MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA PERU S.A. A : Sr.

Contador Vicente Salazar Apolo Auditor General de la Empresa Per S.A. Auditoria a los Estados Financieros de la EMPRESA PERU S.A. Correspondiente al perodo 01 01 2004 al 31 12 2004 A.C. N 05-0143-2056-010 Plan Anual de Control de EMPRESA PERU S.A.

ASUNTO

COD. DE ACCIN : REFERENCIA 1. 1.1. :

OBJETIVOS DE EXAMEN Objetivo General

Examinar los estados financieros correspondiente al periodo 01-01-2004 al 31-122004 en su conjunto y expresar una opinin sobre si estos presentan razonablemente o no la situacin financiera y resultados de operaciones de EMPRESA PERU S.A. 1.2. 2. Objetivos Especficos Determinar el adecuado sistema interno implementado en la EMPRESA PERU S.A. y su efectiva ejecucin. Determinar la veracidad de los derechos y obligaciones adquiridas y presentadas por los Estados Financieros. Determinar si la contabilizacin de las cuentas comerciales es la correcta. Verificar la probabilidad de cobranza de cuentas escritas.

ALCANCE DEL EXAMEN La auditoria comprender el examen selectivo de las operaciones financieras ejecutadas en el perodo comprendido entre el 01-01-2004 y el 31-12-2004 y se efectuar en la Gerencia Administrativa de la EMPRESA PERU S.A., dentro de las reas de Auditoria Interna, Contabilidad, crditos y Cobranzas, Contrataciones y ventas. La actividad se realizar con las Normas de Auditaria generalmente aceptadas (NAGA) y normas Internacionales de Auditora (NIA), as como las pruebas y procedimientos de auditoria aplicables segn lo requerido.

3.

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD La empresa PERU S.A. es una sociedad annima que se rige por la ley de Sociedades N 26887 inscrita en la partida N 0572684 del Registro de Personas Jurdicas, constituida el 26 de Noviembre de 1998 segn Escritura Pblica, con RUC 20335018894 y domicilio fiscal en Jr. Chvez Tuecos 1229 Cercado de Lima. La empresa PERU S.A. tiene como actividad el comercio Industrial dentro del pas; asimismo tiene 20 empleados y 150 obreros, y cuenta con una filial en la ciudad de Arequipa quienes realizan obras principalmente al sector minero.

ORGANIGRAMA EMPRESA PERU S.A.

Junta General Accionistas Directorio Gerencia General Gerencia Administrativa Gerencia Finanzas Gerencia Logstica Gerencia Comercializacin y personal
Ventas representaciones comerciales

Auditora Interna

Contabilidad

Circuitos y cobranza

Contrataciones

4.

INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Como resultado de nuestra auditoria se emitir un informe corto, siendo su entrega programada para el 5 de mayo del presente; este informe se emitir basado en los Principios de Contabilidad generalmente aceptados y Normas Internacionales de Auditora.

5.

IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

RIESGO Cuentas por cobrar comerciales MEDIO

FACTORES DE RIESGO - Registro de pagos inconformes - Falta de exigibilidad en cobranzas

Enfoque de Auditoria : Analtico

6.

PUNTOS DE ATENCIN Registro de pagos a cuenta Exigibilidad de cobranzas Tiempo crediticio

7.

AUDITORES Nombres y Apellidos CPC Ronald Pezo Melndez CATEGORA Supervisor TAREA ASIGNADA

Planteamiento, supervisin y elaboracin del informe y trabajo a campo. CPC Pilar Cueva Corzo Auditor encargado Anlisis cuentas del activo CPC. Marleni Giron Mendoza Jefe de comisin Anlisis, cuentas de ingreso CPC Patricia Rimayhuaman Auditor Asistente Anlisis, cuentas del pasivo Paredes

8.

FUNCIONARIOS A EXAMINAR

FUNCIONARIO Arq. Juan Leon Zapata Adm. William Ysla Quispe CPC. Mara Reyna Zuiga CPC. Alberto Garca Roy CPC. Rosala Narvez Ruz Ing. Carlos Muiz Tello

CARGO Gerente General Gerente Administrativo Auditor General Contador General Gerente de Crditos y Cobranzas Gerente de Comercializacin y personal.

9.

PRESUPUESTO DE TIEMPO

Nombre y Apellidos CPC. Ronald Pezo Melndez CPC. Pilar Cueva Corzo CPC. Katya Villanueva Victorio CPC. Marleny Giron Mendoza CPC. Patricia Rima y Huaman Paredes

Cargo Supervisor Auditor encargado Jefe Comisin Auditor Asistente Auditor Asistente

N Horas 50 120 100 100 80

N 7 15 13 13 10

10.

PARTICIPACIN DE OTROS PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS Especialistas en crditos y cobranzas.

11.

ASPECTOS DENUNCIADOS, REFERIDOS A HECHOS IMPORTANCIA RELACIONADOS CON LA ENTIDAD A EXAMINAR. No aplicable

DE

CPC. PILAR CUEVA CORZO Auditor Encargado

Aprobado por :

CPC. VICENTE SALAZAR APOLO Auditor General de EMPRESA PERU S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos) Cliente Periodo del examen Cuenta o rubro : : : EMPRESA PERU S.A. 2004 CAJA / BANCO

Objetivos Bsicos del Examen a.- Determinar si se presenta todos los fondos recibidos o que existen. b.- Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados. c.- Asegurarse que el saldo de Caja sea correcto. d.- Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad. REF. P/T HECHO FECHA POR TERMINO

PROCEDIMIENTOS A 1 CAJA 1. Evaluacin de Control Interno y Riesgo. 2. Coteje el Saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior. 3. Efectu un arqueo simultaneo de los fondos y valores. 4. Determine el Saldo de caja de la siguiente forma: Saldo segn libros a la fecha del ultimo asiento, mas ingresos no registrados desde la fecha del saldo segn libro a la fecha del arqueo, menos egresos no registrados desde la fecha del saldo segn libros. Saldo al momento del arqueo. 5. Recuente e inspeccione fsicamente: - Billetes y monedas - Cheques, facturas, recibos o vales provisionales. 6. Si como resultado del arqueo encontrara deficiencia (faltante o sobrante), obtenga una explicacin escrita del custodio. En caso de importe significativos investigue esta diferencia despus de levantada el acta de arqueo. 7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaracin de los custodios donde se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y que estos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme. 8. Establecer independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de : facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales de cintas de cajas

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registradoras y los listados de cobros por correspondencia.

