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INSTIUTO TECNOLOGICO TULCAN AO LECTIVO: 2009-2010 CONTABILIDAD BANCARIA Li. Cecilia Ayala Profesora BANCA.

- Llamamos banca o sistema bancario, al conjunto de instituciones financieras que realizan transacciones con personas, empresas y organizaciones mediante el uso del dinero. NATURALEZA DEL DINERO EDAD ANTIGUA.- El hombre primitivo, satisfaca sus necesidades con productos provenientes de la caza, pesca, recoleccin de frutos, pero cuando estos no eran suficientes, surgi el intercambio directo de productos con productos de igual valor entre pueblos que se denomin trueque. El trueque no prevaleci porque presentaba dificultades: 1.-Inconformidad en el cambio 2.- Dificultad en el transporte El hombre busc objetos de aceptacin general para realizar los cambios y as surgen las primeras manifestaciones de dinero primitivo: Se utilizaban como medio de cambio Bienes tales como: conchas, colmillos de elefantes, pieles, esclavos, el ganado , piedras preciosas, cacao, ostras. En la India apareci una especie de letra de cambio como documento portador de valor, en Crtago se usaban pedazos de cuero, los incas emplearon granos de sal. EDAD MEDIA.- El dinero estaba representado por artculos hechos con metales como hierro, cobre, bronce, oro plata, platino, a fines de la edad media circulaban monedas de oro y plata cuyo valor estaba determinado por su peso. EDAD MODERNA.-Se caracteriza por la circulacin de monedas de oro y plata para facilitar los cambios de bienes y servicios. Una vez creadas las monedas, dieron origen a un sistema monetario cuyas caractersticas han permanecido hasta hoy. EDAD CONTEMPORNEA.-La vivimos a partir del siglo XIX, por la dificultad y riesgo de transitar con maletas llenas de monedas de oro y plata para realizar las transacciones. Estas monedas pasaron a las Bodegas del banco central de cada pas, para que esta entidad ponga en circulacin especies monetarias metlicas y papel moneda denominado billete, cuyo valor no est determinado por su peso. A mediados del mismo siglo, las especies monetarias metlicas y el papel moneda denominado billete han sido sustituidos por los cheques y estos ltimos por el dinero plstico o tarjetas de crdito con la cual no hace falta portar monedas, billetes ni cheques por el peligro que estos ofrecen. CONCEPTO DE DINERO.- Es una mercadera que tenga aceptacin, valor y circulacin tanto dentro como fuera del pas, es un instrumento, un objeto, un medio, un signo que se usa para facilitar los cambios de bienes y servicios. La palabra dinero se deriva del latn Denarium, era una moneda que utilizaron los romanos para realizar actividades comerciales. FUNCIONES DEL DINERO 1.- Es un instrumento de cambio.- En una economa monetaria, el propietario de un bien o servicio, puede venderlo a cambio del dinero. Mediante la compra venta, se produce el intercambio indirecto, es decir se cambia una mercadera por otra que no es de consumo inmediato y que ha de ser cambiada por aquello que posteriormente se necesite. 2.- Es un medio de Pago.- El dinero se usa para pagar deudas, bienes y servicios. En la actualidad la mayora de las transacciones se realizan a crdito, es decir se entrega un bien para recibir otro con la

promesa de pago a fecha futura, pero en ltima instancia siempre estar el dinero como medio de pago de las transacciones. 3.- Es un instrumento de medicin del valor de los bienes.-El dinero sirve tambin como medida de valor para tasar el precio econmico relativo a los distintos bienes y servicios. El nmero de unidades monetarias requeridas para comprar un bien o un servicio, se denomina precio. El valor del dinero se mide por la cantidad de bienes que se puedan adquirir con l, lo que se conoce como poder adquisitivo, el poder adquisitivo del dinero, depende de la situacin poltica, econmica y social de un pas, si la economa del pas se altera frecuentemente, existir devaluacin monetaria o prdida del poder adquisitivo de la moneda. 4.-El dinero es un medio de acumulacin.-El dinero es un medio de atesoramiento porque permite a las personas almacenarlo o retenerlo en las instituciones financieras para asegurar el ahorro y los pagos futuros que con l se puedan realizar. CARACTERISTICAS DEL DINERO 1.- El dinero es una mercanca que no se consume. 2.- El dinero est sujeto a la ley de oferta y demanda.-Es decir tiene ms valor cuando es escaso y menor valor cuando es abundante, en relacin a los bienes y servicios existentes en el mercado. 3.- No forma parte de la riqueza nacional.- El dinero o circulante monetario no es riqueza nacional. La riqueza de un pas se encuentra en sus empresas, en sus bienes y servicios y se mide por su capacidad de produccin y no por el circulante monetario. Constituye riqueza nacional los bienes acumulados en el cerebro del hombre, la posesin del conocimiento, la informacin y la ciencia. 4.- El dinero no es bueno ni malo, moral e inmoral, es un simple instrumento de cambio. Escriba en 10 lneas un comentario personal sobre el dinero. CLASIFICACION DEL DINERO a. Por su naturaleza: moneda * Especies monetarias metlicas *Especies monetarias billetes

