Responsabilidades

La presente ayuda pretende darle una idea general de las responsabilidades tributarias existentes a la fecha. La correcta identificacin de sus obligaciones y el cumplimiento oportuno de las mismas, evitar que incurra en causales de sanciones posteriores. Elija el cdigo de la responsabilidad de acuerdo con las obligaciones a su cargo, teniendo en cuenta los requisitos anuales establecidos por el Gobierno Nacional. Cd Nombre

01- Aporte especial para la administracin de justicia. 02- Gravamen a los movimientos financieros 03- Impuesto al patrimonio 04- Impuesto de renta y complementario rgimen especial 05- Impuesto de renta y complementario rgimen ordinario 06- Ingresos y patrimonio 07- Retencin en la fuente a ttulo de renta 08- Retencin timbre nacional 09- Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas 10- Usuario aduanero 11- Ventas rgimen comn 12- Ventas rgimen simplificado 13- Gran contribuyente 14- Informante de exogena 15- Autorretenedor 16- Obligacin a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos 17- Profesionales de compra y venta de divisas 18- Precios de transferencia 19- Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores) 20- Obtencin NIT Dto. 3050 de 1997 (Art. 3o) 21- Declarar ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal 22- Obligado a declarar a nombre de terceros 23- Agente de retencin en ventas 24- Declaracin consolidada precios de transferencia 26- Declaracin individual precios de transferencia 27- Derechos de explotacin juegos localizados 28. Derechos de explotacin juegos Novedosos 29. Derechos de explotacin juegos Promocinales 30 Derechos de explotacin juegos Rifas 31. Derechos de explotacin juegos gallsticos y caninos 01- Aporte especial para la administracin de justicia. Corresponde a una obligacin exclusiva de los Notarios, generada por la contribucin especial para la administracin de justicia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos) obtenidos por las notaras, por concepto de todos los ingresos notariales. Artculos 135 y 136 de la Ley 6. De 1992 y Artculo 131 de la Constitucin Poltica de Colombia. Periodicidad: Mensual. Formulario: Formulario para liquidar y consignar el Aporte Especial de las Notaras para la Administracin de Justicia. (Formulario No. 400) Plazo: Dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguiente a aquel en que

obtuvieron los ingresos.

02- Gravamen a los movimientos financieros Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado. Creado como un nuevo impuesto a partir del 1 de enero de 2001. Artculo 870 del Estatuto Tributario. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artculo 872 del Estatuto Tributario. El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera. (Artculo 873 del Estatuto Tributario). La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estar integrada por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual se disponen los recursos. (Artculo 874 del Estatuto Tributario). Obligados: Sern sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economa solidaria as como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias, incluido el Banco de la Repblica. Artculo 875 del Estatuto Tributario. Periodicidad: Semanal. Medio de Presentacin: Litogrfica. Formulario: Declaracin Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros. (Formulario No. 410) Plazos para declarar y pagar: Semanal

03- Impuesto al patrimonio Impuesto a cargo de las personas jurdicas, naturales y Sociedades de Hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los aos gravables 2007, 2008, 2009 y 2010. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del obligado. La tarifa del impuesto es de 1.2 % por cada ao. Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio lquido igual superior a $3.000.000.000 a 1 de enero de 2007. Periodicidad: Anual Presentacin y pago de la declaracin. El impuesto al patrimonio deber autoliquidarse y declararse en el formulario que para tal efecto seale la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y presentarse en las entidades financieras autorizadas para el

efecto. Este mismo formulario deber ser utilizado por los contribuyentes que han sido sealados por la DIAN, como obligados a presentar sus declaraciones tributarias en forma electrnica. El pago del impuesto podr realizarse en la forma sealada en el artculo 35 del presente Decreto, pero en ningn caso podr ser compensado con otros impuestos. Formulario: El impuesto al patrimonio deber liquidarse en el formulario oficial 420 Declaracin y Pago del Impuesto a Patrimonio prescrito por la DIAN.

