Referencia: Artículo 10, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 16.

- Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, educación, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y su cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción. Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales así como los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan económicamente del contribuyente. A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de impuesto a la renta. No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrícolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autónomos que para su actividad económica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, así como los profesionales, que también deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrán además deducir los costos que permitan la generación de sus ingresos, que están sometidos al numeral 1 de este artículo. Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas. Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de establecer el monto máximo de deducibilidad de los gastos personales de conformidad con la Ley, todos los contribuyentes deben acatar en sus respectivas proyecciones de gastos, los siguientes límites:

180 VECES DE LA FRACCIÓN BÁSICA 0.308.234.325 0.325 0.090 DEBERÁ PRESENTAR EL ANEXO DE GASTOS PERSONALES .308.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la 1.325 0.308.50 13.00 GASTOS PERSONALES SUPERIORES A $ 5.50 3.013 10.3 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la Renta DETERMINACIÓN DE VALORES MÁXIMOS PARA DEDUCCIÓN DE GASTOS PERSONALES RUBRO VIVIENDA EDUCACIÓN ALIMENTACIÓN VESTIMENTA SALUD FRACCIÓN BÁSICA 2.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la 0.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la 0.180 10.Vivienda: Renta Educación: Renta Alimentación: Renta Vestimenta: Renta Salud: 0.180 10.3 VALOR 3.50 3.325 1.180 10.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la 0.50 3.180 10.308.

. Servicios de educación especial para personas discapacitadas. Los gastos personales que se pueden deducir. los realizados por cualquier dependiente suyo. y. y. así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad. serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito. 3. adquisición o construcción. alimentación y vestimenta. de una única vivienda. o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro. educación. libros. En este caso. materiales didácticos utilizados en la educación. inicial. Servicios prestados por centros de cuidado infantil. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo. 3. bachillerato y superior. restauración. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas. incluso mayor de edad. salud. educación general básica. Útiles y textos escolares. que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. b) Gastos de Educación: Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por: 1. 2. Uniformes. sin IVA ni ICE. c) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por: 1. Arriendo de un único inmueble usado para vivienda. Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad. serán deducibles también para el contribuyente. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional.Art. remodelación. destinados a la ampliación. a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: 1. 2. 34.. corresponden a los realizados por concepto de: vivienda..Gastos personales. 5. Tratándose de gastos de educación superior. realizados en el territorio ecuatoriano. 4. los cursos de actualización. brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos competentes. seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso.Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales. que justifique mediante declaración juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende económicamente del contribuyente. así como la colegiatura. y.

Medicamentos. 3. 2. hospitales. d) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente los pagados por: 1. Pensiones alimenticias. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. 4. debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente. Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados. Compras de alimentos para consumo humano. y. este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente. e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. insumos médicos. . lentes y prótesis.2. laboratorios clínicos y farmacias. En los casos que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente. 3. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado. 5. Servicios de salud prestados por clínicas.

estará en la obligación de entregar el formulario 107 entregado por su anterior empleador a su nuevo empleador.3 veces. 6.325 veces. El monto de la exoneración será el equivalente al doble de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta.325.COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA FORMULARIO 107 RESOLUCIÓN No.325 veces. arrendamientos. 3.3 veces la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales. de cumplir las condiciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas. BONOS Y OTROS INGRESOS GRAVADOS PARTICIPACIÓN UTILIDADES INGRESOS GRAVADOS GENERADOS CON OTROS EMPLEADORES DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SUELDO FONDO DE RESERVA OTROS INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE NO CONSTITUYEN RENTA GRAVADA (-) APORTE PERSONAL IESS CON ESTE EMPLEADOR (únicamente pagado por el trabajador) (-) APORTE PERSONAL IESS CON OTROS EMPLEADORES (únicamente pagado por el trabajador) (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES . el monto equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en: vivienda 0. POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art.325 veces. alimentación 0. salud 1. y/o con la proyección de ingresos de otros empleadores actuales. los cuales en conjunto superen la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales. teniendo presente los límites referidos en las notas 3 y 4 de este documento. el beneficio de la exoneración por tercera edad se configura a partir del ejercicio en el cual el beneficiario cumpla los 65 años de edad. 1. NAC-DGER2008-0566 publicada en el Registro Oficial No. 101 de la L.El presente formulario constituye la declaración de Impuesto a la Renta del trabajador. en el mismo período fiscal haya reiniciado su actividad con otro empleador. educación 0. En caso de pérdida de este documento el trabajador deberá solicitar una copia a su empleador.SALUD (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES . 5.El campo 307 deberá ser llenado con la información registrada en el campo 349 del Formulario 107 entregado por el anterior empleador.ALIMENTACIÓN (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES . efectúe el cálculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del año. o cuando tenga que reliquidar gastos personales con aquellos efectivamente incurridos. Por el contrario.El trabajador deberá presentar el Anexo de Gastos Personales que deduzca. 4. para que aquel..R.De conformidad con la Resolución No. siempre que durante el período declarado la persona únicamente haya prestado sus servicios en relación de dependencia con el empleador que entrega este formulario..A partir del año 2013.. 7. NAC-DGERCGC12-00829 No.VESTIMENTA (-) EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD (-) EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR BASE IMPONIBLE GRAVADA 301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO Y ASUMIDO POR OTROS EMPLEADORES DURANTE EL PERÍODO DECLARADO VALOR DEL IMPUESTO ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO AL TRABAJADOR POR ESTE EMPLEADOR INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (informativo) 301+303+305+381 301 303 305 307 311 313 315 317 351 353 361 363 365 367 369 371 373 381 399 401 403 405 407 349 = + = = + + + + ≥0 IMPORTANTE: Sírvase leer cada una de las siguientes instrucciones. el trabajador deberá presentar obligatoriamente su declaración de Impuesto a la Renta cuando haya obtenido rentas en relación de dependencia con dos o más empleadores o haya recibido además de su remuneración ingresos de otras fuentes como por ejemplo: rendimientos financieros.) FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIÓN FIRMA DEL TRABAJADOR CONTRIBUYENTE FIRMA DEL CONTADOR 199 RUC CONTADOR 0 0 1 ... DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS.. COMISIONES. 342 el 21 de mayo del 2008.El trabajador que.. 8. y no existan valores de gastos personales que deban ser reliquidados. AÑO EJERCICIO FISCAL 102 FECHA DE ENTREGA 103 MES DIA 100 Identificación del Empleador (Agente de Retención) 105 RUC 0 0 1 106 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS 200 Identificación del Trabajador (Contribuyente) 201 CÉDULA O PASAPORTE 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS Liquidación del Impuesto SUELDOS Y SALARIOS SOBRESUELDOS. vestimenta 0. u otros ingresos. conforme lo dispuesto en la Ley Orgánica de Discapacidades el monto de la exoneración por discapacidad será el equivalente al doble de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta.VIVIENDA (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES .A partir del año 2011 debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto.La deducción total por gastos personales no deberá superar el 50% del total de ingresos gravados. ingresos por el libre ejercicio profesional.EDUCACIÓN (-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES . y en ningún caso será mayor al equivalente a 1. 2.I. en caso de que el empleador que registra y entrega el presente formulario haya efectuado la retención por los ingresos percibidos con éstos últimos.T..

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