en E)cel.

Como podemos obser"ar, las mismas cuentas utili adas pre"iamente en el comprobante de egreso, se utili ada tambi-n para el registro en la &o!a >I(3I2 del sistema contable, ntese las dos l'neas en la parte superior i quierda del c&eque, esto significa que es un c&eque cru ado, tambi-n es "lido utili ar un sello con el te)to .c&eque cru ado/.

Cap#tulo /% "sientos de diario recurrentes, seguros pagados por anticipado (sientos de diario recurrentes Es muy com%n en una Contabilidad, registrar asientos de diario que se repiten mes a mes, como el caso de depreciaciones, amorti aciones, roles de pago, pro"isiones, seguros pagados por anticipado, etc. Estos asientos por lo general utili an las mismas cuentas deudoras y acreedoras, e)isten meses donde incluso los "alores son los mismos, como en el caso de las amorti aciones. Bor e!emplo para registrar el asiento de (morti acin de Castos de Constitucin que ya "imos en el cap'tulo D de la unidad *, debitbamos la cuenta de gastos (morti acin de Castos de Constitucin y acreditbamos la cuenta de acti"o (morti acin acumulada de Castos de Constitucin, este mismo asiento se repite cada mes. Es importante conser"ar un arc&i"o e)clusi"o en E)cel para registrar todos estos asientos, en la &o!a < pueden ir las depreciaciones, en la &o!a = las amorti aciones y en la &o!a *, los seguros pagados por anticipado. $eguros pagados por anticipado Esta cuenta se la utili a para cargar los pagos de pli as de seguros contratados por la entidad para un tiempo determinado. $uele suceder en toda empresa, para que sus bienes est-n protegidos se contrata pli as de seguro que cubren posibles desastres, siniestros o robos, dependiendo de las coberturas, los "alores pueden "ariar. Es necesario reali ar un registro en E)cel para lle"ar el control de los a!ustes de la cuenta $eguros pagados por anticipado, que mes a mes reali amos &asta completar el tiempo para el cual fue contratado el seguro.

En este cuadro podemos obser"ar, la contratacin de dos pli as de seguros que suman 9 <.1N?,??, el tiempo de "igencia "a desde el <1 de agosto de =??0 a las <=,??, &asta el <1 de agosto de =?<? a las <=,??. En la celda CJ tenemos la frmula 79C9NG*N?O<1 esto quiere decir que los 9 <.1N?,?? estamos di"idiendo para *N? d'as y multiplicando por <1 que es el "alor que corresponde en"iar al gasto del <1 al *? de agosto de =??0. En la celda C0 se encuentra la frmula 79C9NG*N?O*?, para obtener el "alor del a!uste por *? d'as de septiembre de =??0, a partir de este mes la frmula se mantiene igual &asta la celda C=?, la %ltima frmula en la celda C=< es igual a la primera 79C9NG*N?O<1 y corresponde a los <1 d'as del mes de agosto de =?<?. En el rango EJ,I=< obser"amos los asientos que se reali an para este tipo de operaciones, 3egistramos el pago de las pli as, debitando la cuenta $EC532$ B(C(>2$ B23 (A6ICIB(>2 y acreditando la cuenta 8(AC2 BICFIACF( por el "alor de 9 <.1N?,??.3egistramos el asiento de a!uste de las pli as debitando C($62 BPLIQ($ >E $EC532 y acreditando la cuenta $EC532$ B(C(>2$ B23 (A6ICIB(>2 por el "alor de los <1 d'as, que da como resultado 9 N1,??.3egistramos el mismo asiento anterior, pero esta "e por *? d'as, este asiento se tiene que registrar por los << meses siguientes, con las mismas cuentas y los mismos "alores, esto es &asta !ulio de =?<?.En agosto de =?<? se "uel"e a registrar un asiento similar al del numeral =, por los que d'as de agosto =?<?. $i se renue"a la pli a en los mismos t-rminos (como suele suceder generalmente), se tendr que incluir otro asiento en el mismo mes por los otros <1 d'as de agosto.

(l e)aminar el Hayor de la cuenta de acti"o $EC532$ B(C(>2$ B23 (A6ICIB(>2, podemos obser"ar que esta cuenta "a disminuyendo su "alor mes a mes, &asta quedar en cero.