b. Por su destino: Medio Circulante, Cuasidinero, Medios de Pago, Fondos Oficiales, Encaje Legal o Bancario. MONEDA.-Es el activo financiero que se encuentra en poder de los agentes econmicos, se considera agentes econmicos a las empresas, a las familias que intervienen en la compra venta de bienes y servicios. Medio Circulante.- es el dinero de liquidez inmediata que se encuentra a disposicin del pblico. Desde el punto de vista contable es igual a la suma de las especies monetarias metlicas + las especies monetarias billetes+ los depsitos en cuenta corriente que el pblico mantenga en la banca. Al medio circulante se lo conoce como medio de pago de primera lnea. Cuasidinero.-Son las captaciones bancarias a plazo, sea en moneda nacional o moneda extranjera que sin ser de liquidez inmediata constituyen una segunda lnea de medios de pago. El cuasidinero bancario est constituido por los depsitos en ahorro, depsitos a plazo, operaciones repos, pagars, letras de cambio que puedan ser descontados en los bancos como medios de pago, otros depsitos en bancos privados y en el Banco Nacional de Fomento. 2

Medios de Pago.-De acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Rgimen Monetario Interno y Banco del Estado, en nuestro pas, sern medios de pago los siguientes: Moneda nacional.- El dlar ser el medio de pago por excelencia de todas las transacciones. Los cheques girados contra un banco en el que se mantenga cuenta corriente. Las tarjetas de crdito Otros medios de pago autorizados por el Banco Central del Ecuador. Encaje Legal.- Es el depsito que realizan las instituciones Financieras en el Banco Central del Ecuador como respaldo de los depsitos recibidos de los clientes. Fondos Oficiales.-Son los depsitos pertenecientes a las entidades estatales regidas por la LOAFYC y controladas por la Contralora General del Estado. EMISION DEL DINERO La moneda, sean especies monetarias metlicas o billetes constituyen signos monetarios porque representan al oro y a las divisas. En nuestro pas la nica entidad autorizada por la ley para emitir la moneda fraccionaria ecuatoriana, es el Banco Central del Ecuador, lo hace en base a la RMI (Reserva Monetaria Internacional) que est formada por: a. Oro fsico.-Barras o lingotes, llamado tambin oro monetario, el oro constituye la base del sistema monetario porque proporciona una medida de valor bastante estable. b. Divisas o monedas duras de otros pases. Ejemplo: el dlar americano, el franco francs, el franco Suizo, Euro, Libra esterlina, Yen Japons, entre otras. Se la llama tambin RMLD. Se denominan Divisas a las monedas internacionales que al igual que el oro tienen como reserva los pases. El valor de las divisas lo fija el FMI. Paridad Internacional de Cambio.-Es el valor que el FMI les asigna a las divisas o monedas duras con respecto al oro. Los tipos de cambio se dan en relacin a la oferta y demanda de cambio exterior, el lugar donde se cotizan las divisas, recibe el nombre de Mercado de Divisas Buscar un recorte de la cotizacin de las divisas FMI.- Organismo financiero autnomo, independiente de la ONU, fue fundado en 1946 Organizacin.-El rgano rector del FMI es la junta de gobernadores, compuesto por las autoridades econmicas de cada uno de los pases miembros, en la actualidad est integrado por 183 estados. Los pases que ms poder de voto tienen son las potencias econmicas como: EEUU, Japn, Alemania, Reino Unido, Rusia, Francia, China, los pases pobres como Ecuador, tienen poco poder de voto,. La sede radica en Washintong EEUU. Buscar un recorte del FMI UNIDAD MONETARIA DEL ECUADOR La unidad monetaria del Ecuador es el dlar de los Estados Unidos de Norteamrica. Todos los aspectos legales sobre su acuacin , emisin y circulacin, los establece el Sistema de Reserva Federal de EEUU, paralelamente, circulan con el dlar las especies metlicas ecuatorianas que tienen la misma equivalencia de las monedas fraccionarias estadounidenses, son de similar peso, tamao y valor. Todos los aspectos legales sobre la acuacin, emisin y circulacin de las monedas fraccionarias ecuatorianas, los establece: Ley de Rgimen Monetario Interno y Banco del Estado Banco Central del Ecuador Pegar la lmina del dlar y de las monedas fraccionarias ecuatorianas.

