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ABOGADOS B & V ASESORES LEGALES Y TRIBUTARIOS, S.L.

Jos Ortega y Gasset, 84 - 2 Centro Telefs. (91) 309 15 04 401 11 69 Fax: 91 309 14 86 28006 Madrid www.bvabogados.com

Circular 10/05 EMPRESA DE REDUCIDA DIMENSION Qu se entiende por Empresa de Reducida Dimensin? En la normativa fiscal del Impuesto sobre Sociedades, se entiende por Empresa de Reducida Dimensin (ERD), las compaas cuyo importe neto de cifra de negocios en el periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 8 millones de euros, de iguales beneficios gozan los empresarios y profesionales en Estimacin Directa (no simplificada). Qu incentivos fiscales especficos tiene las ERD? Las empresas/grupos, que cumplan los requisitos anteriormente mencionados, tienen las siguientes particularidades con respecto al Impuesto sobre Sociedades: Libertad de amortizacin para elementos del inmovilizado material nuevos, con ciertos lmites (120.000 euros por el incremento de la plantilla), siempre que se cumplan determinados requisitos de creacin de empleo. Libertad de amortizacin para elementos del inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, hasta el lmite global de 12.020,24 euros. Derecho a incrementar por el DOBLE el coeficiente de amortizacin lineal mximo previsto en las tablas fiscales (sin inscripcin contable) para elementos del inmovilizado material nuevos e inmovilizado inmaterial, mediante ajuste negativo a la base imponible fiscal. En los contratos de arrendamiento financiero (LEASING), tiene derecho a incrementar por el TRIPLE el coeficiente de amortizacin lineal mximo previsto en tablas fiscales (sin inscripcin contable), mediante ajuste negativo en la base imponible fiscal. Posibilidad de dotar una provisin por insolvencias, hasta el lmite del 1%, sobre los deudores existentes a la conclusin del periodo impositivo. Aceleracin (por el TRIPLE) de la amortizacin fiscal en relacin con el inmovilizado material en los que reinvierta el importe obtenido en la transmisin de otros elementos del inmovilizado material.

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El tipo impositivo aplicable a estas entidades es el 30% para los primeros 120.202,41 euros de base imponible: El exceso tributa al 35%. Deduccin del 10% del importe de las inversiones y gastos del periodo relacionados con la mejora de la capacidad de acceso a travs de Internet, as como la mejora de los procesos internos mediante el uso de tecnologas de la informacin y de la comunicacin.

Por su parte, en el IRPF, existen las siguientes particularidades: Deduccin del 15 %, con el lmite de 9.000 euros anuales de las cantidades depositadas en el periodo impositivo en una cuenta ahorro-empresa destinada a constituir una sociedad mueva empresa, con ciertos requisitos. Porcentaje del 5% sobre rendimiento neto en concepto de provisiones y gastos de difcil justificacin, excluyendo para el clculo dichos conceptos, para la modalidad de estimacin directa simplificada.

Asimismo, y con lo que respecta al Impuesto sobre el Patrimonio, sus participaciones en ERD quedarn exentas en la medida en que se cumplan determinados requisitos.

Madrid 16 de marzo de 2005 Juan Fernando Verdasco Giralt