Está en la página 1de 61

TRIBUTACION PARA MYPES

EXPOSITOR: Miguel Bobadilla La Madrid CPC. Mnica Snchez Villamares

OBJETIVO
Identificar, analizar, interpretar y aplicar los diferentes tributos vigentes en el Per; adems de conocer los beneficios a los que puede acogerse la Mypes

TEMARIO
1. Definicin de tributo. 2. Clasificacin de tributos: Impuestos, contribuciones y tasas. 3. Obligaciones tributarias de acuerdo al rgimen el cual se hayan acogido. 4. Definicin y clasificacin del Impuesto a la Renta. 5. Regmenes Tributarios: Rgimen nico Simplificado, Rgimen Especial de Renta, Rgimen General de Renta. 6. Importancia del DECRETO LEGISLATIVO N 1086. 7. Impuesto General a las Ventas.

QUE ES EL TRIBUTO?

Es una prestacin usualmente en dinero, establecida en virtud de una ley (principio de legalidad) que puede ser exigida coercitivamente por potestad tributaria del Estado ante el incumplimiento de pagos y sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas.

Por otro lado, segn el contenido de la norma II del Titulo Preliminar del Cdigo Tributario Nacional, el trmino genrico tributo comprende: 1. Impuesto. 2. Contribucin. 3. Tasa.

IMPUESTO

cuyo cumplimiento no obliga una IMPUESTO Tributo contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del estado. Ejemplo: El IGV que todos y cada uno de nosotros pagamos en el momento de hacer una compra o ser usuario de servicios, asegura INGRESOS al estado. Para que financie los servicios y ejecucin de proyectos para el desarrollo y beneficio de la sociedad.

CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Se caracteriza entonces por la existencia de un beneficio que puede derivar no slo de la realizacin de una obra pblica sino de especiales actividades del Estado. Tenemos por ejemplo las contribuciones a ESSALUD, ONP, SENCICO y SENATI.

TASAS

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizados en el contribuyente. Son tasas: Arbitrios: Se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Ejm: Cobro de Limpieza pblica por la municipalidad, serenazgo, mantenimiento de parques. Derechos: Se paga por la prestacin de un servicio administrativo pblico y el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Ejemplo.Para obtener un certificado de estudios ante el Ministerio de Educacin se paga una tasa establecida. Licencias: Generan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Ejemplo. Licencia de Funcionamiento.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Una vez terminado el proceso de creacin de tu empresa, lo siguiente que debers hacer es tramitar tu Registro nico de Contribuyentes (como se dice, sacar tu RUC). Antes de hacerlo, debes saber que segn el tipo de empresa que hayas constituido y el rgimen tributario al que te acojas, tus obligaciones tributarias pueden ser distintas a las de otra empresa, en cuatro temas: 1. En el tipo de comprobante de pago que debers emitir. 2. En los libros contables que debers utilizar. 3. En los tributos a los que te vers afecto. 4. Y en los medios para la declaracin y pago

REGIMENES TRIBUTARIOS

Son Tres:

RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)


-

RGIMEN ESPECIAL (RER)

RGIMEN GENERAL

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

RUS

OBJETIVO: Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes.


Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.{/accordion}

RUS
REQUISITOS: El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el
transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

RUS CATEGORIAS:

DIAGNOSTICO DEL RUS

REGIMEN ESPECIAL (RER)

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?


Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA?


A. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: B. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?


No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER LOS SUJETOS QUE: (A)


Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER LOS SUJETOS QUE: (A)


Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

TAMPOCO PUEDEN ACOGERSE AL RER LOS SUJETOS QUE: (A)


Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional: Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?


Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: - Registro de Compras - Registro de Ventas
Base legal: Res. N 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086 (28.06.2008).Res. N 239-2008/SUNAT.

DIAGNOSTICO DEL RER

Esta afectos al pago del 1.5% mensual del Impuesto a la renta, del 18% de IGV, -No se realiza Declaracion Anual.

EJEMPLO DEL RER


La empresa BONITA EIRL. dedicada al rubro de ventas de abarrotes, tiene ingresos netos, en el mes de marzo del 2011, por la suma de s/ 45.000.00 nuevos soles, deducidos los descuentos y rebajas (otorgados a sus clientes). ingresos......................S/ 45,000.00 porcentaje de la cuota 1.5 % importe de la cuota S/ 675.00 la cuota por el mes de Setiembre 2012 sera de S/ 675.00

