UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS PEDAGOGICAS ,JURIDICAS Y EMPRESARIALES

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORMA DE PRACTICAS PROFESIONALES

PRESENTADO POR: EDMEN ALEXANDER QUISPE MAMANI

ILO, 30 DE DICIEMBRE DEL 2013

DEDICATORIA

A: Dios y a mis padres que son fortaleza y apoyo para mi formacin tcnica, a todos los docentes que cada da participan con su labor educativo y eficiente, siendo exigentes en el aprendizaje del alumno.

AGRADECIMIENTO
A mis querido padres por su gran apoyo incansable e insuperable da a da para llegar a mi meta y por valorarme como hija y hacerme conocer su infinito afecto hacia mi persona, y el apoyo para lograr de m ser un profesional de xito con muchos sueos empresariales.

INTRODUCCIN
Las Prcticas Pre-Profesionales hoy en la actualidad, es un requisito de orden personal y profesional de toda persona. Constituye un medio para poder optar el ttulo profesional de: Tcnico en Contabilidad ya que esta ha sido evaluado y consolidada como la carrera competente en diferentes Instituciones pblicas y privadas del pas. El presente informe ha permitido analizar, identificar y diagnosticar la problemtica actual de la empresa ESMAILO INVERSIONES SRL, en eespecial el area contable. Como estudiante de la carrera profesional de CONTABILIDAD, puedo poner en prctica los conocimientos adquiridos en la Universidad JOSE CARLOS

MARIATEGUI. Se fundamenta en el control interno de la institucin. Este informe generalmente contiene los asuntos administrativos especiales. Este Informe de Practicas Intermedias consta de dos captulos las cuales son elaboradas por partes Para la elaboracin y presentacin de este informe, tuve que realizar mis prcticas preprofesional en la empresa ESMAILO INVERSIONES SRL, prestador de Servicios generales tales como; Fabricacin de muebles. Construccin de inmuebles. Servicio de Reparaciones y mantenimientos. Alquileres de Camiones. Venta de artculos de Ferretera. y contables en particular y otros exmenes

De quien he podido captar y recopilar informacin y ganar experiencias.

CAPITULO I ORGANIZACIN DE LA EMPRESA

1. INFORMACIN GENERAL
Una empresa dedicada a la fabricacin de todo tipo de mobiliario en melamina y madera hechos a la medida de su ambiente, optimizamos su espacio para darle un mayor valor, sobre todo a espacios reducidos. Trabajamos con las marcas ms reconocidas, una gama de colores y texturas adecuados para su ambiente, ofrecindoles calidad, garanta y buen servicio en todos nuestros proyectos.

Razn Social: ESMAILO INVERSIONES SRL Direccin: MZA. C LOTE. 16 VILLA EL EDEN V ILO ILO-MOQEUGUA RUC: 20532828067 Telfono: 570021 E.mail: pmamani@esmailo.com.pe

Empresa dedicada a la prestacin servicios generales, tales como:

Fabricacin de muebles. Construccin de inmuebles. Servicio de Reparaciones y mantenimientos. Alquileres de Camiones. Venta de artculos de Ferretera.

MISIN: La misin de nuestra Corporacin es la de "Cristalizar la imaginacin de nuestros clientes satisfaciendo sus necesidades y superando sus expectativas, brindando soluciones de calidad, con valor agregado en vidrio, aluminio, melamine, drywall y complementos para los sectores de edificacin, decoracin e industrias; a travs de gente triunfadora y comprometida con los valores corporativos".

VISIN Ser una empresa innovadora y proactiva de fabricacin de muebles en melamina, fluida en sus actividades, relacionada con negocios de construccin y mantenimiento.

2. LEYES, REGLAMENTO, DISPOSICIONES QUE RIGEN LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES

El Per cuenta en la actualidad con una importante norma que consagra los lineamientos jurdicos de las sociedades, la Ley N 26887 -Ley General de Sociedades, vigente desde el ao 1998, y con algunas modificaciones, es un conglomerado de reglas jurdicas que forman parte del ordenamiento comercial buscando como fin mediato un comportamiento formal y adecuado de las diversas formas societarias. La Nueva Ley General de Sociedades -en adelante LGS- a diferencia de la anterior Ley de Sociedades Mercantiles, consagra importantes y novsimos institutos y reglas para un mejor manejo societario. Las principales reglas que son las estructura bsica de todas las formas societarias reguladas en la Ley 26887, se encuentran en el Libro Primero (artculos del 1 al 49).