En cambio la cuenta C($62 B2LIQ($ >E $EC532$, obser"amos que el gasto se "a incrementado, &asta el cierre del e!ercicio contable de =??0, se registra un "alor de 9 1J1,??.

Bara el e!ercicio econmico de =?<?, la cuenta C($62 BPLIQ($ >E $EC532$, registra un "alor acumulado a (gosto <1 de 9 0D1,??, es decir es un gasto compartido entre dos e!ercicios contables.

Cap#tulo 0% Registros para personas no obligadas a lle'ar Contabilidad Bersonas no obligadas a lle"ar Contabilidad Como sabemos seg%n la legislacin de cada pa's, e)isten personas obligadas a lle"ar Contabilidad y otras personas Ao obligadas a lle"ar Contabilidad. Las primeras tienen que diseEar una serie de comprobantes, facturas, notas de d-bito, notas de cr-dito, etc., con el fin de lle"ar adecuadamente su Contabilidad, tambi-n debe contar con un softRare contable con su respecti"a licencia que le permita emitir los principales reportes. En cambio las personas Ao obligadas a lle"ar Contabilidad, si bien la ley no les e)ige lle"ar todos los libros contables, pero si deben cumplir con lle"ar ciertos registros.

Bor lo general las personas Ao obligadas a lle"ar Contabilidad, no se les e)ige, por cuanto sus transacciones son de ba!a cuant'a, sin embargo si estn obligados a lle"ar, >etalle de Compras y Castos>etalle de #entas >etalle de Compras y Castos Este registro sir"e para detallar todas las compras y gastos de las personas que reali an actos de comercio, mas conocidos como comerciantes, este detalle contiene, S 5na columna para Ao., en donde se registra un n%mero consecuti"o de las transacciones reali adas.

S 5na columna para 35C o C.I., aqu' se registra el n%mero del 3egistro %nico de contribuyentes que debe tener todo comerciante, en caso de no tener el 35C, se debe registrar el n%mero de la C-dula de Identidad, esto para las personas que no poseen cultura tributaria y no tienen toda"'a su 35C. S 3a n $ocial, para registrar el nombre de la entidad donde &emos reali ado la compra o efectuado el gasto.

S A%mero de Comprobante de Compra, para poner el n%mero de factura con la serie respecti"a que son los seis primeros n%meros que tiene toda factura, en caso de que se trate de Liquidacin de Compras, tambi-n estos documentos disponen de una serie similar. S Fec&a de factura de compra, para registrar la fec&a en la que se reali la compra.

S 8ase Imponible <=@, para registrar el subtotal de la factura de aquellos productos o ser"icios que graban I#( (Impuesto al #alor (gregado). S 8ase Imponible ?@, para aquellos productos o ser"icios que no graban I#(.

S I#( <=@, para registrar el "alor correspondiente al Impuesto al #alor (gregado, en el caso de Ecuador, se encuentra en la tarifa del <=@, en otros pa'ses esta tarifa puede ser diferente en ms o en menos . S Columna de 6otal, para sumar todas las compras registradas en cada l'nea, se debe totali ar tambi-n las cuatro %ltimas columnas y sacar las sumas por mes, como podemos "er en el cuadro siguiente,

>etalle de #entas Este detalle sir"e para registrar todas las "entas reali adas por el comerciante a sus clientes, consta de, 5na columna para el Ao., donde se registra el consecuti"o de las "entas reali adas en el mes.5na columna para 35C o C.I., aqu' se registra el n%mero del 3egistro %nico de contribuyentes que debe tener todo comerciante, en caso de no tener el 35C, se debe registrar el n%mero de la C-dula de Identidad.3a n $ocial, para registrar el nombre del cliente que nos &a comprado.A%mero de Comprobante de #enta, para anotar los n%meros consecuti"os de las facturas emitidas a los clientes, en esta columna no debe faltar ninguna factura, en caso de que el documento de anule, igualmente se lo debe &acer constar como anulada, en estos casos no se registra ning%n "alor.Fec&a de emisin, para de!ar constancia de la fec&a en que se reali la "enta.