04- Impuesto de renta y complementario rgimen especial Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especial en consideracin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determina como de inters para la comunidad. (Articulo 19 E.T. y Art. 9 del Decreto 4583 de 2006)

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 19 del Estatuto Tributario, por el ao gravable 2006 son contribuyentes con rgimen tributario especial y deben presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios: Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepcin de las contempladas en el artculo 23 del mismo Estatuto.

Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a sociedades limitadas. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislacin cooperativa. El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, segn lo previsto en el artculo 108 de la Ley 795 de 2003.

Pargrafo. Las entidades del rgimen tributario especial no requieren la calificacin del Comit de Entidades Sin nimo de Lucro, para gozar de la exencin del beneficio neto o excedente consagrado en la Ley.

Periodicidad: Anual Forma de Presentacin: La declaracin de Renta Rgimen Tributario Especial se puede presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentacin es litogrfica Formulario: La declaracin de Renta Rgimen Tributario Especial deber presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por la DIAN. Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad

05. Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios Rgimen Ordinario El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de renta, ganancias ocasionales. Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el ao, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados. El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero posedos a 31 de diciembre del respectivo ao y que tienen la posibilidad de producir una renta. Estn obligados a presentar declaracin de impuestos sobre la renta y complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepcin de aquellos que seala la ley en forma expresa. Estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2006, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepcin de los que se enumeran en el artculo siguiente. Pargrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las cajas de compensacin familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo social.(Decreto 4583 de 2006, Art. 7) No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2006 los siguientes contribuyentes (Decreto 4583 de Dic 27 de 2006, Art. 8): a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas que respecto al ao gravable 2006 cumplan adems los siguientes requisitos: Que los ingresos brutos sean inferiores a veintisiete millones ochocientos setenta mil pesos ($ 27.870.000) Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no exceda de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000) Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000) Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000)

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000)

b) Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relacin con el ao gravable 2006 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2006 no exceda de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000). Que el asalariado no haya obtenido durante el ao gravable 2006 ingresos totales superiores a sesenta y seis millones ochocientos ochenta y ocho mil pesos ($66.888.000). Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo, no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000). Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000). Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000).

c) Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores, los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, siempre y cuando, en relacin con el ao 2006 se cumplan los siguientes requisitos adicionales: Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2006 no exceda de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000). Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el ao gravable 2006 ingresos totales superiores a sesenta y seis millones ochocientos ochenta y ocho mil pesos ($66.888.000). Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000). Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000). Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000).

d) Personas naturales o jurdicas extranjeras. Las personas naturales o jurdicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente, as como la retencin por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada. e) Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte areo o martimo sin domicilio en el pas, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el artculo 414-1

del Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte internacional. Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern conservar en su poder los certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales lo requiera. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes, debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos, para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta. Periodicidad: Anual En los casos de liquidacin durante el ejercicio, el ao concluye en las siguientes fechas: Sucesiones Ilquidas: En la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o adjudicacin; o en la fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988. Personas Jurdicas: En la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometida a la vigilancia del Estado. Personas Jurdicas no sometidas a la vigilancia del Estatal, sociedades de hecho y comunidades organizadas en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad, cuando no estn obligados a llevarla, en aquella en que terminan las operaciones, segn documento de fecha cierta. Forma de Presentacin: Grandes Contribuyentes: Virtual Para los dems contribuyentes la declaracin de Renta Rgimen Ordinario se puede presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentacin es litogrfica Formulario: La Declaracin de Renta Rgimen Ordinario deber presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurdica y en el Formulario oficial 210 prescrito por la DIAN si se trata de una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad.

06- Ingresos y patrimonio Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con obligacin de presentar declaracin de ingresos y patrimonio (Art. 10 Decreto 4583 de 2006). Las entidades que se enumeran a continuacin debern presentar declaracin de ingresos y patrimonio:

Las entidades de derecho pblico no contribuyentes, con excepcin de las que se sealan en el artculo siguiente. Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Las sociedades de mejoras pblicas; las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro; los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro; las organizaciones de alcohlicos annimos; las asociaciones de exalumnos; los partidos o movimientos polticos, aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los Fondos de Pensionados; los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro; los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Proteccin Social, directamente o a travs de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud. Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el captulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promocin Turstica de que trata la Ley 300 de 1996. Las cajas de compensacin familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio. Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepcin de las indicadas en el artculo siguiente.

Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaracin de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaracin de renta y complementarios, ni declaracin de ingresos y patrimonio, por el ao gravable 2006 las siguientes entidades: a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales. b) Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. c) El Fondo para la Reconstruccin y Desarrollo Social del Eje Cafetero FOREC. Las entidades sealadas en los literales anteriores, estn obligadas a presentar declaraciones de retencin en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversin de Capital Extranjero. Periodicidad: La declaracin de Ingresos y Patrimonio se presenta Anualmente.

Medio de Presentacin: Grandes Contribuyentes: Virtual Para los dems contribuyentes la declaracin de Renta Rgimen Ordinario se puede presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentacin es litogrfica. Formularios: La declaracin de Ingresos y Patrimonio deber presentarse en el formulario oficial 110 prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurdica o de una persona natural obligada a llevar libros de contabilidad. Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad.

07- Retencin en la fuente a ttulo de renta Declaracin mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006). Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, tengan agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en forma consolidada, pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. Cuando se trate de Entidades de Derecho Pblico, diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de Economa Mixta, se podr presentar una declaracin de retencin y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora. Las oficinas de trnsito deben presentar declaracin mensual de retencin en la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehculos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos. No habr lugar a tener la declaracin de retencin en la fuente como no presentada, en los siguientes eventos: Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del trmino para declarar, siempre que el pago de la declaracin se realice oportunamente. Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin.

El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin

en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada. Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos superiores a seiscientos millones de pesos ($ 600.000.000) (30.000 UVT) debern efectuar retencin en la fuente tambin sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (articulo 368-2 del E.T.) Periodicidad: (Artculo 59. Modifcase el pargrafo 2o del artculo 606 del Estatuto Tributario, el cual queda as. Pargrafo 2o. La presentacin de la declaracin de que trata este artculo ser obligatoria en todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin, la declaracin se presentar en ceros. Lo dispuesto en este Pargrafo no se aplicar a las Juntas de Accin Comunal, las cuales estarn obligadas a presentar la declaracin solamente en el mes que realicen pagos sujetos a retencin. Las Juntas de Accin Comunal podrn acogerse a la terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios de que trata esta Ley.

Forma de Presentacin:

Virtual o Litogrfica

Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias Formulario: Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario No. 350)

08- Retencin timbre nacional El impuesto de timbre grava los documentos, instrumentos pblicos y documentos privados incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a la cifra fijada anualmente ($125.844.000 en 2007) en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a Treinta Mil

(30.000) UVT ($629.220.000 ao base 2007) Debern responder como agentes de retencin, a ms de los que seale el reglamento (Art. 518 E.T. modificado por el artculo 35 de la Ley 6 de 1992): Las personas naturales y asimiladas, cuando renan las condiciones previstas en el artculo 519 de este Estatuto, y las personas jurdicas y asimiladas, que teniendo el carcter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. Los notarios por las escrituras pblicas. Las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su naturaleza jurdica. Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior.

PARAGRAFO. (Adicionado por el artculo 164 de la Ley 223 de 1995) El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, ser recaudado por los agentes consulares y su declaracin y pago estar a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma recaudada en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarn los costos de giro y transferencia. El impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT. (Art. 519 Inciso 1o. modificado por el artculo 72 de la Ley 1111 de 2006). Tratndose de documentos que hayan sido elevados a escritura pblica, se causar el impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenacin de bienes inmuebles o naves, o constitucin o cancelacin de hipotecas sobre los mismos. En el caso de constitucin de hipoteca abierta, se pagar este impuesto sobre los respectivos documentos de deber. Tambin se causar el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil aceptada, aunque la aceptacin se haga en documento separado. La tarifa del impuesto a que se refiere el pargrafo 2 del artculo 519 del Estatuto Tributario, se reducir de la siguiente manera: Al uno por ciento (1%) en el ao 2008 Al medio por ciento (0.5%) en el ao 2009 Al cero por ciento (0%) a partir del ao 2010

Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones ser mensual. Forma de Presentacin:

Virtual o Litogrfica Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias Formulario: Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario 350)

09- Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas Tienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estn expresamente sealados como agentes de retencin en ventas. Cuando en una operacin comercial intervenga un responsable del rgimen simplificado (como vendedor o prestador de servicios gravados), el responsable del rgimen comn se convierte en agente retenedor y debe asumir la retencin del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a las ventas, en razn a que al responsable del rgimen simplificado no le est permitido adicionar valor alguno por concepto del impuesto sobre las ventas. Obligados: Las siguientes entidades estatales: La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto). Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en ventas. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado. Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, en relacin con los mismos. (En este caso los responsables del rgimen comn y aun del rgimen simplificado, deben efectuar la retencin). Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones ser mensual. Forma de Presentacin: Virtual o Litogrfica Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin se hace en forma

litogrfica en las entidades bancarias Formulario: Las retenciones practicadas a titulo de venta se declaran y presentan en el formulario de Retencin en la Fuente 350 Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente Para tener en cuenta: Las retenciones efectuadas por concepto de renta, venta y timbre se presentan en un mismo formulario. Los agentes retenedores estn en la obligacin de presentar la declaracin respectiva aunque en ese mes no efecten retencin. Dicha declaracin debe ser presentada con pago, so pena de que se d por no presentada al tenor de lo previsto en el literal e) del artculo 580 del Estatuto Tributario. No se configurar la causal prevista en el literal e) del citado artculo, cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada.

10- Usuario aduanero Es aquella persona natural o jurdica que interviene directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero. Un usuario puede tener dos o ms calidades de las sealadas en la tabla, salvo que por disposicin legal no sea posible. Periodicidad: Cuando se requiera la presentacin de cualquier tipo de declaracin. Forma de Presentacin: Las declaraciones Aduaneras, se presentan de manera Litogrfica, excepto las declaraciones de Finalizacin Sistemas Especiales de Importacin y Exportacin Plan vallejo (Formulario 520) y Declaracin Consolidada de Pagos (para Intermediarios de Trfico Postal y Envos Urgentes.) (Formulario 540) que se presentan virtualmente. Formularios: Declaracin de importacin (formulario 500) Declaracin de Finalizacin Sistemas Especiales de Importacin y Exportacin Plan

vallejo (Formulario 520) Declaracin Consolidada de Intermediarios de Trfico Postal y Envos Urgentes.) (Formulario 540) Declaracin de Importacin Simplificada (formulario 510) Declaracin de Ingreso-Salida de dinero en efectivo (Formulario 532) Declaracin de Ingreso - Salida de Ttulos Representativos de Dinero por Usuarios Diferentes a Viajeros (Cuanta superior a USD 10.000 o su equivalente en otras Monedas) ( formulario 534) Factura de Nacionalizacin ( Formulario 550) Declaracin andina de Valor ( Formulario 560) Factura de Exportacin (Formulario 630)

Declaracin de Trnsito Aduanero y/o Cabotaje (Formulario 650) Lista de Usuarios aduaneros

11- Ventas rgimen comn Hechos sobre los que recae el impuesto. (Art. 420) El impuesto a las ventas se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. b) La prestacin de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado Ley 6/92, art. 25) c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. d) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego. La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, se presume que la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente a un salario mnimo mensual legal vigente y la de las mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente a catorce (14) salarios mnimos legales mensuales vigentes. La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco por ciento (5%). Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera de documento, se deber expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta. Periodicidad: El periodo fiscal del impuesto a las ventas ser Bimestral: Los periodos bimestrales son: Enero-Febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre y noviembrediciembre.

Forma de Presentacin Virtual o Litogrfica Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias Formulario: El impuesto a las ventas se declara y presenta en el formulario 300 Declaracin Bimestral del Impuesto sobre las Ventas

12- Ventas rgimen simplificado Pertenecen a este rgimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT.

Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn. Los responsables pertenecientes al rgimen simplificado que dejen de cumplir con los requisitos para continuar en l, pasaran a ser responsables del rgimen comn a partir de la iniciacin del periodo inmediatamente siguiente a aquel en el que se cumplen los requisitos que seala el artculo 499 ibdem. Periodicidad: Los responsables de ventas Rgimen Simplificado, no presentan declaracin de ventas.