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR Se cre el 4 de Marzo de 1927. Es una persona jurdica de derecho pblico, tcnica y autnoma, tiene su sede en Quito. El Banco Central cumple un papel importante en la poltica monetaria, cambiaria, fiscal y econmica del pas. Funciones del Banco Central del Ecuador 1. Determinar el monto de la moneda fraccionaria a emitir en base a la RMLD 2. Custodiar y administrar la RMI 3. Definir la poltica de encaje legal del Sistema Financiero 4. Fijar tasas de inters para operaciones activas y pasivas del sistema financiero 5. Hacer investigaciones sobre nueva economa 6. Manejar el proceso de cmara de compensacin entre bancos 7. Velar por la estabilidad Macroeconmica del pas y de la moneda 8. Otras actividades culturales y sociales. La mxima autoridad del BCE es el Directorio, formado por cinco miembros elegidos por la Asamblea Nacional, propuestos por el presidente de la repblica. LOS BANCOS EN ECUADOR El primer Banco emisor, se cre en el ao de 1859 en la ciudad de Guayaquil con el nombre de Banco Particular Luzarraga, en 1861 realiz la primera emisin de billetes. Por gestiones del Sr. Manuel Luzuriaga, en 1961 se cre el Banco Particular de Descuento y circulacin y se logr la aceptacin definitiva del papel moneda como medio de pago. A partir de sta poca se crearon varios Bancos como: Banco del Ecuador Banco Quito Banco de Crdito Hipotecario Banco Anglo Ecuatoriano Banco Territorial Banco Comercial y Agrcola de Guayaquil El 4 de Marzo de 1927 se decret la Ley Orgnica del Banco Central del Ecuador En el ao de 1999 el ex presidente de la repblica Dr. Jamil Mahuad, empez a gobernar el pas en la peor crisis econmica que se haya registrado en le historia de nuestro pas, falta de empleo, caresta del alto costo de la vida, deudas por no pago de la deuda externa, corrupcin, entre otras situaciones. Iniciada su administracin, dict una serie de medidas econmicas para frenar el dficit fiscal: Subi el precio de los combustibles, elimin el subsidio del gas, subi el precio de la electricidad y devalo la moneda. Con los decretos de Mahuad, empez la crisis bancaria: a) Decret el Feriado Bancario b) Dispuso congelar por un ao los ahorros de miles de ecuatorianos que haban confiado en el sistema bancario. Las empresas y el pblico sintieron desconfianza e inseguridad en la Banca ecuatoriana, lo que motiv la cada de varios bancos que se consideraban fuertes y que pese a la ayuda que recibieron en millones de dlares, no pudieron salvarse, mientras que sus principales directivos huan del pas. Mahuad les ayud a los banqueros por compromisos econmicos en apoyo a su campaa para llegar a la presidencia. La AGD tena como funcin salvaguardar los depsitos de los clientes que mantenan en los bancos, los funcionarios de sta entidad se fijaron sueldos millonarios, en tanto los 4

ahorristas que pudieron retirar sus dineros los invertan en el exterior, lo que se conoce como fuga de capitales. Las autoridades econmicas propusieron la fusin de bancos con la finalidad de lograr bancos slidos y solventes que ofrezcan mejores servicios y que puedan competir a nivel nacional e internacional. La paridad internacional de cambio del dlar segua subiendo y Mahuad en una medida desesperada para frenar esa alza, decret la dolarizacin con una cotizacin del dlar a 25.000 sucres. En el registro oficial No. 034 se oficializa la dolarizacin en nuestro pas mediante la ley de Transformacin Econmica del Ecuador, con lo que se da inicio a un nuevo esquema monetario y cambiario. Consultar los Bancos en proceso de liquidacin, saneamiento o cierre de actividades DOLARIZACION.- La moneda oficial del Ecuador fue el Sucre desde 1884. En el ao 2000, el sucre cumpli 116 aos de circulacin totalmente acabado y sin poder adquisitivo. La dolarizacin es un proceso que sustituye la moneda nacional (sucre) por el dlar norteamericano, es decir que la nica moneda de circulacin es el dlar y desaparece la moneda local, pero en nuestro pas circula paralelamente con el dlar la moneda fraccionaria ecuatoriana o fracciones de 25000 sucres, que se crearon con la finalidad de facilitar el proceso de dolarizacin y evitar el redondeo. Porqu se adopt el dlar estadounidense? Porque, el dlar es la moneda oficial del comercio y las finanzas internacionales, constituye el smbolo de la estabilidad americana. En el ao 2002 surge un fuerte competidor el Euro que es el smbolo de la estabilidad econmica europea. Diferencia entre dolarizacin y convertibilidad.- Pablo Lucio Paredes en su libro la dolarizacin lo diferencia as: La dolarizacin consiste en que todos los sucres que circulan en la economa tienen que ser cambiados por los dlares en el Banco Central, de sta manera circulan dlares en la economa y desaparecen los sucres. En la convertibilidad, en el pas van a circular sucres y dlares a conveniencia, entonces en la convertibilidad, el sucre no desaparecera del mercado y la poblacin puede escoger cualquiera de las dos monedas (sucres o dlares). Pero aqu surge una pregunta: En Ecuador qu es lo que se est implementando? Convertibilidad o Dolarizacin?, sabiendo que el Banco Central decidi acuar monedas nacionales que representan el 20% del circulante del pas, entonces el nuevo esquema econmico es verdaderamente una dolarizacin total? BANCOS Son Instituciones Financieras autorizadas y constituidas legalmente para desarrollar el negocio de la Banca captando depsitos de dinero del pblico y concediendo crditos que estimulen el desarrollo econmico, social y productivo del pas, adems canalizan el ahorro y la inversin. Clasificacion De Los Bancos Segn su actividad Segn la propiedad del capital Pblicos Privados Mixtos Segn la nacionalidad del capital Nacionales Extranjeros