OTRAS FORMAS SOCIETARIAS SECCIN TERCERA SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Artculo 283.- Definicin y responsabilidad En la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada el capital est dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales. Artculo 284.- Denominacin La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre abreviado, al que en todo caso debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada" o su abreviatura "S.R.L.". Artculo 285.- Capital social El capital social est integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada

participacin, y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad. Artculo 286.- Formacin de la voluntad social La voluntad de los socios que representen la mayora del capital social regir la vida de la sociedad. El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad. Sin perjuicio de lo anterior, ser obligatoria la celebracin de junta general cuando soliciten su realizacin socios que representen por lo menos la quinta parte del capital social. Artculo 287.- Administracin: gerentes La administracin de la sociedad se encarga a uno o ms gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto. Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al mismo gnero de negocios que constituye el objeto de la sociedad. Los gerentes o administradores gozan de las facultades generales y especiales de representacin procesal por el solo mrito de su nombramiento. Los gerentes pueden ser separados de su cargo segn acuerdo adoptado por mayora simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido condicin del pacto social, en cuyo caso slo podrn ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo. Artculo 288.- Responsabilidad de los gerentes Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y perjuicios causados por dolo, abuso de facultades o negligencia grave. La accin de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo acuerdo de los socios que representen la mayora del capital social. Artculo 289.- Caducidad de la responsabilidad La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos del acto realizado u omitido por ste, sin perjuicio de la responsabilidad y reparacin penal que se ordenara, si fuera el caso. Artculo 290.- Transmisin de las participaciones por sucesin La adquisicin de alguna participacin social por sucesin hereditaria confiere al heredero o legatario, la condicin de socio. Sin embargo, el estatuto puede establecer que los otros socios tengan derecho a adquirir, dentro del plazo que aqul determine, las participaciones sociales del socio fallecido, segn mecanismo de valorizacin que dicha estipulacin seale. Si fueran varios los socios que quisieran adquirir esas participaciones, se distribuirn entre todos a prorrata de sus respectivas partes sociales. Artculo 291.- Derecho de adquisicin preferente El socio que se proponga transferir su participacin o participaciones sociales a persona extraa a la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente, quien lo pondr en conocimiento de los otros socios en el plazo de diez das. Los socios pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta das siguientes a la notificacin, y si son varios, se distribuir entre todos ellos a prorrata de sus respectivas participaciones sociales. En el caso que ningn socio ejercite el derecho indicado, podr adquirir la sociedad esas participaciones para ser amortizadas, con la consiguiente reduccin del capital social. Transcurrido el plazo, sin

que se haya hecho uso de la preferencia, el socio quedar libre para transferir sus participaciones sociales en la forma y en el modo que tenga por conveniente, salvo que se hubiese convocado a junta para decidir la adquisicin de las participaciones por la sociedad. En este ltimo caso si transcurrida la fecha fijada para la celebracin de la junta sta no ha decidido la adquisicin de las participaciones, el socio podr proceder a transferirlas. Para el ejercicio del derecho que se concede en el presente artculo, el precio de venta, en caso de discrepancia, ser fijado por tres peritos, nombrados uno por cada parte y un tercero nombrado por los otros dos, o si esto no se logra, por el juez mediante demanda por proceso sumarsimo. El estatuto podr establecer otros pactos y condiciones para la transmisin de las participaciones sociales y su evaluacin en estos supuestos, pero en ningn caso ser vlido el pacto que prohba totalmente las transmisiones. Son nulas las transferencias a persona extraa a la sociedad que no se ajusten a lo establecido en este artculo. La transferencia de participaciones se formaliza en escritura pblica y se inscribe en el Registro. Artculo 292.- Ususfructo, prenda y medidas cautelares sobre participaciones En los casos de usufructo y prenda de participaciones sociales, se estar a lo dispuesto para las sociedades annimas en los artculos 107 y 109, respectivamente. Sin embargo, la constitucin de ellos debe constar en escritura pblica e inscribirse en el Registro. La participacin social puede ser materia de medida cautelar. La resolucin judicial que ordene la venta de la participacin debe ser notificada a la sociedad. La sociedad tendr un plazo de diez das contados a partir de la notificacin para sustituirse a los posibles postores que se presentaran al acto del remate, y adquirir la participacin por el precio base que se hubiese sealado para dicho acto. Adquirida la participacin por la sociedad, el gerente proceder en la forma indicada en el artculo anterior. Si ningn socio se interesa en comprar, se considerar amortizada la participacin, con la consiguiente reduccin de capital. Artculo 293.- Exclusin y separacin de los socios Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto, cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al mismo gnero de negocios que constituye el objeto social. La exclusin del socio se acuerda con el voto favorable de la mayora de las participaciones sociales, sin considerar las del socio cuya exclusin se discute, debe constar en escritura pblica y se inscribe en el Registro. Dentro de los quince das desde que la exclusin se comunic al socio excluido, puede ste formular oposicin mediante demanda en proceso abreviado. Si la sociedad slo tiene dos socios, la exclusin de uno de ellos slo puede ser resuelta por el Juez, mediante demanda en proceso abreviado. Si se declara fundada la exclusin se aplica lo dispuesto en la primera parte del artculo 4. Todo socio puede separarse de la sociedad en los casos previstos en la ley y en el estatuto. Artculo 294.- Estipulaciones a ser incluidas en el pacto social