Durante esta labor: 8.1.-Observe la fecha y secuencia numrica de los documentos. 8.2.-Pase revista a los talonarios de los documentos verificando el ultimo y utilizado y los posteriores aun no usados. 9. Si el arqueo de la caja se efecta posteriormente a la fecha del balance compruebe la documentacin Sustentatoria de las transacciones realizadas desde esa fecha a la fecha de arqueo. 10. Asegrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranza fueron depositados intactos cotejndolos contra libros caja o bancos, papeletas de depsitos y despus con los estados bancarios investigando cualquier cheque devueltos por los bancos. 11. otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circunstancia. A 2 FONDO FIJO

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1. Aplique el cuestionario de control interno 2. Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando si naturaleza y nombre del custodio 3. Efecte un arqueo recontado billetes, monedas e inspeccionando documentos. Lista de dinero y valores. 4. Prepare una lista de los comprobantes de gastos, cheques y otros documentos del fondo. En cuanto a desembolso revise la propiedad legalidad, autoridad y autenticidad del documento. 5. Obtenga declaracin y firma del custodio del fondo, reconociendo la devolucin del contenido del fondo intacto. 6. Concilie el fondo con su saldo segn registro. 7. Verifique posteriormente rendiciones de vales provisionales y rendiciones para el desembolso, teniendo en cuenta lo determinado en el arqueo. A 3 BANCOS 1. Aplique al cuestionario de control interno, a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta que algunas respuestas deben ser confirmadas. 2. Obtenga de la empresa, una relacin de las personas autorizadas a firmar cheques durante el periodo bajo examen comprobando si lo cambios suscitados fueron comunicados oportunamente al banco.

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3. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente: - Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los subsiguientes - Estados bancarios - Libro de caja y/o bancos etc. 4. Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, an cuando no tengan saldos al fin del ao. La confirmacin deber comprender tambin informacin adicional sobre prstamos por pagar, intereses, gravmenes, juicios o contingencias de toda clase que el cliente puede tener. 5. En relacin a las conciliaciones bancarias a la fecha de balance, realice lo siguiente: - Verifique su correccin aritmtica - Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliacin, comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios. - Cercirese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa, estn incluidas en la conciliacin. 6. Verifique que todas las partidas de conciliacin que aparezcan en al conciliacin al final del mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco o por la empresa segn corresponda, durante el curso del siguiente mes, o bien, que aparezcan en la conciliacin practicada a la fecha del balance. 7. Sume el libro de caja o auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la conciliacin y compruebe la correccin de los pases al libro mayor. Coteje saldos segn libros que aparezcan en la conciliacin.

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CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Cliente Periodo examinado Fecha de aplicacin : : : EMPRESA PERU S.A. 2004 15.01.2005 A. CAJA Y BANCOS
PREGUNTA NO Apl. SI NO OBSERVACIONES

EFECTIVO EN CAJA 1. Los fondos de caja chica se manejan a travs de fondo fijos?. 2. El encargado de la caja chica es independiente del que maneja la cobranza?. 3. Los fondos ajenos a la compaa estn al cuidado de alguna persona que no maneje fondos de la empresa?. 4. Recae la responsabilidad principal de cada fondo de caja sobre una sola persona?. 5. Se hacen cortes de los fondos en efectivo por las personas encargadas de su custodia? Con que frecuencia?. 6. Los fondos fijos de la compaa son razonables para sus necesidades?. 7. Estn los pagos individuales de los fondos en efectivo, limitados a una cantidad mxima? Cul es ese mximo?. 8. Estn los desembolsos de caja chica debidamente respaldados por comprobantes?. 9. Por lo que se refiere a estos comprobantes: a. Se hacen de tal forma que dificulten su alteracin?. b. Estn firmados por las personas que dispusieron del efectivo?. c. Se presentan para su inspeccin a la persona que firma los cheques cuando est firma el cheque de reembolso?. d. Estn aprobados por un empleado responsable?. e. Se cancelan con un sello fechador que diga PAGADO una vez que se firma el cheque de reembolso? Quin los cancela?.
X X X

Mediante un custodio

X X X X X

Se tiene un limite de S/. 20,000.00 Un mximo de S/. 3,000.00 Existen vales que luego son justificados
X

X X X X

El gerente Administrativo

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EFECTIVO

PREGUNTA

NO Apl.

SI

NO X

OBSERVACIONES

1. Los cheques de reembolso se expiden a favor de la persona encargada del fondo?. 2. Est prohibido usar los fondos de caja para hacer efectivos cheques de funcionarios, empleados, clientes y otras personas?. 3. Se verifican arqueos para sorpresa por los auditores internos o algn funcionario autorizado peridicamente?. 4. Los reembolsos de fondos son aprobados por alguna persona que no sea el cajero y que verifique la correccin de los comprobantes?. EFECTIVO EN BANCOS 1. Las funciones de contabilidad y de caja estn divididas y desempeadas por empleados competentes y completamente independientes entre s?. 2. La siguiente documentacin esta guardada por un empleado diferente al cajero? a. Documentos y facturas no cobradas. b. Valores negociables tales como acciones, obligaciones, etc. 3. Estn todas las cuentas de bancos y las personas que firman contra ellas, autorizadas por el Consejo de Administracin?. 4. Existe la costumbre de notificar al banco inmediatamente cuando una persona autorizada para firmar abandona el empleo o la compaa?. 5. Estn registradas todas las cuentas de cheques a nombres de la empresa? 6. Se registran en libros las transferencias de un banco a otro?. 7. Se registran las operaciones de caja en la fecha en que se recibe el dinero o en la que fueron expedidos los cheques?.

Que la gerencia disponga q se hagan Gerente Administrativos

De estos documentos se encuentran en el Departamento de Contabilidad Lo realizan pasado un tiempo

X X

X X X

Existen algunas demoras

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EFECTIVO e

PREGUNTA NO Apl. SI NO OBSERVACIONES

PAGOS CON CHEQUES 1. Las siguientes aprobaciones de alguna persona autorizada se requieren en los comprobantes antes de ser pagados?. a. Aprobacin de precios?. b. De recibo de mercanca?. c. De sumas, clculos, descuentos, etc.?. d. De la cuenta a la cual deba ser cargado?. e. Aprobacin final para su pago? 2. Estn prenumerados todos los cheques?. 3. El procedimiento requiere, cuando menos, que una firma en el cheque y la aprobacin final para su pago, sean hechas por distintas personas?. 4. Cuando menos una de las personas que firma el cheque, que no sea la autorizada para prepararlo, revisa los comprobantes al mismo tiempo de firmar el cheque?. 5. Los comprobantes son cancelados convenientemente al pagarlos?. 6. La firma de cheques, antes de estar stos totalmente llenos, est terminantemente prohibida?. 7. Est prohibido firmar cheques en blanco?. 8. La mquina protectora de cheques se usa antes o simultneamente con la firma?. 9. Se requieren dos firmas en los cheques?. 10. Se toman medidas de seguridad para el envo de cheques por correo?. 11. Se usan dados y facsmiles de firma nicamente en cierta clase de cheques previamente destinados a ser firmados de esta manera (rayas, sueldos, etc.) o para gastos generales por cantidades relativamente pequeas?. 12. Los dados y facsmiles de firma estn convenientemente guardados?. 13. Los cheques cancelados lo son convenientemente?.
X

