UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Facultad de Ciencias Contables

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SEMESTRE 2013-II
SEMANAS 3 a 7
Expositor: CPCC Walter A Expositor: CPCC Walter A Noles Noles
AUDITORIA FINANCIERA II
Expositor: CPCC Walter A. Expositor: CPCC Walter A. Noles Noles
SEMANAS 3 a 7
CONTENIDO
Ciclo de Operaciones (Actividades) - Ingresos y Egresos
1 Conceptos 1. Conceptos.
2. Objetivos de la Auditora.
3. Conocimientos del Negocio referente a estos Ciclos.
4. Evaluacin del Control Interno que afecta a estos Ciclos.
5. Principales procedimientos que se aplican en el examen a estos
Ciclos.
- Ciclo de Ingresos (Ventas, Cuentas por Cobrar y Cobranzas).
- Ciclo de Egresos (Compras Cuentas por Pagar y pagos) Ciclo de Egresos (Compras, Cuentas por Pagar y pagos).
Examen de Componentes de los Estados Financieros
1. Efectivo y equivalentes de efectivo.
2 Valores Negociables 2. Valores Negociables.
3. Cuentas y Documentos por Cobrar.
4. Mercaderas.
5. Inversiones.
6. Propiedad. Planta y Equipos.
Ciclo de Operaciones (Actividades) - Ciclo de Operaciones (Actividades)
Ingresos y Egresos
D fi i i bj i d l di i Definicin y objetivos de la auditoria
SLOSSE CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORA
La auditora es uno de los muchos servicios proporcionados por la
profesin contable y puede ser hecha con varios propsitos profesin contable y puede ser hecha con varios propsitos
diferentes. Los ms frecuentes son:
La expresin de una opinin independiente sobre los Estados
contables o financieros de un ente y contables o financieros de un ente, y
El control del uso de los recursos en una organizacin.
D fi i i bj i d l di i Definicin y objetivos de la auditoria
GUIA DE AUDITORA DE MILLER EEFF AUDITADOS
Comprende una revisin metdica y un examen objetivo de lo
auditado incluyendo la verificacin de informacin especfica segn auditado, incluyendo la verificacin de informacin especfica segn
lo determina el auditor o lo establece la prctica profesional general
El propsito de una auditora es, usualmente, expresar una opinin o El propsito de una auditora es, usualmente, expresar una opinin o
formar una conclusin sobre lo auditado.
NIA 200 Objetivos generales de la Auditora independiente y la ejecucin NIA 200 Objetivos generales de la Auditora independiente y la ejecucin
de una Auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora
El propsito de una auditora es mejorar el grado de
confianza de los usuarios esperados en los estados
financieros financieros.
Esto se logra mediante la expresin de una opinin por Esto se logra mediante la expresin de una opinin por
parte del auditor sobre si los estados financieros han
sido preparados en todos sus aspectos materiales, en p p p ,
concordancia con el marco de referencia conceptual
aplicable para la presentacin de la informacin
financiera financiera.
NIA 200 Objetivos generales de la Auditora independiente y j g y
la ejecucin de una Auditora de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditora
Los estados financieros sujetos a la auditora son
ll t l tid d d aquellos que pertenecen a la entidad, preparados
por la administracin de la entidad bajo la
supervisin de aquellos a cargo del mando dentro supervisin de aquellos a cargo del mando dentro
de la entidad.
NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados
financieros
Una auditora implica Una auditora implica
realizar procedimientos
para obtener evidencia de
auditora sobre las auditora sobre las
cantidades y revelaciones
en los estados financieros.
NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados
financieros
Los procedimientos
l i d d d seleccionados dependen
del criterio del auditor,
incluyendo la evaluacin
de los riesgos de errores de los riesgos de errores
materiales de los estados
financieros, ya sea debido
a fraude o error a fraude o error.
NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados financieros
Una auditora implica realizar procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre las cantidades y revelaciones en los
estados financieros Los procedimientos seleccionados dependen estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del criterio del auditor, incluyendolaevaluacindelosriesgos de
errores materiales de los estados financieros, ya sea debido a
fraude o error. Al realizar esas evaluaciones de riesgos de
errores, el auditor considerael control interno pertinenteparala
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros preparacin y presentacin razonable de los estados financieros
por la entidad, para disear los procedimientos de auditora que
seanapropiados enlas circunstancias, pero no conel propsito de
expresar unaopininsobrelaefectividaddel control interno dela expresar unaopininsobrelaefectividaddel control interno dela
entidad. Unaauditoratambinincluyeevaluar laidoneidaddelas
polticas contables realizadas por la administracin, as como
l l i l d l d fi i evaluar lapresentacingeneral delosestadosfinancieros.
ASEVERACIONES - RESUMEN
ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ASEVERACIONES
TRANSACCIONES Y
EVENTOS
SALDOS AL
FINAL DEL

PRESENTACIN Y
REVELACIN EVENTOS
PERODO
REVELACIN
Ocurrencia
X X
Integridad
X X X
g
Exactitud
X X
Corte
X
Cl ifi i
X X
Clasificacin
X X
Clasificacin y comprensibilidad
X
Existencia
X
Derechos y obligaciones
X X
Valuacin y asignacin
X
Exactitudyvaluacin
X
Exactitud y valuacin
X
REF.: NIA 315
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA
DE AUDITORA - RESUMEN
PROCEDIMIENTOS
Inspeccin Inspeccin
Observacin
Confirmacin externa
Reclculo
Re ejecucin
Procedimientosanalticos Procedimientos analticos
Indagacin
REF.: NIA 500
La ciencia contable frente a la La ciencia contable frente a la
auditoria
NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados financieros
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Al A i i t d Alos seores Accionistas de
XYZ
Informe sobre los Estados Financieros
H dit d l t d fi i dj t d l C Hemos auditado los estados financieros adjuntos dela Compaa
XYZ, que comprenden el estado de situacin financiera al 31 de
diciembrede20X1, ylosestadosderesultadointegral, decambios , y g ,
enel patrimonio neto y deflujos deefectivo por el ao terminado
en esa fecha, y un resumen de las polticas contables
i ifi ti t i f i li ti significativas yotrainformacin explicativa.
NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados financieros
Responsabilidad de la Administracin por los Estados
Financieros
LaAdministracinesresponsabledelapreparacinypresentacin
razonable delos estados financieros deacuerdo con las Normas razonable delos estados financieros deacuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, y por el control
interno, tal como lo determinelaAdministracin, si es necesario,
para permitir la preparacin de los estados financieros que estn
libres de errores materiales, yaseadebidoafraude o error.
NIA 200 Objetivo NIA 200 Objetivo
NIA 210 Trminos del NIA 210 Trminos del
Compromiso Compromiso
NIA 265 Comunicar NIA 265 Comunicar
deficiencias CI deficiencias CI
NIA 300 NIA 300
Planificacin Planificacin
NIA 450 NIA 450
Evaluacin de Evaluacin de
imprecisiones imprecisiones
o errores o errores
NIA 220 Control de NIA 220 Control de
NIA 260 Comunicacin NIA 260 Comunicacin
con Gobierno de la con Gobierno de la
NIA 315 NIA 315
Evaluacin de Evaluacin de
NIA 402 NIA 402
Entidades que Entidades que
utilizan utilizan
Calidad Calidad
con Gobierno de la con Gobierno de la
Entidad Entidad
Evaluacin de Evaluacin de
Riesgos Riesgos
utilizan utilizan
organizaciones organizaciones
de servicios de servicios