Comerciales Ahorro Hipotecarios

ORGANISMOS DE CONTROL DE LOS BANCOS SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS.- Se cre el 6 de Septiembre de 1927, tiene su sede en Quito y tres intendencias en las ciudades de Guayaquil, Cuenca y Portoviejo. Es una persona jurdica de derecho pblico, dirigida y representada por el Superintendente de Bancos, en la actualidad, ejerce stas funciones. Tiene a su cargo la vigilancia y control de las Instituciones del Sistema Financiero Pblico y Privado. El Superintendente es elegido por la Asamblea Nacional en pleno, de la terna que enve el presidente de la repblica, durar en sus funciones 4 aos, en todo caso sus funciones concluirn con el perodo presidencial. AGENCIA DE GARANTIA DE DEPSITO (AGD).-Se cre el 1 de Diciembre de 1998, tiene su sede en Quito, es una entidad de derecho pblico, cuya misin fundamental es garantizar la devolucin de la totalidad de los depsitos de los usuarios del sistema financiero. Pasarn al control de la AGD las instituciones Financieras que se encuentren en proceso de saneamiento, liquidacin y cierre de sus actividades. Para el cobro y recuperacin de los crditos vinculados, la AGD , actuar va coactiva, acorde a lo que determine el Cdigo de procedimiento civil. JUNTA BANCARIA.- Es el organismo que formula las polticas de control, supervisin, creacin, liquidacin de las instituciones Financieras sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros. LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.- Se cre el 12 de mayo de 1994, sta ley regula la organizacin, funcionamiento y extincin de las Entidades Financiera privadas, las instituciones financieras pblicas y de seguros se rigen por sus propias leyes en lo que se refiere a creacin, funcionamiento y organizacin. CENTRAL DE RIESGOS.- Es un sistema de registro que ofrece informacin individual sobre la situacin crediticia de los deudores de las entidades del sistema financiero, reguladas por la SBS, sean personas naturales o jurdicas, ste historial se mantiene de los ltimos seis aos. Las IF deben enviar sta informacin y actualizar los datos del deudor, es de gran importancia porque permite conocer la situacin de pagos en la que se encuentran los clientes del sistema financiero para verificar si un cliente es buen, regular o mal pagador en el sistema Financiero. BURS DE CREDITO.- En el ao 2003, la SBS autoriz su creacin, son instituciones privadas que investigan, recopilan informacin en bancos, cooperativas, locales comerciales, relacionada a las deudas de los clientes, la misma que se entrega mediante reportes de crdito que muestran el estado actual de las obligaciones y el historial de pagos realizado en los ltimos aos, el bur de crdito no habla de la moralidad de una persona, solo de su endeudamiento. La informacin que proporcionan los Burs sirve como referencia para conceder un nuevo crdito, para el arrendamiento de inmuebles, referencias personales, calificacin de proveedores y as se evita que un mal pagador obtenga un crdito, que un buen pagador se sobre endeude y de sta manera se controla mejor el riesgo y se evala mejor la capacidad de pago de los clientes. OPERACIONES DE LOS BANCOS Segn el artculo 51 de la ley General de Instituciones del Sistema Financiero, los bancos podrn efectuar las siguientes operaciones: Consultar las operaciones de los Bancos CLASIFICACION DE LAS OPERACIONES BANCARIAS Las operaciones Bancarias se clasifican en: Operaciones Activas.- El banco recibe un beneficio por los crditos que concede o por los servicios que presta, es decir que el Banco se convierte en acreedor de los clientes. 6

CARTERA DE CREDITO Comerciales De consumo Para Microempresas De Vivienda INVERSIONES Sector pblico Sector privado SERVICIOS Certificacin de Cheques Emisin de estados de Cuenta Anulacin o revocatoria de pago de cheques Transporte de efectivo y valores Depsitos nocturnos Cajeros automticos Transferencias Cobranzas del interior Casilleros de correspondencia Casilleros de seguridad Valores en custodia Tarjetas de crdito Cambios Remesas del Exterior Operaciones Pasivas.-Son operaciones en las que el banco recibe valores y debe pagar por ellos, es decir que el Banco se convierte en deudor de los clientes. OBLIGACIONES CON EL PUBLICO: Depsitos a la Vista: Monetarios En Ahorro Fondos de tarjetahabientes Depsitos a Plazo Depsitos en garanta Operaciones de reporto VALORES EN CIRCULACION Bonos Cdulas Hipotecarias Certificados de Arrendamiento Mercantil OBLIGACIONES FINANCIERAS Con instituciones Financieras del pas Con instituciones Financieras del exterior Con instituciones Financieras del sector pblico Con organismos multilaterales. 7