X X

Siguen al correlacin segn el banco

X X X X X X X

X X

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EFECTIVO

NO Apl. X

PREGUNTA 14. Los cheques sin usar estn convenientemente guardados de tal manera que se evite sean usados sin autorizacin?. 15. Sus sucursales hacen pagos, los comprobantes pagados se envan a la oficina principal?. DEPSITOS 1. Se registran en alguna forma las remesas de valores recibidas por correo por una persona distinta al cajero antes de que estos cobros le sean turnados, a este ltimo para depsito?. 2. Si es as, se verifica posteriormente ese registro en detalle por un perodo determinado contra los registros de ingresos por una persona diferente al cajero?. 3. Los ingresos son depositados diariamente en su totalidad y tal como fueron recibidos?. 4. El control de todos los registros de contabilidad, fuera de cobranzas y pagos, est encomendado a otra persona que NO sea el cajero?. 5. El correo es abierto y distribuido por alguna persona o departamento que no sean el cajero o el departamento de contabilidad?. 6. Se prepara una lista del efectivo en cheques o giros recibidos por correo?. 7. Si as se hace, esa lista se usa efectivamente para confrontar los depsitos?. 8. Las remasas recibidas por correo se entregan al cajero directamente por la persona que abre la correspondencia?. 9. Los avisos de remesa de fondos, cartas y sobres, son entregados por separado al departamento de contabilidad?. 10. Existen el control adecuado sobre las ventas de contado y de mostrador mediante el uso de cajas registradoras, notas de venta numeradas, recibos, etc.?.

SI

NO

OBSERVACIONES

Los cheques sin uso son anulados

X

La sucursal de Arequipa

Por un periodo de un mes

X

Se hacen Inter. diarios

X X X

Se guan de los extractos bancarios

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EFECTIVO

NO Apl.

PREGUNTA

SI X

NO

OBSERVACIONES

11. Existe un control adecuado sobre las ventas de contado y de mostrador mediante el uso de cajas registradoras, notas de venta numeradas, recibos, etc.?. 12. Prepara el cajero un duplicado de la ficha de depsito, y este es sellado por el banco?. 13. Si es as, se comparan con el registro de ingresos por persona distinta al cajero?. 14. Si se llevan a cabo cobros por las agencias, sucursales o agentes, se exige que sean depositados en una cuenta contra la cual gire nicamente la oficina principal?. 15. Si es as : a. El banco enva duplicado de las fichas de depsito directamente a la oficina principal?. b. Se verifican estas fichas de depsito en detalle contra los avisos de cobro expedidos por la sucursal?. c. Se concilia la cuenta bancaria mensualmente en la oficina principal sobre la base de los estados de cuenta enviados directamente por el banco?. 16. Se protegen los cheques al momento que se reciben con un sello de endoso tal como Pguese a la orden del Banco X para crdito de la cuenta No. Y de la Ca. Z. S.A.?. 17. En relacin con cheques depositados u otras remesas que no pueden ser depositadas inmediatamente: a. Se tiene establecido un registro que los controle a medida que se reciben?. b. Son guardados estos cheques en lugar seguro hasta su depsito?. 18. El sistema contable en uso evita que la documentacin relativa a los cobros sea manejada por empleados a cargo de los auxiliares y cuentas por cobrar antes de que los cobros sean registrados en el libro de caja?.

X X X

Se depositan a la misma

X X

X
X X

Solamente se los guarda

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EFECTIVO

NO Apl.

PREGUNTA

SI

NO

OBSERVACIONES

19. Cuando se reciben los cheques y se acreditan con ellos directamente las cuentas por cobrar; existen medidas de seguridad para evitar mal uso de ellos?. 20. Los cheques devueltos por el banco por cualquier causa son entregados directamente a un empleado diferente de aqul que hace los depsitos?. CONCILIACIONES BANCARIAS 1. Las cuentas bancarias son conciliadas por alguien que no firme cheques o que no tenga a su cuidado fondos o libros de caja?. a. Cuentas generales?. b. Cuentas de sueldos y rayas?. c. Cualquier otra cuenta?. 2. Se concilian las cuentas bancarias mensualmente?. 3. Los estados de cuenta bancarios se entregan a la persona que hace las conciliaciones sin haber sido abierto al sobre que los contiene?. 4. El procedimiento seguido en las conciliaciones es adecuado para descubrir falsificaciones, alteraciones, endosos indebidos, cheques sin registrar, traspasos de fondos entre bancos, etc., sin que se hayan corrido los asientos correspondientes?. 5. Las conciliaciones son verificadas por un empleado responsable.

Llegan al encargado de Caja

Por el auxiliar de Contabilidad

X X

Por el contador General

PREP. REV.

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PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos) Cliente Periodo del examen Cuenta o rubro : : : EMPRESA PERU S.A. 2004 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Objetivos Bsicos del Examen a.- Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros correspondan a todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio. b.- Que en el Estado de Ganancias y Perdidas se reflejan las ventas de transacciones normales del negocio, separndolas de otra que no rene dichas condiciones. c.- Que para la contabilizacin de ventas y costos de ventas y sus correspondiente presentacin en los Estados Financieros se haya ajustado a los Principios de Contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior. PROCEDIMIENTOS 1. Aplique el cuestionario de control interno a efectos de evaluar el gado de confiabilidad el mismo, teniendo en cuenta que algunas respuestas deben ser confirmadas. 2. Solicite la empresa una relacin de saldos a la fecha del examen, mostrando la clasificacin de saldos por fecha de antigedad. 2.1. Verifique total de esta relacin con el balance de comprobacin. 2.2. Compruebe la sumatoria vertical y horizontal, observando la adecuada clasificacin de los saldos por antigedades 3. Seleccione un nmero determinado de saldos individuales para solicitarles confirmacin por escrito (directamente a los auditores) , acerca de la correccin de los saldos que aparezcan en los libros. 3.1. Para la seleccin tenga en cuenta el control interno. Saldos individuales. Saldo individual significativo y deudas morosas. 3.2. Verifique los saldos individuales con los mayores auxiliares. 3.3. Efecte el anlisis de movimiento de algunas cuentas corrientes individuales (prueba selectiva). 4. Para circularizacin de saldos: 4.1. Elabore una hoja que contenga datos de los saldos circularizados y los resultados. 4.2. Solicite confirmacin directa a los deudores por el mtodo positivo o negativo segn las REF. P/T HECHO FECHA POR TERMINO J&J 20/01/2005

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circunstancias.