NIA 320 NIA 320
Materialidad Materialidad
NIA 330 NIA 330
Respuestas a Respuestas a
Riesgos Riesgos
Evaluados Evaluados
NIA 230 NIA 230
Documentacin Documentacin
NIA 250 Consideracin NIA 250 Consideracin
de Leyes de Leyes
NIA 240 NIA 240
Responsabilidad sobre Responsabilidad sobre
fraude fraude
NIA 500 Evidencia
NIA501 NIA580 NIA 501
Consideraciones
Especficas
NIA 580
Manifestaciones
Escritas
NIA600
NIA710
NIA 505
Confirmaciones
NIA 570 Empresa
en Marcha
NIA 600
Auditoras de
EEFF del
Grupo
NIA 710
Informacin
Comparativa
externas
en Marcha
NIA 610
Utilizacin del
trabajo de
dit i t
NIA 706
Prrafos de
nfasis y de
t t
NIA510 NIA560 Hechos
auditor interno
NIA 620
Utilizacin
d l b j
NIA 705
ifi i
otros asuntos
NIA 510
Compromiso inicial
NIA 560 Hechos
Posteriores
del trabajo
de expertos
del auditor
NIA 700
Modificacion
es a opinin
NIA 520
Procedimientos
lti
NIA 550 Partes
Relacionadas
Opinin e
Informe
analticos
NIA 540 Muestreo
Relacionadas
El contador Pblico: Requisitos
formales y sustanciales para el
ejercicio de la auditoria financiera j
El contador Pblico: Requisitos para el El contador Pblico: Requisitos para el
ejercicio de la auditoria externa
O
R

T
E
TtuloProfesional
I
A
PersonaJ urdica,
A
U
D
I
T
O
N
D
I
E
N
T
Ttulo Profesional
de CP
Diploma de
A di
U
D
I
T
O
R
I
Persona J urdica,
mnimo 2 socios
Escritura Pblica
A
N
D
E
P
E
N
Auditor
Independiente
Registroenel
S

D
E

A
U
Registro en el
Colegio
Profesional
I
N
Registro en el
Colegio
Profesional
F
I
R
M
A
S
Profesional
Cuotas de
Colegiatura
Cuotas de
Colegiatura
F
El contador Pblico: Requisitos para el El contador Pblico: Requisitos para el
ejercicio de la auditoria externa
PROFESIONALES PROFESIONALES
COMPETENTES
CONOCIMIENTO
EXPERIENCIA
ENTRENAMIENTO
TICA
CAPACITACIN CONSTANTE
INFRAESTRUCTURA
CARTERA DE CLIENTES
AUDITORIA
ASEGURAMIENTOS
REPRESENTACIN
INTERNACIONAL
El contador Pblico: Requisitos para el El contador Pblico: Requisitos para el
ejercicio de la auditoria externa
ENTIDADES ENTIDADES
NACIONALES
OTROS REQUISITOS
ENTIDADES
INTERNACIONALES
ROTACIN DE
AUDITORES
El contador Pblico: Requisitos para el El contador Pblico: Requisitos para el
ejercicio de la auditoria externa
PROYECTOS/ COSTOS
CONOCIMIENTO, EXPERIENCIA,
ENTIDADES
INTERNACIONALES
PROYECTOS / COSTOS
INCURRIDOS
CONTRAPARTIDA
CUMPLIMIENTO DE
CLUSULAS INTERNACIONALES CLUSULAS
CONTRACTUALES
CUMPLIMIENTO DE
METAS
ENTIDADES SIN
FINESDE LUCRO
PRINCIPIO CONTABLE
DISTINTO AL
DEVENGADO
SEGMENTOS
FINES DE LUCRO
RELACIONADOS CON
FUENTES
COOPERANTES
MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE
CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA, REVISIN, OTROS
ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
EDICIN 2010 EDICIN 2010
NIA 200 NIA 200
OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA INDEPENDIENTE Y LA OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORA INDEPENDIENTE Y LA
EJECUCIN DE UNA AUDITORA DE ACUERDO CON EJECUCIN DE UNA AUDITORA DE ACUERDO CON NIAs NIAs EJECUCIN DE UNA AUDITORA DE ACUERDO CON EJECUCIN DE UNA AUDITORA DE ACUERDO CON NIAs NIAs
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA
1. El auditor debe cumplir con el Cdigo de tica
para Profesionales Contadores emitido por la para Profesionales Contadores , emitido por la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC).
2 El auditor debe conducir una auditora de acuerdo 2. El auditor debe conducir una auditora de acuerdo
con NIAs.
3. El auditor debe planificar y ejecutar una auditora 3. El auditor debe planificar y ejecutar una auditora
con una actitud de escepticismo profesional
reconociendo que pueden darse determinadas
circunstancias y que pueden causar que los
EE.FF. estn significativamente mal presentados.