S 8ase Imponible <=@, para registrar el subtotal de la factura de aquellos productos o ser"icios que graban I#( (Impuesto al #alor (gregado). S 8ase Imponible ?@, para aquellos productos o ser"icios que no graban I#(.

I#( <=@, para registrar el "alor correspondiente al Impuesto al #alor (gregado. S Columna de 6otal, para sumar todas las "entas registradas en cada l'nea.

S 3etenciones en la fuente de 3enta, esta columna sir"e para registrar el "alor que los clientes &an retenido por concepto de retencin del Impuesto a la 3enta, por lo general se trata de un porcenta!e del subtotal de la factura, estos "alores sir"en como anticipo para el pago del impuesto a la renta y debe estar refle!ado en el respecti"o comprobante de retencin. S @ de 3etencin, para registrar el porcenta!e aplicado seg%n la normati"a "igente, estos porcenta!es pueden cambiar dependiendo de la pol'tica de la administracin tributaria, estos porcenta!es se calculan sobre la base <=@ o ?@. S 3etenciones de I#(, esta columna sir"e para registrar el "alor que el cliente a retenido por concepto de I#(, igualmente se trata de un porcenta!e aplicado a los "alores de la columna F. S Finalmente en la columna H, tenemos el @ de retencin del I#(, que "ar'a en funcin de las "entas reali adas, igual que en las compras se deben totali ar, todas los columnas de "alores y calcular los totales por mes, como podemos "er en el cuadro siguiente,

Cap#tulo 1% 2rstamos( 3abla de pagos Br-stamos E)isten en algunas organi aciones o empresas, la pol'tica de conceder pr-stamos a sus empleados, esto con el fin de darles facilidades para el pago y a una tasa de inter-s ra onable, por lo general inferior a la que ofrecen otras instituciones del sistema financiero. Estos pr-stamos se otorgan tambi-n con el ob!eti"o de incenti"ar al personal para que se desempeEe me!or en sus acti"idades. >ependiendo de la pol'tica de cada empresa, e)isten parmetros para solicitar los pr-stamos, de manera general el "alor del pr-stamo depende de los aEos de ser"icio que tenga un empleado, tambi-n del sueldo que percibe, del cargo que ocupa, del moti"o para el cual "a destinado, etc. $i el empleado cumple con los requisitos establecidos, debe llenar un formulario y reali ar la solicitud correspondiente, una "e aprobada la solicitud se prepara en E)cel la tabla de pagos. 6abla de pagos Bara preparar estas tablas por lo general se requiere los siguientes datos, Aombre del empleado, $egundo (simbayaFec&a de ingreso a la empresa, J de no"iembre de =??N$ueldo nominal, =<J dlares#alor del pr-stamo, 1?? dlaresBla o para el pago, <= meses6asa de inter-s aplicada, <?@Fec&a de solicitud, = de octubre de =??0 ( continuacin "amos a obser"ar la tabla de pagos programada para <= meses,