4.3.

Solicite a la empresa la preparacin de las cartas y los estados de cuentas corrientes. 4.4. Compare los nombres, direcciones y cantidades indicadas en las cartas y estados de cuenta corriente contra los registros auxiliares de la cuenta corriente individual. 4.5. Verifique selectivamente la documentacin (facturas, guas de remisin; etc), que ampare el detalle de algunos estados de cuenta corriente. 4.6. Adjunte un sobre rotulado dirigido a los auditores y si fuera posible incluya el formato de la cartarespuesta, debidamente numerada. 5. Prepare un documento del resultado obtenido en la confirmacin, procediendo con las respuestas inconformes de la siguiente forma:: 5.1. Si las diferencias no fueran significativas, puede entregarse al personal de la misma empresa auditada para su investigacin, cuyo resultado final ser revisado por el auditor. 5.2. Si las diferencias fueran significativas, deben ser investigadas directamente por el auditor, utilizando el procedimiento alternativo descrito en el punto 7. 6. Referente a las confirmaciones positivas sin respuesta, ver la posibilidad de enviarle una segunda carta confirmacin. 7. Para todas las confirmaciones sin respuesta y de montos significativos, proceda de la siguiente forma: 7.1. Prepare un anlisis de saldo factura por factura y/o documente por documento. 7.2. Revise toda la documentacin Sustentatoria del anlisis anterior. Tales como: pedido de compra, nota de embarque, gua de remisin firmada, copia de la factura de venta, notas de dbitos y crditos, autorizacin de la venta, notas de debiten y crditos, autorizacin de la venta e informe de la unidad de crdito. 7.3. Compruebe su registro correcto en el libro de ventas y en el mayor auxiliar respectivo. 7.4. Revise las tarjetas de inventarios y verifique el descargo correspondiente por la venta. 7.5. Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en libro caja. Las cartas remesas, los informes de cobradores, los depsitos al banco. 7.6. Verifique de que las cuentas seleccionadas respondan a cuentas por cobrar legtimas por

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mercaderas, materiales, servidos y otras. 8. Entrevstese con un funcionario autorizado, aspectos sobre la poltica de venta y crditos y cobranzas, tales como condiciones de venta, descuentos, plazos lmites de crditos. 8.1. Compare criterio de crditos y cobranzas de la empresa con lo que se desarrolla en el mercado en general. 8.2. Comente con el funcionamiento y cobranza y sobre la cobrabilidad de las cuentas por cobrar a la fecha del balance, incidiendo en aquellos saldos significativos y con mayor antigedad. 8.3. En base a esta informacin determine si la provisin por cobranzas dudosas es adecuada. 9. Verifique la autorizacin suficiente para los castigos de mayor importancia, comprobando si se ha cumplido con lo normado en los dispositivos legales en vigencia. 10. Determine si la clasificacin de saldos en cuanto a clientes, directores y empleados, filiales, etc., son correctos para fines de presentacin de estados financieros. 11. Asegrese que las cuentas con vencimiento a plazos mayores de un ao no aparezcan clasificadas dentro del activo corriente. 12. Compruebe la correccin de los auxiliares de documentos por cobrar y la conciliacin con las cuentas de control del mayor general. 12.1. Practique un arqueo de documentos, conciliando con los registros contables respectivos . preste atencin a los siguientes aspectos: (a) Que los documentos hayan sido correctamente entendidos desde el punto vista formal. (b) Que estn extendidos a la orden de la empresas o endosados en blanco. (c) Que no estn vendidos. 12.2. Examine los saldos de las cuentas varias a cobrar y cercirese de que la representa derechos cobrables. 13. Examine los saldos de directores, funcionarios y empleados, y asegrese de que las partidas que los componen han sido aprobadas de conformidad con los procedimientos de la empresa y que no han
estado

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14. pendientes un periodo largo de tiempo. 14.1. Verifique la suma de las listas de saldos individuales y el total de las mismas, con los saldos segn las cuentas de control del mayor general.

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Efecte una circularizacin de saldos. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Cliente Periodo examinado Fecha de aplicacin : : : PIMENTEL S.A. 2004 01 de Enero del 2004

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

NO Apl.

PREGUNTA

SI

NO OBSERVACIONES

1. Existe una separacin definida entre : a. Las labores de los empleados que llegan las cuentas corrientes, y b. Las labores del cajero, almacenista, facturistas y empleados de embarque?. 2. Se revisan y aprueban los pedidos de clientes antes de que los autoricen el departamento de crdito u otro departamento semejante?. 3. Los empleados del departamento de embarque niegan el acceso al personal que desempea sus funciones en el almacn y viceversa, respecto de las mercancas que se encuentran bajo su custodia. 4. Los embarques se hacen solamente por pedidos autorizados?. 5. Se requiere alguna orden escrita y numerada para la salida de mercanca del local?. 6. Son esas rdenes controladas por la oficina de tal manera que asegure que todas las rdenes de salida sean facturadas. 7. Los datos de estas rdenes son revisados por : a. Otro empleado del almacn?. b. Un empleado de embarque? 8. Se obtienen comprobantes satisfactorios de que los clientes hayan recibido la mercanca que se les enva?. 9. El departamento de facturacin enva directamente copias de sus facturas al departamento de cobranzas?. 10. El departamento de facturacin hace un resumen de sus facturas para pasarlo directamente al departamento de contabilidad?. 11. Se controlan numricamente las facturas por alguna persona que no sea empleado del departamento de facturacin?. 12. En todas las facturas se verifican los precios, sumas, clculos, descuentos, etc. Despus de haberse formulado.