NIA 200
ACTITUD DE ESCEPTICISMO PROFESIONAL
1. El auditor efecta una evaluacin crtica, con
mente inquisidora de la validez de la evidencia de mente inquisidora, de la validez de la evidencia de
auditora recibida y se encuentra alerta a cualquier
evidencia de auditora que contradiga o cuestione q g
la confiabilidad del documento o declaraciones de
la administracin.
NIA 200
ACTITUD DE ESCEPTICISMO PROFESIONAL
2. Al planificar y ejecutar una autora no se asume
que la administracin es deshonesta pero que la administracin es deshonesta, pero
tampoco asume que su honestidad es
incuestionable.
NIA 200
ACTITUD DE ESCEPTICISMO PROFESIONAL
3. Las declaraciones que
se obtengan de la se obtengan de la
administracin no
sustituyen la y
suficiente evidencia
pertinente de auditora
para poder llegar a
conclusiones razonables
b l l b sobre las cuales basar
la opinin de auditora.
NIA 200
RESPONSABILIDA
DES GENERALES
DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE INDEPENDIENTE
CONDUCCIN
DEAUDITORA
PRECISA LOS
OBJETIVOS
GENERALES DE
NIA200
DE AUDITORA
FINANCIERA
GENERALES DE
AUDITORA
NIA 200
DE ACUERDO
CON NIAS
NATURALEZA Y
EL ALCANCE DE
UNA AUDITORA
ALCANCE,
AUTORIDAD Y
ESTRUCTURA
DE LAS NIAS
MEJORAR EL
GRADO DE
CONFIANZA EN
LOS EEFF
EXPRESIN DE
UNAOPININ
CONSIDERA LOS
ASPECTOS
AUDITORA
UNA OPININ
ASPECTOS
MATERIALES
AUDITORA
DE EEFF
CONSIDERA LA
PREPARACIN PREPARACIN
DE EEFF DE
ACUERDO CON
MARCO
CONCEPTUAL
CONDUCIDA
CONFORME A
NIAS
CONSIDERA
ASPECTOS
TICOS
RELEVANTES
AUDITOR SUJETO A
REQUERIMIENTOS Q
TICOS IMPORTANTES
AUDITORA
DE EEFF Y
CA

INCLUYE
ETICA
CDIGO DE TICA DE
LA JNIE
PARTES A Y B
INCLUYE
REQUERIMIENTOS
PERTINENTES A LA
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
COMPETENCIA
PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES
COMPETENCIA
PROFESIONAL Y
DEBIDO CUIDADO
OBJETIVIDAD
FUNDAMENTALES
(PARTE A DEL
CDIGO)
COMPORTAMIENTO
CONFIDENCIALIDAD
PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
ILUSTRA
CONSIDERA
SITUACIONES
ESPECFICAS
PARTE B
CMO DEBE
SER
APLICADO EL
MARCO DE
REFERENCIA
PARTE B
DEL CDIGO
DE LA JNIE
REFERENCIA
CONCEPTUAL
LA INDEPENDENCIA DEL
AUDITOR
DE PENSAMIENTOYDEAPARIENCIA DE PENSAMIENTO Y DE APARIENCIA
REALZALACAPACIDAD DELAUDITOR REALZA LA CAPACIDAD DEL AUDITOR
PARA ACTUAR CON INTEGRIDAD
ORIENTADAALAOBJETIVIDAD DEL ORIENTADA A LA OBJETIVIDAD DEL
AUDITOR
FAVORECE ELMANTENER UNA FAVORECE EL MANTENER UNA
ACTITUD DE ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
ES UNA
ACTITUD
INCLUYE UNA
MENTE
CONSIDERA
INDICIOS DE
ESCEPTICISMO
MENTE
CUESTIONADORA
INDICIOS DE
FRAUDE
ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
EVALUACIN
ALERTA A
POSIBLES
IMPRECISIONES
EVALUACIN
CRTICA DE LA
EVIDENCIA DE
AUDITORA
ALERTA A
POSIBLES
ERRORES
NICC 1 SOBRE CONTROL
DE CALIDAD PARA
FIRMAS
RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA DE
ESTABLECER Y MANTENER SU SISTEMA
DE CONTROL DE CALIDAD PARA LOS
COMPROMISOS DEAUDITORA
NIA200 SOBRE
OBJETIVOS GENERALES
DEAUDITORA
EN CUANTO A LA CONSIDERACIN DE
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
TICA PARA CONTADORES
DE AUDITORA
NIA220 SOBRE CONTROL
DE CALIDAD PARAUNA
PROFESIONALES
RESPONSABILIDADES DEL SOCIO DEL
COMPROMISO CON RESPECTO A
DE CALIDAD PARA UNA
AUDITORA DE EEFF
REQUERIMIENTOS TICOS
RELEVANTES
NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados financieros
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos
estados financieros basada en nuestra auditora. Conducimos estados financieros basada en nuestra auditora. Conducimos
nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con los
i i t ti l ifi li l di requerimientos ticos y, planifiquemos y realicemos laauditora
paraobtener laseguridadrazonabledequelos estados financieros
estnlibresdeerroresmateriales. estnlibresdeerroresmateriales.