EJEMPLO DEL RER


OTROS TRIBUTOS QUE SE PAGAN - pagar como empleador las contribuciones a ESSALUD: 9% sobre el total de las remuneraciones pagadas. -pagar como agente de rentencion aportaciones a la ONP: 13% sobre el total de las remuneraciones pagadas. - retenciones por quinta categoria: solo encaso en que los trabajadores de la empresa perciban remuneraciones en el ao (incluyendo gratificaciones) superiores a 7 UITs, vigentes cada ao. - retenciones de segunda categoria: solo en caso se paguen a terceros este tipo de renta, debern retener el 5% (tasa efectiva) del monto que se haya pagado. no se debe efectuar retenciones cuando se paguen rentas de cuarta categora (honorarios)

REGIMEN GENERAL

REGIMEN GENERAL

LIBROS A LLEVAR POR CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL


CONTABILIDAD EN EL REGIMEN GENERAL
Para perceptores de rentas de 3ra categora
Si sus ingresos brutos anuales llegan hasta 150 UIT (S/. 540,000 para el 2011), debern llevar como mnimo: Registro de Ventas Registro de Compras

Para perceptores de rentas de 3ra categora


Si sus ingresos brutos anuales son superiores a 150 UIT (S/. 540,000 para el 2011),

Libro Diario Simplificado

de

Formato

Obligatoriamente debe llevar Contabilidad Completa Otros, de ser aplicables, .

Anexo del D.S. N 007-2008-TR (30/09/2008) R.N 239-2008/SUNAT (31.12.2008)

CONTABILIDAD COMPLETA EN EL REGIMEN GENERAL


Los Libros y Registros que la integran son los siguientes: Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos. Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR.


Registro de Activos Fijos.

Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente Valorizado. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas (N/A de llevar el valorizado).
DR. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEO

COMUNICACIN A LA SUNAT DE LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS


La empresa deber realizar la denuncia correspondiente ante la comisara del lugar donde hubiera ocurrido el robo y comunicarlo a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes a ste, mediante una carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el perodo al que corresponden, el nombre del Notario y fecha en que fueron legalizados y nmero de legalizacin. Junto con la carta debe entregar una copia certificada de la denuncia policial. La empresa tendr 60 das calendarios a partir del da siguiente de ocurrido el hecho, para rehacer sus libros y registros contables.

DIAGNOSTICO DEL REGIMEN GENERAL

Esta afectos al pago del 1.5% mensual del Impuesto a la renta, del 18% de IGV, Declaracin Anual y pago del 30% de la Renta Neta Imponible, Pago del ITAN

IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICION DEL IMPUESTO A LA RENTA


El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos..

Clasificacin de las Rentas


Segn la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican en cinco categoras: Primera categora: son las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes muebles o inmuebles. Segunda categora: son las producidas por las otras rentas de capital, como los intereses por prstamos, regalas, patentes, dividendos y ganancias de capital. Tercera categora: son las rentas del comercio, industria y servicios provenientes de la actividad empresarial y otras expresamente consideradas por la ley del impuesto a la renta. Cuarta categora: son las rentas del trabajo independiente. Quinta categora: son las rentas del trabajo dependiente.

ANEXO RESUMEN DE RENTAS


GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA RGIMEN TRIBUTOS AFECTOS

Rgimen General

NEGOCIOS

Rentas de Tercera Categora

RER

Nuevo RUS TRABAJADORES INDEPENDIENTES Rentas de Cuarta Categora Rentas de Primera Categora OTROS INGRESOS DE Rentas de Segunda PERSONAS Categora NATURALES Rentas de Quinta Categora

Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Impuesto a la Renta de Tercera Categora IGV Cuota del Nuevo RUS (incluye Impuesto a la Renta) Renta de Tercera Categora y el IGV) Impuesto a la Renta de Cuarta Categora Impuesto a la Renta de Primera Categora Impuesto a la Renta de Segunda Categora Impuesto a la Renta de Quinta Categora.(*)

IMPUESTO A LA RENTA
Ventas del ao S/. 530,000 Costo de Mercaderas Vendidas S/. ( 400,000 ) UTILIDAD BRUTA S/. 130,000 Gastos Administrativos S/. ( 40,000 ) Gastos de Personal S/. ( 60,000 ) Depreciacin de Activos Fijos S/. ( 3,000 ) UTILIDAD NETA S/. 27,000 Impuesto a la Renta Anual 30% S/. 8,100 Pagado a Cuenta 2% S/.( 10,600 ) Por Pagar o (Saldo a Favor) S/.( 2,500)

IGV

DEFINICION
Impuesto que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de bienes y servicios en funcin del valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es de 18%. Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un mero intermediario entre ste y el ente recaudador (SUNAT).

IGV
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 2012 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle: El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza. Tanto los S/. 408.60 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de setiembre del 2012.

