TEMA 1.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

CASOS PRCTICOS.

CASO PRCTICO 1
1. Se dice que el Impuesto sobre la Renta de las Persona Fsicas es: a) Un impuesto de carcter indirecto. b) Un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas jurdicas. c) Un impuesto personal y directo que grava de forma progresiva.

2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas se aplica: a) En todo el territorio espaol excepto en el Pas Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla. b) En todo el territorio espaol. c) En todo el territorio espaol sin perjuicio de las derechos tributarios especficos reconocidas para el Pas Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

3. Constituye hecho imponible del I.R.P.F.: a) La obtencin por parte de una persona fsica de cualquier tipo de renta. b) La obtencin por parte de una persona fsica de cualquier tipo de renta salvo que proceda de una operacin considerada a efectos tributarios como una sucesin y/o una donacin. c) La obtencin por parte de una persona fsica de exclusivamente rendimientos del trabajo, del capital y de ganancias y/o prdidas patrimoniales.

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4. Se presumen retribuidas las prestaciones de bienes, derechos y/o servicios realizadas por personas fsicas que puedan originar: a) Exclusivamente los rendimientos procedentes del trabajo y del capital, salvo que se pueda conforme a derecho demostrar lo contrario. b) Exclusivamente rendimientos procedentes del trabajo y del capital aunque se pudiera demostrar lo contrario. c) Todo tipo de rendimientos salvo que se pueda conforme a derecho demostrar lo contrario.

5. Se declaran exentas las siguientes rentas: a) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador establecidas en virtud de convenio y /o contrato b) Las indemnizaciones por despido o cese establecidas en forma y cuanta segn el Estatuto de los Trabajadores. c) Las prestaciones reconocidas por la Seguridad Social en los casos de incapacidad temporal.

6. Las becas que se declaran exentas son: a) Las impartidas por una universidad privada espaola para cursar una master de postgrado en Espaa. b) Las impartidas por una fundacin sin nimo de lucro espaola para cursar un doctorado en el Espaa. c) Las impartidas por una universidad publica espaola para cursar una licenciatura en el extranjero.

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7. Para que un contribuyente tenga en territorio espaol su residencia se exige al menos: a) Permanecer en Espaa al menos 183 das al ao. b) Permanecer en Espaa ms de 83 das al ao. c) Permanecer en Espaa ms de 183 das al ao.

8. Tambin tiene en territorio espaol su residencia: a) Un miembro diplomtico espaol en misin diplomtica en el extranjero durante ms de 183 das b) Un contribuyente que reside menos de 183 das en Espaa pero su cnyuge no separado legalmente y sus hijos dependan de l y aquellos residan en Espaa. c) El cnyuge no separado legalmente y los hijos de un miembro diplomtico espaol destinado en el extranjero ms de 183 das que conviven con l pero el ao anterior no era miembro diplomtico y tenan aquellos su residencia habitual en el extranjero.

9. El rgimen de atribucin de rentas se aplica: a) A sociedades mercantiles. b) A sociedades civiles. c) A comunidades de bienes.

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10. Los rendimientos del trabajo habrn de ser declarados: a) Por ambos cnyuges, en matrimonios en rgimen de gananciales, imputando la mitad a cada uno de ellos. b) A quienes se les haya reconocido el derecho a percibirlos. c) Por quienes han generado el derecho a su percepcin.

11. Dentro de las actividades econmicas, con carcter general, el criterio utilizado para imputar ingresos y gastos es: a) El criterio de devengo. b) El criterio de caja. c) El criterio de devengo en aos pares y el de caja en los impares.

12. Las ganancias y prdidas patrimoniales se declaran: a) Cuando se inscriba la venta en el Registro de la Propiedad. b) En el ao en que se produce la venta. c) Cuando se perciba el total del precio acordado de venta.

13. El perodo impositivo termina: a) Cuando muere el contribuyente. b) El da 31 de diciembre de cada ao. c) Las dos anteriores son correctas.

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14. Para alcanzar la cuota integra del impuesto: a) Previamente deberemos conocer las bases imponibles general y del ahorro b) Previamente deberemos conocer las bases liquidables general y del ahorro c) Previamente deberemos conocer la cuota lquida.

15. La base liquidable del ahorro: a) Se sujeta a la aplicacin de un tipo fijo del 18% si se ha generado en ms de 1 ao y a una tarifa de carcter progresivo si procede de menos de 1 ao. b) Se sujeta a la aplicacin de un tipo fijo del 18%. c) Se sujeta a la aplicacin de una tarifa de carcter progresivo.