CONTABILIDAD BANCARIA

Es una rama especializada de la Contabilidad general que se aplica especficamente a los bancos. Es un sistema de informacin, basado en los PCGA, diseado para analizar, registrar, cuantificar, clasificar, informar e interpretar los datos de las transacciones y de los efectos financieros que se realizan durante un ejercicio econmico a fin de producir los Estados Financieros que facilitan la toma de decisiones.
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Las instituciones Financieras remitirn obligatoriamente en forma mensual a la SBS los estados financieros: Balance General Estado de Ingresos y Gastos Estado de Flujo de efectivo Relacin de Patrimonio Tcnico, activos y contingentes ponderados por riesgos. Indicadores Financieros como: de solvencia, liquidez, eficiencia, rentabilidad que muestre su situacin. Tambin debern publicar esta informacin para circulacin nacional, lo harn al cierre de cada ejercicio econmico al 31 de Diciembre y por lo menos cuatro veces al ao en las fechas que determine la SBS.
PROCESO CONTABLE

Son los pasos que sigue la informacin contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la revelacin de los resultados en los Estados Financieros. Grafique el proceso contable CATALOGO UNICO DE CUENTAS Es el detalle lgico y ordenado de las cuentas que van a intervenir en la contabilidad bancaria para facilitar la presentacin de los estados financieros, reportes y anexos que informan la situacin econmica de las instituciones Financieras. La SBS ha diseado un plan de cuentas de uso obligatorio para las Instituciones Financieras del pas, que armoniza y unifica el sistema contable del sector financiero con las reglas internacionales del Comit de Basilea, con la finalidad de: mejorar el control, los sistemas de vigilancia financiera, las tcnicas de auditora reducir al mnimo el riesgo del sistema Financiero y la desconfianza del pblico. Las Instituciones Financieras no podrn modificar el plan de cuentas. CODIFICACION DE CUENTAS.- La identificacin y codificacin de las cuentas se basa en el sistema de codificacin numrico decimal punteado para facilitar la implantacin de sistemas computarizados, que garanticen un registro idneo de las transacciones. El catlogo establece el uso de seis dgitos, horizontalmente, que identifican: 1. ACTIVOELEMENTO DEL ESTADO FINANCIERO 1.1 Fondos Disponibles..grupo de cuentas 1.1.0.5 Remesas en Trnsito.Cuentas 1.1.0.5.0.5 Del pas.. Subcuentas 1.1.0.5.10 Del exterior

CAPITAL DE LOS BANCOS PRIVADOS Las Instituciones Financieras privadas se constituirn bajo la modalidad de Sociedades Annimas, excepto las Asociaciones Mutualistas de Ahorro y crdito para la vivienda y las Cooperativas de Ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico. Los Bancos son Sociedades Annimas y su capital se encuentra dividido en acciones. ACCIONES.- Son documentos negociables que representan una parte del capital de una Sociedad annima. Le conceden a su dueo derecho a voz y voto en la Junta General de Accionistas, de acuerdo al nmero de acciones que tenga. En el Estatuto social, se determinar el Monto del Capital autorizado, el nmero de acciones en que se divide y el valor nominal. La renta que generan las acciones se denomina Dividendo. Los bancos mantienen un registro bajo el ttulo de LIBRO DE ACCIONES Y ACCIONISTAS. Las acciones pueden cederse a otras personas mediante endoso, previa calificacin de idoneidad y solvencia del cesionario, por parte de la SBS, la negociacin puede realizarse a la par, bajo la par, sobre la par. La ley GISF prohbe emitir acciones para remunerar servicios. El capital mnimo requerido para constitur un banco es de: 7.886.820 dlares ETAPAS DEL CAPITAL DE LOS BANCOS CAPITAL AUTORIZADO.-La SBS autorizar el capital de un Banco, una vez presentada la documentacin requerida para su constitucin. CAPITAL EMITIDO.-Una vez obtenida la autorizacin, los accionistas promotores deben hacer imprimir talonarios de 100 acciones, las mismas que tendrn leyendas impresas y espacios en blanco que sern llenos el momento de la venta. CAPITAL SUSCRITO O ADQUIRIDO.-La Ley GISF establece que el momento de la constitucin del Banco, el 50% del capital autorizado debe estar suscrito, debindose luego suscribir en su totalidad, mediante promocin pblica acorde a la ley de Mercado de valores y bajo el control de la SBS. CAPITAL PAGADO.- La ley seala que antes del inicio de operaciones del banco, el 50% del capital autorizado debe estar suscrito y pagado nicamente en efectivo o numerario. Para el pago del saldo, los accionistas tienen plazo de un ao contando desde la fecha de suscripcin o en el tiempo que los directores y la SBS lo requiera para subsanar cualquier deficiencia del Patrimonio Tcnico de la institucin. LA CUENTA INTEGRACION DE CAPITAL.- Los pagos de capital deben depositarse en sta cuenta que se abrir en cualquier banco del pas, mediante depsito a cuenta corriente. El banco depositario, pondr a disposicin de los administradores, los valores depositados ms los intereses devengados, previa calificacin favorable de sus nombramientos por parte de la SBS.
INSTITUTO TECNOLOGICO TULCAN EJERCICIO EN CLASE SEXTO CONTABILIDAD UNO, DOS TRES