IGV - RESPUESTA
CONCEPTO Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepcin (2%) Total a pagar MONTO 2,270 408.6 2,679 54 S/.2,732

REGIMENES DEL IGV


Sistema de Retenciones Si usted no ha sido designado agente de retencin no har retenciones del IGV. Sin embargo, si usted es proveedor de otra empresa que ha sido designada como agente de retencin, esta le retendr el 6% del total de la operacin, pagndole por la transaccin el 94% de sta. Esta retencin o retenciones, las podr deducir del IGV que le corresponda pagar. En caso usted haya sido designado agente de retencin y su cliente tambin lo es, no se le efectuar retencin alguna. Tenga en cuenta que la condicin de Agentes de Retencin ser acreditado mediante el Certificado de Agente de Retencin, el cual ser entregado por la Administracin Tributaria.

REGIMENES DEL IGV


Sistema de Retenciones Retenciones Valor de venta S/.20,000 + IGV (18%) S/. 3,600 ----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416 ----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184 El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.

REGIMENES DEL IGV


Sistema de Percepciones En este sistema el vendedor o la Administracin Tributaria, en calidad de agente de percepcin, percibe del importe de la operacin un porcentaje adicional a cancelar, por parte del cliente. En la venta interna, el sistema lo aplican los proveedores de determinados bienes (cervezas, aguas minerales, gaseosas, cereales, jabones, harina de trigo etc.) cobrando adicionalmente al cliente un 2% sobre el valor total de la operacin. El proveedor designado como agente de percepcin es el obligado a ingresar al fisco el monto de las percepciones efectuadas.

REGIMENES DEL IGV


Sistema de Percepciones Percepciones Valor de venta S/. 5,000 + IGV (18%) S/. 900 -----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 + Percepcin (10%)* S/. 590 -----------------------------Total a cobrar S/. 6,490 El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin realizada (S/.590) y emitir el comprobante de percepcin. Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. .

REGIMENES DEL IGV


Sistema de Detracciones o SPOT Este sistema consiste en el descuento que efecta el adquiriente de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre de su proveedor. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. El sistema es aplicable a las operaciones en que se venda azcar, maz amarillo duro, aceite y harina de pescado, arrendamiento de bienes, intermediacin laboral etc.

REGIMENES DEL IGV


Sistema de Detracciones o SPOT Detracciones Valor de Venta S/. 50,000 + IGV (18%) S/. 9,000 ----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310 ----------------------------Saldo a pagar S/.53,690 El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito. .

DECRETO LEGISLATIVO N1086


El Decreto Legislativo N 1086 tiene por objetivo la promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo de la Micro y Pequea Empresa para la ampliacin del mercado interno y externo de stas, en el marco del proceso de promocin del empleo, inclusin social y formalizacin de la economia, para el acceso progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia.

DECRETO LEGISLATIVO N1086


DEFINICIN DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA: La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituda por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios.

CARACTERSTICAS DE LA MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS:

NO ESPERES
Cuando la gente recuerda lo que ha sido su vida, se refleja en sus rostros una frase triste y vaca; "Si yo hubiera...". Sin embargo te animo a que pienses que HOY es el primer da del resto de tu vida. No esperes a perder algo para darte cuenta de lo que tuviste. Mira a tu alrededor y observa el valor de todo lo que posees. No esperes a estar derrotado y lucha por el triunfo mientras ms tiempo dejes pasar, ms trabajo te costar alcanzarlo. Ya no esperes ms, mira que el tiempo corre y de ti depende convertir los minutos de tu vida en escalones que te lleven a la cima. No esperes a estar abajo para intentar levantarte. Piensa cuntas cosas importantes has dejado de hacer por creer que an hay tiempo. Seguramente se han quedado en tus pensamientos. Entonces pinsalo... y no esperes a estar a un paso de la muerte para desear... pues nicamente tienes seguro el tiempo que ests viviendo ahora, por eso aprovchalo y vvelo!

NO ABANDONES LAS ANSIAS


No abandones las ansias de hacer de tu vida algo extraordinario. Pase lo que pase, nuestra esencia est intacta, somos seres llenos de pasin. La vida es desierto y es oasis. Nos derriba, nos lastima, nos ensea, nos convierte en protagonistas de nuestra propia historia. Recuerda que aunque el viento est en contra, la poderosa obra contina No dejes nunca de soar, porque slo en sueos puede ser libre el hombre. Valora la belleza de las cosas simples, disfruta del pnico que te provoca tener la vida por delante. Vvela intensamente, sin ningn temor. Piensa que en ti est el presente y el futuro y encara la tarea con orgullo y sin titubeos.

No permitas que la vida te pase a ti sin que la vivas.

Copias de la exposicin pueden obtenerse o hacerse posteriormente a :

contabilidadvillamares@hotmail.com
MONICA SANCHEZ VILLAMARES CONTADOR PUBLICO COLEGIADO ASESORA CONTABLE,TRIBUTARIA Y EMPRESARIAL 788-3751 / 965050055/ NEXTEL 51*409*4089