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PLANEACIN Y CONTROL DE PRESUPUESTOS.

Daniela Monserrath Alcoser Silva Yesenia Marina Guerrero Alcoser Cristina Valeria Soria Balden Sandra Paulina Rodrguez Freire Jipson Joaquin Bajaa Figueroa David Damin Villa Cuvi Mara Jos Escobar Bermeo

Ing. CPA Vctor Manuel Albn Vallejo Mg. CA.

Control de Costos y Presupuestos por Ordenador

Escuela Superior Politcnica de Chimborazo Facultad de Administracin de Empresas Escuela de Contabilidad y Auditora Viernes, 28 de Junio del 2013.

RIOBAMBA-ECUADOR

RESUMEN En la actualidad existen diversas situaciones financieras por las cuales la gerencia general de una industria debe pasar, los diferentes tipos de produccin contribuyen a la planificacin, la coordinacin y el control. El hecho de que se desarrolle un plan detallado de produccin y de que ste se basa en un plan realista de ventas, significa que la administracin ha analizado y concretado sus planes acerca de la funcin de planificacin de la produccin, con todos los problemas que estos abarquen. Y sobre todo nos damos cuenta de que si se ha cumplido o no con las metas establecidas y con lo que ha estado presupuestado Al desarrollar un presupuesto se puede identificar las debilidades y las fuentes de los futuros problemas que pueden evitarse por medio de decisiones oportunas de la administracin. Palabras clave: presupuesto, produccin, ventas, toma decisiones, control.

SUMARY At present there are various financial situations for which the general management of an industry must pass, the different types of production contribute to the planning, coordination and control. The fact that the development of a detailed plan of production and it is based on a realistic plan sales, means that management has reviewed and finalized its plans about the role of production planning, with all the problems that these cover. And above all, we realize that if it has not conformed with the goals and what has been budgeted In developing a budget can identify weaknesses and sources of future problems can be avoided through appropriate management decisions. Keywords: budget, production, sales, makes decisions, control

Introduccin Uno de los aspectos ms importantes dentro de un sistema de produccin son la confeccin de los presupuestos ya que son un instrumento para mejorar la toma de decisiones y lograr resultados favorables, entre estos debe existir una interrelacin entre formulacin de la estrategia y la implementacin a medida que se van tomando decisiones de una empresa.

La confeccin de presupuestos es un instrumento clave de gestin, por lo que se trata de mtodo tangible que permite distribuir los recursos e implementar las estrategias, teniendo presente que:

1. Los presupuestos facilitan datos que pueden ser utilizados para controlar el rendimiento o resultado a determinar las recompensas.

2. La confeccin del presupuesto estimula las comunicaciones y utiliza los sistemas de comunicacin existentes en una empresa.

3. La estructura de la organizacin ayuda a determinar cmo funciona el proceso de confeccin de proceso.

PLANEACIN Y CONTROL DE PRESUPUESTOS

Presupuestos Segn Cristbal del Ro Gonzlez (2009) manifiesta que: Un presupuesto es la estimacin programada, en forma sistmica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado (p.3). En base a lo expuesto en la definicin anterior hemos determinado que el presupuesto es un conjunto de pronsticos referentes a un lapso precisado. Presupuesto Maestro Segn Cristbal del Ro Gonzlez (2009) indica que: Con este presupuesto se ahorra tiempo, dinero, y esfuerzo, ya que solo se hacen o ajustan los que tengan variacin substancial pero deben ser revisados continuamente. (p. 19), dentro del grupo se ha concluido que es un presupuesto primordial del cual dependen todas las reas que integran la empresa, siendo este la directriz que regula las operaciones es de suma importancia al momento de elaborarlo.

Las partes principales de un presupuesto maestro son las siguientes:

Estado de Resultados Presupuestado Presupuesto de Ventas Presupuesto de Costo de Ventas Presupuesto de Produccin Presupuesto de Compra de Materiales Directos Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos

Hoja de Balance Presupuestada Presupuesto de Efectivo Presupuesto de Gastos de Capital

Presupuesto de Ventas y de Produccin

Presupuesto de Ventas Segn Hilton Gordon (2005) manifiesta que El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto (p.45):

1) La cantidad de ventas estimada y 2) El precio de venta unitario esperado.

Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volmenes de ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida.

Presupuestos de Costos Variables:


Segn Ralph Polimeni (2006) manifiesta que un costo variable aquellos que aumenta

o disminuyen segn la proporcin del volumen de productos o bienes elaborados (P.367). Dentro de estos costos se distingue especialmente los siguientes:

a) Gastos de materiales directos b) Gastos de mano de obra directa c) Una parte de los gastos generales de fabricacin

La confeccin del presupuesto de costo variable comienza por la elaboracin de la previsin de ventas, ya que las estimaciones de los costos de inventario y de produccin estn en funcin del volumen de ventas previsto, esto permite a la direccin determinar los presupuestos para:

1. La utilizacin a adquisicin de materia prima. 2. Los costos de mano de obra directa

El presupuesto de costos directos de produccin se elabora mediante el establecimiento de unos estndares, tanto por el factor de mano de obra como para el de materiales.