En la Ciudad de Tulcn a los 6 das del mes de Diciembre del 2009, cumplidos todos los requisitos legales, el Dr. Juan Manuel Lima, notario sexto del cantn, extiende la escritura pblica de constitucin del Banco que se denominar BANCO TULCAN S.A., con domicilio comercial en la ciudad de Tulcn en la calle Bolvar No. 2345 y Rocafuerte; con un capital autorizado por la SBS, dividido en 8.500 acciones de valor nominal 1.000 usd. Diciembre 07.- Los accionistas promotores suscriben el capital de la siguiente manera: 9

Anita Muoz 10%; Patricio Romero 5%; Andrs Rosero 25%; Leticia Morn 8%; Anita Martnez 12%. Diciembre 10.- Los accionistas promotores cancelan el capital suscrito de la siguiente manera, valor que es depositado en la cuenta corriente No. 2000-818 del Banco Americano para la integracin de capital. Anita Muoz 8%; Patricio Romero 5%; Andrs Rosero 22%; Leticia Morn 6%; Anita Martnez 9%. Diciembre 18.- Los accionistas suscriben el capital autorizado de la siguiente manera: Anita Muoz 1%; Luis Andrade 7%; Damaris Huertas 3%; Gustavo Gmez 4%; Anita Martnez 7%. Diciembre 20.- Los accionistas promotores cancelan el capital suscrito de la siguiente manera, valor que es depositado en la cuenta corriente No. 2000-818 del Banco Americano para la integracin de capital. Luis Andrade 2%; Damaris Huertas 1%; Gustavo Gmez 3%; Anita Martnez 7%. Diciembre 23.- Los accionistas suscriben el saldo del capital autorizado en partes iguales: Antonio Cisneros Karen Paredes. Diciembre 26. Los accionistas cancelan el capital suscrito de la siguiente manera, valor que es depositado en la cuenta corriente No. 2000-818 del Banco Americano para la integracin de capital. Antonio Cisneros 7% Karen Paredes 6%

Diciembre 29. Todos los accionistas cancelan el saldo del capital suscrito, valor que es depositado en la cuenta corriente No. 2000-818 del Banco Americano para la integracin de capital. Enero 1.- Se procede a retirar el 65% del capital depositado en la cuenta corriente No. 2000-818 del Banco Americano para la integracin de capital. Valor que es trasladado a las bvedas del Banco Tulcn para iniciar la atencin al pblico, papeleta de depsito No. 008 SE SOLICITA: a.- Elabore el Registro de Acciones y Accionistas b.- Jornalice las transacciones el Diario c.- Mayorice e indique los saldos de las cuentas

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LAS CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS Las personas naturales y jurdicas, realizan la apertura de cuentas corrientes en los bancos, para depositar su dinero y retirarlo segn sus necesidades mediante la emisin de cheques, los depsitos en cuenta corriente o Depsitos monetarios, representan el dinero depositado a la vista, es decir son valores disponibles. El manejo de cuentas corrientes es parte del control del efectivo de la empresa.
*CONSULTAR, REQUISITOS PARA APERTURA DE CUENTAS CORRIENTES, PERSONAS NATURALES-PERSONAS JURDICAS SOLICITUD DE APERTURA DE CUENTA CORRIENTE

Una vez cumplidos los requisitos establecidos para la apertura de cuenta, el banco verifica la responsabilidad, probidad y solvencia de los clientes mediante, el reporte de informacin emitido por la Central de Riesgos de la SBS y entrega la Solicitud de apertura de cuenta para que el cliente proceda a llenarla. *PEGAR MODELO DE SOLICITU DE APERTURA DE CUENTA Y LLENARLA TARJETA DE REGISTRO DE FIRMAS.- Las firmas de las personas autorizadas para el manejo de la cuenta corriente pueden ser: Individuales o nicas, conjuntas y alternas o independientes.*EJERCICIO ELABORE
LAS TARJETAS DE REGISTRO DE FIRMAS

Depsitos en cuenta corriente Con papeleta de Depsito.-Llena la papeleta del Banco donde realiz la apertura de cuenta, adjunta el efectivo y los cheques a ser depositados, el cajero procesa la transaccin y le entrega al depositante un comprobante por la transaccin realizada.
*PEGAR UN MODELO DE CAJERO AUTOMATICO TIPO LOBBY

Por cajero automtico tipo LOBBY.- Los depsitos por cajero automtico se registrarn en cuenta corriente, previa verificacin de los valores depositados.

Retiros de cuenta corriente Por medio de cheques Por cajero automtico, mediante tarjeta de dbito, el cliente podr efectuar retiros las 24h del da, segn el valor mximo establecido por cada entidad financiera, el banco debitar un valor por cada transaccin procesada en cajero automtico.