13- Gran contribuyente Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolucin. Para la correcta administracin, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de Impuestos Nacionales, mediante resolucin, establecer los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes. A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, la persona o entidad sealada deber cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administracin u oficina que se les indique, y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones tributarias. (Articulo 562 del E.T.) Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como Grandes Contribuyentes mediante resolucin. Periodicidad: Mensual. Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Mensualmente. Bimestral; Debern presentar la declaracin de Venta Bimestralmente Anual: Declaracin de Renta y de Patrimonio

Forma de presentacin: Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN.

14- Informante de exogena Persona natural o jurdica obligada a atender los requerimientos de informacin efectuados por la DIAN Obligados: Los contribuyentes debern presentar informacin de carcter tributaria y Cambiaria. Informantes Tributarios: Bancos y dems entidades vigiladas por la superintendencia financiera, Cooperativas, Precooperativas, Fondos, Cmara de comercio, Notarios, Registradura Nacional del Estado Civil Bolsa de valores y comisionistas de bolsa. Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos econmicos y empresariales. Personas jurdicas y asimiladas y dems entidades pblicas o privadas con ingresos superiores a $1500.000.000, Grandes contribuyentes, Entidades de derecho pblico, Consorcios y Uniones Temporales, Comunidades organizadas Mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias. Entes pblicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a $1500.000.000.

Secretarios generales de los rganos que financien gastos con recursos del Estado Entidades que suscriban convenios de cooperacin.

Informantes cambiarios: Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas de compensacin. Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo. Personas Jurdicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas de fronteras.

Periodicidad: Tributarios: La informacin tributaria se presenta Anualmente.

Cambiarios: La informacin cambiaria se presenta Trimestralmente. Convenios: La informacin de los convenios de cooperacin se presenta los primeros Cinco (5) das hbiles del mes subsiguiente del periodo a reportar. Forma de Presentacin Tributarios: Virtual, excepto los que informan nicamente el formato 1002 (Retenciones en la fuente practicadas) y los tipgrafos y litgrafos cuando no deban cumplir otras obligaciones en forma virtual. Cambiarios: Virtual y Presencial Convenios: Virtual

Formatos para la presentacin de informacin exgena: TRIBUTARIOS: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057. CONVENIOS: Formato 1159 CAMBIARIOS: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 1121

15- Autorretenedor Persona Jurdica catalogada como tal mediante Resolucin por el Subdirector de Gestin y Asistencia al Cliente. Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como autorretenedores mediante resolucin. Periodicidad: Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Mensualmente. Medio de presentacin

Grandes Contribuyentes Virtual. Los dems Contribuyentes Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Caso contrario litogrfica. Formulario Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente Ao 2007 (Formulario No. 350) Plazos: Los establecidos para la presentacin de declaracin de retencin en la fuente.

16- Obligacin a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos OBLIGACIN DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a stas, o enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales (Art. 615.. Para quienes utilicen mquinas registradoras, el documento equivalente ser el tiquete expedido por sta. PARAGRAFO. La boleta de ingreso a las salas de exhibicin cinematogrfica constituye el documento equivalente a la factura. PARAGRAFO 2o. Artculo adicionado por el artculo 34 de la Ley 223 de 1995. Quienes tengan la calidad de agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, debern expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artculo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retencin expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado bimestral. En los dems aspectos se aplicarn las previsiones de los pargrafos 1o. y 2o. del artculo 381 del Estatuto Tributario. Articulo 615-1. Obligaciones Del Agente Retenedor En El Impuesto Sobre Las Ventas. (Artculo adicionado por el artculo 35 de la Ley 223 de 1995.) Cuando el agente de retencin en el Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o servicios gravados, deber liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retencin correspondiente, que en ningn caso podr ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que se refiere el pargrafo 2o. del artculo 615 del Estatuto Tributario. Las entidades sealadas como agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, en el numeral 1 del artculo 437-2, debern discriminar el valor del impuesto sobre las ventas retenido en el documento que ordene el reconocimiento del pago. Este documento reemplaza el certificado de retencin del impuesto sobre las ventas. Estn obligados a facturar por ingresos de bienes y/o servicios excludos, las Personas jurdicas que nicamente venden bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o prestan servicios no