NIA 700 Formarse una opinin e informe de estados financieros
Una auditora implica realizar procedimientos para obtener
id i d di b l id d l i l evidencia de auditora sobre las cantidades y revelaciones en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen
del criteriodel auditor, incluyendolaevaluacin de los riesgos de , y g
errores materiales de los estados financieros, ya sea debido a
fraudeoerror. Al realizar esasevaluaciones de riesgos deerrores,
el auditor considera el control interno pertinente para la el auditor considera el control interno pertinente para la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros
por la entidad, para disear los procedimientos de auditora que
i d l i t i seanapropiadosenlascircunstancias, ...
ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
11
ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
ADIESTRAMIENTO ADIESTRAMIENTO
TCNICO
ADECUADO
PERICIA PROFESIONAL
APRENDIZAJE
ADICIONAL
EDUCACIN ENTRENAMIENTO
NORMAS PERSONALES
CUIDADO Y DILIGENCIA
22
CELO
PROFESIONAL
NORMAS SOBRE HABILIDAD PARA
EL TRABAJ O E
INF.
RECONOCER
PROBLEMAS
ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
CURIOSIDAD
NORMAS PERSONALES
INDEPENDENCIA
33
INDEPENDENCIA
AUDITOR NO
INDEPENDIENTE
INDEPENDENCIA
INDEPENDIENTE
ACTITUD
MENTAL
INDEPENDIENTE
SE CUESTIONA
LA INTEGRIDAD
DE LOS EEFF
CDIGO DE SE CUESTIONA CDIGO DE
CONDUCTA
PROFESIONAL
SE CUESTIONA
LA HONESTIDAD
DE LOS EEFF
NORMAS PERSONALES
PLANEAMIENTO Y OPORTUNIDAD ADECUADAS
44
LA PLANIFICACIN
GRADO DE
PLANEAMIENTO
LA PLANIFICACIN
INCLUYE:
SUPERVISIN,
DEPENDE DE:
TRABAJO
PLANIFICADO
ADECUADAMENTE
COMPRENSI{ON DE
CARACTERSTICAS
BSICAS DEL
CLIENTE
ANTECEDENTES
DEL ASISTENTE
ASISTENTES
SUPERVISADOS
PERSONAL
REQUERIDO Y SU
EMPLEO
NATURALEZA DEL
TRABAJO SUPERVISADOS
APROPIADAMENTE
EMPLEO
EFECTIVO
TRABAJO
ASIGNADO
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
55
ENTIDAD
DISEO DE PRCTICAS
AUDITOR
SUFICIENTE
Y PROCEDIMIENTOS DE
CI
REGISTRAR,
COMPRENSIN DEL CI
PARA PLANIFICAR LA
AUDITORA
PROCESAR, RESUMIR E
INFORMAR DATOS QUE
CONCUERDEN CON
ASEVERACIONES DE
DETERMINAR LA
NATURALEZA,
DURACIN Y
EXTENSIN DE LAS ASEVERACIONES DE
LOS EEFF
EXTENSIN DE LAS
PRUEBAS A REALIZAR
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
66
SUFICIENCIA DE
LAEVIDENCIA
EVIDENCIA
COMPROBATORIA
LA EVIDENCIA
COMPETENTE
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
APLICACIN DE LOS PCGAs
77
EE.FF.