X X

Existen personas que realizan funciones separadas X Solo pasan por el gerente de ventas

X X X

Por el gerente de ventas

Por el almacenero

X X X

El por el Dpto. De contabilidad

X

Solo se hace al momento de la facturacin

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

NO Apl. X

PREGUNTA

SI

NO

OBSERVACIONES

1. El sistema de control de ventas o crdito permite que se carguen a una cuenta colectiva a travs de una fuente de informacin distinta al departamento de cobranzas?. 2. Se sigue el mismo sistema de control para los siguientes tipos de ventas?. a. Ventas en efectivo. b. Ventas C.O.D. c. Ventas a empleados. d. Ventas de desperdicios, envases y varios. e. Ventas de activo fijo. 3. Son autorizados por un empleado responsable todos los crditos a las cuentas por cobrar? 4. Las notas de crdito por devoluciones y por bonificaciones son aprobadas por algn funcionario autorizado?. 5. La mercanca devuelta por los clientes es recibida por el departamento respectivo y las notas de crdito correspondientes estn amparadas por una nota de entrada al almacn?. 6. Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por algn funcionario autorizado?. 7. Existe un control aprobado sobre las cuentas incobrables canceladas?. 8. Se continan las gestiones de cobro despus de que las cuentas incobrables son canceladas en la contabilidad?. 9. Son todas las partidas registradas en las cuentas por cobrar en forma continua, y se toman nicamente de las copias de las facturas, avisos de envo y otros medios adecuados y autorizados?. 10. Se formula relacin de cuentas por cobrar mensualmente. 11. La relacin de cuentas por cobrar es confrontada mensualmente con la cuenta de control?.

X X X

Por la gerencia de ventas

X X X

X X

No se realiza una circularizacion mensual

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

NO Apl.

PREGUNTA

SI

NO OBSERVACIONES

12. Se preparan mensualmente relaciones por antigedad de las cuentas por cobrar?. 13. Se envan mensualmente estado de cuenta a los clientes?. 14. Se envan confirmaciones por sorpresa peridicamente por los auditores internos o por algn funcionario autorizado?. 15. Las diferencias reportadas por los clientes se investigan por una persona distinta a la encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas?. 16. Las facturas pendientes de cobro las tiene a su cuidado otra persona diferente al cajero, y al encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?. 17. Se examinan peridicamente las facturas y se concilian contra los saldos de las cuentas respectivas por un empleado independiente al encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?. 18. Acostumbra la compaa obtener contra recibos como evidencia de que ha sido entregada la factura al cliente que los casos de que sta se presente para su revisin y pago?. 19. Existen algn control para asegurarse que los cobros hechos por los vendedores forneos son enviados a la compaa rpidamente?.

X X X

Se hace en forma anual

X X

Se encuentran en el Departamento de contabilidad En forma semestral

PREP. REV.

J&J P&R

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DOCUMENTOS POR COBRAR

PREGUNTA

NO Apl.

SI X X X

NO OBSERVACIONES

1. El gerente de crdito u otro funcionario aprueba la recepcin de los documentos por cobrar. 2. Existe un registro apropiado de documentos por cobrar?. 3. Los documentos por cobrar y colaterales son manejados por alguien que no tenga acceso a los libros de contabilidad. 4. Se formula mensualmente relacin de documentos por cobrar y sta es confrontada con la cuenta de control respectiva?. 5. Se examinan peridicamente los documentos y se concilian contra los saldos respectivos por un empleado independiente al encargado del registro de documentos por cobrar?. 6. Se tiene un control adecuado sobre los documentos descargados de la cuenta o no registrados en las cuentas examinadas?. 7. Se tiene un registro apropiado sobre los colaterales?. 8. Los documentos estn fsicamente guardados en lugares apropiados?. 9. Existe un registro de documentos descontados a travs de una cuenta del mayor general con objeto de tener un control contable sobre los mismos?. 10. Se registra el descuento de documentos a medida que se hacen y en la cuenta de documentos descontados.

El Gerente de Operaciones

Lo realiza el contador Lo realiza el contador

X X X

En un departamento de X informes

Aun no se tiene un control exacto de estos documentos

PREP. REV.

J&J P&R

CONFIRMACIN A CLIENTES

Circular N 01-020 Lima, 05 de Enero del 2005 Seores: MORAVECO S.A. Av. Arica N 2830 Lima Asunto: Confirmacin de Saldos Auditoria del Ejercicio 2004 De nuestra Consideracin: Nos es grato dirigiros a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos Sociedad de Auditores Yarasca y Asociados, contadores pblicos Sociedad Civil, Av. Nicols Arriola N 385 Of.201 La victoria Lima, el saldo que adeudan al 31 de diciembre del 2004 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por cobrar: Letras por cobrar Anticipos Recibidos S/. 17,078.00 (Fac. N 120) S/. --S/. -------

Asimismo en caso de inconformidad le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. Sin otro particular nos suscribimos a ustedes. Atentamente Empresa Per S.A.

Gerente General CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTES

Lima, 10 de Enero del 2005 Seores: SOCIEDAD DE AUDITORIA YARASCA Y ASOCIADOS Av. Nicols Arriola 385 Of. 201

Asunto: Confirmacin a Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N 01- 020 del 05 de Enero del 2005 expresado que segn nuestros registros contables al 31.12.2004 no teniendo pendiente de pago a los Seores Empresa Per S.A. La Fac. 001 020 del 10.01.2004 fue cancelada con Ch. 157686912 del Banco del Crdito al 30.04.2004

Le comunicamos a ustedes para los fines consiguientes.

Atentamente Moraveco S.A.

Gerente General

CONFIRMACIN A CLIENTES

Circular N 01-021 Lima, 05 de Enero del 2005 Seores: RAUL ALEJANDRO Av. Grau N 200 Asunto: Confirmacin de Saldos Auditoria del Ejercicio 2004 De nuestra Consideracin: Nos es grato dirigiros a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos Sociedad de Auditores Yarasca y Asociados, contadores pblicos Sociedad Civil, Av. Nicols Arriola N 385 Of.201 La victoria Lima, el saldo que adeudan al 31 de diciembre del 2004 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por cobrar: Letras por cobrar Anticipos Recibidos S/. 19,00.00 (Fac. N 90) S/. --S/. -------

Asimismo en caso de inconformidad le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. Sin otro particular nos suscribimos a ustedes. Atentamente Empresa Per S.A.

Gerente General

CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTES

Lima, 10 de Enero del 2005 Seores: SOCIEDAD DE AUDITORIA YARASCA Y ASOCIADOS Av. Nicols Arriola 385 Of. 201

Asunto: Confirmacin a Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N 01- 021 del 05 de Enero del 2005 expresado que segn nuestros registros contables al 31.12.2004 tenemos pendiente de pago a los seores Empresa Per S.A., la Fac. N 90 del 13.11.2004 por el monto de S/. 19,000.00.

Le comunicamos a ustedes para los fines consiguientes.