*PEGAR SOLICITUD DE TARJETA DE DBITO, TARJETA DE DBITO, CONVENIO DE UTILIZACIN DE TARJETA DE DBITO, COMPROBANTE DE RETIRO POR CAJERO AUTOMTICO

FORMULARIO DE LICITUD DE FONDOS.-Este formulario lo llenan los clientes cuando realizan transacciones con valores superiores a 10.000 usd., indicando que el origen de los fondos, no procede de ninguna actividad relacionada con la produccin, consumo y comercializacin de sustancias estupefacientes y psicotrpicas, ni sern destinados a ninguna actividad ilcita.* PEGAR
MODELO

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FORMULARIO DE ESPECIES RECIBIDAS DE 100 DLARES.- Es entregado a los clientes, cuando depositan especies monetarias billetes de denominacin 100 usd., estas especies estn sujetas a verificacin en caso que resulten falsas. .* PEGAR MODELO FORMULARIO DE ESPECIES MONETARIAS FALSIFICADAS.- Este formulario lo llena la entidad financiera, cuando reciba de los clientes, billetes o especies metlicas falsos, una copia enva al BCE, otra entrega al depositante.

.* PEGAR MODELO
EL CHEQUE

Segn la Ley de Cheques y su reglamento, las disposiciones de la SBS, el cheque debe contener el mandato de pagar una suma de dinero, por lo mismo es pagadero a la vista, a su presentacin, el banco est obligado a pagarlo, negarlo o protestarlo. En el Cheque participan tres entidades: Girador (dueo de la cuenta corriente), Girado (Banco) y Beneficiario (persona que ribe el dinero) . Para cobrar un cheque, el beneficiario debe endosarlo y presentar en ventanilla el original de la cdula de identidad. *Un cheque girado a una persona jurdica, no puede ser endosado, para hacerlo efectivo, debe depositarlo en una cuenta bancaria. *Cuando el cheque est girado a una persona natural, el doble endoso, no est permitido cuando el valor excede a 500 dlares.
CLASES DE CHEQUES.Cheque a la orden.-Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o depositarlo en cuenta bancaria. La ley prohbe expresamente girar cheques al portador. Cheque cruzado general.-El cruzamiento se efecta por medio de dos lneas paralelas en el anverso, se hace efectivo mediante depsito en cuenta bancaria. Cheque cruzado especial.-El cruzamiento se efecta por medio de dos lneas paralelas en el anverso, entre las cuales se escribe el nombre del banco en el cual va a ser depositado.

Cheque certificado.-Es presentado al banco para certificar la cantidad que consta en el cheque, el banco debita el valor por anticipado, ste cheque debe contener la palabra CERTIFICADO, firmado, sellado y fechado por el girado. Cheque de gerencia.-Lo emiten las instituciones financieras para liquidar obligaciones inmediatas que se originan por las operaciones propias de la entidad para pagar a terceros. Cheque viajero.-Desde que surgi la tarjeta de crdito, el uso de los cheques viajeros es limitado, por lo general se giran en dlares o euros, son utilizados por turistas para hacer compras en diversos pases del mundo. PROTESTO Y SANCIONES Un banco podr protestar un cheque por: Insuficiencia de fondos.-Cuando el saldo de la cuenta corriente es inferior al valor del cheque presentado al cobro y no hay disponibilidad para pagarlo. Por cuenta cerrada o cancelada.- Si el girador incurriera en un cuarto protesto o en tres protestos injustificados, el banco le cierra la cuenta por un ao, si luego de ste tiempo, reincide, lo sanciona por tres aos, si registra otro protesto, lo inhabilita por cinco aos, durante este tiempo no podr abrir cuentas en ninguna institucin financiera, ni girar cheques. La nmina de las personas sancionadas con cuenta cerrada y de las que hubieren obtenido su rehabilitacin se publicar en la Central de Riesgos de la SBS. El cuenta correntista, solicitar la rehabilitacin de su cuenta a la SBS, la misma que verificar si ha cumplido el plazo, ha pagado las multas correspondientes, previo anlisis de solvencia moral y econmica.
MULTA POR PROTESTO.- El art. 31 de la ley de cheques, establece que el banco debitar de la cuenta del girador del cheque el 10% de multa y el 5% de comisin Bancaria que se calcularn del valor del cheque