PCGA
/ NIIFs
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DE INFORMES
CONSISTENCIA EN LA APLICACIN
88
COMPARABILIDAD
EJERCICIO
ECONMICO 2010
EJERCICIO
ECONMICO 2011
UNIFORMIDAD
NIIFs
NIIFs
UNIFORMIDAD
NIIFs
NIIFs
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DE INFORMES
REVELACIN SUFICIENTE
99
REVELACIN NORMADE REVELACIN REVELACIN
RAZONABLE
SALVO SE
ESPECIFIQUE
DE OTRO
NORMA DE
EXCEPCIN
NO REQUIERE
MENCIN
EXPLCITA
REVELACIN
INFORMATIVA
ES UN ASUNTO
DE JUICIO
PROFESIONAL DE OTRO
MODO
EXPLCITA PROFESIONAL
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DE INFORMES
EXPRESIN DE OPININ
10 10
El informe debe expresar una opinin con respecto a
los EE.FF. tomados como un todo,
,o una aseveracin a los efectos de que no puede , q p
expresarse una opinin.
Cuando no puede expresarse una opinin total, deben
declararse las razones de ello
el informe debe contener la naturaleza del trabajo y el
grado de responsabilidad del auditor.
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIN DE INFORMES
MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE
CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA, REVISIN, OTROS
ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS RELACIONADOS
EDICIN 2010 EDICIN 2010
NIA 265 Comunicar las deficiencias de control interno a aquellos que NIA 265 Comunicar las deficiencias de control interno a aquellos que
estn a cargo del Gobierno y la Administracin de la entidad . estn a cargo del Gobierno y la Administracin de la entidad .
NIA 265 Comunicar las deficiencias de control interno a
aquellos que estn a cargo del Gobierno y la Administracin
de la entidad .
Cundo existe una deficiencia en el
control interno?
un control est diseado,
implementado o est siendo
Nuestras Nuestras
operado de forma que no es capaz
de prevenir o detectar y corregir
oportunamente declaraciones
Nuestras Nuestras
recomendaciones recomendaciones
deben permitir deben permitir
superar la causa superar la causa
p
errneas en los EEFF, o
falta implementar un control para
superar la causa superar la causa
falta implementar un control para
prevenir o detectar y corregir
oportunamente declaraciones
errneas en los EEFF errneas en los EEFF.
NIA 265 Comunicar las deficiencias de control interno a
aquellos que estn a cargo del Gobierno y la Administracin
de la entidad .
Qu es una deficiencia significativa en el control
interno?
Es una deficiencia o una combinacin de deficiencias en
el control interno que, a juicio profesional, es de
suficiente importancia para llamar la atencin de aquellos
a cargo del gobierno de la entidad.
No confundamos una No confundamos una
deficiencia significativa deficiencia significativa deficiencia significativa deficiencia significativa
en el control interno con en el control interno con
el FRAUDE el FRAUDE
NIA 265 Comunicar las deficiencias de control interno a
aquellos que estn a cargo del Gobierno y la Administracin
de la entidad .
Deficiencia
El auditor
debe
significativa
comunicarla
por escrito
Identificadas
Durante la
auditora
Comunicada a
E f
Comunicada a
aquellos a cargo
del gobierno
En forma
oportuna
NIA 265 Comunicar las deficiencias de control interno a
aquellos que estn a cargo del Gobierno y la Administracin
de la entidad .
Deficiencia
El auditor
tambin debe
de CI
comunicarla
por escrito
Otras
deficiencias
No identificadas por
3ros, y son de suficiente
importancia p
Durante la
di
Identificadas
auditora,
en forma
oportuna
NIA 265 Comunicar las deficiencias de control interno a
aquellos que estn a cargo del Gobierno y la Administracin
de la entidad .

DESCRIPCIN
PROPSITO DE
LA AUDITORA
INCLUYE EL CI
RELEVANTE PARA
DISEAR
PROCEDIMIENTOS
EXPLICAR
POSIBLES
SE LIMITA A
DEIFICNEICAS
NO TIENE EL
PROPSITO DE
EFECTOS
POTENCIALES
DEIFICNEICAS
IDENTIFICADAS
OPINAR SOBRE LA
EFECTIVIDAD DEL CI