Atentamente Ral Alejandro

Gerente General

CONFIRMACIN A CLIENTES Circular N 01-022 Lima, 05 de Enero del 2005 Seores: PEDRO GARCIA Av. Granda N 3620 Asunto: Confirmacin de Saldos Auditoria del Ejercicio 2004 De nuestra Consideracin: Nos es grato dirigiros a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos Sociedad de Auditores Yarasca y Asociados, contadores pblicos Sociedad Civil, Av. Nicols Arriola N 385 Of.201 La victoria Lima, el saldo que adeudan al 31 de diciembre del 2004 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por cobrar: Letras por cobrar Anticipos Recibidos S/. 28,000.00 (Fac. N 70) S/. --S/. -------

Asimismo en caso de inconformidad le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. Sin otro particular nos suscribimos a ustedes. Atentamente Empresa Per S.A.

Gerente General

CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTES

Lima, 10 de Enero del 2005 Seores: SOCIEDAD DE AUDITORIA YARASCA Y ASOCIADOS Av. Nicols Arriola 385 Of. 201

Asunto: Confirmacin a Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N 01- 022 del 05 de Enero del 2005 expresado que segn nuestros registros contables al 31.12.2004 tenemos pendiente de pago a los seores Empresa Per S.A., la Fac. N 70 del 13.11.2004 por el monto de S/. 10,200.00, la diferencia fue pagada parcialmente por un monto de S/. 17,800.00 con Ch. 124876321 del Banco Wiesse.

Le comunicamos a ustedes para los fines consiguientes.

Atentamente Pedro Garca

Gerente General

CONFIRMACIN A CLIENTES Circular N 01-023 Lima, 05 de Enero del 2005 Seores: LABORATORIOS UNIDOS S.A. Av. Larco N 1314 Asunto: Confirmacin de Saldos Auditoria del Ejercicio 2004 De nuestra Consideracin: Nos es grato dirigiros a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos Sociedad de Auditores Yarasca y Asociados, contadores pblicos Sociedad Civil, Av. Nicols Arriola N 385 Of.201 La victoria Lima, el saldo que adeudan al 31 de diciembre del 2004 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por cobrar: Letras por cobrar Anticipos Recibidos S/. 29,000.00 (Fac. N 60) S/. 18,000.00 (Lta. N 15) S/. -----

Asimismo en caso de inconformidad le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. Sin otro particular nos suscribimos a ustedes. Atentamente Empresa Per S.A.

Gerente General CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTES

Lima, 10 de Enero del 2005 Seores: SOCIEDAD DE AUDITORIA YARASCA Y ASOCIADOS Av. Nicols Arriola 385 Of. 201

Asunto: Confirmacin a Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N 01- 023 del 05 de Enero del 2005 expresado que segn nuestros registros contables al 31.12.2004 tenemos pendiente de pago a los seores Empresa Per S.A., la Fac. N 60 del 29.112001 por el monto de S/. 7,700, la diferencia fue pagada parcialmente por un monto de S/. 21,300.00 con Ch. 152613142 del Banco de Crdito al 29.03.2002. La Letra N 15 del 21.11.2002 fue cancelada en su totalidad con Ch. 12141022 del Banco Wiesse al 03.01.2005. Quedando un saldo pendiente de S/. 7,700.00. Le comunicamos a ustedes para los fines consiguientes.

Atentamente Laboratorios Unidos S.A.

Gerente General CONFIRMACIN A CLIENTES Circular N 01-024 Lima, 05 de Enero del 2005 Seores: LABORATORIOS CURTES Av. Arriola N400 Asunto: Confirmacin de Saldos Auditoria del Ejercicio 2004 De nuestra Consideracin: Nos es grato dirigiros a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos Sociedad de Auditores Yarasca y Asociados, contadores pblicos Sociedad Civil, Av. Nicols Arriola N 385 Of.201 La victoria Lima, el saldo que adeudan al 31 de diciembre del 2004 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por cobrar: Letras por cobrar Anticipos Recibidos S/. --S/. -------

S/. 22,000.00 ( Letra N 30)

Asimismo en caso de inconformidad le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. Sin otro particular nos suscribimos a ustedes. Atentamente Empresa Per S.A.

Gerente General CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTES

Lima, 10 de Enero del 2005 Seores: SOCIEDAD DE AUDITORIA YARASCA Y ASOCIADOS Av. Nicols Arriola 385 Of. 201

Asunto: Confirmacin a Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N 01- 024 del 05 de Enero del 2005 expresado que segn nuestros registros contables al 31.12.2004 tenemos pendiente de pago a los seores Empresa Per S.A., la Letra N 30 del 30.11.2004 por el monto de S/. 22,000.00.

Le comunicamos a ustedes para los fines consiguientes.

Atentamente Laboratorio Curtes S.A.

Gerente General

CONFIRMACIN A CLIENTES Circular N 01-025 Lima, 05 de Enero del 2005 Seores: TUMBES S.A. Av. Abancay N 270 Asunto: Confirmacin de Saldos Auditoria del Ejercicio 2004 De nuestra Consideracin: Nos es grato dirigiros a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos Sociedad de Auditores Yarasca y Asociados, contadores pblicos Sociedad Civil, Av. Nicols Arriola N 385 Of.201 La victoria Lima, el saldo que adeudan al 31 de diciembre del 2004 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por cobrar: Letras por cobrar Anticipos Recibidos S/. --S/. -------

S/. 14,000.00 ( Letra N 45)

Asimismo en caso de inconformidad le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. Sin otro particular nos suscribimos a ustedes. Atentamente Empresa Per S.A.

Gerente General CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTES

Lima, 10 de Enero del 2005 Seores: SOCIEDAD DE AUDITORIA YARASCA Y ASOCIADOS Av. Nicols Arriola 385 Of. 201

Asunto: Confirmacin a Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N 01- 025 del 05 de Enero del 2005 expresado que segn nuestros registros contables al 31.12.2004 tenemos pendiente de pago a los seores Empresa Per S.A., la Letra N 45 del 28.12.2005 por el monto de S/. 14,000.00.

Le comunicamos a ustedes para los fines consiguientes.

Atentamente Tumbes S.A.

Gerente General

CONFIRMACIN A CLIENTES Circular N 01-026 Lima, 05 de Enero del 2005 Seores: CIA TACNA S.A. Av. Tacna N 324 Asunto: Confirmacin de Saldos Auditoria del Ejercicio 2004 De nuestra Consideracin: Nos es grato dirigiros a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos Sociedad de Auditores Yarasca y Asociados, contadores pblicos Sociedad Civil, Av. Nicols Arriola N 385 Of.201 La victoria Lima, el saldo que adeudan al 31 de diciembre del 2004 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por cobrar: Letras por cobrar Anticipos Recibidos S/. --S/. -------

S/. 10,440.00 ( Letra N 38)

Asimismo en caso de inconformidad le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. Sin otro particular nos suscribimos a ustedes. Atentamente Empresa Per S.A.