gravados. Persona Natural que nicamente vende bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o presta servicios no gravados, con obligacin de facturar, cuando sobrepase los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del rgimen simplificado, esto es, si a 31 de diciembre del ao 2005 hubieren posedo un patrimonio bruto superior a ochenta y cuatro millones ochocientos ochenta mil pesos ($84.880.000) y hayan obtenido durante el ao gravable 2005 ingresos brutos totales provenientes de la actividad superiores a sesenta y tres millones seiscientos sesenta mil pesos ($63.660.000).

17- Profesionales de compra y venta de divisas Hace referencia a Persona Natural o Jurdica, diferente a casas de cambios, dedicado de manera profesional al ejercicio de la compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, responsables de inscribirse en el registro mercantil y ante la DIAN.

18- Precios de transferenciaPrecios De Transferencia. Rgimen al que se encuentran sometidos los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior, en virtud del cual estn obligados a determinar para efectos de este impuesto, sus ingresos ordinarios y extraordinarios; sus costos y deducciones; activos y pasivos, considerando para esas operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes. (Articulo 260-1 Al 260-10 Del Estatuto Tributario) Formularios: Declaracin Informativa Individual Formulario No. 120 y Declaracin Consolidada de Precios de Transferencia Formulario No. 130

19- Productor y/o Exportador De Bienes Exentos. Exportador servicios exentos. (Artculos 420, 437 Y 481 Del Estatuto Tributario) Los bienes exentos son aquellos cuya venta o importacin se encuentra gravada a la tarifa cero (0). Los productores y exportadores de estos bienes, son responsables del impuesto sobre las ventas (rgimen comn), tienen derecho a descuento del IVA pagado en la adquisicin de bienes y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes exentos, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos, adems tienen derecho a la devolucin del IVA. Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que seale el reglamento.

20. Obtencin NIT. Decreto 3050 De 1997 (Art.3). Artculo 555-1 Para efectos tributarios, cuando la Direccin General de Impuestos lo seale, los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificarn mediante el nmero de identificacin tributaria NIT, que les asigne la Direccin General de Impuestos

Nacionales. (Ley 49/90, art. 56) (Art. 3 Decreto 3050 de 1997). Requisitos Para La Procedencia De Costos, Deducciones E Impuestos Descontables Por Operaciones Realizadas Con No Obligados A Facturar. De conformidad con lo estipulado en el inciso 3o. del artculo 771-2 del Estatuto Tributario, el documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o documento equivalente, ser el expedido por el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos: Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago o abono. Fecha de la transaccin Concepto Valor de la operacin La discriminacin del impuesto generado en la operacin, para el caso del impuesto sobre las ventas descontable.

Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable para la procedencia de los costos, deducciones e impuestos descontables correspondientes a la retencin asumida en operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado. PARAGRAFO. Cuando se trate de impuestos descontables originados en operaciones cambiarias realizadas por entidades financieras no obligadas a facturar, el documento soporte de que trata el presente artculo deber ser expedido por quien preste el servicio.

21. Declarar El Ingreso O Salida Del Pas De Divisas O Moneda Legal Colombiana. Persona natural o jurdica declarante o su mandatario y empresa de transporte de valores autorizada, que debe cumplir con la obligacin cambiaria de declarar el ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal colombiana en efectivo o de ttulos representativos de dinero, por un monto superior a diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US 10.000) o su equivalente en otras monedas.

22. Suscribir Declaraciones y/o Cumplir Deberes Formales. Personas naturales que actan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar informacin y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o informante; as como los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir las declaraciones existiendo la obligacin legal. (Artculos 571 y 572 del Estatuto Tributario)

23- Agente De Retencin En El Impuesto Sobre Las Ventas Esta responsabilidad es exclusiva para los contribuyentes que mediante resolucin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.