Presupuesto de Compras de Materiales Directos Segn Ralph Polimeni (2006) manifiesta que un El presupuesto de produccin es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar (p.234), hemos determinado que para tal efecto se procede a multiplicar estas cantidades por el precio unitario de compra esperado determina el costo total de los materiales directos a ser comprados. Materiales utilizados en produccin + Inventario final de materiales deseado - Inventario inicial de materiales estimado Materia Prima a ser comprada

Presupuesto de Gastos de Ventas

Segn Cristbal Rio Gonzlez (2009) manifiesta que: Se Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.(p.23) hemos concluido que se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.

Presupuesto de Gastos Administrativos Segn Cristbal Rio Gonzlez (2009) manifiesta que: Se incluyen aquellos gastos que se derivan directamente de las funciones de direccin y control de las diversas actividades de
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la empresa, la determinacin de la naturaleza de la organizacin interna y del medio en que se desarrolla.(p.25) hemos determinado que un presupuesto de gastos administrativos constituye la base de cualquier tipo de presupuestos, ya mediante la distribucin que este asigna se puede dar paso al cumplimiento de las operaciones que normalmente se realizan para esto es necesario contar con personal idneo y as lograr incrementar la operatividad. Presupuesto de Caja Segn Ralph Polimeni (2006) manifiesta que un presupuesto de caja es un presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.(p.255), analizando lo anterior podemos concluir que un presupuesto de caja es utilizado de manera que permite conocer los diferentes movimientos de los fondos monetarios para conocer su estado.

Presupuesto de Servicios Segn Cristbal del Ro. (2009).Este presupuesto es elaborado para las empresas que brindar un servicio es decir empresas que no trasforman ninguna materia prima en sus procesos (p.1I-5), hemos concluido que los presupuestos de servicios son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos permiten planificar, coordinar y controlar las operaciones. (Ver Anexo 1).

Presupuesto Comercial

El presupuesto comercial permite asignar a cada uno de los vendedores de la empresa, la cantidad y valor de las ventas que debe efectuar por cada uno de los productos comercializados por la compaa. El grupo ha concluido que este presupuesto comercial es ms importante puesto que se considera de forma aislada dentro de la empresa, sino totalmente coordinado y congruente con el plan estratgico

Extrado de: http://es.scribd.com/doc/29788987/17/FORMULACION-DEL-PRESUPUESTO-COMERCIAL

Presupuesto Produccin Segn Hilton y Rivera (2005) expresa que El Presupuesto de produccin especifica la cantidad planificada de los artculos a fabricar durante el periodo del presupuesto.(p. 155) hemos determinado que el propsito fundamental de este tipo de presupuestos es el de asegurar que la produccin de artculos terminado se lleve a cabo en las cantidades suficientes para surtir de demanda de acuerdo con el presupuesto de ventas, evitando la acumulacin de inventarios excesivos.

Presupuesto de Ventas Para Cristbal del Ro. (2009). El presupuesto de ventas "es la planificacin y control de utilidades, como la proyeccin tcnica de la demanda potencial de los clientes durante un horizonte de tiempo especificado y con suposiciones fundamentales especificadas" (p.II -9); criterio por el cual hemos resuelto que un presupuesto de ventas determina la base para un presupuesto de produccin, ya que de acuerdo a las ventas se producen los bienes, es decir de acuerdo a la demanda existente.

Presupuesto Flexible Hilton y Rivera, (2005). Manifiesta que El presupuesto flexible es resultante de la consideracin anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas; esta posible efectuacin conduce a la predeterminacin de los cambios factibles en los volmenes de produccin y por consiguiente en los gastos. (P. 257), podemos concluir que anterior este presupuesto flexible son elsticos cambiantes y los realizamos para distintos niveles de actividad.

Conclusiones

La elaboracin de los diferentes tipos de presupuestos es de vital importancia dentro de una empresa ya que las ayuda proyectarse hacia el futuro.

Un presupuesto contribuye a minimizar los riesgos de operacin en la organizacin y sirven como mecanismo para la revisin y evaluacin de polticas y estrategias de la empresa.

Los presupuestos ayudan a los administradores a evaluar el desempeo y es una herramienta clave para la toma de decisiones, es decir permite decidir sobre si las actividades de la empresa estn orientadas al cumplimiento de objetivos.

El presupuesto constituye un instrumento de apoyo a la actividad de planificacin, contribuyendo a que la misma sea ms objetiva.

Los administradores pueden usar los presupuestos como una gua para su planificacin y coordinacin.

Los presupuestos ayudan a evaluar si los resultados obtenidos por la empresa corresponden a los presupuestados, en caso que ello no suceda, tomar las medidas correctivas que sean necesarias.