Gerente General CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTES

Lima, 10 de Enero del 2005 Seores: SOCIEDAD DE AUDITORIA YARASCA Y ASOCIADOS Av. Nicols Arriola 385 Of. 201

Asunto: Confirmacin a Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la circular N 01- 026 del 05 de Enero del 2005 expresado que segn nuestros registros contables al 31.12.2004 tenemos pendiente de pago a los seores Empresa Per S.A., la Letra N 38 del 12.12.2003 por el monto de S/. 10,440.00.

Le comunicamos a ustedes para los fines consiguientes.

Atentamente CIA Tacna S.A.

Gerente General

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos) Cliente Periodo del examen Cuenta o rubro Objetivos Bsicos: a.- Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, estn efectivamente representados por productos, materiales y suministros que existen fsicamente. b.- Que los inventarios estn valuados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente. c.- Que la mercadera o productos se encuentran en buenas condiciones de uso para su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos se hayan reducido a su valor neto de realizacin mediante las provisiones respectivas. d.- Determinar la precisin aritmtica y resmenes y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.
REF. P/T HECHO POR FECHA TERMINO

: : :

EMPRESA PERU S.A. 2004 EXISTENCIAS

PROCEDIMIENTOS

1. 2.

Evaluacin del Control interno y riesgos. Revisin del corte de existencia al cierre del ejercicio. 3. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra del ao anterior. 4. Obtencin de inventarios valuados al cierre del ejercicio, verificando: 5.1 Conformidad de cifras con saldos de cuentas de Estados Financieros. 5.2 Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y Recuentos Fsicos . 5. Efectuar anlisis de saldos y de movimientos de las partidas mas significativas ( Productos terminados y Materias Primas). 6. Revisin y pruebas de clculos de valuacin, teniendo consideracin: - Principios de Contabilidad. - Consistencia de la valuacin con el ao anterior. 8. Prueba de costos de los productos adquiridos ( o fabricados) y vendidos, teniendo en cuenta registros auxiliares, estado de Costo de Produccin y Estado de Costo de Venta y Documentacin Sustentatoria.

J&J J&J J&J J&J J&J J&J J&J J&J

28/01/2005 28/01/2005 28/01/2005 28/01/2005 28/01/2005 30/012005 30/012005

30/012005 J&J J&J 30/012005

J&J

30/012005

9. Verificar la suficiencia de la provisin por la desvalorizacin de existencias. 10. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EXISTENCIAS Cliente Periodo del examen Cuenta o rubro PREGUNTA : : : EMPRESA PERU S.A. 2004 EXISTENCIAS RESPUESTA N/A SI NO

J&J

30/012005

COMENTARIO

1. En el momento de la recepcin o ingreso se verifican las cantidades y calidad de las mercaderas recibidas? 2. Se preparan informes de recepcin de mercaderas en los que se indique el nombre del proveedor, descripcin de las mercaderas recibidas y cantidad? 3. Los informes de recepcin son controlados numricamente? 4. El personal responsable de la funcin de recepcin no tiene acceso ni custodia al inventario en el almacn? 5. Las copias de recepcin se envan al almacenero, departamentos de contabilidad, compras, etc.? 6. Estos registros perpetuos de cantidades y valores son conciliados peridicamente con las cuentas del mayor? 7. Se verifican los registros de inventarios perpetuos mediante recuento fsico por lo menos una vez al ao? 8. Las diferencias entre el recuento fsico y los registros del inventario se investigan, aclaran y ajustan? 9. Cundo se va a efectuar el recuento se preparan instrucciones por escrito para el personal de la empresa? 10. Los conteos son hechos por personas diferentes de los almaceneros y de los que manejan los registros? 11. Peridicamente se efectan recuentos selectivos que se constatan con los registros? 12. Existen instrucciones a fin de que los empleados responsables del almacn reporten peridicamente las mercaderas de lento movimiento, obsoletas, daadas o las existencias excesivas?

X X

Lo realiza el Jefe de Almacn Se realizan Notas de Ingreso Segn orden de Compra X

X X X X X X X X

Dpto. de Almacn Se realizan mensualmente Una vez al ao

3 meses

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EXISTENCIAS PREGUNTA RESPUESTA N/A SI NO COMENTARIO

13. Todo el movimiento del almacn se encuentra sustentado mediante partes de ingreso, guas de remisin, partes de reingreso, etc.? 14. Las salidas de almacn son hechas a base de requisiciones preparadas por personal ajeno al almacn y cuya firma se encuentra debidamente autorizada? 15. Estas rdenes de salida son prenumeradas? 16. Los materiales son entregados al departamento de produccin sobre la base de cantidades estndar? 17. Existen controles para asegurar que todo material no utilizado en el proceso productivo es devuelto y reingresa al almacn? 18. Los locales de almacn estn adecuadamente protegidos con rejas, puertas, alarmas, etc. Que impiden cualquier posible retiro no autorizado? 19. En los almacenes se utilizan controles visuales o BIN CARD por cada artculo en unidades? 20. Existen indicaciones escritas referente a las existencias mximas y/o mnimas a fin de efectuar los pedidos? 21. Cul es el sistema usado para la valorizacin de los inventarios?

X X Lo realiza el Jefe de almacn

X X X X Bindcard

X X X

Bindcard Cotizacin PEPS

PREP. REV.