El pacto social, en adicin a las materias que contenga conforme a lo previsto en la presente Seccin, debe incluir reglas relativas a: 1. Los bienes que cada socio aporte indicando el ttulo con que se hace, as como el informe de valorizacin a que se refiere el artculo 27; 2. Las prestaciones accesorias que se hayan comprometido a relizar los socios, si ello correspondiera, expresando su modalidad y la retribucin que con cargo a beneficios hayan de recibir los que la realicen; as como la referencia a la posibilidad que ellas sean transferibles con el solo consentimiento de los administradores; 3. La forma y oportunidad de la convocatoria que deber efectuar el gerente mediante esquelas bajo cargo, facsmil, correo electrnico u otro medio de comunicacin que permita obtener constancia de recepcin, dirigidas al domicilio o a la direccin designada por el socio a este efecto; 4. Los requisitos y dems formalidades para la modificacin del pacto social y del estatuto, prorrogar la duracin de la sociedad y acordar su transformacin, fusin, escisin, disolucin, liquidacin y extincin; 5. Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reduccin del capital social, sealando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando el capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extraas a la sociedad. A su turno, la devolucin del capital podr hacerse a prorrata de las respectivas participaciones sociales, salvo que, con la aprobacin de todos los socios se acuerde otro sistema; y, 6. La formulacin y aprobacin de los estados financieros, el qurum y mayora exigidos y el derecho a las utilidades repartibles en la proporcin correspondiente a sus respectivas participaciones sociales, salvo disposicin diversa del estatuto. El pacto social podr incluir tambin las dems reglas y procedimientos que, a juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organizacin y funcionamiento de la sociedad, as como los dems pactos lcitos que deseen establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma societaria. La convocatoria y la celebracin de las juntas generales, as como la representacin de los socios en ellas, se regir por las disposiciones de la sociedad annima en cuanto les sean aplicables.

ESTATUTO (ANEXO 02)

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

3. LEYES,

REGLAMENTO, DISPOSICIONES QUE LA EMPRESA ESTA

OBLIGADA A CUMPLIR

3.1 RENTA DE TERCERA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA Renta es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo percibe.

SUJETOS DEL IMPUESTO -Personas naturales y jurdicas -Sociedades conyugales -Sucesiones indivisas -Sociedades irregulares -Sociedades Civiles -Contratos de colaboracin empresarial, entre otros.

REGMENES CATEGORA

TRIBUTARIOS

DE

RENTA

DE

TERCERA

Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS Rgimen Especial de Renta (RER) Rgimen General NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO NRUS El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el contribuyente.

IMPUESTOS QUE COMPRENDE

La cuota comprende:

Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta

SUJETOS DEL NUEVO RUS Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que:

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales. b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por sus actividades de oficio. Los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos de sociedades conyugales sern considerados independientes por cada uno de ellos.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin. b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los SI. 70,000 nuevos soles. c) El monto de sus ingresos brutos (no Incluyen los provenientes de la enajenacin de activos fijos) supere los SI. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable o cuando en algn mes tales ingresos excedan el limite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial. d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en algn mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad superen el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora Especial.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas). b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto se trate de contribuyentes: Que se encuentre en Zona de frontera que realicen importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales. Que realicen exportaciones definitivas a travs del despacho simplificado de exportacin (Exporta Fcil) d) Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos. e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros. f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad. h) Realicen venta de inmuebles. i) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. j) Entreguen bienes en consignacin. k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de

almacenamiento. l) Realicen alguna operacin gravada con el ISC. m) Comercialicen arroz pilado