En el rango (<,F1, constan los datos antes solicitados, en la celda 8J tenemos la frmula, 7C1T*? para definir la fec&a del primer pago que es *? d'as despu-s de la fec&a de solicitud (C1). En la celda 80, registramos la frmula78JT*? para obtener la segunda fec&a de pago, a partir de esta celda, podemos copiar la frmula para el resto de filas, &asta la celda 8<0. En la celda EJ, registramos la frmula 7B(C2(9F9*G<=:9F9+:U9F91) para definir las cuotas (di"idendos), las mismas que como se puede obser"ar son iguales para todos los meses, la misma frmula se aplica &asta la celda E<0. En la celda >J aplicamos la frmula 7F1O9F9*G<=, para conocer el "alor del inter-s de la primera cuota: es decir, el "alor del pr-stamo (1??) multiplicamos por la tasa de inter-s (<?@) y di"idimos para <=. En la celda CJ, registramos 7EJU>J es decir el "alor del di"idendo menos el inter-s, esta frmula podemos copiar para el resto de filas, &asta la celda C<0. En FJ, registramos la frmula 7F1UCJ, para disminuir del "alor original del pr-stamo, el "alor del primer abono al capital y as' obtener el capital reducido. En la celda >0 aplicamos la frmula 7FJO9F9*G<= para calcular la tasa de inter-s de un mes, del capital reducido, a partir de esta celda copiamos la frmula &asta la celda ><0. En F0 en cambio registramos 7FJUC0 para seguir descontando los abonos al capital y seguir actuali ando el capital reducido, esta frmula se puede copiar &asta la celda F<0. Finalmente en la fila =? totali amos las columnas C, > y E, para comprobar si la suma de los abonos al capital da como resultado el "alor del pr-stamo como en efecto as' es, tambi-n podemos conocer el "alor total del inter-s cobrado y el total del capital mas el inter-s que es la suma de todos los di"idendos. Lo interesante de este m-todo es que se obtienen cuotas o di"idendos iguales para todos los meses y el empleado puede programar cuanto puede solicitar seg%n su capacidad de pago y de acuerdo al tiempo que dispone para cancelar el pr-stamo. Las cuotas o di"idendos, se les descuenta a los empleados en el rol de pagos de cada mes. Cap#tulo 4% mpuesto a la Renta 3enta El ob!eti"o principal de toda empresa comercial como sabemos, es obtener ganancia o renta, pero por desarrollar esta acti"idad, los estados, lle"an su parte a tra"-s de los impuestos. 5no de los impuestos aplicados a quienes desarrollan una acti"idad comercial es el impuesto a la renta. Impuesto a la 3enta

Bara entender de me!or manera el impuesto a la renta, "amos a plantearnos algunas preguntas que inmediatamente daremos respuesta. VWui-n debe pagarX >eben pagar las personas naturales, las sucesiones indi"isas y las sociedades, ecuatorianas o e)tran!eras, residentes o no en el pa's, que &ayan percibido rentas gra"adas. V$obre que se pagaX $e paga sobre la base imponible, entendi-ndose por tal, el monto de las rentas gra"adas percibidas en el aEo menos los costos o gastos denominados deducciones. Bara las personas naturales e)iste una cantidad desgra"ada, que es la cantidad fi!ada por la Ley sobre la cual la tarifa del impuesto es de ?@. VCul es el per'odo tributarioX El per'odo tributario es anual, empie a el ?< de enero y concluye el *< de diciembre de cada aEo, en -l se deben incluir todas las rentas y presentar una declaracin, sal"o los ingresos por &erencias, legados y donaciones: premios: e ingresos ocasionales de no residentes, que son declarados en forma separada. VE)isten retenciones de este impuestoX $', estas constituyen un prepago del impuesto. $u porcenta!e y monto depende del tipo de renta. En rentas del traba!o en dependencia (remuneraciones), el empleador, durante el aEo, retiene el total del impuesto causado: en los dems tipos de rentas el porcenta!e "ar'a entre el <@ y el J@ del ingreso o renta. VCundo se debe pagarX La declaracin y pago del Impuesto a la 3enta se debe reali ar desde el primero de febrero del aEo siguiente, &asta las fec&as que se detallan a continuacin, Ao"eno >'gito < = * + 1 N D J 0 ? Bersonas Aaturales <? de mar o <= de mar o <+ de mar o <N de mar o <J de mar o =? de mar o == de mar o =+ de mar o =N de mar o =J de mar o $ociedades <? de abril <= de abril <+ de abril <N de abril <J de abril =? de abril == de abril =+ de abril =N de abril =J de abril

VCunto se tiene que pagarX El monto que se debe pagar depende de la base imponible, sobre la cual las sociedades pagan el =1@, y las personas naturales y las sucesiones indi"isas deben aplicar la tabla progresi"a que a continuacin se e)pone. (Eo =??0 En dlares Fraccin bsica ? J.1D? <?.0<? <*.N+? <N.*D? *=.D+? +0.<<? N1.+J? JD.*?? 3es. Ao. A(CU>CE3=??JU<+ND de <= de diciembre de =??J E)ceso &asta J.1D? <?.0<? <*.N+? <N.*D? *=.D+? +0.<<? N1.+J? JD.*?? en adelante Impuesto Fraccin 8sica ? ? <<D *0? D<J *.<D* N.++D <?.1+? <D.?JN @ Impuesto Fraccin E)cedente ?@ 1@ <?@ <=@ <1@ =?@ =1@ *?@ *1@