J&J P&R

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos) Cliente Periodo del examen Cuenta o rubro : : : EMPRESA PERU S.A. 2004 ACTIVO FIJOS

Objetivos Bsicos a.- Comprobar que los bienes son de propiedad de la empresa que lo muestra en su Balance. b.- Conocer y mostrar en e Balance cualquier limitacin o gravamen de la propiedad. c.- Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales las empresa es propietarios, estn reflejados e el Balance. d.- comprobar su registro y valuacin de acuerdo a principios de Contabilidad Generalmente aceptados. e.- Comprobar que el computo de la Depreciacin sea razonable, consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los mtodos aceptados para calcularla. f.- Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes. PROCEDIMIENTOS 1). Elaborar y aplicar el Cuestionario de Control Interno que ser absuelto por el contador o Funcionario Responsable de esta rea para poder evaluar el grado de confiabilidad del mismo, teniendo en cuenta la confirmacin de algunos de las repuestas. 2). Obtener un resumen del movimiento del ao o en su defecto prepare una cedula que muestre los cambios en el Activo Fijo durante el ejercicio as como lo referente a su Depreciacin. 3) Describir los procedimientos del Cliente para las Adquisiciones del Activo por medio de un Flujo grama. 4). Establecer si en el ejercicio se ha efectuado alguna transaccin de compra de Activos y rastrear una de ellas a fin de confirmar si el Sistema descrito en el punto 3 se cumpli segn lo establecido. 5). Obtener una copia de los Inventarios Fsicos tomados por la Empresa al fin del Ejercicio: a) Prueba la correccin de las sumas y coteje los totales con mayores auxiliares. b) Confronte con los papeles de trabajo c) Efectu algunas pruebas de las hojas de Inventarios con las tarjetas de control. 6). Con respecto a los Terrenos e Inmuebles: a) Verificar la propiedad legal de los Inmuebles y REF. P/T HECHO FECHA POR TERMINO J&J 02/02/2005

J&J

02/02/2005

J&J J&J

02/02/2005 02/02/2005

J&J

05/02/2006

J&J

05/02/2006

Terrenos del Activo, examinar escrituras y Registros b) Compruebe que los Recibos de Impuesto sobre las propiedades se encuentren o nombre de la empresa. c) Solicite Confirmacin al Registro de propiedad de

J&J J&J

05/02/2006 05/02/2006

Inmuebles ( Registros Pblicos) respecto al titular y la existencia de Gravmenes d) Verificar si cuenta con la Pliza de Seguros contra Incendio, Catastro, etc. 7) Respecto a la Maquinaria y Equipo, Muebles y Enseres, etc. Inspeccin fsicamente los bienes seleccionados: a) Verifique su estado y condicin de uso actual b) Revise su documentacin Sustentatoria de propiedad y autorizaciones c) Verifique su informacin bsica en los Mayores Auxiliares. 8). Con Respecto a los Vehculos, solicite y/o prepare una cedula que muestre la relacin de los que estn en uno durante el ejercicio examinado: a) Verifique que las tarjetas de Propiedad estn a nombre de la empresa b) Inspeccione las unidades adquiridas en el Ejercicio c) Tome nota del Estado en que se encuentran al momento del examen. d)Verifique que se encuentren debidamente asegurados. 9). Determinar la suficiencia de Cobertura de seguros, se cubra en su totalidad el Activo de la Empresa y Vigencia de la cobertura. 10). Asegrese que los Gastos de Reparacin y Mantenimiento no se hayan Cargado al Activo Fijo. 11). Con Respecto a la Depreciacin a Amortizaciones: a) Determinar los porcentajes y mtodos se aplican consistentemente y en caso de algn cambio indicar la incidencia en los Resultados del ejerci b) Comprobar los clculos y cruzar con las correspondientes cuentas de Resultados. 12) Determine la adecuada presentacin del Activo Fijo en el Balance.

J&J J&J J&J J&J J&J J&J

05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006

J&J J&J J&J J&J J&J J&J J&J J&J J&J J&J

05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006 05/02/2006

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ACTIVOS FIJOS Cliente Periodo del examen Cuenta o rubro : : : EMPRESA PERU S.A. 2004 ACTIVOS FIJOS

PREGUNTA

NO Apl.

SI X

NO

OBSERVACIONES

1. Se llevan registros auxiliares del activo fijo en forma adecuada?. 2. Los registros del activo fijo son comparados con el mayor, cuando menos una vez al ao?. 3. Se hace peridicamente un inventario fsico del activo fijo y se compara con los registros respectivos?. 4. Los recuentos fsicos se hacen bajo la supervisin de empleados no responsables del cuidado y control de estas propiedades?. 5. Las diferencias de importancia encontradas entre los recuentos fsicos y los libros que lleva el departamento de contabilidad, se han informado a la gerencia?. 6. Los registros del activo fijo contienen la suficiente informacin y detalle segn las necesidades de la empresa?. 7. Existe una poltica definida sobre la autorizacin de inversiones en activo fijo?. 8. Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo;: estn obligadas a reportar cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, etc.?. 9. La venta de activo fijo, requiere la autorizacin previa de los directivos?. 10. Se llevan registro del activo totalmente depreciado y que an se encuentre en uso, aun cuando se haya dado de baja en los libros?. 11. El activo fijo est debidamente asegurado?. 12. Se revisan peridicamente las plizas de seguro?.

X X

Solo cuando de realizan inventarios

X X

Ordenado por clase y fecha de adquisicin Hay directiva de adquisiciones e Bs.

Por la gerencia general

X

X X

Solo los automviles

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ACTIVO FIJO

PREGUNTA

NO Apl.

SI

NO

OBSERVACIONES

13. Por lo que se refiere a herramientas: a. Fsicamente estn al cuidado de una persona?. b. Se entregan slo contra una nota autorizada?. 14. Por lo que se refiere a las adquisiciones de activo fijo de poca importancia, existe una poltica definida acerca de su capitalizacin?. 15. Si la empresa hace gastos de instalacin o construcciones de maquinaria, utilizando a sus propios empleados, controla dichas erogaciones por medio de : a. Nminas de salarios?. b. Comprobantes o plizas?. 16. Las adiciones a las cuentas de maquinaria y equipo: a. Se inician con una orden o requisicin que muestre la necesidad de efectuar la inversin y el costo estimado de ella?. b. Se acumula y registra el costo de las adiciones mediante rdenes de trabajo?. c. Si es as, se comparan los costos reales con los estimados. 17. Sigue la empresa una poltica adecuada y bien definida para distinguir las adiciones capitalizables de las erogaciones que deben considerarse como gastos de mantenimiento y reparacin?.

X X

Comprobantes de plizas

Orden de requisicin De acuerdo al criterio del contador

PREP. REV.

J&J P &R

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los seores Accionistas y Directores de la Empresa Per S.A.

Hemos efectuado una Auditora al balance general de la EMPRESA PERU S.A. al 31 de Diciembre del 2004 y a los correspondientes estados de ganancias y prdidas y el respectivo examen de existencias y compras por el ao terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros en base a la Auditora que efectuamos. Nuestra Auditora fue realizada de acuerdo con normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la Auditora con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan error importantes. Una Auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros; tambin comprende una evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia, as como la evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que nuestra Auditora constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin. En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situacin financiera de la EMPRESA PERU S.A. al 31 de Diciembre de 2004, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Lima, 15 de Febrero del 2005

REFRENDADO POR:

________________________ Contador Pblico Colegiado Matrcula N 2451