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protestado, los valores recaudados por ste concepto se depositan en la cuenta de la Direccin Nacional de Rehabilitacin Social que mantiene en el BCE. CHEQUES DEVUELTOS.- El Banco puede negar el pago de un cheque, por defectos de forma: a.-La firma del girador, no es igual a la registrada b.-Falta firma conjunta c.-Falta sello de antefirma d.-Firma del girador no registrada d.- Alteracin aparente de una parte del cheque e.- Falta fecha f.- Falta la cantidad , sea en nmeros o en letras g.-La cantidad en nmeros no es igual a la de letras h.- Falta endoso i.- Endoso insuficiente j. Por cuenta bloqueada e inmovilizada k. Por caducidad del cheque ( ms de 13 meses) l.- Entre otras CHEQUES REVOCADOS.-El titular de la cuenta corriente, solicita por escrito al banco la abstencin de pago, indicando el motivo por el cual pide la revocatoria, el nmero de cheque, el nmero de la cuenta corriente, fecha, beneficiario, cantidad. El banco procede a bloquear el valor del cheque revocado por 90 das, contados desde la fecha en que el dueo de la cuenta corriente solicit la suspensin del pago. Las razones para prohibir el pago de un cheque son: por prdida, sustraccin, deterioro, error al girar. ESTADO DE CUENTA CORRIENTE.- Es un documento que el Banco est obligado a enviar cada mes al cuentacorrentista, para informarle el movimiento de la cuenta y el saldo que mantiene en ella, adjunto al estado de cuenta encontramos los cheques pagados por el banco, los mismos que sern micro fotografiados, Para luego devolverlos al girador. *PEGAR MODELO DE ESTADO DE CUENTA CORRIENTE CHEQUERAS.-El banco entrega a los cuenta correntistas, chequeras que contienen los formularios de cheques numerados para cada cuenta corriente, la chequera puede ser solicitada por el titular de la cuenta o por otra persona, previa autorizacin por escrito del titular. PAGO DE CHEQUES Los cheques girados en Ecuador deben presentarse para el pago en un plazo de 20 das, contados desde la fecha de su emisin. Los cheques girados en el exterior y que deben pagarse en Ecuador, deben presentarse para el pago en el plazo de 90 das, contados desde la fecha de su emisin. Los cheques girados en Ecuador para ser pagados en el exterior, se sujetarn a los plazos que determine la ley donde tenga el domicilio el Banco girado.

EJERCICIO DE APLICACIN Marzo 1. 2009, La Empresa xito Total, realiza la apertura de cuenta corriente en el Banco Amistad S.A. con el nmero 60-2010, mediante un depsito en efectivo de 500 dlares. Marzo 1.- El Banco Amistad le entrega a la mencionada Empresa, una chequera de 100 cheques, numerados del 001 al 100, cada cheque tiene un costo de 0,30 centavos, el Banco retiene el 12% del IVA, el 0,021% para el INNFA (del sueldo bsico unificado). Marzo 10.- La empresa xito Total realiza el siguiente depsito a Cuenta corriente: Cheque del Banco Tulcn No. 345..por 3.300,oo ; Cheque del Banco Unidad No. 123..por 700 ; Cheque del Banco Amistad No. 234 por 500,oo Marzo 11.- La empresa xito Total deposita en su cuenta corriente..5.100 usd. En efectivo. 13

Marzo 12.- El cheque del Banco Tulcn, fue protestado por cuenta cerrada. Marzo 14.- El Banco Amistad, paga los siguientes cheques: No. 001 por 900,oo No. 102 por..1.100,oo No. 345 por. 600,oo No. 002 por.. 1.100,oo Marzo 15 .- El Banco Amistad, certifica los siguientes cheques: No. 003 . Por 1.234,oo por . 2.700,oo; No. 004 por 780,oo; costo de la certificacin 3usd. Por cada cheque.

No. 876

Marzo 16.- La empresa Luz de Amrica realiza el siguiente depsito a su cuenta corriente No. 602011: efectivo.6.000,oo; cheque del Banco Amistad No. 234 por .5.300,oocheque del Banco Ecuador No. 123 por 1.200 Marzo 18.-El cheque del banco Ecuador recibido en marzo 16 fue protestado por cuenta cerrada Marzo 20.-El banco Amistad, paga los siguientes cheques: No.003 ; No. 876; No. 005 por 400,oo ; No. 230 por 981,oo Marzo 21- La empresa xito Total efecta el siguiente depsito: efectivo 6.700 usd. ; Cheque del Banco amistad No. 654 por 765,oo Cheque del Banco Tulcn por 765,oo Marzo 23.- Los cheques recibidos en marzo 21 fueron protestados por cuenta cerrada Marzo 25.- El banco Amistad, registra los siguientes retiros de cuentas corrientes: Cheque No. 006 . Por 1.239,oo Cheque No. 876 certificado por 2.700 Retiro por cajero automtico cuenta N. 60-2010 900,oo usd. Costo de las transacciones 10,oo usd. Marzo 28.- El Banco Amistad, entrega a la empresa xito Total una tarjeta de dbito por 5 usd., emite tarjetas de dbito a otros clientes por 50,oo usd. Marzo 29.- El cliente Antonio Morales, solicita revocar el cheque No. 2198 por el valor de 4.500, el Banco cobra por publicidad 5,oo usd. En efectivo y el 2% del valor del cheque por costo de revocatoria. Marzo 30 .- El banco emite las siguientes Notas de dbito a la cuenta corriente No. 60-2010 Por pago de agua potable. 199,oo Por pago de luz.234,oo Por pago de telfono. 567,oo Por emisin de estado de cuenta. 8,oo SE SOLICITA: a.- Elabore el Estado de cuenta corriente No. 60-2010 b.- Jornalizacin c.- mayorizacin d. Balance de comprobacin. e.- elabore los documentos que justifiquen las transacciones 14

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