VCmo declara una persona naturalX Las personas naturales y las sucesiones indi"isas, debern presentar su declaracin en el formulario <?=, utili ando las siguientes alternati"as, En las Instituciones del $istema Financiero utili ando los formularios preimpresos.En las oficinas del $3I cuando se trata de declaraciones sin "alor a pagar, utili ando los formularios preimpresos.En las oficinas del $3I en medio magn-tico, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.( tra"-s de Internet, utili ando el >IHH (>eclaracin por Internet en Hedio Hagn-tico). VCmo declara una sociedadX Las sociedades debern presentar su declaracin en el formulario <?<, utili ando las siguientes alternati"as, En las Instituciones del $istema Financiero utili ando los formularios preimpresos.En las oficinas del $3I cuando se trata de declaraciones sin "alor a pagar, utili ando los formularios preimpresos.En las oficinas del $3I en medio magn-tico, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.( tra"-s de Internet, utili ando el >IHH para elaborar la declaracin. L<M E)isten formatos desarrollados por la administracin tributaria en E)cel para que los contribuyentes realicen su declaracin del impuesto a la renta, "amos a obser"ar una parte de los formularios <?< y <?=.

Cap#tulo 5% Retenciones en la fuente del mpuesto a la Renta Las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, son porcenta!es que se deben aplicar seg%n disposiciones de la administracin tributaria a los subtotales de las facturas que recibe la empresa antes de proceder al pago de las mismas. La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y ser"icios, de no entregar el "alor total de la compra al pro"eedor, sino de guardar o retener un porcenta!e en concepto de impuestos. Este "alor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos. VWui-n debe retener impuestosX El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o ser"icios. Bueden ser personas naturales obligadas a lle"ar contabilidad, sucesiones indi"isas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas "igentes para cada tipo de impuesto. VE)iste alguna autori acin especial para retener impuestosX Ao, -sta obligacin nace directamente de la Ley o del 3eglamento. $in embargo, la (dministracin 6ributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de retencin mediante una autori acin o disposicin especial. VWu- documento debo entregar al retener un impuestoX 5n comprobante de retencin, que acredita las retenciones de impuestos reali adas por los agentes de retencin, -ste deber estar a disposicin del pro"eedor dentro de los cinco d'as &biles siguientes, contados a partir de la fec&a de presentacin de la factura, nota de "enta o de la emisin de la liquidacin de compras y prestacin de ser"icios. VWu- obligaciones tengo como agente de retencinX 3etener los impuestos legalmente establecidos.>eclarar y depositar los "alores retenidos.Entregar el comprobante de retencin.Broporcionar la informacin requerida.3egistrar contablemente las retenciones y pagos reali ados: y,Hantener un arc&i"o de los comprobantes y de las declaraciones. L<M

( continuacin "amos a obser"ar el formato que se emplea para imprimir los comprobantes de retencin y luego los porcenta!es de acuerdo a la normati"a "igente para reali ar las retenciones en la fuente del impuesto a la renta. $e encuentran resaltados los conceptos ms utili ados.

( continuacin "amos a suponer que nuestra empresa H2>EL2 $.(., reali a con fec&a 1 de octubre de =??0, la compra de muebles de oficina por 9 <.=1?,?? ms el impuesto al "alor agregado al contado, seg%n factura *N+1 de Huebles Colineal: antes de reali ar el pago, aplica el <@ de retencin de acuerdo al cuadro anterior, por tanto el asiento de diario debe registrarse de la siguiente manera,

Como podemos obser"ar en este asiento de compra, debitamos H5E8LE$ K EA$E3E$ por 9 <.=1?,??, debitamos tambi-n el "alor del I#( EA C2HB3($ por 9 <1?,?? y en lugar de acreditar 8(AC2 BICFIACF( por 9 <.+??,?? que es el "alor total de la factura, acreditamos la cuenta 3E6EAC. F5EA6E <@ por 9 <=,1? y por la diferencia emitimos el c&eque J1+ del 8(AC2 BICFIACF(, es decir por 9 <.*JD,1?. 6odas las empresas o los contribuyentes obligados a lle"ar Contabilidad, que realicen compras por los conceptos su!etos a retencin, e)puestos en el cuadro anterior, por Ley deben reali ar las retenciones y una "e concluido el mes deben reali ar la declaracin de retenciones en la fuente del impuesto a la renta en el formulario <?* y pagar en las instituciones financieras autori adas para reali ar esto cobros que por lo general son todos los bancos. ( continuacin "amos a obser"ar una parte del formulario <?*, donde se e)ponen las casillas de la base imponible que equi"ale al subtotal de las facturas y las casillas donde debe ir el "alor retenido.