ACOGIMIENTO El acogimiento al presente rgimen se efectuar: a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial: Debern Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento. c) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del periodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a los comprobantes de pago que den derecho al crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan autorizados, hasta el ltimo da del mes anterior al que se efectu el cambio de rgimen. El acogimiento al NRUS tendr carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por cambiarse al Rgimen General o el Rgimen Especial

CATEGORIZACIN Para determinar en que categora corresponde efectuar el pago de la cuota mensual, debern ubicarse en la que no superen ninguno de los limites establecidos para cada parmetro.

CATEGORAS

1 2 3 4 5

TOTAL INGRESOS BRUTOS MENSUALES (HASTA S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

TOTAL ADQUISICIONES MENSUALES (HASTA S/.) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

CUOTA MENSUAL (S/.) 20 50 200 400 600

RECATEGORIZACIN

Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiciones, el contribuyente se encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.

CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA/AL RGIMEN GENERAL Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes. En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.

CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL RGIMEN GENERAL AL MUEVO RUS Lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el acogimiento al NRUS. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributaras generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del Rgimen Especial.

CATEGORA ESPECIAL Los sujetos podrn ubicarse en una "Categora Especial", siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000: a) Que se dedican nicamente a la venta de fruas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos. b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin informativa sealando sus 5 (cinco) establecidos. CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00). principales proveedores, en la forma y plazos

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la Categora Especial debern presentar el formulario 2010 en las siguientes fechas:

Si inicia actividades en el ejercicio - En el perodo que corresponde el inicio de actividades

Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS - En al perodo que se produce el cambio.

Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial - En el periodo que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. No permitir ejercer el derecho al crdito fiscal. No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario. La emisin de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, determinar la inclusin inmediata en el Rgimen General.

OBLIGACIONES FORMALESEN CUANTO A SUS COMPRAS Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.

LIBROS CONTABLES No se encuentran obligados a: Llevar LIBROS CONTABLES. Presentar declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera categora.

PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio de venta del IGV. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el 01.04.06.

Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos: Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio, envases descartables, tapas, entre otros. Gas licuado de petrleo. Trigo y harina de trigo

Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del IGV, podr realizar la compensacin con su cuota mensual a travs del PAGO FCIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611). El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o solicitar su devolucin. Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea - SOL se puede consultar las percepciones del IGV efectuadas.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA BASE LEGAL Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT publicada el 26.03.04, la cual dicta normas complementarias. Decreto Legislativo N 938 publicado el 14.11.03. el cual modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

TRIBUTOS QUE COMPRENDE Impuesto a la Renta: 3era. Categora (1.5% 2.5%) Impuesto General a las Ventas (19%)

SUJETOS COMPRENDIDOS Estn incluidas en este rgimen las personas naturales, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas que: a) Obtengan rentas de tercera categora. b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran superado los S/. 360,000 nuevos soles. c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 87,500 nuevos soles. d) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera los S/. 360,000 nuevos soles.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS a) Realicen actividades de construccin b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad >=2T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Organicen espectculos pblicos. d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros. e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad. g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. i) Realicen venta de inmuebles. j) Realicen las siguientes actividades: - Actividades de mdicos y odontlogos - Actividades de veterinaria - Actividades jurdicas - Actividades de contabilidad, tenedura de libro y auditoria, asesoramiento en materia de impuesto.

- Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. - Actividades de informtica. - Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

ACOGIMIENTO Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao: Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que corresponde al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Los que provengan del Rgimen General del NRUS: Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

TASAS DEL IMPUESTO Renta de Tercera Categora: a) Realizacin exclusiva de actividades de comercio y/o industria: 1.5 % de sus ingresos netos mensuales. b) Realizacin de actividades de servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales. c) Realizacin en forma conjunta de actividades de comercio y/o industria y servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales.

LIBROS CONTABLES Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros: 1) Registro de Ventas e Ingresos. 2) Registro de Compras. 3) Relacin de bienes. Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y registros contables debern llevar estos.