24. Declaracin Consolidada Precios De Transferencia: Es aquella por medio de la cual el ente controlante o matriz en los casos de subordinacin, control o grupo empresarial, consolida la totalidad de las operaciones realizadas por ella y por las subordinadas o controladas en el pas, con los vinculados econmicos o partes relacionadas en el ao gravable. del exterior. La declaracin consolidada se presentar siempre y cuando el ente controlante o matriz o cualquiera de las subordinadas tenga la obligacin de presentar Declaracin individual de Precios de Transferencia. (Artculo 260-8 E.T.) El artculo 3 del Decreto Reglamentario 4349 de 2004, determina quien debe cumplir con el deber legal de declarar en aquellos eventos en que la controlante o matriz sea extranjera. Para lo cual establece que cuando la matriz extranjera tenga en el territorio colombiano sucursal, deber ser sta quien cumpla con la presentacin de la declaracin y que cuando la la controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia, la obligacin radica en la subordinada con mayor patrimonio lquido en el pas. (Artculos 1, al 3 del Decreto 4349 de 2004) La obligacin de presentar la declaracin informativa consolidada se entiende sin perjuicio de la obligacin que tenga cada una de las subordinadas o controladas de presentar la declaracin informativa individual. Formulario: Declaracin Consolidada de Precios de Transferencia (Formulario No. 130)

26- Declaracin Individual Precios De Transferencia Es aquella por medio de la cual los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios obligados a la aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia y que cumplan con las condiciones para ser declarantes, informan a la administracin los tipos de operacin que en el correspondiente ao gravable realizaron con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior.

Formulario: Declaracin Informativa Individual (Formulario No. 120) (Ver ms informacin en http://www.dian.gov.co/content/servicios/formularios.htm) Si requiere mayor informacin consulte los decretos de plazos y tributacin, visitando la direccin: www.dian.gov.co acrquese al un punto de atencin habilitado para que un funcionario le brinde informacin.

27- Derechos de explotacin juegos Localizados Derechos de explotacin por las modalidades de juegos de suerte y azar que operan con equipos o elementos de juegos, en establecimientos de comercio, a los cuales asisten los jugadores como condicin necesaria para poder apostar, tales como los bingos, videobingos, esferdromos, mquinas tragamonedas, y los operados en casinos y similares. Son locales de juegos aquellos establecimientos en donde se combinan la operacin de distintos tipos de juegos mencionados anteriormente o aquellos establecimientos en donde se combina la operacin de juegos localizados con otras actividades comerciales o de servicios.

28. Derechos de explotacin juegos Novedosos Derechos de explotacin por cualquier otra modalidad de juegos de suerte y azar distintos de las loteras tradicionales o de billetes, de las apuestas permanentes y de los dems juegos a que se refiere la ley 643 de 2001. Se consideran juegos novedosos, entre otros, la lotto preimpresa, la lotera instantnea, el lotto en lnea en cualquiera de sus modalidades y los dems juegos masivos, realizados por medios electrnicos, por Internet o mediante cualquier otra modalidad en tiempo real que no requiera la presencia del apostador.

29. Derechos de explotacin juegos Promocinales Derechos de explotacin por las modalidades de juegos de suerte y azar organizados y operados con fines de publicidad o promocin de bienes o servicios, establecimientos, empresas o entidades, en los cuales se ofrece un premio al pblico, sin que para acceder al juego se pague directamente. Todos los premios de una promocin deben quedar en poder del pblico.

30 Derechos de explotacin juegos Rifas Derechos de explotacin por la modalidad de juego de suerte y azar en la cual se sortean, en una fecha predeterminada premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una o varias boletas, emitidas en serie continua y puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado.

31. Derechos de explotacin juegos gallsticos y caninos Derechos de explotacin por la modalidades de juegos de suerte y azar en las cuales las apuestas de los jugadores estn ligadas a los resultados de eventos deportivos, gallsticos, caninos y similares, tales como el marcador, el ganador o las combinaciones o aproximaciones preestablecidas. El jugador que acierte con el resultado del evento se hace acreedor a un porcentaje del monto global de las apuestas o a otro premio preestablecido

 Derechos Reservados DIAN - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales 2007