Anexo 1

PRESUPUESTOS DE SERVICIOS HOTEL EL MOLINO ENE VENTAS 1 mes antes Estada 1 mes despus PATRN DE COBROS EGRESOS C. Variable Sueldos Otros CIF Gasto Inters (cada 3 meses) TOTAL EGRESOS Supervit/Dficit 296.000,00 296.000,00 446.000,00 290.000,00 290.000,00 440.000,00 290.000,00 290.000,00 440.000,00 308.000,00 308.000,00 458.000,00 208.000,00 416.800,00 257.800,00 391.300,00 378.250,00 228.250,00 378.250,00 378.250,00 255.250,00 454.750,00 493.900,00 181.900,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 96000 96000 96000 90000 90000 90000 90000 90000 90000 108000 108000 108000 504.000,00 712.800,00 703.800,00 681.300,00 668.250,00 668.250,00 668.250,00 668.250,00 695.250,00 762.750,00 801.900,00 639.900,00 FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

622.000,00 720.000,00 720.000,00 675.000,00 675.000,00 675.000,00 675.000,00 675.000,00 675.000,00 810.000,00 810.000,00 810.000,00 20% 144.000,00 144.000,00 135.000,00 135.000,00 135.000,00 135.000,00 135.000,00 135.000,00 162.000,00 162.000,00 162.000,00 50% 360.000,00 360.000,00 360.000,00 337.500,00 337.500,00 337.500,00 337.500,00 337.500,00 337.500,00 405.000,00 405.000,00 405.000,00 29% 208.800,00 208.800,00 208.800,00 195.750,00 195.750,00 195.750,00 195.750,00 195.750,00 195.750,00 234.900,00 234.900,00

150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 150.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00

Elaboracin de un Presupuesto En primer lugar hacemos nuestro presupuesto de ventas:


1. Presupuesto de ventas
Enero Unidades Precio de venta TOTAL 100 20 2000 febrero 110 20 2200 Marzo 121 20 2420 Abril 133 20 2662

Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego van aumentando en un 10%.

2. Presupuesto de cobros (de cuentas por cobrar)


Enero Contado (60%) Crdito (40%) TOTAL 1200 1200 febrero 1320 800 2120 Marzo 1452 880 2332 Abril 1597.2 968 2565.2

Nota: de las ventas de US$2 000 hechas en enero, cobramos US$1 200 (60%) al contado, y US$800 (40%) al mes siguiente (crdito a 30 das); lo mismo para los dems meses.

3. Presupuesto de compras
Enero Unidades Precio de compra TOTAL 100 14 1400 febrero 110 14 1540 Marzo 121 14 1694 Abril 133 14 1863.4

Nota: cada mes se compra la misma cantidad que se vente (no hay inventario final).

4. Presupuesto de pagos (de cuentas por pagar)


Enero Contado (50%) Crdito (50%) TOTAL 700 700 febrero 770 700 1470 Marzo 847 770 1617 Abril 931.7 847 1778.7

Nota: de las compras de US$1 400 hechas en enero, pagamos US$700 (50%) al contado, y US$700 (50%) al mes siguiente (crdito a 30 das); lo mismo para los dems meses.

5. Presupuestos de Gastos administrativos


enero Remuneraciones Alquiler del local Seguros Limpieza y mantenimiento Servicios bsicos tiles de oficina TOTAL 50 20 5 10 10 5 100 febrero 50 20 5 10 10 5 100 Marzo 50 20 5 10 10 5 100 Abril 50 20 5 10 10 5 100

6. Presupuestos de gastos de ventas


Enero Remuneraciones Comisiones Fletes Promocin y publicidad TOTAL 40 5 5 20 70 febrero 40 5 5 20 70 Marzo 40 5 5 20 70 abril 40 5 5 20 70

7. Depreciacin
Enero Mobiliario Cmputo TOTAL 10 5 15 febrero 10 5 15 Marzo 10 5 15 abril 10 5 15

8. Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado)


Enero INGRESOS Cuentas por cobrar TOTAL INGRESOS EGRESOS Cuentas por pagar 700 1470 1617 1778.7 1200 1200 2120 2120 2332 2332 2565 2565 febrero Marzo Abril

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Gastos administrativos Gastos de ventas Pago de impuestos TOTAL EGRESOS FLUJO DE CAJA

100 70 8.3 878.3 321.7

100 70 9.5 1649.5 470.5

100 70 10.82 1797.82 534.18

100 70 12.27 1960.97 604.23

9. Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado)


Enero Ventas Costo de ventas UTILIDAD BRUTA Gastos administrativos Gastos de ventas Depreciacin UTILIDAD ANTES DE IMP. Impuestos (2%) UTILIDAD NETA 2000 1400 600 100 70 15 415 8.3 406.70 febrero 2200 1540 660 100 70 15 475 9.5 465.50 Marzo 2420 1694 726 100 70 15 541 10.82 530.18 Abril 2662 1863.4 798.6 100 70 15 613.6 12.27 601.33

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Bibliografa

Polimeni Ralph. (2005). Contabilidad de Costos. La Habana. Editorial Flix Varela. Segunda Edicin.

Del Ro Gonzles Cristbal. (2009). El Presupuesto. Mxico. Dcima Edicin.

Gordon y Rivera . (2005). Presupuestos. Planificacin y Control. Mxico. Sexta Edicin.


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Web grafa:

http://es.scribd.com/doc/29788987/17/FORMULACION-DEL-PRESUPUESTOCOMERCIAL

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