RGIMEN GENERAL

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. Tiene que sustentar sus gastos. Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta. Presenta Declaracin Anual

QUIENES PUEDEN ACOGERSE? Personas Naturales. Sucesiones Indivisas. Asociaciones de Hecho de Profesionales. Personas Jurdicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial. Prestacin de servicios. Contratos de construccin. Notarios. Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR Facturas Boletas de venta Tickets Liquidacin de compra Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista

LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES Ingresos menores a 150 UIT (540000 para el ao 2010) llevarn: Libro de Inventarios y Balances. Libro Caja y Bancos Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras.

Ingresos mayores a 150 UIT (540000 para el ao 2010) llevarn contabilidad completa.

TRIBUTOS AFECTOS I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal. Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta

PAGOS A CUENTA MENSUALES Dos sistemas: SISTEMA "A": Coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes. SISTEMA "B":Dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes.

CRITERIO DE IMPUTACIN Las rentas de tercera categora se consideran producidas en el ejercicio en que se devenguen.

Reconocimiento de Ingresos: Las rentas se imputarn al ejercicio gravable en qu se devenguen. Las rentas de las personas jurdicas se consideran en el ejercicio gravable en que se cierra su ejercicio comercial. Las rentas provenientes de Empresas Unipersonales sern imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio comercial.

CRITERIO DE IMPUTACIN Reconocimiento de Gastos:

Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente.

Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a plazo): Los beneficios provenientes de la enajenacin de bienes a plazos mayores de un ao, computados a partir de la fecha de la enajenacin, podrn imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el pago.

GASTOS DEDUCIBLES Principio de Causalidad: Que sean necesarios. Que estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente (Criterios de Razonabilidad y Generalidad). Que se encuentren sustentados con documentos. Que sean permitidos por ley.

PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LMITE Remuneraciones al directorio: Slo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto.

Gastos de representacin: Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0.5% de ingresos brutos, con un lmite mximo de 40 UIT (S/. 140,000.00).

Viticos por gastos de viaje realizados en el interior del pas El lmite diario est dado por el doble del 27% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV). Los gastos deben estar sustentados necesariamente con comprobantes de pago.

DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS Desgaste o agotamiento en bienes destinados a actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora. Cmputo anual. No admite afectar en un ejercicio gravable depreciaciones de ejercicios anteriores. Depreciacin proporcional cuando los bienes del activo fijo afecten parcialmente a la produccin de rentas. Edificios y construcciones: mtodo lnea recta de 3 % anual.

DEPRECIACIN TIPO DE BIEN Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general Maquinarias y equipos utilizados por actividades mineras, petrolera y de construccin, excepto muebles, enseres y equipos de oficina. Equipos de procesamiento de datos Maquinarias y equipos adquiridos a partir del 01-01-91 Otros bienes del activo fijo 25 10 10 20 Depreciacin Anual % 25 20

GASTOS NO DEDUCIBLES Gastos personales, familiares. Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros. Multas, intereses moratorios, sanciones. Gastos cuyos comprobantes de pago son emitidas por personas consideradas como no habidas.

RENTA DE CUARTA CATEGORIA SUJETOS

Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

Retenciones Tenga presente que los Recibos por Honorarios por los cuales se paguen o acrediten montos que no excedan los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles) no se le aplicaran la retencin del 10% por el Impuesto

A) Sujetos que no estn exonerados de impuesto a la renta 1. No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales. 2. Para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales proceder la suspensin para las personas naturales cuando los ingresos que proyectan percibir en el 2010 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta categoras no superen el importe de S/.31,500.00 anuales.

RENTA DE QUINTA CATEGORA Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin, conforme al Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Determinaci n del impuesto

Paso N 1: Remuneracin Bruta Paso N 2: Remuneracin Neta Paso N 3: Clculo del Impuesto Paso N 4: Retencin

Remuneracin anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios y gratificaciones Remuneracin bruta anual 7 UIT Se aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%). Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes. Comunicar al empleador si percibe ms de dos remuneraciones. Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

Obligaciones

Del trabajador Del empleador

PAGOS A CUENTA DE IGV Y IMPUESTO A LA RENTA SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV? Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

PERCEPCIONES El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin1, el cual ser establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%). Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

RETENCIONES DEL IGV Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones: a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin. c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales) e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones) g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

4. LEYES, REGLAMENTO, DISPOSICIONES DE PROTECCION SOCIAL

5. ASPECTOS LABORALES DE LA EMPRESA (ANEXO 03)

CAPITULO II SISTEMA Y METODO DE CONTRO CONTABLE