SOLUCIN

1. c 6. c. 11. a

2. c 7. c 12. b

3. b 8. a y b 13. c

4. a 9. b y c 14. a

5. b 10. b y c 15. b

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CASO PRCTICO 2
Un contribuyente ha percibido a la largo de este ejercicio las siguientes rentas:

1. Rendimientos del capital mobiliario procedente de unas dividendos por importe de 1700 brutos. 2. Rendimientos del trabajo dinerarios procedentes de un salario bruto anual por importe de 18.000 3. Rendimientos de trabajo en especie por la cesin por parte de la empresa en la que estuvo contratado como trabajador del uso de un vehiculo turismo que la citada empresa lo tiene bajo un contrato de renting valorado en 4.000 euros anuales. 4 .Una indemnizacin por despido de 1.000 en virtud de lo establecido en su contrato de mutuo acuerdo. 5. Una indemnizacin por despido improcedente segn lo establecido por el Estatuto de los Trabajadores correspondiente a 43 mensualidades. 6. Una indemnizacin por despido por regularizacin de empleo correspondiente a 14 mensualidades. 7. Prestacin anual de 6.000 reconocida por la Seguridad Social por subsidio por desempleo que convertirse en autnomo. 8. Prestacin anual de 10.000 reconocida por la Seguridad Social por incapacidad total para realizar tareas propias de su profesin. 9. Prestacin pblica de 3.000 euros anuales por nacimiento de un 3 hijo. ha percibido en forma de pago nico por

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10. Prestacin anual de 6.000 percibida de la comunidad autnoma por acogimiento de su padre de 66 aos de edad. 11. Prestacin de una beca anual por importe de 3.000 concedida por la empresa en que trabaja para terminar sus estudios de licenciatura.. 12. Premio de un Billete de la Lotera Nacional del Estado por importe 25.000 . 13. Una indemnizacin por daos fsicos reconocida judicialmente por importe de 3.000 . 14. Un premio obtenido en un bingo de su localidad de 2.000 . 15. La pensin compensatoria por importe de 3.000 que percibe de su excnyuge. 16. La adquisicin de una casa reconocida por adjudicacin en el testamento de su difunto padre valorada en 350.000 17. La percepcin de 200.000 procedente de un seguro de vida de su madre del que era beneficiario. 18. La percepcin de bienes valorados por importe de 150.000 euros procedentes de la separacin de bienes procedentes de su divorcio.

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SE PIDE : Determinar cules de las anteriores rentas deben tributar (SUJETAS) en IRPF y cules quedarn sin tributar ( NO SUJETAS Y EXENTAS).

SOLUCIN

SUJETAS: 1(200), 2, 3, 4, 5 (1 mens.), 6 (1 mens.), 8, 10, 11, 14 y 15

NO SUJETAS: 16, 17 y 18

EXENTAS: 1 (1.500), 5 (42 mens.), (12 mens.), 7, 9, 12 y 13

CASO PRCTICO 3

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CASOS PRCTICOS.

Contestar a las siguientes cuestiones planteadas por un cliente:

1. Desea saber cul ser el tratamiento que deber dar a una beca que ha percibido su hijo procedente de una fundacin para el fomento de los estudiantes superdotados.

2. Ha escuchado en un programa de radio que no es lo mismo una renta no sujeta que una renta exenta y solicita aclaracin.

3. Est a punto de percibir una indemnizacin como consecuencia del cese en su puesto de trabajo motivado por la extincin de la relacin laboral por causa de fuerza mayor y, segn tiene entendido, no tendr que declarar por este concepto.

4. Uno de sus hijos recibe mensualmente una pensin por alimentos originada por su sentencia de divorcio de su primer matrimonio; esta pensin la satisface el otro progenitor y no sabe si su hijo tendr que presentar declaracin de IRPF por esta causa.

5. La ltima cuestin que nos plantea es que est barajando la posibilidad de iniciar un negocio y para ello quiz le resulte conveniente solicitar la prestacin por desempleo que le corresponder una vez firme el despido anteriormente apuntado y quiere saber cmo debe actuar.

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SOLUCIN

1. Esta beca otorgada por una fundacin no tiene carcter pblico pero deberamos conocer si dicha fundacin tiene derecho a utilizar el rgimen especial de tributacin previsto en la Ley ; en todo caso slo cabra plantear la posible exencin de la beca si se destina a cursar estudios reglados, premisa que parece que no se cumple en este caso, por lo que deberemos entender que la persona que la recibe deber declararla como rendimiento del trabajo.

2. Cuando se habla de la existencia de una renta no sujeta, estamos ante el supuesto de una renta percibida que no queda gravada en IRPF porque no se ha producido el hecho imponible previsto en este impuesto.

Por el contrario, hablar de una renta exenta supone que en principio la renta percibida est sujeta a IRPF, pero no va a tener que ser declarada porque dentro de este impuesto existe una norma expresa que la exime de tributar.

3. Debemos advertirle que es posible que no toda la indemnizacin que perciba pueda ser considerada como exenta de tributacin, ya que se establecen unos lmites, de forma que las cuantas percibidas que superen tales lmites s estarn sujetas a tributacin.

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4. Al tratarse de una pensin por alimentos a favor de un hijo y satisfecha por un progenitor como consecuencia de una resolucin judicial, tiene la consideracin de renta exenta.

Por tanto, si las nicas rentas que percibe su hijo son las que proceden de esta pensin por alimentos, no estar obligado a presentar declaracin de IRPF.

5. En este caso la respuesta ser informarle sobre la exencin de las prestaciones por desempleo percibidas en pago nico, pero para que haya lugar a dicha exencin, es obligatorio que se integre o forme parte de una sociedad laboral o bien de una cooperativa de trabajo asociado; adems deber mantener su participacin en la entidad durante un plazo determinado de tiempo.

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