Cuando "amos a reali ar la declaracin de las retenciones en la fuente, es necesario primero consultar el 8alance de Comprobacin, lo que podemos obser"ar es lo siguiente,

Luego para cancelar estos impuestos, el asiento debe registrarse de la siguiente manera,

Cap#tulo $6% mpuesto al !alor "gregado (!("( Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin de ser"icios. $e denomina Impuesto al #alor (gregado por ser un gra"amen que afecta a todas las etapas de comerciali acin pero e)clusi"amente en la parte generada o agregada en cada etapa. VWui-n debe pagarX >eben pagar todos los adquirentes de bienes o ser"icios, gra"ados con tarifa <=@. El pago lo &ar al comerciante o prestador del ser"icio, quien a su "e , luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaracin. En el caso de importaciones paga el importador el momento de desaduani ar la mercader'a. V$obre qu- se pagaX El I#( se paga sobre la base imponible que est constituida por el precio total en el que se "endan los bienes o se presten los ser"icios, precio en el que se incluirn impuestos, tasas u otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el "alor CIF ms impuestos, aranceles y otros gastos imputables al precio. VCul es el Ber'odo 6ributarioX El I#( es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma mensual, sin embargo, la declaracin puede ser semestral cuando los bienes "endidos o los ser"icios prestados estn gra"ados con tarifa cero por ciento. VCunto se tiene que pagarX El "alor a pagar depende del monto de "entas de bienes y de ser"icios gra"ados, reali ados en un mes determinado, suma total sobre la cual se aplicar el <=@, y del "alor obtenido se restar, el impuesto pagado en las compras y las retenciones, del mismo mes: adems el cr-dito o pago e)cesi"o del mes anterior, si lo &ubiere. VCundo se debe pagarX

La declaracin y pago del I#( se debe reali ar desde el primer d'a &bil del mes siguiente al que corresponde la informacin &asta las fec&as que se detallan a continuacin,

Las Instituciones del $ector B%blico pueden presentar su declaracin &asta el =J del mes siguiente al que corresponde la informacin, independientemente de su no"eno d'gito. VCmo declara una persona naturalX En el formulario <?+ las personas naturales obligadas a lle"ar contabilidad y que reali an operaciones de comercio e)terior, el resto de personas naturales presentarn su declaracin en el formulario <?+U(. Bara la declaracin podrn utili ar las siguientes alternati"as, En las Instituciones del $istema Financiero utili ando los formularios preimpresos.En las oficinas del $3I cuando se trata de declaraciones sin "alor a pagar, utili ando los formularios preimpresos.En las oficinas del $3I en medio magn-tico, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.( tra"-s de Internet, utili ando el >IHH para elaborar la declaracin.L<M VCmo declara una sociedadX >e la misma forma que las personas naturales obligadas a lle"ar Contabilidad, en el formulario <?+. ( continuacin "amos a obser"ar una parte de los formularios <?+ y <?+U(

Bara la declaracin del I#(, es necesario primero consultar el Hayor Ceneral de la cuenta I#( EA C2HB3($ y la cuenta I#( EA #EA6($.

Como podemos obser"ar el saldo de la cuenta I#( EA #EA6($, es mayor al saldo de la cuenta I#( EA C2HB3($, en este caso se debe establecer la diferencia y proceder al pago, el asiento se debe registrar de la siguiente manera,

En el caso de que el saldo de la cuenta I#( EA C2HB3($, sea mayor al saldo de la cuenta I#( EA #EA6($, es cuando e)iste cr-dito tributario, se reali a la declaracin pero no &ay pago y el saldo de ese cr-dito tributario se traslada al mes siguiente.

También podría gustarte